第一篇：2010北京市人民政府國有資產監督管理委員會關于進一步加強市屬國有企業內部審計工作的指導意見（本站推薦）

北京市人民政府國有資產監督管理委員會關于進一步加強市屬國有企

業內部審計工作的指導意見

2012-04-05 10:02:07 各企（事）業單位：

為加強企業內部控制制度建設，促進完善公司治理，提高經營管理水平，增強風險防范意識，深入貫徹市委、市政府《關于進一步加強本市經濟責任審計工作的意見》，根據《中華人民共和國企業國有資產法》、《企業國有資產監督管理暫行條例》和《審計署關于內部審計工作的規定》等法律法規規定，參照《企業內部控制基本規范》、《中國內部審計準則》等有關內容，結合市國資委監管企（事）業單位（以下簡稱“企業”）實際，制定本意見。

一、充分認識加強企業內部審計工作的重要意義

隨著國有資產管理體制的不斷完善，企業內部資源重組不斷深化，企業發展戰略和方向進一步明確，國有資本證券化進一步推進，對企業內部審計工作提出了新的要求。內部審計作為企業內部獨立、客觀開展的監督、評價和咨詢活動，審查和評價企業的經營活動、風險管理及內部控制的適當性、合法性和有效性，已成為企業監督控制體系中必不可少的組成部分。

進一步加強企業內部審計工作，是深化國有資產監督管理、實現國有資產保值增值的迫切需要，是完善現代企業制度、健全企業內部控制不可或缺的重要環節，是企業依法經營、規范管理、防范風險的重要手段，是推動企業轉變經濟發展方式、增強核心競爭力的重要保障。市屬國有企業要從發展壯大首都國有經濟的戰略高度，深刻認識加強內部審計工作的重要意義，切實增強推進企業內部審計工作的緊迫感、責任感和自覺性。

二、企業內部審計工作的指導思想和總體目標

企業內部審計工作的指導思想：以科學發展觀為統領，緊密圍繞企業發展戰略和經營目標，充分發揮內部審計的監督、評價和服務職能，以規范管理、防范風險、提高效益為宗旨，推動企業轉變經濟發展方式，促進健康、可持續發展。

企業內部審計工作的總體目標：建立健全企業內部監督機制和風險控制制度，維護國有企業合法權益，提高國有資本運營效率和效益，將內部審計建設成為現代企業科學管理的重要工具。

三、加強內部審計工作的具體措施

（一）規范設置內部審計機構

內部審計機構是企業開展內部審計工作的基礎，是建立健全企業內部監督、風險控制制度的重要組織保障。企業應當獨立設置內部審計機構；依據完善公司治理、完備內部控制的要求，在董事會下設立審計委員會。企業內部審計機構依據國家有關規定開展內部審計工作，直接對董事會負責，并接受審計委員會的監督指導。未建立董事會的企業，主要負責人應當主管內部審計工作。

全資、控股子企業也應當獨立設置內部審計機構或配備專職審計人員（一般不少于2人）。

（二）健全內部審計工作職責

企業內部審計工作應當在監督、評價、服務的基礎上，為國有資產保值增值服務，工作范圍全面覆蓋全資、控股子企業和主要業務部門、重要經營管理事項。

企業內部審計工作職責應當包括：

1.對本企業及子企業的財務收支、財務預算、財務決算、資產質量、經營績效以及其他有關的經濟活動進行審計監督；

2.組織開展企業主要部門負責人、子企業負責人任期或定期經濟責任審計，以三年為一個審計周期，形成滾動運轉的長效機制；

3.組織對發生重大財務異常情況的子企業進行專項審計； 4.對重要經濟合同、經營決策、基本建設等重大經營活動進行檢查；

5.定期組織對委托理財、證券及期貨投資、擔保等高風險業務開展審計；

6.參與企業內部控制體系建設，開展內部控制有效性的評價； 7.參與企業選擇、評估、更換外部審計機構等。

（三）完善內部審計工作制度

企業應當強化內部審計管理，制定內部審計規劃，完善內部審計制度，健全審計工作程序。內部審計規劃應當納入企業戰略規劃和風險防范體系；完善內部審計制度，明確內部審計機構的職責和權限、工作流程、人員要求等；健全合理高效的工作機制，重點完善審計結果向董事會報告、審計問題整改、結果運用和結果公開等制度。

企業應當為內部審計機構參與經營管理提供必要的條件，在年度財務預算中安排內部審計工作經費，內部審計機構負責人可以參加企業有關經營和財務管理的會議。

每年1月底前，企業應當向市國資委報送上年度審計工作總結和本年度工作計劃；企業開展的經濟責任審計項目應當在審計報告正式印發后7個工作日內，報市國資委備案。

（四）著力加強審計隊伍建設

企業內部審計人員應當具備審計、會計、法律、經濟管理、工程技術等相關專業知識，具有較強的組織協調、綜合分析、專業判斷能力。企業要注重內部審計人員的培養工作，將實踐經驗豐富、業務水平較高的人員充實到內部審計隊伍中。各級內部審計機構負責人的崗位變動，應當報上一級單位備案。

企業應當建立內部審計責任追究制度，對于內部審計人員玩忽職守，出現重大審計事項錯漏、重大線索遺失和對重大違紀、違法事項不披露的或者未按規定履行審計工作職責的，要追究審計人員責任。企業應當建立內部審計質量考評體系，本著定性與定量相結合、激勵和約束相結合的原則，定期考核內部審計人員及其工作,切實提高內部審計工作質量。企業應當加強內部審計人員的后續教育，保證每年必要的培訓時間，構建復合型的內部審計隊伍。

四、切實加強對企業內部審計工作的領導

市國資委將定期開展企業內部審計工作情況的檢查，掌握工作動態；內部審計工作開展情況將作為企業負責人經濟責任審計的評價內容之一。各企業應當按照市國資委的統一部署和要求，高度重視內部審計工作，加強領導，認真落實；營造良好的工作環境，支持內部審計機構及人員履行職責，對于認真履行職責、忠于職守、堅持原則、作出顯著成績的內部審計人員，企業應當給予表彰或獎勵；傾聽內部審計機構的意見和建議，綜合運用審計成果，完善內部控制體系，切實提高經營管理水平。

二○一○年十一月二十二日

第二篇：北京市人民政府國有資產監督管理委員會關于進一步加強市屬國有企業經濟責任審計工作的指導意見

京國資發?2010?22號

北京市人民政府國有資產監督管理委員會 關于進一步加強市屬國有企業經濟責任

審計工作的指導意見

各企（事）業單位：

為了深入開展經濟責任審計工作，建立健全市屬國有企業經濟責任體系，有效防范經營風險和促進國有資本增值保值，根據《中華人民共和國企業國有資產法》、市委、市政府《關于進一步加強本市經濟責任審計工作的意見》，結合工作實際，現就進一步加強市屬國有企（事）業單位（以下簡稱“企業”）經濟責任審計工作提出如下意見：

2關組織實施經濟責任審計；市國資委管理（任命）的企業法定代表人由市國資委組織實施經濟責任審計；董事會選聘的總經理、企業副職等高級管理人員，由董事會組織實施經濟責任審計；企業對全資、控股子企業負責人和派出的國有產權代表組織實施經濟責任審計。企業組織實施的經濟責任審計結果，應當報市國資委備案。

（二）建立長效機制，全面開展經濟責任審計。為履行市委、市政府賦予的職責，市國資委在堅持“凡離（職）必審、凡退（出）必審”的基礎上，即：企業負責人任期屆滿或者任期內辦理調任、免職、辭職、退休等事項，以及企業退出一級層面管理時，實施經濟責任審計，以三年為一個周期，對管理（任命）的企業負責人實施經濟責任審計，形成滾動運轉的長效審計機制；同時，積極配合市相關部門開展好企業審計工作。

企業應當制訂經濟責任審計規劃和工作計劃，按照《北京市國有及國有控股企業經濟責任審計管理暫行辦法》規定的審計內容，開展好經濟責任審計工作；在認真做好離任審計工作的同時，還應當將審計監督關口前移，積極開展任中經濟責任審計，將離任審計與任中審計、事后監督與事中監督有機結合起來，做到未經審計，不得解除相關人員經濟責任，不得兌現離任企業負責人的延期績效年薪。

（三）督促問題整改，重視審計成果運用。企業應當抓好經濟責任審計揭示問題的整改工作，認真落實市國資委、市審計局的審計意見和決定，制訂切實可行的整改措施，形成審計揭示問題、整改促進管理的良性循環。企業應當建立審計整改督辦制度，針對審計發現的問題，查找管理漏洞，確定整改時限、整改責任人，跟蹤檢查審計結果的落實情況。企業應當建立經濟責任審計成果轉化運用機制，把審計結果與相關人員選拔、任用、考核工作有機結合，審計結果應當作為業績考核、獎懲和職務任免的重要依據，納入企業人員管理（廉政）檔案。企業還應當積極探索建立審計結果公告制度，借助企業簡報等媒介定期或不定期地公布審計結果，不斷提高經濟責任審計工作的透明度，發揮審計監督的警示作用。

（四）加強責任追究，落實相關人員經濟責任。正確劃分企業負責人承擔的直接責任、主管責任和領導責任，確定企業負責人主管責任、領導責任的同時，必須明確直接責任人。對違反國家法律法規和規定以及企業規章制度，未履行或者未正確履行職責造成企業資產損失的，按照一般資產損失、重大資產損失、特別重大資產損失的界限，嚴肅追究相關人員的責任。

四、工作要求

（一）加強審計工作領導。企業應當高度重視經濟責任審計工作，按照現代公司治理和全面風險管理的要求，在董事會下設審計委員會，企業主要負責人應當主管審計工作；結合企業實際，完善經濟責任審計制度；合理確定經濟責任審計范圍，科學制訂審計計劃，統籌安排離任、任中經濟責任審計項目，推進審計工作制度化、規范化、科學化。

（二）加強審計機構建設。企業應當建立符合不相容職務分離

第三篇：國務院國有資產監督管理委員會關于加強中央企業內部審計工作的通

【發布單位】國務院國有資產監督管理委員會 【發布文號】國資發評價[2005]304號 【發布日期】2005-12-11 【生效日期】2005-12-11 【失效日期】 【所屬類別】政策參考

【文件來源】國務院國有資產監督管理委員會

國務院國有資產監督管理委員會關于加強中央企業內部審計工作的通知

(國資發評價[2005]304號)

各中央企業：

為進一步做好中央企業內部審計工作，強化企業內部監督與風險控制，提高經營管理水平，保障國有資本保值增值和企業可持續發展，根據《中央企業內部審計管理暫行辦法》（國資委令第8號）等有關規定，現將有關事項通知如下：

一、進一步提高對內部審計工作重要性的認識

內部審計是審計監督的重要組成部分，加強企業內部審計，是建立健全現代企業制度不可或缺的重要環節，是推動企業轉變經營機制、依法經營、規范管理、增強市場競爭力、實現健康快速發展的重要手段。各中央企業要充分認識內部審計工作的重要性，高度重視內部審計工作，切實加強領導。企業主要負責人要將內部審計工作納入企業重要議程，保障內部審計工作有效開展，在企業營造“尊重審計、支持審計、自覺接受審計”的工作環境，充分發揮內部審計工作在完善企業內部控制、防范經營風險、提高經營管理水平方面的作用。

二、加強內部審計機構與審計隊伍建設

各中央企業應按照內部審計工作的有關規定，積極做好內部審計機構和審計隊伍建設工作。一要按照現代企業制度要求建立完善的內部審計機構及監督體系。大型企業集團應當按照現代企業治理結構要求建立獨立的內部審計機構，以保障內部審計工作的有效開展。二要加強對內部審計工作的領導。設立董事會的企業，董事會應下設審計委員會，以加強對內部審計工作的指導和監督；尚未設立董事會的企業，審計機構應對企業主要負責人負責，確保內審工作的獨立性和權威性。三要加強內部審計隊伍建設。要按照建立現代企業制度要求配備既懂財務又懂經營管理的高素質人才，充實審計力量，加強人員業務培訓，保障審計工作的有效開展。

三、建立健全企業內部審計制度體系

各中央企業應按照內部審計工作有關要求，結合自身實際情況，建立健全企業內部審計工作制度，推動內部審計工作制度化、程序化和規范化。一要明確內部審計機構工作職責，明確內部審計機構與各職能機構分工，保證內部審計工作規范開展。二要建立健全內部審計工作制度和工作標準，明確審計內容和工作流程，規范操作程序，提高審計工作效率。三要嚴格審計工作要求，建立審計工作問責制度，堅持依法審計，對企業重要事項做好定期審計，堅持有錯必究、過錯必追，以促進提高審計工作質量。

四、進一步完善企業內部控制機制

為實現經營管理目標，確保財務信息真實可靠、資產安全完整，提高資產運營效率與效益，各中央企業應按照國家有關規定，建立完善的企業內部控制機制。一要建立和完善內部控制體系，科學設置組織結構，健全內部控制制度。二要加強經營風險評估，增強企業適應環境和防范風險的能力。三要加強對內部控制執行的監督和檢查，內部審計部門應當組織開展內部控制有效性的評價工作，充分發揮內部審計在內部控制中的監督作用。四要按照現代企業制度要求，探索與完善企業內部控制有效性審計和評價工作方法，不斷完善企業內部控制體系，促進提高企業管理水平。

五、加強對重要子企業的審計監督

中央企業內部審計機構要在立足全面監督的基礎上，突出重點，加強對重要子企業的審計監督，揭露存在隱患，堵塞管理漏洞，促進提高企業管理水平。一要認真做好重要子企業的定期財務審計工作，保障企業持續健康發展。二要積極做好對重要子企業內部審計工作的監督和指導，推進重要子企業內部審計工作有序開展。三要加強對重要子企業內控評測和高風險業務等的監控，增強重要子企業的風險防范和可持續發展能力。

六、加強對高風險投資業務的審計監督

要進一步完善高風險投資業務的內部控制體系，規范中央企業高風險投資業務管理，健全風險防范機制。要加大對高風險投資業務審計力度，規范高風險業務會計核算，對從事高風險投資業務的子企業或業務部門，每年必須安排審計，尤其是對重大高風險投資業務，應當強化內部監管工作。要認真做好對高風險投資業務損失的審計調查，要認真查明事實，分析原因，分清責任，做好責任追究工作。

七、認真探索開展境外投資審計

要建立境外企業定期審計制度，充分發揮內部審計監督作用。要加大對境外企業審計力度，認真查找問題，堵塞管理漏洞，防范經營風險，促進提高管理水平。要積極探索境外企業審計的有效方法，認真研究境內外會計制度、稅收政策及外匯管理等方面的差異，提高審計效率和質量。

八、全面開展經濟責任審計工作

為客觀評判中央企業負責人的經營業績和經濟責任，企業要按照《中央企業經濟責任審計管理暫行辦法》（國資委令第7號）等有關規定，認真組織開展經濟責任審計工作。一要認真做好各級子企業和重要業務部門負責人任期或離任經濟責任審計工作，做到未經審計，不得解除經濟責任。二要通過經濟責任審計，明確經營管理人員的經濟責任，做到審計不合格，不得兌現效益年薪。三要積極探索經濟責任審計工作方法，做到財務審計、績效評價和責任評估相結合，科學評判企業經營者經營業績和經濟責任。

九、認真做好企業財務決算審計工作

中央企業內部審計機構應當充分發揮審計監督作用，按照財務決算審計工作相關要求，根據企業內部分工做好本企業財務決算審計工作。一要認真組織或參與承擔財務決算審計社會中介機構的選聘工作。二要做好對企業財務決算審計質量評估，加強對中介機構審計程序的監督和檢查，保障審計質量。三要加強與中介機構審計工作的銜接和溝通，充分利用外部審計工作成果，督促企業對外部審計發現的問題進行整改。四要企業所屬涉及國家安全或難以實施外部審計的特殊子企業，要按照獨立審計要求認真做好財務決算內部審計工作，嚴格按照規定的格式和內容出具內部審計報告，并承擔相應的審計責任。

十、積極探索內部審計的新領域和新方法

各中央企業內部審計機構應當加強審計理論和審計方法研究與創新，推進內部審計職能從單純財務收支審計逐步向監督與服務并重轉變，審計方式從事后審計逐步向全過程審計轉變，審計目標從查錯糾弊逐步向內控評價和風險評估轉變。一要結合企業經營發展目標，在強化財務收支審計、經濟責任審計和基建工程審計的同時，積極拓展審計領域，推動管理審計工作開展，積極開展采購審計、招標審計、改制審計、預算審計等工作。二要定位于監督與服務相結合，積極探索企業績效審計、風險導向審計，提高審計業務增值能力。三要積極探索創新審計方法和審計手段，探索運用先進的審計理念、方法和技術，推進內控測評和風險評估，提高審計工作的質量和效率。

十一、充分發揮內部審計結果的作用

審計結果的落實程度直接關系到審計工作的效果，各企業要發揮審計結果的效力，做到審必嚴，責必究，使審計工作真正落到實處。一要及時對審計中發現的問題進行研究處理，總結經驗，完善制度，改善管理，提升企業管理水平。二要完善審計整改落實制度，積極開展后續審計工作，對審計意見的落實情況進行跟蹤，督促有關業務部門或所屬子企業認真整改；對未按規定限期整改的，應當追究相關人員責任。三要研究建立企業資產損失責任追究制度，落實經營管理責任，對企業經營管理人員違法違規、以及未履行或未正確履行職責而造成資產損失的，應追究相關人員的責任。四要對審計中發現的涉嫌違法違紀問題，在事實清楚、證據確鑿的基礎上，要及時移交有關部門進行處理。五要推進建立審計公告制度，提高審計的透明度和影響力。要加強經濟責任審計結果的利用，任期審計結果應當作為企業負責人任期考核、干部任免等事項的重要依據。

十二、切實履行內部審計工作責任

為推進內部審計持續有效發展，建立內部審計質量控制體系，加強審計管理，提高審計工作質量，中央企業各級負責人和內部審計人員要認真履行工作職責。一要建立審計責任追究制度，對于審計人員玩忽職守，出現重大審計事項錯漏、重大線索遺失和對重大違紀、違法事項不披露的或者未按規定履行審計工作職責的，要追究審計人員責任；對于審計制度不健全，未按要求開展審計業務的，應追究企業負責人和審計部門負責人的責任。二要建立內部審計質量考評體系，公正評價審計人員工作業績，切實保護審計人員的合法權益，提高審計人員工作積極性。

十三、建立內部審計工作報告制度各中央企業應根據有關要求定期向國資委報告內部審計工作情況。一要建立定期報告制度。中央企業應于每年3月31日前，向國資委報送本內部審計工作計劃和上內部審計工作總結。二要建立重大審計事項報告制度。內部審計中發現的重大違法違紀問題、重大資產損失情況、重大經濟案件及重大經營風險等，應當及時向國資委報告。三是對提拔到企業總部領導崗位上的子企業或重要業務部門負責人的經濟責任審計工作結果，應當向國資委報告。四是審計部門負責人變更，應當向國資委備案。加強對中央企業內部審計工作的指導和監督是出資人履行職責的重要手段。各企業要高度重視內部審計在現代企業制度建設中的重要作用，切實采取有效措施，加強內部審計工作，確保內部審計工作有效開展，逐步形成“事前參與、事中監控、事后評價”的內部審計工作格局，推動企業的可持續健康發展。國資委將根據有關規定對企業內部審計工作改進和完善情況組織進行檢查和評估。

國務院國有資產監督管理委員會

二○○五年十二月十一日

本內容來源于政府官方網站，如需引用，請以正式文件為準。

第四篇：成都市關于進一步規范市屬國有企業經營行為加強國有資產監督管理的實施意見

關于進一步規范市屬國有企業經營行為加強國有資產監督管理的實施意見

成都市審計局、市經委、市監察局、市財政局、市國資辦

為進一步規范市屬國有企業經營行為，切實加強對國有資產的監督管理，確保國有資產保值增值，根據《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國會計法》等法律法規規定，結合我市實際，特提出以下實施意見。

一、完善國有企業法人治理結構，推進現代企業制度建設

（一）堅持政企分開，實行所有權與經營權分離。國有資產監督管理機構應切實履行國有資產監管職能，定期組織相關專業人員監督檢查國有資產完好程度，掌握國有資產存量，并向本級政府報告國有企業資產監督管理工作情況、國有資產保值增值狀況和其他重大事項。

（二）國有企業要按歸屬清晰、權責明確、保護嚴格、流轉順暢的要求建立健全現代產權制度，并對其經營管理的國有資產承擔保值增值責任。國有獨資企業要落實出資人代表制度和產權代表制度，國有控股企業要按照《公司法》規定建立健全股東大會、董事會和監事會，形成相互制衡的約束機制。

二、嚴格投資決策程序，加強國有資產監管

（一）國有企業應依法制定重大經營決策管理程序，建立重大經營決策的專家論證制度。明確投資項目決策者和實施者應承擔的責任，依法辦理相關手續。要加大對投資項目的全過程監管及對參股企業依法管理的力度，建立投資預警制度，并及時披露或有事項，防止決策失誤造成重大損失。國有資產監督管理機構應了解掌握出資企業的重大投融資計劃和發展戰略規劃等經營活動，切實履行好出資人職責。

（二）建立對外投資請示制度。國有企業重大的對外投資行為須請示企業主管部門（行業協會）和國有資產監督管理機構，經同意后方能進行。市國有資產監督管理機構會同企業主管部門（行業協會）根據企業規模確定對外投資具體標準。

（三）企業對外投資應嚴格按《公司法》規定執行。企業技術改造任務重或生產經營資金不足，以及對外投資報酬率預計達不到銀行存款利率的，不得對外投資。

（四）企業不得因投資而拖欠職工工資及社會保險等費用。涉及重大對外投資事項，應經職工代表大會審議。

（五）建立投資效果預測和評價指標體系，實行財務月報告分析制度。投資如果沒有達到預期效益或低于本企業資金利潤率，主要決策者必須做出書面說明。

（六）嚴格企業關聯交易。國有企業設立與自身主營業務相關的子公司及分公司，須書面報經主管部門同意。子公司及分公司不得擅自變更為非國有控股公司。國有母公司負責人不得兼任下屬子公司及分公司負責人。

三、規范國有企業改制、兼并、收購重組等行為，防止國有資產流失

（一）國有企業改制、兼并、收購重組等行為必須規范。嚴格實行立項、審批、處置“三分離”，杜絕國有資產審、處不分的現象。國土、房管部門應加強對國土使用權和房屋產權變更及抵押等事項的監管。

（二）國有企業改制完成后，交國有資產經營公司經營處置的資產，應通過招標、拍賣、掛牌等方式公開出售。國有企業破產，應嚴格按《破產法》有關規定規范操作，其中對破產財產的處置也應參照上述辦法進行，防止暗箱操作。

（三）國有資產監督管理機構決定所出資企業的國有股（產）權的轉讓。國有及國有控股企業管理層的收購行為，以及轉讓國有股（產）權后國家不再擁有控股地位的股權轉讓行為，須經同級國有資產監督管理機構審核，報本級人民政府批準。收購國有股（產）權的國有及國有控股企業管理層，不得參與轉讓國有股（產）權的決策。認購底價或折股價，由按

1照有關規定批準國企改制或轉讓的單位決定，并按照有關規定監督認購資金到位。

（四）嚴格企業國有資產核銷程序。企業國有資產損失額在500萬元以內的，經企業主管部門初審同意后，報同級國資部門審批核銷；企業國有資產損失額在500 萬元以上的，由財政、審計、監察、國資等部門核實損失并提出核銷意見，報市政府批準后予以核銷。

（五）政府有關人員不得插手指定中介機構對企業改制、會計年報等事項的中介評估和審計，不得授意中介機構人員出具虛假報告。

（六）加強對社會中介機構業務質量監督。對涉及企業改制等國有資產重大變更的審計和評估結果應予以公示。對弄虛作假、提供或協助企業提供虛假報告的社會中介機構，一經查實，除通報其主管部門外，國有資產監督管理機構和國有企業不得再聘請該中介機構及其職責人從事涉及國有及國有控股企業的中介活動。

四、加強審計監督，建立健全企業國有資產經營管理追究制度

（一）國有企業要建立健全并嚴格執行內部報告和審核控制制度及不相容職務的分離制度，企業主要領導人對國有資產的經營管理負責，自覺遵守《會計法》和相關財務法規，確保財務資料的真實性和合法性。

（二）審計部門應堅持依法審計，認真履行《審計法》賦予的對國有資產監督審計職能，把監督國有企業資產保值增值作為一項長期性工作。結合對企業經營績效的考核，定期開展對國有重點企業及國有經營公司的國有資產保值增值及真實性審計，把對企業的資產、負債、損益審計與對經營者任期經濟責任審計有機地結合起來，實現審計監督關口的前移。

（三）按照建立健全現代產權制度的要求，國有企業經營管理者必須對其經營管理的國有資產承擔保值增值責任。國有資產監督管理機構應盡快制定國有企業經營管理責任追究制度。同時，國資、審計、監察和司法等部門應加強聯系，及時發現和查處企業國有資產經營管理中的違規違法問題。對違反決策程序，擅自決定重大投資事項，造成國有資產嚴重流失或擅自轉讓、買賣、侵吞、貪污國有資產的企業負責人和直接責任人員，由紀檢、監察等部門給予黨紀政紀處分，構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第五篇：廣西壯族自治區人民政府國有資產監督管理委員會加強全面風險管理工作的指導意見

關于印發《廣西壯族自治區人民政府國有資產監督管理委員會加強全面風險管理工作的指

導意見》的通知 桂國資發〔2010〕9號

各監管企業：

為進一步加強監管企業全面風險管理工作，現將我委制定的《廣西壯族自治區人民政府國有資產監督管理委員會加強全面風險管理工作的指導意見》印發給你們，請遵照執行。

廣西壯族自治區人民政府國有資產監督管理委員會

二○一○年一月十二日

廣西壯族自治區人民政府國有資產監督管理委員會

加強全面風險管理工作的指導意見

為更好地應對市場風險和挑戰，積極推動和指導監管企業（以下簡稱企業）開展全面風險管理工作，切實提高企業風險防范和應對能力，實現穩健經營，促進企業的持續、健康、穩定發展和國有資產的保值增值，根據國家有關法律、法規，結合我區實際，提出如下指導意見：

一、充分認識開展全面風險管理的重要性和必要性

全面風險管理是企業圍繞總體經營目標，通過在企業管理的各個環節和經營過程中執行風險管理的基本流程，建立包括風險管理策略、風險管理組織體系、風險管理信息系統和內部控制系統在內的全面風險管理體系，為實現風險管理的總體目標提供合理保證的過程和方法。開展全面風險管理，是落實科學發展觀在企業管理中的具體體現，是實現企業可持續發展的必要條件之一，也是全面推行現代企業管理的一項重要舉措。同時，開展全面風險管理是加強國有資產監管，推進國有企業改革發展的迫切需要，是深化國有資產監管的重要措施，是維護國有資產安全的必然選擇。風險總是客觀存在于市場經濟之中，只要企業參與市場競爭，風險就無處不在、無時不有。風險也是一把雙刃劍，它既可能為企業帶來巨大的機會，也可能帶來慘重的損失。受國際金融危機的影響，當前全球經濟尚未復蘇，國內外經濟發展不穩定的因素仍然很多，面對復雜多變的經濟形勢，要求我們既要堅定信心，積極開拓進取，又要沉著應對，增強抗風險能力。近年來，我委監管企業通過加強現代企業制度建設，學習和借鑒國際、國內在公司治理和風險管理方面的先進理念、方法和手段，初步建立了企業風險管理體制機制，風險管理水平正在逐步提高。但是，我們開展全面風險管理工作起步晚、推進慢、水平低，還不能適應市場經濟發展的需要；風險意識淡薄，風險管理滯后，與國際、國內先進企業相比差距較大；風險管理發展水平不夠平衡，有的新組建企業還沒有建立風險管理體系，企業防范和化解風險能力不強；有的企業存在亂投資、亂擔保、亂擴張、亂理財、亂借款、亂放權等不規范行為，企業經營風險未能得到有效防控。因此，我們一定要認清形勢，充分認識開展全面風險管理的必要性和緊迫性，加強風險管理，建立全面風險管理體系，強化企業風險意識，提升企業競爭力和可持續發展能力，防范和化解企業重大風險，以適應市場規律和不斷變化的復雜市場形勢需要。

二、開展全面風險管理工作的指導思想、目標任務和基本原則

（一）全面風險管理工作的指導思想：以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導，深入學習實踐科學發展觀，緊緊圍繞企業發展戰略與規劃，以建立健全風險防控機制為核心，通過推行全面風險管理，加強重要環節和重點領域的風險防控，培育良好的風險意識和合規文化，形成有效防控風險的組織體系、責任體系、制度體系和工作流程，為推動企業實現由大到強的新跨越提供有力保障。

（二）全面風險管理工作的目標任務：到2010年底，各監管企業特別是自治區投融資平臺公司及其重要子企業全部建立包括發展戰略風險管理、決策風險管理、投資風險管理、財務風險管理、市場風險管理、運營風險管理、法律風險管理等在內的全面風險管理制度，設置或明確全面風險管理綜合協調機構，明確內控管理流程和相應職責。努力實現“五個確?！保矗捍_保企業決策和經營管理活動符合國家法律法規和政策要求；確保企業規章制度和管理措施能夠貫徹執行；確保企業的風險收益與持續、健康發展相適應；確保企業將各種風險控制在可防、可控、可承受的目標范圍內；確保對侵害企業利益的行為能夠及時有效應對，依法維護企業權益。

（三）全面風險管理工作的基本原則：一是合法合規原則。堅持依法、依規和按制度辦事是防控風險的前提，必須有效杜絕違法、違規、違紀行為；二是預防為主原則。企業潛在的風險可能導致嚴重后果和無法挽回的損失，必須從源頭上進行防控，以事前防范、事中控制為主，事后補救為輔；三是全面覆蓋原則。風險防控應當貫穿企業決策和經營管理的全過程，觸及各個環節及所有部門和崗位，由決策層、企業各職能部門、全體員工共同參與，才能筑起一道全方位的風險防火墻；四是動態調整原則。風險應當定期評估，并根據內外部環境的變化，及時調整工作方案，實現動態管理；五是綜合治理原則。風險貫穿于企業決策和經營的各個環節，不同風險之間存在重疊與轉化，防控風險必須加強部門之間的合作，多管齊下，標本兼治；六是正確處理風險與收益關系原則。風險與收益往往是相互矛盾和對立的，高收益必然帶來高風險，要正確處理和妥善解決風險承受度與預期利益之間的矛盾，使企業利益最大化的同時，實現風險程度和風險控制成本最小化。

三、實施全面風險管理的要求

（一）加強領導，把全面風險管理作為“一把手工程”。風險管理事關企業生存、發展大局，企業領導要從維護國有資產安全、確保企業健康持續發展的高度，重視全面風險管理工作，把全面風險管理工作擺在企業日常經營管理的重要位置，成立專門的工作小組，由主要領導親自掛帥，落實分管領導和責任部門，明確職責分工，扎實推進全面風險管理工作。

（二）落實管理職責，建立健全全面風險管理組織體系。完善的風險管理組織體系是全面風險管理有效實施的基本保障，企業應建立規范的公司法人治理結構，建立健全公司決策層、風險管理職能部門、內部審計部門和法律事務部門以及其他有關職能部門、業務單位的風險管理組織體系。明確董事會、監事會和經理層在全面風險管理方面各自承擔的職責，董事會應當對全面風險管理的建立健全和有效實施負責，規模較大、業務復雜的企業，可在董事會下設專業管理委員會，負責審議重大風險管理事項并提出決策意見，指導、協調企業風險管理工作；監事會應依照國家有關法律、法規、政策及規定，加強對企業的監督檢查，努力防范企業經營風險。企業應當成立或指定專門機構具體負責組織協調實施及日常工作。要落實各相關職能部門及業務單位在全面風險管理中的責任，各相關管理職能部門及業務單位要接受風險管理職能部門的組織協調、指導和監督，風險管理職能部門負責在本部門或單位業務范圍內執行風險管理基本流程，研究提出本部門或業務單位重大事項和重要業務流程的判斷標準，研究制定本部門或單位重大風險的管理策略和控制措施，并組織落實。企業內部審計部門要加強對相關業務部門及業務單位的審計。也可聘請有資質、信譽好、風險管理專業能力強的中介機構協助做好風險管理工作，聘請專業中介機構對有關項目進行盡職調查，出具法律意見書、風險評估報告、財務分析報告等文件，形成防范風險的重要屏障。

（三）抓住重點，分步實施，建立健全風險防控體系。各企業在全面風險管理體系建設的實施過程中，要以對企業發展影響重大的決策活動和重要業務領域及流程為核心，有步驟、有重點、分階段地開展全面風險管理工作。在初始階段，尤其要把決策、投資、財務、法律等關鍵環節作為全面風險管理建設的主線，認真分析并建立該類關鍵環節的風險辨識系統和有效的處理機制，加強關鍵環節的風險管理，完善風險管理機構，確保企業向著合理、科學、健康的方向發展。各企業特別是自治區投融資平臺公司應全面推進，盡快建立全面風險管理體系，研究制定開展全面風險管理的總體規劃，分步實施，可先選擇發展戰略、決策程序、投資收購、財務報告、內部審計、衍生產品交易、法律事務、安全生產、應收賬款管理等一項或多項業務開展風險管理工作，建立單項或多項內部控制子系統。圍繞風險管理策略目標，針對企業戰略與規劃、產品研發、投融資、市場運營、財務、內部審計、法律事務、人力資源、采購、加工制造、銷售、物流、質量、安全生產、環境保護等各項重要業務管理環節，通過執行風險管理基本流程，制定相應的規章制度、程序和措施，夯實管理基礎。企業所制定風險解決的內控方案應滿足合規的要求，堅持經營戰略與風險策略一致、風險控制與運營效率及效果相平衡的原則，針對重大風險所涉及的各管理及業務流程，制定涵蓋各個環節的全流程控制措施；對其他風險所涉及的業務流程，要把關鍵環節作為控制點，采取相應的控制措施。建立內控崗位授權制度、報告制度、批準制度、責任制度、審計檢查制度、考核評價制度、重大風險預警制度、法律顧問制度、重要崗位權力制衡制度，切實防止制度缺失或有規不循造成事故隱患，確保全面風險管理能夠真正落到實處。

（四）逐步建立風險管理信息系統，提高風險管理的效率和效果，形成風險管理的長效機制。風險管理信息系統是推動企業全面風險管理體系建設更快更好實現的一個重要工具，利用信息系統推動企業的風險管理體系建設可以實現集團公司對下屬企業風險管理的實時監督，有助于建立重大風險預警機制和風險管理知識庫，建立風險管理的長效機制，將風險管理真正融入企業的日常管理中，實現風險管理的真正落實。企業應將信息技術應用于風險管理的各項工作，建立涵蓋風險管理基本流程和內部控制系統各環節的風險信息系統，包括風險信息的收集、風險變化及風險策略的實施，以及重大和重要風險的預警監控，最終提高全面風險管理的效率和效果。

（五）切實加強對各級子公司的監管。子公司作為母公司的生產經營企業，既是創造效益的重要單位，也是風險事故的高發區。各企業要從確保國有資產保值增值的高度，認真履行對子公司的出資人職責，進一步規范子公司的運營行為，建立健全包括重大事項報告制度、重大投融資核準制度、財務及審計制度等在內的內控管理體系，切實履行對子公司的監管。要堅持做強做大主業的原則，進一步優化生產要素和資源配置、減少管理層次、縮短運營鏈條，將全資或控股子公司控制在三級以內，對三級及以外的子公司要加快進行重組。嚴禁為規避監管部門的審批而通過子公司將重大投融資項目由上化下、由大化小、化整為零的行為。

（六）加強風險管理培訓，注重提高企業風險意識，培育良好的風險管理文化。全面風險管理是企業管理的重要組成部分，需要企業全體員工的積極參與和支持。要繼續加大對全面風險管理基礎知識的普及、宣傳，將全面風險管理知識的宣傳深入到企業運營的各個層級、各個環節，深入每位員工，要注重通過培訓、聘請專家宣講等方式培養員工的風險意識，使企業全體員工牢固樹立“風險無處不在，風險無時不有”、“控制風險就是創造效益”的觀念，努力營造全面風險管理的輿論氛圍，培育良好的風險管理文化，將風險管理融入全體員工的日常工作中，并轉化為職工的自覺行動。要實行廠務公開制度，涉及企業發展的重大決策、重要事項應向職工公開，并接受職工監督。要著力培養一批風險管理骨干隊伍，強化高級管理人員風險意識，防止盲目擴張、片面追求業績、忽視風險等行為的發生。董事會、管理層應當在培育和發展風險管理文化中發揮表率作用，以身作則，樹立和傳播正確的風險管理理念。要加強對各級經營管理人員，特別是企業負責人的法律培訓，將風險知識和有關案例納入培訓內容，提高企業負責人和經營管理人員的守法用法意識、風險意識，不斷增強運用法律手段解決實際問題、識別和駕馭風險的能力。

（七）實行風險管理報告制度。企業應嚴格執行《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國企業國有資產法》的有關規定，每年定期向出資人提交風險管理工作報告，自治區重要企業和自治區投融資平臺公司的風險管理工作報告應同時抄報自治區人民政府。風險管理工作報告的內容應包括企業全面風險管理工作總體規劃及風險管理計劃、企業全面風險管理體系建設情況、企業面臨的重大風險情況、重大風險管理基本流程執行情況、財務狀況分析、投資風險分析（特別是在非主業、境外以及在證券市場、金融類項目及其衍生品等高風險領域的投資）、融資風險分析（包括負債、融資成本、償債能力等分析）、案件糾紛、需要政府協助解決的有關重大風險管理問題等方面。企業風險管理工作報告應該由企業風險管理的專業部門組織編寫，提請董事會審議。風險管理工作報告作為企業重要管理信息，應加強管理，嚴格保密。

（八）要逐步將風險管理作為企業經營業績考核的重要內容。要認真研究企業全面風險管理評價標準、范圍和方法，把對企業風險管理的評價與企業負責人的經營業績考核結合起來，把企業全面風險管理工作和評價結果作為企業負責人經營業績考核的重要內容，對于因風險管理缺失發生重大損失、造成嚴重影響的企業，在經營業績考核中予以扣分或降級處理。對發現風險并及時預警，為企業避免、減少或挽回經濟損失的，應當給予表彰獎勵；對存在的風險沒有及時發現，或發現后隱瞞不報、沒有及時采取有效措施，導致企業重大損失的，依照有關規定追究責任。企業應當建立健全風險管理工作的監督、考評和獎懲制度，同時，切實加強對子公司風險管理工作的監督和考核。

（九）嚴肅責任追究制度。要建立和完善損失責任追究制度，明確相關人員的責任，并加強對違規事項和重大資產損失的責任追究和處理力度。