第一篇：注冊驗資賬戶開立與銷戶時需注意的兩個問題

注冊驗資賬戶開立與銷戶時需注意的兩個問題

一、在開立注冊驗資賬戶預留印鑒時，預留的印鑒為驗資人的公章或財務專用章。

１、分析：

根據《人民幣銀行結算賬戶管理辦法實施細則 》第十八條規定 存款人在申請開立單位銀行結算賬戶時，其申請開立的銀行結算賬戶的賬戶名稱、出具的開戶證明文件上記載的存款人名稱以及預留銀行簽章中公章或財務專用章的名稱應保持一致，但下列情形除外：

（一）因注冊驗資開立的臨時存款賬戶，其賬戶名稱為工商行政管理部門核發的“企業名稱預先核準通知書”或政府有關部門批文中注明的名稱，其預留銀行簽章中公章或財務專用章的名稱應是存款人與銀行在銀行結算賬戶管理協議中約定的出資人名稱。因此在開立注冊驗資賬戶預留印鑒時，預留的印鑒為驗資人的公章或財務專用章是錯誤的．

2、正確做法：

在開立注冊驗資賬戶預留印鑒時應預留出資人的公章或財務專用章，有多個出資人的要同時預留多個出資人的公章或財務專用章。

二、在注冊驗資賬戶銷戶時讓客戶購買支票以開立支票的方式進行轉賬或支現銷戶。

1、分析：

根據《中華人民共和國票據法》第八十三條規定開立支票存款帳戶，申請人必須使用其本名，并提交證明其身份的合法證件。開立支票存款帳戶和領用支票，應當有可靠的資信，并存入一定的資金。開立支票存款帳戶，申請人應當預留其本名的簽名式樣和印鑒。具體說（1）開立支票存款帳戶，申請人必須使用其本名，并提交證明其身份的合法證件。本名對法人和其他組織而言，是指經核準注冊登記的或者批準的名稱；對自然人而言，是指個人的真實姓名。為了證明自己使用的是本名，申請人還必須向申請開戶的銀行或者其他金融機構提交證明其身份的合法證件。這些合法證件，對法人和其他組織來說，主要是指營業執照、主管部門的批文或者開戶證明。對個人來說，主要是指身份證或者戶口簿。驗資賬戶無上述合法證件，驗資正是為了取得上述合法證件。（2）應當有可靠的資信并存入一定的資金。換句話說驗資就是為了驗證驗資賬戶的資信狀況，因此驗資戶不符合有可靠的資信這一條件；（3）預留簽名式樣和印鑒，即預留申請人本名的簽名式樣和印鑒。因為支票是可以流通轉讓的，支票流通轉讓以后，在最后付款時，出票人可能并不知道持票人是誰，也就無法通知付款人向誰付款。而付款人支付票據金額，也需判斷支票是否由出票人所簽發。為此，票據法規定申請人在開立支票存款賬戶時，應當預留其本名的簽名式樣和印鑒，以便付款人在付款時與支票上的簽章相對照。而驗資賬戶預留印鑒為出資人的印鑒，有多個出資人的應預留多個出資人的印鑒。因此，驗資賬戶不具備使用支票的資格，銷戶時讓客戶購買支票以開立支票的方式進行轉賬或支現是錯誤的。

2、正確做法：注冊驗資的單位經工商行政管理部門核準登記后，存款人取得營業執照、組織機構代碼證等相關證明文件后，可向開戶社申請辦理賬戶性質變更手續，開戶社按程序報人民銀行核準后，將臨時賬戶變更為基本賬戶，驗資戶資金通過特種轉賬憑證將款項轉基本賬戶，簽章為出資人的公章或財務專用章。有多個出資人的要按出資人分多筆轉入基本賬戶，簽章分別為各出資人的公章或財務專用章。

如果開立的基本賬戶不在本社的，應由客戶提供其開戶許可證及撤銷驗資戶的書面申請，將驗資資金劃轉到與驗資名稱一致的基本存款賬戶上，要復印驗資單位的開戶許可證做附件。

在驗資期滿前，單位申請撤銷注冊驗資臨時存款賬戶的，應要求單位出具核發企業名稱預先核準通知書的工商行政管理部門出具不予注冊的證明辦理驗資戶銷戶手續；無法出具證明的，應于賬戶有效期屆滿（2年）后辦理銷戶退款手續。銷戶是如屬單位出資，憑單位書面申請和經辦人身份證件使用特種轉賬憑證將資金轉到與出資人名稱一致的原出資存款賬戶。如果是個人出資，出資人必須退回原現金繳款單回單，憑出資人身份證件使用取款憑證支取現金，但應留存其身份證復印件，簽章為出資人的預留印鑒。

《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》對驗資業務的影響

中國人民銀行日前修訂發布了《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》中國人民銀行令（2003）第5號，以下簡稱《辦法》，規范了人民幣銀行結算賬戶的開立和使用，該辦法的實施將對注冊會計師從事驗資業務產生重大影響。

1.驗資可以申請設立臨時賬戶，有效規范銀行對驗資賬戶的管理，降低注冊會計師執業風險?！吨腥A人民共和國公司法》第二十五條規定，股東以貨幣出資的，應當將貨幣出資足額存入準備設立的有限責任公司在銀行開設的臨時賬戶?！厄炠Y指南》要求對現金出資的審驗取得銀行對賬單。但因各種原因，有些銀行對注冊驗資資金并不開設臨時賬戶，而是將驗資款在“往來賬戶”核算，也不能提供對賬單，致使注冊會計師驗資程序不到位，加重了注冊會計師執業風險?！掇k法》第十四條第三款規定，存款人因注冊驗資的需要可以申請開立臨時存款賬戶。這一規定可以使部分銀行的不規范做法將得到糾正，從而降低注冊會計師驗資風險。

2.明確農村信用社和城市信用社可以開立注冊驗資的臨時賬戶。《中華人民共和國公司法》第二十五條規定股東以貨幣出資的，應當將貨幣出資足額存人準備設立的有限責任公司在銀行開設的臨時賬戶。注冊會計師實務界一直存在一種觀點，認為公司法該條規定所指銀行不包括城市信用社和農村信用社，如果把驗資資金存入農村信用社或城市信用社一旦發生糾紛，注冊會計師將難脫責任?！掇k法》第二條規定，本辦法所稱銀行，是指在中國境內經中國人民銀行批準經營支付結算業務的政策性銀行、商業銀行（含外資獨資銀行、中外合資銀行、外國銀行分行）、城市信用合作社、農村信用合作社。明確農村信用社和城市信用社在該項業務中屬于銀行的范圍，實現了與《公司法》的銜接，以后注冊會計師不必擔憂為此承擔法律責任。

3.規定了銀行對注冊驗資臨時賬戶的管理責任，降低注冊會計師執業風險。以往在注冊會計師對現金出資審驗中，會出現這種情況：銀行在注冊會計師取得詢證函后，即應客戶要求將驗資款轉出，因此在外勤日結束時，銀行賬戶其實已無資金，存在很大風險。《辦法》第三十七條規定注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付，第三十八條規定存款人開立單位銀行結算賬戶，自正式開立之日起3個工作日后，方可辦理付款業務，但注冊驗資的臨時存款賬戶轉為基本存款賬戶除外。上述規定對注冊會計師執行驗資業務的意義在于：（1）注冊驗資的臨時賬戶資金只進不出的規定將有效制止銀行在注冊會計師取得詢證函后將驗資款轉出（不包括轉到基本存款賬戶）的行為。（2）正常情況下臨時存款賬戶應轉為基本存款賬戶，而基本存款賬戶資金的使用已不在注冊會計師的責任范圍。如果銀行違規在注冊驗資期間將資金從臨時存款賬戶轉出（不包括轉到基本存款賬戶），需要承擔責任的首先是銀行，而注冊會計師則可以免責。

4.驗資后未能核準登記的，可以申請注銷賬戶并退款，不需要注冊會計師出具證明。在實務工作中會遇見驗資以后而未能注冊登記、客戶要求轉出資金的情況。銀行往往要求驗資的會計師事務所出具有關證明。會計師事務所感到無法操作。《辦法》第五十二條規定未獲得工商行政管理部門核準登記的單位，在驗資期滿后，應向銀行申請撤銷注冊驗資臨時存款賬戶，其賬戶資金應退還給原匯款人賬戶。注冊驗資資金以現金方式存入，出資人需提取現金的，應出具繳存現金時的現金繳款單原件及其有效身份證件。依此規定，客戶因未能登記而需退款時，銀行可以照此操作，而不再涉及注冊會計師和會計師事務所。

綜上所述，《辦法》的修訂將有利于注冊會計師執業環境的改善，但也存在一些不足之處，如第三十七條規定的“驗資期間”和第五十二條“驗資期滿”，概念不清楚，對銀行違反第三十七條第三十八條規定也無具體的處罰條款等，希望在下一次修訂時能夠得到圓滿解決。

第二篇：中國郵政儲蓄銀行開立驗資賬戶問題詳解

中國郵政儲蓄銀行開立驗資賬戶問題詳解

1、開立驗資賬戶是否需要人民銀行進行核準

因注冊驗資或增資驗資開立臨時存款賬戶的，開戶時不需要人民銀行進行核準。

2、因注冊驗資需要開立臨時存款賬戶的，應出示哪些證明材料？

（1）單位存款人因注冊驗資需要開立臨時存款賬戶的，應出具工商行政管理部門核發的《企業名稱預先核準通知書》或有關部門的批文，同時還需提供授權委托書，各股東簽章，及各股東證明文件（如個人為身份證件，公司為執照）。該賬戶在驗資期間只收不付，注冊驗資資金的匯繳人應與出資人的名稱一致。該賬戶的預留銀行印鑒應是該法定代表人或其委托代理人的簽章，并留存其身份證件復印件。

3、因注冊驗資申請開立臨時存款賬戶的，如何進行后續處理

（1）如果注冊成功，申請人應向開戶銀行提供工商行政管理部門的證明文件，以及開立基本存款賬戶所要求的相關資料，憑預留銀行印鑒申請辦理賬戶性質變更手續。

（2）如未獲得工商行政管理部門核準登記，需要在驗資有效期屆滿前退還資金的，應出具工商行政管理部門的證明；無法出具證明的，應于驗資有效期屆滿后辦理退款手續。開戶銀行應將其驗資賬戶的資金退回原出資人匯出款項的銀行賬戶；以現金形式繳存入資款的，出資人可提取現金，但應出具現金繳款單原件及其有效身份證件。

4、因增資驗資需要開立臨時存款賬戶的，應出示哪些證明材料

單位存款人因增資驗資需要開立臨時存款賬戶的，應持其基本存款賬戶開戶 許可證、股東會或董事會決議等證明文件，在銀行開立臨時存款賬戶。該賬戶的使用和撤銷比照因注冊驗資開立的臨時存款賬戶管理。

第三篇：中國人民銀行辦公廳關于A股上市公司外資股東減持股份及分紅所涉賬戶開立與外匯管理有關問題的通知

中國人民銀行辦公廳關于A股上市公司外資股東減持股份及分紅所涉賬戶開立與外匯管理

有關問題的通知

銀辦發〔2009〕178號

中國人民銀行上?？偛?，各分行、營業管理部，省會(首府)城市中心支行，副省級城市中心支行;國家外匯管理局各省、自治區、直轄市分局、外匯管理部，深圳、大連、青島、廈門、寧波市分局：

為規范外資股東減持A股上市公司(以下簡稱上市公司)流通股份及分紅所得資金的購匯匯出行為，根據《中華人民共和國外匯管理條例》《外國投資者對上市公司戰略投資管理辦法》《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》等規定，現就有關問題通知如下：

一、本通知所稱外資股東是指通過發起設立、協議轉讓、上市公司定向發行新股方式，以及國家法律法規規定的其他方式取得境內上市公司A股股份的境外投資者。(注：WP間接持有中興商業(000715)26.3%股份，如減持獲或取得分紅，則需要遵守這一規定)外資股東減持上市公司A股應符合國家有關規定。

二、具有外資股東的上市公司應按照外匯管理有關規定辦理外商投資企業外匯登記(以下簡稱外匯登記)及變更手續。

外資股東已全部減持所持上市公司股份的上市公司，應按照規定辦理外匯登記注銷手續。

三、外資股東減持上市公司股份或分紅的，可在證券公司開立一個A股證券資金賬戶(以下簡稱證券賬戶)，并經上市公司注冊地商業銀行向當地中國人民銀行分支機構申請核準后開立一個人民幣臨時存款賬戶(以下簡稱存款賬戶)。(需要開立兩個賬戶，先在證券公司開一個證券賬戶也就是股票賬戶，在在銀行開一個人民幣臨時存款賬戶，但這個存款賬戶需要當地人民銀行(支付結算處)事先核準)外資股東應在減持或分紅所得資金劃至證券賬戶當日，將上述資金劃入其存款賬戶。證券賬戶T+1日日末余額應為零。

外資股東已全部減持A股股份，且減持所得資金及分紅已全部購匯匯出或經批準用于境內的，應在上述手續完成后5個工作日內撤銷證券賬戶和存款賬戶。

四、外資股東可委托上市公司或其他境內機構、個人向上市公司注冊地商業銀行辦理申請開立存款賬戶手續，并提交以下材料：(盡管需要事先取得當地人民銀行的開戶核準，但申請人并不是直接向當地人民銀行遞交申請材料，而是通過商業銀行向人民銀行遞交材料。也就是說，申請人把材料遞交給當地商業銀行就完了，就等核準結果了。)(一)書面申請。

(二)有關主管部門關于外資入股的批準文件。

(三)外資股東身份證明文件;外資股東為機構的，應提供其在本國的登記注冊文件(復印件)及法定代表人或指定簽字人的有效身份證件(復印件;外資股東為個人的，提供其有效身份證件(復印件)。

(四)辦理人的身份證明文件及復印件，委托辦理的須提供經公證的有關委托授權書。

上述文件以中文文本為準。以外文形式提供的，應提供經公證后的中文譯本。

存款賬戶收入范圍是：從證券賬戶劃入的減持上市公司股份或分紅所得資金，以及經外匯局批準的其他收入;支出范圍是：支付境內稅費，分紅派息所得資金購匯匯往境外，減持上市公司股份所得資金經外匯局批準購匯匯往境外，以及經外匯局批準的其他支出。

存款賬戶不得支取現金。

五、存款賬戶納入人民幣銀行結算賬戶管理系統管理。(這是人民幣賬戶，并不是外匯賬戶，因而，盡管賬戶開戶人為外資公司或個人，但其持有的是境內的人民幣賬戶)錄入人民幣銀行結算賬戶管理系統時，外資股東的賬戶名稱應以中文或英文錄入，證明文件種類選擇“主管部門批文”，編號應錄入有關主管部門關于外資入股的批準文號。

六、外資股東減持A股所得資金購匯匯出境外的，應持以下材料向上市公司注冊地國家外匯管理局分支局、外匯管理部(以下簡稱上市公司注冊地外匯局)申請核準：(還是那樣嚴格，要想把減持所得，也就是股權轉讓所得匯出境外，首先需要購匯，然后需要以外匯的形式匯出境外，而這個環節就需要外匯局的核準了，沒有外匯局的核準件，銀行是不會給你辦理付匯的。)(一)書面申請(含證券賬戶和存款賬戶開立情況說明。

(二)資金來源的有效憑證(證券公司出具的外資股東減持A股的交易證明文件，證券登記結算機構出具的減持前后外資股東持有上市公司股份變動情況的證明文件等)。

(三)有關完稅證明。(賺了錢不交稅，別想拿走一分錢!)(四)辦理人的身份證明文件及復印件，委托辦理的須提供經公證的有關委托授權書。

(五)外匯局要求提供的其他材料。

上述文件以中文文本為準。以外文形式提供的，應提供經公證后的中文譯本。

七、外資股東分紅派息所得資金購匯匯出境外的，可憑上市公司董事會分配決議、證券賬戶和存款賬戶入賬通知以及相關完稅證明直接在存款賬戶開戶行辦理。(注意，第7條針對的是股息紅利(利潤)所得，而不是像第6條針對的減持所得或者叫股權轉讓所得。利潤所得屬于經常項目，不需要外匯局的核準就可以通過銀行直接匯往境外，而轉股所得則需要外匯局的事先核準才能匯往境外)

八、外資股東將減持或分紅派息所得資金繳納境內稅費的，可憑稅務局開具的繳稅通知書直接在存款賬戶開戶行辦理;用于境內其他用途的，應按現行外匯管理相關規定辦理。

九、上市公司注冊地外匯局應按月逐級匯總上報轄內外資股東減持資金購匯匯出情況，并在資本項目匯兌月報表中反映。

十、上市公司、外資股東、商業銀行和證券公司違反本通知規定的，上市公司注冊地外匯局應根據《中華人民共和國外匯管理條例》及相關規定進行處罰。

十一、本通知自發布之日起實施。請中國人民銀行上?？偛?，各分行、營業管理部、省會(首府)城市中心支行將本通知轉發至轄內中國人民銀行分支機構和商業銀行、證券公司;請國家外匯管理局各分局、外匯管理部將本通知轉發至轄內外匯局分支機構。(通知的相關機構：人民銀行、商業銀行、證券公司)執行中如遇問題，請及時向中國人民銀行和國家外匯管理局反饋。

二〇〇九年九月八日