第一篇：2011年稅務檢查煤炭行業如何應對之煤炭企業維簡費和安全生產費的處理http

2011年稅務檢查煤炭行業如何應對之煤炭企業維簡費和安全生產費的處理

煤礦維簡費，是指我國境內所有煤炭生產企業從成本中提取，專項用于維持簡單再生產的資金。煤礦維簡費不包括安全費用，但包括井巷費用。煤礦維簡費由企業根據原煤實際產量，每月按相關標準在成本中提取，并自行安排使用。煤礦維簡費提取和使用，應堅持先提后用，量入為出的原則，專款專用，專項核算。煤礦維簡費年度結余資金允許結轉下年度使用。

安全生產費是指企業按原煤實際產量從成本中提取，專門用于煤礦安全生產設施投入的資金。安全費用在本辦法規定的范圍內由企業自行安排使用，專戶存儲，專款專用。年度結余資金允許結轉下年度使用。按照規定，企業提取和使用安全生產費用應制定年度使用計劃，并納入企業全面預算。年度終了，企業應將安全費用提取和使用情況報當地主管財政、稅務、審計機關、煤炭管理部門和煤礦安全監察機構備案，接受監督。

煤礦維簡費和安全生產費的會計核算問題，均需按國家統一的會計制度處理。企業提取的安全費用可以在繳納企業所得稅前列支。

按照國家稅務總局已發布的《關于煤礦企業維簡費和高危行業企業安全生產費用企業所得稅稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第26號）的規定，自2011年5月1日起，企業計提的維簡費和高危行業企業安全生產費用不再允許稅前扣除。

公告規定，煤礦企業實際發生的維簡費支出和高危行業企業實際發生的安全生產費用支出，屬于收益性支出的，可直接作為當期費用在稅前扣除。屬于資本性支出的，應計入有關資產成本，并按企業所得稅法規定計提折舊或攤銷費用在稅前扣除。企業按照有關規定預提的維簡費和安全生產費用，不得在稅前扣除。

例如，某企業2011年計提安全生產費用100萬元，企業賬務處理時，應借記“管理費用”100萬元，貸記“專項儲備”100萬元。其記入管理費用的100萬元抵消了企業利潤，不得在稅前扣除。因此，企業在年度企業所得稅匯算清繳納稅申報時，應調增應納稅所得額100萬元。假如該企業2011年實際發生安全生產費用支出20萬元，企業的賬務處理為借記“專項儲備”20萬元，貸記“銀行存款”等20萬元。此時實際發生的20萬元雖未計入相關成本費用，但仍可以在稅前扣除，年度企業所得稅匯算清繳申報時，可以調減應納稅所得額20萬元，則該項費用本年合計調增應納稅所得額80萬元。

按照26號公告的規定，公告實施前（2011年5月1日之前），企業按照有關規定提取的、且在稅前扣除的煤礦企業維簡費和高危行業企業安全生產費用，尚未使用的維簡費和高危行業企業安全生產費用，應用于抵扣以后年度實際發生的維簡費和安全生產費用，仍有余額的，繼續用于抵扣以后年度發生的實際費用，至余額為零時，企業方可按實際發生時扣除的規定執行。

例如，某企業2010年計提的安全生產費用100萬元已經在稅前扣除，該年度實際發生費用20萬元已經沖減專項儲備，企業在賬務處理時，借記“專項儲備”20萬元，貸記“銀行存款”等20萬元。2010年末專項儲備結余80萬元，則企業2011年安全生產費用計提時全部不能在稅前扣除，實際發生的安全生產費用應繼續沖抵80萬元，直至全部抵消完畢后，其實際發生的費用才能在稅前扣除。

26號公告明確，專項儲備資產折舊不得重復扣除分為以下兩種情形：

一是企業原計提的并在稅前扣除的安全生產費用儲備，已用于資產投資、并計入相關資產成本的，該資產提取的折舊或費用攤銷額，不得重復在稅前扣除。已重復在稅前扣除的，應調整作為2011年度應納稅所得額。

假如，上述企業2010年計提的安全生產費用100萬元已經在稅前扣除，該年度實際發生費用20萬元已經沖減專項儲備。同時，2010年企業購置安全生產設備固定資產60萬元，賬務處理為借記“固定資產”60萬元，貸記“銀行存款”60萬元。同時，借記“專項儲備”60萬元，貸記“累計折舊”60萬元。由于上述專項儲備金額100萬元已全部在稅前扣除，所以該儲備形成的固定資產折舊今后也不能在稅前扣除。

二是已用于資產投資、并形成相關資產部分成本的，該資產成本扣除上述部分成本后的余額，作為該資產的計稅基礎，按照企業所得稅法規定的資產折舊或攤銷年限，從公告實施之日的次月開始，就該資產剩余折舊年限計算折舊或攤銷費用，并在稅前扣除。

仍以上述企業為例，假如該企業2010年計提的安全生產費用100萬元已經稅前扣除，該年度實際發生費用20萬元已經沖減專項儲備，則專項儲備結余80萬元。同時，2010年購置安全生產設備固定資產金額是150萬元，會計處理為借記“固定資產”150萬元，貸記“銀行存款”150萬元。同時，借記“專項儲備”80萬元，貸記“累計折舊”80萬元。由于150萬元固定資產中有80萬元是專項儲備結余承擔，且這部分專項儲備金額已于計提時在稅前扣除，所以該項安全生產設備固定資產計稅基礎為70萬元，因此，這部分70萬元的折舊額可以按規定在稅前扣除。

另外，還要提示，煤炭企業安生生產費的列支范圍按《關于印發〈高危行業企業安全生產費用財務管理暫行辦法〉的通知》（財企[2006]478號）第十三條的規定執行。即安全費用應當按照以下規定范圍使用：

（一）完善、改造和維護安全防護設備、設施支出，其中：1.礦山企業安全設備設施是指礦山綜合防塵、地質監控、防滅火、防治水、危險氣體監測、通風系統，支護及防治邊幫滑坡設備、機電設備、供配電系統、運輸（提升）系統以及尾礦庫（壩）等；2.危險品生產企業安全設備設施是指車間、庫房等作業場所的監控、監測、通風、防曬、調溫、防火、滅火、防爆、泄壓、防毒、消毒、中和、防潮、防雷、防靜電、防腐、防滲漏、防護圍堤或者隔離操作等設施設備；

（二）配備必要的應急救援器材、設備和現場作業人員安全防護物品支出。

（三）安全生產檢查與評價支出。

（四）重大危險源、重大事故隱患的評估、整改、監控支出。

（五）安全技能培訓及進行應急救援演練支出。

（六）其他與安全生產直接相關的支出。

檢查中也發現煤炭管理部門、煤礦在安全生產費用的提取和使用上存在不少問題，主要有：個別主管部門認識有差距。傳達貫徹有關文件精神不力，未按要求組織自查。費用提取存儲不甚規范。有些煤礦沒有逐月按實際產量提取、存儲，而是隔幾個月一次。有的煤礦沒有辦理專戶存儲，與其它存款混在一起。一些煤礦臨時辦理存儲專戶，有的甚至把煤礦的流動資金存折交來應付。記帳憑證雜亂不合格。一些煤礦沒有建立安全費用專用臺帳，只在總賬中分設了一項。有些煤礦提供的記賬憑證（發票）中，存在大量的收款收據，甚至白條。鄉鎮個體礦尤為突出，多數煤礦幾乎沒有一張正式發票，有的把臺帳做成流水賬，臨時往上寫上幾筆數字就了事。使用方案敷衍較空泛。大部分煤礦的安全費用使用方案不具體、不實際、不規范，有的僅用半張稿紙寫幾句口號式的文字應付一下。有的臨到檢查時，現場想出幾條交出了事。有的干脆抄襲其它煤礦的使用方案，只求檢查過了關就行。財務賬目管理混亂。我省多數鄉鎮煤礦是個體礦，實行包稅制，稅務部門從不查賬，煤礦沒有建立正規的財務制度和財務報表，甚至無賬可查。有的市縣存在幾個煤礦共一個老板，共一本存折、一本帳的情況。很多煤礦將礦井開拓的工程開支列入安全費用，一些礦還將職工工資、培訓費、工作服、辦公用品、餐費等都列入安全費用，給檢查帶來一定困難。鄉鎮煤礦隱瞞產量。大多數煤礦填表時1-6月產量都只報幾千噸，無法準確核定安全費用提取和檢查使用情況。對以上問題，檢查組都提出了整改要求。

二〇〇八年四月二十九日

安徽省煤礦安全費用和安全生產風險抵押制度實施情況檢查工作方案

為貫徹落實《關于開展高危行業企業安全費用和安全生產風險抵押金制度實施情況檢查的通知》(皖安辦(2008)7號，以下簡稱《通知》)和《安徽省企業安全費用提取和管理辦法》(皖安監綜(2004)147號)和《安徽省企業安全生產風險抵押金管理實施辦法》(財建(2006)1669號)等精神，決定對我省煤礦安全費用和安全生產風險抵押制度實施情況進行檢查，特制定本方案。

一、工作目標

通過開展專項檢查行動，進一步健全我省煤礦安全生產設施長效投入機制，切實加強煤礦生產安全費用的提取和使用管理、安全生產風險抵押金管理，有效防范和遏制重特大事故的發生，促進全省煤礦安全生產狀況進一步穩定好轉。

二、對象和范圍

本次專項檢查行動的對象和范圍為安徽省境內的煤礦企業，主要包括：生產礦井、新建礦井、改擴建礦井和資源整合礦井。

三、檢查的內容及時間1、5月中旬，各煤礦按照《安徽省企業安全費用提取和管理辦法》(財建(2006)1669號)、《安徽省煤礦企業安全生產風險抵押管理實施辦法》(財建(2008)1685號)、《安徽省煤炭生產安全費用提取和使用管理指導意見》(皖經煤炭(2008)50號)文件要求進行自查。

2、5月下旬各集團公司、產煤市煤炭管理部門全面開展一次煤礦安全費用專項檢查。

3、6月上旬省經委將會同有關部門對四大集團公司、部分市(縣)地方煤礦進行抽查。

四、相關要求

1、各煤礦要按照規定進行自查，并填制《2007年高危行業企業安全費用提取和使用情況表》(見附件1)。

2、各集團公司、各產煤市煤炭管理部門將安全費用檢查情況進行匯總，并填制《2007年度高危行業企業安全生產費用提取和使用情況匯總表》(見附件2)和《安全生產風險抵押金分行業匯總表》(見附件3)。

3、檢查中，對不按文件規定執行安全費用和安全生產風險抵押金制度，要堅決予以糾正并按照國家和省有關規定進行處理。

4、各集團公司、各產煤市煤炭管理部門要將檢查和抽查情況和下一步工作意見，形成書面材料(包括匯總表)，于2008年6月1日前報送省經委煤炭辦。

5、通過這次檢查，各礦業集團公司、市煤炭管理部門要建立安全生產費用和安全生產風險抵押金統計制度，進行規范化管理，并于每年12月初報省經委煤炭辦。

聯系人及電話： 邵扣忠，0551-2871841

傳真： 0551-2871874

電 子 郵 箱： skzyx@sina.com

附件1：

2007年煤礦企業安全生產費用提取和使用情況表

單位(蓋章)

企業名稱

性? 質

所屬行業

企業銷售收入(產量、安裝工程造價、營業收入)

安全費用提取比例

應提取總金額(萬元)

實際提取總金額(萬元)

實際使用總金額(萬元)符合規定使用范圍的金額

不符合規定使用范圍的金額

備注

二〇〇八年四月二十九日

安徽省煤礦安全費用和安全生產風險抵押制度實施情況檢查工作方案

為貫徹落實《關于開展高危行業企業安全費用和安全生產風險抵押金制度實施情況檢查的通知》(皖安辦(2008)7號，以下簡稱《通知》)和《安徽省企業安全費用提取和管理辦法》(皖安監綜(2004)147號)和《安徽省企業安全生產風險抵押金管理實施辦法》(財建(2006)1669號)等精神，決定對我省煤礦安全費用和安全生產風險抵押制度實施情況進行檢查，特制定本方案。

一、工作目標

通過開展專項檢查行動，進一步健全我省煤礦安全生產設施長效投入機制，切實加強煤礦生產安全費用的提取和使用管理、安全生產風險抵押金管理，有效防范和遏制重特大事故的發生，促進全省煤礦安全生產狀況進一步穩定好轉。

二、對象和范圍

本次專項檢查行動的對象和范圍為安徽省境內的煤礦企業，主要包括：生產礦井、新建礦井、改擴建礦井和資源整合礦井。

三、檢查的內容及時間1、5月中旬，各煤礦按照《安徽省企業安全費用提取和管理辦法》(財建(2006)1669號)、《安徽省煤礦企業安全生產風險抵押管理實施辦法》(財建(2008)1685號)、《安徽省煤炭生產安全費用提取和使用管理指導意見》(皖經煤炭(2008)50號)文件要求進行自查。

2、5月下旬各集團公司、產煤市煤炭管理部門全面開展一次煤礦安全費用專項檢查。

3、6月上旬省經委將會同有關部門對四大集團公司、部分市(縣)地方煤礦進行抽查。

四、相關要求

1、各煤礦要按照規定進行自查，并填制《2007年高危行業企業安全費用提取和使用情況表》(見附件1)。

2、各集團公司、各產煤市煤炭管理部門將安全費用檢查情況進行匯總，并填制《2007年度高危行業企業安全生產費用提取和使用情況匯總表》(見附件2)和《安全生產風險抵押金分行業匯總表》(見附件3)。

3、檢查中，對不按文件規定執行安全費用和安全生產風險抵押金制度，要堅決予以糾正并按照國家和省有關規定進行處理。

4、各集團公司、各產煤市煤炭管理部門要將檢查和抽查情況和下一步工作意見，形成書面材料(包括匯總表)，于2008年6月1日前報送省經委煤炭辦。

5、通過這次檢查，各礦業集團公司、市煤炭管理部門要建立安全生產費用和安全生產風險抵押金統計制度，進行規范化管理，并于每年12月初報省經委煤炭辦。

聯系人及電話： 邵扣忠，0551-2871841

傳真： 0551-2871874

電 子 郵 箱： skzyx@sina.com

附件1：

2007年煤礦企業安全生產費用提取和使用情況表

單位(蓋章)

企業名稱

性? 質

所屬行業

企業銷售收入(產量、安裝工程造價、營業收入)

安全費用提取比例

應提取總金額(萬元)

實際提取總金額(萬元)

實際使用總金額(萬元)符合規定使用范圍的金額

不符合規定使用范圍的金額

煤礦安全生產費用投入加大

按省政府的要求，2004年7月江西煤礦安全監察局與省煤炭行辦分組，對全省煤礦提取和使用安全費用的情況進行了檢查，檢查了全省萍鄉、新余、上饒、景德鎮、吉安、九江贛州、宜春和撫州等九個產煤設區市的各類煤礦。

全省共用各類煤礦827個，這次共檢查煤礦723個。今年1～6月，這723個煤礦共產煤777.7萬噸，提取安全費用7333.73萬元，實際使用安全費用12195.2萬元。其中：已建立銀行專戶的煤礦526個，未建立的161個；已建立使用臺帳的568個，未建立的115個；已制定安全費用使用計劃的539個，未制定的184個；使用范圍基本符合法律法規及政策規定的450個，不符合的273個；基本按計劃使用的359個，未按計劃使用的364個。

專項檢查表明，全省煤礦安全費用的提取和使用，總的情況還是比較好的。多數市縣認識逐步到位。對財政部、國家發改委和國家煤礦安全監察局聯合下發的有關煤炭生產安全費用的文件，以及江西煤礦安全監察局與省煤炭行辦聯合下發的《關于煤礦按產量提取安全技措費用的通知》，多數市縣都作了迅速傳達，并能認真貫徹。宜春市政府還專門制定了管理辦法，對安全費用的提取、使用和監管作出了具體的部署，煤炭主管部門比較重視。大多數市縣煤炭管理部門對轄區內各煤礦的安全費用提取、使用都采取了一定措施來管理，確保能基本到位和正確使用。新余市煤炭主管部門采取統一開設賬戶，密碼由各煤礦自己掌握，每月到銀行查看資金存入情況，各礦購買安措物資憑發票經煤炭主管部門審核后，再到銀行取錢等做法，確保了專款專用。

煤礦安全生產投入加大。大多數煤礦能及時足額提取并使用安全費用。部分市縣和煤礦還超額提取，全省煤礦實際投入的安全費用也遠遠大于提取的數額。萍鄉市2004年1～6月提取安全費用1232.7萬元，實際發生2656.2萬元；宜春市提取988.15萬元，實際發生2197.58萬元；贛州市提取378.83萬元，實際發生1664萬元。煤礦安全投入的加大與煤礦安全評估的推動作用是分不開的。

在這次檢查中，檢查組查看了各煤礦安全費用專戶存儲存折、使用方案、使用臺帳以及記賬憑證（發票）等，并對煤礦企業安全費用使用方案的編制，臺帳的建立等進行了指導。檢查結束后，江西煤礦安全監察局向省政府作了專項匯報。

檢查中也發現煤炭管理部門、煤礦在安全生產費用的提取和使用上存在不少問題，主要有：個別主管部門認識有差距。傳達貫徹有關文件精神不力，未按要求組織自查。費用提取存儲不甚規范。有些煤礦沒有逐月按實際產量提取、存儲，而是隔幾個月一次。有的煤礦沒有辦理專戶存儲，與其它存款混在一起。一些煤礦臨時辦理存儲專戶，有的甚至把煤礦的流動資金存折交來應付。記帳憑證雜亂不合格。一些煤礦沒有建立安全費用專用臺帳，只在總賬中分設了一項。有些煤礦提供的記賬憑證（發票）中，存在大量的收款收據，甚至白條。鄉鎮個體礦尤為突出，多數煤礦幾乎沒有一張正式發票，有的把臺帳做成流水賬，臨時往上寫上幾筆數字就了事。使用方案敷衍較空泛。大部分煤礦的安全費用使用方案不具體、不實際、不規范，有的僅用半張稿紙寫幾句口號式的文字應付一下。有的臨到檢查時，現場想出幾條交出了事。有的干脆抄襲其它煤礦的使用方案，只求檢查過了關就行。財務賬目管理混亂。我省多數鄉鎮煤礦是個體礦，實行包稅制，稅務部門從不查賬，煤礦沒有建立正規的財務制度和財務報表，甚至無賬可查。有的市縣存在幾個煤礦共一個老板，共一本存折、一本帳的情況。很多煤礦將礦井開拓的工程開支列入安全費用，一些礦還將職工工資、培訓費、工作服、辦公用品、餐費等都列入安全費用，給檢查帶來一定困難。鄉鎮煤礦隱瞞產量。大多數煤礦填表時1-6月產量都只報幾千噸，無法準確核定安全費用提取和檢查使用情況。對以上問題，檢查組都提出了整改要求

第二篇：國家稅務總局關于煤礦企業維簡費和高危行業企業安全生產費用

國家稅務總局關于煤礦企業維簡費和高危行業企業安全生產費用

企業所得稅稅前扣除問題的公告

國家稅務總局公告2011年第26號

根據《中華人民共和國企業所得稅法》（以下簡稱企業所得稅法）和《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》規定，現就煤礦企業維簡費和高危行業企業安全生產費用支出企業所得稅稅前扣除問題，公告如下：

一、煤礦企業實際發生的維簡費支出和高危行業企業實際發生的安全生產費用支出，屬于收益性支出的，可直接作為當期費用在稅前扣除；屬于資本性支出的，應計入有關資產成本，并按企業所得稅法規定計提折舊或攤銷費用在稅前扣除。企業按照有關規定預提的維簡費和安全生產費用，不得在稅前扣除。

二、本公告實施前，企業按照有關規定提取的、且在稅前扣除的煤礦企業維簡費和高危行業企業安全生產費用，相關稅務問題按以下規定處理：

（一）本公告實施前提取尚未使用的維簡費和高危行業企業安全生產費用，應用于抵扣本公告實施后的當實際發生的維簡費和安全生產費用，仍有余額的，繼續用于抵扣以后發生的實際費用，至余額為零時，企業方可按本公告第一條規定執行。

（二）已用于資產投資、并計入相關資產成本的，該資產提取的折舊或費用攤銷額，不得重復在稅前扣除。已重復在稅前扣除的，應調整作為2011應納稅所得額。

（三）已用于資產投資、并形成相關資產部分成本的，該資產成本扣除上述部分成本后的余額，作為該資產的計稅基礎，按照企業所得稅法規定的資產折舊或攤銷年限，從本公告實施之日的次月開始，就該資產剩余折舊年限計算折舊或攤銷費用，并在稅前扣除。

三、本公告自2011年5月1日起執行。

特此公告。

分送：各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局。

國家稅務總局

二○一一年三月三十一日

第三篇：國家稅務總局關于煤礦企業維簡費和高危行業企業安全生產費用企業所得稅稅前扣除問題的公告

國家稅務總局關于煤礦企業維簡費和高危行業企業安全生產費用企業

所得稅稅前扣除問題的公告

國家稅務總局公告2011年第26號

根據《中華人民共和國企業所得稅法》（以下簡稱企業所得稅法）和《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》規定，現就煤礦企業維簡費和高危行業企業安全生產費用支出企業所得稅稅前扣除問題，公告如下：

一、煤礦企業實際發生的維簡費支出和高危行業企業實際發生的安全生產費用支出，屬于收益性支出的，可直接作為當期費用在稅前扣除；屬于資本性支出的，應計入有關資產成本，并按企業所得稅法規定計提折舊或攤銷費用在稅前扣除。企業按照有關規定預提的維簡費和安全生產費用，不得在稅前扣除。

二、本公告實施前，企業按照有關規定提取的、且在稅前扣除的煤礦企業維簡費和高危行業企業安全生產費用，相關稅務問題按以下規定處理：

（一）本公告實施前提取尚未使用的維簡費和高危行業企業安全生產費用，應用于抵扣本公告實施后的當實際發生的維簡費和安全生產費用，仍有余額的，繼續用于抵扣以后發生的實際費用，至余額為零時，企業方可按本公告

第一條規定執行。

（二）已用于資產投資、并計入相關資產成本的，該資產提取的折舊或費用攤銷額，不得重復在稅前扣除。已重復在稅前扣除的，應調整作為2011應納稅所得額。

（三）已用于資產投資、并形成相關資產部分成本的，該資產成本扣除上述部分成本后的余額，作為該資產的計稅基礎，按照企業所得稅法規定的資產折舊或攤銷年限，從本公告實施之日的次月開始，就該資產剩余折舊年限計算折舊或攤銷費用，并在稅前扣除。

三、本公告自2011年5月1日起執行。

山西省國家稅務局關于發布《山西省國家稅務局企業資產損失稅前扣除

管理實施辦法（試行）》的公告

山西省國家稅務局公告2010年第3號

山西省國家稅務局企業資產損失稅前扣除管理實施辦法（試行）

第一條 為了加強全省國稅系統企業所得稅資產損失稅前扣除管理,根據國家稅務總局《關于印發<企業資產損失稅前扣除管理辦法>的通知》（國稅發〔2009〕88號）(以下簡稱《辦法》)第四十六條規定制定本實施辦法。

第二條企業因國務院決定事項形成的資產損失，由稅務總局明確規定資產損失的具體審批事項后，報省國稅局審批。除此之外，其他資產損失按屬地審批的原則，由企業所在地縣（市、區）級以上（含縣、市、區）主管國稅機關進行審批。各市國稅局可根據損失金額大小、證據涉及地區等因素確定具體審批權限。不適用總分支機構管理辦法的鐵路運輸企業（包括廣鐵集團和大秦鐵路公司）、國有郵政企業、中國工商銀行股份有限公司、中國農業銀行、中國銀行股份有限公司、國家開發銀行、中國農業發展銀行、中國進出口銀行、中央匯金投資有限責任公司、中國建設銀行股份有限公司、中國建銀投資有限責任公司以及海洋石油天然氣企業（包括港澳臺和外商投資、外國海上石油天然氣企業）等企業下屬二級（含二級以下）分支機構發生的需要稅務機關審批的資產損失，由其二級分支機構將資產損失的有關資料匯總，報二級分支機構所在地主管國稅機關審批。在我省境內適用總分支機構管理辦法的匯總納稅企業，總機構發生的資產損失，由其機構所在地主管國稅機關審批。二級分支機構（含二級以下）的資產損失由其二級分支機構將資產損失的有關資料匯總，報二級分支機構所在地主管國稅機關審批。

第三條 資產損失稅前扣除審批事項采取即報即批的管理辦法。主管國稅機關每一納稅受理企業當年稅前扣除項目申請的截止時間為次年的45日前。企業因特殊原因不能按時申請審批的，經主管國稅機關同意后可適當延期申請，延期期限最長不得超過30日。

第四條 資產損失稅前扣除審批項目應為除企業可自行計算扣除外，企業實際發生的資產損失并已做出相應資產損失賬務處理，如企業根據內部控制的要求和財務管理的程序已經管理部門作出責任認定和核準處理批示，資產損失已經轉入損益類相關科目。

第五條 企業資產損失稅前扣除申請應在規定的時限內、按規定的要求填報下列相關資料報主管國稅機關辦稅大廳。

（一）企業所得稅稅前列支申請審批表（附件一）

（二）資產損失明細表

（三）國家稅務總局《關于印發<企業資產損失稅前扣除管理辦法>的通知》（國稅發〔2009〕88號）文規定的資產損失的證據

（四）企業書面申請

第六條 受理：主管稅務機關辦稅服務大廳文書受理崗在當日認真審核企業所提供的資料（區分不同情況分別處理）。

（一）資料不齊全或者填寫內容不符合規定的，應當一次性通知納稅人補正或重新填報。

（二）審核《企業所得稅稅前列支申請審批表》填寫是否完整準確，印章是否齊全。

（三）是否屬于本級稅務機關審批權限，對屬于上級國稅審批的，受理機關應逐級上報。

企業也可直接向有權審批國稅機關提出申請。有權審批國稅機關的審批程序按本實施辦法第八條執行，審批結果逐級傳遞到主管縣(市、區)國稅機關，由主管國稅機關辦稅服務大廳文書受理崗反饋納稅人。

辦稅服務大廳文書受理崗審核無誤后，受理企業申請，并將企業書面申請送辦公室。企業的書面申請通過公文處理系統傳遞各有關部門。

辦稅服務大廳文書受理崗次日內將納稅人申請資料轉稅源管理部門。

第七條 初審：稅源管理部門接收文書受理崗轉來的資料，通過綜合征管系統調閱財務報表信息，與企業提供的《企業所得稅稅前列支申請審批表》內容進行比對，并對企業的資產損失項目與實際生產、經營情況進行相關分析。需要實地核查的稅源管理部門兩人以上進戶實地核查,并出具調查報告。稅源管理部門在《企業所得稅稅前列支申請審批表》簽署初審意見后，將《企業所得稅稅前列支申請審批表》及相關資料報縣(市、區)局所得稅管理部門。

第八條審批：所得稅管理部門經辦人對納稅人按規定提供的申報資料與資產損失的法定條件的相關性進行符合性審查，經部門負責人復審，在《企業所得稅稅前列支申請審批表》上簽注意見，提交主管局長審批。資產損失金額100萬元以上的必須提交局長辦公會或專門成立的資產損失審批委員會集體審批確認。在《企業所得稅稅前列支申請審批表》上簽署明確的審批意見，加蓋國稅機關印章，并通過公文處理系統以正式文件下達批復。批復結果所得稅管理部門及時傳遞辦稅大廳文書受理崗，由辦稅服務大廳文書受理崗將批復文書及簽署意見的《企業所得稅稅前列支申請審批表》反饋納稅人。并將《企業所得稅稅前列支申請審批表》信息按照規定錄入綜合征管系統。

主管國稅機關在審批企業資產損失申請時，各環節流轉間應在《稅務文書傳遞卡》上記錄，明確責任。主管國稅機關應在受理企業資產損失扣除申請之日起30個工作日內完成核查審批工作。因情況復雜需要核實、請示，在規定期限內不能作出審批決定的，經本級國稅機關負責人批準，可以適當延長期限，但延期期限不得超過30天。同時，應將延長期限的理由告知申請人。

第九條 有關損失金額界定的問題

（一）《辦法》第十七條“逾期不能收回的應收款項中，單筆數額較小、不

足以彌補清收成本的，由企業作出專項說明，對確實不能收回的部分，認定為損失”中“單筆數額較小”，暫定為單筆數額2萬元以下的應收款項。國家稅務總局關于電信企業壞賬損失稅前扣除問題的通知(國稅函[2010]196號)第一條“從事電信業務的企業，其用戶應收話費，凡單筆數額較小，拖欠時間超過1年以上沒有收回的，由企業統一做出說明后，可作為壞賬損失在企業所得稅稅前扣除”。“單筆數額較小”、暫定為單筆數額200元以下的應收話費。

（二）《辦法》第二十三條第二款“單項或批量金額較大的固定資產盤虧、丟失，企業應逐項作出專項說明，并出具具有法定資質中介機構出具的經濟鑒定證明”及第二十四條第二款“單項或批量金額較大的固定資產報廢、毀損，企業應逐項作出專項說明，并出具專業技術鑒定機構的鑒定報告，也可以同時附送中介機構的經濟鑒定證明”中的“單項或批量金額較大”，暫定為當年固定資產損失（當年如果實行分次報批的，應累計計算）占企業同類固定資產5％以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損10％以上，或金額100萬元以上（小型微利企業50萬元以上）。

（三）《辦法》第二十六條“企業對報廢、廢棄的在建工程項目出具的鑒定意見和原因說明及核批文件，單項數額較大的在建工程項目報廢，應當有專業技術鑒定部門的鑒定報告”中“單項數額較大的在建工程項目”，暫定為當年在建工程項目報廢損失100萬元以上，或占該在建工程項目總造價10％以上。

（四）《辦法》第二十九條第二款“單項或批量金額較大的生產性生物資產，企業應逐項作出專項說明”及《辦法》第三十條第二款“單項或批量金額較大的生產性生物資產森林病蟲害、疫情、死亡，企業應逐項作出專項說明，并出具專業技術鑒定部門的鑒定報告”中“單項或批量金額較大的生產性生物資產”，暫定為當年生產性生物資產損失（當年如果實行分次報批的，應累計計算）占同類生產性生物資產的10％以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損10％以上，或金額100萬元以上（小型微利企業50萬元以上）。

上述所稱 “以下”、“以上”均含本數。

第十條 資產損失的后續管理

主管國稅機關應加強審批資料的管理，所得稅管理部門應將審批的批復文件統一裝訂，并按統一編號。審批資料應完整保留存檔，以待備查。

企業資產損失稅前扣除，在企業自行計算扣除或者按照審批權限由有關國稅機關按照規定進行審批扣除后，應由企業主管國稅機關稅源管理部門進行實地核查確認追蹤管理。企業已經扣除的資產損失，在以后納稅全部或者部分收回時，其收回部分應當作為收入計入收回當期的應納稅所得額。

主管稅務機關要建立資產損失審批備案制度。縣（市、區）級國家稅務局所得稅管理部門應按建立《資產損失稅前扣除審批臺帳》(附表三)，于次年6月10日前填報《資產損失稅前扣除審批匯總表》（附表二）并附稅前扣除審批情況報告報市局所得稅科備案。

市局所得稅科于次年6月30前將上資產損失審批情況寫出專題報告，專題報告內容應包括資產損失的基本情況、主要做法和經驗、存在的問題和建議等，并匯總填報《資產損失稅前扣除審批匯總表》（附表二）報省局所得稅處備案。省、市國稅機關應按年對轄區內縣（市、區）局、分局當期辦理的稅前扣除審批事項進行監督抽查，發現問題及時糾正。

第十條 本實施辦法適用于在我省境內由各級國稅部門負責征收企業所得稅的企業。

第四篇：關于印發《煤炭生產安全費用提取和使用管理辦法》和《關于規范煤礦維簡費管理問題的若干規定》的通知

關于印發《煤炭生產安全費用提取和使用管理辦法》和《關于規范煤礦維簡費管理問題的若干規定》的通

知

財政部

國家發展改革委

國家煤礦安全監察局

財建［2004］119號

為建立煤礦安全生產設施長效投入機制，經國務院批準，建立煤炭生產企業單獨提取安全費用制度，同時規范煤礦維簡費管理。財政部、國家發展改革委、國家煤礦安全監察局在征求中國煤炭工業協會意見的基礎上，聯合制定了《煤炭生產安全費用提取和使用管理辦法》和《關于規范煤礦維簡費管理問題的若干規定》。現予下發，請遵照執行。本《通知》由國家煤礦安全監察機構負責轉發到境內所有煤炭生產企業。附件：1．煤炭生產安全費用提取和使用管理辦法

2．關于規范煤礦維簡費管理問題的若干規定

二○○四年五月二十一日

附件1：

煤炭生產安全費用提取和使用管理辦法



第一條為建立煤礦安全生產設施長效投入機制，我國境內所有煤炭生產企業(以下簡稱企業)建立提取煤炭生產安全費用(以下簡稱安全費用)制度。為加強對安全費用的管理，特制定本辦法。

第二條本辦法所稱安全費用，是指企業按原煤實際產量從成本中提取，專門用于煤礦安全生產設施投入的資金。

第三條企業按下列標準，在成本中按月提取安全費用。

(一)大中型煤礦

１．高瓦斯、煤與瓦斯突出、自然發火嚴重和涌水量大的礦井噸煤3—8元；２．低瓦斯礦井噸煤2—5元；

３．露天礦噸煤2—3元。

(二)小型煤礦

1．高瓦斯、煤與瓦斯突出、自然發火嚴重和涌水量大的礦井噸煤10元；

2．低瓦斯礦井噸煤6元。

有關企業分類標準，按現行國家煤炭工業礦井設計規范標準執行；有關高、低瓦斯礦井和煤與瓦斯突出礦井的界定，按現行《煤礦安全規程》的規定執行。

本辦法下發前，企業若已執行經省級(含省級)以上政府部門制定的安全費用提取標準，與本辦法相對照，按孰高原則執行，并按規定程序備案。

第四條企業在上述標準和規定的浮動范圍內自行確定安全費用提取標準，報當地主管稅務機關、煤炭管理部門和煤礦安全監察機構備案。安全費用提取標準一經確定，不得隨意改動。確需變動的，經報主管稅務機關、煤炭管理部門和煤礦安全監察機構備案后，從下一開始執行新的提取標準。

第五條安全費用在本辦法規定的范圍內由企業自行安排使用，專戶存儲，專款專用。結余資金允許結轉下使用。

第六條安全費用具體使用范圍是：

(一)礦井主要通風設備的更新改造支出；

(二)完善和改造礦井瓦斯監測系統與抽放系統支出；

(三)完善和改造礦井綜合防治煤與瓦斯突出支出；

(四)完善和改造礦井防滅火支出；

(五)完善和改造礦井防治水支出；

(六)完善和改造礦井機電設備的安全防護設備設施支出；

(七)完善和改造礦井供配電系統的安全防護設備設施支出；

(八)完善和改造礦井運輸(提升)系統的安全防護設備設施支出；

(九)完善和改造礦井綜合防塵系統支出；

(十)其他與煤礦安全生產直接相關的支出。

第七條企業提取的安全費用在繳納企業所得稅前列支。

第八條有關安全費用的會計核算問題，按國家統一會計制度處理。

第九條企業要切實加強安全費用提取和使用管理。應制定

使用計劃，并納入企業全面預算。終了，企業應將安全費用提取和使用情況報當 地主管財政、稅務、審計機關、煤炭管理部門和煤礦安全監察機構備案，接受監督。對不 按本辦法提取和使用安全費用的企業，有關部門應責令其限期整改，并按有關法律和行政法規的規定予以處罰。

第十條本辦法自印發之日起執行。

附件

2關于規范煤礦維簡費管理問題的若干規定

第一條為進一步規范煤礦維持簡單再生產費用(以下簡稱煤礦維簡費)管理，完善煤礦維持簡單再生產投入機制，特制定本規定。

第二條本規定所稱煤礦維簡費，是指我國境內所有 煤炭生產企業(以下簡稱企業)從成本中提取，專項用于維持簡單再生產的資金。鑒于原在煤礦維簡費中用于安全投入的支出項目已經獨立出來，單獨提取煤炭生產安全費用(管理辦法見本文 附件1)，因此，本規定所稱煤礦維簡費不包括安全費用，但包括井巷費用。

第三條企業根據原煤實際產量，每月按下列標準在成本中提取煤礦維簡費：(一)河北、山西、山東、安徽、江蘇、河南、寧夏、新疆、云南等省(區)煤礦，噸煤850元；

(二)黑龍江、吉林、遼寧等省煤礦，噸煤8，70元；

(三)內蒙古自治區煤礦，噸煤950元；

(四)其他省(區、市)煤礦，噸煤1050元。

本規定下發前，企業原執行的經省級(含省級)以上政府部門制定的煤礦維簡費提取標準，與本規定相對照，按孰高原則執行，并按規定程序備案。

第四條煤礦維簡費由煤炭企業按規定標準提取，自行安排使用。煤礦維簡費提取和使用，應堅持先提后用，量入為出的原則，專款專用，專項核算。

煤礦維簡費結余資金允許結轉下使用。

第五條煤礦維簡費，主要用于煤礦生產正常接續的開拓延深、技術改造等，以確保礦井持續穩定和安全生產，提高效率。具體使用范圍是：

(一)礦井(露天)開拓延深工程；

(二)礦井(露天)技術改造；

(三)煤礦固定資產更新、改造和固定資產零星購置；

(四)礦區生產補充勘探；

(五)綜合利用和“三廢”治理支出；

(六)大型煤礦一次拆遷民房50戶以上的費用和中小煤礦采動范圍的搬遷賠償；

(七)礦井新技術的推廣；

(八)小型礦井的改造聯合工程。

第六條有關煤礦維簡費的會計核算問題，按國家統一會計制度處理。

第七條任何單位和部門不得強制集中企業提取的維簡費。

第八條本規定自印發之日起執行。

第九條本規定未及事項仍按以前國家所發有關維簡費的規定和辦法執行。