第一篇：基礎會計說課稿

《基礎會計》說課稿

各位評委下午好，感謝大家給我這次說課機會，我的課題是《基礎會計》。我將從以下七方面來介紹對這門課的設計：即課程定位、教學內(nèi)容、教學資源、學情分析、教學方法與手段、課程設計、課程展望。

一、課程定位

課程的定位應以學院的辦學定位為基礎，專業(yè)培養(yǎng)目標為指導。

因此在我院“堅持產(chǎn)學研一體化的辦學模式，以服務為宗旨、就業(yè)為導向、能力培養(yǎng)為核心”的這一辦學定位的基礎上，在“培養(yǎng)德、智、體全面發(fā)展，系統(tǒng)掌握現(xiàn)代會計、審計等方面的專業(yè)知識和職業(yè)技能，具有較高的計算機和英語水平，能在各類工商企業(yè)及會計師事務所、稅務師事務所從事財會、理財及相關(guān)工作，實踐能力強、具有良好職業(yè)道德的高素質(zhì)技能型專門人才”這一專業(yè)培養(yǎng)目標的指導下，我們將《基礎會計》作為財務管理專業(yè)的入門課程，通過理論和實際操作兩條主線對該課程加以學習。

基礎會計是會計學科體系的入門課程，是經(jīng)濟管理類專業(yè)的必修課程。通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，在企業(yè)中，會計的職業(yè)崗位設置包括11項，包括：出納會計、成本核算會計、往來結(jié)算會計、總賬報表會計、會計機構(gòu)負責人或會計主管等崗位。根據(jù)這些崗位所需要的職業(yè)技能，對本專業(yè)的學生進行針對性的培養(yǎng)，財務管理教研室特設置了7門核心課程。而在這七門課程中，基礎會計作為入門課程為其他六門課程的后續(xù)學習打下了堅實基礎，也為學生們順利考取“會計從業(yè)資格證”、“助理會計師證書”等提供了保證。

二、教學內(nèi)容

課程設計原則：

對于《基礎會計》來說，我們的課程設計原則為：以職業(yè)能力培養(yǎng)為目標，會計崗位工作任務為驅(qū)動，職業(yè)技能為主線，按照“必須、夠用”與“拓寬知識面”相結(jié)合原則，合理安排課程內(nèi)容，真正做到“教、學、相結(jié)合”。

職業(yè)能力： 根據(jù)這一原則，針對會計崗位所需的職業(yè)能力有哪些呢？包括：填制憑證、日記賬、總帳的登記、財務報表的編制，這其中就涉及到《基礎會計》中原始憑證、記賬憑證的填制、會計賬簿的登記、財務報告的編制能內(nèi)容。

課程目標：

根據(jù)會計這一職業(yè)能力的需求，我們在課程設置時遵循了三大目標，即：知識目標、能力目標、素質(zhì)目標。其中

1.知識目標有：

? 掌握會計的定義、會計要素、會計恒等式等內(nèi)容。

? 掌握復式記賬中有關(guān)賬戶結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則、會計分錄及試算平衡原理。? 掌握會計憑證、會計賬簿的概念、分類及填制方法。? 掌握資產(chǎn)負債表、利潤表編制方法。

2.能力目標有：

? 能根據(jù)具體經(jīng)濟業(yè)務合理區(qū)分會計核算的內(nèi)容。? 能理解并嚴格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部會計控制制度。? 能熟練處理經(jīng)濟業(yè)務。

3.素質(zhì)目標有：

要求具備具有團隊合作精神，能嚴格公正地執(zhí)行財經(jīng)紀律，具有良好的心理素質(zhì)、誠信品質(zhì)和社會責任感，能抵制金錢的誘惑，具備獨立開展社會調(diào)查的能力，工作作風嚴謹、實事求是，具有主動、熱情、耐心的服務意識。

課程模塊

有了這三大目標，我們在課程內(nèi)容的安排上就明確了方向。我們將《基礎會計》課程分為三個模塊，五個部分，十個教學任務。首先在會計職業(yè)部分中，要求學生能夠認識會計職業(yè)，了解會計概念，職業(yè)崗位、職業(yè)道德等。其次在崗位實務中，我們按照期初建賬到日常賬務處理到期末賬務處理這一流程，要求學生掌握會計要素、賬戶的基本結(jié)構(gòu)與設置、會計憑證的填制與審核、賬簿的登記、對賬、結(jié)賬、財務會計報表的編制等內(nèi)容，并且能夠?qū)⑦@些理論知識運用于實踐中去。最后在會計工作規(guī)范中，為學生提供會計基本原則、我國會計的法規(guī)體系等內(nèi)容。

教學內(nèi)容安排

在教學內(nèi)容安排上，分別根據(jù)內(nèi)容的詳略，難易程度分別安排了適宜的課時，保證課程內(nèi)容能夠保質(zhì)保量的完成。其中，在理論知識學習之后，我們會安排30個課時專門對學生進行實務操作的訓練。

課程的重點與難點：

在教學內(nèi)容中，紅字部分是該門課程的重點部分。其中包括：會計要素的具體內(nèi)容、會計科目與賬戶、復式記賬法的應用、會計憑證的填制與審核、會計賬簿的登記和會計報表的編制。其中借貸記賬法的應用、會計憑證的填制與審核、會計賬簿的登記、財務會計報告的編制又是重點中的難點，因此在教學中因重點關(guān)注。

三、教學資源（為了能更好的開展基礎會計課程的教學、實踐工作，我專業(yè)特配備了科學有效的教學資源）

教材使用與建設：近兩年來，一直采用“十二五”高職高專管理類核心課程規(guī)劃教材。該教材由西北農(nóng)林科技大學出版社出版，理論論述詳實嚴謹，并配有大量的模擬案例，幫助學生理解。

（翻頁）此外，還專門配備了由康述堯老師主編，中國財政經(jīng)濟出版社出版的《基礎會計配套習題集》等，提高學生的動手能力，充分體現(xiàn)了“做中學”、“學中做”。

網(wǎng)絡教學資源：為了方便學生，在學校網(wǎng)站上傳了《基礎會計》授課錄像以及課件等網(wǎng)絡資源供學生自主學習使用。

會計實訓中心：根據(jù)高職人才培養(yǎng)目標和專業(yè)的特點，推行“邊學邊做，學做合一”的教學形式，將教室和實訓室合二為一。校內(nèi)建有財務會計實訓中心，設1個會計手工實訓室和1個會計電算化實訓室，在專業(yè)課程教學中能有機地將“教、學、做”融為一體。校外教學實踐基地：學校十分注重校企合作工作的開展，與句容立信會計師事務所、句容恒信會計師事務所、江蘇七加七餐飲管理有限公司、句容市茅山百事特鴨業(yè)有限公司、中國石油天然氣集團公司華東銷售分公司江蘇公司等20多家單位建立了校外實習基地，實訓基地管理制度健全，執(zhí)行好

師資隊伍：《基礎會計》課程組目前有專職教師8人，副教授一名、講師6名，碩士以上學歷占85%以上，形成了一支朝氣蓬勃、富有創(chuàng)新能力、學歷、職稱年齡結(jié)構(gòu)合理的教師隊伍。

四、學情分析

《基礎會計》的教授對象為剛?cè)腴T的初學者，他們有如下特點： 1.不具備任何相關(guān)的會計知識； 2.理解能力尚有欠缺；

3.對陌生知識存在好奇，樂于接受新生事物； 4.動手實踐能力有待提高。

解決措施：針對初學者以上四個特點，在教授該門課程時，首先應運用案例法教學，將抽象的理論轉(zhuǎn)化為形象的思維，幫助學生理解；其次利用學生的學習熱情，對其正確引導，幫助大家樹立良好的學習態(tài)度和職業(yè)觀念；最后，增加學生動手實踐的機會，幫助其克服困難，完成學習任務，增強學習興趣。

五、教學方法與手段

在教學過程中采用靈活多樣的教學方法：

1．啟發(fā)式的教學：由于本課程是學生的專業(yè)入門課程，學生的專業(yè)知識完全空白，所以首先必須由教師進行引導，激發(fā)學生的學習興趣和學習熱情，有效調(diào)動學生學習主動性，啟發(fā)式的互動教學體現(xiàn)在教學的各個環(huán)節(jié)中。

2．模擬教學：把學生分成若干小組，并模擬企業(yè)財務機構(gòu)的設置要求，推選一名財務主管，會計、出納若干名，通過模擬一個企業(yè)一個月所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，按照會計基礎工作規(guī)范化的要求，使用真實的會計憑證、賬簿和報表，按會計工作過程完成一整套會計核算資料。3.實物展示法：課前準備好本次與本次課程有關(guān)的教學實物，例如：會計憑證、會計賬簿、會計報表等。在講授課程的過程中向同學展示實物，以此為依據(jù)展開課程內(nèi)容的講解。

4．邊學邊做：會計職業(yè)具有很強的操作性，在學習理論知識的同時必須加強實際操作的訓練，通過實際操作訓練來更好理解理論知識。不斷從理論到實踐，再從實踐到理論，便于學生掌握，提高學習效率。

5．分組討論法：把學生分成若干小組并推舉一名小組長。讓學生圍繞對會計的初步認識，列舉生活中涉及到與會計有關(guān)的事項，或?qū)W習中遇到不理解之處，展開熱烈的討論，各抒己見，暢所欲言。

6．現(xiàn)場教學：可以將課堂搬到企業(yè)的工作現(xiàn)場，通過現(xiàn)場的情景，色彩、聲音的感染來促進學生的形象思維，增加學生的感性認識，提高大家的分析問題和解決問題的能力。

教學考核：在對學生考核時，將考核內(nèi)容分為實務操作與理論學習兩部分，每部分各占50%，體現(xiàn)“學做合一”的教學理念。期中，在理論學習部分，將學生的成績根據(jù)平時成績、期中成績、期末成績?nèi)糠郑凑?:3:4的比例分成三塊，綜合考量學生的學習情況。

六、課程設計（為了體現(xiàn)本門課程的設計安排，我選擇了“記賬憑證的填制”為例進行展示。）

本節(jié)內(nèi)容共設定3個課程目標：

知識目標： 掌握記賬憑證的基本內(nèi)容、填制要求，運用相關(guān)知識進行記賬憑證的填制及審核。

能力目標：通過本次課的教學，提高學生的動手能力，培養(yǎng)學生自主、合作探究學生及知識遷移的能力。使學生能夠根據(jù)原始憑證正確、熟練填制記賬憑證，并對其進行審核。

素質(zhì)目標：加強學生對企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務的感性認識，填制憑證應從“真實可靠入手”，樹立其誠信意識，維護自身合法權(quán)益。通過情境創(chuàng)設，讓學生進行小組合作學習討論，然后進行深入探究，從而獲得新知識，鞏固專業(yè)技能。培養(yǎng)學生科學嚴謹、大膽探索、勇于創(chuàng)新的精神，要求學生形成良好的團隊意識。

教學的重點、難點及教學突破： 重點：正確填制會計憑證。

難點：在實際工作中根據(jù)原始憑證正確填制會計憑證。

教學突破：通過循序漸進的項目訓練，使學生構(gòu)建能力，明確會計核算，形成會計觀念。

教學程序：復習引入、新課講授、鞏固練習、答疑、小結(jié)、布置作業(yè) 步驟一：復習引入（啟發(fā)式）

復習上節(jié)課所講的原始憑證的內(nèi)容。問：會計憑證的填制依據(jù)是什么？原始憑證在取得后如何進行歸類整理？要求學生仔細觀察所發(fā)的空白記賬憑證，根據(jù)憑證的特點總結(jié)其概念。

步驟

二、新課講授（啟發(fā)式，模擬教學，實物展示法）在新課講授中，分為兩大任務。其中任務一：知識學習：

向同學展示課前準備好的會計憑證，根據(jù)具體的實物，向同學講解記賬憑證的概念、種類、并且讓同學仔細觀察會計憑證，總結(jié)出基本內(nèi)容。包括：1 記賬憑證的名稱；2 填制記賬憑證的日期和憑證編號；3 會計科目、借貸方向和金額；4 經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容、摘要；5 所附原始憑證張數(shù)；6 制單、審核、記賬、會計主管等有關(guān)人員的簽名或蓋章，收、付款憑證還應有出納人員的簽名或蓋章。

任務二：技能學習

在這一任務中，通過例舉四道不同的業(yè)務題，利用準備好的會計憑證為同學講解付款憑證、收款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證、通用記賬憑證的填制。要求學生注意需要填寫哪些內(nèi)容，并且注意填寫時的規(guī)范性要求。步驟

三、分組練習（邊學邊做，分組討論）

1．將學生分為若干小組，模擬會計的工作現(xiàn)場，向?qū)W生提供四題業(yè)務題案例，要求其相互探討，完成會計憑證的填制；

2．學生復習、消化所學。步驟

四、答疑：（現(xiàn)場教學）教師巡堂檢查指導，并講解練習答案 步驟

五、小結(jié)：（啟發(fā)式）小結(jié)歸納應該發(fā)揮學生的主體地位，引導學生積極、主動地將新舊知識進行比較。因此，本節(jié)小結(jié)我設計了四個問題：

1．通過本節(jié)課的學習，你學到了什么知識？ 2．通過本節(jié)課的學習，你覺得哪里最難？ 步驟六：布置作業(yè)

1．見配套習題集P75第七題，將分錄正確的填寫在記賬憑證上。2．興趣題：去某企業(yè)了解會計憑證的填制過程，怎樣進行操作的？

七、課程展望

展望1：建立更緊密的校企合作關(guān)系：實現(xiàn)崗位技能要求與教學目標的零距離，突出項目化任務引領教學模式的實用性與先進性。

展望2：提高教學團隊的課程實施能力：采取內(nèi)引外聯(lián)、上送下派方式，吸引更多的教師加入課程團隊，提高會計教師的理論水平和實踐操作技能，培養(yǎng)實際意義上的“雙師型”教師。

展望3：完善多元化的課程實施評價機制：建立學校、用人單位和行業(yè)部門共同參與的學生考核評價機制，體現(xiàn)人人要發(fā)展，不同形式的發(fā)展。

我的說課結(jié)束，敬請各位專家多提寶貴意見。謝謝！

第二篇：《基礎會計》說課稿

《基礎會計》說課稿

各位專家各位領導

好，我是來自四川三河職業(yè)學院送培的老師李靜,今天我說課的課程是《基礎會計》。我將從六個方面來說這門課程。第一課程設置，第二課程培養(yǎng)目標，第三教學方法與手段，第四教學內(nèi)容，第五教學設計，第六教學特色，第七教學評價。下面說：

一、課程設置

（一）課程性質(zhì)

基礎會計是財會類學生的專業(yè)基礎課。無論會計專業(yè)、會計信息專業(yè)乃至工商、物流、市場營銷等專業(yè)的學生都會學習。它是研究它是研究會計核算和會計管理的基本原理。從學情來看,我院屬于高職院校,學生的學習基礎薄弱,學習主動性差,學習自控能力弱,我系的民族學生占比大,語言接受能力不強,但是學生動手能力強,對實踐課程感興趣.因此,結(jié)合具體學情，本課程共設76課時，其中56個實訓課時,占總課時的73%，提高學生的實操能力。

（二）課程定位

1.基礎會計是財會類專業(yè)的共同基礎課程。

2.它的后續(xù)課程包括財務會計、成本會計、審計、財務管理等

（三）課程設計原則

由于高職院校及專業(yè)屬性決定了我的課程設計以職業(yè)能力為核心、以夠用為度，不過度追求專業(yè)理論知識的完整性，而是嚴格按照會計崗位工作的需要去精選適合的專業(yè)理論知識，以職業(yè)技能為主線，從而將教、學、做相結(jié)合。

二、課程培養(yǎng)目標

通過這門課程的學習，我們要實現(xiàn)兩大方向的目標：

（一）、從專業(yè)體系方面來看：使學生扎實掌握三基，以便為后續(xù)課程奠定良好的基礎。

（二）、從課程本身方面來看：通過學習本門課程，讓學生掌握會計的基本概念、會計方程式的平衡理論、會計循環(huán)的知識目標，讓學生能夠正確填寫憑證，賬簿等能力目標，養(yǎng)成愛崗敬業(yè)遵紀守法的素質(zhì)目標。

三、教學手段和方法

（一）、教學手段

結(jié)合90后學生的時代特點及課程屬性，這門課程采用多媒體教學，實操教學，情景式項目教學，網(wǎng)絡信息化教學相結(jié)合。讓教學手段多元化。

（二）、教學方法

由于會計職業(yè)特色鮮明，對學生來說這門課程是從“零”開始，老師上課講的專業(yè)用語學生會難以理解，學生培養(yǎng)自己的專業(yè)興趣又非常關(guān)鍵，所以，本門課程主要采用的過程教學法、問題教學法、實物引導法、實驗教學法與分組討論法想結(jié)合讓抽象問題具體化，復雜問題簡單化，深入淺出。樹立學生的學習信心，在老師的指導下掌握每一學習環(huán)節(jié)。課余應花大量的時間來閱讀專業(yè)方面的書籍、報刊、雜志等，增加專業(yè)信息量，培養(yǎng)專業(yè)興趣。

四、教學內(nèi)容

本課程根據(jù)會計職業(yè)工崗位實際工作過程的需要，合理組織教學內(nèi)容，針對初學者的對會計知識的缺乏，做到由理論到實踐，再由實踐到理論，在內(nèi)容安排上符合學生的認知規(guī)律，由易到難，由簡單到復雜。特別是在實訓內(nèi)容的安排上適應高職人才培養(yǎng)的需要。

本課程教學內(nèi)容組織與安排圍繞會計職業(yè)工作過程，以職業(yè)能力為核心，以夠用為度，采取項目化教學。具體安排如下：

五、教學設計

結(jié)合會計實務操作的流程來設計課程的流程：

我以第四章主要經(jīng)濟業(yè)務的核算——生產(chǎn)過程業(yè)務核算為例說明課程設計：

（一）、章節(jié)的地位：在整本書中是舉足輕重的作用。

而生產(chǎn)過程業(yè)務核算在本章中又是重點。

（二）、章節(jié)內(nèi)容：生產(chǎn)過程中所涉及到的主要的一些賬戶，以及他們的應用情況。

（三）、本節(jié)重點：生產(chǎn)成本賬戶、制造費用賬戶、管理費用賬戶等的應用。

（四）、課程目標：使學生加深對復式記賬法的理解，掌握會計憑證在生產(chǎn)過程中的編制方法和技術(shù)。

（五）、教學方法：多媒體教學，情景分析法。

例如：員工工資歸類到生產(chǎn)成本-制造費用-管理費用各類賬戶的解釋：以職院來說明，教師相當于一線員工-學部行政人員相當于車間行政人員-學院行政人員相當于廠部管理人員。他們之間的工資分別就是生產(chǎn)成本-制造費用-管理費用。

（六）、教學手段：課堂內(nèi)案例分析，課后練習。

加深學生對課堂內(nèi)容的理解和掌握。

六、考核方法

采用平時成績+實訓考核+期末考試相結(jié)合。在以往平時成績+期末考試成績的基礎上加入實訓考核部分。意在學生重視和提高實踐操作能力。

七、教學評價

（一）、教學效果：

1.通過該門課程教學，要達到讓大部分學生都能理解并掌握每節(jié)課所教的基本方法和技能。老師通過實訓完成情況和課堂表現(xiàn)來考察；

2.其二是，要達到讓學生都能基本掌握所學的知識內(nèi)容。為后續(xù)課程打下了堅實的基礎

（二）、教學反思：

1.針對我系民族學生較多，語言接受度較弱，基礎較薄的實際學情來看，對于該課程的學時安排可適量增加,放慢教學速度

2.對于教師在教學環(huán)節(jié)盡量突出重點，反復操練，減少面面俱到，減少理論授課，重在實踐操作。

3.基礎會計是會計從業(yè)資格的必考科目，在實踐教學突出的同時，老師有意識多為學生推薦其他的學習資源，鼓勵每一個財會類學生考到從業(yè)資格證書，為以后就業(yè)鋪好路。

這就是我說課的全部內(nèi)容，感謝專家、領導的聆聽，請批評指正，謝謝大家！

第三篇：基礎會計說課稿

《會計基礎》說課稿

大家好，今天我說課的課程是《會計基礎》。我將從4個方面來介紹這門課程。第一課程設置，第二教學內(nèi)容構(gòu)建，第三教學方法與手段，第四學習效果評價。下面我一一為大家講解。

一、課程設置

（一）課程定位

1．是一門會計專業(yè)基礎課程；

2.也是會計職業(yè)資格考試的必考課程；

3.通過本課程的學習，學生掌握會計的基本知識、基本理論、基本技能；

4.培養(yǎng)初級的應用型人才，如中小企業(yè)出納，會計核算工作等一線的會計崗位。

（二）課程設計理念與思路

設計理念：以就業(yè)為導向，以能力為本位，以職業(yè)技能為主線，以單元課程為主題，以夯實基礎、適應崗位為目標，形成模塊化課程體系。

設計思路：以能懂會用為目標，將學科的基本技能、基本理論、基本方法融合起來，以職業(yè)崗位所需的素質(zhì)、能力、結(jié)構(gòu)為依據(jù)，對學生進行基本會計核算能力的培養(yǎng)；通過本課程的教、學、練，培養(yǎng)學生初步的職業(yè)判斷能力、自我學習能力與知識拓展能力，使學生具備良好的職業(yè)道德和職業(yè)精神。

（三）教學內(nèi)容的構(gòu)建

眾所周知，會計是我們生活中最常用的知識之一。企業(yè)管理需要用到會計，炒股票時需要用到會計，就連日常的家庭理財也都離不開會計。可就是這樣一門每個人都需要用到的學科，卻常常讓人“想起來就犯怵。所以，如何讓學生輕松的領會快樂的入門是我們要考慮的首要問題。我們根據(jù)會計的工作過程來創(chuàng)設學習情境項目，共創(chuàng)設六個學習項目。即：會計職業(yè)認知、建立賬簿、日常業(yè)務的處理—會計憑證的填制與審核；賬簿的登記；財產(chǎn)清查；編制財務報告。后五個項目是我們根據(jù)中小企業(yè)的實際工作步驟和工作內(nèi)容以及完成該工作所必須的知識素質(zhì)和技能為依據(jù)來選取和選擇的。

為了幫組學生更好的理解會計工作，我們另外設計了一個項目，起拋磚引玉和再認識的作用。這個項目是走進會計工作。通過提問，觀看影片、相互討論的形式引出會計知識、會計與國家命運、歷史，以此引發(fā)學生的學習興趣，并讓學生對會計工作有個總體的認識。放第一個項目。

（四）教學方法和手段 1.學情分析

據(jù)調(diào)查，我們的學生大部分都不了解會計工作，只是大概知道會計是跟數(shù)字打交道，管錢算賬的。當然他們知道錢和賬是不能讓一個人管的。再加上現(xiàn)在的學生學習積極性不太高，自主學習能力一般，但樂于實踐。2.教學方法和教學手段

我們在教學中采用等多種教學方法和手段，以便充分發(fā)揮學生的主動性和提高學生的學習興趣。

我們的教學手段豐富;利用多媒體設備演示課件，利用憑證、報表等實物以及實訓室讓學生在學中做，做中學，更好的掌握知識；利用網(wǎng)絡資源可拓展學生的學習能力，可持續(xù)發(fā)展能力，見教學延伸到課外。

在教學中引入了全盤賬務處理的概念，案例教學、模擬教學、角色教學、實物教學等方法在課程中得到大量運用。主要體現(xiàn)在第三、第四、第五、第六個項目。什么是全盤的賬務處理，如各主任還有我們的老師出差，先要借錢，需填寫借支單，然后出差過程中會取得各種原始憑證就是我們通常講的發(fā)票；每個月發(fā)生的水費電費等、教職工的工資的發(fā)放等等業(yè)務，通過讓學生模擬各種角色，讓他們?nèi)〉煤吞钪聘鞣N發(fā)票、單證等原始憑證，讓不同崗位的財務人員編制記賬憑證、登記總賬和明細分類賬，到月末報表的編制一整套過程。通過崗位輪換，實物模擬，學生在學中做，做中學的教學方法讓他們一開始就對實際的會計工作有一個完整的認識，明確自己所處的會計工作流程和環(huán)節(jié)，具備初步的上崗能力、職業(yè)判斷能力。啟發(fā)式教學法、歸納教學法，主要在第二個項目、第三個項目中運用。比如在講授資產(chǎn)會計要素時，以舉例的形式引導學生歸納出其概念特點如，我們現(xiàn)在隨處可見的桌子，椅子投影設備，房子車子都應屬于學校的資產(chǎn)。因為這些物資都為學校所擁有或控制，所有權(quán)歸學校。再假設某某公司在下半年購置2臺電腦，那么將購置的2臺電腦是學校的資產(chǎn)嗎？顯然不是。這個經(jīng)濟事項是一個將來時，它還沒有發(fā)生。所以，資產(chǎn)必須以存在為基礎以發(fā)生為基礎；如果學校是一個企業(yè)的話，那我們這些資產(chǎn)都可以創(chuàng)造財富，取得收入，所以企業(yè)的設備，產(chǎn)品都能在以后為企業(yè)獲得經(jīng)濟利益。因此。我們得出資產(chǎn)的概念：是過去的交易或者事項所形成，企業(yè)所擁有或控制的經(jīng)濟資源。該資源預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。

（五）學習效果評價

總評成績=平時成績40%+期末成績60%平時成績包括作業(yè)完成、課堂表現(xiàn)及學習態(tài)度、手工實操。分別占平時成績的10%，10%和20%。

第四篇：基礎會計賬簿概述說課稿

《賬簿概述》說課稿

各位老師好！今天我說課的課題是《賬簿概述》。我下面從說教材、說教法、說學法、說教學程序四個方面來闡述我對本課的教學設計：

一、說教材

1、教材的地位和作用

本課題選自高教版《基礎會計》（四、說教學程序

在教學的各項活動的安排上側(cè)重師生互動、交流，最大限度地調(diào)動學生參與課堂的積極性和主動性。

1、復習導入：

學生已經(jīng)掌握了有關(guān)原始憑證和記賬憑證的內(nèi)容。通過提問記賬憑證的相關(guān)內(nèi)容引出：在憑證填制的基礎上，還需要通過登記會計賬簿對會計信息進行匯總。從而引出新課知識。

2、講授新課：

(1)展示會計賬簿實物，引入會計賬簿的概念。

(2)提問“有了記賬憑證記錄經(jīng)濟業(yè)務，為什么還需要會計賬簿呢？”引入會計賬簿的意義。掌握憑證與賬簿之間的聯(lián)系以及各自反映的會計信息。

(3)向?qū)W生展示會計賬簿的基本分類。分別按用途、外表形式、賬頁格式進行分類，全面展示給學生，使他們對各種賬簿種類有一個大概的了解。再分別講授各種會計賬簿的特點，用途。

首先對于會計賬簿按用途分類，采用多媒體教學與直觀演示相結(jié)合的方式，在理論講授的基礎上，向?qū)W生展示常見的日記賬簿和總分類賬簿等，使呆板、枯燥的理論課變得輕松，生動。

接著講授會計賬簿按“外形”分類的訂本賬、活頁賬、卡片賬的時候，采用演示法，向?qū)W生展示實物。采用比較法，引導學生積極思考，比較分析各種賬簿的優(yōu)缺點，從而引入適用范圍。

最后講授會計賬簿按賬頁格式不同進行分類的時候，采用小組合作討論，通過多媒體的展示，引導學生觀察各種賬簿的賬頁格式，發(fā)現(xiàn)其中的異同點。

3、課堂小結(jié)：

通過課堂小結(jié)，可以把課堂傳授的知識盡快地轉(zhuǎn)化為學生的素質(zhì)，簡明扼要的課堂小結(jié)，可以使學生更深刻地理解理論在實際生活中的應用，并且逐漸地培養(yǎng)學生具有良好的個性。

4、布置作業(yè)：

要求學生預習有關(guān)會計賬簿設置和登記的內(nèi)容。

最后附上板書

會計賬簿概述

一、賬簿的概念

二、賬簿的種類

（一）按用途分類

1.序時賬簿。分為普通日記賬和特種日記賬。2.分類賬簿。分為總分類賬簿和明細分類賬簿。

3.備查賬簿。例如：租入固定資產(chǎn)登記簿、委托加工材料登記簿等。

（二）按外表形式分類 1.訂本賬

適用：總分類賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。2.活頁賬

適用：一般地各種明細分類賬可采用活頁賬形式。3.卡片賬

卡片賬也是一種活頁賬，在我國，一般只對固定資產(chǎn)明細賬采用卡片賬形式。

（三）按賬頁格式分類

1.三欄式賬簿：適用總分類賬、日記賬以及資本、債權(quán)、債務明細賬。2.多欄式賬簿：適用收入、費用明細賬。

3.數(shù)量金額式賬簿：適用原材料、庫存商品等明細賬。4.橫線登記式賬簿：適用其他應收款、材料采購等明細賬。

我的說課完畢，謝謝大家。

第五篇：2014會計基礎知識點

學會計,有方法 www.tmdps.cn 第一章總論

第一節(jié) 會計概述 考點1：會計是以貨幣為主要計量單位，反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理工作。會計按其報告的對象不同，又有財務會計與管理會計之分。

考點2：會計按其報告期的對象不同，又有財務會計與管理會計之分。財務會計：側(cè)重對外、過去的信息 管理會計：側(cè)重對內(nèi)、未來的信息

考點3：會計的基本職能包括進行會計核算和實施會計監(jiān)督兩個方面。

考點4：會計核算不僅是記錄已發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，還要面向未來，為各單位的經(jīng)營決策和管理控制提供依據(jù)。

考點5：會計核算所產(chǎn)生的會計信息，應具有完整性、連續(xù)性和系統(tǒng)性。完整性：全部；連續(xù)性：時間順序依次；系統(tǒng)性：科學的方法。

考點6：會計的監(jiān)督職能是指會計人員在進行會計核算的同時，對特定主體經(jīng)濟活動的合法性、合理性進行審查。

考點7：會計監(jiān)督不僅體現(xiàn)在過去的業(yè)務，還體現(xiàn)在業(yè)務發(fā)生過程中和尚未發(fā)生之前，包括事前、事中和事后監(jiān)督。

考點8：會計還具有預測經(jīng)濟前景、參與經(jīng)濟決策、評價經(jīng)營業(yè)績等功能。

考點9：會計的對象是指會計所核算和監(jiān)督的內(nèi)容。以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動通常又稱為價值運動或資金運動。企業(yè)的資金運動表現(xiàn)為資金投入、資金運用和資金退出的過程。

資金退出，包括償還各項債務、上交各項稅金、向所有者分配利潤等。第二節(jié) 會計核算的基本前提

考點10：會計核算基本前提包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量四項。

考點11：會計主體與法律主體（法人）并非是對等的概念，法人可作為會計主體。但會計主體不一定是法人。如：獨資企業(yè)、合伙 企業(yè)和企業(yè)集團等。

考點12：會計期間分為、半、季度和月度。、半、季度和月度均按公歷起訖日期確定。半、季度和月度均稱為會計中期。意義在于：（1）界定會計信息的時間段落（2）為分清結(jié)算賬目、編制財務報告以及相關(guān)會計原則的使用奠定了理論與實務的基礎。

考點13：單位的會計核算應以人民幣作為記賬本位幣。業(yè)務收支以外幣為主的單位也可以選擇某種外幣作為記賬本位幣，但編制的財務會計報告應當折算為人民幣反映。在境外設立的中國企業(yè)向國內(nèi)報送的財務會計報告，應當折算為人民幣。這一基本前提的意義在于：（1）確認了以貨幣為主要的、統(tǒng)一的計量單位（2）同其他三項前提一起，為各項會計原則的確立奠定了基礎。第三節(jié) 會計要素與會計等式

考點14：會計要素是對會計對象進行的基本分類，是會計核算對象的具體化。

資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤統(tǒng)稱為企業(yè)的六大會計要素。其中，資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益三項會計要素表現(xiàn)資金運動的相對靜止狀態(tài)，即反映企業(yè)的財務狀況；收入、費用和利潤三項會計要素表現(xiàn)資金運動的顯著變動狀態(tài)，即反映企業(yè)的經(jīng)營成果。

考點15：資產(chǎn)是指過去的交易、事項形成并有企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益流入。包括各種財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。資產(chǎn)按其流動性分為流動資產(chǎn)、長期資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)等。

考點16：負債是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務，履行該義務預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。

學會計,有方法 www.tmdps.cn 考點17：收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常經(jīng)營活動中所形成

更多會計資料下載：點擊下載>>> 更多會計視頻教程：點擊觀看>>> 的經(jīng)濟利益的總流入。營業(yè)外收入不是收入。讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入包括利息收入、無形資產(chǎn)使用費收入、租金收入、股利收入。

考點18：費用是指企業(yè)為銷售商品提供勞務等日常活動所產(chǎn)生的經(jīng)濟利益的流出。工業(yè)企業(yè)一定時期的費用由產(chǎn)品生產(chǎn)成本和期間費用兩個部分組成。產(chǎn)品生產(chǎn)成本由直接材料、直接人工和制造費用構(gòu)成；期間費用包括管理費用、財務費用和營業(yè)費用三項。見書53頁。考點19：利潤，利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。

考點20：會計等式揭示了會計要素之間的內(nèi)在聯(lián)系，是設置賬戶、進行復式記賬和編制報表的理論依據(jù)。

考點21：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益 體現(xiàn)了企業(yè)資金運動過程中某一特定時點（靜態(tài)）上的資產(chǎn)分布和權(quán)益構(gòu)成，即企業(yè)的財務狀況。上述等式是第一會計等式。資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系是復式記賬法的理論基礎，也是企業(yè)編制資產(chǎn)負債表的依據(jù)。

考點22：收入－費用=利潤 這一等式是第二會計等式，是資金運動的動態(tài)表現(xiàn)，體現(xiàn)了企業(yè)一定時期（動態(tài)）的經(jīng)營成果，是企業(yè)編制利潤表的依據(jù)

第二章會計核算的具體內(nèi)容與一般要求 第一節(jié) 會計核算的具體內(nèi)容

考點1：經(jīng)濟業(yè)務事項具體包括如下：

一、款項和有價證券的收付（錢、券）

二、財物的收發(fā)、增減和使用（財物）

三、債權(quán)、債務的發(fā)生和結(jié)算（債）

四、資本的增減（資本）

五、收入、支出、費用、成本的計算（收支）

六、財務成果的計算和處理（成果）

考點2：款項和有價證券是流動性最強的資產(chǎn)。

考點3：辦理資本增減的政策性強，一般都以具有法律效力的合同、協(xié)議、董事會決議等為依據(jù)，各單位必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定和具有法律效力的文書為依據(jù)進行資本的核算。

考點4：收入、支出、費用、成本都是計算和判斷企業(yè)經(jīng)營成果及其盈虧狀況的主要依據(jù)。考點5：財務成果的計算和處理一般包括利潤的計算、所得稅的計算、利潤分配或虧損彌補等。

第二節(jié) 會計核算的一般要求

考點6：按照國家統(tǒng)一的會計制度的要求設置會計科目和賬戶、復式記賬、填制會計憑證、登記會計賬簿、進行成本計算、財產(chǎn)清查和編制財務會計報告。又稱為會計的核算方法，先記住三步：憑證、賬簿和報表。

考點7：各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項進行會計核算，編制財務會計報告。考點8：會計記錄的文字應當使用中文。少數(shù)民族和外國企業(yè)可以使用當?shù)赝ㄓ梦淖郑?/p>

學會計,有方法 www.tmdps.cn 須同時使用中文。第三章會計科目與賬戶 第一節(jié)會計科目

考點1：會計科目是對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的項目。會計要素是對會計對象的基本分類。

會計職能：核算和監(jiān)督 會計對象：資金運動

會計要素：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益收入— 費用=利潤

會計科目：資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類、成本類和損益類 考點2：（1）會計科目按其所提供的信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同，可分為總分類科目和明細分類科目。為了適應管理工作的需要，在有的總分類科目下設的明細分類科目太多，可以在總分類科目與明細分類科目之間設置二級或多級科目。

（2）會計科目按其所歸屬的會計要素不同，可分為資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類、成本類、和損益類五大類科目。

對于費用類科目中的反映生產(chǎn)成本內(nèi)容的科目，在期末不直接結(jié)轉(zhuǎn)計算利潤，也單獨類為一類。

成本類科目主要反映產(chǎn)品制造過程內(nèi)容，損益類科目主要反映企業(yè)利潤或虧損的形成過程內(nèi)容。

考點3：重點掌握的會計科目

（一）資產(chǎn)類

1.錢：庫存現(xiàn)金、銀行存款

2.應收：應收票據(jù)、應收賬款、其他應收款、壞賬準備、預付賬款

3.物：物資采購、原材料、庫存商品、在建工程、工程物資、固定資產(chǎn)、累計折舊 4.其他：待處理財產(chǎn)損溢、無形資產(chǎn)

（二）負債類

1.借款：短期借款、長期借款

2.應付：應付票據(jù)、應付賬款、其他應付款、其他應交款、預收賬款、應付債券

（三）所有者權(quán)益類：實收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配

（四）成本類：生產(chǎn)成本、制造費用

（五）損益類

益：主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、營業(yè)外收入

損：主營業(yè)務成本、其他業(yè)務支出、營業(yè)外支出、營業(yè)費用、管理費用、財務費用、主營業(yè)務稅金及附加、所得稅

考點4：會計科目的設置原則

1、合法性原則。

2、相關(guān)性原則，即有用性原則，便于會計信息的使用者利用會計信息進行有關(guān)決策。

3、實用性原則。單位在不違背國家統(tǒng)一規(guī)定的前提下，可以根據(jù)自身業(yè)務特點和實際情況，增加、減少或合并某些會計科目。

第二節(jié)賬戶及其基本結(jié)構(gòu)

考點5：賬戶是根據(jù)會計科目設置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會計要素增減變動情況及其結(jié)果的載體。設置會計科目是會計核算的重要方法之一。考點6：賬戶按會計要素分類

1、資產(chǎn)類賬戶。

2、負債類賬戶。

3、所有者權(quán)益類賬戶。

4、成本類賬戶。

5、損益類賬戶。

學會計,有方法 www.tmdps.cn 考點7：賬戶分為左方、右方兩個方向，一方登記增加，另一方登記減少。至于哪一方登記增加、哪一方登記減少，取決于所記錄經(jīng)濟業(yè)務和賬戶的性質(zhì)。

登記本期增加的金額稱為本期增加發(fā)生額；登記本期減少的金額，稱為本期減少發(fā)生額；增減相抵后的差額，稱為余額。余額按照表示的時間不同，分為期初余額和期末余額，其基本關(guān)系如下：

考點8：賬戶的基本結(jié)構(gòu)具體包括：

1、賬戶名稱（會計科目）

2、日期和摘要（記錄經(jīng)濟業(yè)務的日期和概括說明經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容）

3、增加和減少的金額及余額

4、憑證號數(shù)

考點9：賬戶與會計科目的聯(lián)系和區(qū)別

1、相同點：會計科目與賬戶都是對會計對象具體內(nèi)容的科學分類，兩者口徑一致，性質(zhì)相同。會計科目是賬戶的名稱，也是設置賬戶的依據(jù)；賬戶是會計科目的具體運用。沒有會計科目，賬戶便失去了設置的依據(jù)；沒有賬戶，就無法發(fā)揮會計科目的作用。

2、兩者的區(qū)別是：會計科目僅僅是賬戶的名稱，不存在結(jié)構(gòu)；而賬戶則具有一定的格式和結(jié)構(gòu)。在實際工作中，對會計科目和賬戶不加嚴格區(qū)分，而是相互通用。

第四章復式記賬

第一節(jié) 復式記賬原理

考點1：記賬方法有兩種，一種是單式記賬法，另一種是復式記賬法。

考點2：復式記賬法是以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎，對于每一筆經(jīng)濟業(yè)務，都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記，系統(tǒng)地反映資金運動變化結(jié)果的一種記賬方法。

考點3：復式記賬法按照記賬符號不同，有借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法等。各種復式記賬法的根本區(qū)別在于記賬符號不同，如借貸記賬法是指以“借”、“貸”為記賬符號。目前，我國已普遍采用借貸記帳法。第二節(jié) 借貸記賬法 考點4：借貸記賬法以“借”、“貸”為記賬符號，分別作為賬戶的左方和右方。至于“借”表示增加還是“貸”表示增加，則取決于賬戶的性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。

“借”表示資產(chǎn)的增加、負債和所有者權(quán)益的減少；“貸”表示資產(chǎn)的減少、負債和所有者權(quán)益的增加。也就是說，資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益 等式的左邊增加在借方，減少在貸方；等式右邊增加在貸方，減少在借方。

所以說，等式左邊增加在借方，右邊增加在貸方，減少在反方向。

考點5：在借貸記賬法下，賬戶的基本結(jié)構(gòu)是：左方為借方，右方為貸方。但哪一方登記增加，哪一方登記減少，則要根據(jù)賬戶反映的經(jīng)濟內(nèi)容決定。

賬戶按其所反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類有：資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類、成本類和損益類五大類。

考點6：資產(chǎn)類賬戶的借方表示增加、貸方表示減少，期初期末余額均在借方。負債類賬戶的貸方表示增加、借方表示減少，期初期末余額均在貸方。

資產(chǎn)類賬戶與權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)截然相反。資產(chǎn)類賬戶的借方表示增加、貸方表示減少，期初期末余額均在借方；權(quán)益類賬戶的貸方表示增加、借方表示減少，期初期末余額均在貸方。損益類賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶一般無余額。

考點7：借貸記賬法的記賬規(guī)則為：有借必有貸，借貸必相等。

學會計,有方法 www.tmdps.cn 考點8：借貸記賬法的試算平衡包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。

（1）發(fā)生額試算平衡法。

它是根據(jù)本期所有賬戶借方發(fā)生額合計與貸方發(fā)生額合計的恒等關(guān)系，檢驗本期發(fā)生額記錄是否正確的方法。公式為：

全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計（2）余額試算平衡法。

全部賬戶的借方期初余額合計=全部賬戶的貸方期初余額合計 全部賬戶的借方期末余額合計=全部賬戶的貸方期末余額合計 考點9：在編制試算平衡表時，應注意以下幾點：（1）必須保證所有賬戶的余額均已記入試算平衡表。

（2）如果試算平衡表借貸不相等，肯定賬戶記錄有錯誤，應認真查找。

（3）即便試算平衡表是平衡的，并不能說明賬戶記錄絕對正確，因為有些錯誤并不會影響借貸雙方的平衡關(guān)系。

例如：漏記、重記某項經(jīng)濟業(yè)務，借貸方向錯誤，或用錯賬戶名稱，試算依然是平衡的。第三節(jié) 會計分錄

考點10：按照所涉及賬戶的多少，會計分錄分為簡單會計分錄和復合會計分錄。簡單會計分錄指只涉及一個賬戶借方和另一個賬戶貸方的會計分錄，即一借一貸的會計分錄；復合會計分錄指由兩個以上（不含兩個）對應賬戶所組成的會計分錄，即一借多貸、一貸多借或多借多貸的會計分錄。

一般以下面這種形式表示會計分錄： 借：***（賬戶名稱）***（金額）貸：***（賬戶名稱）***（金額）

一般來說復合會計分錄可以分解為若干簡單會計分錄。第四節(jié) 借貸記賬法的應用 考點11：資金籌集業(yè)務的核算

（一）實收資本的核算

實收資本是指企業(yè)實際收到所有者投入的資本。

（例4—4）企業(yè)收到所有者100 000元的貨幣資金投資，存款已存入銀行。借：銀行存款100000 貸：實收資本100000

（二）借款的核算

企業(yè)向銀行借款則形成企業(yè)的負債，期限不超過一年的各種借款為短期借款，屬于流動負債；期限在一年以上的各種借款為長期借款，屬于長期負債。

（例4—5）企業(yè)取得期限為6個月的短期借款200 000元，所得借款存入銀行。借：銀行存款 200000 貸：短期借款 200000

考點12：供應過程業(yè)務的核算

（一）固定資產(chǎn)購入業(yè)務的核算

固定資產(chǎn)”該賬戶借方登記增加固定資產(chǎn)的原始價值，如果固定資產(chǎn)是通過自行建造而形成的，或需要安裝、調(diào)試后才能投入生產(chǎn)使用，應設置“在建工程”賬戶核算固定資產(chǎn)的建造成本。在達到預定可使用狀態(tài)時，再將購進和安裝該設備的全部支出，即原始價值，從“在建工程”賬戶的貸方轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”賬戶的借方。

（例4—6）企業(yè)購入不需要安裝的機器設備一臺，買價60000元，包裝費和運雜費1200元，學會計,有方法 www.tmdps.cn 全部款項已用銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)61200 貸：銀行存款61200

（例4—7）企業(yè)購入需要安裝的機器設備一臺，買價35000元，包裝費和運雜費1000元，全部款項已用銀行存款支付。在安裝過程中，共發(fā)生安裝費用2000元，以銀行存款支付。安裝完畢，交付使用。（1）購入設備 借：在建工程36000 貸：銀行存款36000（2）支付安裝費用 借：在建工程 2000 貸：銀行存款2000

（3）安裝完畢，交付使用 借：固定資產(chǎn) 38000 貸：在建工程38000

（二）材料采購業(yè)務的核算 在材料采購活動中，一方面是企業(yè)從供貨單位購進各種材料物資，另一方面是企業(yè)要支付材料的買價和各種采購費用，包括運輸費、裝卸費和入庫前的整理挑選費用，并與供貨單位發(fā)生貨款結(jié)算關(guān)系。

（例4—8）企業(yè)購入一批材料，買價50 000元，另發(fā)生運雜費400元，材料已入庫，款項已用銀行存款支付。借：原材料50 400 貸：銀行存款50400

（例4—9）3月5日，企業(yè)購入一批材料，買價150 000元，另發(fā)生運雜費1000元，材料已入庫，款項未付。3月20日，企業(yè)以銀行存款支付上述貨款。（1）3月5日 企業(yè)購入材料 借：原材料151000 貸：應付賬款151000

（2）3月20日 企業(yè)支付貨款 借：應付賬款151000 貸：銀行存款151000

考點13：產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務的核算

（一）費用與制造成本

期間費用包括企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的管理費用、營業(yè)費用和財務費用。管理費用是指企業(yè)行政管理部門為管理和組織經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用。營業(yè)費用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品或提供勞務過程中發(fā)生的各項費用以及專設銷售結(jié)構(gòu)的各項經(jīng)費。財務費用是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項費用。

直接費用直接計如入各種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本；間接費用需要通過一定的分配方法分配計入各種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本；期間費用不構(gòu)成產(chǎn)品生產(chǎn)成本，而是直接計入當期損益。

（二）賬戶設置

1、“生產(chǎn)成本”賬戶。期末如有余額在借方，表示尚未完工產(chǎn)品（在產(chǎn)品）的成本。

2、“制造費用”賬戶。包括工資及福利費、折舊費、修理費、機物料消耗及辦公費等。期末在制造費用分配后賬戶一般無余額。

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4、“應付福利費”賬戶。根據(jù)國家規(guī)定，企業(yè)可以按照企業(yè)職工工資總額的14%，從成本、費用中提取職工福利費，主要用于職工醫(yī)藥費、生活困難補助、醫(yī)務和福利人員工資等。

6、“待攤費用”賬戶。待攤費用是指企業(yè)已經(jīng)支出但應由本月及以后各月分別負擔的、分攤期在一年以內(nèi)的各項費用。該賬戶是根據(jù)權(quán)責發(fā)生制原則，為了劃清各個會計期間的費用界限，正確計算各期成本、費用和企業(yè)損益而設置的。該賬戶借方登記企業(yè)發(fā)生的各種待攤費用，如預付保險費、預付報刊雜志訂閱費、固定資產(chǎn)修理費、預付租金等。

7、“預提費用”賬戶。預提費用是指預先分期計入各期成本費用，但以后才能支付的費用。與“待灘費用”賬戶一樣，該賬戶是根據(jù)權(quán)責發(fā)生制原則，為了劃清各個會計期間的費用界限而設置的。如預提的借款利息等。

8、“庫存商品”賬戶。庫存商品是指企業(yè)已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫，可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品。

1、材料費用的歸集和分配。見（例4—10）

借：生產(chǎn)成本—————A產(chǎn)品42000 —————B產(chǎn)品37000 制造費用12000 管理費用20000 貸：原材料111000

2、工資及福利費的歸集和分配。

根據(jù)工資費用的經(jīng)濟用途分別進行歸集和分配，生產(chǎn)工人工資屬于直接人工費，應直接計入“生產(chǎn)成本”賬戶借方；車間管理人員的工資屬于間接人工費，應計入“制造費用”賬戶借方；企業(yè)行政管理人員的工資以及銷售人員的工資屬于期間費用，應分別計入“管理費用”、“營業(yè)費用”賬戶的借方。

根據(jù)國家的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)可以按照工資總額的14%提取，職工福利費，計入相關(guān)的成本費用，同時形成對企業(yè)職工的一項負債。

（例4—11）企業(yè)本月應付職工工資共計57 000元，具體如下：生產(chǎn)工人工資46 000元，其中A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資30 000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資16 000元；車間管理人員工資3 000元；企業(yè)管理人員工資8 000元。借：生產(chǎn)成本—————A產(chǎn)品30000 —————B產(chǎn)品16000 制造費用 3000 管理費用8000

貸：應付工資57000

（例4—12）企業(yè)從銀行提取庫存現(xiàn)金57 000元以備發(fā)放工資。借：庫存現(xiàn)金57000 貸：銀行存款 57000

（例4—13）企業(yè)以庫存現(xiàn)金57 000元支付職工工資。（牢記）借：應付工資 57000 貸：庫存現(xiàn)金 57000

（例4—14）企業(yè)按工資總額的14%提取職工福利費，見書。

借：生產(chǎn)成本—————A產(chǎn)品 4200

—————B產(chǎn)品2240 制造費用 420

學會計,有方法 www.tmdps.cn 管理費用1120

貸：應付福利費7980（例4—15）A公司月末計算本月車間使用的廠房、機器設備等固定資產(chǎn)應提折舊56 000元。借：制造費用56000 貸：累計折舊56000（例4—16）B企業(yè)生產(chǎn)車間從本月開始租入某設備，以銀行存款支付為期6個月的設備租金2 400元。本月應承擔的租金費用為400元。（1）預付租金業(yè)務 借：待攤費用2400 貸：銀行存款2400

（2）月末攤銷應由本月負擔的租金 借：制造費用400 貸：待攤費用400

（例4—17）C公司預提本月生產(chǎn)用固定資產(chǎn)修理費600元。借：制造費用600 貸：預提費用600

（例4—18）東方公司本月制造費用總額為68 000元，月末將本月制造費用按照一定標準分配計入各種產(chǎn)品成本，其中A產(chǎn)品應承擔38 000元，B產(chǎn)品應承擔30 000元。借：生產(chǎn)成本—————A產(chǎn)品 38000 —————B產(chǎn)品30000 貸：制造費用68000

4．完工產(chǎn)品的計算和結(jié)轉(zhuǎn)。（例4—19）見書。（例4—20）見書。

考點14：產(chǎn)品銷售業(yè)務的核算

企業(yè)收入包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入

（一）賬戶設置

1、“主營業(yè)務收入”賬戶。該賬戶應無余額。

2、“主營業(yè)務成本”賬戶。期末結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶應無余額。

3、“銷售費用賬戶。該賬戶是用來反映和監(jiān)督企業(yè)在銷售過程中所發(fā)生的各種銷售費用。包括運輸費、裝卸費、包裝費、產(chǎn)品展覽費、廣告費，以及專設銷售機構(gòu)人員的工資、福利費、業(yè)務費等。

4、“主營業(yè)務稅金及附加”賬戶。該賬戶用來反映和監(jiān)督應由銷售產(chǎn)品、提供勞務等負擔的稅金及附加，包括消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設稅和教育費附加等。

5、“應收賬款”賬戶。該賬戶是用來反映和監(jiān)督企業(yè)因銷售產(chǎn)品應向購買單位收取貨款的結(jié)算情況的賬戶。

6、“預收賬款”賬戶。企業(yè)在預收貨款的情況下，按照權(quán)責發(fā)生制原則的要求，由于產(chǎn)品并未對外銷售，因此不能作為本期的收入，而應在以后對外銷售產(chǎn)品時，作為收入實現(xiàn)。

7、“應交稅金”賬戶。該賬戶用來反映和監(jiān)督企業(yè)應交納的各種稅金，如應交納的增值稅、消費稅、資源稅、城市維護建設稅、所得稅等。無“所得稅”。

（二）產(chǎn)品銷售業(yè)務的會計處理

（例4—21）企業(yè)銷售A產(chǎn)品20件，每件售價3 000元，款項已收銀行。借：銀行存款 60000

學會計,有方法 www.tmdps.cn 貸：主營業(yè)務收入60000

（例4—22）企業(yè)銷售B產(chǎn)品50件，每件售價2 400元，款項未收。借：應收賬款120000 貸：主營業(yè)務收入120000

（例4—23）收到上述貨款120 000元，存入銀行。借：銀行存款120000 貸：應收賬款120000

（例4—24）承上例，根據(jù)合同規(guī)定，預收大華公司購買A產(chǎn)品貨款40 000元，款項存入銀行。

借：銀行存款40000 貸：預收賬款40000

（例4—25）根據(jù)合同，向大華公司發(fā)出A產(chǎn)品10件，每件售價3 000元。借：預收賬款30000 貸：主營業(yè)務收入30000

（例4—26）以銀行存款支付產(chǎn)品廣告費6 000元。借：銷售費用6000 貸：銀行存款6000

（例4—27）按照稅法規(guī)定，計算本月應交納城市維護建設稅600元。借：主營業(yè)務稅金及附加600 貸：應交稅金600

（例4—28）月末計算并結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品的銷售成本。其中：A產(chǎn)品30件，每件產(chǎn)品的生產(chǎn)成本2 000元，B產(chǎn)品50件，每件產(chǎn)品的生產(chǎn)成本1 8000元。

借：主營業(yè)務成本150000

貸：庫存商品——————A產(chǎn)品 60000 ——————B產(chǎn)品90000 考點15：財務業(yè)務成果的核算

（一）利潤的構(gòu)成

利潤是企業(yè)一定時期內(nèi)的各項收入與各項費用相配比以后的最終財務成果，各項收入抵減各項支出后的凈額若為正數(shù)（貸方余額），即為企業(yè)的贏利，反之，則為企業(yè)虧損。企業(yè)來自正常生產(chǎn)經(jīng)營的收入扣除為取得這些收入而發(fā)生的費用后的凈收入，一般稱為營業(yè)利潤。主營業(yè)務利潤=主營業(yè)務收入—主營業(yè)務成本—主營業(yè)務稅金及附加 其他業(yè)務利潤=其他業(yè)務收入—其他業(yè)務支出

營業(yè)利潤=主營業(yè)務利潤+其他業(yè)務利潤—營業(yè)費用—管理費用—財務費用+投資收益+補貼收入

利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入—營業(yè)外支出 凈利潤=利潤總額—所得稅

（二）賬戶設置

1、“管理費用”賬戶。管理費用是企業(yè)行政管理部門為組織管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用，包括行政人員的工資及福利費、辦公費用、折舊費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務招待費等。

2、“財務費用”賬戶。財務費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的各項費用，包括銀行借款利息支出、支付給金融機構(gòu)手續(xù)費等。

4、“本年利潤”賬戶。該賬戶是用來核算企業(yè)在內(nèi)實現(xiàn)的凈利潤（或凈虧損）的累計

學會計,有方法 www.tmdps.cn 額。期末將各損益類賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。結(jié)轉(zhuǎn)后，“本年利潤”賬戶若是貸方余額，表示企業(yè)本期累計實現(xiàn)的凈利潤，若為借方余額則表示企業(yè)本期累計發(fā)生的凈虧損。年終，應將該賬戶的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶。結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶應無余額。

（三）財務成果業(yè)務的會計處理

（例4—29）企業(yè)行政部小李出差，預借差旅費3 000元，用庫存現(xiàn)金支付。借：其他應收款—————小李3000 貸：庫存現(xiàn)金3000

（例4—30）小李出差回來，報銷差旅費2 800元，經(jīng)審核無誤，交回剩余庫存現(xiàn)金200元。借：管理費用2800 庫存現(xiàn)金200

貸：其他應收款3000

（例4—31）企業(yè)于本年7月1日從銀行借入100 000元，期限為6個月，月利率為0.5%的短期借款.借款利息于每季度末支付一次。（牢記）（1）企業(yè)于每月月末預提短期借款利息費用。借：財務費用500 貸：預提費用500

（2）企業(yè)9月末支付本季度短期借款利息1 500元。借：財務費用500 預提費用1000 貸：銀行存款1500

（例4—32）企業(yè)本應納稅所得額為120 000元，所得稅率為33%，本應交所得稅為39 600元。借：所得稅39600 貸：應交稅金39600（例4—33）見書

轉(zhuǎn)收入：借：主營業(yè)務收入 960000 營業(yè)外收入32000 貸：本年利潤992000 轉(zhuǎn)成本

借：本年利潤665600

貸：主營業(yè)務成本 4500000 主營業(yè)務稅金及附加5000 管理費用120000 財務費用 200000 營業(yè)費用25000 所得稅100000

考點16：利潤分配的核算

“應付利潤”賬戶是負債類賬戶，用來反映和監(jiān)督企業(yè)向投資者支付利潤情況的賬戶。

（例4—34）年末，結(jié)轉(zhuǎn)全年實現(xiàn)的凈利潤500 000元。

借：本年利潤 500000 貸：利潤分配500000

（例4—35）按稅后利潤500 000的10%提取盈余公積。

借：利潤分配 50000

學會計,有方法 www.tmdps.cn 貸：盈余公積 50000

（例4—36）年末，企業(yè)決定向投資者分配利潤100 000元。借：利潤分配100000 貸：應付利潤100000

第五節(jié) 總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記 考點17：總分類賬戶與明細分類賬戶之間的聯(lián)系 1． 兩者所反映的經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容相同。2． 登記賬簿的原始依據(jù)不同。

考點18：總分類賬戶與明細分類賬戶的區(qū)別，主要表現(xiàn)在以下兩個方面： 1． 反映經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容的詳細程度不同。

2． 作用不同。總賬賬戶提供的經(jīng)濟指標，對所屬明細賬戶起著統(tǒng)奴作用；明細賬戶是對有關(guān)總賬賬戶的補充，起著補充說明的作用。總賬賬戶與其所屬明細賬戶在總金額上應當相等。考點19：所謂平行登記，是指對所發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務事項都要以會計憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細分類賬戶的方法。

采用平行登記規(guī)則，應注意以下幾點：

1． 所依據(jù)會計憑證相同。都要以相關(guān)的會計憑證為依據(jù)。

2． 方向一致。記入總分類賬戶和明細分類賬戶時，記賬方向必須一致。3． 期間相同。4． 金額相等。綜上所述，總分類賬戶及其所屬的明細分類賬戶，按平行登記的規(guī)則進行登記，可以概括為：依據(jù)相同、方向一致、期間相同、金額相等。

總分類賬戶和明細分類賬戶平行登記后可產(chǎn)生的數(shù)量關(guān)系為：

總分類賬戶本期發(fā)生額=所屬明細分類賬戶本期發(fā)生額合計 總分類賬戶期末余額=所屬明細分類賬戶期末余額合計 第五章會計憑證

第一節(jié)會計憑證的概念、意義和種類

考點1：合法地取得、正確地填制和審核會計憑證，是會計核算的基本方法之一，也是會計核算工作的起點。

考點2：在會計核算中具有以下重要意義：（1）記錄經(jīng)濟業(yè)務，提供記賬依據(jù)；（2）明確經(jīng)濟責任，強化內(nèi)部控制；（3）監(jiān)督經(jīng)濟活動，控制經(jīng)濟運行。

考點3：會計憑證按照編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。原始憑證又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生或完成情況的書面證明。原始記賬憑證是會計核算的原始資料和重要依據(jù)。

記賬憑證是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會計分錄后所填制的書面證明。記賬憑證將原始憑證中的一般數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為會計語言。

第二節(jié)原始憑證

考點4：原始憑證按照來源不同，分為外來原始憑證和自制原始憑證

（1）外來原始憑證，是指在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時，從其他單位或個人直接取得的原始憑證。如，增值稅專用發(fā)票、收款收據(jù)、火車票、飛機票、住宿發(fā)票。如表5—

1、表5—2所示。

（2）自制原始憑證，是指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務的部門和人員，在執(zhí)行或完成某項經(jīng)濟業(yè)務時填制的、僅供本單位內(nèi)部使用的原始憑證。如，收料單、領料單、限額領料單、產(chǎn)品入

學會計,有方法 www.tmdps.cn 庫單、產(chǎn)品出庫單、借款單、物資發(fā)放明細表、折舊計算表等。

考點5：原始憑證按照填制手續(xù)及內(nèi)容不同，分為一次憑證，累計憑證和匯總憑證。

（1）一次憑證。一次憑證指一次填制完成、只記錄一筆經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證。一次憑證是一次有效的憑證。如收據(jù)、領料單、收料單、發(fā)貨單、借款單、銀行結(jié)算證等。一次憑證是一次有效憑證，其填制手續(xù)是一次完成的。如表5—5所示。

（2）累計憑證。累計憑證指在一定時期內(nèi)連續(xù)記錄發(fā)生的同類型經(jīng)濟業(yè)務的自制原始憑證。這類憑證的填制手續(xù)不是一次完成的，而是隨著經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生而多次進行的。如，限額領料單。

（3）匯總憑證。匯總憑證亦稱原始憑證匯總表，指根據(jù)一定時期內(nèi)，若干相同的原始憑證匯總編制成的原始憑證。如收料憑證匯總表、工資結(jié)算匯總表、差旅費報銷單、發(fā)料憑證匯總表。

考點6：原始憑證按照格式不同分為通用憑證和專用憑證

（1）通用憑證。通用憑證指由有關(guān)部門統(tǒng)一印制、在一定范圍內(nèi)使用的具有統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證。如稅務部門統(tǒng)一制定的增值稅發(fā)票，由中國人民銀行統(tǒng)一制定的支票、商業(yè)匯票等結(jié)算憑證等。

（2）專用憑證。專用憑證指由單位自行印制、僅在本單位內(nèi)部使用的原始憑證。這種憑證一般在憑證名稱之前寫上企業(yè)單位名稱，如，收料單，差旅費報銷單等。

考點7：原始憑證的基本內(nèi)容（1）原始憑證名稱；

（2）填制原始憑證的日期；（3）接受原始憑證的單位名稱；（4）經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容（含數(shù)量、單價、金額等）；（5）填制單位簽章；（6）有關(guān)人員簽章；（7）憑證附件。

考點8：原始憑證的填制要求（1）記錄要真實。（2）內(nèi)容要完整。憑證填寫的手續(xù)必須完備，符合內(nèi)部牽制的原則，各有關(guān)經(jīng)辦單位、部門和人員要認真審核并簽章，對憑證的真實性、合法性負責。

（3）手續(xù)要完備。單位自制的原始憑證必須有經(jīng)辦單位領導人或者其他指定的人員簽名蓋章；對外開出的原始憑證必須加蓋本單位公章；從外部取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名蓋章。

（4）書寫要清楚、規(guī)范。原始憑證要按規(guī)定填寫，文字要簡要，字跡要清楚，易于辨認，不得使用未經(jīng)國務院公布的簡化漢字。大小寫金額必須相符且填寫規(guī)范，小寫金額用阿拉伯數(shù)字逐個書寫，不得寫連筆字。在金額前要填寫人民幣符號“￥”，人民幣符號“￥”與阿拉伯數(shù)字之間不得留有空白。金額數(shù)字一律填寫到角、分，無角、分的，寫“00”或符號“─”；有角無分的，分位寫“0”，不得用符號“─”。大寫金額前未印有“人民幣”字樣的，應加寫“人民幣”三個字，“人民幣”字樣和大寫金額之間不得留有空白。大寫金額到元或角為止的，后面要寫“整”或“正”字；有分的，不寫“整”或“正”字。如小寫金額為￥1008.00，大寫金額應寫成“壹仟零捌元整”。（5）編號要連續(xù)。

（6）不得涂改、刮擦、挖補。原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或更正，更正處應當加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。

（7）填制要及時。

學會計,有方法 www.tmdps.cn 出納人員在辦理收款或付款后，應在有關(guān)原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以避免重收重付。

考點9：原始憑證的審核

1、審核原始憑證的真實性。其真實性的審核包括憑證日期是否真實、業(yè)務內(nèi)容是否真實、數(shù)據(jù)是否真實等內(nèi)容的審查。此外，對通用原始憑證，還應審核憑證本身的真實性，防止以假冒的原始憑證記賬。

2、審核原始憑證的合法性。是否符合規(guī)定的審核權(quán)限，是否履行了規(guī)定的憑證傳遞和審查程序，是否有貪污腐化等行為。

3、審核原始憑證的合理性。審核原始憑證所記錄的經(jīng)濟業(yè)務是否符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要、是否符合有關(guān)的計劃和預算等。

4、審核原始憑證的完整性。數(shù)字是否清晰

5、審查原始憑證的正確性。小寫金額前要標明貨幣幣種符號或貨幣名稱縮寫，中間不能留有空位，金額要標至“分”，無角分的，要以“0”補位。

6、審核原始憑證的及時性。

考點10：原始憑證的審核是一項十分重要、嚴肅的工作，應根據(jù)不同情況處理：（1）對于完全符合要求的原始憑證，應及時據(jù)以編制記賬憑證入賬；

（2）對于真實、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫有錯誤的原始憑證，應退回給有關(guān)經(jīng)辦人員，由其負責將有關(guān)憑證補充完整、更正錯誤或重開后，再辦理正式會計手續(xù)；

（3）對于不真實、不合法的原始憑證，會計機構(gòu)和會計人員有權(quán)不予接受，并向單位負責人報告。對于弄虛作假、營私舞弊、欺騙上級等違法亂紀行為，應依據(jù)法律規(guī)定，堅決拒絕執(zhí)行，并向有關(guān)方面反映情況。第三節(jié)記賬憑證

考點11：記賬憑證按其使用范圍不同，可以將其分為專用記賬憑證和通用記賬憑證兩種。考點12：專用記賬憑證是按其所記錄的經(jīng)濟業(yè)務是否與庫存現(xiàn)金和銀行存款的收付有關(guān)，將其分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。

收款憑證，是用來記錄貨幣資金收款業(yè)務的憑證，它是由出納人員根據(jù)審核無誤的原始憑證收款后填制的。在收款憑證左上方所填列的借方科目，應是“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目。若該憑證已登記賬簿，應在“記賬”欄作標記如“√”，以防止經(jīng)濟業(yè)務重記或漏記。

付款憑證，是用來記錄貨幣資金付款業(yè)務的憑證，它是由出納人員根據(jù)審核無誤的原始憑證付款后填制的。在借貸記賬法下，付款憑證的設證科目貸方科目，在付款憑證左上方所填列的貸方科目，就是“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目。

轉(zhuǎn)賬憑證是用以記錄與貨幣資金收付無關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務的憑證，它是由會計人員根據(jù)審核無誤的轉(zhuǎn)賬業(yè)務原始憑證填制的。

考點13：通用記賬憑證，是用以記錄各種經(jīng)濟業(yè)務的記賬憑證。采用通用記賬憑證的經(jīng)濟單位，涉及到貨幣資金收、付業(yè)務的記賬憑證是由出納員根據(jù)審核無誤的原始憑證收、付款后填制的，涉及轉(zhuǎn)賬業(yè)務的記賬憑證，是由有關(guān)會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制的。

考點14：為減少總賬的記賬工作量，企業(yè)可根據(jù)收款憑證、付款憑證及轉(zhuǎn)賬憑證定期匯總，編制匯總記賬憑證或科目匯總表，并以匯總記賬憑證或科目匯總表為依據(jù)登記總分類賬。考點15：記賬憑證按照填列方式不同，可以分為復式憑證和單式憑證

復式憑證是指將每一筆經(jīng)濟業(yè)務事項所涉及的全部會計科目及其發(fā)生額均在同一張記賬憑證中反映的一種憑證。

單式憑證是指每一張記賬憑證只填列經(jīng)濟業(yè)務事項所涉及的一個會計科目及其金額的記賬

學會計,有方法 www.tmdps.cn 憑證。

考點16：記賬憑證的基本要求

（1）記賬憑證各項內(nèi)容必須完整。

（2）記賬憑證應連續(xù)編號。憑證應由主管該項業(yè)務的會計人員，按業(yè)務發(fā)生順序并按不同種類的記賬憑證連續(xù)編號，如果一筆經(jīng)濟業(yè)務，需要填列多張記賬憑證，可采用“分數(shù)編號法”，如3。為了便于監(jiān)督，反映收付款項業(yè)務的會計憑證不得由出納人員編號。

（3）記賬憑證的書寫應清楚、規(guī)范。相關(guān)要求同原始憑證。

（4）記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制；但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。（5）除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如一張原始憑證需填制兩張記賬憑證，應在未附原始憑證的記賬憑證上注明其原始憑證在哪張記賬憑證下，以便查閱。

（6）①填制記賬憑證時若發(fā)生錯誤，應當重新填制。②已登記入賬的記賬憑證在當年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”字樣，同時再用藍字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號憑證”字樣。③如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍字，調(diào)減金額用紅字。④發(fā)現(xiàn)以前記賬憑證有錯誤的，應當用藍字填制一張更正的記賬憑證。對于更正錯賬的記賬憑證，可以不附原始憑證，但需在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”；重編正確憑證時，注明“訂正某月某日某號憑證”。

（7）記賬憑證填制完經(jīng)濟業(yè)務事項后，如有空行，應當自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。

考點17：對于涉及“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”之間的經(jīng)濟業(yè)務，一般只編制付款憑證，不編收款憑證。

考點18：在同一項經(jīng)濟業(yè)務中，如果既有庫存現(xiàn)金或銀行存款的收、付業(yè)務，又有轉(zhuǎn)賬業(yè)務時，應相應地填制收、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。考點19：記賬憑證的審核內(nèi)容主要包括：

1．內(nèi)容是否真實；審核記賬憑證是否有原始憑證為依據(jù)，所附原始憑證的內(nèi)容與記賬憑證的內(nèi)容是否一致，記賬憑證匯總表的內(nèi)容與其所依據(jù)的記賬憑證的內(nèi)容是否一致等。2．項目是否齊全； 3．科目是否正確；4．金額是否正確；5．書寫是否正確。

在審核過程中，如果發(fā)現(xiàn)差錯，應及時查明原因，按規(guī)定辦法及時處理和更正。只有經(jīng)過審核無誤的記賬憑證，才能據(jù)以登記賬簿。

（1）如果在填制記賬憑證時發(fā)生錯誤，應當重新填寫。

（2）已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，應當年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的憑證，在摘要欄內(nèi)注明“注銷某年某月某號憑證”字樣，同時再用藍字重新填寫一張正確的記賬憑證，注明“訂正某年某月某號憑證”字樣。

（3）如果會計科目沒有發(fā)現(xiàn)錯誤，只是金額錯誤，也可以將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍字，調(diào)減金額用紅字。

（4）發(fā)現(xiàn)以前記賬憑證有錯誤的，應當用藍字填寫一張更正的記賬憑證。

考點20：會計憑證的傳遞是指從會計憑證的取得或填制時起至歸檔保管過程中，在單位內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間的傳送程序。

會計憑證的傳遞要能夠滿足內(nèi)部控制制度的要求，使傳遞程序合理有效，同時盡量節(jié)約傳遞

學會計,有方法 www.tmdps.cn 時間，減少傳遞的工作量。

第四節(jié)會計憑證的傳遞和保管

考點21：科學的傳遞程序，應當注意考慮以下問題： 1．確定會計憑證的傳遞流程。

2．規(guī)定會計憑證在每一傳遞環(huán)節(jié)上停留的時間。3．建立會計憑證交接的驗收制度。

考點23：會計部門根據(jù)會計憑證記賬，應定期（一般每月）將會計憑證加以歸類整理，檢查有無缺號和附件是否齊全，若發(fā)現(xiàn)從外單位取得的原始憑證遺失時，應取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原始憑證的號碼、金額、內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負責人、會計主管人員和單位負責人批準后，才能代作原始憑證。若確實無法取得證明的，如車票丟失，則應由當事人寫明詳細情況，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負責人、會計主管人員和單位負責人批準后，代作原始憑證。

考點24：會計憑證封面應寫明單位名稱、、月份、記賬憑證種類、憑證張數(shù)、起訖日期，起訖號數(shù)，由會計主管及有關(guān)人員簽章，然后入檔保管。

考點25：如果某些記賬憑證所附的原始憑證數(shù)量過多，也可以單獨裝訂保管，但應在其封面及有關(guān)記賬憑證上加注說明，對合同、契約、押金收據(jù)及涉外文件等重要原始憑證，應另編目錄，單獨登記保管；并在有關(guān)記賬憑證和原始憑證上注明另行保管，以便查核。第六章會計賬簿

第一節(jié)會計賬簿的概念和種類

考點1：為了全面、系統(tǒng)、連續(xù)地核算和監(jiān)督單位的經(jīng)濟活動及其財務收支情況，應設置會計賬簿。

會計賬簿是指由一定格式賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務的簿籍。各單位應當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務的需要設置會計賬簿。

賬簿的設置和登記，是編制會計報表的基礎，是聯(lián)結(jié)會計憑證與會計報表的中間環(huán)節(jié)。設置和登記賬簿是會計核算的專門方法之一，是會計核算的一個重要環(huán)節(jié)。考點2：對加強經(jīng)濟管理具有十分重要的意義。1．賬簿是積累會計核算資料的工具。2．賬簿記錄是編制會計報表的主要依據(jù)。

3．賬簿資料是會計分析和會計檢查的直接依據(jù)。

4．會計賬簿是保證財產(chǎn)物資安全完整的重要手段。

考點3：賬簿與賬戶的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系。賬戶存在于賬簿之中，賬簿中的每一賬頁就是賬戶的存在形式和載體，沒有賬簿，賬戶就無法存在；賬簿序時、分類地記載經(jīng)濟業(yè)務，是在個別賬戶中完成的。因此，賬簿只是一個外在形式，賬戶才是它的真實內(nèi)容。考點4：.賬簿按其內(nèi)容不同，分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿。

（1）序時賬簿。序時賬簿又稱日記賬，是按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時間的先后順序逐日逐筆進行登記的賬簿。序時賬簿按其記錄的內(nèi)容不同，又可分為普通日記賬和特種日記賬。特種日記賬則是將相同性質(zhì)經(jīng)濟業(yè)務，按其發(fā)生的時間順序登記的日記賬。如“銀行存款日記賬”、“庫存現(xiàn)金日記賬”、“轉(zhuǎn)賬日記賬”。

（2）分類賬簿。簡稱分類賬，是指對經(jīng)濟業(yè)務進行分類登記的賬簿。分類賬按賬簿反映內(nèi)容詳細程度的不同，又分為總分類賬簿和明細分類賬簿。

（3）備查賬簿。也稱輔助賬簿，是對某些在序時賬簿和分類賬簿等主要賬簿中都不予登記

學會計,有方法 www.tmdps.cn 或登記不夠詳細的經(jīng)濟業(yè)務事項進行補充登記時使用的賬簿。備查賬簿由各單位自行設置。

考點5：賬簿按格式不同，分為兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿和數(shù)量金額式賬簿等。（1）兩欄式賬簿。它是指只有借方和貸方兩個基本金額欄目的賬簿。

（2）三欄式賬簿。它是指采用借方、貸方和余額三個基本欄目的賬簿。總分類賬、日記賬和債券、債務明細分類賬一般采用三欄格式。

（3）多欄式賬簿。是指采用一個借方欄目、多個貸方欄目或一個貸方欄目、多個借方欄目的賬簿。成本計算賬戶、收入賬戶、費用賬戶等一般采用多欄格式。

（4）數(shù)量金額式賬簿。它是指采用數(shù)量與金額雙重記錄的賬簿。原材料賬戶，庫存商品賬戶等一般采用數(shù)量金額式格式。

考點6：按外形不同，分為訂本賬、活頁賬和卡片賬。

（1）訂本賬。其缺點是，同一本賬簿在同一時間只能由一人記賬，不便于記賬分工和用機器記賬。訂本賬簿主要適用于總分類賬、庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。

（2）活頁賬。它是指將若干張零散的賬頁，根據(jù)業(yè)務需要，自行組合成的賬簿。賬簿的頁數(shù)不固定，其優(yōu)點是：可以根據(jù)實際需要，隨時將空白賬頁加入賬簿。在同一時間里，可由多人分工登賬。其缺點在于：活頁式賬簿中的賬頁容易散失和被抽換。活頁式賬簿主要適用于各種明細賬。

（3）卡片賬。它是指利用卡片進行登記的賬簿。優(yōu)點是應用靈活，便于分工，數(shù)量可多可少，適用于機器記賬。缺點是若保管不善易于散失，被抽換的可能性較大。主要適用于記錄內(nèi)容比較復雜的財產(chǎn)明細賬，如固定資產(chǎn)卡片。第二節(jié)會計賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)則

考點7：會計賬簿的基本內(nèi)容 1.封面。2.扉頁。3.賬頁。

考點8：賬簿是重要的會計檔案。更換記賬人員時，應辦理交接手續(xù)，在交接記錄內(nèi)填寫交接日期和交接人員簽章。考點9：會計賬簿的記賬規(guī)則

為了保證賬簿資料的真實可靠，必須嚴格遵守下列規(guī)則：

（1）根據(jù)審核無誤的會計憑證登記賬簿時，應當將會計憑證日期、種類和編號、業(yè)務內(nèi)容摘要、和金額逐項記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。（2）或劃“√”符號，表示已經(jīng)記賬。

（3）賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當空格，不要寫滿格，一般應占格距的1/2。（4）為了使賬簿記錄清晰，防止涂改記賬時應使用藍、黑墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。

（5）下列情況，可以用紅色墨水記賬：

①按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；

②在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；

③在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額；

④根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計分錄。

（6）各種賬簿應按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行隔頁，應將空行、空頁處用紅色墨水對角線劃線注銷，或注明“此行空白”、“ 此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名蓋章，對訂本式賬簿，不得任意撕毀賬頁，對活頁式賬簿也不得任意抽換賬頁。（7）凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應當在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣。沒有余額的賬戶，應在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“0”表示。庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。

（8）賬頁記滿時，應辦理轉(zhuǎn)頁手續(xù)，每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應當結(jié)出本頁合計數(shù)

學會計,有方法 www.tmdps.cn 及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣，以保持記賬的銜接和連續(xù)性。對需要結(jié)計本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應當為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)；對需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應當為自初起至本頁末止的累計數(shù)；

（9）實行會計電算化的單位，總賬和明細賬應當定期打印。發(fā)生收款和付款業(yè)務的，在輸入收款憑證和付款憑證的當天必須打印出庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并與庫存庫存現(xiàn)金核對無誤。

第三節(jié)會計賬簿的格式和登記方法

考點10：各單位一般應設置特種日記賬，常見的特種日記賬有庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和轉(zhuǎn)賬日記賬。

考點11：庫存現(xiàn)金日記賬，是出納人員根據(jù)庫存現(xiàn)金收款憑證、庫存現(xiàn)金付款憑證和銀行存款憑證（記錄從銀行提取庫存現(xiàn)金業(yè)務），按經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的先后順序，逐日逐筆進行登記的，其格式與內(nèi)容見表6—5所示。

庫存現(xiàn)金日記賬的登記方法如下：

（1）日期欄：系指記賬憑證的日期，應與庫存現(xiàn)金實際收付日期一致。（4）對方科目欄：其作用在于了解經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈。

（5）收入、支出欄：系指庫存現(xiàn)金實際收付的金額。每日終了，應分別計算庫存現(xiàn)金收入和付出的合計數(shù)，結(jié)出余額，同時將余額與出納員的庫存庫存現(xiàn)金核對，即通常說的“日清”。如賬款不符應查明原因，并記錄備案。月終同樣要計算庫存現(xiàn)金收付和結(jié)存的合計數(shù)，通常稱為“月結(jié)”。

考點12：銀行存款日記賬是用來核算和監(jiān)督銀行存款每日的收入、支出和結(jié)余情況的賬簿。銀行存款日記賬是由出納人員根據(jù)銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證和庫存現(xiàn)金付款憑證（記錄將庫存現(xiàn)金存入銀行業(yè)務）按經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時間的先后順序，逐日逐筆進行登記的賬簿。

考點13：總分類帳簿最常用的格式為三欄式帳簿，其登記方法是：可以根據(jù)各種記賬憑證逐筆進行登記；也可以將一定時期的各種記賬憑證先匯總編制科目匯總表或匯總記賬憑證，再據(jù)以登記總帳。總分類賬的登記方法，取決于所采用的會計核算形式。每月應將當月已完成的經(jīng)濟業(yè)務全部登記入帳，并于月終結(jié)出總分類賬簿中各帳戶的本期發(fā)生額和期末余額，與明細帳余額核對相符后，作為編制會計報表的主要依據(jù)。

考點14：三欄式明細分類賬的賬頁，它適用于只需要反映金額的經(jīng)濟業(yè)務，如“應收賬款”、“應付賬款”。

考點15：數(shù)量金額式的明細分類賬頁，“原材料”、“庫存商品”等賬戶的明細分類核算。考點16：按明細分類賬登記的經(jīng)濟業(yè)務不同，多欄式明細分類賬又分為借方多欄、貸方多欄和借貸方均為多欄三種格式。

借方多欄式明細賬由于只在借方設多欄，如：物資采購、生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、財務費用和營業(yè)外支出等。平時在借方登記費用成本的發(fā)生額，貸方登記月末將借方發(fā)生額一次轉(zhuǎn)出的數(shù)額，所以平時如發(fā)生貸方發(fā)生額，應該用紅字在借方多欄中登記。貸方多欄式明細賬是由會計人員根據(jù)審核無誤的記賬憑證或原始憑證逐筆登記的。由于貸方多欄式明細賬，只在貸方設多欄，如“主營業(yè)務收入”賬戶，平時貸方登記收入的發(fā)生額，借方登記月末將貸方發(fā)生額一次轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶貸方的數(shù)額，所以平時如發(fā)生借方發(fā)生額，應該用紅字在貸方多欄中登記。

借方貸方多欄式，如“本年利潤”。

學會計,有方法 www.tmdps.cn 第四節(jié)對賬

考點17：對賬，就是核對賬目。對賬的內(nèi)容包括賬證核對、賬賬核對、賬實核對。

考點18：賬證核對是指賬簿記錄與記賬憑證及其所附原始憑證的核對。主要是帳簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、記賬內(nèi)容、記賬金額及方向等的核對。考點19：賬賬核對是指不同賬簿記錄之間的核對。

1．所有總賬賬戶借方發(fā)生額合計與貸方發(fā)生額合計是否相符； 2．所有總賬賬戶借方發(fā)生余額合計與貸方余額合計是否相符； 3．有關(guān)總賬賬戶余額與其所屬明細分類賬余額合計是否相符；

4．庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的余額與其總賬余額是否相符；

5．會計部門有關(guān)財產(chǎn)物資明細賬余額與財產(chǎn)物資保管、使用部門的有關(guān)明細賬余額是否相符等。

考點20：賬實核對是指各項財產(chǎn)物資賬面余額與實有數(shù)額之間的核對。包括：（1）庫存現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符；

（2）銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符；

（3）各項財產(chǎn)物資明細賬賬面余額與財產(chǎn)物資的實有數(shù)額是否相符；（4）有關(guān)債權(quán)債務明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符等。第五節(jié)錯賬更正方法

更正方法一般有：劃線更正法、紅字更正法和補充登記法。考點21：劃線更正法

劃線更正法又稱紅線更正法。在結(jié)賬之前，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄錯誤，而記賬憑證無錯誤，即純屬記賬時文字或數(shù)字的筆誤，可采用劃線更正法予以更正。

更正時，在錯誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線注銷，對于錯誤的數(shù)字，應全部劃銷，不得只劃銷其中寫錯的個別數(shù)碼，并使原有字跡仍可辨認，以備查考；然后，將正確的文字或數(shù)字用藍字或黑字寫在被注銷的文字或數(shù)字上方，并由記賬人員在更正處蓋章，以明確責任。

（二）考點22：紅字更正法

1、記賬后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的會計科目或金額有錯，致使賬簿記錄錯誤，應采用紅字更正法予以更正。更正的方法是：先用紅字填寫一張內(nèi)容與原錯誤憑證完全相同的記賬憑證，并用紅字登記入賬，沖銷原有錯誤記錄，然后，用藍或黑字填制一張正確的記賬憑證，據(jù)以用藍字或黑字登記入賬。

2、記賬后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的會計科目并無錯誤，只是所填寫金額大于應填寫金額，并已據(jù)以登記入賬，也可采用紅字更正法予以更正。更正的方法是：將正確金額與錯誤金額之間的差額，用紅字填制一張記賬憑證，并在摘要欄內(nèi)寫明“沖銷某年某月某日第X號記賬憑證多記金額”，據(jù)以登記入賬，以沖銷多記金額。考點23：補充登記法 記賬以后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證上應借、應貸的會計科目并無錯誤，但所填金額小于應填金額，可采用補充登記法更正。即將正確金額與錯誤金額之間的差額，用藍字填制一張記賬憑證，并據(jù)以登記入賬，以補充少記金額。第六節(jié)結(jié)賬

結(jié)賬，就是在會計期末計算并結(jié)轉(zhuǎn)各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。考點24：結(jié)賬程序包括四個步驟：

（1）應將本期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部記入有關(guān)賬簿。

（2）本期內(nèi)所有的轉(zhuǎn)賬業(yè)務，應編制記賬憑證記入有關(guān)賬簿，以調(diào)整賬簿記錄。（3）將損益類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)平所有損益類科目。

學會計,有方法 www.tmdps.cn（4）在本期全部經(jīng)濟業(yè)務登記入賬的基礎上，結(jié)算出庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總賬和明細賬各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。考點25：結(jié)賬的方法

（1）對不需按月結(jié)計本期發(fā)生額的賬戶，每次記賬以后，都要隨時結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。

（2）庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計發(fā)生額的收入、費用等明細賬，每月結(jié)賬時，要結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。

（3）需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的某些明細賬戶，每月結(jié)賬時，應在“本月合計”行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。12月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下通欄劃雙紅線。

（4）總賬賬戶平時只需結(jié)出月末余額。年終結(jié)賬時，將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計”字樣，并在合計數(shù)下通欄劃雙紅線。

（5）終了結(jié)賬時，有余額的賬戶，要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會計新建有關(guān)會計賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。第七節(jié)賬簿的更換與保管

考點26：日記賬、總分類賬和大部分明細分類賬都要在每年更換新賬。只有變動較小的部分明細賬，如固定資產(chǎn)明細賬或固定資產(chǎn)卡片，可以繼續(xù)使用，不必每年更換新賬。新舊帳簿有關(guān)帳戶之間的結(jié)轉(zhuǎn)余額，無須編制記賬憑證。

考點27：會計人員在終了，應將已更換的各種活頁賬簿、卡片賬簿連同賬簿起用登記表一起裝訂成冊，加上封面，統(tǒng)一編號，并由有關(guān)人員簽章。會計賬簿暫由本單位財務會計部門保管1年，期滿之后，由財務會計部門編造清冊移交本單位的檔案部門保管。第七章賬務處理程序

第一節(jié) 賬務處理程序的意義和種類

考點1：賬務處理程序也稱會計核算組織程序或會計核算形式，是指會計憑證、會計賬簿、會計報表相結(jié)合的方式。

考點2：科學合理地選擇適用于本單位的賬務處理程序，對于有效地組織會計核算具有重要意義。

1、有利于會計工作程序的規(guī)范化。

2、有利于保證會計記錄的完整性、正確性。

3、有利于減少不必要的會計核算環(huán)節(jié)。

考點3：在我國，常用的賬務處理程序主要有記賬憑證賬務處理程序、匯總記賬憑證賬務處理程序和科目匯總表賬務處理程序。其主要區(qū)別是各自的特點主要表現(xiàn)在登記總賬的依據(jù)和方法不同。

第二節(jié) 財務處理程序的基本內(nèi)容

（一）記賬憑證賬務處理程序和基本內(nèi)容

考點4：記賬憑證賬務處理程序是一種基本的賬務處理程序，其他各種賬務處理程序是在這種賬務處理程序的基礎上發(fā)展而形成的。它的特點是直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬。

在記賬憑證財務處理程序下，記賬憑證可以采用一種通用的格式，即通用記賬憑證；也可采用收款憑證，付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種格式，即專用記賬憑證，賬簿組織一般應設置庫存現(xiàn)

學會計,有方法 www.tmdps.cn 金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明細分類賬。考點5：

考點6：優(yōu)點：可以比較詳細地記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生和完成情況，程序簡單明了，易于理解，缺點：登記總分類賬的工作量很大。

這種程序只適用于一些規(guī)模小，業(yè)務量少，憑證不多的單位。考點7：匯總記賬憑證賬務處理程序的一般程序是： 重要兩條：

1、根據(jù)收款憑證和付款憑證登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

2、根據(jù)匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證登記總分類賬。匯總記賬憑證分為匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證三種。

1．匯總收款憑證，是，指按“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的借方分別設置的一種匯總記賬憑證，分別按其對應貸方科目進行歸類，計算出每一貸方科目發(fā)生額合計數(shù)，填入?yún)R總收款憑證中。

2．匯總付款憑證，是指按“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的貸方分別設置的一種匯總記賬憑證，分別按其對應借方科目進行歸類。

3．匯總轉(zhuǎn)賬憑證，是指按每一貸方科目分別設置，用來匯總一定時期內(nèi)轉(zhuǎn)賬業(yè)務的一種匯總記賬憑證。

匯總記賬憑證財務處理程序的優(yōu)點是：由于匯總記賬憑證是根據(jù)一定時期內(nèi)的全部記賬憑證，按照科目對應關(guān)系進行歸類、匯總編制的，便于通過有關(guān)科目的對應關(guān)系，了解經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈，便于查對賬目；總分類賬根據(jù)匯總記賬憑證，于月終一次登記入賬，減少了登記總分類賬的工作量。其不足之處是不利于會計核算工作的分工。適用于規(guī)模大、經(jīng)濟業(yè)務較多的大型企業(yè)。

考點9：科目匯總表賬務處理程序的特點是：定期地將所有的記賬憑證編制成科目匯總表，然后再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。

1、根據(jù)一定時期內(nèi)的全部記賬憑證匯總編制科目匯總表；

2、根據(jù)定期編制的科目匯總表登記總分類賬；

科目匯總表，是指根據(jù)一定時期內(nèi)的全部記賬憑證，按相同科目進行歸類，并計算出每一總賬科目借方、貸方發(fā)生額所編制的匯總表。在科目匯總表賬務處理程序下，會計憑證及賬簿的設置與記賬憑證賬務處理程序相同，一般設置收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證；設置三欄式庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；設置三欄式總分類賬及三欄式、數(shù)量金額式的各種明細分類賬。

考點10：科目匯總表處理程序的優(yōu)點是：可以減少登記總分類賬的工作量，手續(xù)也比較簡便；還起著試算平衡的作用。其缺點是：只反映各科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，不反映各科目的對應關(guān)系；不便于分析和檢查經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈，不便于查對賬目。適用于業(yè)務量較大，記賬憑證較多的單位。

第八章財產(chǎn)清查

考點1：財產(chǎn)清查是指通過對貨幣資金、實物資產(chǎn)和往來款項的盤點或核對，確定其實存數(shù)，查明賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符的一種專門方法。

考點2：加強財產(chǎn)清查工作，對于加強企業(yè)管理、充分發(fā)揮會計的監(jiān)督作用具有重要意義。

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1、確保會計資料真實可靠；

2、保護財產(chǎn)物資的安全完整；

3、促進財產(chǎn)物資的有效使用；

4、確保財經(jīng)紀律的貫徹執(zhí)行；

考點3：按財產(chǎn)清查的范圍分為全面清查和局部清查。

全面清查，是指對全部財產(chǎn)進行盤點和核對；各項在途材料，在途商品及在途物資； 全面清查范圍廣，參加的部門人員多，一般來說，在以下幾種情況下，需進行全面清查，年終決算前，為了確保年終決算會計資料真實、正確，需進行一次全面清查；單位撤銷、分立、合并或改變隸屬關(guān)系，需進行全面清查；中外合資、國內(nèi)聯(lián)營，需進行全面清查；開展清產(chǎn)核資，需要進行全面清查；單位主要負責人調(diào)離工作，需要進行全面清查。（牢記）局部清查，是指根據(jù)需要對一部分財產(chǎn)物資進行的清查，其清查的主要對象是流動性較大的財產(chǎn)，如庫存現(xiàn)金、材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)品等。局部清查范圍小，內(nèi)容少，涉及的人也少，但專業(yè)性較強，一般有，對于庫存現(xiàn)金應由出納員在每日業(yè)務終了時點清，做到日清月結(jié)；對于銀行存款和銀行借款，應由出納員每月同銀行核對一次；對于材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品除清查外，應有計劃地每月重點抽查，對于貴重的財產(chǎn)物資，應每月清查盤點一次；對于債權(quán)債務，應在內(nèi)至少核對一至二次，有問題應及時核對，及時解決。考點4：按財產(chǎn)清查的時間分為定期清查和不定期清查。定期清查，是指根據(jù)管理制度的規(guī)定或預先計劃安排的時間對財產(chǎn)所進行的清查。這種清查的對象不定，可以是全面清查也可以是局部清查。其清查的目的在于保證會計核算資料的真實正確，一般是在年末、季末、或月末結(jié)賬時進行。

不定期清查，是指根據(jù)需要所進行的臨時清查。其清查對象是局部清查，如更換出納員時對庫存現(xiàn)金、銀行存款所進行的清查；更換倉庫保管員時對其所保管的財產(chǎn)所進行的清查等等。其目的在于查明情況，分清責任。

企業(yè)在編制財務會計報告前，應當全面清查財產(chǎn)、核實債務。各單位應當定期將會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料相互核對，保證會計賬簿記錄與實物及款項的實有數(shù)額相符。考點5：庫存庫存現(xiàn)金的清查。出納員必須在場，在清查過程中不能用白條抵庫，也就是不能用不具有法律效力的借條、收據(jù)等抵充庫存庫存現(xiàn)金。填制“庫存現(xiàn)金盤點報告表”，庫存現(xiàn)金盤點報告表也是重要的原始憑證，它既起確定實有數(shù)的作用。“庫存現(xiàn)金盤點報告表”應由盤點人和出納員共同簽章方能生效。

考點6：銀行存款的清查。銀行存款的清查與庫存庫存現(xiàn)金的清查方法不同，不是采用實地盤點法，而是采用對賬單法。對賬單法是將自身的賬簿記錄與對方開出的對賬單進行核對，或根據(jù)賬簿記錄給對方開出對賬單，提供給對方進行核對的財產(chǎn)清查方法。這種方法適用于銀行存款和往來款項的清查。

考點7：實際工作中，存款單位的銀行存款日記賬的余額與對賬單的余額往往不一致。這種不一致的原因，一是由于存款單位與開戶行雙方或其中某一方記賬有錯誤；二是存在未達賬項。所謂未達賬項是指由于存款單位與銀行之間對于同一項業(yè)務，由于取得憑證的時間不同，導致記賬時間不一致，而發(fā)生的一方已取得結(jié)算憑證而登記入賬，但另一方由于尚未取得結(jié)算憑證而尚未入賬的款項。未達賬項的四種情況：

1、企業(yè)已收，銀行未收款

2、企業(yè)已付、銀行未付

3、銀行已收、企業(yè)未收款

4、銀行已付，企業(yè)未付款 考點8：掌握例8—1。

考點9：經(jīng)過銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整后的左右兩方存款余額已經(jīng)消除了未達賬項的影響。經(jīng)該表調(diào)節(jié)后，若雙方賬目沒有差錯，他們應該相符，且其金額表示企業(yè)可動用的銀行存款實有數(shù)，若不符，則表示本單位及開戶銀行的一方或雙方存在記賬錯誤，應進一步查明原因，學會計,有方法 www.tmdps.cn 采用正確的方法進行更正。

編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的目的是為了消除未達賬項的影響，核對銀行存款賬目有無錯誤。該表本身并非原始憑證，不能根據(jù)該表在銀行存款日記上登記，而要等到銀行轉(zhuǎn)來有關(guān)原始憑證后再按記賬程序登記入賬。

在清查過程中，若發(fā)現(xiàn)長期存在的未達賬項，應查明原因及時處理。

考點10：實物資產(chǎn)清查時，實物資產(chǎn)的保管員必須在場，并參加盤點工作。

對于實物資產(chǎn)的清查，應從數(shù)量和質(zhì)量兩個方面進行。①逐一盤點法 ②測量計算盤點法，是對某些存量大，但存放較有規(guī)則的實物資產(chǎn)，通過測量其體積，以單位體積換算成重量，從而求出其實有數(shù)的方法。③抽樣盤點法，抽樣盤點法是對某些價值小，數(shù)量多，不便逐一清點的財產(chǎn)，采用從總體或總量中抽取少量樣品，確定其樣品數(shù)量，然后再推算總體數(shù)量的方法。

考點11：盤點結(jié)束后，將“盤點單”的實存數(shù)額與賬面結(jié)存數(shù)額核對。若發(fā)現(xiàn)某些財產(chǎn)物資賬實不符，應填制“實存賬存對比表”，確定財產(chǎn)物資盤盈或盤虧數(shù)額。實存賬存對比表是財產(chǎn)清查的重要報表，是調(diào)整賬簿記錄的原始憑證，也是分析差異原因，明確經(jīng)濟責任的重要依據(jù)，應認真填報。

考點12：往來款項的清查一般采取“查詢核實法”進行清查。往來款項清查結(jié)束后，應將清查結(jié)果編制“往來款項清查結(jié)果報告表”，不是原始憑證。

考點13：財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務處理

1．審批之前的處理

根據(jù)“清查結(jié)果報告表”、“盤點報告表”等已經(jīng)查實的數(shù)據(jù)資料，編制記賬憑證，記入有關(guān)賬簿，使賬簿記錄與實際盤存數(shù)相符，同時根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，將處理建議報股東大會或董事會，或經(jīng)理（廠長）會議或類似機構(gòu)批準。2．審批之后的處理

根據(jù)審批的意見，將處理結(jié)果編制會計分錄，并據(jù)以登記有關(guān)帳簿。企業(yè)會計上應設置“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶。考點

15、財產(chǎn)盤盈的賬務處理（1）報批前（發(fā)現(xiàn)時）

應借：原材料、庫存商品、固定資產(chǎn) 貸：待處理財產(chǎn)損溢（2）批準后 流動資產(chǎn)的盤盈 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：管理費用

固定資產(chǎn)的盤盈 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入

例

2、某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)賬外設備一臺，估計原價10000元，七成新。（1）報批前（發(fā)現(xiàn)時）借：固定資產(chǎn)7000

貸：待處理財產(chǎn)損溢7000（2）批準后

借：待處理財產(chǎn)損溢7000 貸：營業(yè)外收入 7000

學會計,有方法 www.tmdps.cn 例

3、某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，盤盈材料一批，價值5000元。（1）報批前（發(fā)現(xiàn)時）借：原材料7000

貸：待處理財產(chǎn)損溢7000（2）批準后

借：待處理財產(chǎn)損溢7000 貸：管理費用7000

例

4、某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金溢余150元，無法查明原因。（1）報批前（發(fā)現(xiàn)時）借：庫存現(xiàn)金7000

貸：待處理財產(chǎn)損溢7000（2）批準后

借：待處理財產(chǎn)損溢7000 貸：營業(yè)外收入7000

考點

15、財產(chǎn)盤虧的賬務處理（1）報批前（發(fā)現(xiàn)時）

借：待處理財產(chǎn)損溢、累計折舊 貸：固定資產(chǎn)、原材料、庫存商品（2）批準后

對于流動資產(chǎn)的盤虧，應當先將其殘料價值、可以收回的賠款，借記“原材料”、“其他應收款”；非常損失部分，借記“營業(yè)外支出”，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”；一般經(jīng)營損失部分，借記“管理費用”，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”。對于固定資產(chǎn)的盤虧，借記“營業(yè)外支出”，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”。

例

5、某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)短缺設備一臺，賬面原價50000元，已提折舊20000元。（1）報批前（發(fā)現(xiàn)時）借：待處理財產(chǎn)損溢30000 累計折舊 20000 貸：固定資產(chǎn) 50000（2）批準后

借：營業(yè)外支出 30000 貸：待處理財產(chǎn)損溢 30000

例

6、某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，盤虧材料40000元，其中25000元屬于非常損失，15000元屬于自然損耗。

（1）報批前（發(fā)現(xiàn)時）借：待處理財產(chǎn)損溢 40000 貸：固定資產(chǎn) 40000（2）批準后

借：管理費用15000 營業(yè)外支出25000

貸：待處理財產(chǎn)損溢40000

例

7、某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，盤虧庫存現(xiàn)金600元，其中應由出納員賠償，另外200元無法查明原因。

（1）報批前（發(fā)現(xiàn)時）

學會計,有方法 www.tmdps.cn 借：待處理財產(chǎn)損溢 600 貸：庫存現(xiàn)金600（2）批準后

借：其他應收款400 管理費用200

貸：待處理財產(chǎn)損溢 600

第九章財務會計報告

第一節(jié) 財務會計報告概述

考點1：企業(yè)財務會計報告分為、半、季度和月度財務會計報告。

、半財務會計報告應當包括會計報表、會計報表附注和財務情況說明書三個部分。季度、月度財務會計報告通常僅指會計報表，會計報表至少應當包括資產(chǎn)負債表和利潤表。考點2：企業(yè)編制的財務會計報告應當真實可靠、相關(guān)可比、全面完整、編報及時、便于理解，符合國家統(tǒng)一的會計制度的有關(guān)規(guī)定。第二節(jié) 資產(chǎn)負債表

考點3：資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)某一特定日期（如月末、季末、年末等）財務狀況的會計報表。它是根據(jù)“資產(chǎn)＝負債+所有者權(quán)益”這一會計等式。

考點4：資產(chǎn)負債表的欄目分為“年初數(shù)”和“期末數(shù)”。

賬戶式資產(chǎn)負債表分左右兩方，左方為資產(chǎn)項目，按資產(chǎn)的流動性大小排列；右方為負債及所有者權(quán)益項目，一般按求償權(quán)先后順序排列。

第三節(jié) 利潤表

考點5：利潤表又稱損益表，是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。通過利潤表可以從總體上了解企業(yè)收入、成本和費用、凈利潤（或虧損）的實現(xiàn)及構(gòu)成情況；同時，通過利潤表提供的不同時期的比較數(shù)字（本月數(shù)、本年累計數(shù)、上年數(shù)），可以分析企業(yè)的獲利能力及利潤的未來發(fā)展趨勢，了解投資者投入資本的保值增值情況。考點6：利潤表的格式主要有多步式利潤表和單步式利潤表兩種。

我國企業(yè)的利潤表采用多步式。多步式利潤表的欄目分為“本月數(shù)”和“本年累計數(shù)”。考點7：利潤表。

第十章會計檔案

第一節(jié) 會計檔案的概念和內(nèi)容 考點1：會計檔案具體包括：

1、會計憑證；

2、會計賬簿；

3、財務會計報告；

4、其他會計資料。

第二節(jié) 會計檔案的歸檔

考點2：當年形成的會計檔案，在會計終了后，可暫由本單位會計機構(gòu)保管1年。會計機構(gòu)保管的會計檔案1年期滿后應當全部移交單位的檔案管理部門。

未設立檔案機構(gòu)的單位，會計檔案應由會計機構(gòu)繼續(xù)保管，并指定專人負責。會計機構(gòu)保管會計檔案的專職人員，不得有單位出納擔任。第三節(jié) 會計檔案的保管和查閱

考點3：移交給單位檔案機構(gòu)保管的會計檔案，應保持原封裝，不得隨意拆封。考點4：會計檔案的保管期限分為永久和定期兩類。

定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年等5檔，這里規(guī)定的為最低保管期限。會計

學會計,有方法 www.tmdps.cn 檔案的保管期限，從會計終了后的第一天算起。（記憶方法：3×5=15+10=25）教材173頁。

考點5：

1、會計檔案為本單位提供查閱利用，不得借出。如有特殊需要，經(jīng)本單位負責人批準，可以提供查閱或者復制。

2、外部人員查閱會計檔案時，應持有單位正式介紹信，經(jīng)本單位負責人批準后，方可辦理查閱手續(xù)；單位內(nèi)部人員查閱會計檔案時，應經(jīng)會計主管人員或單位負責人批準后，辦理查閱手續(xù)。

3、查閱或者復制會計檔案的人員，不得在案卷中涂畫、標記、拆封原卷冊，也不得抽換。第四節(jié) 會計檔案的銷毀 考點6：（4）會計檔案銷毀時，應按規(guī)定指派人員監(jiān)銷；對于一般企事業(yè)單位，由單位檔案機構(gòu)和會計機構(gòu)共同派員監(jiān)銷；國家機關(guān)應由同級財政、審計部門派員參加監(jiān)銷；財政部門的會計檔案，應由同級審計部門派員監(jiān)銷。

（5）會計檔案銷毀后，監(jiān)銷人員應當在銷毀清冊上簽名或蓋章，并及時將監(jiān)銷情況向本單位負責人報告。

2、保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應單獨抽出立卷，保管到未了事項完結(jié)時為止。

3、正在建設期間的建設單位，其會計檔案不論是否已滿保管期限，一律不得銷毀，必須妥善保管，待項目辦理竣工決算后，按規(guī)定的交接手續(xù)交給項目接受單位。

4、會計檔案銷毀清冊，應由單位檔案部門永久保存。

會計檔案保管期滿需要銷毀的，由本單位檔案機構(gòu)提出銷毀意見，編制會計檔案銷毀清冊。單位負責人應當在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。