第一篇：攪拌站核算及考核辦法(初稿)

中鐵十局濟鐵設備分公司混凝土拌合站核算及考核辦法

第一章總則

第一條為規(guī)范拌合站管理，完善控制措施、提高核算質量，明確界定拌合站資金投入情況及資產構成狀況，準確歸集混凝土生產成本，如實反映實際費用組成水平，堵塞原材料消耗及混凝土供應過程中的管理漏洞、防范效益流失，力爭實現(xiàn)項目效益最大化，根據(jù)中鐵十局集團公司《混凝土拌和站投產驗收管理辦法》及濟鐵公司《混凝土攪拌站管理辦法（暫行）》的規(guī)定，并按照《濟鐵公司財務管理及核算辦法》的要求，制定本辦法。

第二章混凝土的成本費用組成

第二條準確劃分費用界限、明確成本組成要素

拌合站按照分公司規(guī)定的攪拌站管理模式，明確界定攪拌站的費用組成內容，準確劃分與外部單位之間的成本費用界限，合理設置適合拌合站混凝土生產的成本核算項目，完整歸集混凝土生產成本。

第三條混凝土的成本費用組成

混凝土成本核算的費用組成要素劃分為：材料費、加工拌合費、運輸費和臨設攤銷費。材料費是指生產混凝土使用的所有原材料，包括碎石、砂、水泥、粉煤灰、礦粉及添加劑；加工拌合費包括人工費（包括拌合站直接生產工人的工資及外聘勞務人員的勞務費）、機械使用費（固定資產折舊費、設備標定檢定費用、機械維修費、燃油費、用于生產混凝土的外購水費、電費、拆除運輸費等）、其他直接費（折舊費用、二次搬運費、安全檢測費、檢驗試驗費、生產工具和用具使用費、場地清理費、青苗補償款、安全生產費、道路協(xié)調費、冬季施工費等）、間接費（攪拌站管理人員發(fā)生、直接列支的費用及攤銷的項目部現(xiàn)場管理費）；運輸費是指混凝土運輸設備租用費；臨設攤銷費。

第四條混凝土成本核算科目設置

為正確對混凝土生產成本進行分類歸集，拌合站財務部門在“生產成本-自制半成品”科目下進行核算，設置“混凝土生產成本”三級輔助科目，并下設人工費、直接材料費、機械使用費、其他直接費和間接費四級輔助科目，根據(jù)拌合站的現(xiàn)場實際情況設置五級輔助科目。

直接材料費科目下按原材料的名稱（碎石、砂、水泥、粉煤灰、礦粉、減水劑、引氣劑、其他）設置五級輔助科目，其他用于核算膨脹劑和纖維等；機械使用費根據(jù)現(xiàn)場實際情況設置固定資產折舊費、設備標定檢定費用、機械維修費、燃油費、水費、電費、機械租賃費、拆除運輸費等五級輔助科目；其他直接費根據(jù)現(xiàn)場實際情況設置二次搬運費、安全檢測費、檢驗試驗費、生產工具和用具使用費、場地清理費、青苗補償款、安全生產費、道路協(xié)調費等五級輔助科目。

第三章拌合站資產類科目的歸集核算

第五條拌合站設備組固及折舊

1、完善組固手續(xù)

分公司物資設備部負責按照公司批準的“設備購置計劃”和采購權限組織設備采購并辦理驗收組固手續(xù)；對采購的不需要安裝設備，要按照實際購入價（含運費）作為固定資產原價辦理驗收手續(xù)，填制“固定資產驗收單”及“固定資產卡片”；對需要安裝的攪拌站設備，設備安裝完畢、試運行合格后，連同設備實際發(fā)生的安裝費作為固定資產原價辦理驗收手續(xù)，填寫“固定資產驗收單”，并建立“固定資產卡片”。

2、合理確定并分期攤銷拌合站設備折舊額

攪拌站設備要按照公司規(guī)定的使用年限，并考慮本工程工期、混凝土預計生產總方量及預計拆除、安裝次數(shù)和拆建過程中需要增加的費用等因素，由分公司物資設備管理部門和公司主管部門及財務部共同商定、合理確定本工程應負擔的固定資產折舊額，報公司領導審核、批準后，分公司及公司有關部門要嚴格按照公司的規(guī)定，按期正確計算、準確攤銷攪拌站設備的折舊費。裝載機、鍋爐、洗石機、地磅按照固定資產規(guī)定折舊年限采用年限平均法計提折舊，攪拌設備采用工作量攤銷法計提折舊。

期末，拌合站物資部門負責按照“三方簽認”的混凝土“收方單”，據(jù)實統(tǒng)計、提供本期實際生產混凝土的方量，財務部門據(jù)以計提當期設備折舊費，列入砼實際生產成本。

3、固定資產的歸集及攤銷核算

分公司財務部門對需要安裝的設備，先通過“在建工程-拌合站生產設備”科目歸集實際發(fā)生的設備購置費及安裝設備時發(fā)生的材料費、水電費、人工費或分包工程（勞務）等費用，借：在建工程-攪拌站生產設備，貸：原材料、銀行存款、應付工程款-**分包單位等科目；設備安裝完畢、全部費用歸集完畢后，由分公司負責組固，財務部門根據(jù)“固定資產驗收單”及“固定資產卡片”列入固定資產科目，借：固定資產-攪拌站生產設備，貸：在建工程-**拌合站生產設備，在列入“固定資產”科目的同時，要及時登記“在用資產檢查表-固定資產”，并與管理部門的管理臺賬核對相符。

期末，由分公司財務部門按照規(guī)定的折舊計提方法，負責計算并下轉各核算期的攪拌站設備折舊費（要先合理確定本工程應負擔的全部攪拌設備折舊費及生產期），拌合站財務部門據(jù)此列入當期砼生產成本，借：生產成本-自制半成品-混凝土生產成本-機械使用費-折舊費用-**設備，生產成本-自制半成品-混凝土生產成本-其他直接費-折舊費用-**設備或儀器，貸：內部往來-分公司財務部-折舊及大修。

第六條低值易耗品的歸集核算

1、非生產用低值易耗品的核算

拌合站辦公室負責填寫驗收單，財務部門根據(jù)合同、發(fā)票、驗收單和資金支付審批表，借：低值易耗品-在庫，貸：應付賬款-其他-XX單位，銀行存款或現(xiàn)金。

2、生產用低值易耗品的核算

拌合站物機部門負責填寫點收單，財務部門根據(jù)合同、發(fā)票、點收單和資金支付審批表，借：材料采購，貸：應付賬款-應付材料采購款-XX單位，銀行存款或現(xiàn)金，期末根據(jù)用料單、調撥單和材料動態(tài)表，借：低值易耗品-在庫，貸：原材料-其他。

3、低值易耗品的領用

各部門領用低值易耗品時，財務部門根據(jù)領用單和用料單，借：低值易耗品-在用，貸：低值易耗品-在庫。對物機部門管理的小型機具及工具用具等生產用低值易耗品，財務部門與物機部門要根據(jù)管理需要和價值大小劃分數(shù)量管理和價值核算兩類，對價值較小的低值易耗品由物機部門進行數(shù)量管理，對價值較大的低值易耗品財務部門實行在用價值核算。對實行價值核算的低值易耗品，財務部門在列入“低值易耗品-在用”科目的同時，要根據(jù)領用單登記在用資產核查表-低值易耗品，并與相關部門管理臺賬保持一致、核對相符。

4、低值易耗品攤銷核算

低值易耗品在領用的同時采取一次攤銷法進行成本列支，財務部門在低值易耗品領用時同時攤銷，根據(jù)領用清單，借：生產成本-自制半成品-混凝土生產成本-其他直接費-生產工具和用具使用費（生產用低值易耗品），工程施工-間接費用-低值易耗品攤銷（非生產用低值易耗品），貸：低值易耗品-攤銷。

5、低值易耗品轉銷的核算

拌合站每季度末對低值易耗品使用情況進行核查、核實，對已經報廢無法使用的低值易耗品按程序審批同意后進行轉銷，財務部門根據(jù)主管部門和領導審批的報廢清單，借：低值易耗品-攤銷，貸：低值易耗品-在用，同時調整在用資產核查表-低值易耗品。

6、低值易耗品調出的核算

低值易耗品辦理調撥時，財務部門根據(jù)內部調撥單和通知書，借：低值易耗品-攤銷，貸：低值易耗品-在用；同時，根據(jù)調撥價格，借：內部往來，貸：生產成本-自制半成品-混凝土生產成本-其他直接費-生產工具和用具使用費（生產用低值易耗品調撥價），工程施工-間接費用-低值易耗品攤銷（非生產用低值易耗品調撥價）。

7、低值易耗品調入的核算

低值易耗品辦理調撥時，財務部門根據(jù)內部調撥單和通知書，借：低值易耗品-在用，貸：低值易耗品-攤銷；同時，根據(jù)調撥價格，借：生產成本-自制半成品-混凝土生產成本-其他直接費-生產工具和用具使用費（生產用低值易耗品調撥價），工程施工-間接費用-低值易耗品攤銷（非生產用低值易耗品調撥價），貸：內部往來。

8、低值易耗品處置

在收到低值易耗品處置收入時，財務部門根據(jù)現(xiàn)金繳款單或銀行收賬通知書、處置審批單，借：庫存現(xiàn)金或銀行存款（處置收入），貸：生產成本-自制半成品-混凝土生產成本-其他直接費-生產工具和用具使用費（生產用低值易耗品處置收入），工程施工-間接費用-低值易耗品攤銷（非生產用低值易耗品處置收入）。

第七條周轉材料的核算

1、周轉材料采購的核算

拌合站物機部門負責填寫點收單，財務部門根據(jù)合同、發(fā)票、點收單和資金支付審批表，借：材料采購，貸：應付賬款-應付材料采購款-XX單位，銀行存款或現(xiàn)金，期末根據(jù)點料單、調撥單和材料動態(tài)表，借：周轉材料-在庫，貸：原材料-其他。

2、周轉材料的領用

領用周轉材料時，財務部門根據(jù)領用單和用料單，借：周轉材料-在用，貸：周轉材料-在庫。

3、周轉材料攤銷核算

拌合站對周轉料的攤銷根據(jù)周轉材料的性質和用途選擇適合的攤銷方法，并充分考慮殘值，可采取一次攤銷法、工作量攤銷法或分期攤銷法計入相應成本，財務部門根據(jù)周轉材料攤銷表，借：在建工程-臨設-**件名，生產成本-自制半成品-混凝土生產成本-其他直接費-其他，貸：周轉材料-攤銷。

4、周轉材料列銷的核算

拌合站準備處置周轉材料時，財務部門根據(jù)周轉材料列銷單、上級部門批準的處置批復，借：周轉材料-攤銷（原值），貸：周轉材料-在用（原值）。

5、周轉材料取得處置收入或退庫的核算

當處置收入大于剩余未攤銷價值（含殘值）時，財務部門根據(jù)周轉料列銷單、上級部門批準的處置批復、現(xiàn)金繳款單或銀行回單，借：庫存現(xiàn)金或銀行存款，貸：生產成本-自制半成品-混凝土生產成本-其他直接費-其他，周轉材料-攤銷（剩余未攤完價值）。

當處置收入小于剩余未攤銷價值（含殘值）時，財務部門根據(jù)周轉料列銷單、上級部門批準的處置批復、現(xiàn)金繳款單或銀行回單，借：庫存現(xiàn)金或銀行存款，生產成本-自制半成品-混凝土生產成本-其他直接費-其他，貸：周轉材料-攤銷（剩余未攤完價值）。

周轉材料的調撥的核算請參照低值易耗品調撥的具體核算要求。

第四章混凝土成本費用的歸集核算

第八條混凝土生產成本的材料費核算

拌合站各種原材料實行出入庫過磅制度和月末盤存制度。原材料收方工作及過磅工作應由兩人完成，驗收單必須有過磅員和材料員的共同簽字；材料員根據(jù)當天雙簽的原材料驗收單，填寫《入庫物資驗收記錄》，同時根據(jù)運輸司機于攪拌樓簽認的出庫單以及司機從施工現(xiàn)場簽認回來的出庫單填寫《出庫物資驗證記錄》；每月結算日由拌合站分管物資的副站長組織，物機部、工經部、技術部、現(xiàn)場材料員、過磅員等人員對庫存材料進行盤點，并填寫材料盤點單，材料盤點單所有參與盤點人員應在材料盤存表上簽字。每月25日物機部將上述兩項臺賬、混凝土出庫單、原材料驗收單和盤點單一起交至財務部門，便于財務部門核對并及時開展成本核算。

1、直接購買

發(fā)票和材料當期到達的，財務部門收到物資部門送交的合同、發(fā)票和點收單時，借：材料采購，貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款或應付賬款-應付材料采購款-XX單位，同時登記結算支付情況表，分單位、分原材料的類別記錄本次結算的原材料單價、數(shù)量和結算金額，便于和物資部門進行核對各類原材料的進場情況。

期末（季末或月末）材料已到、發(fā)票未到的，物資部門要按照“材料進場驗收記錄”辦理材料預點收手續(xù)（預點收的材料收料單沒有發(fā)票號碼，但必須注明“材料已到、發(fā)票未到”字樣），財務部門對賬后，要根據(jù)預點收的材料“收料單”增加材料，借：原材料，貸：應付賬款-未提賬單-XX單位，同時登記材料未提賬單明細表。期后收到的發(fā)票與預點收的材料“收料單”數(shù)量和單價相同時，直接減少未提賬單，借：應付賬款-未提賬單-XX單位，貸：應付賬款-應付購貨款-XX單位；收到的發(fā)票與預點收的材料“收料單”數(shù)量和單價不一致時，要沖銷后重新點收，按新點收價值與沖銷價值的差額增列“材料采購”科目，按預點收價值減少“未提賬單”科目，按發(fā)票價值列入“應付購貨款”科目。同時及時更新材料未提賬單明細表，確保與賬面未提賬單一致。

2、業(yè)主供應原材料

期末業(yè)主進行轉賬，拌合站財務部門根據(jù)業(yè)主轉賬通知書、發(fā)票和物資部門的點收單沖減應收賬款，借：原材料，貸：應收賬款-工程款-XX單位；期末業(yè)主未進行轉賬，材料已到場，財務部門根據(jù)物資部門預點收的材料“收料單”增加材料，借：原材料，貸：應付賬款-未提賬單-XX單位，同時登記材料未提賬單明細表。期后收到的發(fā)票與預點收的材料“收料單”數(shù)量和單價相同時，直接減少未提賬單，借：應付賬款-未提賬單-XX單位，貸：應收賬款-工程款-XX單位；收到的發(fā)票與預點收的材料“收料單”數(shù)量和單價不一致時，要沖銷后重新點收，按新點收價值與沖銷價值的差額增列“材料采購”科目，按預點收價值減少“未提賬單”科目，按發(fā)票價值列入“應付購貨款”科目。同時及時更新材料未提賬單明細表，確保與賬面未提賬單一致。

3、內部單位調入原材料

財務部門根據(jù)內部調撥單、內部往來通知書和點收單，借：原材料，貸：內部往來-XX單位。

4、材料點收入庫

期末，根據(jù)點收單和材料動態(tài)表，借：原材料-主要材料-碎石、砂、水泥、粉煤灰、礦粉、減水劑，原材料-修理用備件、燃料或其他，貸：材料采購。

5、材料出庫

期末原材料出帳時，實際出帳的消耗量，要根據(jù)期末剩余材料的盤存量計算，先對水泥、粉煤灰及沙石料等大堆材料的剩余量進行盤存，扣除盤點的剩余料結存量后，按計算的實際消耗量（本期實際消耗量=期初結存量+本期收入量-期末結存量）列入混凝土生產成本，不能只按當期原材料的“收方量”直接辦理出帳手續(xù)，否則，原材料出帳數(shù)量與混凝土結算不同步、無法與按混凝土供應方量及配合比計算的應消耗量比較是否存在虧方情況。

根據(jù)原材料的用料單、調撥單和材料動態(tài)表，借：生產成本-自制半成品-混凝土生產成本-直接材料費-碎石、砂、水泥、粉煤灰、礦粉、減水劑、引氣劑、其他，生產成本-自制半成品-混凝土生產成本-機械使用費-機械維修費或燃油費，生產成本-自制半成品-混凝土生產成本-其他直接費-二次搬運費或冬季施工費，周轉材料-在用（電纜等），低值易耗品-在用-小型機具和工具用具，專項儲備-安全生產費-使用，在建工程-臨設-XX件名，內部往來-XX單位（調撥給其他單位的材料），應付賬款-應付工程款-XX單位（代購的材料和小型機具），貸：原材料-主要材料-碎石、砂、水泥、粉煤灰、礦粉、減水劑，原材料-修理用備件、燃料或其他。

已納入動態(tài)表收入核算的材料，在根據(jù)支出單進行成本列支時，必須把好墊付分包單位材料最后一關，屬于應由分包單位承擔的材料成本直接沖減“應付賬款”科目，并完善相關調撥、扣款手續(xù)。

第九條加工拌合費的核算

1、人工費的核算

混凝土成本中人工費包括拌合站直接生產工人的工資及外聘勞務人員的勞務費。外聘勞務人員由拌合站根據(jù)需要提報人員工種和數(shù)量，分公司負責外聘勞務人員的選用和勞務分包合同的簽定，批準使用的外聘勞務人員由拌合站自行管理。每月10日前，按照《中鐵十局集團濟南鐵路工程有限公司勞務人員工資支付管理辦法》規(guī)定，由勞務輸出企業(yè)根據(jù)結算情況提出代發(fā)勞務人員工資申請，按照分公司資金管理規(guī)定并按權限審批同意后，交由拌合站財務部門辦理工資代發(fā)手續(xù)，提交資料包括勞務結算單、代發(fā)工資委托書、考勤表、工資單和收據(jù)等，借：生產成本-自制半成品-混凝土生產成本-人工費，貸：應付賬款-應付勞務費-XX單位。拌合站財務部門將相關資料收集完整后，按照審批同意的工資單金額將勞務人員工資打入統(tǒng)一辦理的銀行卡，并及時打印發(fā)放清單，并將勞務人員工資單、考勤表、發(fā)放清單、分期付款審批表、代發(fā)工資委托書和收據(jù)一并作為付款依據(jù)登記付款憑證，借：應付賬款-應付勞務費-XX單位，貸：銀行存款。

期末，本月外聘勞務人員工資未辦理結算時，為保證混凝土生產成本與結算同步，綜合科根據(jù)本月考勤情況暫估外聘勞務人員工資，財務部門根據(jù)綜合科提供的外聘勞務人員工資暫估單，借：生產成本-自制半成品-混凝土生產成本-人工費，貸：應付賬款-其他-暫估勞務費-XX單位。次月，實際的外聘勞務人員工資結算單與暫估單一致，借：應付賬款-其他-暫估勞務費-XX單位，貸：應付賬款-應付勞務費-XX單位；實際的外聘勞務人員工資結算單與暫估單不一致，沖銷暫估的人工費，根據(jù)實際的外聘勞務人員工資結算單列入人工費科目。

2、機械使用費的核算

2.1 固定資產折舊費

此科目核算的內容是施工設備、生產設備和運輸設備的折舊費用，期末，由分公司財務部門按照規(guī)定的折舊計提方法，負責計算并下轉各核算期的攪拌站設備折舊費（要先合理確定本工程應負擔的全部攪拌設備折舊費及生產期），拌合站財務部門據(jù)此列入當期砼生產成本，借：生產成本-自制半成品-混凝土生產成本-機械使用費-折舊費用-**設備，貸：內部往來-分公司財務部-折舊及大修。

2.2 設備標定檢定費用

該科目核算的是拌合站使用的各種設備根據(jù)規(guī)定進行標定檢定發(fā)生的費用，財務部門根據(jù)標定檢定結果和發(fā)票列入混凝土生產成本，借：生產成本-自制半成品-混凝土生產成本-機械使用費-標定檢定費-**設備，貸：應付賬款-其他-XX單位或銀行存款。

2.3 機械維修費

該科目核算的內容包括各種設備發(fā)生的日常維修費保養(yǎng)、購買的用于維修的配件和計提的大修費。財務部門根據(jù)分公司批復的維修計劃、日常維修保養(yǎng)費的發(fā)票和維修保養(yǎng)記錄，借：生產成本-自制半成品-混凝土生產成本-機械使用費-機械維修費，貸：應付賬款-其他-XX單位或銀行存款；根據(jù)維修配件和油脂類的用料單和材料動態(tài)表，借：生產成本-自制半成品-混凝土生產成本-機械使用費-機械維修費，貸：原材料-修理用備件或其他；期末由分公司財務部門負責按照規(guī)定計算并下轉各核算期的設備大修費，拌合站財務部門據(jù)此列入機械維修費，借：生產成本-自制半成品-混凝土生產成本-機械使用費-機械維修費，貸：內部往來-分公司財務部-折舊及大修。

2.4 燃油費的核算

此科目核算的內容包括裝載機上料用燃料和發(fā)電機用油。財務部門根據(jù)燃油的用料單、調撥單和材料動態(tài)表，借：生產成本-自制半成品-混凝土生產成本-機械使用費-燃油費，貸：原材料-燃料。

2.5水費

此科目核算的內容是用于生產混凝土的外購水費或水的運費。財務部門根據(jù)外購水的運費發(fā)票和簽收單，借: 生產成本-自制半成品-混凝土生產成本-機械使用費-水費，貸：應付賬款-其他-XX單位或銀行存款。

2.6 電費

此科目核算的內容為生產混凝土的生產區(qū)用電，包括攪拌設備、洗石機和生產區(qū)的其他用電。財務部門預交電費時，借：其他應收款-其他-XX單位，貸：銀行存款或現(xiàn)金；供電公司開具發(fā)票后，拌合站電工負責查看生產區(qū)和生活區(qū)電表的數(shù)字，計算本次應歸屬于生產區(qū)的用電金額，財務部門根據(jù)電費發(fā)票和電費分批單列入混凝土生產成本，借：生產成本-自制半成品-混凝土生產成本-機械使用費-電費，生產成本-自制半成品-混凝土生產成本-其他直接費-冬季施工費，工程施工-間接費用-水電費，貸：其他應收款-其他-XX單位。

2.7機械租賃費

此科目核算的內容為租用的外部機械設備的租賃費，包括裝載機、發(fā)電機和地磅等外租設備的租賃費。拌合站財務部門根據(jù)物機部提供的租賃合同、發(fā)票、機械臺班運轉記錄、修理費發(fā)票和清單，借：生產成本-自制半成品-混凝土生產成本-機械使用費-機械租賃費-XX設備，貸：應付賬款-應付設備款-XX單位或銀行存款。

期末，租入的機械設備未辦理結算、未取得發(fā)票時，物機部門要按照設備租賃合同和機械運轉記錄，編制租賃設備預提費用計算單交財務部門暫列成本，確保成本歸集準確，借：生產成本-自制半成品-混凝土生產成本-機械使用費-機械租賃費，貸：應付賬款-其他-暫估機械費-XX單位。

2.8 拆除運輸費

此科目核算的內容是拌合設備、地磅和裝載機等設備的搬遷費用，包括工程開工前設備運至拌合站的運輸費和工程結束后設備的拆除費和運至存放地點的運輸費。拌合站財務部門根據(jù)物機部提供的拆除合同、運輸合同、發(fā)票和清單，借：生產成本-自制半成品-混凝土生產成本-機械使用費-拆除運輸費，貸：應付賬款-應付設備款-XX單位或銀行存款。

3、其他直接費的核算

其他直接費根據(jù)現(xiàn)場實際情況和費用類別分別列入折舊費用、二次搬運費、安全檢測費、檢驗試驗費、生產工具和用具使用費、場地清理費、青苗補償款、安全生產費、道路協(xié)調費等科目。

3.1 折舊費用

此科目核算的內容為實驗設備及儀器的折舊費用，由分公司財務部門按照規(guī)定的折舊計提方法，負責計算并下轉各核算期的實驗設備及儀器的折舊費，拌合站財務部門據(jù)此列入當期砼生產成本，借：生產成本-自制半成品-混凝土生產成本-其他直接費-折舊費用-**設備或儀器，貸：內部往來-分公司財務部-折舊及大修。

3.2 二次搬運費

此科目核算的內容為原材料從存料場或運輸船倒入存料棚發(fā)生的各項費用，包括外租自卸車、吊機、裝載機等機械設備的租賃費，機械設備使用的燃料費和倒運原材料發(fā)生人工費。財務部門根據(jù)合同或協(xié)議、發(fā)票和費用清單，借：生產成本-自制半成品-混凝土生產成本-其他直接費-二次搬運費，貸：應付賬款-應付設備款-XX單位、原材料-燃料或銀行存款。

3.3 檢驗試驗費

此科目核算的內容為原材料、試塊等檢測試驗費用，財務部門根據(jù)合同或協(xié)議、發(fā)票和費用清單、內部往來通知書，借：生產成本-自制半成品-混凝土生產成本-其他直接費-檢驗試驗費，貸：應付賬款-其他-XX單位，內部往來-XX指揮部-其他，銀行存款或現(xiàn)金。

3.4生產工具和用具使用費

此科目核算的內容為未構成固定資產的實驗儀器購買、校正、維修費用和其他生產工具和用具的使用費用，財務部門根據(jù)合同或協(xié)議、發(fā)票和費用清單、低值易耗品領用清單等，借：生產成本-自制半成品-混凝土生產成本-其他直接費-生產工具和用具使用費，貸：應付賬款-其他-XX單位，低值易耗品-攤銷，銀行存款或現(xiàn)金。

3.5 安全生產費

此科目核算的內容是安全生產費用核算內容明細表中各項支出，安全生產費用必須按照規(guī)定要求歸集和使用。發(fā)生安全費用時，財務部門根據(jù)發(fā)票及費用清單、點收單，借：專項儲備-安全生產費用-使用，貸：原材料-其他，應付賬款-其他-XX單位，銀行存款或現(xiàn)金；季末，財務部門根據(jù)專項儲備科目余額表，借：生產成本-自制半成品-混凝土生產成本-其他直接費-安全生產費，貸：專項儲備-安全生產費用-使用。專項儲備科目是歸集類科目，期末不得留有余額。

3.6 道路協(xié)調費

此科目核算的內容是處理拌合站及進出站通道的地方事宜，運輸過程中因拌合站設備問題造成的糾紛、事件及地方事宜和其他與混凝土供應有關的地方事宜發(fā)生的費用，財務部門根據(jù)合同協(xié)議、發(fā)票和結算單，借：生產成本-自制半成品-混凝土生產成本-其他直接費-道路協(xié)調費，貸：應付賬款-其他-XX單位，銀行存款或現(xiàn)金。

3.7 冬季施工費

此科目核算的內容是冬季為保證正常施工發(fā)生的費用，包括鍋爐的燃料費和由于增加60秒攪拌時間攪拌設備多耗的電費。物機部門根據(jù)鍋爐燃料（柴油或煤）的不同，及時準確的辦理用料單，財務部門根據(jù)用料單、材料動態(tài)表、電費發(fā)票和電費分批單列入冬季施工費，借：生產成本-自制半成品-混凝土生產成本-其他直接費-冬季施工費，貸：原材料-燃料或其他，其他應收款-其他-XX單位。

3.8 拌合站發(fā)生的根據(jù)實際發(fā)生的場地清理費、青苗補償款計入生產成本-自制半成品-混凝土生產成本-其他直接費的對應科目，用于打印混凝土出庫單的打印紙放入“其他”進行核算。

4、間接費的核算

拌合站財務部門按照公司規(guī)定在工程施工-間接費用里進行歸集管理人員發(fā)生的費用，期末結轉入混凝土的生產成本，借：生產成本-自制半成品-混凝土生產成本-其他直接費-間接費，貸：工程施工-間接費用。

第十條運輸費的核算

運輸費是指混凝土運輸設備的租用費，包括基礎運費和增運費。基礎運費是指在不超過運距時按固定價格計算的每方混凝土的運輸費，增運費是指超過基礎運距時按每方混凝土每公里的固定價格計算的運輸費。拌合站物機部門在辦理運輸費的結算時，要結合混凝土的實際生產方量、調撥混凝土的方量、補方量與混凝土計價的運費收入，及時辦理運輸費的結算，財務部門根據(jù)合同、發(fā)票和費用清單，借：生產成本-自制半成品-混凝土生產成本-機械使用費-機械租賃費-運輸費，貸：應付賬款-應付設備款-XX單位或銀行存款。

期末，運輸費用未辦理結算、未取得發(fā)票時，物機部門要按照設備租賃合同和運輸簽認單，編制運輸費預提費用計算單交財務部門暫列成本，確保成本歸集準確，借：生產成本-自制半成品-混凝土生產成本-機械使用費-機械租賃費-運輸費，貸：應付賬款-其他-暫估機械費-XX單位。

第十一條臨時設施費用的歸集和攤銷

1、分類歸集拌合站發(fā)生的各項臨時設施費用

臨時設施主要是根據(jù)公司審核批復后的拌合站建設方案，租賃場地、建造辦公設施、職工宿舍、料棚等設施發(fā)生的費用及租用臨時房屋的整修費的支出。各業(yè)務部門及經辦人員要在原始單據(jù)上詳細注明支出用途及負擔費用的臨時設施件名（臨時設施分生產區(qū)和生活區(qū)；件名分：活動房、硬化面、圍墻、鍋爐房、標養(yǎng)室、料棚、租地費、綠化費用、水電安裝費用、網絡安裝費用、試驗軟件費用等），以便于按件名歸集、核算臨時設施費用，并按照件名采取不同的攤銷方式攤銷臨時設施費用。

2、合理確定本工程應負擔的臨時設施費用

臨時設施投入混凝土生產后，拌合站要合理確定本工程項目應負擔的臨時設施攤銷價值，其中：硬化面、租地費、綠化費用、圍墻、水電安裝費用、網絡安裝費用、試驗軟件費用等不需要考慮預計凈殘值，在使用期內全部攤銷完；活動房、圍墻、鍋爐房、標養(yǎng)室、料棚等設施，可根據(jù)拆除時可回收的舊料價值等情況考慮預計凈殘值或預計轉移價值、預計回購價值、預計變價收入后作為本工程應負擔的費用攤銷額。

臨時設施費用攤銷按照預計生產方量采用“工作量攤銷法”計入混凝土的加工拌合成本。

3、臨時設施的歸集及攤銷核算

建造攪拌站實際發(fā)生的各項臨時設施費用，財務部門根據(jù)費用支出的原始單據(jù){核算依據(jù)包括：材料“用料單”、分包工程（勞務）結算單、自拌混凝土材料費和運輸費、租地費協(xié)議和發(fā)票、綠化費發(fā)票、網絡安裝發(fā)票、試驗軟件發(fā)票、青苗補償協(xié)議和發(fā)票、水電費發(fā)票等}，先通過“在建工程-臨設-**件名”科目，分類歸集實際發(fā)生的各項臨時設施費用，借：在建工程-臨設-**件名，貸：原材料、周轉材料-攤銷，銀行存款、應付職工薪酬或應付工程款-XX款-**分包單位等科目。

臨時設施建造完成后，財務部門負責將各項費用全部歸集完整、分件名轉入“臨時設施”明細科目，借：臨時設施-**件名，貸：在建工程-臨設-**件名，財務部門對新增臨時設施，在列入“臨時設施”科目的同時，要及時登記“在用資產檢查表-臨時設施”。

分核算期（按季度）、按照本工程全部混凝土預計生產方量及各期實際生產方量，將本工程應負擔的臨時設施費用攤銷，列入各期混凝土生產成本，借：生產成本-自制半成品-砼生產成本-其他直接費-臨時設施，貸：臨時設施攤銷-**件名。

4、臨時設施維修核算

臨時設施發(fā)生維修時，財務部門根據(jù)發(fā)票及費用清單、匯款單或支票存根、用料單等，列入混凝土的生產成本，借：生產成本-自制半成品-砼生產成本-其他直接費-臨時設施，貸：銀行存款、原材料等科目。

5、臨時設施的處置核算

工程結束后，臨時設施清理時，財務部門根據(jù)臨時設施處置審批表和臨時設施攤銷表將臨時設施轉入清理，借：臨時設施清理、臨時設施攤銷-**件名，貸：臨時設施-**件名，同時減少“在用資產檢查表-臨時設施”。

發(fā)生清理費用時，根據(jù)發(fā)票及費用清單等，借：臨時設施清理，貸：銀行存款；收到臨時設施處置收入時，根據(jù)發(fā)票或收據(jù)，借：庫存現(xiàn)金/銀行存款，貸：臨時設施清理。

臨時設施清理完畢后，根據(jù)臨時設施清理費用計算表，若是凈損失，借：營業(yè)外支出-非流動資產處置損失，貸：臨時設施清理；若是凈收益，借：臨時設施清理，貸：營業(yè)外收入-非流動資產處置利得。

第五章混凝土調撥的核算

第十二條拌合站對用料單位所需混凝土按照成品混凝土進行調撥，混凝土單價按照公司審核確認的責任成本單價執(zhí)行。拌合站應與用料單位確定每月的某天為結算日，雙方辦理混凝土調撥應出具相應的結算資料（具有用料單位管理人員簽字的現(xiàn)場混凝土收放單、混凝土簽認數(shù)量及對賬情況匯總表，混凝土價款及拌合費結算匯總表、混凝土調撥單）。由雙方共同對結算資料進行簽認。拌合站財務部門以簽字蓋章齊全的混凝土價款及拌合費結算匯總表和調撥單進行賬務處理，調往濟鐵外單位的混凝土，借：應收賬款或內部往來，貸：其他業(yè)務收入；調往濟鐵內部單位的混凝土，借：內部往來，貸：生產成本-自制半成品-成品混凝土。

第十三條拌合站財務部門對應收賬款或內部往來需設置輔助科目，根據(jù)實際情況可設貨幣資金、調撥原材料、代付材料費、代付機械費、代付勞務費、其他等。

第六章拌合站經營成果的核算

第十四條期末，拌合站財務人員根據(jù)歸集完成的混凝土成本費用，借：其他業(yè)務成本，生產成本-自制半成品-成品混凝土，貸：生產成本-自制半成品-混凝土生產成本-人工費、機械使用費、材料費、其他直接費、間接費-明細輔助科目（其他業(yè)務成本也可能在貸方）；同時結轉其他業(yè)務成本，借：本年利潤，貸：其他業(yè)務成本；根據(jù)調撥收入，借：其他業(yè)務收入，貸：本年利潤。

第七章拌合站經營成果的考核

第十五條每季度決算終了10日內，拌合站要自行組織對拌合站的經營成果進行分析，確保混凝土收入與成本同步，及時查找管理中的漏洞和不足，保證經營成果的可靠性。拌合站負責人負責組織分析，財務部門負責匯總各部門填寫的明細表和書面材料。

第十六條拌合站技術部門負責根據(jù)混凝土出庫單填寫截至XX年XX月混凝土生產方量統(tǒng)計表，分混凝土型號、分用料單位、分本季度、本年度和開累統(tǒng)計實際的混凝土生產方量；根據(jù)統(tǒng)計出的各型號混凝土的方量和施工配合比填寫各類原材料開累預算消耗數(shù)量表。技術部門在統(tǒng)計生產方量的同時，要與預算部門、現(xiàn)場管理人員和物機部門共同核對混凝土調撥方量、自用方量、補方量、廢棄的方量和增運的方量。

第十七條拌合站預算部門負責根據(jù)調撥單填寫截至XX年XX月拌合站收入完成情況統(tǒng)計表，分混凝土型號、分用料單位、分本季度、本年度和開累統(tǒng)計實際的混凝土收入；負責填寫拌合站1m3混凝土單價對比表中的各型號混凝土材料費、加工拌合費、臨設攤銷費、運輸費的責任成本單價；負責填寫混凝土原材料盈虧對比表中預算單價和預計消耗數(shù)量。

第十八條拌合站綜合辦公室負責核對外聘勞務人員的費用，分工種統(tǒng)計人數(shù)、工資標準和工作月數(shù)，與財務部門共同核對外聘勞務人員費用的準確性。

第十九條拌合站物機部門負責根據(jù)材料點收單、用料單和動態(tài)表填寫混凝土原材料盈虧對比表中材料開累實際支出，根據(jù)材料的用途不同，分混凝土原材料、臨時設施、周轉材料、低值易耗品、機械使用費（機械維修費和燃料費）、安全生產費、其他直接費（二次搬運費和冬季施工費）進行填寫，與財務部門共同核對材料支出的準確性；填寫周轉材料攤銷和租賃費用統(tǒng)計表；填寫機械費支出明細表中的各項成本費用，重點核查設備燃油、水費、電費消耗，根據(jù)規(guī)范的燃油、電費消耗臺賬，在多次實測的基礎上，獲得每立方米混凝土耗用量的平均值，作為考核混凝土單位消耗的定額，對發(fā)現(xiàn)多耗的情況必須查明原因；根據(jù)技術部門統(tǒng)計出的混凝土調撥方量、自用方量、補方量、廢棄的方量和增運的方量，預算部門運輸費實際調撥收入，核實運輸費結算的準確性，避免超結多結現(xiàn)象的出現(xiàn)。

第二十條拌合站財務部門負責填寫其他直接費支出明細表、間接費預算執(zhí)行對比表、臨時設施攤銷費用明細表、現(xiàn)金流量表，負責匯總其他部門填寫的表格，匯總后計算填寫開累盈虧分析表、單價盈虧分析表、經營指標完成情況表；負責核對各項費用實際金額與賬面金額的一致性，發(fā)現(xiàn)不同，立即找出原因；負責填寫拌合站XX年XX季度經濟活動運行情況分析，重點分析盈虧情況，找出盈虧原因，并向拌合站負責人匯報實際經營成果。

第二篇：攪拌站財務核算思路

攪拌站財務核算思路

一、材料文書傳遞

1、與砼相關的材料應與花山項目部簽訂合同，送貨地點為攪拌站，收貨人、驗收人為攪拌站指定人員；

2、攪拌站驗收人員據(jù)實開好材料驗收單，并讓驗貨人、主管簽字，攪拌站庫管人員據(jù)驗收單的倉庫聯(lián)登記材料賬簿收入欄；

3、項目部財務人員每日或及時收取財務聯(lián)（紅聯(lián)），并與原始送貨單核對；收取后及時做好材料成本登記，并匯總入賬；綠聯(lián)交于供應商，以做付款與紅聯(lián)審核用。

4、攪拌站根據(jù)加工生產計劃來領用生產材料，生產計劃根據(jù)需求制定，主管審核后方可生產，材料被領用后，倉庫人員及時開出庫單，并由領用人簽字確認；

5、生產出砼后，向各個標段輸送砼，倉庫人員應填制好銷售單，運送到各標段時由各標段簽收，并登記銷售賬薄；（此兩條應與攪拌站人員討論后再定）

二、攪拌站在NC財務軟件中的處理

1、NC里憑證種類增加攪拌站，與項目部的記賬憑證相區(qū)別，專門處理與攪拌站相關的材料采購、成本費用憑證，并單獨裝訂成冊，以便查詢；

2、項目賬套里的原材料、成本費用等相關科目設置攪拌站項目輔助核算管理；單獨核算攪拌站的成本費用；

3、與攪拌站相關的工作人員、保安的工資、福利等均按上述方法核算；

4、材料采購、生產及銷售根據(jù)各類單據(jù)做好材料臺賬，并按順序裝訂；

三、賬務核算分錄處理

1、材料采購入庫，除在NC中處理外，還要做好臺賬處理

借：原材料/地方材料/

貸：應付賬款/應付購貨款

2、材料出庫（在NC中不處理，只做出庫臺賬）

3、材料生產、銷售，在NC中不做處理，只做往各標段銷售的臺賬

4、支付供應商材料款時，供應商應持我司開出的驗收單綠聯(lián)來報賬，由攪拌站先行與之核對清楚，再遞財務審核后，交相關領導審批付款

借：應付賬款/應付購貨款

貸：銀行存款等

5、支付中核置業(yè)加工費

借：工程施工/合同成本/材料費

貸：應付賬款（銀行存款等）

6、按材料采購及其他費用成本匯總，按銷售臺賬，計算各標號商砼的成本，據(jù)此指導公司制定各標段售砼單價；

7、月末按公司的規(guī)定結轉各類材料成本

借：工程施工/合同成本/材料費

貸：原材料/地方材料/

8、按時與各標段對帳，按公司制定的單價，分攤商砼的采購成本

借：應付賬款/應付工程款/各標段

貸：工程施工/合同成本/材料費（最好做借方沖回）

9、此處李文輝的與各標段的結算包價的結算書中，一定要將人、材、機等費用要求商務分清入賬。

第三篇：會計集中核算工作考核辦法[推薦]

會計集中核算工作考核辦法

一、指導思想：為進一步加強會計集中核算工作，提高各單位財務管理水平，規(guī)范各單位會計基礎工作，加強財政支出管理與監(jiān)督，提高會計工作質量和效率，結合會計集中核算工作的性質和特點，制定本辦法。

二、考核原則：

1、堅持定性與定量相結合，以量化考核為主的原則。

2、全方位、多角度、各單位聯(lián)動、多方參與的原則。

3、公開、公平、公正，避免憑印象打分，一家說了算的原則。

4、實行百分制原則。

三、考核內容及占總分的比例

1、原始憑證方面：（10%）

（1）原始憑證是否按規(guī)定時間及時返還的，每次扣1分。

（2）各單位結合的限額轉賬支票沒按規(guī)定時間返還的，每次扣1分。

（3）對原始憑證進行整理、歸類、粘貼，并核清憑證的張數(shù)，不符合要求的扣1分。

（4）填制費用支出匯總表是否按要求項目填寫齊全，一事（指經濟業(yè)務事項）一單。項目填寫不全的扣1分，沒

一事一單的扣1分。

2、往來款項的核對清理方面：（10%）

（1）各單位代扣代繳的如個人所得稅、住房公積金和基本養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)等社會保險費要嚴格按照國家規(guī)定按時申報、繳納。沒按規(guī)定按時申報、繳納的每項扣1分。

（2）各單位往來款項要按規(guī)定進行核對、清理。沒按規(guī)定進行核對、清理的各扣1分。

3、應繳款項方面：（10%）

各單位應及時繳納預算款、財政專戶款和其他收入。沒按照繳納的每項扣2分。

4、備用金使用方面：（10%）各單位要嚴格按照《大東區(qū)集中核算單位備用金管理暫行辦法》保管、使用備用金。沒按要求保管、使用備用金的，每查出一次扣1分。

5、固定資產方面：（30%）

（1）各單位要按規(guī)定設置固定資產位置賬，并及時登記。沒設置固定資產位置賬的扣2分，沒及時登記的扣1分。

（2）各單位要定期進行固定資產清查盤點，保證賬實相符。沒定期清查盤點的扣1分，造成賬實不符的扣2分。

（3）在固定資產發(fā)生調撥、轉讓、報廢、報換時，要嚴格按照處置程序進行，并及時將相關材料送財集辦進行賬務處理。沒按相關程序及時辦理手續(xù)的扣2分。

（4）各單位在固定資產使用、處置時產生的收益，要

按規(guī)定及時上繳國庫或財政專戶，沒按規(guī)定及時上繳的扣2分。

（5）各單位要在每月20日前，將送財集辦統(tǒng)管會計處。沒按時報送的扣2分。

6、財務報告和財務分析方面：（30%）

（1）各單位要在每月20日前，將《xx單位基本數(shù)字表》送財集辦統(tǒng)管會計處。沒按照報送的扣2分。

（2）初編后的會計報表由各單位的報賬會計審定確認后，速傳遞到本單位，交由單位財務負責人、單位負責人審定確認，并分別加蓋印章，一份單位留存，一份報財政部門（或主管單位），一份送財集辦。沒按規(guī)定及時報送的扣2分，印章不全的扣1分。

（3）各單位在報送報表時，應編寫報表分析說明。沒寫報表分析說明的扣2分。

（4）各單位應按要求每季度編制財務分析。沒按規(guī)定編制財務分析的扣2分。

（5）財務分析內容不全的每缺一項扣1分。

（6）財務分析指標不全的每少一項扣1分。

第四篇：2011年2月財務培訓資料-攪拌站成本費用核算

2011年2月財務人員學習資料 第二章攪拌站成本費用核算

隨著公司經營規(guī)模擴大，項目混凝土生產改變原“作坊式”生產方式，現(xiàn)基本以“工廠化”方式即建立混凝土攪拌站進行生產以滿足項目施工生產需要，為此原有會計核算方式已不適應當前項目混凝土攪拌站核算管理需要。為規(guī)范混凝土會計核算，統(tǒng)一公司各項目會計核算模式，進一步提高項目混凝土核算管理水平及分析水平，特制定本管理辦法。

一、各部門職責

1．工程部根據(jù)工程收方情況，按時提供當月已完工程砼的設計量。

2．工經部根據(jù)試驗室提供的施工配合比，結合工程項目投標單價，合理測算各類砼的預算單價；按時完成攪拌站勞務隊伍結算工作，3．試驗室按月提供當月生產砼的各類配合比及各類原材料不同單位的換算公式并及時報銷當月有關砼試驗檢測費用。

4．物機部在材料方面：負責對當月攪拌站的各類材料支出工作并協(xié)同其他部門做好材料盤點工作，準確核算當月砼材料實際支出額；同時對每次成品砼出庫時填制發(fā)料單，發(fā)料單必須分工號填制，準確核算當月砼的支出量及支出對象。在機械使用費用及其他方面：負責當月攪拌站所使用裝載機、混凝土罐車及泵車機械租費結算并報銷當月設備維修費、電費、水費。

5．財務部負責攪拌站經理部正式職工及聘用人員工資計算、材料收支簽賬、攪拌站及相關設備折舊提取工作，準確核算各類成本，同時根據(jù)各標號砼支出對象結合當月實際成本支出總額按工號對輔助生產成本進行分攤。

6．攪拌站負責混凝土原材料管理，關注庫存材料情況并有預見性根據(jù)現(xiàn)場施工需求提前備好料，避免出現(xiàn)停工待料。同時做好砼生產管理工作，準確核算當月砼的實際生產量。

二、會計核算辦法內容 攪拌站混凝土生產成本通過“輔助生產成本”科目核算，在該科目下級設明細科目：人工費、材料費、機械使用費、其他直接費。主要會計事項分錄如下：

1．人工費主要是攪拌站項目經理部正式職工工資及社會保險費、外協(xié)隊伍結算費用、聘用人員工資成本費用，會計核算： 借：輔助生產成本-人工費 貸：應付職工薪酬—工資 —社會保險費

應付賬款（勞務費）現(xiàn)金（或銀行存款）（注:發(fā)放聘用人員工資時）

2．材料費為生產砼的各類材料及攪拌站、租用的裝載機、混凝土罐車、泵車發(fā)生油料，會計核算：

借：輔助生產成本—材料費 貸：主要材料 其他材料 機械配件

3．機械使用費攪拌站的折舊或維修費用、租用裝載機、混凝土罐車、泵車發(fā)生的費用，會計核算：

借：輔助生產成本—機械使用費 貸：累計折舊

現(xiàn)金（設備維修費）應付賬款（租賃費等）

4．其他直接費用為生產混凝土而發(fā)生的其他直接費用，如水電費、試驗檢測費用，會計核算：

借：輔助生產成本—其他直接成本 貸：應付賬款

5．月末對材料進行盤點，確定本期（生產）消耗金額。本期（生產）消耗金額=上期庫存金額+本期收入數(shù)量金額-本期庫存金額。

6．月末根據(jù)材料部門提供的各工號砼實際消耗數(shù)量或調撥數(shù)量，按照“附表四”對攪拌站實際發(fā)生成本費用進行分攤。公司內部單位調撥，原則上是以實際成本價調撥；外協(xié)隊伍調撥如合同單價與實際成本價有價差，兩者差額在“材料成本差異”內核算，同時根據(jù)其使用工號對“材料成本差異”進行結轉進入成本，會計核算： 借：工程施工-合同成本 應付賬款 內部往來

材料成本差異（合同價小于實際成本價時）貸：輔助生產成本—人工費 —材料費 —機械使用費 —其他直接費

材料成本差異（合同價大于實際成本價時）同時：結轉材料成本差異 借：工程施工-合同成本

貸：材料成本差異（合同價小于實際成本價時）或借：材料成本差異（合同價大于實際成本價時）貸：工程施工-合同成本

注：上述1至4項輔助生產成本借方發(fā)生金額與“附表一”中的本期收入數(shù)量金額一致，上期庫存金額、盤點金額分別與輔助生產明細賬中的“輔助生產成本—材料費用”本月借方月初余額、本月借方月末余額一致，季（年）度末余額在資金負債表中“存貨-主要材料”里反映。

三、經濟活動分析

1．工程部根據(jù)附表四中實際使用量與設計量的對比情況，分析本月砼節(jié)超原因，并提出改進措施。

2．物機部根據(jù)本月實際砼生產量、施工理論配合比，按照附表三計算出砼理論原材料消耗量，對比附表一實際原材料消耗量，分析原材料消耗節(jié)超原因，找出其中原因，并分析對項目經濟效益影響；根據(jù)附表四結合項目砼運距情況對單方砼的機械使用費、油料消耗進行分析，分析機械使用效率以及是否存在油料是否存在不正常消耗現(xiàn)象。3．財務部準確核算各標號砼實際成本單價，根據(jù)附表四對實際使用數(shù)量與設計量進行對比，分析砼節(jié)超及對項目經濟效益影響。同時，根據(jù)各標號砼預算單價確認砼收入，與當月砼生產成本進行對比分析，計算砼的盈利水平。

4．攪拌站臨建費用、大電費用屬于100章費用，根據(jù)收入成本配比原則，在確認100章建造收入的同時成本也應確認，為此單方砼的生產成本不攤臨建費用，但在對每方砼成本分析時可根據(jù)設計總量，預計每方砼需調整增加成本。

四、其他

1．本辦法未盡事宜由項目部根據(jù)項目具體情況進行處理。2．本辦法自2011年1月1日起執(zhí)行。附表一：混凝土（砼）生產實際成本表

附表二：混凝土（砼）施工配合比及預算單價表

附表三：項目工號砼實際使用量及砼理論消耗主要材料與實際消耗量對比分析表 附表四：混凝土（砼）成本項目工號分攤及砼節(jié)超盈虧情況表

第五篇：銷售分公司財務管理核算與薪資考核辦法

1.資金來源與使用范圍

1.1資金來源

銷售回款額的5作為銷售分公司的銷售費用來源

1.2資金使用范圍

銷售分公司的所有費用的支付2.款項支付要求與規(guī)定

2.1在公司正常財務核算標準范圍內，由經辦人申請、分公司經理同意、財務部經理審核后方可報銷。

2.2款項的支付和費用的報銷必須手續(xù)齊全、票據(jù)合法、內容真實完整、賬務處理規(guī)范。

2.3超標準費用的報銷必須事先征得公司總經理同意并簽字，報銷時財務人員方可受理。

2.4銷售分公司經理所發(fā)生的費用必須經公司總經理簽字后方可報銷。

2.5嚴格控制傭金、回扣及無發(fā)票的支出。上述費用的支付實行事前業(yè)務員洽談，部門經理確定并形成報告，分公司經理審核，公司總經理批準，財務人員方可支付的程序。

3.費用標準

銷售分公司的差旅費標準、招待費標準、辦公費標準報公司批準備案。各費用標準的明細附后。

4.工資與統(tǒng)籌

4.1銷售分公司工資標準的制定與發(fā)放由分公司自擬，公司批準備案。每月發(fā)薪前須向公司申報工資明細表，總經理批準，公司勞資部門對其進行額度控制與管理。

4.2員工的各項統(tǒng)籌、保險、住房公積金等福利項目由總公司統(tǒng)一管理代扣代繳，當月結算不得拖欠。

5.核算與報表

5.1財務人員必須知法守法準確核算、認真負責把關，按會計法、稅法及公司的各項具體要求進行日常的財務管理、財務核算及財務報表工作。

5.2按公司統(tǒng)一要求的格式、內容及時間上報各種財務報表。有：周報、月報、季報及公司要求的其它報表及年終財務決算報表。

5.3實行指標管理收、支按部門劃分的分部核算制。財務按銷售公司現(xiàn)有的5個部門進行分部核算，計算各自的收支狀況和計劃執(zhí)行情況。

5.4嚴格物資出入庫手續(xù)。業(yè)務部門設專職保管員（統(tǒng)計員），對產品采購及物資出入等業(yè)務進行帳簿與實物的統(tǒng)計管理。負責入出庫單的填寫、傳遞與報表。每周、月與財務對帳確保與財務帳帳相符，對庫存物資賬物相符。

6.合同管理

合同是會計核算與監(jiān)督的重要依據(jù)，銷售與采購合同須在財務部門留存?zhèn)浒浮?/p>

7.營銷人員薪資考核辦法

7.1薪資的組成月工資=基本薪資 回款提成獎×50 回款提成獎×50×年終考核系數(shù)

7.2薪資的考核

7.2.1月工資應扣除個人所得稅及公司規(guī)定的相關費用。

7.2.2貨款回收款以合同價格為依據(jù)，由于其他原因增加的合同額及回款不計入個人考核范圍。

7.2.3項目含質保金的合同無其他原因，當質保期到期一個月后仍未催回，從第二個月開始按質保金額的千分之五逐月從個人工資中扣除。

7.2.4營銷人員工作日、法定節(jié)假日出勤或加班的均不發(fā)加班費。

7.3公司指派項目的回款額提成系數(shù)根據(jù)具體項目制定獎勵辦法。

8.本規(guī)定自發(fā)布之日起執(zhí)行。

[1]

在百度搜索:銷售分公司財務管理核算與薪資考核辦法