第一篇：旅游企業法定代表人離任經濟責任審計規定

【發布單位】國家旅游局 【發布文號】國家旅游局令第6號 【發布日期】1996-12-18 【生效日期】1996-12-18 【失效日期】

【所屬類別】國家法律法規 【文件來源】中國法院網

旅游企業法定代表人離任經濟責任審計規定

（中華人民共和國國家旅游局令第6號）

現發布中華人民共和國國家旅游局《旅游企業法定代表人離任經濟責任審計規定》，自發布之日起施行。

部長：何光韋

一九九六年十二月十八日

旅游企業法定代表人離任經濟責任審計規定

第一條 為維護國家、企業和職工的利益，加強對旅游企業法定代表人任期經濟責任的審計監督，根據《 中華人民共和國審計法》、《 中華人民共和國全民所有制工業企業法》、《 全民所有制工業企業廠長工作條例》，結合旅游行業的實際情況，制定本規定。

第二條 旅游企業系指具有法人資格實行獨立核算從事旅游業務的旅行社、涉外賓館飯店、商貿公司、投資公司、車船公司、免稅品公司、開發公司、出版、印刷、發行公司以及與旅游有關的其他企業（含實行企業化管理的旅游事業單位）（以下簡稱旅游企業）。

第三條 旅游企業法定代表人在任期屆滿或任期中因各種原因而離開現任工作崗位前，應當對其任期內的經濟責任進行審計。未經審計，不得解除離任法定代表人任職期間的經濟責任；凡調離原任職單位所屬系統者，不得辦理離任手續。

第四條 實行旅游企業法定代表人離任經濟責任審計，主要是從經濟責任和經營業績方面劃分不同時期企業法人應承擔的經濟責任，促使企業自覺遵守國家財經法規，改善經營管理，提高經濟效益。為旅游企業主管部門和有關領導機關考查使用干部提供客觀、可靠的依據。

第五條 旅游企業法定代表人任期承擔經濟責任時間，從企業主管機關批準任職的時間起，至任期終了或屆滿止；任期中間離任的，依企業主管機關決定離任的時間為準。

第六條 旅游企業法定代表人離任經濟責任審計是旅游行業內部審計工作的主要內容之一。各級旅游管理部門內部門審計機構和審計人員對旅游企業法定代表人離任經濟責任的審計，應當依照國家有關法律、法規，堅持客觀公正、實事求是和保守秘密的原則。

第七條 審計人員依法履行職責，受法律保護。任何組織和個人不得拒絕、阻礙審計人員依法執行公務。有關單位和個人應當如實反映情況，提供有關材料和工作條件，協助審計部門和審計人員工作。

第八條 按照現行旅游企業管理體制，旅游企業法定代表人離任經濟責任審計工作，實行分級負責和按隸屬關系審計相結合的制度。

第九條 審計署駐國家旅游局審計局履行下列職責：

（一）負責制定旅游企業法定代表人離任經濟責任審計有關規章制度；

（二）負責對旅游行業法定代表人離任經濟責任審計進行指導和監督；

（三）負責辦理國家旅游局直屬企業法定代表人離任經濟責任審計事項。

第十條 各省、自治區、直轄市、計劃單列市及重點旅游城市旅游管理部門的內部審計機構，負責對本地區旅游行業法定代表人離任經濟責任審計的指導和監督，并辦理對直屬企業和其他經營機構的法定代表人離任經濟責任審計事項；受理本地區下一級旅游部門單位對所屬旅游企業離任法定代表人對審計結論有異議的復審工作。

第十一條 國家旅游局直屬企業的內部審計機構，負責辦理對其下屬的企業法定代表人的離任經濟責任審計事項。

第十二條 各省、自治區、直轄市、計劃單列市及重點旅游城市旅游局直屬企業的審計機構，負責辦理對下屬的企業法定代表人離任經濟責任審計事項。

第十三條 非旅游部門所屬的旅游企業，由其隸屬主管部門內部審計機構負責辦理對企業法定代表人離任經濟責任的審計工作。

第十四條 根據分級負責的原則，旅游行業的各級審計機構在辦理法定代表人離任經濟責任審計力量不足時，企業主管部門可直接委托社會審計組織進行審計。

第十五條 旅游企業法定代表人任職期間經濟責任審計的內容是：

（一）企業財務收支活動的真實性、合規合法性；

（二）企業國有資產的管理、使用是否安全、完整，制度是否健全有效及其保值增值情況；

（三）企業收入、成本、費用、利潤及其分配的真實性、合法性，有無弄虛作假，資產不實、帳實不符，化公為私、公款私存、私設小金庫等問題；

（四）企業負債、權益的真實性，債權、債務是否清楚，有無長期拖欠形成呆帳、壞帳和其他重大的經濟損失問題；

（五）企業經營決策是否合理、正確、合法，有無經濟違法行為，有無造成國有資產重大損失的事件；能否正確處理國家、企業和職工三者利益關系，有無明顯的只圖眼前利益、損害企業長遠利益和社會公益的短期行為；

（六）其他需要審計的事項。

第十六條 在審計離任法定代表人任職期間應承擔經濟責任的同時，應對其任職期間的經營業績作出客觀公正的評價。評價的內容包括經濟效益目標、社會效益目標、管理目標及執行國家方針政策法規等情況。

第十七條 旅游企業法定代表人離任時，審計機關根據企業主管部門的決定，對法定代表人進行離任審計，并于審計前五天向離任法定代表人所在企業發出《審計通知書》。

第十八條 被審計單位收到《審計通知書》后，應當作好準備工作并提供離任法定代表人任期內的下列有關資料：

（一）離任法定代表人任期述職報告（或工作總結報告），報告應包括企業基本情況、任期內主要業績、工作中存在的應承擔的經濟責任，加強企業管理的意見、改善企業經營管理的建議及其他需說明的問題等；

（二）任期內的財務、會計、統計、業務及有關的報表、帳冊、憑證及文件資料；

（三）任期內各年度經濟責任目標和有關計劃、資料；

（四）任職期末財產物資盤點和債權、債務資料及所有者權益情況資料；

（五）企業章程、內控制度、重大事項決策的會議記錄及其實施產生的社會與經濟效益情況；

（六）任期內各種經濟懸案資料及任期前遺留問題的資料；

（七）有關經濟監督部門對企業檢查后提出的工作報告或處理意見；

（八）審計需要的其他資料。

第十九條 旅游企業法定代表人離任審計工作，按《 審計法》、《 審計署關于實施審計工作程序的若干規定》、《國家旅游局關于旅游行業內部審計工作規定》和本規定執行。審計組通過審查離任法定代表人述職報告（或工作總結）、會計帳簿、會計報表、會計憑證、實物資產，查閱與審計事項有關的文件、資料，召開有關人員座談會和個人調查等方式進行審計、取證。

第二十條 旅游企業法定代表人離任經濟責任審計是一項連續性的審計工作。在任期內，企業內部審計機構應結合財務收支審計工作，對任期內法定代表人經濟責任進行審計，整理積累有關資料。到法定代表人離任時，內部審計機構應按照主管部門要求提供有關情況和資料，積極配合上級審計部門，做好企業法定代表人離任經濟責任審計工作。

第二十一條 審計終結，審計組應在10個工作日內提出“法定代表人離任經濟責任審計報告”。審計報告的內容應包括：被審計企業的基本情況；離任法定代表人任期內的主要業績；任期內發生的應由其承擔責任的主要經濟問題；對離任法定代表人的審計評價；審計意見和建議。審計報告要實事求是，情況清楚，數據準確，客觀公正。

第二十二條 審計報告報送審計機構前，應征求被審計企業、離任法定代表人的意見，并由被審計企業及法定代表人在7日內簽署意見、加蓋公章。若意見不一致，審計組應將審計報告和被審計企業及離任法定代表人的書面意見，一并報送所在審計機構。

第二十三條 審計機構收到審計報告應報主管領導審核批準后，在20天內做出審計意見書，必要時做出審計決定或提出處理意見。審計意見書和審計報告應報所在企業領導及上級審計部門；送被審計企業和離任法定代表人；抄送企業主管部門的人事管理部門和財務管理部門。

委托社會審計組織進行審計的，社會審計組織應依法定程序向被審計企業和離任法定代表人出據審計報告，并同時上報被審計企業主管部門。主管部門認為必要時，可以對其報告進行抽查或復審。

企業、企業主管部門，應向本企業的職工代表大會宣讀審計意見書或審計報告。

第二十四條 被審計企業或離任法定代表人對國家審計機關下達的審計意見書和處理意見不服，要求復議的，可按照審計署有關規定向上一級審計機關申請復議；對內部審計機構的審計意見書和處理意見不服，要求復議的，可在收到審計報告之后15日內向內審機構上級主管部門申請復議，受理復議的單位，應在接到申請后30日內提出復審意見書。

第二十五條 各級審計機構在實施審計時發現被審計企業有下列情形之一的，應按照國家有關規定作出處理決定，下達被審計企業執行：

（一）企業提供的審計資料不齊全，應責令其限期補齊，并暫停審計；

（二）對隱匿、拒絕、毀損或拖延提供與審計事項有關的資料，應通知紀檢、監察、干部管理部門依法追究當事人和有關領導人的行政責任；

（三）對應由離任法定代表人承擔的一般經濟責任，審計機構提出處理意見，由干部管理部門處理；

（四）被審計離任法定代表人有違反財經紀律，弄虛作假，以權謀私或貪污盜竊、行賄受賄，偷稅漏稅以及玩忽職守造成重大損失浪費的，按國家有關法律法規，由審計機構移送紀檢、監察部門立案查處；

（五）企業嚴重違反國家財政法規，由審計機構按照國務院《 關于違反財政法規處罰的暫行規定》和中央紀委有關規定給予處罰，對當事人和有關領導人員，需要給予行政處罰、處分和紀律處分的，應建議并移送紀檢、監察等部門處理，對觸犯刑律構成犯罪的，應移送監察、司法機關處理。

第二十六條 被審計的離任法定代表人在任職期內業務經營和管理活動成績顯著、貢獻突出的，審計機構應向企業主管部門提出嘉獎建議，經批準后由有關部門實施。

第二十七條 本規定適用于各級旅游企業及由旅游企業控股聯營、合營企業。聯營、合營合同中已有規定的，按合同規定執行。

由旅游企業控股的依法成立的中外合資（合作）企業，由其旅游企業推薦的中外合資（合作）企業董事會聘用的法定代表人離任前，由董事會通知旅游企業。旅游企業應按外商投資企業的有關法律規定及合資（合作）合同的規定，組織實施離任經濟責任審計。

第二十八條 各級旅游行業的其他事業單位（包括事業單位實行企業化管理的事業單位）法定代表人離任審計參照本規定執行。

第二十九條 各省、自治區、直轄市及計劃單列市旅游管理部門，可依據本規定制定實施辦法，報審計署駐國家旅游局審計局備案。

第三十條 本規定由國家旅游局負責解釋。

第三十一條 本規定自發布之日起施行。

本內容來源于政府官方網站，如需引用，請以正式文件為準。

第二篇：1996.12.18 旅游企業法定代表人離任經濟責任審計規定(國旅6號令)

中華人民共和國國家旅游局令

第6號

現發布中華人民共和國國家旅游局《旅游企業法定代表人離任經濟責任審計規定》，自發布之日起施行。

局長：何光暐

一九九六年十二月十八日

旅游企業法定代表人離任經濟責任審計規定

第一條 為維護國家、企業和職工的利益，加強對旅游企業法定代表人任期經濟責任的審計監督，根據《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國全民所有制工業企業法》、《全民所有制工業企業廠長工作條例》，結合旅游行業的實際情況，制定本規定。

第二條 旅游企業系指具有法人資格實行獨立核算從事旅游業務的旅行社、涉外賓館飯店、商貿公司、投資公司、車船公司、免稅品公司、開發公司、出版、印刷、發行公司以及與旅游有關的其他企業(含實行企業化管理的旅游事業單位)(以下簡稱旅游企業)。

第三條 旅游企業法定代表人在任期屆滿或任期中因各種原因而離開現任工作崗位前，應當對其任期內的經濟責任進行審計。未經審計，不得解除離任法定代表人任職期間的經濟責任；凡調離原任職單位所屬系統者，不得辦理離任手續。

第四條 實行旅游企業法定代表人離任經濟責任審計，主要是從經濟責任和經營業績方面劃分不同時期企業法人應承擔的經濟責任，促使企業自覺遵守國家財經法規，改善經營管理，提高經濟效益。為旅游企業主管部門和有關領導機關考查使用干部提供客觀、可靠的依據。

第五條 旅游企業法定代表人任期承擔經濟責任時間，從企業主管機關批準任職的時間起到任期終了或屆滿止；任期中間離任的，依企業主管機關決定離任的時間為準。

第六條 旅游企業法定代表人離任經濟責任審計是旅游行業內部審計工作的主要內容之一。各級旅游管理部門內部門審計機構和審計人員對旅游企業法定代表人離任經濟責任的審計，應當依照國家有關法律、法規，堅持客觀公正、實事求是和保守秘密的原則。

第七條 審計人員依法履行職責，受法律保護。任何組織和個人不得拒絕、阻礙審計人員依法執行公務。有關單位和個人應當如實反映情況，提供有關材料和工作條件，協助審計部門和審計人員工作。

第八條 按照現行旅游企業管理體制，旅游企業法定代表人離任經濟責任審計工作，實行分級負責和按隸屬關系審計相結合的制度。

第九條 審計署駐國家旅游局審計局履行下列職責：

(一)負責制定旅游企業法定代表人離任經濟責任審計有關規章制度；(二)負責對旅游行業法定代表人離任經濟責任審計進行指導和監督；(三)負責辦理國家旅游局直屬企業法定代表人離任經濟責任審計事項；

第十條 各省、自治區、直轄市、計劃單列市及重點旅游城市旅游管理部門的內部審計機構，負責對本地區旅游行業法定代表人離任經濟責任審計的指導和監督，并辦理對直屬企業和其他經營機構的法定代表人離任經濟責任審計事項；受理本地區下一級旅游部門單位對所屬旅游企業離任法定代表人對審計結論有異議的復審工作。

第十一條 國家旅游局直屬企業的內部審計機構，負責辦理對其下屬的企業法定代表人的離任經濟責任審計事項。

第十二條 各省、自治區、直轄市、計劃單列市及重點旅游城市旅游局直屬企業的審計機構，負責辦理對下屬的企業法定代表人離任經濟責任審計事項。

第十三條 非旅游部門所屬的旅游企業，由其隸屬主管部門內部審計機構負責辦理對企業法定代表人離任經濟責任的審計工作。

第十四條 根據分級負責的原則，旅游行業的各級審計機構在辦理法定代表人離任經濟責任審計力量不足時，企業主管部門可直接委托社會審計組織進行審計。

第十五條 旅游企業法定代表人任職期間經濟責任審計的內容是：(一)企業財務收支活動的真實性、合規合法性；

(二)企業國有資產的管理、使用是否安全、完整，制度是否健全有效及其保值增值情況；

(三)企業收入、成本、費用、利潤及其分配的真實性、合法性，有無弄虛作假，資產不實、帳實不符，化公為私、公款私存、私設小金庫等問題；

(四)企業負債、權益的真實性，債權、債務是否清楚，有無長期拖欠形成呆帳、壞帳和其他重大的經濟損失問題；

(五)企業經營決策是否合理、正確、合法，有無經濟違法行為，有無造成國有資產重大損失的事件；能否正確處理國家、企業和職工三者利益關系，有無明顯的只圖眼前利益、損害企業長遠利益和社會公益的短期行為；

(六)其他需要審計的事項

第十六條 在審計離任法定代表人任職期間應承擔經濟責任的同時，應對其任職期間的經營業績作出客觀公正的評價。評價的內容包括經濟效益目標、社會效益目標、管理目標及執行國家方針政策法規等情況。

第十七條 旅游企業法定代表人離任時，審計機關根據企業主管部門的決定，對法定代表人進行離任審計，并于審計前五天向離任法定代表人所在企業發出《審計通知書》。

第十八條 被審計單位收到《審計通知書》后，應當作好準備工作并提供離任法定代表入任期內的下列有關資料：

(一)離任法定代表人任期述職報告(或工作總結報告)，報告應包括企業基本情況、任期內主要業績、工作中存在的應承擔的經濟責任、加強企業管理的意見、改善企業經營管理的建議及其他需說明的問題等；

(二)任期內的財務、會計、統計業務及有關的報表、帳冊、憑證及文件資料；

(三)任期內各經濟責任目標和有關計劃、資料；

(四)任職期末財產物資盤點和債權、債務資料及所有者權益情況資料；

(五)企業章程、內控制度、重大事項決策的會議記錄及其實施產生的社會與經濟效益情況：

(六)任期內各種經濟懸案資料及任期前遺留問題的資料；

(七）有關經濟監督部門對企業檢查后提出的工作報告或處理意見；(八)審計需要的其他資料。

第十九條 旅游企業法定代表人離任審計工作，按《審計法》、《幣計署關于實施審計工作程序的若干規定》、《國家旅游局關于旅游行業內部審計工作規定》和本規定執行。審計組通過審查離任法定代表人述職報告(或工作總結)、會計帳簿、會計報表、會計憑證、實物資產，查閱與審計事項有關的文件、資料，召開有關人員座談會和個人調查等方式進行審計、取證。

第二十條 旅游企業法定代表人離任經濟責任審計是一項連續性的審計工作。在任期內，企業內部審計機構應結合財務收支審計工作，對任期內法定代表人經濟責任進行審計，整理積累有關資料。到法定代表人離任時，內部審計機構應按照主管單位要求提供有關情況和資料，積極配合上級審計部門，做好企業法定代表人離任經濟職責審計工作。

第二十一條 審計終結，審計組應在10個工作日內提出“法定代表人離任

經濟責任審計報告”。審計報告的內容應包括：被審計企業的基本情況；離任法定代表人任期內的主要業績；任期內發生的應由其承擔責任的主要經濟問題；對離任法定代表人的審計評價；審計意見和建議。審計報告要實事求是，情況清楚，數據準確，客觀公正。

第二十二條 審計報告報送審計機構前，應征求被審計企業、離任法定代表入的意見，并由被審計企業及法定代表人在7日內簽署意見、加蓋公章。若意見不一致，審計組應將審計報告和被審計企業及離任法定代表人的書面意見，一并報送所在審計機構。

第二十三條 審計機構收到審計報告應報主管領導審核批準后，在20天內做出審計意見書，必要時做出審計決定或提出處理意見。審計意見書和審計報告應報所在企業領導及上級審計部門；送被審計企業和離任法定代表人；抄送企業主管部門的人事管理部門和財務管理部門。

委托社會審計組織進行審計的，社會審計組織應按法定程序向被審計企業和離任法定代表人出據審計報告，并同時上報被審計企業主管部門。主管部門認為必要時，可以對其報告進行抽查或復審。

企業、企業主管部門，應向本企業的職工代表大會宣讀審計意見書或審計報告。

第二十四條 被審計企業或離任法定代表人對國家審計機關下達的審計意見書和處理意見不服，要求復議的，可按照審計署有關規定向上一級審計機關申請復議；對內部審計機構的審計意見書和處理意見不服，要求復議的，可在收到審計報告之后15日內向內審機構上級主管部門申請復議，受理復議的單位，應在接到申請后30日內提出復審意見書。

第二十五條 各級審計機構在實施審計時發現被審計企業有下列情形之一的，應按照國家有關規定作出處理決定，下達被審計企業執行：(一)企業提供的審計資料不齊全，應責令其限期補齊，并暫停審計；(二)對隱匿、拒絕、毀損或拖延提供與審計事項有關的資料，應通知紀檢、監察、干部管理部門依法追究當事人和有關領導人的行政責任；(三)對應由離任法定代表人承擔的一般經濟責任，審計機構提出處理意見，由干部管理部門處理；

(四)被審計離任法定代表人有違反財經紀律，弄虛作假，以權謀私或貪污盜竊、行賄受賄，偷稅漏稅以及玩忽職守造成重大損失浪費的，按國家有關法律法規，由審計機構移送紀檢、監察部門立案查處；(五)企業嚴重違反國家財政法規，由審計機構按照國務院《關于違反財政法規處罰的暫行規定》和中央紀委有關規定給予處罰，對當事人和有關領導人員，需要給予行政處罰、處分和紀律處分的，應建議并移送紀檢、監察等部門處理，對觸犯刑律構成犯罪的，應移送監察、司法機關處理。

第二十六條 被審計的離任法定代表人在任職期內業務經營和管理活動成績顯著、貢獻突出的，審計機構應向企業主管部門提出嘉獎建議，經批準后由有關部門實施。

第二十七條 本規定適用于各級旅游企業及由旅游企業控股聯營、合營企業。聯營、合營合同中。已有規定的，按合同規定執行。

由旅游企業控股的依法成立的中外合資(合作)企業，其由旅游企業推薦的中外合資(合作)企業董事會聘用的法定代表人離任前，由董事會通知旅游企業。旅游企業應按外商投資企業的有關法律規定及合資(合作)合同的規定，組織實施離任經濟責任審計。

第二十八條 各級旅游行業的其他事業單位(包括事業單位實行企業化管理的事業單位)法定代表人離任審計參照本規定執行。

第二十九條 各省、自治區、直轄市及計劃單列市旅游管理部門，可依據本規定制定實施辦法，報審計署駐國家旅游局審計局備案。

第三十條 本規定由國家旅游局負責解釋。

第三十一條 本規定自發布之日起施行。

國家旅游局信息中心

第三篇：企業法定代表人離任經濟責任審計的難點及審計方法

企業法定代表人離任經濟責任審計的難點及審計方法

離任經濟責任審計，既是政策性強、涉及面廣、難度大的一項審計，又是加強領導干部監督管理的一種有效形式。當前，進一步搞好企業法定代表人離任經濟責任審計，對于促進建立和完善現代企業制度，加強和規范對國有企業法定代表人的管理和監督、具有重要的現實意義，總結回顧幾年末開展該項審計的工作，對國有企業法定代表人離任經濟責任審計中的難點問題及審計方法作簡要探討。

一、審計的難點

（一）存量資產的清查確認準

實踐中，存量資產的確認是離任經濟責任審計中的難點之一，其表現有三：一是數量上的差錯，企業法定代表人離任，均要全面清查盤點存量資產，賬實完全相符不能說沒有，但絕大多數單位存在盤盈盤虧的現象。審計時，僅查清長短數量并不很難，難的是因管理制度不完善，不易確認是誰的責任，離任者應負什么責任。二是存量資產報廢的確認。離任審計時，經全面的清查核效，往往提出相當數量的固定資產和存貸需要作報廢處理，審計人員既不具備對需要作報廢處理資產作出質量鑒定的知識和技能，也沒有批準作報廢處理的職權，而接任者又常常糾纏于這個問題，不作報廢就不簽字認可，給審計工作增加了難度，三是存量資產價值的確定。主要表現在企業離任審計中，對企業時間較長的存貨、或因質量問題，或因技術更新而造成的無形損耗，或因市場變化等諸多原因，交、接雙方為存貨的實際價值爭議不休，而審計人員只能審查其庫存成本是否準確，在未實現銷售之前，難以確定其實際銷售價格，是否需降價長降價幅度，能造成多大損失等。

（二）債權債務的清理確認難

市場經濟條件下，尤其是近幾年國家實行適當抽緊的金融政策，企業間的債權債務往來頻繁，金額增大，而且拖欠時間相應較長，企業只要把債權債務掛在帳內，并經核查組清查，就屬于正常狀態，即使三年以上的應收款，也應單獨列帳，盡力催收，但離任審計時，由于企業交接雙方所處的位置不同，對債權債務的態度也各異，離任者希望各種應收款項一筆也不作壞帳處理。且信誓旦旦：如自己還在任，一定能夠收回來；接任者往往提出對超過三年或其他特殊因素的應收款項要作壞帳處理。而審計機關在審計過程中，既無時間、也無人力對提出的大量有爭議應收款項逐筆清查核對，故難以認定。

（三）未入帳的費用或收益確認難。

在離任審計實踐中，幾乎每個企業都存在未入帳的費用或收益。這些費用主要包括以下三種情況：一種是有關人員預支款項或墊支辦理有關業務，尚未結算；第二種是實際已經發生，但未支付款項也未掛往來；第三種是支出不合理或其他原因，主管負責人未批準報銷處理等。在企業法定代表人不變的情況下，這些帳外經濟事項，隨著時間的推移，經濟活動的運轉，自然會入帳處理，而離任審計時，企業交、接雙方由于所處地位不同，對這部分帳外經濟事項所持的處理態度也不同，再加上有關費用特別是業務招待費用的支出是否真實等，給審計認定造成很大困難。

（四）或有資產和或有負債的認定難

在市場經濟條件下，企業往往發生一些當期甚至近期無結果，卻可能影響后期損益的經濟活動事項，成為或有資產、或有負債，如有的為他人擔保，是否要承擔連帶責任及要承擔多大的連帶責任，企業主要負責人離任時，交、接雙方都要求審計機關予以認定，而審計人員又難以提出準確的結論。

二、審計方法

（一）建立雙向責任制，以書面形式明確被審計單位和審計組的法律責任，即被審計單化主要負責人，財務負責人及有關人員作出書面承諾，保證向審計組提供的呆壞帳、資產盤盈盤虧、報廢損失、帳外費用或收益等資料真實、有據；審計組長寫出書面保證，保證按市計方案規定內容和審計操作規程進行審計，誰違反了承諾由誰承擔責任。

（二）適當擴大抽樣和調沓面，在全面審查被審計單位財務會計資料的基礎上，列單價提供的呆壞帳、帳外費用、財產盤點等情況、確定適當的抽查面，一般情況下，抽查金額在30%、40％為宜。經抽查，差錯率超過5％，應繼續擴大抽查面和調查面，特殊情況下，則要變抽查為全面調查，確定抽樣，可以根據不同情況采取等距離抽樣，隨機抽樣或等距、隨機抽樣相結合等多種方法。

（三）認定損失要堅持謹慎原則。對審計單位提出作壞帳處理的往來款項、作報廢處理的固定資產和存貨，必須在有充分證據的情況下予以認定，否則寧可懸起來，也不作損益處理，具體講，認定壞帳損失必須有準確可靠的證據證明對方已經死亡或破產且破產或遺產不足清償的應收帳款，或者經法院等和法機關判決，判定不能收回的款項，除此之外，一般不能認定為壞帳，列入當期損益，但可作為其他問題在意見書中交待；對存貨和固定資產報廢，除房屋建筑物等經實地勘驗已拆除、毀壞外、其他的則必須經技術監督等專門機構鑒定，否則不作報廢處理。

（四）科學界定未實現的不確定的事項。離任審計中，對被審計單位的潛在虧損、或有負債等尚未實現的不確定事項，應持實事求是的態度，科學界定。筆者認為，凡經核實的存量資產盈虧和毀損、壞帳損失等，不管帳面是否反映，只要已經實現，均應在審計中如實轉為明虧，調整當期損益，而對成本結轉正確但存貨成本價高于市場銷售價格，轉帳可能造成的損失以及單位或有負債等尚未實現的事項，難以預計出準確的數字，在審計意見將中只確認此經濟事項可能有損失，但不可定量，以免結論與實際發生大的背離。

另

公司決策層決定換哪位部門領導，下發任命文件后（我們單位只有任命文件沒有免去職務的文件）有審計部、人力資源部聯合對原在位領導進行離職離任審計。首先，有被審計人員寫出述職報告，然后，審計人員對其經手的債權債務、經濟合同、經濟糾紛、未了事項及其財務核算情況（包括財務狀況、損益情況）等進行審計，并出具審計報告，審計報告的最后一項為審計評價，主要有人力資源部門根據其述職報告來寫，最后也有人力資源部找被審計人員在審計報告上簽字。

第四篇：哈爾濱市國有企業法定代表人離任經濟責任審計監督條例

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哈爾濱市國有企業法定代表人離任經濟責任審計監督條例

（1995年9月14日哈爾濱市第十屆人民代表大會常務委員會第十七次會議通過1995年19月14日黑龍江省第八屆人民代表大會常務委員會第十八次會議批準）

第一章 總則

第一條 為加強對國有企業法定代表人任職期間經濟責任的審計監督，促進其嚴格履行經濟責任，根據《中華人民共和國審計法》，結合我市情況，制定本條例。

第二條 凡本市行政區域內實行獨立核算的市、區、縣（市）屬國有企業法定代表人（以下簡稱企業法定代表人）離任時，均按本條例實施審計監督。

第三條 本條例所稱企業法定代表人離任，是指其因辭職、辭聘、解聘、調離等原因不擔任本職務。

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第四條 對企業法定代表人實施離任經濟責任審計（以下簡稱離任審計），應當依據法律、法規和經濟指標合同進行。

第五條 本條例由市審計機關負責組織實施，并對實施情況進行監督檢查。

第二章 審計管轄和審計人員

第六條 市、區、縣（市）任命或聘任的企業法定代表人離任審計，分別由市、區、縣（市）審計機關負責。

第七條 市、區、縣（市）主管部門任命或聘任的企業法定代表人離任審計，由主管部門的內部審計機構（以下簡稱內審機構）負責，也可以委托取得合法資格的審計事務所、會計師事務所（以下簡稱社會審計組織）進行。

第八條 審計人員應當具備與離任審計工作相適應的專業知識和業務能力。

第九條 審計人員依法實施離任審計，受法律保護。

任何組織和個人不得拒絕、阻礙審計人員實施離任審計，不得對

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審計人員打擊報復。

第十條 審計人員實施離任審計，可行使下列職權：

（一）檢查被審計企業的財務計劃、會計憑證、會計帳簿、會計報表以及與離任審計有關的資料和資產；

（二）向有關單位和個人進行調查，并取得證明材料；

（三）法律、法規規定的其他職權。

第十一條 審計人員在實施離任審計時，應當實事求是，客觀公正，不得利用職權徇私舞弊，不得泄露被審計企業的商業和技術秘密。

第三章 審計內容和審計程序

第十二條 離任審計的主要內容：

（一）企業遵守國家財經法紀的情況；

（二）任期內經濟指標完成情況；

（三）國有資產保值增值情況；

（四）企業資產、負債、損益情況；

（五）基本建設和技術改造在建項目的投資情況；

（六）企業收益分配情況；

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（七）需要審計的其他事項。

第十三條 企業法定代表人離任，由干部主管部門向審計機關或社會審計組織提出離任審計申請或委托。

企業法定代表人被撤職、解聘的，可以先撤職、解聘，后審計；辭職、辭聘的，可以先離職，審計后批準離任；工作需要調離的，應當先審計后批準離任。

第十四條 審計機關、社會審計組織應當自收到申請或委托之日起五日內，作出受理或不受理的決定。

社會審計組織受理離任審計，應當與委托方簽定《委托協議書》。

第十五條 審計機關、內審機構或社會審計組織在實施離任審計三日前，應當組成審計組，并向被審計企業送達《審計通知書》。

《審計通知書》應當載明離任審計的起止時間、對被審計企業的要求及審計組組成人員等內容。

第十六條 被審計企業或離任人認為審計人員與其有利害關系或其他關系可能影響公正審計的，有權申請審計人員回避。

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審計人員認為自己與被審計企業或離任人有利害關系或其他關系的，應當主動申請回避。

審計人員是否回避，分別由審計人員所在的審計機關、內審機構的主管部門或社會審計組織決定。

第十七條 審計組實施審計，被審計企業及其有關人員應當提供必要的工作條件和下列資料：

（一）財務計劃、會計憑證、會計帳簿、會計報表等有關資料；

（二）財產清查，資產盤存、變動及債權、債務清理的有關資料；

（三）企業章程、經濟指標合同或協議、生產經營計劃及重大經濟決策的有關資料；

（四）離任人的述職報告或工作總結；

（五）離任人任期內單位財務報告；

（六）有關生產經營管理的其他資料。

被審計企業及其有關人員提供的資料應當真實、完整，不得毀滅、偽造、轉移和隱瞞有關資料。

第十八條 審計組實施審計后，應當提出離任審計報告，并征求

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被審計企業和離任人的意見。被審計企業和離任人應當自收到審計報告之日起十日內，對審計報告提出書面意見；逾期未提出書面意見的，視為無意見。

第十九條 審計組的派出單位負責審定審計組提出的審計報告，對離任人作出審計評價，向申請、指定或委托部門出具審計意見書或查證報告，并送交被審計企業和離任人。

第二十條 審計機關對違反國家規定的財政收支行為需要處理、處罰的，應當依法作出審計決定或向有關主管部門提出處理、處罰意見。

內審機構、社會審計組織在審計中發現離任人有違反國家規定財政收支行為的，應當向主管部門或委托部門報告，并向同級審計機關報告。

第二十一條 離任人違反國家規定財政收支行為造成經濟損失構成犯罪的，應當依法追究刑事責任；不構成犯罪的，應當給予行政處分。

第四章 法律責任

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第二十二條 違反本條例規定有下列行為之一的，審計機關可以對責任單位通報批評或處以二千元以上一萬元以下罰款；對責任人處以相當于本人三個月基本工資以下罰款，并建議監察機關或有關部門給予行政處分；構成犯罪的，由司法機關追究刑事責任：

（一）拒絕提供會計憑證、會計帳簿、會計報表等資料和證明材料的；

（二）出具偽證，毀滅、轉移證據，隱瞞事實真相的；

（三）阻撓審計人員執行職務的；

（四）打擊報復和陷害審計人員、提供資料人員、檢舉人、證明人的。

第二十三條 未按本條例進行離任審計的，有關部門應當追究有關責任人的責任。

第二十四條 審計人員濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守的，由所在單位或上級機關給予行政處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第二十五條 當事人對行政處罰決定不服的，可以依法申請復議或提起訴訟。當事人逾期不申請復議，也不提起訴訟，又不履行處罰決定的，作出處罰決定的機關可以申請人民法院強制執行。

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第二十六條 罰款收據和罰款的處理，按照《黑龍江省收費罰沒集資管理條例》的規定執行。

第五章 附則

第二十七條 集體所有制企業法定代表人離任審計，可以參照本條例執行。

第二十八條 社會審計組織承辦離任審計，按照規定的社會審計收費標準收取費用。

第二十九條 本條例具體應用中的問題，由市人民政府負責解釋。

第三十條 本條例自一九九六年一月一日起施行。

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第五篇：濟南市國有企業法定代表人離任經濟責任審計監督條例

【發布單位】81504 【發布文號】

【發布日期】1996-11-28 【生效日期】1997-03-01 【失效日期】 【所屬類別】地方法規 【文件來源】中國法院網

濟南市國有企業法定代表人離任經濟責任審計監督條例

（1996年11月28日濟南市第十一屆人民代表大會

常務委員會第二十四次會議通過）

第一章 總則

第一條 第一條 為加強國有企業法定代表人離任經濟責任審計監督，維護國家、企業和職工的合法權益，根據《 中華人民共和國審計法》、《山東省實施〈 中華人民共和國審計法〉辦法》，結合本市實際，制定本條例。

第二條 第二條 本條例適用于對獨立核算的市、縣（市、區）屬國有企業及國有資產占控股地位或主導地位的企業法定代表人離任經濟責任的審計（以下簡稱企業法定代表人離任審計）。

第三條 第三條 本條例所稱企業法定代表人離任，是指企業法定代表人因辭職、辭聘、免職、撤職、解聘、調離等原因不再擔任原職務。

第四條 第四條 企業法定代表人離任必須按本條例實行審計監督。

第五條 第五條 本條例由市審計局負責組織實施，對企業法定代表人離任審計實行統一管理、指導和監督。

第二章 審計管轄和審計人員

第六條 第六條 企業法定代表人離任審計，按干部管理權限、財務隸屬關系或國有資產監督管理關系，實行分級負責審計的制度。

第七條 第七條 市、縣（市、區）人民政府任命或聘任的企業法定代表人離任審計，分別由市、縣（市、區）審計機關負責。

市、縣（市、區）主管部門任命、聘任和選舉產生的企業法定代表人離任審計，由本級審計機關確認資格的主管部門內部審計機構（以下簡稱內審機構）負責，也可以委托本級審計機關確認資格的審計事務所、會計師事務所（以下簡稱社會審計組織）進行審計。

第八條 第八條 對企業法定代表人離任審計，審計人員應當遵守國家有關法律、法規、規章和制度，做到客觀公正，實事求是，廉潔奉公，保守秘密。

第九條 第九條 審計人員對企業法定代表人離任審計，有權檢查被審計企業法定代表人所在單位的財務計劃、會計憑證、會計帳簿、會計報表以及與離任審計有關的文件、資料和資產；有權向有關單位和個人進行審計調查，并取得證明材料。

有關單位和個人應當支持、協助審計人員工作，如實反映情況，提供有關資料和工作條件。

第十條 第十條 審計人員依法實施離任審計，受法律保護。

任何單位和個人不得拒絕、阻礙審計人員依法執行職務。

第三章 審計內容和審計程序

第十一條 第十一條 對企業法定代表人離任審計的主要內容：

（一）國家財經法紀執行情況；

（二）經濟指標完成情況；

（三）國有資產管理使用情況；

（四）資產、負債、損益情況；

（五）固定資產、技術改造在建項目的投資和效益情況；

（六）收益分配情況；

（七）企業管理、內部審計制度的建立、執行情況；

（八）需要審計的其他事項。

第十二條 第十二條 企業法定代表人調離工作，應當先審計，后離任；被免職、撤職、解聘，可以先免職、撤職、解聘，后審計；辭職、辭聘的，應當審計后辦理離任手續。

第十三條 第十三條 企業法定代表人離任，決定離任的部門或單位應當提前向審計機關或內審機構提出離任審計申請，審計機關或內審機構自收到申請之日起五日內，作出受理決定。委托社會審計組織進行離任審計，社會審計組織應當自受委托之日起五日內，簽定審計業務約定書。

第十四條 第十四條 審計機關、內審機構應當自作出受理決定之日起組成審計組，并在實施審計三日前向被審計企業法定代表人及其所在單位送達審計通知書。

第十五條 第十五條 被審計企業法定代表人認為審計人員與其有利害關系或其他關系，可能影響公正審計的，有權提出審計人員回避的申請。

審計人員認為與被審計企業法定代表人有利害關系或其他關系的，應當主動申請回避。

審計人員是否回避，由其所在單位主要負責人決定。

第十六條 第十六條 審計組實施審計，有關單位和有關人員應當提供下列資料：

（一）法定代表人的述職報告或工作總結；

（二）企業章程、內部管理制度；

（三）財務計劃、會計憑證、帳簿、報表等有關資料；

（四）財產清查、資產盤存、變動及債權債務清理的有關資料；

（五）企業經營合同或協議、生產經營計劃、財務報告及重大經營決策的會議記錄等有關資料；

（六）任期內有關經濟監督部門對企業檢查后提出的檢查報告、處理意見或社會審計組織的審計報告；

（七）審計組認為需要的其他資料。

有關單位和有關人員提供的資料，必須真實、完整，不得毀損、偽造、轉移和隱瞞。

第十七條 第十七條 審計中有些問題可以追溯到被審計企業法定代表人任期以前，但應分清責任人。

第十八條 第十八條 實施審計后，審計機關、內審機構派出的審計組應當提出離任審計報告，并征求被審計企業法定代表人及其所在單位的意見。被審計企業法定代表人及其所在單位收到審計報告之日起十日內提出書面意見，逾期視為無意見。對被審計的企業法定代表人及其所在單位提出的書面意見，審計組應當送交派出單位。

第十九條 第十九條 審計組的派出單位負責審定審計組提出的審計報告，對法定代表人作出審計評價，出具審計意見書。

審計機關對違反國家規定的財政收支、財務收支行為認定需要處理處罰的，依法作出審計決定。

第二十條 第二十條 審計報告、審計意見書和審計決定應當自作出之日起十日內送達被審計企業法定代表人及其所在單位和提出離任審計申請的部門或單位。

內審機構出具的審計意見書和社會審計組織提供的審計報告應當同時報本級審計機關。

第二十一條 第二十一條 審計決定自送達之日起生效。被審計企業法定代表人及其所在單位如有異議，可以自收到之日起十五日內向上一級審計機關申請復議。復議期間，原審計決定不停止執行。

對內審機構出具的審計意見書，被審計企業法定代表人及其所在單位如有異議，可以自收到之日起十五日內提請本級審計機關復核。

第二十二條 第二十二條 審計意見書、審計決定和社會審計組織的審計報告是對法定代表人任期內經營業績的評價，應作為干部考核任用的重要依據，歸入本人檔案。

第二十三條 第二十三條 對企業的財務收支審計、資產負債損益審計、經濟效益審計和重點企業的定期審計，應當與企業法定代表人離任審計相結合，有關審計資料可以作為離任審計的依據。

第四章 法律責任

第二十四條 第二十四條 被審計企業法定代表人及其所在單位違反本條例規定有下列行為之一的，審計機關應當責令其限期改正，給予通報批評或警告；情節嚴重的，按照有關法律法規處理處罰，并建議有關部門給予行政處分。構成犯罪的，依法追究刑事責任。

（一）拒絕提供企業的財務、會計、統計、業務等資料和證明材料的；

（二）出具偽證，毀滅、轉移證據，隱瞞事實真相的；

（三）阻礙審計人員執行職務的；

（四）打擊報復和陷害審計人員、提供資料人員、檢舉人、證明人的。

第二十五條 第二十五條 審計人員有下列行為之一的，由其所在單位、監察部門、上級主管部門視情節給予行政處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

（一）濫用職權、弄虛作假、徇私舞弊、收受賄賂的；

（二）玩忽職守，給國家、被審計企業法定代表人及其所在單位造成重大損失或影響的；

（三）泄漏國家秘密或泄露被審計企業法定代表人所在單位商業秘密的。

第二十六條 第二十六條 當事人對行政處罰決定不服的，可以自接到處罰決定書之日起十五日內，向作出處罰決定機關的上一級機關申請復議；對上一級機關的復議決定不服的，可以自接到復議決定書之日起十五日內，向人民法院起訴。當事人也可以自接到處罰決定書之日起十五日內直接向人民法院起訴。當事人逾期不申請復議也不向人民法院起訴又不履行處罰決定的，作出處罰決定的機關可以申請人民法院強制執行。

第二十七條 第二十七條 決定離任的部門或單位未按本條例申請對企業法定代表人進行離任審計，應當追究有關負責人的責任。

第五章 附則

第二十八條 第二十八條 集體所有制企業、中外合資合作企業的法定代表人離任審計，可以參照本條例執行。

第二十九條 第二十九條 社會審計組織承辦離任審計，按照規定標準收取費用。

第三十條 第三十條 本條例自一九九七年三月一日起施行。

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