第一篇：會計(jì)學(xué)練習(xí)：借貸記賬法在制造業(yè)的應(yīng)用

借貸記賬法在制造業(yè)的應(yīng)用練習(xí)

（一）單項(xiàng)選擇題

1、企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入（c）。

A、管理費(fèi)用

B、制造費(fèi)用

C、財(cái)務(wù)費(fèi)用

D、銷售費(fèi)用

2、投資人實(shí)際繳付資本時(shí)，若其出資額超出其在注冊資本中應(yīng)占的份額，其超出部分應(yīng)計(jì)入（b）。

A、實(shí)收資本

B、資本公積 C、盈余公積

D、營業(yè)外收入

3、“原材料”賬戶借方余額表示（a）。

A、庫存材料的實(shí)際成本

B、外購材料的采購費(fèi)用

C、外購材料的買價(jià) D、尚未入庫材料的實(shí)際成本

4、“生產(chǎn)成本”賬戶期末借方余額表示（d）。

A、入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本

B、生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì) C、完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本

D、在產(chǎn)品的生產(chǎn)成本

5、“生產(chǎn)成本”帳戶的貸方登記（a）。

A、入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本

B、生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì) C、結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本

D、在產(chǎn)品的生產(chǎn)成本

6、下列賬戶中，期末結(jié)賬后可能有余額的是（d）

A、營業(yè)稅金及附加

B、管理費(fèi)用 C、制造費(fèi)用

D、生產(chǎn)成本

7、下列賬戶中，應(yīng)按單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)帳核算的是（b）

A、庫存商品

B、應(yīng)收帳款 C、主營業(yè)務(wù)收入

D、應(yīng)交稅費(fèi)

8、固定資產(chǎn)因磨損而減少的價(jià)值應(yīng)計(jì)入（a）帳戶的貸方。

A、累計(jì)折舊

B、固定資產(chǎn) C、制造費(fèi)用

D、管理費(fèi)用

9、固定資產(chǎn)賬戶的借方余額，反映的是固定資產(chǎn)的（b）

A、凈值

B、原始價(jià)值 C、帳面價(jià)值

D、買價(jià)

（二）多項(xiàng)選擇題

1、企業(yè)籌集資金的渠道，包括（abd）

A、發(fā)行股票

B、發(fā)行債券

C、接受他人的贊助款

D、向銀行借款

2、期末，企業(yè)計(jì)提的短期借款利息應(yīng)使用的賬戶有（ad）。

A、財(cái)務(wù)費(fèi)用

B、管理費(fèi)用 C、制造費(fèi)用

D、應(yīng)付利息

3、期末如果不計(jì)提短期借款利息，會使得（ab）

A、利潤虛增

B、負(fù)債少計(jì) C、資產(chǎn)多計(jì)

D、利潤減少

4、下列各項(xiàng)目中，計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的有（bcd）。

A、財(cái)務(wù)費(fèi)用

B、直接材料費(fèi) C、制造費(fèi)用

D、直接人工費(fèi)

5、企業(yè)計(jì)提生產(chǎn)車間使用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)時(shí)，應(yīng)使用的賬戶有（ac）。

A、累計(jì)折舊

B、生產(chǎn)成本 C、制造費(fèi)用

D、管理費(fèi)用

6、下列各項(xiàng)費(fèi)用中，屬于直接費(fèi)用的有（ab）。

A、生產(chǎn)某產(chǎn)品耗用的原材料

B、生產(chǎn)某產(chǎn)品生產(chǎn)工人的薪酬

C、生產(chǎn)車間耗用的水電費(fèi)

D、生產(chǎn)各種產(chǎn)品使用的機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)折舊費(fèi)

7、存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法有（acd）。

A、先進(jìn)先出

B、后進(jìn)先出法

C、加權(quán)平均法

D、個(gè)別計(jì)價(jià)法

8、下列項(xiàng)目中，應(yīng)收帳款的入賬價(jià)值包括（abc）。

A、買價(jià)

B、增值稅銷項(xiàng)稅額 C、代墊運(yùn)費(fèi)

D、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

（三）判斷題

1、企業(yè)所有者投入的資本金，一般情況下不得抽回。（√）

2、企業(yè)籌集資金的業(yè)務(wù)包括接受外單位或個(gè)人捐贈的資產(chǎn)。（X）

3、“短期借款”賬戶不核算發(fā)生的利息與支付的利息。（√）

4、期末，企業(yè)計(jì)提的短期借款利息應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。（X）

5、當(dāng)期發(fā)生的管理費(fèi)用，會直接影響當(dāng)期生產(chǎn)產(chǎn)品成本的高低和當(dāng)期利潤總額的大小。（X）

6、已經(jīng)支付貨款，但尚未驗(yàn)收入庫的在途材料，也屬于存貨的范疇。（√）

7、在物價(jià)持續(xù)上漲情況下，采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)，將降低期末存貨價(jià)值。（X）

8、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和制造費(fèi)用都屬于損益類賬戶（X）

9、生產(chǎn)成本是每個(gè)會計(jì)期間按產(chǎn)品種類歸集的生產(chǎn)費(fèi)用。既包括本期發(fā)生的直接費(fèi)用，也包括本期發(fā)生的間接費(fèi)用。（√）

10、主營業(yè)務(wù)成本是指已經(jīng)售出產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。（√）

（四）業(yè)務(wù)核算題：根據(jù)下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作出會計(jì)分錄

1、企業(yè)收到國家投資100 000元，已存入銀行，同時(shí)收到某公司投資轉(zhuǎn)入新設(shè)備一臺，雙方確認(rèn)其價(jià)值為400 000元。

借：銀行存款

貸：實(shí)收資本

100000 借：固定資產(chǎn)

400000 貸：實(shí)收資本

400000

2、購入原材料一批，買價(jià)30 000元，收到增值稅專用發(fā)票，增值稅率17%，該批材料運(yùn)費(fèi)500元，貨款及運(yùn)費(fèi)均用銀行存款支付。上述材料已運(yùn)達(dá)企業(yè)，驗(yàn)收入庫。

借：原材料

30500

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）5100

貸：銀行存款

35600

3、倉庫發(fā)出材料一批，計(jì)62 450元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用30 000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品耗用25 000元，車間一般耗用7 000元，企業(yè)管理部門耗用450元。

借：生產(chǎn)成本-a

30000

生產(chǎn)成本-b

25000

制造費(fèi)用

7000

管理費(fèi)用

450

貸：原材料

62450

4、按下列用途和數(shù)額分配本月份職工工資如下：

生產(chǎn)A產(chǎn)品工人工資

600 000元 生產(chǎn)B產(chǎn)品工人工資

300 000元 車間技管人員工資

000元 企業(yè)管理人員工資

000元

借：生產(chǎn)成本-a

600000

生產(chǎn)成本-b

300000

制造費(fèi)用

90000

管理費(fèi)用

110000

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資

1100000

5、按上述各類人員工資總額的10%計(jì)提職工養(yǎng)老金。借：生產(chǎn)成本-a

60000

生產(chǎn)成本-b

30000

制造費(fèi)用

9000

管理費(fèi)用

11000

貸：應(yīng)付職工薪酬-養(yǎng)老保險(xiǎn)

110000

6、按規(guī)定的折舊率計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊額3 800元，其中，車間計(jì)提折舊額2 600元，企業(yè)管理部門計(jì)提折舊額1 200元。

借：制造費(fèi)用 2600

管理費(fèi)用

1200

貸：累計(jì)折舊

3800

7、從銀行提現(xiàn)金5000元。借：現(xiàn)金 5000

貸：銀行存款

5000

8、向銀行借入流動資金借款60 000元，存入銀行。借，短期借款

60000

貸：銀行存款

60000

9、以現(xiàn)金600元支付公司辦公費(fèi)用。

借：管理費(fèi)用 600 貸：現(xiàn)金 600

10、將本月發(fā)生的制造費(fèi)用4000元轉(zhuǎn)入A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。

借：生產(chǎn)成本

4000

貸：制造費(fèi)用

4000

11、本月生產(chǎn)的A產(chǎn)品已全部完工并驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)A產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本75 000元。

借：庫存商品

75000

貸：生產(chǎn)成本

75000

12、出售A產(chǎn)品80件，每件售價(jià)120元，開出增值稅專用發(fā)票，增值稅率17%，款項(xiàng)收到并存入銀行。

借：銀行存款

11232

貸：主營業(yè)務(wù)收入

9600

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）1632

13、結(jié)轉(zhuǎn)已售A產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本6500元。

借：主營業(yè)務(wù)成本

6500

貸：庫存商品

6500

第二篇：(北大)借貸記賬法的應(yīng)用練習(xí)及答案2013、10

借貸記賬法在制造業(yè)的應(yīng)用練習(xí)

（一）單項(xiàng)選擇題

1、企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入（）。

A、管理費(fèi)用

B、制造費(fèi)用

C、財(cái)務(wù)費(fèi)用

D、銷售費(fèi)用

2、投資人實(shí)際繳付資本時(shí)，若其出資額超出其在注冊資本中應(yīng)占的份額，其超出部分應(yīng)計(jì)入（）。

A、實(shí)收資本

B、資本公積 C、盈余公積

D、營業(yè)外收入

3、“原材料”賬戶借方余額表示（）。

A、庫存材料的實(shí)際成本

B、外購材料的采購費(fèi)用

C、外購材料的買價(jià) D、尚未入庫材料的實(shí)際成本

4、“生產(chǎn)成本”賬戶期末借方余額表示（）。

A、入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本

B、生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì) C、完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本

D、在產(chǎn)品的生產(chǎn)成本

5、“生產(chǎn)成本”帳戶的貸方登記（）。

A、入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本

B、生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì) C、結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本

D、在產(chǎn)品的生產(chǎn)成本

6、下列賬戶中，期末結(jié)賬后可能有余額的是（）

A、營業(yè)稅金及附加

B、管理費(fèi)用 C、制造費(fèi)用

D、生產(chǎn)成本

7、下列賬戶中，應(yīng)按單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)帳核算的是（）

A、庫存商品

B、應(yīng)收帳款 C、主營業(yè)務(wù)收入

D、應(yīng)交稅費(fèi)

8、固定資產(chǎn)因磨損而減少的價(jià)值應(yīng)計(jì)入（）帳戶的貸方。

A、累計(jì)折舊

B、固定資產(chǎn) C、制造費(fèi)用

D、管理費(fèi)用

9、固定資產(chǎn)賬戶的借方余額，反映的是固定資產(chǎn)的（）

A、凈值

B、原始價(jià)值 C、帳面價(jià)值

D、買價(jià)

（二）多項(xiàng)選擇題

1、企業(yè)籌集資金的渠道，包括（）

A、發(fā)行股票

B、發(fā)行債券

C、接受他人的贊助款

D、向銀行借款

2、期末，企業(yè)計(jì)提的短期借款利息應(yīng)使用的賬戶有（）。

A、財(cái)務(wù)費(fèi)用

B、管理費(fèi)用 C、制造費(fèi)用

D、應(yīng)付利息

3、期末如果不計(jì)提短期借款利息，會使得（）

A、利潤虛增

B、負(fù)債少計(jì) C、資產(chǎn)多計(jì)

D、利潤減少

4、下列各項(xiàng)目中，計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的有（）。

A、財(cái)務(wù)費(fèi)用

B、直接材料費(fèi) C、制造費(fèi)用

D、直接人工費(fèi)

5、企業(yè)計(jì)提生產(chǎn)車間使用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)時(shí)，應(yīng)使用的賬戶有（）。

A、累計(jì)折舊

B、生產(chǎn)成本 C、制造費(fèi)用

D、管理費(fèi)用

6、下列各項(xiàng)費(fèi)用中，屬于直接費(fèi)用的有（）。

A、生產(chǎn)某產(chǎn)品耗用的原材料

B、生產(chǎn)某產(chǎn)品生產(chǎn)工人的薪酬

C、生產(chǎn)車間耗用的水電費(fèi)

D、生產(chǎn)各種產(chǎn)品使用的機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)折舊費(fèi)

7、存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法有（）。

A、先進(jìn)先出

B、后進(jìn)先出法

C、加權(quán)平均法

D、個(gè)別計(jì)價(jià)法

8、下列項(xiàng)目中，應(yīng)收帳款的入賬價(jià)值包括（）。

A、買價(jià)

B、增值稅銷項(xiàng)稅額 C、代墊運(yùn)費(fèi)

D、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

（三）判斷題

1、企業(yè)所有者投入的資本金，一般情況下不得抽回。（）

2、企業(yè)籌集資金的業(yè)務(wù)包括接受外單位或個(gè)人捐贈的資產(chǎn)。（）

3、“短期借款”賬戶不核算發(fā)生的利息與支付的利息。（）

4、期末，企業(yè)計(jì)提的短期借款利息應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。（）

5、當(dāng)期發(fā)生的管理費(fèi)用，會直接影響當(dāng)期生產(chǎn)產(chǎn)品成本的高低和當(dāng)期利潤總額的大小。（）

6、已經(jīng)支付貨款，但尚未驗(yàn)收入庫的在途材料，也屬于存貨的范疇。（）

7、在物價(jià)持續(xù)上漲情況下，采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)，將降低期末存貨價(jià)值。（）

8、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和制造費(fèi)用都屬于損益類賬戶（）

9、生產(chǎn)成本是每個(gè)會計(jì)期間按產(chǎn)品種類歸集的生產(chǎn)費(fèi)用。既包括本期發(fā)生的直接費(fèi)用，也包括本期發(fā)生的間接費(fèi)用。（）

10、主營業(yè)務(wù)成本是指已經(jīng)售出產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。（）

（四）業(yè)務(wù)核算題：根據(jù)下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作出會計(jì)分錄

1、企業(yè)收到國家投資100 000元，已存入銀行，同時(shí)收到某公司投資轉(zhuǎn)入新設(shè)備一臺，雙方確認(rèn)其價(jià)值為400 000元。

2、購入原材料一批，買價(jià)30 000元，收到增值稅專用發(fā)票，增值稅率17%，該批材料運(yùn)費(fèi)500元，貨款及運(yùn)費(fèi)均用銀行存款支付。上述材料已運(yùn)達(dá)企業(yè)，驗(yàn)收入庫。

3、倉庫發(fā)出材料一批，計(jì)62 450元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用30 000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品耗用25 000元，車間一般耗用7 000元，企業(yè)管理部門耗用450元。

4、按下列用途和數(shù)額分配本月份職工工資如下：

生產(chǎn)A產(chǎn)品工人工資

600 000元 生產(chǎn)B產(chǎn)品工人工資

300 000元 車間技管人員工資

000元 企業(yè)管理人員工資

000元

5、按上述各類人員工資總額的10%計(jì)提職工養(yǎng)老金。

6、按規(guī)定的折舊率計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊額3 800元，其中，車間計(jì)提折舊額2 600元，企業(yè)管理部門計(jì)提折舊額1 200元。

7、從銀行提現(xiàn)金5000元。

8、向銀行借入流動資金借款60 000元，存入銀行。

9、以現(xiàn)金600元支付公司辦公費(fèi)用。

10、將本月發(fā)生的制造費(fèi)用4000元轉(zhuǎn)入A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。

11、本月生產(chǎn)的A產(chǎn)品已全部完工并驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)A產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本75 000元。

12、出售A產(chǎn)品80件，每件售價(jià)120元，開出增值稅專用發(fā)票，增值稅率17%，款項(xiàng)收到并存入銀行。

13、結(jié)轉(zhuǎn)已售A產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本6500元。

借貸記賬法在制造業(yè)的應(yīng)用練習(xí)參考答案

（一）單項(xiàng)選擇題

題號 1 2 3 4 5 6 7 答案 C B A D A D B 題號 8 9 答案 A B

（二）多項(xiàng)選擇題：

題號 1 2 3 4 5 6 答案 ABD AD AB BCD AC AB 題號 7 8 答案 ACD ABC

（三）判斷題：

題號 1 2 3 4 5 6 7 8 9 答案 √ × √ × × √ × × √ 題號 10 答案 √

（四）業(yè)務(wù)核算題答案：

1、借：銀行存款

000

固定資產(chǎn)

400 000

貸：實(shí)收資本

000

2、借：原材料

500 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

600

3、借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品000

B產(chǎn)品000

制造費(fèi)用000

管理費(fèi)用

450

貸：原材料

450

4、借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品

600 000

——B產(chǎn)品

300 000

制造費(fèi)用

000

管理費(fèi)用

000

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

1100 000

5、借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品

000

——B產(chǎn)品000

制造費(fèi)用

000

管理費(fèi)用000

貸：應(yīng)付職工薪酬——社會保障費(fèi)

000

6、借：制造費(fèi)用600

管理費(fèi)用200

貸：累計(jì)折舊

800

7、借：庫存現(xiàn)金000

貸：銀行存款

000

8、借：銀行存款

000

貸：短期借款

000

9、借：管理費(fèi)用

600 貸：庫存現(xiàn)金

600

10、借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品 4000 貸： 制造費(fèi)用 4000

11、借：庫存商品—A 75 000 貸：生產(chǎn)成本—A 75 000

12、借：銀行存款 11 232 貸：主營業(yè)務(wù)收入 9 600 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1 632

13、借：主營業(yè)務(wù)成本

500

貸：庫存商品

500

第三篇：借貸記賬法下主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理

借貸記賬法下主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

（一）資金籌集業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

一、所有者權(quán)益籌資業(yè)務(wù)

接受投資者投入的資本：借：銀行存款、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期股權(quán)投資等

貸：實(shí)收資本（或股本）（按其在注冊資本或股本中所占份額）

資本公積——資本溢價(jià)(或股本溢價(jià))(差額)

二、負(fù)債籌資業(yè)務(wù)

1、短期借款的賬務(wù)處理： 借入短期借款： 借：銀行存款

貸：短期借款 歸還短期借款： 借：短期借款

貸：銀行存款

按計(jì)算確定的短期借款利息費(fèi)用： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：銀行存款、應(yīng)付利息等

2、長期借款的賬務(wù)處理：

借入長期借款，按實(shí)際收到的金額： 借：銀行存款

長期借款——利息調(diào)整（存在差額）

貸：長期借款——本金

按確定的長期借款利息費(fèi)用：借：在建工程、制造費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、研發(fā)支出等

貸：應(yīng)付利息（按確定的應(yīng)付未付利息）

長期借款——利息調(diào)整（差額）

（二）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

1、固定資產(chǎn)的購入：借：固定資產(chǎn)（不需要安裝）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款等

2、固定資產(chǎn)的折舊：借：制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、研發(fā)支出、其他業(yè)務(wù)成本等

貸：累計(jì)折舊

（三）材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

一、實(shí)際成本法核算的賬務(wù)處理

實(shí)際成本法下，一般通過“原材料”和”在途物資”等科目進(jìn)行核算。

1、材料已驗(yàn)收入庫

（1）如果貨款已經(jīng)支付，發(fā)票賬單已到，材料已驗(yàn)收入庫：（按支付的實(shí)際金額）借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）等 貸：銀行存款、預(yù)付賬款等（2）如果貨款尚未支付，材料已驗(yàn)收入庫：（按相關(guān)發(fā)票憑證上應(yīng)付的金額）借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）等 貸：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等

（3）如果貨款尚未支付，材料已驗(yàn)收入庫，但月末仍未收到相關(guān)發(fā)票憑證：（按照暫估價(jià)入賬）

借：原材料

貸：應(yīng)付賬款等

下月初作相反分錄予以沖回，收到相關(guān)發(fā)票賬單后再編制會計(jì)分錄。

2、材料尚未驗(yàn)收入庫

如果貨款已經(jīng)支付，發(fā)票賬單已到，但材料尚未驗(yàn)收入庫：（按支付的金額）借：在途物資

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）等 貸：銀行存款等

待驗(yàn)收入庫時(shí)再作后續(xù)分錄。

材料收到，并驗(yàn)收入庫：借：原材料

貸：在途物資

二、計(jì)劃成本法核算的賬務(wù)處理

計(jì)劃成本法下，一般通過“材料采購”、“原材料”、“材料成本差異”等科目進(jìn)行核算。

1、材料已驗(yàn)收入庫

（1）如果貨款已經(jīng)支付，發(fā)票賬單已到，材料已驗(yàn)收入庫：（按支付的實(shí)際金額）借：材料采購

貸：銀行存款

（按計(jì)劃成本金額）借：原材料

貸：材料采購

（按計(jì)劃成本與實(shí)際成本之間的差額）借記（或貸記）：材料采購

貸記（或借記）：材料成本差異

（2）如果貨款尚未支付，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫：（按相關(guān)發(fā)票憑證上應(yīng)付的金額）借：材料采購

貸：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等

（按計(jì)劃成本金額）借：原材料

貸：材料采購

（按計(jì)劃成本與實(shí)際成本之間的差額）借記（或貸記）：材料采購

貸記（或借記）：材料成本差異

（3）如果材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付，月末仍未收到相關(guān)發(fā)票憑證：（按照計(jì)劃成本暫估入賬）借：原材料

貸：應(yīng)付賬款等

下月初作相反分錄予以沖回，收到賬單后再編制會計(jì)分錄。

2、材料尚未驗(yàn)收入庫

如果相關(guān)發(fā)票憑證已到，但材料尚未驗(yàn)收入庫：（按支付或應(yīng)付的實(shí)際金額）借：材料采購

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款、應(yīng)付賬款等 待驗(yàn)收入庫時(shí)再作后續(xù)分錄。

（四）生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

一、材料費(fèi)用的歸集與分配

借：生產(chǎn)成本（直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)）、制造費(fèi)用（間接消耗）、管理費(fèi)用（行政管理部門）等

貸：原材料等

二、職工薪酬的歸集與分配

1、應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)的短期職工薪酬，計(jì)入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本。

借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人的短期職工薪酬）、制造費(fèi)用（生產(chǎn)車間管理人員的短期職工薪酬屬于間接費(fèi)用）

貸：應(yīng)付職工薪酬

2、應(yīng)由在建工程、無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的短期職工薪酬，計(jì)入建造固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)成本。借：在建工程

開發(fā)支出

貸：應(yīng)付職工薪酬 借：無形資產(chǎn)

固定資產(chǎn)

貸：在建工程

開發(fā)支出

3、除上述兩種情況之外的其他短期職工薪酬應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。

借：管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等（企業(yè)行政管理部門人員和專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)銷售人員的短期職工薪酬均屬于期間費(fèi)用）

貸：應(yīng)付職工薪酬

三、制造費(fèi)用的歸集和分配

1、企業(yè)發(fā)生制造費(fèi)用時(shí)：借：制造費(fèi)用

貸：累計(jì)折舊、銀行存款、應(yīng)付職工薪酬等

2、結(jié)轉(zhuǎn)或分?jǐn)倳r(shí)：借：生產(chǎn)成本

貸：制造費(fèi)用

四、完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)

當(dāng)產(chǎn)品生產(chǎn)完成并驗(yàn)收入庫時(shí)：借：庫存商品

貸：生產(chǎn)成本（材料費(fèi)用、職工薪酬和制造費(fèi)用的歸集和分配，企業(yè)各月生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用）

（五）銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

一、主營業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理 企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)實(shí)現(xiàn)的收入： 借：銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等（按實(shí)際收到、應(yīng)收或者預(yù)收）

貸：主營業(yè)務(wù)收入（按確認(rèn)的營業(yè)收入）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

二、主營業(yè)務(wù)成本的賬務(wù)處理

期（月）末，企業(yè)應(yīng)根據(jù)本期（月）銷售各種商品、提供各種勞務(wù)等實(shí)際成本，計(jì)算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品、勞務(wù)成本等

三、其他業(yè)務(wù)收入與成本的賬務(wù)處理

1、當(dāng)企業(yè)發(fā)生其他業(yè)務(wù)收入時(shí)：借：銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等

貸：其他業(yè)務(wù)收入（按確定的收入金額）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

2、在結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)收入的同一會計(jì)期間，企業(yè)應(yīng)根據(jù)本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的其他業(yè)務(wù)成本金額： 借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：原材料、累計(jì)折舊、應(yīng)付職工薪酬等

（六）期間費(fèi)用的賬務(wù)處理

一、管理費(fèi)用的賬務(wù)處理

1、企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用等在實(shí)際發(fā)生時(shí)： 借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付利息、銀行存款等

2、行政管理部門人員的職工薪酬：借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬

3、行政管理部門計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊：借：管理費(fèi)用

貸：累計(jì)折舊

4、行政管理部門發(fā)生的辦公費(fèi)、水電費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、企業(yè)研究費(fèi)用：借：管理費(fèi)用

貸：銀行存款、研發(fā)支出等

二、銷售費(fèi)用的賬務(wù)處理

1、企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用：借：銷售費(fèi)用

貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款等

2、企業(yè)發(fā)生的為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)等費(fèi)用： 借：銷售費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬、銀行存款、累計(jì)折舊等

三、財(cái)務(wù)費(fèi)用的賬務(wù)處理

1、企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：銀行存款、應(yīng)付利息等

2、企業(yè)發(fā)生的應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入、匯兌差額、現(xiàn)金折扣： 借：銀行存款、應(yīng)付賬款等 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

（七）利潤形成與分配的賬務(wù)處理

一、利潤形成的賬務(wù)處理

1、會計(jì)期末（月末或年末）結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入時(shí)： 借：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入等

貸：本年利潤

2、結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)支出時(shí)：借：本年利潤

貸：主營業(yè)務(wù)成本

營業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)成本 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 銷售費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失 營業(yè)外支出 所得稅費(fèi)用等

二、利潤分配的賬務(wù)處理

1、凈利潤轉(zhuǎn)入利潤分配 凈利潤：借：本年利潤

貸：利潤分配——未分配利潤

凈虧損：借：利潤分配——未分配利潤

貸：本年利潤

2、提取盈余公積

提取的法定盈余公積：借：利潤分配——提取法定盈余公積

貸：盈余公積——法定盈余公積

提取的任意盈余公積：借：利潤分配——提取任意盈余公積

貸：盈余公積——任意盈余公積

3、向投資者分配利潤或股利

按應(yīng)支付的現(xiàn)金股利或利潤：借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利

貸：應(yīng)付股利等

以股票股利轉(zhuǎn)作股本的金額：借：利潤分配——轉(zhuǎn)作股本股利

貸：股本等

4、盈余公積補(bǔ)虧

企業(yè)發(fā)生的虧損，除用當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤彌補(bǔ)外，還可使用累積的盈余公積彌補(bǔ)。借：盈余公積

貸：利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧

5、企業(yè)未分配利潤的形成

終了，企業(yè)應(yīng)將“利潤分配”科目所屬其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入該科目“未分配利潤”明細(xì)科目： 借：利潤分配——未分配利潤、利潤分配--盈余公積補(bǔ)虧等

貸：利潤分配——提取法定盈余公積

——提取任意盈余公積 ——應(yīng)付現(xiàn)金股利 ——轉(zhuǎn)作股本股利等

結(jié)轉(zhuǎn)后，“利潤分配”科目中除“未分配利潤”明細(xì)科目外，所屬其他明細(xì)科目無余額。“未分配利潤”明細(xì)科目的貸方余額表示累積未分配的利潤，該科目如果出現(xiàn)借方余額，則表示累積未彌補(bǔ)的虧損。

借：利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧

貸：利潤分配——未分配利潤

（八）財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理

一、庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理

1、盤盈：審批前：借：庫存現(xiàn)金

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

審批后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

貸：其他應(yīng)付款（需要支付或退還他人）

營業(yè)外收入（無法查明原因）

2、盤虧：審批前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

貸：庫存現(xiàn)金

審批后：借：其他應(yīng)收款（可收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償）

管理費(fèi)用（管理不善造成的凈損失）

營業(yè)外支出（自然災(zāi)害等原因造成凈損失）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

二、存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理

1、盤盈：審批前：借：原材料、庫存商品等

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢盤虧——待處理流動資產(chǎn)損溢

審批后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢盤虧——待處理流動資產(chǎn)損溢

貸：管理費(fèi)用

2、盤虧：審批前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

貸：原材料、庫存商品等

審批后：借：其他應(yīng)收款（可收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償）

管理費(fèi)用（管理不善造成的凈損失）

營業(yè)外支出（自然災(zāi)害等原因造成的凈損失）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢盤虧——待處理流動資產(chǎn)損溢

三、固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理

1、盤盈：審批前：借：固定資產(chǎn)

貸：以前損益調(diào)整

審批后：借：以前損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅(調(diào)整所得稅)

盈余公積——法定盈余公積(盈余公積)

利潤分配——未分配利潤(結(jié)轉(zhuǎn)以前損益調(diào)整)“以前損益調(diào)整”科目核算不通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。所以無審批前和審批后賬務(wù)處理。

2、盤虧：審批前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理非流動資產(chǎn)損溢

累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)

審批后：借：其他應(yīng)收款（可收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償）

營業(yè)外支出（盤虧固定資產(chǎn)的原價(jià)扣除累計(jì)折舊和過失人及保險(xiǎn)公司賠償后的差額）

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

四、結(jié)算往來款項(xiàng)盤存的賬務(wù)處理

1、無法支付的應(yīng)付賬款：借：應(yīng)付賬款

貸：營業(yè)外收入

2、無法收回的應(yīng)收賬款：

①計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：借：資產(chǎn)減值損失

貸：壞賬準(zhǔn)備

②確認(rèn)發(fā)生壞賬：借：壞賬準(zhǔn)備

貸：應(yīng)收賬款

③轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款又收回：借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款、壞賬準(zhǔn)備

第四篇：“記賬法“在班級管理中的應(yīng)用

“記賬法”在班級管理中的應(yīng)用

記賬就是在經(jīng)濟(jì)活動中，把發(fā)生的每一筆業(yè)務(wù)都記錄下來，以備統(tǒng)計(jì)或復(fù)查。筆者把“記賬法”運(yùn)用到班級管理中去，卻收到了意想不到的效果。

一、探索新的管理辦法

在職業(yè)技術(shù)學(xué)校，不少的學(xué)生是來自于中學(xué)的“三類苗”，甚至是集多種不良習(xí)慣于一身的“小混混”。筆者剛做班主任工作的時(shí)候，為矯正學(xué)生的不良言行，提升他們的素質(zhì)，促其成材，曾經(jīng)想過很多辦法，諸如多表揚(yáng)、少批評；發(fā)放獎品，激勵(lì)上進(jìn)；記“黑名單”，罰打掃衛(wèi)生；與家長溝通，共同管理等等，能想的辦法都用上了，但仍收效甚微。特別是個(gè)別調(diào)皮搗蛋的“尖子生”，他們每次犯錯(cuò)后，都裝出一副被冤枉的樣子，認(rèn)為只要老師抓不住“真憑實(shí)據(jù)”，便可對所犯錯(cuò)誤只字不提，或敷衍了事，或干脆不認(rèn)賬。后來經(jīng)過反思，筆者產(chǎn)生了將會計(jì)的“記賬法”運(yùn)用到班級的管理中的想法，即對違紀(jì)犯錯(cuò)的學(xué)生，既往不咎，從再次犯錯(cuò)起，經(jīng)批評教育，使其認(rèn)識到錯(cuò)誤的嚴(yán)重性和所會帶來的后果，然后寫一份檢討，保證以后不再犯錯(cuò)，以此給他記下一筆“黑賬”，日積月累，到一定時(shí)間再“算總賬”。這樣，有些學(xué)生自己就會算一筆賬，因怕“黃牌積累”被重罰，自覺地減少違紀(jì)行為。

二、“記賬法”與警示教育

為引起學(xué)生的重視，增強(qiáng)管理效果，筆者用8k白紙裝訂成一個(gè)賬冊，給每個(gè)學(xué)生“建賬立頁”，頁首寫上學(xué)生的姓名和學(xué)號等基本情況，當(dāng)學(xué)生每犯一次錯(cuò)誤時(shí)，就在白紙上寫清所犯錯(cuò)誤的時(shí)間及內(nèi)容，再由學(xué)生將檢討貼在自己的“賬頁”上，并在班會上公布，到學(xué)期末凡無違紀(jì)記錄者，加適量操行分。

剛開始，多數(shù)同學(xué)并不在意。如班級“名角”李某，因曠課第一次交檢討時(shí)，用巴掌大的小半頁作業(yè)簿紙，歪歪斜斜地寫了有二十幾個(gè)字，其中無標(biāo)題、無落款、無日期，且有五六個(gè)錯(cuò)別字。筆者在辦公室給他糾正了錯(cuò)別字，又講解了寫檢討的格式，之后，讓其重新返工。第二遍，他將 “檢討”二字寫成“撿草”，正文四五十個(gè)字沒有一個(gè)標(biāo)點(diǎn)符號。然后筆者再耐心地用紅筆圈出錯(cuò)誤的地方，告訴他該以什么樣的態(tài)度和格式去寫檢討，直到寫合格才允許貼在賬本上。通過這種方式，使學(xué)生認(rèn)識到錯(cuò)誤，同時(shí)又糾正了常見錯(cuò)別字，其寫作的能力也有一定提高。

實(shí)行這種記賬法的最初一段時(shí)間，幾個(gè)膽大、刁蠻的學(xué)生根本沒當(dāng)回事，認(rèn)為老師整理保存檢討，又能怎么我？兩個(gè)月后，李某的檢討達(dá)到了五份，其中有無故曠課、強(qiáng)行拿別人的東西、上夜網(wǎng)等。在他又一次曠課后，筆者邀請了其家長來學(xué)校，與其交流了該生的學(xué)習(xí)和生活等情況，李某在其家長和賬本面前，首次表現(xiàn)出啞口無言和內(nèi)疚的神情。筆者借機(jī)告訴李某；“假若你能改過以前的錯(cuò)誤，從今天起我就重新給你建立一頁，以往的再也不計(jì)較了；假若你還不改正，再犯原則性的錯(cuò)誤，面對你的將是校規(guī)校紀(jì)的處分，到那時(shí)你心靈的那張白紙將永遠(yuǎn)記錄一個(gè)污點(diǎn)，再也抹不去了……。”

三、“記賬法”的作用與效果

之后李某告訴其他的“哥們”：“今后咱們可得老實(shí)點(diǎn)啦，老師那里都保存著咱以往的檢討，若再犯錯(cuò)，他給咱算總賬就麻煩了……。”果然一段時(shí)間班級很平靜。這時(shí)筆者又抓住時(shí)機(jī)在班會上公布一條：“以后凡為班級做出貢獻(xiàn)，達(dá)到一定積分時(shí)，可撤銷一份檢討。”從此班級的紀(jì)律不再那么難管了，集體活動也都踴躍報(bào)名參加了。期末全班的學(xué)習(xí)成績也有了大幅度上升。

隨著教齡的增長，筆者的班主任工作經(jīng)驗(yàn)也日益豐富。這種“記賬”式管理方法也隨之日臻完善。它不僅套住了一匹又一匹的“烈馬”，也為不少青年學(xué)生保住了自己心靈的那張白紙，還發(fā)揮了校規(guī)校紀(jì)以外的作用。

勤勞的蜜蜂有糖吃

第五篇：【個(gè)人整理】第五章 借貸記賬法下主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

第一節(jié) 企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

不同企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)各有特點(diǎn)，其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)流程也有所不同，本章主要介紹企業(yè)的資金籌集、設(shè)備購置、材料采購、產(chǎn)品生產(chǎn)、商品銷售和利潤分配等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

一、所有者權(quán)益籌資業(yè)務(wù)

（一）所有者投入資本的構(gòu)成 所有者投入資本主要包括

實(shí)收資本（股本）：

①企業(yè)的投資者按照企業(yè)章程、合同或協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本金

②以及按照有關(guān)規(guī)定由資本公積金、盈余公積金等轉(zhuǎn)增資本的基金

資本公積：

①企業(yè)收到投資者出資額超出其在企業(yè)注冊資本（或股本）中所占份額的部分

②以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等

資本公積主要用于轉(zhuǎn)增資本。

（二）賬戶設(shè)置

1.實(shí)收資本（或股本）賬戶

賬戶性質(zhì)：屬于所有者權(quán)益類賬戶

核算內(nèi)容：企業(yè)接受投資者投入的實(shí)收資本。2.資本公積 賬戶

賬戶性質(zhì)：屬于所有者權(quán)益類賬戶

分別“資本溢價(jià)（或股本溢價(jià)）”、“其他資本公積”進(jìn)行明細(xì)核算。3.銀行存款 賬戶

賬戶性質(zhì)：屬于資產(chǎn)類賬戶

核算內(nèi)容：企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。

但銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等通過“其他貨幣資金”賬戶核算。

（三）賬務(wù)處理

企業(yè)接受投資者投入的資本：

借：銀行存款

其他應(yīng)收款

固定資產(chǎn)

無形資產(chǎn)

長期股權(quán)投資

貸：實(shí)收資本（或股本）

資本公積——資本溢價(jià)（或股本溢價(jià)）[差額]

二、負(fù)債籌資業(yè)務(wù)

（一）賬戶設(shè)置 1.短期借款 賬戶

賬戶性質(zhì)：屬于負(fù)債類賬戶

核算內(nèi)容：企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入償還期限在1年以下（含一年）的各種借款。2.長期借款 賬戶

賬戶性質(zhì)：屬于負(fù)債類賬戶

核算內(nèi)容：企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入償還期限在1年以上（不含1年）的各項(xiàng)借款。【提示】該賬戶可按貸款單位和貸款種類，分別“本金 ”、“利息調(diào)整”等進(jìn)行明細(xì)核算。3.應(yīng)付利息 賬戶

賬戶性質(zhì)：屬于負(fù)債類賬戶

核算內(nèi)容：企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。4.財(cái)務(wù)費(fèi)用 賬戶

賬戶性質(zhì)：屬于損益類中的費(fèi)用賬戶

核算內(nèi)容：企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用

①包括利息支出（減利息收入）

②匯總損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)

③企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。

【注意】為構(gòu)建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用，通過在建工程、制造費(fèi)用、研發(fā)支出等賬戶核算。

（二）賬務(wù)處理

1.短期借款的賬務(wù)處理

（1）企業(yè)借入的各種短期借款 借：銀行存款

貸：短期借款

（2）資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按計(jì)算確定的短期借款利息費(fèi)用 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：銀行存款 [直接支付]

應(yīng)付利息 [月末計(jì)提] 借：應(yīng)付利息

貸：銀行存款(3)歸還借款 借：短期借款

貸：銀行存款

2.長期借款的賬務(wù)處理

（1）取得長期借款

借：銀行存款 [實(shí)際收到的金額]

長期借款——利息調(diào)整 [差額]

貸：長期借款——本金

（2）資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按確定的長期借款的利息費(fèi)用 借：管理費(fèi)用 [屬于籌建期間]

財(cái)務(wù)費(fèi)用 [屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的/達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生/按規(guī)定不予資本化的]

在建工程 [購建固定資產(chǎn)符合資本化條件的，在資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前]

制造費(fèi)用 [生產(chǎn)產(chǎn)品符合資本化條件的]

研發(fā)支出 [開發(fā)無形資產(chǎn)符合資本化條件的]

貸：應(yīng)付利息 [分期付息]

長期借款——利息調(diào)整 [差額](3)歸還長借款

借：長期借款——本金

——應(yīng)計(jì)利息 [到期一次還本付息]

貸：銀行存款 第三節(jié) 固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理

一、固定資產(chǎn)的概念

指具有以下特征的有形資產(chǎn)：

①為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有；（持有目地）

②使用壽命超過一個(gè)會計(jì)。（使用年限）

二、固定資產(chǎn)的成本

指企業(yè)構(gòu)建某項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出。

企業(yè)取得固定資產(chǎn)的方式：外購、自行建造、投資者投入、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、企業(yè)合并和融資租賃等。不同的取得方式下，固定資產(chǎn)成本的具體構(gòu)成內(nèi)容極其確定方法也不盡相同。

外購固定資產(chǎn)的成本：購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)（不包含可以抵扣的增值稅）、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。

三、固定資產(chǎn)的折舊

指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行的系統(tǒng)分?jǐn)偂?/p>

影響固定資產(chǎn)折舊的因素：固定資產(chǎn)的原價(jià)、預(yù)計(jì)凈殘值、固定資產(chǎn)的使用壽命、固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備 預(yù)計(jì)凈殘值：假定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命已滿并處于使用壽命終了時(shí)的預(yù)期狀態(tài)，企業(yè)目前從該項(xiàng)資產(chǎn)的處置中獲得的扣除預(yù)計(jì)處置費(fèi)用后的金額。預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得隨意變更。

預(yù)計(jì)凈產(chǎn)值率=固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值額÷原價(jià)

應(yīng)計(jì)折舊額：應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)原價(jià)扣除其預(yù)計(jì)凈殘值后的金額。應(yīng)計(jì)折舊額=原價(jià)-預(yù)計(jì)凈殘值-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按月對所有的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。

【注意】不需計(jì)提折舊的內(nèi)容：已提足折舊仍然繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)、單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地 持有待售的固定資產(chǎn) 計(jì)提折舊的相關(guān)規(guī)定：

1.當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊。2.當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起不計(jì)提折舊。3.提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，不再補(bǔ)提折舊。（根據(jù)固定資產(chǎn)期初賬面價(jià)值計(jì)提）

企業(yè)可選用折舊方法（1）平均年限法（2）工作量法（3）雙倍余額遞減法（4）年數(shù)總和法 年限平均法：又稱直線法，將固定資產(chǎn)的應(yīng)折舊額均勻地分?jǐn)偟焦潭ㄙY產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)。計(jì)算公式：

①年折舊率=（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）÷預(yù)計(jì)使用壽命（年）×100% ②月折舊率=年折舊率÷12 ③月折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)×月折舊率

工作量法：根據(jù)實(shí)際工作量計(jì)算每期應(yīng)提折舊額的一種方法。計(jì)算公式：

①單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)×（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）÷預(yù)計(jì)總工作量 ②某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額=該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量×單位工作量折舊額 【注意】固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。

企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核。固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的改變，應(yīng)當(dāng)作為會計(jì)估計(jì)變更。

四、賬戶設(shè)置 1.在建工程 賬戶

賬戶性質(zhì)：屬于資產(chǎn)類賬戶

核算內(nèi)容：企業(yè)基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。2.工程物資 賬戶

賬戶性質(zhì)：屬于資產(chǎn)類賬戶

核算內(nèi)容：企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物質(zhì)的成本，包括工程用材料、尚未安裝的設(shè)備以及為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工器具等。3.固定資產(chǎn) 賬戶

賬戶性質(zhì)：屬于資產(chǎn)類賬戶

核算內(nèi)容：企業(yè)持有的固定資產(chǎn)的原價(jià)。4.累計(jì)折舊 賬戶

賬戶性質(zhì)：屬于資產(chǎn)類備抵賬戶

核算內(nèi)容：固定資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)折舊。5.固定資產(chǎn)清理 賬戶 賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶

核算內(nèi)容：企業(yè)因出售、爆廢、損毀、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)價(jià)值以及在清理過程中發(fā)生的費(fèi)用等。

五、賬務(wù)處理

（一）固定資產(chǎn)的購入

1.購入不需要安裝的固定資產(chǎn)：

借：固定資產(chǎn) [實(shí)際支付的買價(jià)、包裝運(yùn)雜費(fèi)]

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）[不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的] 貸：銀行存款

其他應(yīng)付款

應(yīng)付票據(jù)...2.購入需要安裝的固定資產(chǎn)（1）購入時(shí)

借：在建工程 [實(shí)際支付的買價(jià)、包裝運(yùn)雜費(fèi)]

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）[不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的]

貸：銀行存款...（2）和支付安裝費(fèi)用時(shí)

借：在建工程

貸：銀行存款...（3）安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí) 借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

（二）固定資產(chǎn)的折舊

企業(yè)按期計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊，根據(jù)固定資產(chǎn)的用途計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或者當(dāng)期損益。借：制造費(fèi)用 [基本生產(chǎn)車間所使用的] 銷售費(fèi)用 [銷售部門所使用的] 管理費(fèi)用 [未使用的固定資產(chǎn)和管理部門所使用的] 其他業(yè)務(wù)成本 [經(jīng)營出租的]

貸：累計(jì)折舊

（三）固定資產(chǎn)處置（1）處置固定資產(chǎn)時(shí)

借：固定資產(chǎn)清理 [賬面價(jià)值] 累計(jì)折舊 [計(jì)提折舊金額]

貸：固定資產(chǎn) [原始價(jià)值]（2）處置過程中

借：固定資產(chǎn)清理 [清理費(fèi)用]

貸：銀行存款

借：銀行存款 [收到的出售價(jià)款]

貸：固定資產(chǎn)清理

（3）清理完畢結(jié)轉(zhuǎn)凈損益

收益 借：固定資產(chǎn)清理

損失

借：營業(yè)外支出

貸：營業(yè)外收入

貸：固定資產(chǎn)清理

第四節(jié) 材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

一、材料的采購成本

指企業(yè)從采購到入庫前所發(fā)生的全部支出。

包括：購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、裝卸費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于采購成本的費(fèi)用。

在實(shí)務(wù)中，企業(yè)也可以將發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于采購成本的費(fèi)用先進(jìn)行歸集，期末，按照所購材料的存銷情況進(jìn)行分?jǐn)偂！究上葰w集，再分?jǐn)偂?/p>

二、賬戶設(shè)置 1.原材料 賬戶

賬戶性質(zhì)：屬于資產(chǎn)類賬戶

核算內(nèi)容：企業(yè)庫存的各種材料。

包括：原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。

【注意】企業(yè)收到來料加工裝配業(yè)務(wù)的原料、零件等，應(yīng)當(dāng)設(shè)置備查簿進(jìn)行登記。2.材料采購 賬戶

賬戶性質(zhì)：屬于資產(chǎn)類賬戶

核算內(nèi)容：企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算而購入材料的采購成本。3.材料成本差異 賬戶

賬戶性質(zhì)：屬于資產(chǎn)類賬戶

核算內(nèi)容：企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算的材料計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差額。4.在途物資 賬戶

賬戶性質(zhì)：屬于資產(chǎn)類賬戶

核算內(nèi)容：企業(yè)實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）進(jìn)行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗(yàn)收入庫的在途物資的采購成本。5.應(yīng)付賬款 賬戶

賬戶性質(zhì)：屬于負(fù)債類賬戶

核算內(nèi)容：企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項(xiàng)。6.應(yīng)付票據(jù) 賬戶

賬戶性質(zhì)：屬于負(fù)債類賬戶

核算內(nèi)容：企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括：銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。7.預(yù)付賬款 賬戶

賬戶性質(zhì)：屬于資產(chǎn)類賬戶 核算內(nèi)容：企業(yè)因采購材料、物資和接受勞務(wù)，而按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款。預(yù)付款項(xiàng)業(yè)務(wù)不多的，可以不設(shè)置該賬戶，通過“應(yīng)付賬款”的借方反應(yīng)預(yù)付的款項(xiàng)。8.應(yīng)交稅費(fèi) 賬戶

賬戶性質(zhì)：屬于負(fù)債類賬戶

核算內(nèi)容：企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

包括：增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償稅等，及企業(yè)代扣代交的個(gè)人所得稅等。增值稅

①銷項(xiàng)稅額=銷售額×增值稅稅率

②進(jìn)項(xiàng)稅額=購進(jìn)貨物或勞務(wù)價(jià)款×增值稅稅率 ③應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

三、賬務(wù)處理

材料的日常收發(fā)結(jié)存可以采用實(shí)際成本核算，也可以采用計(jì)劃成本核算。

（一）實(shí)際成本法核算的賬務(wù)處理 1.材料已驗(yàn)收入庫

（1）貨款已支付，材料同時(shí)驗(yàn)收入庫 借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款...（2）貨款尚未支付，材料已驗(yàn)收入庫 借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款...（3）如果月末發(fā)票憑證未到，按照暫估價(jià)入賬。

借：原材料

貸：應(yīng)付賬款...（下月初做相反分錄予以沖回，收到賬單再編制會計(jì)分錄）2.材料尚未驗(yàn)收入庫 借：在途物資

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款...（二）計(jì)劃成本法核算的賬務(wù)處理 1.材料已驗(yàn)收入庫

（1）貨款已付，材料驗(yàn)收入庫 借：材料采購

貸：銀行存款

借：原材料 [計(jì)劃成本金額]

貸：材料采購 借：材料采購

貸：材料成本差異 [實(shí)際成本小于計(jì)劃成本差異額] 借：材料成本差異 [實(shí)際成本大于計(jì)劃成本差異額] 貸：材料采購（2）貨款尚未支付，材料已驗(yàn)收入庫 借：材料采購 [實(shí)際金額] 貸：應(yīng)付賬款

借：原材料 [計(jì)劃成本金額] 貸：材料采購 借：材料采購

貸：材料成本差異 [實(shí)際成本小于計(jì)劃成本差異額] 借：材料成本差異 [實(shí)際成本大于計(jì)劃成本差異額] 貸：材料采購 2.材料尚未驗(yàn)收入庫

借：材料采購 [實(shí)際金額]

貸：銀行存款

應(yīng)付賬款...驗(yàn)收入庫時(shí)

借：原材料[計(jì)劃成本金額]

貸：材料采購 借：材料采購

貸：材料成本差異 [實(shí)際成本小于計(jì)劃成本差異額] 借：材料成本差異 [實(shí)際成本大于計(jì)劃成本差異額] 貸：材料采購

（三）企業(yè)以預(yù)付賬款方式購入原材料 借：預(yù)付賬款 [實(shí)際預(yù)付]

貸：銀行存款

收到所購原材料時(shí) 借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：預(yù)付賬款 [實(shí)際應(yīng)付] 借：預(yù)付賬款 [補(bǔ)付]

貸：銀行存款

借：銀行存款 [多付退回]

貸：預(yù)付賬款

第五節(jié) 生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

一、生產(chǎn)費(fèi)用的構(gòu)成

直接材料、直接人工、制造費(fèi)用

二、賬戶設(shè)置 1.生產(chǎn)成本 賬戶

賬戶性質(zhì)：屬于成本類賬戶

核算內(nèi)容：企業(yè)生產(chǎn)中發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)成本。2.制造費(fèi)用 賬戶

賬戶性質(zhì)：屬于成本類賬戶

核算內(nèi)容：企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。

3.庫存商品 賬戶

賬戶性質(zhì)：屬于資產(chǎn)類賬戶

核算內(nèi)容：企業(yè)庫存的各種商品的實(shí)際成本或計(jì)劃成本。

包括：庫存產(chǎn)成品、外購商品、存放在門市部準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存 在外的商品等。

4.應(yīng)付職工薪酬 賬戶

賬戶性質(zhì)：屬于負(fù)債類賬戶

核算內(nèi)容：企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。包括：工資、資金、津貼和福利等

三、賬務(wù)處理

（一）材料費(fèi)用的歸集與分配

確定的材料費(fèi)用時(shí)，應(yīng)根據(jù)領(lǐng)料憑證區(qū)分車間、部門和不同用途后，計(jì)入相交科目。借：生產(chǎn)成本

管理費(fèi)用

制造費(fèi)用

貸：原材料

（二）職工薪酬的歸集與分配

職工薪酬是指企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，包括（1）職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼；（2）職工福利費(fèi)；

（3）醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會保險(xiǎn)費(fèi)；（4）住房公積金；

（5）工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；（6）非貨幣性福利；

（7）因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償；（8）其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。

借：生產(chǎn)成本 [直接進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)、提供勞務(wù)的人員的職工薪酬，計(jì)入—X產(chǎn)品(直接人工)]

制造費(fèi)用 [生產(chǎn)車間管理人員的月末再分配計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本]

管理費(fèi)用 [因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償]

銷售費(fèi)用

在建工程

貸：應(yīng)付職工薪酬

（三）制造費(fèi)用的歸集與分配

制造費(fèi)用分配率=制造費(fèi)用總額/各產(chǎn)品分配標(biāo)準(zhǔn)之和

某種產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=該種產(chǎn)品分配標(biāo)準(zhǔn)×制造費(fèi)用分配率 分配方法一經(jīng)確定，不應(yīng)任意變更 月末結(jié)轉(zhuǎn) 借：生產(chǎn)成本

貸：制造費(fèi)用

新準(zhǔn)則規(guī)定車間固定資產(chǎn)的維修費(fèi)用不在資本化計(jì)入制造費(fèi)用，計(jì)入管理費(fèi)用；包括固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用不在通過預(yù)提費(fèi)用或者長期待攤費(fèi)用，一律費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益。

（四）完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)

完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本＝期初在產(chǎn)品成本+本期發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用－期末在產(chǎn)品成本 當(dāng)產(chǎn)品生產(chǎn)完工并驗(yàn)收入庫： 借：庫存商品 貸：生產(chǎn)生本 第六節(jié) 銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

一、商品銷售收入的確認(rèn)與計(jì)量

企業(yè)銷售商品收入的確認(rèn)，必須同時(shí)符合以下條件： 1.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方 2.企業(yè)既沒有保留通常與商品所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實(shí)施控制 3.收入的金額能夠可靠的計(jì)量 4.相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)

5.相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠的計(jì)量

二、賬戶設(shè)置

1.主營業(yè)務(wù)收入 賬戶

賬戶性質(zhì)：屬于損益（收入）類賬戶

核算內(nèi)容：企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動中產(chǎn)生的收入。2.其他業(yè)務(wù)收入 賬戶

賬戶性質(zhì)：屬于損益（收入）類賬戶 核算內(nèi)容：企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動實(shí)現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料等取得的收入。3.應(yīng)收賬款 賬戶

賬戶性質(zhì)：屬于資產(chǎn)類賬戶

核算內(nèi)容：企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項(xiàng)。4.應(yīng)收票據(jù) 賬戶

賬戶性質(zhì)：屬于資產(chǎn)類賬戶

核算內(nèi)容：企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票。5.預(yù)收賬款 賬戶

賬戶性質(zhì)：屬于負(fù)債類賬戶

核算內(nèi)容：企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。

預(yù)收賬款情況不多的，也可以不設(shè)置本賬戶，將預(yù)收款項(xiàng)直接計(jì)入“應(yīng)收賬款”賬戶。6.主營業(yè)務(wù)成本 賬戶

賬戶性質(zhì)：屬于損益（費(fèi)用）類賬戶

核算內(nèi)容：企業(yè)確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。7.其他業(yè)務(wù)成本 賬戶

賬戶性質(zhì)：屬于損益類賬戶

核算內(nèi)容：企業(yè)確認(rèn)除主營業(yè)務(wù)活動外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的支出。

包括：銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。8.營業(yè)稅金及附加 賬戶

賬戶性質(zhì)：屬于損益（費(fèi)用）類賬戶

核算內(nèi)容：企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加 等相關(guān)稅費(fèi)。

【注意】①房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅在“管理費(fèi)用 ”賬戶核算。

②與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅在該賬戶核算。

三、賬務(wù)處理

（一）主營業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理 借：銀行存款

應(yīng)收賬款

應(yīng)收票據(jù)

預(yù)收賬款...貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）[一般納稅人]

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 [小規(guī)模納稅人] 本期發(fā)生的銷售退回或銷售折讓 借：主營業(yè)務(wù)收入

貸：銀行存款...（二）主營業(yè)務(wù)成本的賬務(wù)處理

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品 勞務(wù)成本

本期發(fā)生銷售退回，如已結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 借：庫存商品

貸：主營業(yè)務(wù)成本

（三）其他業(yè)務(wù)收入與成本的賬務(wù)處理 1.其他業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理 借：銀行存款

其他應(yīng)收款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

期末結(jié)轉(zhuǎn) 借：其他業(yè)務(wù)收入

貸：本年利潤 2.其他業(yè)務(wù)成本的賬務(wù)處理 借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：原材料

累計(jì)折舊

應(yīng)付職工薪酬...（四）發(fā)生營業(yè)稅金及附加的賬務(wù)處理

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)

期末結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

第七節(jié) 期間費(fèi)用的賬務(wù)處理

一、期間費(fèi)用的構(gòu)成

期間費(fèi)用指企業(yè)日常活動中不能直接歸屬于某個(gè)特定成本核算對象的，在發(fā)生時(shí)應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益的各種費(fèi)用。包括：

1.管理費(fèi)用：企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的各種費(fèi)用。2.銷售費(fèi)用：企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用 3.財(cái)務(wù)費(fèi)用：企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用。

二、賬戶設(shè)置

管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 賬戶

賬戶性質(zhì)：屬于損益（費(fèi)用）類賬戶

三、賬務(wù)處理

（一）管理費(fèi)用的賬務(wù)處理

1.企業(yè)在籌辦期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用等在實(shí)際發(fā)生時(shí)。借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付利息

銀行存款...2.行政管理人員的職工薪酬 借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬

3.行政管理部門計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊 借：管理費(fèi)用

貸：累計(jì)折舊

4.企業(yè)按規(guī)定計(jì)算確定的應(yīng)交房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償稅、印花稅 借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)

5.行政管理部門發(fā)生的辦公費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)等以及企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、咨詢費(fèi)、研究費(fèi)用等其他費(fèi)用 借：管理費(fèi)用

貸：銀行存款

研發(fā)支出...期末，“管理費(fèi)用”余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”等科目。

（二）銷售費(fèi)用的賬務(wù)處理

1.企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用。

借：銷售費(fèi)用

貸：庫存現(xiàn)金 銀行存款...2.企業(yè)發(fā)生的為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)等。

借：銷售費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬

銀行存款

累計(jì)折舊...期末，“銷售費(fèi)用”余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。

（三）財(cái)務(wù)費(fèi)用的賬務(wù)處理 1.企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：銀行存款...2.發(fā)生的應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入、匯兌差額、現(xiàn)金折扣。

借：銀行存款

應(yīng)付賬款...貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

期末，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。第八節(jié) 利潤形成與分配業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

一、利潤形成的賬務(wù)處理

（一）利潤的形成

利潤是指企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果，包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得和損失等。利潤由營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤三個(gè)層次構(gòu)成。1.營業(yè)利潤

營業(yè)利潤=營業(yè)收入—營業(yè)成本—營業(yè)稅金及附加—銷售費(fèi)用—管理費(fèi)用—財(cái)務(wù)費(fèi)用—資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動收益（—公允價(jià)值變動損失）+投資收益（—投資損失）營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本 2.利潤總額

利潤總額，又稱稅前利潤：

利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入—營業(yè)外支出 3.凈利潤

凈利潤又稱稅后利潤

凈利潤=利潤總額— 所得稅費(fèi)用

（二）賬戶設(shè)置 1.本年利潤 賬戶

賬戶性質(zhì)：屬于所有者權(quán)益類賬戶

核算內(nèi)容：企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）2.投資收益 賬戶

賬戶性質(zhì)：屬于損益類賬戶

核算內(nèi)容：企業(yè)確認(rèn)的投資收益或投資損失。3.營業(yè)外收入 賬戶

賬戶性質(zhì)：屬于損益（收入）類賬戶

核算內(nèi)容：企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外收入，主要包括非流動資產(chǎn)的處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈利得等。4.營業(yè)外支出 賬戶

賬戶性質(zhì)：屬于損益（費(fèi)用）類賬戶

核算內(nèi)容：非流動資產(chǎn)的處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。5.所得稅費(fèi)用 賬戶

賬戶性質(zhì)：屬于損益類賬戶

核算內(nèi)容：企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。

（三）賬務(wù)處理

1.利潤形成的賬務(wù)處理 ①借：主營業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

營業(yè)外收入...貸：本年利潤 ②借：本年利潤

貸：主營業(yè)務(wù)成本

其他業(yè)務(wù)成本

營業(yè)稅及附加

銷售費(fèi)用

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

資產(chǎn)減值損失

營業(yè)外支出

所得稅費(fèi)用...③結(jié)轉(zhuǎn)收入： 借：收入類賬戶

貸：本年利潤

結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用： 借：本年利潤 貸：費(fèi)用類賬戶

結(jié)轉(zhuǎn)后，“本年利潤”如為貸方科目表示當(dāng)年的凈利潤；如為借方科目則為凈虧損。

二、利潤分配的賬務(wù)處理

利潤分配是指企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)章程、投資者協(xié)議等，對企業(yè)當(dāng)年可供分配利潤指定其特定用途和分配給投資者的行為。

（一）利潤分配的順序

按照我國《公司法》的有關(guān)規(guī)定，利潤分配應(yīng)按下列順序進(jìn)行： 1.彌補(bǔ)以前虧損

注：如盈利方可繼續(xù)分配 2.提取法定盈余公積

公司制企業(yè)按照當(dāng)年凈利潤的10%提取法定盈余公積，提取的法定盈余公積累計(jì)額超過注冊資本的50%以后，可以不再提取。3.提取任意盈余公積

公司制企業(yè)經(jīng)股東大會決議后，還可以從凈利潤中提取任意盈余公積。4.向投資者分配利潤（或股利）

企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤在提取的盈余公積后，再加上年末未分配利潤和其他轉(zhuǎn)入的金額，即： 可供投資者分配的利潤=凈利潤—彌補(bǔ)以前的虧損—提取的盈余公積+年末未分配利潤+其他轉(zhuǎn)入的金額 【提示】

企業(yè)可以采用現(xiàn)金股利、股票股利和財(cái)產(chǎn)股利等形式向投資者分配利潤（或股利）。可供投資者分配的利潤扣除向投資者分配利潤的余額形成企業(yè)的未分配利潤。

（二）賬戶設(shè)置 1.利潤分配 賬戶

賬戶性質(zhì)：屬于所有者權(quán)益類

核算內(nèi)容：企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的余額。

明細(xì)賬戶設(shè)置：提取法定盈余公積

提取任意盈余公積

應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤

轉(zhuǎn)作股本的股利 盈余公積補(bǔ)虧 未分配利潤...期末將“利潤分配”賬戶下的其他明細(xì)賬的余額轉(zhuǎn)入本賬戶的“未分配利潤”明細(xì)賬 2.盈余公積 賬戶

賬戶性質(zhì)：屬于所有者權(quán)益類賬戶

核算內(nèi)容：企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積。3.應(yīng)付股利 賬戶

賬戶性質(zhì)：屬于負(fù)債類賬戶

核算內(nèi)容：企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或利潤。

（三）賬務(wù)處理

1.凈利潤轉(zhuǎn)入利潤分配 借：本年利潤

貸：利潤分配——未分配利潤 如為虧損，則編制相反會計(jì)分錄 2.彌補(bǔ)以前虧損

按照稅法規(guī)定，企業(yè)可以用以后實(shí)現(xiàn)的利潤或凈利潤彌補(bǔ)以前虧損。稅法規(guī)定5年內(nèi)彌補(bǔ)虧損的，可以用實(shí)現(xiàn)的稅前利潤彌補(bǔ)虧損；5年后的則用稅后利潤及凈利潤彌補(bǔ)虧損。在用未分配利潤彌補(bǔ)虧損時(shí)，無需編制會計(jì)分錄。

3.提取盈余公積

借：利潤分配——提取法定盈余公積

——提取任意盈余公積

貸：盈余公積

4.向投資者分配利潤或股利

以現(xiàn)金分配

借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利

貸：應(yīng)付股利

以股票股利轉(zhuǎn)作股本

借：利潤分配——轉(zhuǎn)作股本股利

貸：股本...5.盈余公積補(bǔ)虧 借：盈余公積

貸：利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧 6.企業(yè)未分配利潤的形成

借：利潤分配——未分配利潤

貸：利潤分配——提取法定盈余公積

——提取任意盈余公積

——應(yīng)付現(xiàn)金股利

——轉(zhuǎn)作股本股利 如存在盈余公積補(bǔ)虧

借：利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧

貸：利潤分配——未分配利潤

結(jié)轉(zhuǎn)后“利潤分配 ”科目中除“未分配利潤 ”明細(xì)科目外，所屬明細(xì)科目無余額。“利潤分配—未分配利潤”如為貸方余額表示累積未分配利潤；如為借方余額表示累積未彌補(bǔ)虧損。