第一篇：金融企業會計測試題1

金融企業會計測試題

一、2006年8月，某支行發生下列定期存款業務：

1、2006年8月18日，友誼商場要求部分提前支取兩年期定期存款10萬元，該存款于2006年5月25日存入，存入金額為15萬元，存入時兩年期利率為3.6%，支取日銀行掛牌活期利率為0.72%。2、2006年8月12日，麗江飯店2005年8月12日存入的一年期定期存款到期，本金40萬元，存入時一年期定期存款的年利率為2.4%。

3、2006年8月20日，恒心有限公司來行支取于2005年7月10日存入的一年期定期存款20萬元，存入時一年期定期存款利率為2.25%，支取日銀行掛牌的活期存款利率為0.72%。

要求：編制上述業務的分錄。

二、某支行開戶單位喜達商貿有限公司2007年8月31日存款賬戶余額為100000元，2007年6月21日至8月31日的累計計息積數為4800000元，2007年9月該公司存款賬戶發生的業務如下，本計息期內活期存款年利率為0.72%，沒有利率調整。

（1）9月12日，存入現金15000元；

（2）9月17日，開出現金支票支取現金8000元； 要求：（1）編制兩項業務的會計分錄；

（2）計算該公司第二季度的利息，并作結息日利息入賬的分錄。

三、抵押貸款：

某商業銀行辦理抵押貸款業務如下：

（1）3月5日，借款人設備廠抵押貸款到期未還，處理抵押的設備一套，獲得105萬元，該貸款本金100萬元，應收利息10萬元。

（2）4月2日，計提某公司抵押貸款利息2萬元；

（3）5月1日，開戶單位服裝廠申請辦理抵押貸款40萬元，審核無誤后辦理。要求：編制上述業務的會計分錄。

四、中間業務：

1.本行開戶單位乙公司提交“轉帳支票”及一式三聯信匯憑證，用以支付他行開戶的丙單位的購貨款60，000元，經審查后入帳。

2.經查看，當日有一筆申請人為乙公司的銀行承兌匯票200萬元，現已到期，填制兩借一貸特種轉帳傳票辦理轉帳，乙公司賬戶只有180萬元。

3.收到系統內涪陵支行寄來的信匯憑證 3、4 及聯行貸方報單，經審查是甲公司的銷售款，金額為50，000元，經審查后入帳。

4.系統內安山支行寄來聯行貸方報單及委托收款憑證第四聯，此為本行開戶的A單位的銷貨款，金額為100，000元，經審查后入帳。

5.銀行收到開戶單位酒精廠交來的支票及進帳單，金額76000元，出票人為在本行開戶的康明藥店，審核無誤，辦理轉帳。

6.收到商業匯票承兌人木材廠的付款通知，向同系統其他銀行劃付托收的到期商業匯票款320000元，賬戶資金充足。

7.收到外省同系統某銀行劃回的商業承兌匯票款96000元，收款人為本行開戶的電視機廠，辦理轉帳

8.銀行在銀行承兌匯票到期日向承兌申請人佳勝貿易公司收取票款240000元，該公司存款帳戶上只能支付180000元。

9.銀行收到外省同系統某銀行寄來的委托收款憑證和到期的銀行承兌匯票，金額160000，承兌申請人為本行開戶的機械廠，審核無誤，辦理轉帳。

10.江南支行收到開戶單位東風公司交來的銀行匯票申請書8萬元，審核無誤，收妥款項，辦理轉帳

11.江南支行收到開戶單位甲公司交來的銀行匯票，出票金額為9萬元，實際結算金額為8萬元，審核無誤，辦理轉帳

12.江南支行收到持票人提交的銀行承兌匯票，金額350000元，要求銀行承兌，承兌申請人為本行的開戶單位江北公司，辦理轉帳。

13.江南支行收到代理付款行寄來的報單及銀行匯票的解訖通知，出票金額為15000元，實際結算金額為10000元，經核對，確實本行簽發，審核無誤，辦理轉帳，申請人在本行開戶。

第二篇：金融企業會計

新時期的金融企業會計

新時期的金融企業會計

摘要：對百年一遇的金融危機，世界的金融體系受到很大沖擊。在此背景下，如何開展金融創新，防范金融創新風險，重構金融體系是國際金融機構考慮的首要命題。本文著眼于企業現金管理的現狀與理念，探討了企業現金管理對會計信息失真的影響，并運用實證分析的方法，提出了新形勢下企業應對會計信息失真的現金管理創新思路，很有現實的必要性。一個制度的變遷方式,主要看這個社會的權力機構之間的博弈和協商,而我國金融制度變化乃至整個經濟制度變遷的核心重要表現于政府供給主導型變遷讓位于需求主導型制度變遷。由于“國家悖論”、政府效用函數最大化以及政府偏好序列的約束,及各個既得利益集團為獲取制度租金而采取的博弈,使政府供給主導型的強制性金融制度變遷具有強勢路徑依賴的特征,鎖定在低效狀態。本文主要以相關理論為依據以我國金融制度的歷史變遷為背景,闡述我國金融制度變遷的及發展的進程。

關鍵詞：金融創新； 金融制度；

一、金融創新的內涵

20世紀70年代以來，金融領域發生了革命性的變化，這些變化被稱之為金融創新。從廣義的角度來講，金融創新是指各種要素的重新組合，具體講是指金融機構和金融管理當局出于對微觀利益和宏觀效益的考慮而對機構設置、業務品種、金融工具及制度安排所進行的金融業創造性變革和開發活動。從銀行經營角度出發，可以將金融創新活動分為以下幾類。

（一）金融產品創新

金融產品、衍生品創新是銀行金融創新的核心，對銀行增加收入、贏得市場、擴大利潤和積累資本具有非常明顯的影響。我國銀行應加強對知識和技術含量較高的投資銀行、資產管理、衍生產品等中間業務、表外業務的研究和開發；要把銀行信用和企業信用有機結合起來，利用銀行信用創造效益；加強銀行同業之間和銀行與證券、保險、信托、基金、租賃、財務公司等金融機構的合作，共同研發新的金融產品，滿足客戶多樣化需要；盡快建立強大的后臺信息技術體系，提高銀行業務電子化處理能力，運用科技創新的一切成果支持商業銀行的產品和業務創新。

（二）金融管理創新

金融管理創新包括5項具體內容：戰略決策創新，即銀行在發展的前瞻性和戰略決策上體現出來的創新思維；制度安排創新。制度安排是經濟主體之間進行合作的一種方式和機制，制度安排創新通過優化這種方式和機制提升整體管理

效率。機構設置創新，即運用組織機構調整的方式實現創新目標，目前主要體現出兩個發展方向，一個是從“部門銀行”向“流程銀行”的轉變，另一個是通過減少行政管理層次、裁減冗余人員建立一種緊湊、干練的扁平化組織結構；人員準備創新，即培養、吸引并留住優秀人才，通過創新的方式培訓現有人才、提升現有人才素質，使人力資源價值得到充分發揮；管理模式創新，即通過審視管理原則、豐富管理方法，實現銀行管理流程的優化，主要包括項目管理、績效評估、內部協調等方面的工作。

（三）金融服務創新

銀行產品天然具有同質性強的特點，銀行單靠“有形產品”很難取得競爭優勢，被稱為“無形產品”的金融服務必將成為各家商業銀行競爭的焦點。從一定意義上講，國內銀行的競爭實質上已經進入了“以服務取勝、以服務論優”的階段。在打造差別化、個性化、綜合化服務體系，努力形成具有自身特質、區別于競爭對手、難以輕易模仿的服務優勢的過程中，商業銀行應重點從兩個方面進行金融服務創新：一方面要打牢提升服務的管理基礎，需要解決的首要問題是加強流程優化工作。商業銀行內部工作環節設置要突出風險控制原則，外部服務環節設置要突出“以客戶為中心”的原則，進一步簡化操作手續，提高服務效率，努力使銀行服務達到“超出客戶期望”的水準。另一方面要夯實服務的素質基礎，立足于銀行現有人力資源狀況，系統化、針對性、立體式、多角度地加強員工服務培訓，充分發揮好清算、科技、統計等后臺部門的服務職能，實行全覆蓋的銀行全面服務管理，從深層次上解決一線服務水平差強人意的問題。

二、相關理論

舒爾茨對制度的經典定義為“一種行為規則,這些規則涉及社會、政治及經濟行為”;V.W.拉坦將制度定義為“一套行為規則,它們被用于支配特定的行為模式與相互關系”。舒爾茨和拉坦的定義被以后研究制度的學者們所廣泛接受。道格拉斯.諾思(Douglass.C.North)則認為,“一項制度安排是支配經濟單位之間可能合作與競爭的方式的一種安排”。從而,“對于任何想要得到的制度性服務而言,總有許多制度安排能實現這種功能”。問題的關鍵在于,制度安排的選擇是否真正符合“費用–效益”的分析。即當每一單位投入的邊際產品價值相等時,是否達到最優的均衡。金融機構的功能比形式更為重要──不在于制度設計是否符合什么體系或標準,而在于制度變遷實實在在的績效。

三、我國金融制度的相關回顧

(一)中國金融改革的起步階段(1979-1984年)

以“統存統貸”為核心的信貸管理體制運轉了近30年后,1979年2月中央推出了“統一計劃,分級管理,存貸掛鉤,差額包干”的信貸資金管理辦法,即所謂的“放權”改革?！安铑~包干”確定“各級銀行在存差完成,借差計劃不突破的條件下,多吸收存款就可以多發放流動資金貸款”。1983年,銀行系統開始又實行“全額

利潤留成制度”,把各項指標考核與利潤留成掛鉤。這一改革行動使國家儲蓄動員的國家理性與下層金融組織擴大存款的組織理性共容,使各方利益主體的效用都得到增進,實現了資源配置的帕累托改進。

(二)銀行企業化改革(1985-1993年)

1985年國家實行“撥改貸”制度后,國有商業銀行成為國有企業資金來源的主渠道,信貸資金管理體制也隨之由“差額包干”過渡到“統一計劃,劃分資金,實貸實存,相互融通”。1987年,人民銀行再貸款實行“合理供應,確定期限,有借有還,周轉使用”的原則,進一步完善了這一信貸資金管理體制。在這一制度框架下,信貸計劃與信貸資金分開,將過去有了計劃額度就有了資金的做法改為通過組織資金實現計劃。各專業銀行開始自主經營、獨立核算,經營性質逐漸向企業化實體靠攏。

(三)銀行商業化改革(1994-1997年)

1994年,國家開始實行“貸款限額控制下的資產負債比例管理”信貸資金管理新體制,標志著我國金融體制改革進入商業化改革新階段。這一時期的改革舉措包括:(1)設立政策性銀行,政策性業務與商業性業務分離;(2)對國有專業銀行全面實行貸款規?？刂葡碌馁Y產負債比例管理;(3)央行不再對非銀行金融機構貸款,不再對財政透支;(4)按照1996年6月全國銀行業經營管理會議上提出的要把銀行辦成真正的國有商業銀行的目標,各專業銀行開始注重內部經營機制的轉換,加強銀行資金風險管理。

(四)1998年的中國信貸體制改革

1998年,中央政府以間接調控手段為主的基礎建設基本完成,決定在逐步推行資產負債比例管理和風險管理的基礎上,實行“計劃指導,自求平衡,比例管理,間接調控”的信貸資金管理體制。

(五)2003年制度變遷績效

以恢復合作制為基調的96改革,作為一種強制性制度變遷過程,使農村信用社始終缺乏基于自發秩序的演進主義特征,基層經濟主體參與不足甚至抵制,這種情況下,“制度失敗”是必然的。因此,2003年啟動的農村信用社市場化改革,事實上是國家對農村信用社背離合作制后開展商業化經營的認可。

如上所述,我國的金融改革一開始就選擇了漸進的改革方式?；谶@一制度演進模式的限定與約束,同時也為了減少改革與現存政治、經濟秩序和社會利益結構之間的摩擦,我國金融改革路徑選擇的著眼點更多地放在外延擴展上,如增設一些新的機構,引進一些新的工具,開辟一些新的市場等等。而對那些涉及面廣,可能對現有制度框架和金融秩序造成沖擊的深層次問題,比如民營金融機構的發展問題,則盡可能采取回避和拖延態度,把改革的矛盾和困難后移。即使是已經推出的一些金融制度安排,也僅具有創新的“外殼”,內容并沒有發生質的變化,離市場化要求甚遠。

第三篇：金融企業會計

規范金融會計核算十分重要

金融會計屬于特種行業會計,它核算的主體是金融性經濟實體,包括金融性企業如商業銀行和金融管理機構如中央銀行,它核算的對象是金融經濟實體的資金運動。由于金融實體主要進行資金中介服務,其會計業務范圍有其特殊性,如以貨幣資金業務為主,多種貨幣符號并存。在金融會計中,商業銀行會計業務范圍廣、內容豐富。其核算方法與其他行業會計相比較更具有特色。具體表現在:第一,記賬貨幣,除了使用本幣之外,對于外幣業務采用原幣記賬法;第二,記賬方法,對于表內業務采用復式借貸記賬法,對于表外業務采用單式收付記賬法;第三,會計科目,表內業務有規范的會計科目,對表外業務的科目則具有靈活性;第四,會計確認,對一般業務采用權責機制,對特殊業務允許使用收付實現制;第五,賬務組織,會計核算分為明細核算和綜合核算兩個系統,會計憑證、賬簿的設計和傳遞都具有自己的特色。由于歷史的原因,我國金融行業會計存在同一業務范圍而會計核算方法和披露不一致等問題,這不利于規范金融行業會計信息的披露,不利于保護廣大投資者和債權人的利益。為了幫助債權人和投資者充分及時地了解金融企業的經營狀況和管理水平,規范金融會計核算十分重要。根據我國金融行業會計的現狀,筆者認為,我國金融會計亟待解決以下幾個問題。

一、關于金融會計學科建設問題

我國會計理論研究同其他國家一樣,對會計理論的探索一般以工業企業為標的,通過剖析工業企業的內容來構建會計理論框架和制定會計準則。由于金融行業業務內容的特殊性,一般企業會計準則難以涵蓋金融會計的全部內容,如表外業務的風險和收益在工業企業會計中無須考慮,而在金融企業則非常普遍,因此對于金融會計的特殊問題應區別對待。美國對金融行業會計的處理體現在財務會計準則委員會(FASB)所成立的“緊急事件任務工作組(EITF)”所發布的一系列會計公告中,EITF組織自1984年成立以來,共發布了230份會計公告,其中一年以上是針對金融機構工具和表外交易事項的。除了FASB之外,美國聯邦銀行監管機構包括聯邦儲備系統(HED)、貨幣管理局(OCC)和聯邦存款保險公司(FDIC)對金融會計業務提出規范要求,這些要求稱之為監管會計原則(RAP)。另外,還有證券交易委員會(SEC)對上市的金融機構提出了特別的要求。我國現行的金融會計框架建立在《企業會計準則》(以下簡稱《準則》)的基礎上,并于1993年7月1日推出了《金融企業會計制度》(以下簡稱《制度》),內容包括:金融企業會計工作的總則,基本業務會計核算規定,銀行業會計科目及使用說明,金融性公司會計科目及使用說明,會計報告及編制等五個部分。從內容上看,《制度》對傳統的金融會計核算實行重大改革,如用借貸記賬法代替收付記賬法。但從結構上留連于工商企業會計框架,如規定記賬貨幣為本幣,記賬方法規定為借貸記賬法,并未兼顧到金融企業的具體特點,因《制度》缺乏具體的指導意義。可以說,《制度》僅根據《準則》對舊的核算方法進行切換,忽視金融會計特殊問題的存在。從實際情況來看,隨著金融行業的不斷拓展和創新,其業務帶來的風險遠遠超過工商企業,個別企業的經營好壞不會導致社會安全,但個別銀行的風險倒影響社會的動蕩。如衍生工具的出現,給會計的確認、計量和報告帶來很大沖擊,而這些工具的使用離不開金融企業。因此,研究和建立完善的金融會計體系,不僅有利于金融企業的會計核算,而且有助于防范整個社會的金融風險。

二、關于銀行會計核算方法問題

自19世紀80年代以來,我國金融體制經歷了三次變革。第一次是從80年代初期成立四大專業銀行,使人民銀行從經營兼管理的局面中解脫出來,專門從事對專業銀行等金融機構服務和監督。根據當時計劃經濟的需要,各專業銀行各司其職,分別接受各自行業行政部門領導,經營范圍涇渭分明,如中國農業銀行面對農業服務,而基本建設問題劃歸中國建設銀行。由于

業務范圍的不同,各專業銀行的會計核算也形成了各自的體系。第二次是80年代中期,交通銀行正式成立,我國引入商業銀行經營機制,各專業銀行打破行業界限,業務可以相互交叉。同時成立了許多商業銀行,如中信實業銀行、深圳發展銀行等。第三次是90年代后,我國全面推行商業銀行經營機制,四大專業銀行也走向商業化道路,建立自主經營、自擔風險、自負盈虧、自我約束、自求平衡、自我發展的經營機制。從80年代初至今,我國銀行機制進行了重大改革,但作為反映和監督銀行經營業務的會計核算,并沒有跟上改革步伐,具體表現在以下幾個方面。

(一)會計科目設置問題。由于范圍不同,各專業銀行會計核算中在會計科目的設置和使用上各自形成體系,并突出各自的重點,如中國銀行突出外匯業務,農業銀行突出農村特色。將四大專業銀行會計科目與新頒布的商業銀行會計科目相比,同一種業務在不同系統使用不同的科目反映,如對于存放系統內行的款項,中國農業銀行在“715”號“存放系統內款項”科目核算,而中國銀行則在“902”號“全國聯行往來”科目核算。在科目分類方法上,一級科目分類標準混亂。一般來講,會計科目可以按資產負債表框架分類,將資產的流動性作為一級科目分類的標準,再按其他標準作明細分類。但我國銀行會計科目在報表上出現交叉分類,如貸款資產科目按流動性作為一級科目劃分標準,劃分為“短期貸款”和“中長期貸款”,同時又存在按行業劃分如農業貸款、工商業貸款等,這不符合一致性原則。會計科目的設置和使用不一致,增加信息使用者了解報表的難度,不便于銀行業之間的對比。目前,中央銀行會同財政部正著手推出一套新的會計科目,以規范會計核算。

(二)關于計量基礎問題。根據《準則》,歷史成本原則是我國各行業會計的計量基礎,金融行業也不例外。銀行資產除了有大量的存款和放款之外,為了增強盈利性和安全性,大多銀行將其資產證券化。按歷史成本原則,銀行購入的債券一律按支付成本記賬,并按成本價在報表上揭示。但在持有期內,市場上債券價格不斷變化,其債券的價值與入賬價格不一定相等,這就影響了資產價值的真實性。另外,表外業務大量開展,使與銀行未來收益和損失相關的許多業務無法按照歷史成本原則確認,如擔保業務在合同期內風險隨時可能發生,會計報表無法揭示。80年代以來,由于衍生金融工具的廣泛使用,美國會計界和金融界對金融工具會計問題進行廣泛研究,普遍認為歷史成本計量屬性難以保持現行經濟環境下會計信息的相關性,于是提出用公允價值作為部分資產計量基礎的想法,隨后在FASB第107號文告中正式公布。同期國際會計準則委員會(IASC)在第39號———《金融工具的確認和計量》中也確定了公允市價的計量方法。我國金融行業同樣存在由于計量屬性的原因,有些資產賬面價值和實際價值出入較大的情況,能否也考慮將公允市價入引會計核算?影響有多大?值得討論。以權責發生制為基礎,即以權利形成義務的發生為標準來確認本期收入和費用的一種方法,在金融會計里,有兩個方面問題值得考慮:

第一,在商業銀行的收入和費用確認方面,若嚴格按照權責發生制處理,導致商業銀行的利潤總額有很大的虛假性。由于不良貸款、大量應收利息掛賬,若將之全部確認為當期會計收益,會導致商業銀行賬盈實虧。為了擠掉“水份”,財政部允許商業銀行在確認收入的費用時,將逾期一年以上貸款停止收息,未收到的利息不進入當年利潤總額,從做法上看,實際上采用了收付實現制,這說明權責發生制并非唯一的會計確認基礎。第二,對于衍生金融工具的使用,雖然給商業銀行帶來收益和風險,由于數量和發生時間的不確定性無法確認入賬,因此對這類問題如何確認,也值得討論。

(四)關于會計信息揭示方面。根據《準則》和《制度》規定,金融企業應定期發布反映其經營成果和經營狀況的會計報表,主要包括資產負債表、損益表及現金流量表。這些報告可以幫助使用者了解經營狀況和經營成果。若需要進一步了解銀行潛在的風險,這些報告遠遠不足,如英國巴林銀行的倒閉,在1997年的財務報告中并未露出蛛絲馬跡,因為表外風險在表內無法揭示。鑒于金融行業的特殊情況,在報告方面須從表內擴充至表外,而且著重對表外業務的分析。從我國商業銀行具體情況來看還存在以下問題值得考慮:

第一,財務信息不公開。銀行僅對主管部門提供報告,債權人不知道所存款銀行的風險,更不了解其風險何時釋放。

第二,由于經營機制問題,許多經濟實體無法提供標準的資產負債表,無法對其綜合評價,因為分行和支行無資本金資料。能否實行改革?

第三,資產負債表的設置仍停留在計劃管理模式上,而非真正按反映經營狀況的樣式排列,不利于財務分析,能否調整結構?

第四,表外信息沒有披露,未來收益和風險不能事先知曉。能否增加表外信息?

第五,財務報告無法滿足金融監管需要,除了提供反映其經營狀況的財務報告表外,能否設置一套監管會計報表體系,如美國的“活期報告”。

三、會計監管問題

對金融機構進行監管,目的是規范其業務操作,在經營上保持穩健,以防范和減少風險,保障債權人的利益。會計監督是進行金融監督的重要方式。一方面,通過建立內部控制機制,如商業銀行成立稽核處進行自我監督;另一方面,中央銀行成立監察處,對商業銀行金融機構進行監督;另外,還實行“雙方”對賬制等等,這些都是有利于對銀行業務進行監督的方法。但是,為了保證會計信息的公正性,還應該引入民間監管機制———注冊會計師審計,通過制定銀行審計準則,培訓銀行會計審計人員,加強外部對銀行的會計監督,使銀行的會計業務具有公開性和公正性。我國民間金融會計力量薄弱,這與日益擴大的金融業務極不相符,中央銀行和有關職能部門應培訓民間的銀行審計力量。

第四篇：金融企業會計

一．填空題

1．各金融企業不論是管理機關，還是基層營業機構，必須嚴格按制度規定組織核算，不得---------或---------有關規定，如果對制度規定有意見應及時相管理機關或人民銀行反映，在未做出修改前，-------------------------。

2．特定憑證是根據某項業務的特殊需要而制定的專用憑證，一般由金融企業-----------，--------------，由客戶提交或----------寄來。

3．現金科目日結單應根據各科目日結單現金欄借、貸方數字，分別加計會計-------填記。各科目日結單的現金借方數相加，填入現金科目日結單的----------；各科目日結單的現金貸方數相加，填入現金科目日結單的-----------。

4．結算是在商品經濟條件下，各經濟單位間由于-----------、-----------和------------等經濟活動而引起的----------------。結算按支付方式的不同可分為------------、------------和-----------------三種。

5．流通轉讓的票據必須經過背書，即在票據背面記載----------、----------和------------，背書未記載日期的，視為在票據-------------背書。

6．短期投資以------------作為入帳時間，其入帳價格，以取得投資的---------------入帳，不計算-----------和------------。

二．判斷與改錯

1．某證券經營企業，在會計期末，證券銷售科目為借方余額126,000元，表明該企業自營證券銷售業務收益。()

2．利潤總額是指營業收入扣除成本費用和營業稅金及附加后的數額。（）

3．金融企業向人民銀行借入再貸款和再貼現后，金融企業對準備金存款帳戶記貸方，人民銀行對該金融企業準備金存款帳戶記借方。（）

4．融資租賃的物件由出租人選擇并購買，經營性租賃的物件一般由承租人選擇，出租人購買。（）

5．委托收款結算由付款人開戶行填發貸方報單向收款人開戶行劃款。（）

6．系統外匯買賣科目人民幣的借方記載賣出的外匯，外匯的借方記載買入的外匯。（）

7．支票的付款人是辦理存款業務的銀行及其他金融機構。（）

8．金融企業對已提足折舊繼續使用的固定資產，未提足折舊提前報廢的固定資產不提取折舊。（）

9．電子聯行往帳、電子聯行來帳及電子清算資金往來三個科目均為借、貸雙方反映余額。

10．綜合核算的核算程序是根據傳票編制科目日結單，根據科目日結單，登記余額表，根據余額表編制日計表。()

三．問答題

1．如何填制計息余額表？

2．簡述帳戶管理的內容。

3．帳戶分為哪幾種？其各自的使用范圍是怎樣規定的？

4．決算日應著重做好哪些工作？

四．業務處理題

1．某行6月20日結息時，鋼窗廠（帳戶221017）存款戶計息積數為76,695,000元，貸款帳戶積數為21,308,770元。請計算存貸款利息并寫出利息轉帳的會計分錄。（鋼窗廠貸款戶帳號121027，活期存款利率月0.825‰，貸款利率月4.65‰。

2．某儲戶1998年6月15日存入定期三年的儲蓄存款3000元，于2001年2月15日全部提前支取。1998年6月15日三年期利率月5.175‰，二年期利率為月4.65‰，2001年2月15日活期儲蓄存款利率月0.825‰。

3．收到省外系統內某行寄來貸方報單與信匯憑證第三、四聯，匯款金額120,000元，用途為采購款與旅差費，收款人為徐明，當日發出取款通知，收款人于次日來行要求全額轉匯另一省會城市系統內某行。

4．收款人李軍林向代理付款行提交銀行匯票一份，要求全部提取現金，金額9850元，經審查匯票上注明“現金”字樣，付現后劃付省外系統內某行。

5．某行收到陶瓷廠（帳號221009）提交委托收款憑證和即將到期的銀行承兌匯票一份，金額260,000元，審查無誤后，當日將委托收款憑證與銀行承兌匯票一并寄往異省系統內某行，承兌申請人為該行開戶單位麗山賓館（帳號248006），承兌按時向承兌申請人收款并劃出款項，陶瓷廠開戶行及時收到劃回款項并收帳。

麗山賓館開戶行：

陶瓷廠開戶行：

6．某商業銀行支行上年底貸款呆帳準備金帳戶余額932,400元，本年5月份報經批

準，核銷美華大酒店（貸款戶帳戶125011）因火災損失巨大，且獲保險賠償后，仍不能歸還的呆滯貸款126,000元，應收利息8,560元由壞帳準備核銷。

年末該行貸款余額1.32億元，年末按規定提取呆帳準備。

（1）核銷呆帳損失和壞帳損失

（2）提取呆帳準備

7．人民銀行某行營業部4月20日受理工商銀行某支行提交的再貼現憑證和所附銀行承兌匯票，匯票出票日為1月26日，期限為6個月，金額為800,000元，經審查后同意辦理再貼現，再貼現率假設為月5.1‰，當即計算再貼現利息并轉帳。

試題答案及評分標準

一．填空題（每空0.5分，共12分）

1．任意修改廢除仍應按原制度執行

2．統一印刷多聯套寫聯行

3．反方貸方借方

4．商品交易勞務供應資金調撥貨幣收付行為現金結算票據轉讓

轉帳結算

5．背書人被背書人背書日期到期日前

6．付款時間實際購入成本溢價折價

二、判斷與改錯（每小題2分，判斷與改錯各1分，判斷錯誤不得分，共20分）

1．× 證券銷售科目為借方余額，表明自營證券業務為虧損。

2．× 營業利潤是指營業收入扣除成本費用和營業稅金及附加后的數額。（或：利潤總額是指營業利潤、投資凈收益及營業外收支凈額的總和）3．√

4．× 融資性租賃的物件由承租人選擇，出租人購買，經營性租賃的物件由出租人選擇并購買。5．√

6．× 系統外匯買賣科目人民幣的借方記載買入的外匯，外匯的借方記載賣出的外匯。

7．√8．√9．× 電子聯行往帳、電子聯行來帳科目雙方反映余額，電子清算資金往來軋差反映余額。10．× 綜合核算的核算程序是根據傳票編制科目日結單，根據科目日結單登記總帳，根據總帳編制日計表。

三、問答題（共20分）

1．（6分）每日營業終了，根據分戶帳各戶最后余額填列；當日未發生收付的帳戶（假日同），根據上一日的最后余額填類；每日填記后，還應按科目加計余額合計；使用計算機記帳的，結息期滿必須打印計息余額表；每旬末、月末，按戶結出“本期末積習累計數額”；如有應加應減積數，在結息時應分別填入應加、應減積數欄，并結出各帳戶和各科目“至結息日未計息累計積數。”

2．（4分）首先，一個單位只能選擇一家銀行的一個營業機構開立一個基本帳戶，不允許在多家銀行開立基本存款帳戶。其次，開戶行實行雙向選擇，存款人可以自主選擇銀行，銀行也可以自愿選擇存款人開立帳戶。再次，實行開戶許可證制度，單位開立基本存款帳戶，應憑當地人民銀行分支機構核發的開戶許可證辦理。最后，存款人的帳戶只能辦理存款人本身的業務活動，不允許出租和轉讓他人。

3．（4分）支票分為現金支票、轉帳支票和普通支票。

現金支票只能用于支取現金，轉帳支票只能用于轉帳，普通支票既可用于支取現金，也可用于轉帳，在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉帳，不得用于支取現金。

4．（6分）（1）全面處理和核對帳務；（2）檢查庫存現金與其他資產；（3）調整金銀、外幣記帳價格；（4）核實應交稅款；（5）結轉本年利潤；（6）辦理新舊帳簿結轉。

四、業務處理題（共48分）

評分標準：

（1）會計分錄中科目代號、名稱，寫出其中一個即得分，代號、名稱都寫的，有一個正確即得分；

（2）對于帳戶，寫出帳號或戶名均可；

（3）會計分錄的借、貸方向錯誤不得分；

（4）凡需計算的，列出算式并計算出結果。

1．8分

活期存款利息=76,695,000×0.825‰÷30=2109.11(元)

貸款利息=21308770×4.65‰÷30=3302.86(元)

借：221工業企業存款2210173302.86

貸：501利息收入工業利息收入戶3302.86

借：521利息支出活期存款利息支出戶2109.11

貸：221工業企業存款2210172109.11

2．5分

利息=3000×960×0.825‰÷30=79.20(元)

借：256定期儲蓄存款某儲戶3000.00

借：521利息支出活期儲蓄利息支出戶79.20

貸：101現金3079.20

3．6分

借：聯行來帳120,000.00

貸:278應解匯款徐明戶120,000.00

借：278應解匯款徐明戶120,000.00

貸：聯行往帳120,000.00

4．6分

借：聯行往帳9850.00

貸:278應解匯款李軍林戶9850.00

借：278應解匯款李軍林戶9850.00

貸：101現金9850.00

5．9分

麗山賓館開戶行：

借：248私營及個體工商業存款麗山賓館戶260,000.00

貸：278應解匯款麗山賓館戶260,000.00

借：279應解匯款麗山賓館戶260,000.00

陶瓷廠開戶行

借：聯行來帳260,000.00

貸：221工業企業存款221009260,000.00

6．9分

核銷呆帳損失和壞帳損失：

借：162貸款呆帳準備126,000.00

貸：125商業企業貸款美華大酒店逾期貸款戶126,000.00

借：166壞帳準備8,560.00

貸：165應收利息應收美華大酒店利息戶8,560.00

提取呆帳準備：

132,000,000×1%－(932,400－126,000)=513,600(元)

借：534其他營業支出呆帳準備金戶513,600.00

貸:162貸款呆帳準備513,600.00

7．5分

再貼現息=800,000×97×5.1%÷30=13,192(元)

實付再貼現額=800,000－13192=786,808

借：再貼現工商銀行再貼現戶80,000.00

貸：工商銀行準備金存款786,808.00

貸：利息收入再貼現利息收入戶13,192.00

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1.銀行會計科目設置原則和要求是什么？2.銀行借貸記賬法的記賬原則和平衡公式是什么？3.基本通用憑證于特定專用憑證主要區別？4.銀行各分戶賬的主要區別是什么？

5.記賬練習：

中國工商銀行＊支行1999年3月1日發生下列業務:

1,火柴廠取得銀行流動資金貸款5000元,(帳號1210021),并同時存入該廠的存款戶(帳號221001).2,五交化公司(帳號225001)存入營業款現金400元.3燈具廠(帳號221002)存營業款現金2000元.4,百貨公司取得銀行流動資金貸款6000元(帳號125002).并同時存入該公司的存款戶(帳號225002).5,火柴廠簽發支票一張,提取備用金2000元.6,百貨公司簽發支票一張,提取備用金300

第五篇：金融企業會計

淺談中小股份制商業銀行競爭力

09會計3班吳翔20091312142

目前，中小股份制商業銀行為中國的金融體制改革和市場經濟的發展作出了重要貢獻。在新形勢下，如何提高中國中小股份制商業銀行的競爭力不僅是這些銀行管理人員思索的問題，也是中國金融管理層和金融研究人員注意的一個課題。

一、制約中國中小股份制商業銀行發展的問題分析

（一）體制方面，市場化不足

中國商業銀行在經營過程中常受到多方面的干擾，既要維持自身利益，又要為國家政策服務。相對而言，中國中小股份制商業銀行運作較靈活，但與外資銀行相比仍有差距。外資銀行的運作基本不受政府干預，根據市場變化調整，靈活多變，（二）結構方面，整體失衡

目前，中國四大國有商業銀行仍處于寡頭壟斷地位，在總資產方面處于絕對優勢（占銀行業總資產的約90%），中小股份制商業銀行則處于競爭劣勢。

二、提升中國中小股份制商業銀行競爭力的策略建議

（一）.增強自身實力: 中小股份制商業銀行競爭力提升的基礎

(1)完善創新體制, 提高服務質量。中小股份制商業銀行要在金融產品、金融工具、服務方式等方面加快創新的步伐, 通過金融技術的發展和提高來促進經營效率的提升, 使競爭不斷躍上更高層次, 推動整個銀行業的進步。

(2)強化品牌建設, 走特色服務之路。品牌是綜合實力的標志,國外聲譽卓著的大銀行一直充分注重其品牌建設工作。國內中小股份制商業銀行要想在當今金融競爭格局下立于不敗之地, 實施品牌戰略管理是必要且有效的手段。

（二）進行發展戰略轉型, 確保持續競爭優勢

我國的中小股份制商業銀行發展歷史短、起步晚、規模較小, 在各方面的實力都不強, 無法與四大銀行全面抗衡。所以, 我國的中小股分制商業銀行應該采取主動與四大銀行形成一定差異的特色化發展戰略, 以力求避四大銀行進行盲目的競爭。

差別化競爭戰略主要包括三個方面:

一是價格差別化戰略, 包括利率差別化和手續費差別化。可以在仔細核算成本的基礎上給予不同客戶以不同的其他優惠。依據顧客的特性以及同顧客長遠往來關系而確定各種收費的優惠。

二是商品差別化戰略。通過金融商品的不斷創新, 達到吸引顧客的目的。但是為了取得競優勢, 中小股份制商業銀行也應不斷地創新產品, 做到領先一步。

三是服務差別化戰略。

在提供金融商品的方式與方法的不同上。在明確市場發展定位的基礎上, 在相對小一些的范圍內, 通過結合運用價格、商品以及服務的差別化, 吸引到這一范圍內足夠多的客戶, 以有利于形成某些核心業務上的規模經濟, 從而獲得更多的利潤, 維持生存與發展。