第一篇：吉林省經濟責的任審計操作規程

吉林省經濟責任審計操作規程

(試行)

第一章 總 則

一、為了指導我省黨政領導干部和企業領導人員的經濟責任審計工作，規范經濟責任審計行為，提高審計工作質量，防范審計風險，使我省的經濟責任審計進入法制化、規范化、制度化的軌道。根據《中華人民共和國審計法》及其實施條例、《審計機關審計項目質量控制辦法》（試行）、《縣級以下黨政領導干部任期經濟責任審計暫行規定》、《中央組織部、監察部、人事部、審計署關于將黨政領導干部經濟責任范圍擴大到地廳級的意見》和《國有企業及國有控股企業領導人員任期經濟責任審計暫行規定》及其實施條例、《吉林省黨政領導干部和企業領導人員經濟責任審計辦法》以及其他有關法律法規的有關規定，結合吉林省經濟責任審計工作的實際，制定本操作規程。

二、省審計廳是全省經濟責任審計工作的主管部門。縣級以上人民政府的審計機關負責本行政區域內的黨政領導干部和企業領導人員的經濟責任審計工作。上級審計機關負責對下級審計機關開展經濟責任審計的情況實行監督、檢查和指導。

三、社會審計組織的經濟責任審計資格由審計機關認定。1 審計機關委托內部審計機構和社會審計組織進行經濟責任審計時，應當與委托單位簽定委托合同或委托協議。審計結束后受托單位向審計機關提交審計報告，審計機關向被審計的單位下發審計決定，向當地政府報送審計結果報告。

第二章 審計程序

一、計劃委托

（一）黨政領導干部和企業領導人員任期經濟責任審計應當按照計劃進行。每年年底前，審計機關根據干部管理機關與之共同確定的審計規模和項目，制定審計機關的年度審計項目計劃。

（二）黨政領導干部和企業領導人員經濟責任審計工作，應當由干部管理監督機關根據本級黨委和人民政府的意見，以書面形式向審計機關出具《領導干部和企業領導人員經濟責任審計委托書》

（三）干部管理監督機關在委托審計機關對黨政領導干部或企業領導人員任期經濟責任審計時，應當向審計機關介紹和反映被審計人員的有關情況和意見，提供與審計事項相關的情況和群眾舉報線索。

（四）審計機關辦理領導干部任期經濟責任專項審計調查的特定事項時，以干部管理監督機關出具的書面委托為調查立項依據。委托書應將需查證的事項和目標告知審計機關。

二、審計準備

（一）組成審計組。審計機關應根據業務量的大小、審計時間的要求，適時選派審計人員組成審計組和專項調查組，指定審計組和專項調查組組長，明確審計分工，審計組實行組長負責制。

（二）編制審計方案。審計方案分審計工作方案和審計實施方案。審計機關統一組織由不同級次審計機關或多個審計組參加的行業審計、專項資金審計或者其他統一審計項目時，應當編制審計工作方案。審計組具體承辦審計項目或者實施單個審計項目時，應當編制審計實施方案。編制審計方案的要點：

一是審前調查。審計組在編制審計方案前，要調查了解被審計黨政領導干部、企業領導人員及所在單位、部門的基本情況，確定審計目標和審計重點，了解、掌握與任期經濟責任審計及被審計單位有關的法律、法規和政策。二是明確審計目標。經濟責任審計目標與財政財務收支審計、資產負債審計、經濟效益審計的目標是有區別的，它主要是全面了解和掌握領導干部任職期間履行經濟職責、遵守財經法規和廉政紀律情況，客觀反映其經濟工作實績，并做出客觀評價，為省委和省政府及干部監督管理部門管理和監督干部提供依據，提高領導干部的決策能力和執政水平，加強自身廉政建設。三是突出審計重點。要將干部管理監督機關等有關部門要了解的內容列為審計重點，緊緊圍繞領導干部“直接的”、“主要的”經濟責任來進行。3 四是確定審計步驟與方法。審計方案要具有可行性、可操作性，要針對不同的審計對象，來確定重要性水平和評估審計風險。五是落實審計責任。

（三）下發審計通知書和專項審計調查通知書

審計機關應當在實施審計3日前，向被審計黨政領導干部、企業領導人員及所在部門、單位送達經濟責任審計通知書。審計通知書送達被審計黨政領導干部和企業領導人員及所在部門、單位時，應要求收件人在審計文書送達回證上簽收。

（四）收集與經濟責任審計有關的資料

在送達審計通知書的同時，應要求被審計的黨政領導干部或企業領導人員本人提交有關履行職責的書面材料和個人廉政情況調查表,要求被審計黨政領導干部或企業領導人員所在單位準備并提供有關資料。

被審計黨政領導干部或企業領導人員本人應當按照要求，寫出自己履行職責、在任期內負有主管責任和直接責任的財政收支、財務收支事項的書面材料，連同個人廉政情況調查表一并在審計組開始審計5日內送交審計組。

被審計黨政領導干部或企業領導人員本人書面材料的主要內容包括：

（1）本人工作職責范圍及其履行情況；

（2）各項經濟指標和工作目標的完成情況；

（3）任期內重大經濟決策及執行結果、效益情況、本人 4 在決策中的作用；

（4）本人遵守國家財經法規和廉政規定情況；

（5）任職前后有關經濟遺留問題的專門材料；

（6）應向審計組說明的其他情況。

被審計黨政領導干部所在單位應當提供的資料主要包括：

（1）該同志任期內辦公會會議紀要和記錄，收發文記錄。（2）該同志任期內決策與實施的重大經濟事項、重大投資項目及實施結果，對外投資項目明細表及有關協議、合同等；

（3）該同志任期內政府工作報告、財政預算安排、決算及說明書。

（4）該同志任期內各項經濟指標完成情況；

（5）該同志任期內有關經濟監督部門及檢查機構對你單位作出的重大事項檢查結果、處理意見及糾正情況資料；

（6）該同志任期內各年度工作總結；

（7）你單位對外投資、財產擔保、抵押等事項，以及未決訴訟事項等資料；

（8）其他有關資料。

審計組在向被審計單位送達審計通知書的同時，應當要求被審計人員所在單位、部門和企業有關會計人員及有關人員，對提供給審計組或審計機關的會計資料及其他有關資料的真實性、完整性，是否有賬外賬、重大關聯交易方事項，以及未 5 決訴訟事項等方面作出書面承諾。

三、審計實施

（一）進一步調查了解有關情況

審計組進入審計現場后，應當召開有關人員參加的座談會。一般應包括領導班子成員、中層干部及有關財會人員，必要時可以是全體職工。座談會上審計組應講明審計目的、依據、要求以及審計紀律，明確被審計單位負責聯系溝通的人員。

在審計期間，審計組可根據實際情況和工作需要，與有關部門、人員，以座談、問卷調查等方式，聽取他們對被審計領導干部或企業領導人員的意見和評價，并了解、掌握被審計領導干部或企業領導人員本人在財政收支、財務收支中有無侵占國家資產、違反領導干部廉政規定和其他違法違紀的問題。從中了解情況，發現和掌握違法違紀的線索；同時聽取他們對本單位工作、經營、管理、效益等問題的看法。

（二）評審內部控制制度

審計組應按審計方案的要求，對被審計單位內部控制制度進行測試，以進一步確定經濟責任審計工作的具體范圍、內容、重點和審計方法。必要時，可以按照規定及時修改審計方案。

（三）審計有關資料，取得審計證據

審計組在實施審計過程中，審計人員應當按照審計實施方案確定的具體審計事項，在實施審計過程中收集審計證據。具體是：

一是對違反國家規定的財政收支、財務收支行為以及對審計結論有重要影響的審計事項，應當在審計工作底稿后附有審計證據支持。二是通過監盤方法收集審計證據的，應當編制實物資產盤點清單和現金、有價證券盤點表等材料，并由審計人員和被審計單位有關人員簽名。三是通過查詢方法收集審計證據的，應當取得被查詢的單位或者個人的書面答復材料或者口頭答復記錄，并注明查詢事項、內容、方式和查詢結果等情況。涉及到相關審計事項的談話記錄等須由談話人和記錄人員簽名。四是通過函證方法收集審計證據的，應當取得被函證單位或者個人的回函，編制函證記錄，注明函證事項、范圍和回函結果等情況。五審計組擬利用有關審計機關、內部審計機構或者社會審計組織的審計結果以及其他監督部門的檢查結論時，應對原結果或結論進一步審查核實或補充完善。涉及領導干部應承擔的經濟責任的問題應嚴格按證據的關聯性重新取證。六是審計機關在審計過程中遇有審計權限和檢查手段而難以查證的違法違紀問題，可以提請紀檢、監察或司法機關提前介入，協助查證，或依照法定程序移交有權機關和部門調查處理。審計組將回復的查處結果作為審計證據。

（四）審計實施過程中，有下列情況之一的，該任期經濟責任審計事項有關被審計的領導干部個人部分暫停查處：

審計機關已將被審計有領導干部違法違紀問題移交司法機關進一步查處的；

審計期間，紀檢、監察機關對被審計領導干部實行“雙歸”審查的；

審計期間，司法機關對被審計的領導干部立案偵察的； 其他特殊原因需要中止的。

（五）匯總審計證據資料，編寫審計工作底稿，與被審計黨政領導干部和企業領導人員及所在單位初步交換意見

審計組審計實施階段結束前，審計組要對檢查審計方案所列全部審計事項是否按要求已全部實施，對被審計單位國防大學家規定的財政收支、財務收支行為以及對審計結論有重要影響的審計事項，審計人員應當在編寫審計日記的基礎上，編制審計工作底稿。審計工作底稿應當附有審計證據。審計日記與審計證據、審計工作底稿的對應關系應當在審計日記中通過索引號加以注明。審計組長應對審計工作底稿進行復核。

審計組就審計底稿中提出的審計結論及依據，與被審計領導干部及所在的單位初步交換意見。

四、審計報告與審計結果報告

（一）審計組對審計事項實施審計結束后，提出《審計報告》和《審計結果報告》。報告經審計組長審核后，送達被審計領導干部及所在單位征求意見。如被審計領導干部及所在單位對征求意見的審計報告有異議的，審計組應當進行核實，并作出書面說明。必要時，應當修改審計報告；如被審計領導干部及所在單位自收到審計報告之日起十日內沒有提出書面意 8 見的，視同無異議，并由審計人員予以注明。

（二）審計組所在部門代審計機關擬寫《審計報告》和《審計結果報告》；對被審計單位違反國家規定的財政收支、財務收支行為需要依法進行處理、處罰的，審計組所在部門應當代擬《審計決定》；對審計發現的依法應當由其他有關部門糾正、處理、處罰或者追究有關責任人員行政責任、刑事責任的問題，審計組所在部門應當代擬《審計移送處理書》。

（三）法制處復核《審計報告》、《審計決定》、《審計移送處理書》，經濟責任處復核《審計結果報告》及《領導干部本人對審計結果報告的說明》，報送審計機關分管領導。

（四）審計組所在部門根據審計業務會議決定修改報告、審計決定書和審計移送處理書。

（五）對被審計單位和有關責任人員要求舉行聽證的，審計機關應當組織聽證。

（六）將出具的審計報告、審計決定書送達被審計單位和有關單位，將審計移送處理書送達有關單位；將審計結果報告上報本級人民政府，并抄送干部管理監督機關和有關部門。

（七）依照有關規定向社會公布《審計報告》和《審計結果報告》。

第三章 審計內容

一、對部門單位黨政領導干部任期經濟責任審計的內容

（一）重大經濟決策情況

由國家投資、政府籌資和利用政策性貸款興辦的重大投資項目的預算和決算情況。審查資金來源和使用的合法性、合規性及其償債能力，審查內控制度的健全性及管理的有效性，審查其他重大經濟決策事項的合法性，投資興辦“三產”和各部門辦賓館、酒店情況，有無決策失誤造成重大損失浪費的問題。執行政府采購制度情況，有無違反相關政策謀取私利的問題。

（二）財政、財務收支真實性、合法性和效益性 部門、單位預算執行情況。主要審計預算內外資金收入的真實性、合法性，預算內外資金支出真實性、合法性和效益性，預算內外資金的使用是否取得較好的社會效益和經濟效益。

任職期間資產負債情況。任職期間資產情況。主要審計核實任職期間所在部門、單位會計核算的各項資產的真實性、完整性，確定總資產的真實底數。任職期間負債情況。主要審計核實任職期間所在部門、單位負債的真實性、合法性。并且，還要分析債務的增減變化情況。

任職期間國有資產的保值增值和管理情況。主要通過審計任職期間國有資產的增減變化情況（一般從凈資產的增減情況來分析），確認國有資產的保值增值和管理情況，檢查資產核算、管理制度和管理情況。

代政府管理的各項基金、資金的收支、劃轉、管理及效益情況。主要審計各種基金、資金是否安全、完整，其保值增值是否合規、合法；管理制度是否健全有效；按規定投放使用后，是否取得較好的經濟效益和社會效益。

（三）內部控制制度的測試

內部控制制度的健全性審計。重點審查、了解、查閱被審計單位內部控制制度的種類、范圍和結構，評價其內容是否完整、全面，結構是否科學、合理。

內部控制制度的適應性審計。重點審查，內部控制制度是否符合各項財經法規及其本部門、本行業的有關政策規定；是否符合本單位的實際。能否維護財產物資的安全和完整性，保證會計資料的真實性、完整性和正確性，保證財政收支、財務收支的合法性。

內部控制制度的效益性審計。重點審查，內部控制制度是否真正得到落實，是否有利于改善機關內部管理、堵塞漏洞、提高資金使用效益和提高機關工作效率。

（四）個人廉政建設情況

主要審查有無用公款購買、建造超標準住宅或用公款、公物超標準裝修住房問題；有無用公款購買、更換超標小汽車或對普通轎車進行豪華裝飾問題；任職期間配發的辦公物品登記、管理、使用情況，如通訊工具、辦公家具、電器、計算機等有無轉移、隱匿、丟失、損壞問題，是否登記清楚或辦理移 11 交手續；核實群眾舉報的違反廉政規定和其他違法違紀問題。

（六）其他需要審計的情況

對所屬二、三級單位應重點檢查財務管理情況及嚴重損失浪費以及其他嚴重違反財經法紀行為；此外還應查清單位經辦經濟實體情況、為有關單位個人提供經濟擔保情況以及干部管理監督等部門在委托書中要求需要查清的有關問題等。

二、市（州）委書記和市長、縣（市、區）委書記和縣長任期經濟責任審計的主要內容

按照經濟責任審計的要求，對市（州）委書記、縣（市、區）委書記和縣長的經濟責任進行審計，主要是對其任職期間職責范圍內能夠集中體現“三權一廉”（重大經濟事項決策權，經濟事項管理權和執行權，資金的使用權；個人廉政情況）進行審計。

(一)對重大經濟事項決策的審計，追蹤重大經濟事項決策結果，促進領導干部科學執政

審計重點放在重大建設工程項目、舉債融資、招商引資、改革改制、土地使用權轉讓、資產處置等重大經濟事項的決策過程和實施結果等方面決策上。具體是：

1．對市（州）、縣（市、區）財政、建委、交通等部門籌集、使用的重要市政建設資金進行審計或審計調查。審查重點專項資金（基金）的征集是否合規合法、管理制度是否健全有效、使用效果如何，有無截留、擠占挪用、損失浪費的問題。

2．對重點市政項目和人民群眾關注的投資項目進行審計或審計調查。

（1）主要審查投資決策程序是否符合有關規定、建設項目是否實行招投標制度、資金來源是否合規；審查貸款的擔保及還款能力；審查投資項目效益情況。主要是有無盲目決策、造成投資失誤或“半截子工程”。

（2）核實政府債務情況。對國債項目、世界銀行和外國政府貸款項目進行專項審計調查，重點審計或調查上述項目的資金使用效果，目前項目進展情況，償債能力，以及對地方財力的影響。主要是有無采取違規舉債、挪用國家專項資金及亂集資、亂攤派等方式籌措資金或擅自上馬建設工程項目等問題。

3．對招商引資進行審計調查，主要是政策是否符合國家相關的法律、法規，抽查開發區重大招商引資項目的效益情況。主要是有無因盲目決策或決策失誤，造成大量國有資產損失浪費的問題。

4．對市政府制定的關于土地使用方面的政策進行審核，主要是：土地劃撥、出讓程序是否合規；出讓金是否足額收繳，出讓金的減免是否符合有關規定。主要是有無“土地 換

資金”、“土地置換市政工程”、違規減免土地出讓金截留土地出讓金、非法轉讓和使用集體土地等問題。

5．對稅收和行政事業性收費項目情況進行審計和審計調 13 查。主要是有無擅自制定優惠政策，超越權限減、免、緩各項稅收問題；有無“包稅”或變相“包稅”及其他違反稅收政策問題。有無擅自增加收費項目，擴大收費范圍，提高收費標準等增加企業和農民負擔的問題。

（二）對各項經濟指標完成情況的審計，追問經濟工作實績，促進領導干部務實勤政。將實際的各項經濟指標（地方生產總值、財政收入和農民人均純收入等）與統計局公布的經濟指標相比對，審查其真實性。具體是：

1．虛報政績。一是采取收支空轉、借款交稅、預征稅款等方式虛增財政收入。二是弄虛作假，脫離實際做形象工程。三是忽視內部管理或內部控制，導致管理失控造成大量國有資產損失浪費。

2．隱瞞財政赤字，虛報平衡

（三）對財政財務收支情況的審計，追查違反財經法紀行為，促進領導干部廉潔從政。將重點放在對財政財務收支情況特別是住房、教育、救災、社會保障、撫貧支農等專項資金的管理、分配和使用情況的審計。一是有無擠占挪用專項資金；二是揮霍浪費財政資金；三是私設“小金庫”；四是偷漏稅費等。

（四）個人廉政情況

對市（州）委、市政府和市（縣）政府機關財務收支進行審計，主要是審查收入來源和各項支出的合法合規性，重點核 14 實購置費、出國費及有關個人消費資金等。一是審查有無用公款購買、建造超標準住宅或用公款、公物超標準裝修住房問題；二是審查有無購買、更換超標小轎車或對普通轎車進行豪華裝飾問題；三是審查有無嚴重瀆職、玩忽職守，造成重大經濟損失問題；四是審查任職期間使用的公款、公物歸還情況；五是核實群眾舉報的違反廉政規定和其他違法違紀問題。

三、對企業領導人員任期經濟責任審計的內容

根據國務院國資委2004年第7號令關于《中央企業經濟責任審計管理暫行辦法》，企業領導人員任期經濟責任審計具體內容為：

（一）企業負責人任職期間企業經營成果的真實性。

（二）企業負責人任職期間企業財務收支核算的合規性。

（三）企業負責人任職期間企業資產質量變動狀況。

（四）企業負責人任職期間對企業有關經營活動和重大經營決策負有的經濟責任。

（五）企業負責人任職期間企業執行國家有關法律法規情況。

（六）企業負責人任職期間企業經營績效變動情況。

四、對鄉鎮領導干部任期經濟責任審計的主要內容

除按對部門單位黨政領導干部和市（州）長、縣（區）長所列的內容進行審計外，增加鄉鎮財政收入、支出的真實、合法、效益情況；借入銀行信貸資金、財政支農周轉金、返還的 15 財政分成、稅收手續費分成、機動地承包收入、鄉鎮企業上交的管理費收入，房屋、場地、機器設備出租收入，固定資產變價收入以及鄉統籌資金的管理使用情況等。

第四章 審計方法

根據審計工作的實踐，經濟責任審計可采用文件查閱法、面談和交流、審計與審計調查相結合等方法。

1．文件查閱法。經濟責任審計主要查閱領導干部任職、離職令，了解其工作職責及個人分工；查閱常務、書記辦公會和專題會議紀要、收（發）文記錄，政府工作報告、財政預算安排、決算及說明書等，了解領導干部任期間決策與實施的重大經濟事項、投資，了解經濟運行中存在的主要問題。

2．廣泛面談和交流。經濟責任審計，突出的是領導干部個人的經濟責任，因此要聽取紀委、組織、監察等部門、領導班子其它成員、直接分管部門、單位的領導對領導干部的反映和意見。

3．審計與審計調查相結合。既要對干部任職期間制定和實施經濟政策、執行國家法律、法規情況進行審計，又要對領導干部志個人遵守財經紀律及廉政紀律等領域進行審計調查。

另外還可以專門審計技術方法，如：內部控制測評方法、抽樣審計方法、計算機審計方法等。第五章 審計評價

一、評價原則

按照6號令的要求，審計評價意見，主要是根據不同的審計目標，以審計結果為基礎，對被審計單位財政收支、財務收支真實、合法和效益情況發表評價意見。經濟責任審計評價則相對要復雜和份量更重一些。它必須堅持在審計事實全部清楚的基礎上，對領導干部或企業領導人員任期經濟責任進行審計評價，以全面、客觀、歷史地反映被審計領導干部或企業領導人員的功過是非。因此，在進行任期經濟責任審計評價時要堅持如下原則：

（一）客觀性原則。是指在審計評價中，以審計事實為依據，以法律、法規和規章、制度為準繩，站在客觀公正的立場上，不附加任何主觀成份，按照客觀事物的本來面貌，以寫實性的手法來描述事實。

（二）準確性原則。是指審計評價用語要措詞恰當、語言準確，直接闡述事實，少用或不用修飾性語言。

（三）全面性原則。是指審計評價在充分尊重客觀事實的基礎上，全面分析審計查出的各種問題，避免以偏概全，不能用單個的事實或某幾項指標去評價被審計人員履行經濟責任的整體情況。

（四）統一性原則。包括四個方面的含義：

一是評價標準和考核指標要統一，應當堅持采用國家標準、部頒標準，或全行業統一標準，同時還要注意在對同一類 17 型單位進行審計時應按同一標準進行評價；

二是審計評價的范圍和審計的內容必須統一，要嚴格按照經濟責任審計的內容評價，財政收支、財務收支或企業的資產、負債和損益的真實、合法、效益，以及有關經濟活動。所以對被審計人員的經濟責任進行評價，不能超出審計的內容去作評價；

三是局部利益與全局利益要統一，要從經濟發展和改革開放的全局來評價，對那些挖空心思損害國家利益而獲取的單位集體利益，不僅不能給予肯定的評價，還應通過審計的事實和數據給予充分的揭露；

四是歷史與現實必須統一，就是對有些事實既要歷史的了解，也要現實的看待。如任前、現任經濟指標的比較，某些指標階段性的消漲，某個問題前后幾年認識的差異，以及政策、法規評判標準不斷的更新等。

（五）量化性原則。是指在審計評價中，要堅持以定量考評為主，依據可靠數據和客觀事實，采取寫實、量化的方法予以評價，對于沒有具體數字和可靠證據的事項不予評價。

（六）謹慎性原則。對審計過程中非審計事項、未涉及的審計具體事項或證據不足的、評價依據或標準不明確的，以及超出審計職責范圍的事項不予評價。

（七）寫實性原則。集中對領導干部在任期內已經發生的經濟責任從性質、程度、直接與主管等方面加以確認；評價審 18 計結果中揭示的調增調減的各項財務事項以及對內控制度的符合性測試情況；對這些事項發生的原因、處理經過，造成的后果給予充分的說明；明確領導干部在這些事項運作中所起的作用，進而確定其直接責任或主管責任。

（八）以經濟責任為主的原則。緊緊圍繞被審計人員的相關經濟責任進行評價，對于與財政、財務收支和經濟責任沒有直接關系不相關的經濟責任和行為不予評價。

二、審計評價依據和責任的化分

國家法律、現行的財經法規、黨政廉政規章制度、統計部門法定的各項經濟指標、本部門、單位的工作業績與問題、審計結果和審計調查結果。

被審計領導干部承擔的主要經濟問題及應當負有的責任，包括主管責任和直接責任。直接責任主要包括：（1）本人直接違反國家財經法規的行為；（2）授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反國家財經法規、弄虛作假的行為；（3）失職、瀆職的行為；（4）其他違反國家財經法規的行為。主管責任：除直接責任之外的領導和管理責任。

三、經濟責任審計評價內容

按現行作法，審計評價分為：總體評價、責任化分兩部分。6號令規定：審計機關只對所審計的事項發表審計評價意見。對審計過程中未涉及、審計證據不充分、評價依據或者標準不明確以及超越審計職責范圍的事項，不發表審計評價意見。

四、審計評價方法

審計人員在進行任期經濟責任審計評價時，應當參照一定的考核標準，將定性評價法和定量評價法以及其他評價方法結合起來，綜合加以運用。

(一)審計人員要對能夠量化的經濟指標，盡量采用定量評價法。其具體步驟為：

1.確定評價標準的經濟指標

（1）以任期經濟責任考核(或計劃)目標為標準，將審計核實的被審計人員實際完成的經濟指標，與任期經濟責任考核(或計劃)目標進行對比、分析，確定被審計人員任期內工作目標完成情況；

（2）以任前實現的經濟指標為標準。將審計核實的被審計人員任期內實現或完成的經濟指標，與任前實現的經濟指標進行對比、分析，確定被審計人員任期內的工作業績；

（3）以同行業先進水平為標準。將審計核實的被審計人員任期內完成或實現的經濟指標，與同行業先進企業或單位實現的同類指標相比較，分析確定被審計人員經營管理能力和工作業績。在實際操作中，根據工作需要還可以選擇同行業平均水平和本單位歷史最好水平為參考進行分析評價。2.用對比分析結果進行評價

在對比分析各項經濟考核指標過程中，因為采用的標準不同，其評價結果也應有所區別：

20（1）以任期目標為標準，如實際完成的資產和效益類指標結果大于任期目標，應認定任期內工作任務完成較好；如結果小于任期目標，應認定任期內經營目標沒有完成，應在具體分析原因的基礎上慎重給予評價；費用類指標在排除生產銷售增長，人員增長及其他增長因素后，如結果小于任期目標，應認定任期內管理較好，如結果大于任期目標，應認定任期內管理力度不大或內部控制制度不夠健全、或執行不夠好，應慎重評價，指出存在問題；

（2）以任前實現水平為標準，如資產保值增值率大于或等于100%，應認定任期內資產實現了增值或保值；如小于100%，則應認定為減值。如凈資產收益率、總資產報酬率等指標高于任前，則應認定為，決策能力、經營能力優。如上述各類指標在排除各種不可比因素后仍低于任前，應認定其決策能力、經營能力低，費用類指標在排除各種不可比因素后高于任前，應認定管理能力低；

（3）以同行業先進企業為標準，進行定量分析，應與前任而對比分析結果結合起來才能作出準確評價。如資產收益率、總資產報酬率、資本保值增值率、銷售(營業)利潤率、成本費用利潤率等若高于同行業先進水平，應認定任期內資本收益好，投資帶來的利潤高；若低于同行業先進水平，但又高于任前實現水平，應認定任期內資產收益較好，但尚未能發揮最好效益，評價時要慎重；如低于同行業平均水平、又低于任前，21 則應認定為經營管理能力較低。

第六章 任期經濟責任審計報告

一、任期經濟責任審計報告

（一）任期經濟責任審計報告是指審計機關實施審計后，分類匯總審計底稿、審計證據及有關資料，就審計工作情況和審計結果向被審計領導干部或企業領導人員提交的書面文書。

經濟責任審計報告一般由標題、編號、被審計單位名稱、項目名稱、內容、出具單位審計和簽發日期等構成。

（二）經濟責任審計報告正文內容一般包括

1．審計依據，即干部管理監督部門的委托和年度審計計劃。．基本情況，主要包括被審計領導干部或企業領導人員本人及所在單位的基本情況、審計組審計工作開展情況。3．被審計單位的會計責任，主要是指審計單位對其提供的與審計相關的會計資料、其他證明材料的真實性和完整性的承諾。

4．實施審計的基本情況，一般包括審計范圍、審計方式和審計實施的起止時間。

5．審計評價意見，即總體評價和責任化分。

6．主要業績

7．審計查出的被審計領導干部及所在的單位違反國家規定的事實和定性、處理處罰決定以及法律、法規、規章依據，有 22 關移送處理的決定及領導干部對審計查出問題應負的責任。8．必要時可以對被審計單位提出改進財政收支、財務收支管理的意見和建議。

第七章任期經濟責任審計結果報告

一、任期經濟責任審計結果報告

經濟責任審計結果報告是指經審計機關審定，審計機關向本級人民政府報送的審計專業文書。應根據干部監督管理部門的要求和實際情況報抄送給委托審計的干部監督管理機關及有關部門。

二、經濟責任審計結果報告內容

1．引言部分。對被審計領導干部和企業領導人員審計依據、審計起止時間、審計目的、審計范圍、審計方式。

2．審計評價

審計結果報告應在審計事實清楚，定性準確，依據充分的基礎上，根據審計結果，對被審計的領導干部本人給予綜合性概括性的評價，主要有：

（1）評價被審計者任職期間的主要業績，經審計可以確認的與經濟責任密切相關的突出優點和長處，加以肯定的評價。

（2）領導干部任職期間帶領群眾完成各項經濟指標的情 23 況，增減情況，分析原因、后果及影響，評價領導干部的領導組織能力。

（3）領導干部任職期間對本地區、本部門、本單位重大經濟活動決策、領導、組織情況，以及重大經濟活動產生的結果，評價領導干部的決策、組織、領導能力。

（4）領導干部任職期間組織、監督、管理、使用本部門、本單位國有資產保值增值情況，評價領導干部資本運作能力。

（5）領導干部任職期間組織制定本部門、本單位內控制度及有關的規章制度情況，執行情況和結果，評價領導干部管理能力。

（6）審計查出的被審計單位或企業違反財經法規的行為，應評價與其領導干部任期經濟責任職責相關的問題，分析產生問題的原因，存在問題所造成的影響或后果等。指出應由被審計領導干部承擔的主要經濟問題及應當負有的責任，包括主管責任和直接責任。

（7）評價領導干部遵紀守法和廉潔自律情況

如果在審計過程中，沒有發現被審計領導干部或企業領導人員本人存在個人違紀違規問題，也未接到其他問題的舉報，在與有關人員座談時，亦沒有反映出其他問題時，亦應說明沒發現問題的前提，以規避風險。

3．主要業績

（1）領導干部任職期間認真履行經濟職責，貫徹執行中 24 央各項經濟方針和政策，本地區、本部門、本單位所取得的能反映主要成績的各項經濟指標的完成情況。

（2）領導干部任職期間通過對本地區、本部門、本單位重大經濟活動組織領導、決策實施，所取得較好的經濟效益和社會效益。

（3）領導干部任職期間通過加強對本部門、本單位國有資產有效的管理和監督，促進了國有資產保值增值的成果。

（4）領導干部任職期間組織制定本部門、本單位內控制度及有關的規章制度，加強財政財務管理，規范運作的成果。

4．審計查出的主要問題及領導干部應負的責任（1）領導干部任職期間不認真履行經濟職責，沒有按要求完成部分經濟指標，應分析產生問題的原因，指出領導干部本人應負有的經濟責任。

（2）領導干部任職期間對本地區、本部門、本單位重大經濟事項不履行法定程序，決策失誤，管理不嚴，造成重大經濟損失的，應指出領導干部本人應負有的經濟責任。

（3）領導干部任職期間對本部門、本單位國有資產的管理和監督不利，造成國有資產損失的。應分析產生問題的原因，指出領導干部本人應負有的經濟責任。

（4）領導干部任職期間本部門、本單位內控制度不健全，財政財務管理混亂，應分析產生問題的原因，指出領導干部本人對本部門、本單位違紀、違規問題應負有的經濟責任及整改 25 情況。

（5）領導干部任職期間本人違法違紀違規問題及處理意見。

5．審計機關對審計發現問題的處理

6．審計結果報告后附《被審計領導干部對審計結果報告的反饋意見》。

(三)審計結果報告的幾點要求

1．經濟責任審計結果報告在向本級人民政府報送前應征求被審計的領導干部本人意見。如必要，可修改審計結果報告；如審計機關與被審計領導干部意見不一致，要在審計結果報告中作必要的說明。

2． 審計結果報告要結構嚴謹、觀點明確、條理清晰，文字精煉，一般不使用財務專業術語。

3．審計結果報告所揭示的內容一定要突出“主要的”“個人的”經濟責任，與被審計領導干部無關的、帳務上屬于技術處理的問題不能在審計結果報告中列示。

4．數字盡可能用較大數位表述，如萬元、億元等。

第九章 附 則

一、本操作規程適用于各級審計機關、內部審計機構和社會審計組織對黨政領導干部、企業領導人員所實施的經濟責任審計。

二、本操作規程由吉林省審計廳負責解釋。

三、本操作規程自發布之日起施行。27

第二篇：黨政領導干部任期經濟責任審計操作規程-2（推薦）

第三章

審計的內容和重點

第三十三條

審計機關實施經濟責任審計，應以財政、財務收支真實性、合法性、效益性審計為主要內容，注重對關系社會經濟發展的重大經濟事項和重要國有資產運營管理情況的審計，突出重點，提高效率，保證質量。

第三十四條

部門、單位領導干部經濟責任審計的內容和重點。

（一）部門、單位財政、財務收支情況

1．預算內外資金收入的真實性、合法性

（1）是否嚴格按照有關部門批復的預算執行，預算與實際是否相符；財務收入計劃的執行情況；主管部門有無撥款不及時，克扣、截留基層單位經費問題。

（2）預算外收入來源是否合法，收入是否全額、及時入賬，有無隱瞞收入、設置賬外賬和“小金庫”問題；有無擅自增加收費項目、擴大收費范圍、提高收費標準等亂收費、亂集資、亂攤派問題；有無將應繳財政的罰沒款和應繳財政的專項款計入本單位預算外收入，截留國家財政收入的問題；有無拖欠、坐支、截留罰沒收入，納入預算的規費收入和應交財政專戶管理的預算外收入問題；

（3）其他收入包括不必上繳財政的零星雜項收入、有償服務收入、有價證券及銀行利息收入、房租收入等，其來源是否合法，收入是否全額、及時計入單位財務賬，統一管理使用，有無賬外賬和“小金庫”以及貪污、私分等問題。

2．預算內外資金支出的真實性、合法性、效益性

（1）各項支出管理制度是否健全有效，有無多頭審批和無計劃開支，有無會計核算失真、白條抵庫、大量公款私借、多頭開設銀行賬戶、賬實不符等違反財經紀律的問題。

（2）是否嚴格按照財政部門批復的預算列支，有無違反預算列支問題；有無違反規定發放獎金、津貼、補貼和實物問題；有無貪污、私分、侵占公有財物和揮霍浪費問題；有無虛列支出、轉移資金問題；有無違反專款專用原則擠占挪用專項經費和專項資金問題。

（3）專項資金的使用效益情況，是否取得較好的社會效益和經濟效益，有無損失浪費問題。

（二）資產情況

主要審計核實任職期間所在部門、單位各類資產的真實性、完整性。包括貨幣資金、有價證券、應收款項、庫存材料、對外投資、固定資產、其他資產等，其中對外投資要進行重點審計。

（三）負債及信用擔保情況

主要審計核實任職初、離任時所在部門、單位各類負債的真實性、合法性。重點審查向銀行貸款規模，摸清銀行貸款資金的使用去向，特別是基建工程舉債是否有償還能力，是否存在急功近利、搞短期行為，造成入不敷出、干部職工工資難以兌現、行政職能無法履行等問題；往來款項的清理是否及時，有無長期掛賬和被其他單位或個人占用等問題；有無呆賬、死賬和賬外債務；債務的增減變化情況以及有無違反規定進行信用擔保的問題等。

（四）國有資產保值增值和管理情況

通過審計任職初、離任時國有資產的增減變化情況（一般利用凈資產指標分析），確認國有資產保值增值和管理情況，檢查資產核算是否合規、管理制度是否健全、國有資產有無流失、損失浪費等問題。

（五）代政府管理的各項基金、資金的籌集、分配、使用、管理和效益情況

主要審計有無隱瞞、少交、漏交、拖欠、截留、挪用等問題；各種基金、資金是否安全、完整，管理制度是否健全有效；按規定投入使用后，是否取得較好的經濟效益和社會效益。

（六）經濟工作目標或主要經濟指標完成情況

針對不同部門、單位的性質、職責、任務和特點，圍繞財政、財務收支的內容，具體確定各自的審計內容。

（七）重大經濟決策及實施效果（益）情況

（八）本人遵守財經法紀情況

重點檢查有無擠占挪用專項資金、貪污私分公款、侵占公有資產、揮霍浪費等違反國家財經法規的行為。

（九）其他需要審計的情況

第三十五條

市、縣（市、區）本級黨委、政府領導干部經濟責任審計的內容和重點

（一）本級財政預算內、外收支審計

1．各項財政預算收入的征收、解繳、退庫等情況的真實性、合法合規性，是否完成預算，有關基金、行政性收費及罰沒收入等是否按規定納入預算管理。

2．財政支出的預算分配、調整以及資金撥付、管理使用情況，是否嚴格按批準的預算和用款計劃執行，并有重點地延伸抽查下級政府的專項補助支出。

3．財政收支平衡情況，辦理的結算是否準確、合規，有無人為減少財政結余或隱瞞赤字等問題。

4．財政預算外資金的來源是否正當，是否納入財政專戶，資金的管理使用是否合規有效。

5．本級政府債權、債務情況，有無違規投放財政資金或舉債等問題。

6．國有資產的管理、監督情況，有無因為監管嚴重失控或處置不當給國家財產造成不應有的損失；國有資產收益的收繳、分配使用是否合規，有無在財政體外循環。

（二）財稅政策的執行情況審計

1．審查地方政府是否認真貫徹執行國家和省有關財政政策以及“收支兩條線”管理和加強預算外資金管理等方面的規定。

2．審查各項稅收政策和稅收管理體制是否得到貫徹落實，有無超越權限，違反規定自定政策侵蝕稅基、開政策口子減免稅收、擅自降低稅率等問題。

（三）重點部門財政財務收支審計

1．審查各項政府性基金和行政性收費項目的設置、規模、資金來源及使用情況。

2．審查養老、失業、醫療保險基金的征收、管理、發放情況，有無拖欠、截留、擠占、挪用、轉移資金等問題。

3．審查教育、交通、農業、水利、扶貧、救災等專項資金的管理使用情況。

4．審查國有資產、國有土地劃撥、轉讓、處置及其收益的收繳、管理、使用情況。

（四）主要經濟責任目標完成情況

重點圍繞上一級政府與該級政府簽訂的目標責任書中的有關經濟指標進行審計。除財政、財務收支等情況外，其他經濟指標可參照統計部門公布的數字。在審查各項經濟指標的真實性的基礎上，將各指標與責任目標進行比較，評價完成情況。

（五）重大經濟事項的決策程序和效果情況

通過查閱黨委政府關于重大經濟事項決策的會議記錄、文件，了解被審計領導干部重大決策過程中的行為。重點審查決策的依據是否充分；決策的事項是否經過科學論證；決策的程序是否合法合規；有無超越職權決策、盲目和個人獨斷決策，造成損失浪費等問題；決策項目資金管理使用及建成投產后的效益情況。

（六）本人遵守財經法紀情況

重點檢查有無擠占挪用專項資金、貪污私分公款、侵占公有資產、揮霍浪費等違反國家財經法規的行為。

（七）其它需要審計的問題。

黨委領導干部任期經濟責任審計應側重于其任職期間的經濟決策和宏觀經濟管理活動的審計；政府領導干部經濟責任審計應側重于其任職期間財政預算執行、財政收支和經濟決策執行情況的審計。

第三十六條

鄉鎮領導干部任期經濟責任審計的主要內容

（一）鄉鎮財政、財務收支審計

1．鄉鎮財政、財務收入的真實性、合法性

（1）財政收入真實性。主要審查：財政收入來源是否真實，有無虛假收入；核算是否完整，有無將財政收入不入賬或轉作往來掛賬；各項收入的征收數與入庫數、上解數是否一致，有無隱瞞、截留、轉移收入等問題。

（2）財政收入合法合規性。主要審查：各項收入來源是否合規，有無自定項目或擴大范圍、標準亂收費、亂罰款，加重農民負擔等問題；各項稅款征收是否嚴格按照有關規定執行，是否存在違反規定征收或擅自減免稅問題；預算內收入是否按規定上解，有無坐支挪用；征收機關內控制度是否健全有效，有無因管理不善造成財政收入流失問題；

2．鄉鎮財政、財務支出的真實、合法和效益性

（1）財政支出真實性主要審查：支出項目是否真實，有無虛列支出項目，套取財政資金；支出內容及支出報銷原始憑證是否真實，有無假發票報銷問題；支出資金去向是否真實，有無人為調節財政收支結果，造成會計核算失真等問題。

（2）財政支出合法合規性。主要審查：支出內容和支出標準是否合法合規，有無違規搞非生產性建設、超標準購買小汽車和專控商品、浪費國家資財等問題；支出去向是否合法合規，有無私設小金庫、貪污等問題；支出憑證和支出審批手續是否合法合規，有無白條或不合規的原始憑證報賬和自簽自報問題。

（3）財政支出效益性。主要審查：專項資金支出的內控制度是否健全，對支出資金的分配和使用，鄉鎮政府和財政部門是否進行了有效監督；財政專項資金是否做到了專款專用，有無損失浪費。

3．財政結余和鄉鎮負債的真實合法，財政結余是否真實，有無水分；債務是否真實，負債資金的來源、去向是否合法合規，有無舉債購車、建房和平衡機關財務收支，加重農民負擔等問題；核實接任與任期債務數額。

4．鄉鎮本級黨委、人民政府部門和重點單位財務收支的真實性、合法性和效益性。

（二）執行國家經濟政策情況

重點審查農民負擔、稅收政策、財經法紀執行等情況。

（三）投資決策與效益情況

主要審查投資決策是否科學合理；資金來源是否合規合法；項目資金管理使用及效益情況。

（四）鄉鎮經濟發展情況

圍繞縣（市、區）政府與該鄉鎮政府簽訂的目標責任書中的有關經濟指標進行審計。除財政、財務收支等情況外，其他經濟指標可參照統計部門公布的數字。在審查各項經濟指標的真實性的基礎上，將各指標與責任目標進行比較，考核完成情況。

（五）本人遵守財經法紀情況

重點檢查有無擠占挪用專項資金、貪污和分公款、侵占公有資產、揮霍浪費等違反國家財經法規的行為。

第四章

審計方法

第三十七條

審計人員在審計過程中，除采用一般常用的技術方法，對上述內容進行審計外，還要注重搞好以下幾個方面的結合：

（一）經濟責任審計與其他類型審計相結合。合理利用審計部門（當地審計機關、社會審計、部門單位內部審計）以往的審計資料，如：財政預算執行情況審計、專項資金審計、財政財務收支審計、資產負債損益審計、重點建設項目投資審計等其他類型審計的結果。

（二）地區、部門、單位自查與審計機關重點檢查相結合。審計前要求被審計領導干部所在地區、部門、單位提供財政、財務收支活動自查報告。

（三）賬目審計與賬外調查相結合。審計中除審查賬簿等會計資料外，還需要進行群眾性的調查，聽取有關部門的意見，通過紀檢、監察部門了解有沒有典型的舉報，有沒有案件遺留，掌握一些需要引起注意的問題等，以獲取較為全面的信息，在此基礎上有針對性地確定審計重點。

（四）任中審計與離任審計相結合。審計機關可將經濟責任審計項目在領導干部任期內分期實施。審計機關自行安排分期實施的經濟責任審計項目，可以在最后匯總出具一份審計結果報告。

第三篇：經濟責任審計

經濟責任審計

經濟責任審計是指內部審計部門或社會審計機構，依據國家、湖北省有關規定和公司管理制度，對基層企業負責人任職期間履行經濟責任情況及其所在基層企業資產、負債、損益和權益的真實性、合法性、效益性及重大經營決策等有關經濟活動，以及執行國家、省經濟政策法規和公司規章制度情況進行監督、鑒證、評價的活動。經濟責任審計包括任中經濟責任審計和離任經濟責任審計。

一、審計目標

通過對被審計人員及其所在單位資產、負債、損益等情況的審計，實事求是地鑒定被審計單位及被審計人員任職期間資產管理、企業運營、經營成果以及資產保值增值等情況，客觀公正地評價被審計單位和被審計人員任職期間履行各項經濟責任的情況，以促進企業管理水平的提高，同時為人事部門考核管理干部提供參考依據。

二、審計要點

（一）貫徹執行黨和國家有關經濟方針政策和決策部署，推動企業可持續發展情況；

（二）遵守有關法律法規和財經紀律情況；

（三）企業發展戰略的制定和執行情況及其效果；

（四）有關目標責任制完成情況；

（五）重大經濟決策情況；

（六）企業財務收支的真實、合法和效益情況，以及資產負債損益情況；

（七）國有資本保值增值和收益上繳情況；

（八）重要項目的投資、建設、管理及效益情況；

（九）企業法人治理結構的健全和運轉情況，以及財務管理、業務管理、風險管理、內部審計等內部管理制度的制定和執行情況，厲行節約反對浪費和職務消費等情況，對所屬單位的監管情況；

（十）履行黨風廉政建設職責情況，以及本人廉潔從業情況；

（十一）對以往審計中發現問題的整改情況；

（十二）其他需要審計的事項。

三、審計方法與技巧

（一）審計組在編制審計方案前，要調查了解被審計企業及被審計負責人的基本情況，了解、掌握與被審計企業有關的法律、法規、政策，以及企業內部的規定制度等。

（二）實施內部控制制度審計。確認企業每一項經濟業務是否建立完善的內部控制制度，其執行程度與效果如何，能否有效地降低風險。

具體內容為：

1、現金和銀行存款的業務控制制度：銷售及收款的業務控制制度：包括訂單處理、授權及責任管理、發貨運送、開立銷貨發票、應收賬款及記錄、收款等制度。

2、采購預付款業務控制制度：包括請購、采購、驗收、退貨處理、應付負債及記錄、付款、備用金等制度。

3、生產業務控制制度：包括領料、生產、質量管理、出入庫手續、存貨管理及記錄。

4、融資業務控制制度：包括借款額度審核、借款合約簽訂、公司債發行、債券償還及記錄、抵押及記錄、以及股票相關事務處理（例如，股票發行、過戶、掛失及注銷的授權、執行、記錄及空白股票的保管）制度等。

5、固定資產業務控制制度：包括固定資產的取得、添置、清理、處置、報廢、折舊、保管及記錄等制度。

6、投資業務控制制度：包括有價證券、不動產及衍生性商品的投資決策、買賣、保管、記錄、監督被控股公司等制度。

7、研發循環；包括基礎研究、產品設計、技術研發、產品試制、研發信息及文件的記錄與保管等制度。

8、電腦信息化處理業務控制制度：包括信息管理部門與使用者的部門權責劃分、信息處理部門的功能及職責劃分、系統開發及程式修改控制、編制系統文書的控制、程式及資料的存取控制、資料輸入控制、資料輸出控制、資料處理控制、檔案及設備安全控制、硬件及軟件的購告、使用及維護控制、系統復原計劃及測試程序的控制等制度。

9、印鑒使用管理制度、票據領用管理制度、預算管理制度、財產管理制度、背書保證、負債承諾及或有事項等制度。

10、有無專人負責內部稽核或內部審計工作，人員資格、知識、能力、經驗是否符合要求，獨立性如何，方法是否得當，效果是否良好，企業管理人員對內部審計和外部審計的接納程度如何等。

（三）實施資產負債的真實性、完整性、合法性審計，各資產負債項目的審計要點和技巧詳見第一章財務審計章節。

（四）實施任職期間完成經濟指標的真實性、效益性審計

1、企業資產營運能力指標有：資產增值保值率、總資產增長率、資產損失比率。

2、企業償債能力指標有：資產負債率、所有者權益對負債比率、產權比率、舉債經營比率。

3、企業發展潛力指標有：對新產品研制開發投入總額、新產品開發率、技術進步產品率、固定資產成新率、利潤保留率。

4、反映企業完成利潤情況指標有：利潤總額、總資產報酬率、資本收益率、任職期間平均利潤增長率、經營虧損掛帳比率。

5、企業產品銷售指標有：銷售收入、產品銷售率、銷售增長率、銷售利潤率。

6、企業資本資金運用效率指標有：資本保值增值率、資本周轉率、資本積累率、流動比率、速動比率。

7、企業經營效績指標有：全員勞動生產率、上繳利稅指標、人均利稅額指標、總資產貢獻率、資產收益率、所有者權益利潤率、股本報酬率、長期投資收益率、社會貢獻率、社會積累率。

8、企業職工收入指標有：職工收入增長率、職工收入與新增效益增長幅度比率。

9、其他專業性經濟指標有：存貨周轉天數、應收賬款周轉天數。資產保值增值審計

（五）實施資產保值增值審計。確認被審計人員任職初期和期末企業資產狀況和盈虧情況，查明資產的保值增值狀況，進一步確認其任職期間的經營業績。國有資本保值增值率完成值的確定，需剔除任期內客觀及非正常經營因素（包括增值因素和減值因素）對企業年末國家所有者權益的影響。

1、需剔除的增值因素為：

（1）國家直接或追加投資增加的國有資本金；（2）政府無償劃入增加的國有資本；（3）進行資產重估（評估）增加的國有資本；

（4）增加的國有資本；（5）住房周轉金劃入增加的國有資本；（6）接受捐贈增加的國有資本；（7）按照國家規定進行“債權轉股權”增加的國有資本；（8）中央和地方政府確定的其他客觀因素增加的國有資本。

2、需剔除的減值因素為：

（1）經專項批準核減的國有資本；（2）政府無償劃出或分立核減的國有資本；（3）按國家規定進行資產重估（評估）核減的國有資本；（4）按國家規定進行清產核資核減的國有資本；（5）因自然災害等不可抗拒因素而核減的國有資本；（6）中央和地方政府確定的其他客觀因素減少的國有資本。

（六）實施企業重大經營決策事項科學性、有效性的審計

確認重大決策程序的科學性，投出資金的效益性；確認被審計領導人員的決策水平和駕御經濟管理工作的能力。

1、審查重大經營決策事項是否經過可行性研究、論證，是否經過企業董事會同意、或經過領導班子集體研究決定；

2、產品結構或經營方向調整、重大投資項目設備、工藝、技術、環保等是否先進，發展前景如何，產品性能、服務項目有無占領市場的可能；

3、投資協議有無損害本企業的條款，投資資金來源是否合規，有無足夠的資金保證工程按時完成，并形成生產能力；

4、對虧損項目要進行全面的調查分析，以確定該項目是否盲目決策的結果；

5、審查投資回收期和報酬率是否達到預期的目標，投資效益是否真實、完整，有無“只投不管”的現象，有無截留投資收益不入賬的問題；

6、企業舉債投入是否超過其承受能力，是否將有限資金投放在關鍵項目上，有無在新建、擴建項目中搞重復建設等；

7、查明有無因決策不慎或決策失誤而造成巨大的損失浪費或導致企業資金拮據、債臺高筑、效益滑坡、瀕臨倒閉的問題。

（七）實施企業和企業領導人員遵守財經法紀情況審計和廉潔自律情況審計。確認企業遵守財經法紀的情況，查清企業領導人員有無侵占國有及集體資產和違反與財務收支有關的廉政規定及其他違法違紀問題。在審查企業資產負債損益真實性、合法性、完整性的基礎上，進一步查明企業有無隱匿、截留、轉移收人和濫支亂用、揮霍浪費資財等違反財經法紀的問題。

（八）方式方法

1、注重資料的查閱及利用

主要是查閱董事會會議記錄、紀要、決議、前后任交接資料，辦公會或經營工作會，各種委員會的會議記錄以及反映決策過程和決策結果的相關資料，盡量取得原始記錄。

可以充分利用企業近期內部審計與外部審計成果或被審計人員所在企業及有關部門的紀檢監察工作成果。

2、與重要崗位人員的座談

重要崗位人員包括：接任人及被審計單位的其他班子成員，與管錢管物有直接關系的部門人員，紀檢、審計部門人員等。座談是為了聽取和了解有關人員對被審計者履行經濟責任的意見和看法，座談前應向參加座談人員講明經濟責任審計的依據，目的和要點，要注意策略，講究方式，做好引導工作，座談的結果要經過審計查實，切不可偏聽偏信，在取得其他可以證實的審計證據后，方可形成審計結論。

四、審計評價及責任界定

審計機構應當根據審計查證或認定的事實，依照有關規定、責任考核目標、行業標準等，對被審計人員履行經濟責任情況作出客觀公正的評價。審計評價不應超出審計的職權范圍和實際實施的審計范圍。

（一）審計評價

1、評價方法主要包括業績比較法、量化指標法、環境分析法、主客觀因素分析法、責任區分法等。

（1）業績比較法。包括縱向比較法（即任期初與任期末業績比較法，或先確定比較基期再將比較期與之進行對比的方法）和橫向比較法（即將相關業績與同行業平均水平進行比較的方法）。

（2）量化指標法。即運用能夠反映企業內管干部履行經濟責任情況的相關經濟指標，分析其完成情況，總結相關經濟責任的方法。

（3）環境分析法。即將企業內管干部履行經濟責任的行為置于相關的社會政治經濟環境中加以分析，作出客觀評價。

（4）主客觀因素分析法。即對具體行為或事項進行主客觀分析，推究其具體的主客觀原因，分析該具體行為或事項是因為企業內管干部的主觀過錯，還是由于客觀因素的影響，進而作出客觀評價。

（5）責任區分法。包括區分直接責任、主管責任和領導責任等。

2、對被審計人員履行經濟責任情況的評價，可以采取分類評價和綜合評價相結合的方法。

（1）分類評價即對審計關注的某一方面的情況分別評價，一般包括對企業財務收支真實性合法性的評價、對經濟效益真實性的評價、對企業制定和執行重大經濟決策情況的評價、對內部控制建立健全情況的評價、對企業內管干部遵守廉潔從業情況的評價等。（2）綜合評價即給出被審計單位和被審計人員的總體評價。對被審計人員進行綜合評價時，應在前述分類評價的基礎上，對其履行經濟責任的情況作出“履行、基本履行、未履行”的總體結論。

（二）責任界定

審計機構對被審計人員履行經濟責任過程中存在問題所應當承擔的直接責任、主管責任、領導責任，應當區別不同情況作出界定。

1、被審計人員應承擔直接責任的行為包括：

（1）直接違反法律法規、國家有關規定和企業內部管理規定；授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反法律法規、國家有關規定和企業內部管理規定。

（2）未經民主決策、相關會議討論而直接決定、批準、組織實施重大經濟事項，并造成重大經濟損失浪費、國有資產（資金、資源）流失等嚴重后果。

（3）主持相關會議討論或者以其他方式研究，但是在多數人不同意的情況下直接決定、批準、組織實施重大經濟事項，由于決策不當或者決策失誤造成重大經濟損失浪費、國有資產（資金、資源）流失等嚴重后果等。

2、被審計人員應承擔主管責任的行為包括：

（1）對其直接分管的工作不履行或者不正確履行經濟責任。

（2）主持相關會議討論或者以其他方式研究，并且在多數人同意的情況下決定、批準、組織實施重大經濟事項，由于決策不當或者決策失誤造成重大經濟損失浪費、國有資產（資金、資源）流失等嚴重后果等。

3、除直接責任和主管責任外，對企業內管干部不履行或者不正確履行經濟責任的其他行為，應當界定為承擔領導責任。

五、審計結果報告? 經濟責任審計結果報告是指內部審計機構對經濟責任審計事項實施審計后，就審計工作情況和審計結果向主要領導、董事會或委托機構提交的書面報告。經濟責任審計結果報告的內容一般包括：

（一）審計任務的說明。審計報告應對本次審計的任務進行說明，主要包括：執行審計的依據、被審計企業領導人員姓名、被審計企業名稱、審計范圍、內容、方式和時間、延伸、追溯審查重要事項的情況，以及被審計領導人員和企業配合與協助的情況等。

（二）審計的基本情況。主要包括：企業資產、負債、損益及所有者權益審計的情況，經濟指標完成情況，資產保值增值情況、企業重大決策情況，企業和被審計領導人員遵守財經法紀情況；采用的主要審計方法等。

（三）審計發現的問題。審計結果報告應對審計發現的問題給予具體揭示，包括發現問題的事實，產生問題的原因，所違反有關法律法規的具體內容，存在問題所造成的影響或后果等。

（四）審計處理意見和審計建議。審計結果報告應當反映審計發現的違反財經法規的問題的處理、處罰意見，并提出審計意見和審計建議。

（五）審計評價意見。綜合評價被審計企業領導人員任職期間的主要業績，指出應由其承擔的主要經濟問題及應當負有的責任，包括直接責任和主管責任。

（六）需要反映的其他情況

第五章 基建工程項目審計

第四篇：經濟責任審計

對新常態下國有企業領導人經濟責任審計的思考

淺析國家審計信息化的現狀及發展方向

摘要：在現代信息技術飛速發展的環境下，國家審計能力的提升和發揮的根本途徑在于信息化，國家審計信息化是國家審計的方法載體和實現路徑。本文從信息化條件下國家審計的發展歷程入手，分析國家審計信息化現狀中存在的問題，提出相應的完善措施，并按照國家審計政務的基本職能和發展職能需求分析國家審計信息化未來的發展方向，希望對國家審計信息化的發展有所裨益。

關鍵詞：國家審計;信息化;審計信息化；發展方向

一、引言

2014年5月，總書記在河南考察時指出，要增強信心，從當前中國經濟發展的階段性特征出發，適應新常態。時隔半年之后的2014年11月，總書記在亞太經合組織工商領導人峰會開幕式上首次系統闡述了新常態。2014年12月，中央經濟工作會議全面描述了經濟進人新常態的九大趨勢性變化，提出要認識新常態、適應新常態、引領新常態。中國經濟進人新常態，經濟發展的體制、動力、模式和目標都將加速轉變，同時也面臨諸多挑戰，需要根據新的約束條件選擇適當的發展戰略，才能實現由經濟大國向經濟強國的轉變。

經濟責任審計作為國家審計一項方興未艾的重要審計類別，十余年來在監督制約權力運行、推動完善國家治理、維護財經秩序、預防抵御經濟運行風險、促進依法行政和黨風廉政建設等諸多方面發揮了積極作用，也日益受到社會各界的廣泛關注和重視。隨著經濟責任審計工作的不斷深化，如何在經濟新常態這一新的歷史條件下，創新推動國有企業領導人經濟責任審計工作不斷向前發展，就成為擺在審計部門面前的一個重大課題。

二、新常態下實施國有企業領導人經濟責任審計的必要性

新常態下實施國有企業領導人經濟責任審計是對國有企業領導人經濟責任履行情況的一種客觀公正的審計鑒證，其審計結果不僅成為人事、組織部門對國有企業領導人進行獎懲、任免的重要參考依據，而且也為選拔、任用企業領導人提供導向。中共中央辦公廳、國務院辦公廳2010年印發的《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定》為國有企業領導人經濟責任審計提供了強有力的制度保障，是新常態下國有企業領導人經濟責任審計工作正逐步走向規

對新常態下國有企業領導人經濟責任審計的思考

范基礎。同時，作為一項重要的制度保障，經濟責任審計在國家審計頂層設計的大框架下不斷深化發展，在全面建設“五位一體”的中國特色社會主義過程中發揮了積極作用。

（一）經濟責任審計是促進領導人員依法履職的“警示器”。

新常態下的經濟責任審計通過對國有企業經營管理各個方面的監督評價，將有利于規范領導人員的經濟行為，最大限度減少其在經濟工作中的失誤，避免“決策時拍腦袋，出了問題拍屁股”現象，以實現科學決策、民主決策、依法決策，幫助領導人員全面樹立和落實科學發展觀和正確政績觀。同時，通過經濟責任審計還可以使廣大領導人員受到教育，有所警誡、有所鏡鑒，從而提高依法履職的能力和水平。

（二）經濟責任審計是正確考核和任用領導干部的“校正機”。

社會主義市場經濟的快速發展為國有企業領導人員施展才干提供了廣闊舞臺，同時也給干部考察工作提出了新的挑戰。在新常態下，經濟責任審計通過對國有企業領導人員經濟決策、內控管理、政策執行、自我約束等行為的審計，運用客觀數據和經濟指標評價其經濟業績和任期經濟責任，能較好地德、能、勤、績、廉等多方面為各級黨委和上級人事部門正確考核、任用領導干部提供客觀依據，有利于增強干部監督部門對領導干部考核的的透明度和準確性。

（三）經濟責任審計是落實群眾路線、深化反腐倡廉的“對照鏡”。

在新常態下開展經濟責任審計是貫徹落實黨的群眾路線教育實踐活動、引導國有企業領導人員勤政廉政、預防和治理腐敗的重要舉措。經濟責任審計不僅立足于對資產、財務收支、業務經營情況進行審計，同時以干部守法、守紀、守規、盡責情況為重點，對干部個人經濟責任進行界定。通過審計，“一言堂作風，一枝筆審批”現象得到糾正，形式主義、官僚主義、享樂主義和奢靡之風得以遏制，違規違紀人員和腐敗分子受到懲治，領導人員依法履職、遵守和執行國家財經紀律、貫徹落實中央八項規定的自覺性得到提升。

（四）經濟責任審計是推動國有企業持續健康發展的“助跑器”。在新常態下，經濟責任審計在對被審計企業資產、財務收支的真實性、合法性、效益性做出評價并保護企業資金、財產的安全、保值、增值的同時，還為企業發展戰略、內部治理、風險管理、生產經營等把脈，發現企業經營管理中存在

對新常態下國有企業領導人經濟責任審計的思考 的問題和內部控制的薄弱環節，并運用獨立、專業的眼光進行分析提煉，為促進國有企業改善經營管理、提高經濟效益、降低經營風險提供咨詢和建議，有利于完善國有企業法人治理結構，強化管理控制、防范經營風險。

三、新常態下國有企業領導人經濟責任審計的完善措施

目前，國家面臨全面深化改革的關鍵時期，新常態引領經濟發展，穩增長與調結構成為首要任務。國有企業領導人經濟責任審計作為我國國家審計的重要組成部分，需切實發揮其職能作用，促進國家治理現代化和國民經濟健康發展。因此從以下七個方面探究新常態下國有企業領導人經濟責任審計完善措施。

（一）圍繞全面深化改革，提升經濟責任審計效能

新常態下，以經濟體制改革為重點的全面深化改革成為經濟增長的重要動力。中國共產黨十八屆三中全會就全面深化改革作出總體部20署，涉及 15 個領域、330 多項重大改革舉措。國有企業領導人經濟責任審計需密切關注改革措施的協調配合情況，跟蹤實際落實情況，推動改進和完善。

關注國有企業領導人簡政放權的落實情況，監督檢查行政審批權清理下放、機構改革推進、部門監管職責履行等情況，密切關注法律法規、發展規劃、政策標準的約束和引導作用，促進理清企業和市場的關系，促進行政管理方式創新。持續關注國有企業全面規范、公開透明的預算管理制度執行情況，把財政資金投入與項目進展、事業發展以及政策目標實現統籌考慮，把問效、問績、問責貫穿始終，密切跟蹤預算編制、執行、調整、決算等環節；跟蹤國有企業“營改增”完成情況，對“營改增”推動經濟發展的情況進行評價，關注國有企業消費稅、資源稅繳納的具體情況。

同時加強有企業領導人對經濟責任審計制度的認識和相應的制度建設，規范經濟責任審計行為是不斷全面深化改革經濟責任審計的有效途徑，審計部門要把制度建設作為推進經濟責任審計工作的重要抓手。現階段，應深入貫徹落實李克強總理對審計工作的指示、《國務院關于加強審計工作的意見》、中央兩辦《規定》等精神，制定和完善好與之配套的一系列制度和規定，為經濟責任審計的發展夯實制度基礎。

（二）圍繞產業結構調整優化，推動可持續發展

新常態下，只有積極促進產業結構調整優化，才能有效實現穩增長的目標，對新常態下國有企業領導人經濟責任審計的思考

兩者是相輔相成的。對國有企業領導人經濟責任審計需密切關注國有企業產業結構調整中存在的問題與出現的新情況，并及時予以反映。

關注國有企業產業升級，對傳統產業技術改造的各項措施進行評估；跟蹤國有企業的創業投資引導基金的使用情況，相關資金分配是否符合政策目標、使用是否合法、合規及政策執行效果等內容；關注國有企業科技創新，通過審計發現科技體制、機制中存在的問題和不足，提出審計建議，促進政策落實，推動以體制創新推動科技創新；開展企業技術創新審計，通過對企業的創新活動進行評估定位分析，發現目前技術創新狀況與期望狀況間的差距，找出問題的關鍵所在。

并進一步健全和完善經濟責任審計工作機制。但就目前運行的工作機制而言還存在許多亟待改進的地方，不利于經濟責任審計工作深入發展。因此，進一步健全和完善經濟責任審計工作機制勢在必行。健全整改責任制，明確國有企業領導人作為整改第一責任人，強調審計整改結果在書面告知審計機關的同時，要向同級政府或主管部門報告，并向社會公告。

（三）圍繞宏觀經濟政策部署，推動政策貫徹落實

新常態下，國家宏觀經濟政策更加注重預調微調，更加注重定向調控，重點支持薄弱環節。宏觀經濟政策著重以微觀活力支撐宏觀穩定，以供給創新帶動需求擴大，以結構調整促進總量平衡。國有企業領導人經濟責任審計應加強對經濟政策的科學性及執行的有效性的審計監督，以促進國有資產在合理區間運行。

關注國有企業重大政策措施和宏觀調控部署落實情況，對政策貫徹實施的過程進行動態監督，以保證其按照政策設計的要求執行，及時發現和糾正有令不行、有禁不止行為；以宏觀經濟政策執行時資金投入的預算為起點，根據資金支出的流向，對國有企業領導人使用資金的情況按預算要求分期進行真實性、有效性的跟蹤審計；關注政策“工具箱”的使用情況，對政策本身存在的不完善、不合理的問題，應及時予以揭示和反映，提出切實可行的建議。

在政策、機構方面，應出臺領導干部經濟責任審計更具體的評價標準，建立科學的評價指標體系和相對獨立的經濟責任審計機構，同時透明流程，借鑒美國保護法案，實行廣泛監督。具體來說，由于不同領域的國企單位各自特點差異較大，所以評價相應指標確定不可過于機械，應結合實際行業特點選用不同指標、確定不同權重。同時，應將經濟責任審計機構從雙重領導體制下解脫出來，形成

對新常態下國有企業領導人經濟責任審計的思考

獨立的上報負責體制，并賦予其相應的行政監督權，實現經濟監督與行政監督的有機結合。在監督方面，應推行陽光審計，在審計結果公告上有所突破。

（四）圍繞生態環境保護，促進科學發展

新常態下，以環境污染為代價的經濟發展已難以為繼。2015 年新的《環境保護法》實施，國有企業領導人經濟責任審計應進一步拓展環境審計領域，實現經濟、社會、生態的良性循環和科學發展。

關注國有企業領導人對新環保法的嚴格執行情況，是否存在對執法的干擾和法外施權情況，監督環保等執法部門是否存在工作不到位、工作不力的情況，推動“環保法的執行不是棉花棒，是殺手锏”的落實；結合環保需要不斷擴大污染治理的企業專項環境審計，如水資源污染審計、土壤污染審計、生態環境建設審計等；以財務審計為環境審計的突破口，大力發展環境績效審計，即對國有企業環保資金分配使用的經濟性、環保投資項目的效益性和環保部門的業績進行的審查；不斷探索新的環境審計模式和創新審計的方式方法，整合審計資源。

面對新形勢和新常態，要注重改進審計技術方法，提高審計工作效率，積極探索、研究經濟責任審計領域的新問題、新情況，重點研究如何在大數據時代應用信息化手段開展數據挖掘和分析，提高審計查找案件線索的效率和能力，實現審計從單點審計向多點審計、從離散審計向連續審計的過渡。

（五）圍繞經濟風險隱患，維護國家經濟安全

新常態，各項改革措施相繼推出，穩增長成為重要經濟目標，各種經濟矛盾與風險隱患逐漸暴露。國有企業領導人經濟責任審計應加強對國有企業經濟運行中風險隱患的揭示，維護國家經濟安全。關注經濟“去杠桿化”，防控國有企業債務風險和金融風險，跟蹤存量債務的潛在風險及化解情況，監督國有企業新增債務的舉借和使用，跟蹤影子銀行情況，防范銀行業壞賬增加導致的風險；關注“去產能化”，防止相關行業形成密集性風險。

加強審計發現問題的整改落實，是強化審計的監督職能、推進全面深化改革的必然要求，是保證財政資金安全、加大經濟風險監控、維護國家經濟安全、促進依法行政的內在要求。應督促被審計國有企業領導人認真執行審計整改，把涉及國家重大決策部署、重大政策措施落實方面存在問題的整改情況作為一項重要審計事項，并公示整改情況，推動被審計國有企業及時整改、規范管理。

對新常態下國有企業領導人經濟責任審計的思考

（六）加強經濟責任審計結果運用，健全整改責任制

審計結果的運用是審計存在和發展的關鍵。國有企業領導人經濟責任審計結果報告應當歸入被審計領導干部本人檔案。因此，必須加強審計結果的綜合運用，一方面審計結果運用要服務“黨管干部”的宗旨，要突出領導干部“守法、守紀、守規、盡職”重點。

對發現的國有企業被審計領導和國有企業存在的問題按照經濟責任審計結果運用制度及時通報情況、落實整改、責任追究；另一方面是對經濟責任審計事項進行綜合分析，歸納和分析權力運行中帶有普遍性、規律性和傾向性的問題，提出標本兼治的審計意見和建議，在更大范圍、更高層次和更寬領域發揮經濟責任審計的建言作用，為黨委、政府提供決策參考，為我國全面建成小康社會提供合格的領導干部人才支撐。

（七）強化經濟責任審計隊伍建設

李克強總理最近在聽取審計工作匯報時指出，要加強審計隊伍建設，著力打造一支素質高、業務精、作風優、能打硬仗的“審計鐵軍”。總理的指示為加強審計隊伍建設提供了基本遵循和努力方向。根據目前經濟責任審計隊伍現狀，當前宜從以下幾方面入手：

1.是從嚴管理隊伍，始終堅持以品德為核心、作風為基礎、能力為重點、業績為導向，確保審計人員認真履職、無私奉獻。

2.是要錘煉精湛的業務本領。經責審計工作專業性強、責任重大，要求審計人員必須具備過硬的基本功。不僅要會查賬，更要能透過現象看本質；不僅要會審數據，更要通過數據找規律；不僅要精通財務，更要熟悉政策法規和被審計單位的業務；不僅要善于發現問題，更要善于推動解決問題；不僅要“一專”，更要“多能”。審計人員只有具備過硬的本領，才能充分發揮審計的功能和作用。

3.是要鑄造鐵的紀律作風。為此，要進一步加強黨風廉政建設，嚴守各項紀律，深入踐行“責任、忠誠、清廉、依法、獨立、奉獻”的審計人員核心價值觀，切實做到“實、高、新、嚴、細”。隊伍強，則事業興。一支對黨絕對忠誠，對法律絕對忠誠，敢于審計、善于審計，紀律嚴明，勇于擔當、無私無畏的“經濟責任審計鐵軍”，必將為全面深化改革、全面推進依法治國、全面建成小康社會做出新的更大貢獻。

對新常態下國有企業領導人經濟責任審計的思考

三、國家審計信息化發展展望

《國民經濟和社會發展第十二個五年規劃綱要》明確提出，用現代信息技術和組織模式架構審計業務和審計管理體系。因此，以實施電子審計體系為主要內容的“金審”三期工程是國家審計信息化的一個發展方向。電子審計體系是國家電子政務體系的重要組成部分，是國家行政執法綜合監管體系的重要組成部分。在“十二五”期間，要重點建設、完善和提升“一個中心”（數字化審計指揮中心）、“五大體系”（國家電子審計體系、計算機審計方法體系、信息化標準規范體系、國家審計信息資源體系、信息安全保密體系）和“五大系統”（審計實施系統、審計管理系統、聯網審計系統、移動辦公系統、模擬審計系統），逐步形成涵蓋決策指揮、現場實施、業務管理、質量過程控制、機關事務管理等各環節的審計信息化、數字化格局，推動審計能力和技術水平提升。

按照國家審計政務的基本職能和發展職能需求，利用現代信息技術和方式，打造信息化環境下的電子審計體系轉型發展的技術支撐和發展模式，發揮電子審計體系在國家審計促進和完善國家治理中“免疫系統”功能的支撐作用。

（一）積極推進創新模式的持續發展

基于“云”的移動審計共享模式，總體分析、分散核查、整體研究模式，在線實時多級聯動動態監測跟蹤聯網審計模式，以計劃為主線的審計管理質量控制數字化模式。

（二）數字化綜合分析和績效評價模式建設

審計署“十二五”審計工作發展規劃》中指出，建立綜合數據分析平臺為總體分析、多級聯動等發展模式提供支持，開展多專業融合、多視角分析、多方法結合、多層級聯動的分析。同時，全面推進績效審計，建立制定經濟責任審計評價指標體系和其他審計績效審計方法體系。為此，需要構建數字化綜合分析和績效的數字化審計分析評價模式。

（三）模擬審計和風險仿真預測模式建設

《審計署“十二五”審計工作發展規劃》中指出，建設模擬審計實驗室為審計業務、審計管理和領導決策提供仿真預測等有效支持。為此，需要構建模擬審計和科學實驗系統，一方面為數據分析和審計學習提供真實場景模擬的審計環境，另一方面對財政、社保等重要行業的突出矛盾、潛在風險的風險預測提供計

對新常態下國有企業領導人經濟責任審計的思考

算機多維分析、仿真分析的科學實驗環境。

（四）電子審計組織指揮模式建設

審計署關于構建國家電子審計體系進一步推進審計信息化建設的指導意見》中指出，要加快數字化審計指揮中心建設，包括組織指揮系統、信息展示系統和決策支持系統三大部分。其中組織指揮系統重點包括對全國性審計項目的統一組織指揮，以審計計劃為主線的數字化審計管理和質量控制的統一組織指揮；信息展示系統重點包括全國性統一組織審計項目等各類信息的多方式交互和展示；決策支持系統是通過對全國性審計項目和審計計劃管理的實施進度、重大問題的普遍性與傾向性、審計資源配置與調度、審計質量控制等內容的信息展示和分析，提供科學決策，及時下達指導意見的功能。

（五）信息系統審計將成為國家審計的重要內容

審計信息化建設，要經歷一個由低級到高級、循序漸進的過程，從開始的計算機作為一種工具對電子賬表進行審計到計算機作為一個系統實施聯網審計再到計算機作為一個對象實施信息系統審計，逐步實現審計手段的現代化。因此，隨著會計信息化、網絡化的發展，逐步加大對信息系統審計的力度，關注信息系統的可靠性和安全性，信息系統的審計成為必然。綜上所述，利用計算機審計技術將有效地發揮審計監督職能，全面提升審計能力和技術水平是審計工作發展的必然趨勢，必將對審計事業發展產生深遠的影響。在當今信息爆炸的時代，新技術、新產業、新應用不斷涌現，國家電子政務得到快速發展，國家審計信息化建設工作也必須努力適應、快速跟進，以“金審工程”建設為依托，加快審計信息化建設，同時要轉變思想觀念，加強管理體制、隊伍結構、組織領導等方面的建設，才能使我國國家審計信息化邁向一個新的發展階段，促進審計事業科學發展。

五、總結

在新常態下實現新發展，經濟責任審計應主動作為，深入思考與積極謀劃。當務之急是要認真學習，理清思路。深刻理解當前和今后一個時期上級確定的審計工作的指導思想、總體要求和原則，緊緊圍繞穩中求進的總基調，帶著“大局”觀念開展經濟責任審計，用“全局”意識指導審計實踐。

大力推進國有企業領導干部履行經濟責任情況的審計監督全覆蓋，把對重點

對新常態下國有企業領導人經濟責任審計的思考

地區、重點部門、重點單位和關鍵崗位領導干部任期內至少審計一次的要求落到實處。在經濟責任審計實施中“把查處重大突出問題作為重要工作目標”，充分利用經濟責任審計工作的特點和優勢，精準把握審計切入點，以點帶面實現審計目標全覆蓋。切實做到“五個高度關注”：高度關注國家重大政策措施和宏觀調控部署落實情況、高度關注公共資金安全高效使用、高度關注維護國家經濟安全、高度關注民生和生態文明建設、高度關注各項改革措施的協調配合情況，確保當好重大政策落實的“督查員”和人民利益的“守護神”。切實發揮審計反腐“尖兵”和“利劍”作用。為全面深化改革和依法治國，穩增長、調結構、惠民生、促發展發揮獨特的促進作用，充分發揮審計的保障和監督作用。

參考文獻

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第五篇：淺議經濟責任審計.doc修改版

淺議經濟責任審計 摘要經濟責任審計是對我國領導干部的一種有效的管理與監督方法。但是經濟責任審計發展至今雖有了很大的進步，但是依舊存在界定錯誤，審計人員素質不高，審計結果沒能得到重視等實際問題。只有建立相關規章制度，營造良好的審計環境，提高審計的執行力，提高審計人員的總體素質，才能進一步完善經濟責任審計。

關鍵詞經濟責任審計問題對策 一．經濟責任審計概述

經濟責任審計是指審計機關通過對黨政領導干部或國有企業及國有控股企業領導人員所在地區、部門、財政財務收支以及相關經濟活動的審計來監督、評價和鑒證黨政領導干部或企業領導人員經濟責任履行情況的行為。目前，我國開展經濟責任審計主要是依據中央辦公廳、國務院辦公廳下發的中辦發[2010]32號《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定》；對于中央企業，國資委2004年8月23日印發了第7號令《中央企業經濟責任審計管理暫行辦法》。

經濟責任審計是為了適應我國經濟政治發展和改革的要求發展起來的，經濟責任具有重要意義。

實行經濟責任審計可以預防腐敗與貪污，對權力進行制約和監督的一種方法，促進領導干部廉潔勤政。預防腐敗與貪污首先在法治上要有一套的完整的制度，同時對制度進行保證的執行力更是必不可少。而經濟責任審計就是其中的一環，在經濟責任審計的過程中，可以充分對權力進行監督與制約。實行經濟責任審計有利于維護國家財政經濟秩序。經濟責任審計以財政財務收支為基礎來開展經濟責任審計。可以發現被審計單位的違紀違規問題，提出審計建議，下達審計決定，促使被審計單位規范管理，從而維護國家財政經濟秩序。

二.經濟責任審計存在的問題

經濟責任審計的作用在我國的市場經濟中的低位越來越重要，但是就算如此，目前經濟責任審計評價體系不是很完善，經濟責任審計制度同樣也不是很健全。在實際審計工作中，需要準確地把握經濟責任審計的評價內容并合理分析比較，辯證地界定經濟責任，繼而不斷健全經濟責任審計制度。

縱觀這幾年來有秩序，有重點的開展經濟責任審計工作，使領導干部在遵紀守法的方面的觀念不斷增強，經濟工作管理能力得到顯著的提高，個人廉潔自律意識也得到增強。無疑，由于這些好的變化，經濟責任審計工作逐步成為強化領導干部監督約束機制的一項重要舉措，初步形成了紀律監督、組織監督、審計監督有機結合的干部監督管理的新機制。但是，進一步加大經濟責任審計結果運用的同時，還存在很多問題。

2.1經濟責任審計定位模糊。

黨中央國務院提出開展經濟責任審計，通過對黨政領導干部或國有企業及國有控股企業領導人員及其所在地區、部門單位財政財務收支以及相關經濟活動的審計，來監督、評價和鑒證黨政領導干部或企業領導干部經濟責任履行情況，其

目的是通過審計加強對權力的制約和監督。某種程度上講，經濟責任審計是一項系統工作，是高層次的監督。《縣級以下黨政領導干部任期經濟責任審計暫行規定》提出領導干部任期屆滿，或者任期內辦理調任、轉任、免職、辭職、退休等事項前，應當接受任期經濟責任審計。但目前的狀況是在相當多的地區把經濟責任審計等同于離任審計。只要屬于審計范圍的領導干部離任，審計部門都必然去審計。這明顯體現出對領導干部經濟責任的界定標準，缺乏一種科學統一的評價標準，造成操作不規范，直接影響了經濟責任審計成果的運用。同時，也會造成對審計的各種資源的浪費，審計質量無法得到保證，出現經濟責任審計越來越變成走過場，形式化，程序化的現象。

2.2未能在審計結果的運用上引起足夠的重視

經濟責任審計結果的運用除了是審計部門的事情之外，還涉及到人事部門、紀檢監察機關和其他有關部門。審計結果是被審計領導干部工作實績的證明之外，也是工作問題的反映，可以為上級組織人事部門考核、選拔、監督干部等提供參考依據。由于目前審計資源是處于一種嚴重不足的情況下，所以很多時候都無法對每位領導干部進行審計。導致審計結果的運用通常都只限于被審計的領導干部，而沒有被審計的領導干部卻沒用意識到經濟責任審計的內在含義，大部分的審計熱源都不會主動加強自身問題的排查和整改。這些情況的發生就會直接導致審計結果只是一個結果，并沒人被審計人員用于最正確的地方。

2.3經濟責任審計缺乏計劃性。

在我國經濟責任審計多是臨時交辦或委托的一些審計項目，沒有征求審計機關的意見，更沒有考慮審計部門統一審計項目、計劃安排和自身的承受能力。往往是以部門剛結束預算執行審計，便又再進行對其部門領導進行經濟責任審計任務的想想，審計任務過于集中和缺少計劃性的問題，這會增大了審計實施的難度，而且也造成審計任務繁重，審計報告的質量必然下跌，最重要的是這必然造成了審計資源的過渡透支。另一種缺乏計劃性的情況便是，目前多數地區是幾個部門各自為戰，組織部門只管拿計劃，審計部門只管去審計。事前缺乏研究，過程中缺乏溝通，事后缺少碰頭。沒有一個統一的運作機構，沒有一個統一的協調機制。理論上是每個部門都完成了自己的任務，但事實上是整體質量很低。

2.4審計人員素質不高，審計力量不足，成本較高

兩個暫行規定下發后，各級審計機關的工作量急劇增加。自然而然，審計人員的任務會更加繁重。與此同時，審計人員嚴重缺乏，能應付常規審計工作就很不錯了，對于新增的經濟責任審計就更難承擔了。

很多時候在審計實踐中，許多審計人員還是習慣采用手工方法進行審計，即手工翻賬摘抄，人工匯總等。這樣一來，不僅效率低下，速度慢，而且難以獲取充分、適當的審計證據，審計質量也難以保證。

另一方面，做份審計項目委托的上級主管單位或組織人事部門，沒有審計成本意識，在安排經濟責任審計項目時主觀性較強，堅持凡動凡離必審，使得一些單位審計過于頻繁，加大了審計成本，造成很大程度上的資源浪費。

2.5審計執法環境不盡人意

一是審計工作的重要性沒有得到體現。個別領導對審計工作會存在或多或少的偏見，認為審計工作其實是對自己和地方財政的約束，加強審計監督就會是束縛地方經濟發展，損害地方利益，國家對自己不信任。這種想法本身就削弱了審計執法的力度。特別是在審計工作遇到阻力時，未能給予理解和必要的支持。二是審計監督的獨立性和權威性沒有得到保證。就目前的情況看來，審計執法的獨

立性和權威性不同程度地受到了行政干預，有的政府領導甚至認為，審計機關是本級政府的行政執法部門。明顯有些政府領導是還沒了解我過部門結構的工作性質。

三.經濟責任審計的對策

問題的產生，既有認識上，操作上的原因，也有體質、機制和制度上的問題。需要方方面面引起高度重視，采取切實有效的措施，認認真真地加以改進。本人認為想要提高經濟責任審計質量，可以采取以下對策：

3.1建立健全領導干部任期經濟責任審計的法律、法規。

國家應該要通過法律、法規加以明確以下兩點：一是任期經濟責任審計作為領導干部監督管理機制的重要組成部分，在干部監督管理體系中處于什么地位，審計監督如何與紀檢、組織監督有機結合。二是領導干部在任免、調任之前，必須接受任期經濟責任審計，未經審計的不得解除其經濟責任，也不得新任職務。這樣可以有效避免“先離后審”的現在，同時也可降低犯罪逃脫的可能性。

3.2正確界定經濟責任

參與審計的人員只有統一對審計目的的認識，對審計的內容各項定義，才能對領導干部的經濟責任范圍作出適當的評價。

經濟責任與非經濟責任。一般情況下，單位領導除了負責經濟方面的工作外，還要負責行政、人力資源等工作，而經濟責任審計著重關注的就是領導干部在行使經濟職權過程中與行使該職權有關的情況下發生的經濟責任，所以對經濟責任審計師要正確界定經濟責任與非經濟責任

任期責任。明確經濟責任審計中的任期時間和任期責任，是正確發現其領導干部的真正責任與對在指時的工作質量的前提。因此，正確界定領導干部的任期責任非常重要。

審計主客體。審計主客體的確認才能確保經濟責任審計的實施，以及沒對審計資源的浪費。只有確定審計主客體才能讓經濟責任審計在正確的起跑線上出發，才能避免審計人員扎堆審計一些領導干部這種情況出現。

3.3正確運用審計結果。

首先對審計結果要予以足夠的重視，要對審計及時收歸干部檔案，建立一套領導干部實績檔案盒廉政檔案制度。其次要及時分析經濟責任審計結果。準確把握領導干部在領導崗位上所承擔的經濟責任，初次之外還要把審計結果真正體現在干部選任工作中。例如，把審計結果與干部選拔任用工作掛起鉤來，切實運用到干部選任工作中區，作為識別、裂解干部的重要依據。最后，要堅持審用結合，先審后用，不審不用的原則。

3.4選擇最佳審計時機，加強部門合作，形成審計合力

為保證經濟責任審計工作的開展，要進一步完善經濟責任審計計劃管理辦法，建立起一個高起點的經濟責任審計領導小組，由黨政一把手任組長，同時也要建立組織、紀檢、審計等幾部門的聯席會議制度，及時對各部門的工作進行匯總與了解，避免各項工作的脫節。最后對審計的結果要由組織、紀檢、審計等部門一起向被審計對象及單位交換，提出整改意見，聯合監督整改情況，以提高審計結果的正確性。

3.5提升審計人員的綜合能力，引進更多先進的審計方法

作為審計人員必須審時度勢，不斷充電，加強學習，提升綜合分析能力和審計技術水平，一高度負責的態度，強化工作措施，務實工作基礎。不斷提高工作質量和水平，為搞好經濟責任審計奠定基礎。國家應該提供更多人力物力來完善

審計的硬件，引進更多現金的審計方法，提供各個地區交流審計方法的平臺與機會。

3.6加強宣傳教育，樹立正確的審計觀念，深刻理解經濟責任審計的意義

要利用各種渠道和方式宣傳經濟責任審計的內容、范圍和目的，提高廣大干部尤其是領導干部的審計意識，讓廣大領導干部主動提出和積極接受經濟責任審計。

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