第一篇：鍋爐供熱企業財務成果核算辦法亟待改革

鍋爐供熱企業財務成果核算辦法亟待改革

時間:2004-6-16 15:34:13 作者:張思濱

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一、鍋爐供熱企業現行財務成果核算辦法

哈爾濱市最大的專業化鍋爐供熱單位是隸屬于哈爾濱市房產管理部門的哈爾濱鍋爐供暖經營有限責任公司.該企業供熱采取分散和區域的燃煤鍋爐供熱方式,供暖熱費價格執行當地市政府統一定價按31.15元/平方米(使用面權)收繳供暖費,實行收支兩條線的統收統支核算形式.供熱期為當年10月20日至次年4月20日,總計六個月.目前執行的31.15元/平方米的收費價格是當地政府根據煤炭價格上漲等因素在2000-2001年度供熱期新近制定執行的.收費價格中的費用構成為: 項 燃 運 水 人 小 管 折 大 合 料 電 工 修 理 舊 修

目 費 費 費 費 費 費 計 費 計

單項費用-31.15(元/平方米)(一)收入的核算

1.供暖費收入分成二部分:一部分為本期供暖費收入,一部分為陳欠供暖費收入(以前年度供暖期未收回的在本期收固的供暖費)設置的會計核算科目“供暖作業收人。2.“供暖作業收入”科目的使用方法

(l)收到本期或陳欠供暖費時,借記“銀行存款”或“現金”科目,貸記“供暖作業收入”,實行供暖單號核算.(2)供熱期結束后,結轉本期“供暖作業收入”.借記供暖作業收入貸記“供暖收支結余”科目(二)供熱成本費用支出的核算

1.設置“供暖作業支出”科目核算冬季供熱運行期發生的各項運行費用.2.供熱成本費用項目:(1)燃料費:供熱期內直接為用戶供熱所耗用的燃料費用.(2)人工費:供熱期內直接為用戶供熱的司爐生產人員基本工資、附加費、津貼、補貼等費用.(3)運輸費:由鐵路貨場將煤炭直接運到各鍋爐房,各鍋爐房之間的煤炭運轉以及爐渣清運等發生的全部運輸費用.（4）水費:供熱期內為用戶供熱的鍋爐及設備用水而發生的水費支出.(5)電費:供羔局內供熱直接耗用電能而發生的電費支出.(6)運行維修費:供熱運行過程中發生的設備中、小修理支出及軟化水費用.(7)管理費:供熱經營管理人員的經費支出及收費人員支出以及與供熱工作有直接關系的管理費用.(8)鍋爐設備折舊費:按照該項費用在收費價格中所占的比例提取的鍋爐設備折舊費.(9)鍋爐設備大修理費:按照該項費用在收費價格中所占比例提取的鍋爐設備大修理費用.(10)勞保支出:離、退休人員的勞保費用支出.3.“供暖作業支出”科目的使用

(1)供熱運行期發生各項運行費用時,借記“供暖作業支出”, 貸記相關科目.(2)供熱期結束,結轉實際成本,借記“供暖收支結合”科目,貸記本科目.(3)在供熱運行期對本科目設置二級明細科目,按成本項目進行明細核算(三)財務成果的核算 1.設置“供暖收支節余”

科目進行財務成果的核算.余額在貸方則為盈余,余額在借方則為虧損.2.科目的使用

(1)供暖期結束,結轉供暖費收入,記入“供暖收支結余”科目貸方.(2)結轉運行期各項供暖費用支出.記人“供暖收支結余”科目借方.（3）根據當期收取的當期供暖費數額,按照鍋爐設備折舊費,大修理費在供暖費價格中所占費用比例提取這二項費用,轉入“供暖收支結余”科目借方,即:借:供暖收支結合,貸:房產專項資金一鍋爐設備折舊費、大修理費.(4)“供暖收支結余”科目借、貸二方 數額比較,余額在貸方則為結余,余額在借方則為超支(虧損).二、目前實行的這種核算辦法的弊端

計劃經濟時代.這種帶有濃厚事業單位核算模式的核算辦法,曾對當時的供熱核算起過積極作用,也反映了當時的供熱經濟核算客觀狀況,但隨著市場經濟的進一步深入,這種核算辦法的弊端不斷顯視出來。

(一)陳欠供暖費的結轉辦法掩蓋了當期的實際盈虧情況,不能夠客觀反映財務成果按照收入與支出相配比的原則.陳欠供暖費收入應是屬于以前年度供熱期的收入,只是由于種種客觀原因未能在期所屬供熱期收上來,以至造成了以前供熱期的虧損盈余數額的減少.所以將陳欠供暖費收入作為本期收入處理不夠準確,必然形成當期虧損由于核算方法導致的人為減少或盈利數額增加。

(二)鍋爐設備折舊,大修理費的提取辦法過于機械,與鍋爐設備折舊、大修理費的客觀實際支出相脫離。按當期的供暖費收入作為基數提取固定比例的鍋爐設備折舊、大修理費用作為供熱期結束后的設備更新、改造、大修理費用支出的做法與目前鍋爐設備、系統所需更新、改造、大修理資金的客觀實際需要有較大距離,造成與財務核算對象的相互脫離.近一、二十年來,相當一部分城市居民隨著城市拆遷、改造步伐的加快遷入樓房,提高了城市居民的生活質量,但市場經濟形勢下部分企業在適應市場的轉軌變型中同時帶來了大量職工下崗、待業,企業效益很低的社會問題,使得社會熱費總體支付能力下降.加之歷史的原因,城市居民的冬季供熱一直是作為社會公益事業來對待,資金的投入多年來嚴重不足,隨著時間的推移,設備、系統老化,跑、胃、滴、漏、熱效率嚴重下降的問題開始集中顯現.因此,這部分設備、系統的更新、改造所需大量資金是不能與按照當期供暖費收入固定比例提取的折舊、大修理費相平衡的.為保證設備安全運行,居民溫暖越冬.供熱企業從各個渠道籌集資金進行設備、系統的更新、改造、大修成為一種普遍現象.(三)鍋爐設備的折舊,大修理資金帳面空掛而實際并無此部分資金可供使用.改革開放20年來.僅東北地區的城市供熱就發生了根本性變化.70年代初,城市居民主要以自行取暖為主,職工單位僅發放二、三十元的冬煤補貼,尚構不成企業負擔,進入80年代.城市建設的大規模發展使大多數城市居民都遷入樓房,多年供熱福利制的習慣性.使這部分職工的熱費仍由職工單位承擔,全社會的熱費支出大幅度提升.以沈陽、長春、哈爾濱市為例.1979-1998年的20年間,供熱面積,熱費支出分別增長了21倍、105倍,居民集中采暖的熱費總支出由1979年的2350萬元增加到1998年的25億元.這一巨額的熱費支出.使東北地區的城市企業、個人都難以承受.東北地區是老工業基地,國有企業多,重工業比例大,歷史包袱沉重,因此虧、停產企業增多,下崗、待業職工比例增大,因而也就造成供熱企業的收費難.供暖費征收率多年在60%左右徘徊,供熱企業出現了多年嚴重虧損現象.冬季供熱運行期的基本費用尚且不足,只能依靠貸、借款來維持供熱運行,因而也就拿不出鍋爐設備的更新、改造、大修理費用.根據這種現狀,財務部門提取的折舊、大修理費只能是帳面空掛資金并無實質的意義.(四)財務成果核算不夠準確,會計信息失真。財務成果的核算是對企業在一定的會計期間生產、經營活動的最終成果的反映,對國家經濟的宏觀調控,產業政策調整起著至關重要的作用.目前房管部門供熱企業財務成果核算是采取供暖費收入一燃料費一人工費一運輸費-水費一電費一運行維修費一管理費一鍋爐設備折舊費一鍋爐設備大修理費一勞保支出=盈利(虧損)由于鍋爐設備折舊、大修理費用是硬性作為預提性專項資金提取的與夏季實際可能的鍋爐設備更新、改造、大修理成本費用支出存在距離,必然使最終財務成果核算信息失真.三、鍋爐供熱企業財務成果核算辦法亟待改革的幾個方面

會計工作要受國家法規、準則、制度的制約,但是.由于國家法規、準則、制度的制訂帶有主觀性,又由于人們隊識水平的客觀局限性,經濟活動的復雜性,使得各種法規、準則、制度不能完全符合客觀實際.財會工作涉及到各行各業,涉及到國家、集體、個人三者之間的利益分配關系,這就要求我們在紛繁復雜的經濟活動中準確把握、處理好這些關系,提供準確的會計信息,為經濟建設服務.如果機械、呆板地執行財務會計制度,置實際情況于不顧,則是錯誤的也是不足取的.供熱企業作為一個具有社會公益性質的特殊性的行業有其自身的生產經營特點,從實際情況出發,以改革的精神,創造性的、靈活地執行財務制度才是保證供熱企業會計信息客觀、準確的生命力之所在.(一)陳欠供暖費收入的結轉應采取彌補以前年度虧損或轉增以前年度盈余的辦法.供熱企業當期收取的陳欠供暖費是在以前年度供熱成本己支出的前提下收取的.以前年度供暖費按照配比原則就應計做以前年度應收而未收囚的收入來沖減以前年度由于這部分供暖費未收回而形成的虧損或轉增以前年度盈余,在本期財務成果決算報表中反映.進而從一個方面保證財務成果核算的準確性.(二)鍋爐設備的更新、改造、大修理費用支出應以實際發生為原則.鍋爐供熱企業的鍋爐設備更新、改造、大修理生產經營活動,由于自身特點是在供熱運行期結束后進行的,采取按照當期收入預提專項資金計人費用這種辦法,一方面.由于設備改造、更新、大修理過程的復雜性,無法準確預計工程資金發生數額,因而不能反映其客觀實際資金支出情況;另一方面?也造成財務成果會計核算的信息失真.因此,以實際的資金支出耗費作為供熱成本中的一項費用處理是較為妥當的.（三)財務成果核算應分期、分步驟進行。

鍋爐供熱企業供熱運行期的財務成果決算是在供熱運行停止后的每年六月末為會計決算截止期,此時設備更新、改造、大修理剛剛進行,這部分鍋爐維修、改造工程決算的截止期為當前12月末.鍋爐設備更新、改造、大修理資金支出作為供熱總成本的一個重要組成部分,就應視為費用支出處理.根據這個特點,其財務成果的核算應分期、分步驟進行.1.由于供熱企業的運行成本支出具有相對的穩定性,因此首

先對供熱企業進行供熱期運行成本測算,確定其保本點,即:測定該供熱企業的保本收費額〈保本收費率〉作為保本臨界點.在進行供熱期的供熱運行決算時:若當期供暖費收人低于此臨界點,則不提取鍋爐設備折舊、大修費;當高于臨界點時,當期實際收入大于當期實際運行成本支出的差額部分,轉作鍋爐設備折舊、大修理資金,記人“房產專項資金一一折舊、大修理”資金帳戶.2.年末進行鍋爐設備更新、改造、大修理工程訣算時:如當年供熱期供熱運行決算供暖費收入低于臨界點,則設備更新、改造、大修理實際支出轉入“待彌補超支及虧損”帳戶,與當年六月末的供熱運行決算的合計虧損作為供熱,總虧損額4供熱期的供熱運行訣算供暖費收入高于臨界點時,實際的設備更新、改造、大修理支出應抵沖轉作“房產專項資金”的鍋爐設備折舊、大修理資金,不足的差額部分補轉記入“待彌補超支及虧損”帳戶作為當年的超支或虧損若實際的設備更新、改造、大修工程支出小于已轉作“房產專項資金”的鍋爐設備折舊、大修理資金,則當年轉作“房產專項資金”的設備折舊、大修理資金減去實際工程支出的差額部分,轉為利潤進行分配處理.

第二篇：我國退役士兵安置辦法亟待改革

我國退役士兵安置辦法亟待改革

退役士兵安置工作是國防和軍隊建設的重要組成部分。安置好退役士兵，對于加強軍隊建設，維護社會穩定，調動廣大青年參軍積極性，激勵現役士兵安心服役，鞏固國防建設至關重要。

一、退役士兵安置矛盾日益突出

為了切實保障退役士兵的權益，《中華人民共和國兵役法》、《中國人民解放軍現役士兵服役條例》和《中國人民解放軍士官退出現役安置暫行辦法》等一系列法律法規，明確了退役士兵安置的若干政策和規定，這對做好退役士兵安置工作起到了重要作用。現行的士兵退役安置政策主要有三種：一是入伍前是農業戶口的義務兵和初級士官，退役后由鄉、鎮人民政府安排他們的生產和生活。二是入伍前是城鎮戶口的義務兵和初級士官，服現役滿10年以上的士官和服現役期間榮獲二等功以上獎勵的以及服現役期間被評為原二、三等傷殘等級的士兵，退役后由安置地人民政府安排工作。三是服現役滿30年或者年滿55周歲以及基本喪失工作能力的士官，經批準可作退休安置。但是，隨著我國市場經濟的發展，政府職能的轉變，以及勞動用工制度的調整改革，安置政策落實的難度不斷加大，退役士兵安置難的問題近幾年一年比一年嚴重。主要表現在以下三個方面：一是安排工作上崗率低。據統計，全軍每年退出現役的士兵需要政府安排工作的約20余萬人，實際得到政府安排工作真正上崗的人數不多。據國家有關部門抽樣調查統計，目前城鎮退役士兵實際得到政府安排工作上崗的比例，大中城市約為30%—40%，農業縣市一般在15%—20%，而且這個比例還呈逐年下降趨勢。二是安置周期長。過去，城鎮退役士兵一般能在當年得到安置。而現在能得到安置上崗的退役士兵從離隊到安排上崗工作，快的一年左右，慢的需要三至五年，還有的近十年都上不了崗。許多退役士兵因安排不了工作，失去經濟來源，家庭生活十分困難。三是安排工作質量差。不少退役士兵被安排在經濟效益不好或者即將倒閉的企業，雖然分配了單位，但上不了崗、拿不到工資，有的剛上崗就下崗，還有的被分配到沒有任何社會保障的民營企業。

據調查分析，造成這些問題的原因是多方面的，但最根本的原因是安置政策和安置渠道與社會主義市場經濟體制不相適應。一方面下崗失業人數居高不下，就業形勢嚴峻，直接影響退役士兵的安置。據統計，2002年底全國下崗失業人員已達1500萬，每年還有近百萬大學畢業生進入勞動市場，城鎮每年新增就業人口100多萬，加之農村剩余勞動力約15億，全社會就業壓力十分巨大。另一方面，近年來，國有和集體企業改組改制，接收安置退役士兵的容量縮小了。作為安置退役士兵主渠道的縣市以下企業，已基本實行租賃、承包或者股份制，自身下崗工人都難以解決，已很難再接納退役士兵。還有一個方面，就是勞動用工制度的改革，政府指令性安排工作的約束力減弱了。企業擁有用人自主權，用工通過市場調節。政府有關退役士兵分配的指令性計劃，不再具有強制力。有的廠長經理說，你有國防法，我有企業法，企業拒收退役士兵的現象逐年增多，政府對此無能為力。

二、由安置難帶來的問題日益嚴重

退役士兵得不到妥善安置，給國家安全和社會帶來許多現實矛盾和不良后果，潛在的隱患逐漸增多。一是影響士兵隊伍建設質量。士兵退役后得不到妥善安置，損害的是退役士兵利益，深層次的是影響現役士兵服役積極性和適齡青年參軍積極性。現實狀況已經充分證明了這一點。很多高素質的青年已經不把參軍入伍作為人生發展的首要選擇，軍隊建設的人才需求與人才“供給”的矛盾越來越突出，這一矛盾的凸顯，造成軍隊兵員質量的下降，直接影響軍隊的基礎建設。軍隊的基礎在士兵。基礎不牢，地動山搖。二是影響部隊戰斗力。退役士兵安置不好，在役戰士就會對后路產生顧慮，直接影響戰士愛軍習武的熱情。傷殘軍人滯留部隊得不到移交，牽扯了部隊領導精力，影響了中心工作落

實的質量。僅濟南軍區目前就有1829名傷殘軍人不能及時移交。某集團軍自2002年以來，先后派出1000多人次到地方協調移交工作，同時對重癥病人還要安排人員護理、管理，不僅給部隊造成巨大的經濟負擔，而且對部隊的作戰訓練影響很大。三是影響社會穩定。全國每年約有10多萬城鎮退役士兵因安排不了工作滯留社會，成為待業青年，且逐年累積增多，這給社會穩定埋下了重大隱患。近年來，退役士兵因安置問題上訪的越來越多。據總政信訪局統計，2002年退役士兵因政府安排工作問題到總政信訪局上訪的有30批630人；2003年上升到53批825人；2004年達到142批2098人；今年截止5月底，又有56批1051人。無論人數還是起數，都超過了同期企業軍轉干部的上訪數量。這些退役士兵年紀輕、易沖動，個別地區已經引發群體事件。如2003年7月，河南省32名退役女士兵因為沒有得到安置，多次進京上訪，情緒激動，行為過激，長時間封堵國家職能機關大門。四是影響黨和國家的威信和法律法規的權威性、嚴肅性。妥善安置退役士兵是法律法規賦予退役士兵的合法權益，是黨和國家保障退役士兵利益的承諾，也是各級政府應當履行的職責。落實好退役士兵安置政策，有利于維護黨和國家的威信，維護法律的尊嚴。退役士兵安置不好，造成了政府“失信于民”，部分退役士兵對政府失去了信任，個別地區還出現了退役士兵狀告政府不作為的現象。這些都不同程度地損害了黨和國家的威信，削弱了法律的尊嚴，影響了政府的形象。五是影響國防建設的鞏固。我國正處在全面推進改革開放和現代化建設的重要歷史時期。要實現我們的宏偉大業，要維護我們國家的統一和安全，要促進世界和平與穩定，我們必須有一支強大的軍隊，有一個鞏固的國防。退役士兵安置不好，影響的是軍隊建設的質量，軍隊建設的質量上不去，何談國防的鞏固。沒有鞏固的國防，就不可能有民族的獨立、國家的安全和社會的進步，也就很難有我國應有的國際地位。

三、從根本上解決好退役士兵安置問題日益緊迫

《孫子兵法》的第一句話就是：“兵者，國之大事，死生之地，存亡之道，不可不察也。”解決退役士兵安置問題，是國防和軍隊建設的大事，必須引起高度重視。要積極適應市場經濟發展趨勢，著眼軍事斗爭準備和軍隊現代化長遠建設，遵循繼承發展、政策從優、整體籌劃、穩步推進的原則，從有利于國防和軍隊建設、有利于國家和社會安全穩定、有利于維護廣大士兵合法權益和調動積極性出發，充分吸納和借鑒國內外有益的做法和新鮮經驗，逐步建立起具有中國特色的退役士兵安置政策法規體系。

（一）在一定時期內，繼續保留城鎮退役士兵由政府安排工作的政策。城鎮退役士兵由政府安排工作，是我國安置退役士兵的一貫政策，也是激勵適齡青年參軍入伍和保持部隊穩定的有效措施。從整體上分析，雖然市場經濟條件下這一政策在執行中遇到了諸多困難，但仍對退役士兵有較大吸引力。當前的實際情況是，多數大中城市和經濟發達地區還具有一定的安置能力，只要科學統籌，加大協調力度，退役士兵是能夠得到妥善安置的。同時，經過軍營生活的培養鍛煉，大多數退役士兵具備良好的勞動素質，可以在一定程度上滿足地方人才需求。因此，在一定時期內繼續保留城鎮退役士兵由政府安排工作的政策，是必要的，也是可行的。但在執行這一政策過程中，需要逐步縮小安置范圍，提高安置質量；要體現獎勵原則，重點安置服現役期間作出突出貢獻的退役士兵；還要體現照顧政策，優先安置有一定工作能力的傷病殘士兵。

（二）建立經濟補償制度，重點解決中級士官安置難的問題。為了緩解中級士官安置難的問題，國家應盡快建立經濟補償制度，通過提高復員費標準，保證中級士官退役后個人利益不受損失。所謂經濟補償，是指以增加士兵退役費的形式，補償士兵服現役的風險和損失。經濟補償的最低標準是在一定時期內保證退役士兵生活、學習的基本需求，這些基本需求應主要考慮以下四個方面：一是購建住房。參照移交政府安置的營職以下干部建房面積（70平方米）和全國平均造價（1300元）計算，需要9萬元，按全國最低水平購建一套住房，至少需要5萬元左右。二是參加社會保險。養老和醫療保險金，平均每人每年需支付約05萬元。三是準備從業本錢。從事一般的個體經營，最低需要1至2萬元本錢。四是維持就業前家庭的基本生活。中級士官退役后需要等待和尋找就業機會，一般需要近兩年時間，按三口人兩年的生活費計算，大約需要支出2萬元。按此測算，中級士官每人每服役一年補償約1萬元（三級士官滿12年約12萬元，四級士

官滿16年約16萬元）。這樣，他們的生活和就業就有了一個基本保障。我們曾經對不同類型部隊的300名士官進行了問卷調查，問卷顯示，有93%的士官迫切希望盡快建立經濟補償制度。

目前全軍每年安排士官轉業約52萬人，其中三級士官39萬人、四級士官13萬人，按上述建議的標準實施，如果中級士官全部實行經濟補償政策，每年需要安排經費約15億元。

（三）建立自主擇業即按月領取退役金制度，保證四級以上退役士官的基本生活。現行退役士兵安置政策規定：四級士官退役后作轉業安置，本人自愿也可改作復員安置；

五、六級士官退役后作退休安置，本人自愿也可改作轉業或復員安置。建立自主擇業即按月領取退役金制度的目的是增加四級以上士官退役安置方式，四級士官退役可以選擇經濟補償，也可選擇自主擇業；高級士官退役可選擇自主擇業，也可選擇退休。建立這一制度，主要基于以下三點考慮：一是四級以上士官崗位大都是干部職務改過來的，崗位重要，責任重大；二是在部隊服役時間長，貢獻多，年齡偏大，且他們從事的專業多數與地方不能通用，就業安置難度大；三是全軍編制四級以上士官人數不多，退役金起點標準不高，國家能夠承受得了。這樣做，能穩定一部分技術復雜、崗位重要、部隊需要服役時間較長的士官安心工作，解除其后顧之憂。對義務兵和初級士官也能起到一定的激勵作用。

（四）完善相關配套政策，保障退役士兵享有更多的優待。一是制定退役士兵的養老、醫療保險金交納和保障辦法，建立養老、醫療保險管理機制；二是制定退役士兵從事個體經營在執照辦理、繳稅、貸款等方面的更優惠政策；三是制定人才市場優先錄用退役士兵和工資待遇優惠政策；四是適應國家戶籍政策改革形勢，逐步放開退役士兵落戶政策；五是加強對退役士兵的培訓，增強就業能力。同時，還要研究解決退役士兵待安置期間享受最低生活保障問題，明確相關待遇，將退役士兵納入社會最低生活保障范圍。六是國家有關部門應逐步轉變職能，積極做好退役士兵的就業培訓、中介服務、法律援助、日常管理等服務性工作。

發言人工作單位和主要職務： 濟南軍區副司令員

界別：特邀來源：人民網（責任編輯：吳皓）

第三篇：一般納稅人企業財務核算辦法及增值稅專用發票管理制度

一般納稅人：企業財務核算辦法及增值稅專用發票管理制度

財務會計制度及會計處理辦法報告

XXXX稅務局：

我單位已于XX年XX月XX日經XXXX工商行政管理局批準登記注冊，法定代表人XX，現有職工XX人，專職財務人員XX人，其中財務會計X人，出納X人，現將財務會計制度及會計處理辦法報告如下：

1、按照中華人民共和國財政部頒發的《企業會計準則》和《商品流通企業會計制度》進行財務管理和會計核算。

2、會計自公歷每年1月1日起至12月31日止，會計結帳日期自每月1日起至31日止，會計核算以人民幣記帳。

3、庫存商品的核算方法是進價核算法。

4、銷售成本的核算方法是加權平均法。

5、固定資產折舊方法

6、低值易耗品攤銷方法

7、遵守財稅制度，認真開展核算工作，積極組織稅源，保證按時交納各項稅款并以權責發生制為會計記帳原則。存貨發出以加權平衡法核定實際成本。

8、健全內部核算制度，設制總帳、現金帳、銀行帳、應交稅金明細帳、商品銷售明細帳、庫存商品明細賬、往來帳、費用帳等八本帳。

9、健全必要的規章制度，做到“銀行存款”帳、“現金”帳日清月結，保證資金的安全、債權債務帳、實物帳當天業務當天處理，以便與對方單位結算和核對庫存金額，保證資產的安全無損。

10、堅持盤倉清倉制度，做到帳帳相符，帳實相符。增值稅專用發票管理制度 為了加強財務管理，避免因增值稅專用發票管理不善而給企業和個人造成不必要的損失，特制定如下管理制度：

一、增值稅專用發票的領購和保管

1、財務部設增值稅專用發票專管員，負責增值稅專用發票的購買、保管和開具。

2、對增值稅專用發票的保管要做到安全保險，加裝必要的防盜門、窗、保險柜等。

3、發票專管員要根據工作需要及時到稅務機關辦理發票領購和繳銷，不得因工作拖延而影響公司的經營。

4、無論何種原因造成發票丟失或被盜都將追究責任人和部門負責人的責任。

二、專用發票的開具和使用

1、因銷售經營工作需要開具增值稅專用發票的部門，經辦人要持業務單位的詳細資料并對其準確性負完全責任。一般要有業務單位的全稱、地址、電話、開戶銀行及帳號、郵編、聯系人、品名、數量、單價、金額等。

2、增值稅專用發票管理人員應根據經辦人員及客戶提供的開票信息認真開具，開具合格率要達到100％。

3、增值稅專用發票開具后，應由業務經辦人員仔細核對無誤后，在發票第四聯（記帳聯）簽字領用。

4、開具后的增值稅專用發票存根聯及時裝訂，并妥善保存，保存期為15年以上，到期由負責人監督處理。

三、增值稅專用發票的傳遞

1、財務人員應及時將開具的增值稅專用發票作帳務處理，及時辦理掛帳待收手續。

2、業務人員開具專用發票后，應及時交對方財務部有關部門辦理發票掛帳待付手續，對無特殊情況下，對方客戶兩個月內掛帳的，應追究相關人員的責任，造成嚴重后果的要根據情節相應作出處理。

3、因傳遞需要，須郵寄專用發票的，經辦人要避開密碼區折疊，并準確寫明收件人住處，并保存好郵寄小票以備追查，（一般采用特快專遞郵寄方式）對在郵寄過程中發生的專用發票丟失，業務人員及寄件人要承擔責任。

4、本制度由財務部門負責解釋。

第四篇：教學建設與改革成果獎勵辦法

南京郵電大學

教學建設與改革成果獎勵辦法

為了貫徹落實教育部財政部《關于實施高等學校本科教學質量與教學改革工程的意見》（教高〔2007〕1號）和教育部《關于進一步深化本科教學改革全面提高教學質量的若干意見》（教高〔2007〕2號）精神，充分調動我校教師在本科教學工作中的積極性，進一步深化教育教學改革，全面提高教學質量，特制定本辦法。

一、獎勵項目

（一）專業認證

專業認證是指通過教育部組織的專業認證。

（二）品牌、特色專業

品牌、特色專業是指能體現學校本科教學和人才培養的要求，反映現階段高等教育教學改革的基本趨勢與發展方向，專業特色鮮明、優勢明顯，對人才培養、教學改革與建設起到示范作用的專業。

（三）實驗教學示范中心

實驗教學示范中心是指具有先進的教育理念和實驗教學觀念，先進的實驗教學體系、內容和方法，先進的實驗教學隊伍建設模式和組織結構，先進的儀器設備配置思路和安全環境配置條件，先進的實驗室建設模式和管理體制，先進的運行機制和管理方式，并在培養學生實踐能力、創新能力和提高教學質量等方面取得了顯著成效的實驗教學中心。

（四）國家人才培養模式創新實驗區

國家人才培養模式創新實驗區是指在教學內容、課程體系、實踐環節、素質教育等方面進行人才培養模式的綜合改革，推進教學理念、機制和體系的創新，努力形成有利于多樣化創新人才的培養體系，滿足國家對社會緊缺人才和拔尖創新人才的需要。

（五）教學團隊

教學團隊是指教學質量高、學術水平高、結構合理的教學隊伍。在改革教學內容和方法，開發教學資源，促進教學研討和教學經驗交流等方面取得了顯著的成績。

（六）教學名師

教學名師指在高等學校中堅持黨的教育方針，長期從事本科教學，注重教學改革與

學校獎勵30萬元，其中用于人員的獎金不超過10萬元，其余經費用于創新實驗區的后續建設。

（五）教學團隊獎勵政策

1.國家級教學團隊，每個獎勵10萬元； 2.省級教學團隊，每個獎勵2萬元。

（六）教學名師的獎勵政策

1.國家級教學名師，每名獎勵5萬元； 2.省級教學名師，每名獎勵2萬元。

（七）教學成果獎勵政策

凡第一完成單位為我校的項目，學校獎勵如下：

1.國家級教學成果獎：除國家獎金外，學校對國家級教學成果特等獎獎勵50萬元，一等獎獎勵30萬元，二等獎獎勵15萬元，獎金由第一獲獎人確定分配方案。

2.省級教學成果獎：按照省級獎金額1：1配套獎勵，若進一步獲得國家級獎項，則按照學校給予國家級的獎勵標準補足。

（八）精品課程獎勵政策

1．國家級精品課程：學校獎勵20萬元，其中人員獎金不超過8萬元，其余經費用于課程后續建設。

2．省級精品課程：學校按照不低于1：1配套建設經費，其中配套部分中按照省撥額度不超過30%經費用于人員獎勵。

（九）精品教材獎勵政策

1.國家級精品教材每部獎勵1萬。2.省級精品教材每部獎勵0.5萬。

三、實施方式

1.國家級實驗教學示范中心獎勵的實施單位為資產與實驗室管理處，其他項目的實施單位為教務處。

2.經費來源是南京郵電大學教育教學成果獎勵專項基金。

3.符合要求的成果，由成果完成人向所在二級單位提交獎勵申請、成果清單及相關證明材料，二級單位核實后，國家級實驗教學示范中心的申請材料報資產與實驗室管理處審核，其他項目的申請材料報教務處審核，經主管校領導批準后實施。

4.獲獎人應按照有關規定依法納稅。

第五篇：利用會計集中核算成果積極推進國庫集中支付改革

利用會計集中核算成果積極推進國庫集中支付改革

核算中心課題組

推進財政預算制度改革，強化財政資金管理，建立以國庫單一賬戶體系為基礎、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的國庫管理制度，是我國財政支出改革的主要方向之一。鑒于浙江省已實行會計集中核算的實際，如何實現集中核算制與國庫集中支付制的融合是本文研究的重點。麗水市直于2001年1月設立會計核算中心，經過4年多的運行，在機構、人員、制度、管理、軟件等方面有了長足的發展并積累了改革的經驗。尤其是切換使用了“國庫集中收付系統＿浙江版”軟件后，為國庫集中支付制度改革打下了一定的基礎。

一、會計集中核算制度改革和近年來工作取得的顯著成效

會計核算中心成立后，在單位資金使用權、財務自主權、支出審批權“三權”不變的前提下，實行“集中管理、統一開戶、分戶核算”的辦法，徹底改變了傳統的資金管理方式、收支管理方式、會計核算方式，創新了財政支出管理模式，體現出一種支付與核算的新環境，取得了改革應有的成效。

1.加強了財政財務監督。幾年來，我市基本實現了財政供養單位進中心實行財政集中支付和大部分單位由中心集中核算的方式。到目前止，共有進中心單位139個，累計辦理資金結算38.85億元，受理原始單據190.2萬張，審核錄入會計憑單20.3萬筆，打印各類報表3.6萬份，查糾違規違紀金額2549.2萬元，同時，實現了政府采購、基本建設資金集中支付，累計審核支付政府采購資金1763.7萬元，基本建設資金26278.8萬元，取得了顯著的成效。實行會計集中核算后，大大提高了會計核算工作的質量和會計工作效率，保證了會計核算資料的真實性、完整性、及時性和統一性，從根本上改變財政資金分散管理，單位多頭開戶、重復開戶的混亂局面，限制了各單位資金使用上的隨意性和隱蔽性，變事后監督為事前預防和事中控制。實現了財政監督前移，建立建全了財政資金的追蹤問效和反饋機制，將財政部門從各種突擊檢查中解脫出來，從源頭上堵住了管理漏洞。有效提高資金使用效益，保證財政資金的安全，遏制違法違紀及腐敗行為等都有積極的作用。

2.提高了政府的宏觀調控能力。會計核算中心核算內容包含納入集中核算單位預算內外與上級撥入的經常性經費、專項經費、政府采購經費、基本建設經費等。各部門的資金全部劃轉到會計核算中心在定點銀行統一開設的單一賬戶，預算內外撥款、專項資金和往來資金及單位結余資金等都在這個賬戶內集中支付，市政府和財政部門可以隨時掌握資金的流量和流向，增強了政府的調控能力。同時，對部分單位的長期沉淀資金，市政府統籌安排，調劑余缺、靈活調度，一方面可以提高資金使用效率，另一方面也可以緩解財政壓力。近年來，合理調度沉淀資金1億多元，重點支持城市基礎設施建設等，降低了城市建設資金運行成本，有力地支持了地方經濟建設，推進了麗水的城市化建設。

3.促進了“金財工程”的推廣實施。我市會計核算中心為適應“金財工程”發展的需要，實現了從用友財務軟件到“金財工程－集中收付系統（浙江版）”的成功切換，為下步國庫集中支付制改革奠定基礎。該軟件加強了預算指標管理，彌補了先前中心在實際操作中指標管理的不足。利用這一軟件，我們開展了遠程報賬試點，為今后聯網核算打下基礎。

4.集中核算改革縮小了個人收入分配差距。今年以來，麗水市人民政府依托會計核算中心平臺，出臺了統籌調節單位個人收入發放政策，采取“按月統籌，先統后發，年終結算，多退少補”的辦法，對個人月均收入排名前10位且高于上年同期水平的單位，按發放總額的20%征繳統籌調節金。為縮小單位之間個人收入的差距，提供有效決策信息等方面起到積極作用。

5.強化了部門預算的實施。核算中心接受支付申請的依據是單位的預算指標，沒有預算指標或超預算指標的支付申請，核算中心有權予以拒付，所有支出在單位審核的基礎上再經核算中心審核入賬，從而起到強化部門預算約束的作用，保證了各項收支符合會計制度和部門預算的要求。單位辦理政府采購支出審批手續后向核算中心申請支付，資金直達供應商，減少了中間環節，保證了專款專用。在“收支兩條線”管理方面，由于行政事業單位撤消了所有銀行賬戶，各項行政事業性收費及罰沒收入均進入財政專戶，實現了收繳分離、罰繳分離。

6.建立了管理制度，培育了適應改革的高素質人員。建立了一套完整依法辦事制度，規范辦事程序；培育了一批有支付經驗的會計人員，在各項經費支出的有效監督等方面積累了豐富的經驗。進一步規范會計核算，完善財務分析方法，不斷提高財務信息質量，為單位領導財務決策提供依據。同時，為市財政局及時提供單位經費超支情況分析、階段性收支情況分析等各類財務分析資料，為政府、財政和各單位理財做好參謀。

二、會計集中核算制度相比國庫集中收付制度改革框架存在的問題

國庫集中收付制度就是將所有財政性資金，通過國庫單一賬戶體系直接繳入國庫或財政專戶，所有財政性支出都通過國庫單一賬戶體系直接支付或授權支付到商品、勞務供應者或用款單位。集中核算制度與國庫集中收付制度尚有較大距離，現有的集中核算制度仍存在著一些問題。一是核算中心機構的級別權限與所承擔的工作任務和職責不相稱，一定程度上影響了監督力度。只能履行會計監督職責，缺乏履行財政監督的行政執法權。二是與《會計法》相違背，會計主體模糊，審計責任很難界定。三是實施范圍不能涵蓋所有行政事業單位，有些政策在進中心與非進中心單位間執行不平衡。四是單位內部財務管理職責有所削弱。集中核算把會計人員的記賬、核算、會計檔案管理集中到核算中心，會計核算職能與仍在單位的財務管理職能分離，一定程度上造成單位財務管理、資產管理的缺位。單位會計崗位取消后，原有財務人員或轉崗或身兼數職，用于財務工作的時間得不到保障。不少單位的財務主辦改由非財務專業人員擔任，個別單位甚至由沒有任何會計專業知識和會計工作經驗的駕駛員來兼任，單位現任財務人員素質的降低，也弱化了單位財務管理。五是由于過去財政對行政事業單位經費實行了預算包干政策，對很多經費開支標準未做強調或明確的規定，而且很多原有的規定已與現實不符，不適應經濟社會發展的實際情況等，在日常操作中會遇到各單位財務開支范圍、標準等的不統一，難以進行統一、嚴格、規范的財務監督。

2003年7月，財政部明確提出省級、地市級和財政收支規模較大的縣級已經實行會計集中核算的應采取有效措施，積極穩妥地進行會計集中核算向國庫集中收付制度的轉軌。財政部同時指出，收支規模較小的地方可實行國庫集中收付和會計集中核算相結合的辦法。對浙江而言，轉軌意味著在國庫集中收付制度框架下改造和利用已存在的會計集中核算制度，不是簡單的拋棄，也不是另起爐灶式的重新建立，因此我們認為欠發達地區可走兩者融合之路，而不是徹底取代，因為目前的集中核算制也即財政集中支付制已被人們接受，特別是將來一些機構小、資金撥款規模小、財務機構不健全的單位仍需留在中心繼續代理核算。而國庫管理制度的改革卻涉及到法律環境、技術條件、管理體制、人員素質等諸多方面的因素，這些影響因素現在條件都不是很成熟，特別是國庫集中支付制中的授權支付，雖然有個授權資金額度但是由單位自行直接地向銀行發支付令，控得不好會該付的壓單，沒有用款計劃的款項又付了，直接導致管理失控，預算資金走分散管理的老路。因此，要保留核算中心的小額代理支付，實行國庫單一賬戶的大宗直接支付。目前，銀行實時清算系統和欠發達地市的財力基礎成了改革的關鍵，也不可能一蹴而就。

三、利用會計集中核算成果，推進國庫集中支付改革的構想

從會計集中核算制到國庫集中收付制，需要將改革的重點由會計領域轉到預算領域，涉及面非常之廣，是一項系統工程。體制上，從單純的集中核算轉為國庫集中支付為主、部分代理核算為輔；工作模式上，從“到位資金控制模式”轉為“指標控制模式”；技術上，實現行政事業單位之間、銀行之間、單位與銀行、財政之間相互聯網。立足當前集中核算的現狀，具體從4方面進行構思：

1.利用會計核算中心的場地、設備、人員等，加以調整完善，減少改革成本。實踐證明，盡管目前實行會計集中核算還存在許多問題，需要完善，但在加強財政資金支出管理、改變會計核算方式、事前事中控制預算執行情況等方面都已取得了成功的經驗，我們應充分肯定集中核算改革的成果，明確核算中心作為預算執行機構的地位，利用現有的場地、設備、人員向國庫支付執行機構過渡。按照我市現階段實際情況，國庫集中支付機構設置由兩部分組成，一是市財政局單設國庫處，作為財政內部國庫管理機構，對集中支付執行機構起指導和監督的作用。二是核算中心作為國庫支付執行機構的基礎，增設國庫支付中心牌子(以下暫簡稱為“支付中心”)，主要負責預算單位資金支付申請的審核、財政集中支付單一賬戶預算指標的管理、資金的撥付和核算工作。這樣，轉型后的支付中心兼有部分集中核算職能負責小部分需代理記賬單位的會計核算工作，對資金流量大、業務復雜且會計人員力量較強的行政事業單位，先進行遠程報賬試點，然后按照“自愿優先，分批轉換”的原則，由政府統一組織逐步轉換會計核算職能，支付中心安裝統一財務軟件，統一服務器，預算單位通過與支付中心聯網進行自主核算。

2.升級“金財工程－集中收付系統（浙江版）”軟件，避免重復建設，減少改革時間。通過建立覆蓋財政部門、人民銀行、預算單位、征收機關和代理銀行的財政集中支付管理信息系統和現代化銀行支付清算系統, 實現所有的預算、控制、收繳、支付、結算、核算、查詢、統計、分析和監控功能網絡化。加強網絡和數據庫建設，提高數據信息共享率，按照財政國庫集中收付管理制度改革的要求，完成財政資金使用過程中的分月用款計劃管理、支付管理、采購訂單管理、賬務管理和預算執行分析管理等。國庫集中支付（浙江版）軟件已成功啟用，為單位統一財務軟件奠定基礎。為適應集中支付改革發展的需要，應升級為符合國庫集中支付需求的版本，完善網絡化體系，積極推行遠程結報，目前可以將有條件的單位分配用戶和口令，初步實現“聯網遠程報賬，網絡自主核算，中心集中支付”模式，通過市政府信息網和電信VPN網絡技術，實現所有行政事業單位聯網遠程報賬，統一軟件自主核算，實現數據共享。

3.利用會計核算中心現有基本賬戶，增設國庫單一賬戶，保持賬戶體系的穩定性。按照財政國庫管理制度的基本發展要求，國庫集中收付制的基礎是單一賬戶體系，會計集中核算制向國庫集中收付制過渡首先就要建立國庫單一賬戶。我市會計集中核算制取消了單位的銀行賬戶，建立了單一銀行賬戶，這一單一賬戶可以繼續利用。按照國庫集中收付制改革的基本要求，國庫單一賬戶體系包括4大類賬戶：(1)國庫單一賬戶，是國庫存款賬戶，用于記錄、核算和反映納入預算管理的財政收入和支出活動，并用于與財政部門在商業銀行開設的基本賬戶進行清算。(2)基本賬戶，是會計核算中心在商業銀行開設的一個基本結算賬戶，在這個賬戶下為各預算單位配發內部賬戶，用于辦理所有核算單位收入、支出的結算，此賬戶與會計集中核算制的基本賬戶相同。(3)預算外資金財政專戶，是財政部門在商業銀行開設，用于記錄、核算和反映預算外資金的收入和支出活動。(4)財政資金專戶，用于財政部門按照有關規定必須設專戶管理的各種社保基金、專項資金的結算。

應該說明，這個賬戶體系是一種過渡，與財政部、中國人民銀行《財政國庫管理制度改革試點方案》中的國庫單一賬戶體系相比，少了一個零余額賬戶、一個小額現金賬戶，多了一個基本賬戶，是由于現行商業銀行還沒有相關規定允許開辦貸方業務，無法開設零余額賬戶，需要基本賬戶來辦理轉賬支付。同時，基本結算賬戶也起到臨時結余資金沉淀戶的作用。一旦國家制定了統一的國庫集中收付制運作程序，或政策法規允許，應該把預算外資金亦轉移到國庫，取消支付中心的基本賬戶，通過國庫單一賬戶、零余額賬戶和小額現金賬戶之間的結算，嚴格按照要求，做到每日清算。目前，我市已經建立以上賬戶體系，并在此基礎上進行了會計集中核算，要轉為集中支付模式為主，要將會計核算職能歸還單位，估計多數單位不愿重新接回去核算。因此，支付中心將履行指標控制、支付審核和部分單位的代理核算等職能。

4.利用會計核算中心形成的支付規范，建立規范化的支付程序。目前會計核算中心在收到預算單位支付申請后確定是否可以支付（即是否符合有關政策規定），如何支付（即占用何指標、列支何科目），有一套內部確定流程。該流程通過核對各部門預算指標情況，嚴格控制用款進度，對預算指標實行即時控制，杜絕超預算計劃用款。加強預算資金支付的事前控制，寓管理于服務和監督之中。有效的審核流程可以繼續鞏固下來。在財政支出中，按照財政資金的用途和性質，可將支出分為購買支出、基建支出、工資支出、轉移支出、其他支出。對不同類型的支出，分別實行國庫直接支付和授權核算中心支付。工資支出、購買支出、基建支出以及轉移支出實行國庫直接支付，其他零星支出按老模式由核算中心代理支付，即定額撥付資金到核算中心賬戶由中心按照老模式支付，不搞單位授權支付。因為在單位授權支付模式下，單位的項目資金將無法得到有效的監控，單位授權支付是預算單位在批準的月度用款限額內，自行開具支付令，通過財政國庫支付執行機構轉由代理銀行向收款人付款，并與國庫單一賬戶清算。由于現行部分工作性專項資金支出范圍不是很明確，代理銀行控制系統把握的是單位的月度用款限額，而對于單位資金性質將會重新失去控制。單位授權支付模式下單位會計監督將顯得十分重要，因為所有授權支出到了單位會計處將是最后一道憑證審核關，這樣會回到集中核算前各單位會計自行審核報銷核算而出現的一些問題。所以，結合我市實際，除國庫直接支付的項目外，對進核算中心的單位的零星支出暫不實行單位授權支付，繼續實行核算中心直接支付的財政財務監督機制，并進一步完善。

組 長：孫天宇

成 員：朱金山 陳麗慧 馮月明 執 筆：王巧平