第一篇：公司租賃水電費發(fā)票為房東個人情況下如何所得稅前扣除

問題：公司找個人房東租賃房屋，合同約定，發(fā)生水電氣費由公司承擔，水電氣公司因登記為房東個人，只能開個人抬頭的發(fā)票，該發(fā)票公司是否可以用來認列費用，并稅前列支？

會計的賬務處理是可以作為費用列支的，報銷的原則是要求取得能夠證明業(yè)務發(fā)生的真實、有效憑證。必要的證明材料包括房屋租賃合同，水電費計算依據，實際收付款憑證。稅務處理與會計賬務處理略有不同。

《發(fā)票管理辦法》第二十條規(guī)定，所有單位和從事生產、經營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經營活動支付款項，應當向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。

因此，公司取得發(fā)票抬頭為業(yè)主的水電費發(fā)票，購買水電、接受服務方為業(yè)主，不屬于公司。該項支出屬于業(yè)主的支出。按照增值稅管理的相關規(guī)定，該種行為屬于出租方轉售水電，應當開具發(fā)票。因此公司可按該憑證入賬，但進行所得稅匯算清繳時應做納稅調增。公司可要求房東就轉售水電的行為到稅務機關為公司代為開具發(fā)票。分析：

對于這個問題各地有不同的規(guī)定，因此咨詢當地主管稅務機關，按當地的規(guī)定進行處理。如《福州市國家稅務局關于承租經營場所的納稅人水電費增值稅進項稅額抵扣問題的通知》（榕國稅流[2000]385號），若承租方能單獨安裝水表、電表并單獨計量生產經營用水電費，可由納稅人與自來水公司、經營場所出租方等單位先行協商，由自來水公司或電業(yè)局直接開具專用發(fā)票給出租方，出租方直接付款給開票單位；若承租方不能單獨安裝水表、電表而無法單獨計量生產經營用水電費，則應由出租方按納稅人生產經營實際耗水、耗電量（包括公共用水、用電分攤數）確定其實際用水、用電量，并立下由雙方簽字蓋章的用水、用電證明，同時將各自的水費、電費分別匯入自來水公司和電業(yè)局的賬戶，由自來水公司和電業(yè)局依據該證明為納稅人開具相應的專用發(fā)票。《福建省國家稅務局關于企業(yè)出租房屋中提供水電行為征收增值稅問題的批復》（閩國稅函[2007]232號）規(guī)定：企業(yè)在將一部分閑置房屋出租給其他企業(yè)進行生產經營的過程中，出租方向承租方提供水、電等，并按實際使用量與承租方結算價款的行為，應視為轉售貨物，應按規(guī)定征收增值稅。在開具專用發(fā)票的問題上，根據出租方與承租方雙方的納稅人類型進行處理。

第二篇：單用途及多用途卡開具發(fā)票及所得稅前扣除規(guī)定

單用途卡多用途卡開票及所得稅前扣除規(guī)定 單用途卡

是指發(fā)卡企業(yè)按照國家有關規(guī)定發(fā)行的，僅限于在本企業(yè)、本企業(yè)所屬集團或者同一品牌特許經營體系內兌付貨物或者服務的預付憑證。比如超市的購物卡 多用途卡

是指發(fā)卡機構以特定載體和形式發(fā)行的，可在發(fā)卡機構之外購買貨物或服務的預付價值。

單用途卡和多用途卡如何開票？如何被扣？

根據《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第53號）第三條第（一）項規(guī)定即無論是單用途卡還是多用途卡都要分一下情況區(qū)別對待。

售卡方：在售卡或接受充值時，不納增值稅，但可向購卡或充值方開具“不征稅”的增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

實際銷售方：在接收持卡人實際購買貨物或服務時，按規(guī)定繳納增值稅，但不得向持卡人開具增值稅發(fā)票。購買方：在購買或充值環(huán)節(jié)，企業(yè)取得稅率欄“不征稅”的普通發(fā)票，作為 “預付賬款”進行核算管理，相關支出不得稅前扣除；在發(fā)放環(huán)節(jié)，憑相關內外部憑證，證明預付卡所有權已發(fā)生轉移的，根據使用用途進行歸類，按照稅法規(guī)定進行稅前扣除。如發(fā)放給職工的可作為工資、福利費，用于交際應酬的作為業(yè)務招待費進行稅前扣除。企業(yè)內部使用的預付卡，在相關支出實際發(fā)生時，憑相關憑證，如購物小票等，再稅前扣除。2加油卡

根據《單用途商業(yè)預付卡管理辦法（試行）》（商務部令 2012年第9號）第四十一條規(guī)定：

動力燃料銷售企業(yè)發(fā)行的，用于為確定的生產經營性車輛兌付動力燃料的記名預付憑證，不適用本辦法。即加油充值的預付卡不適用單用途商業(yè)預付卡的相關規(guī)定。同時加油充值卡也不符合多用途卡的定義，不屬于多用途卡。

那么對于加油充值的預付卡如何開票？如何被扣呢？ 根據《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》（國家稅務總局令2002年2號）和《國家稅務總局關于跨境應稅行為免稅備案等增值稅問題的公告 》（國家稅務總局公告2017年第30號）的相關規(guī)定，發(fā)售方：發(fā)售時按“預收賬款”方法作相關賬務處理，不征收增值稅，可開具普通發(fā)票（原規(guī)定未要求開具“不征稅”發(fā)票，建議加油卡預收款參照現行單用途卡、多用途卡規(guī)定，開具“不征稅”發(fā)票）。加油后，不同于單用途或多用途卡使用后不得開具發(fā)票，發(fā)售方可憑實際實際加油記錄向購卡方開具增值稅專用發(fā)票。

購卡方：購卡時，可取得增值稅普通發(fā)票，作“預付帳款”處理，加油后，可取得增值稅專用發(fā)票申報抵扣，并根據用途記入相關成本費用，符合規(guī)定的可在稅前扣除。

建筑企業(yè)給員工發(fā)放購物卡在企業(yè)所得稅前扣除，個人需不需要繳納個人所得稅？能否全額扣除，關鍵看該“福利”屬于職工福利還是工資薪金？ 工資薪金和職工福利費的范疇：

工資薪金：工資薪金所得是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及任職或者受雇的其他所得。

職工福利費：國稅函2009年第3號《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》中第三條關于職工福利費扣除問題的規(guī)定：

《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包括以下內容：

（一）尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內設福利部門所發(fā)生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設備、設施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。

（二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。

（三）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。

從上面工資薪金和職工福利的規(guī)定中可以看出來，雖然建筑企業(yè)給員工發(fā)放的購物卡是員工的“福利”，但是并不屬于文件規(guī)定的“職工福利”范圍，應該列入“工資薪金支出”，可以在企業(yè)所得稅前全額扣除。同時，該“福利”是直接發(fā)放到員工個人手里的，費用可區(qū)分、金額“可計量”，員工個人應該為取得購物卡繳納個人所得稅。