第一篇：淺議經(jīng)濟責(zé)任審計(論文1)

淺議經(jīng)濟責(zé)任審計

經(jīng)濟責(zé)任審計是我們黨和政府為了加強對領(lǐng)導(dǎo)干部的管理和監(jiān)督，正確評價其任期經(jīng)濟責(zé)任，促進黨風(fēng)廉政建設(shè)，保障國有資產(chǎn)保值增值而實行的一種監(jiān)督管理制度。開展經(jīng)濟責(zé)任審計,對于充分發(fā)揮審計監(jiān)督職能作用,完善和改進領(lǐng)導(dǎo)干部的考核、任免、和監(jiān)督機制,貫徹依法治國方略,加強干部隊伍建設(shè),促進社會主義市場經(jīng)濟健康、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)有序發(fā)展,具有十分重大的現(xiàn)實意義和深遠(yuǎn)的歷史意義。

論文主要從對領(lǐng)導(dǎo)干部考核、任免、監(jiān)督角度對經(jīng)濟責(zé)任審計進行研究，從經(jīng)濟責(zé)任的概念入手，講述了經(jīng)濟責(zé)任審計的基本概念、對經(jīng)濟責(zé)任審計對象的兩種認(rèn)識，經(jīng)濟責(zé)任審計的審計內(nèi)容綜合性、審計的風(fēng)險性等特征，經(jīng)濟責(zé)任審計的監(jiān)督、鑒證和評價職能以及對經(jīng)濟責(zé)任審計的作用等論述，其次講述了領(lǐng)導(dǎo)人員任職前、任期內(nèi)和離任后經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)涵和目標(biāo)，最后集中探討了經(jīng)濟責(zé)任審計存在的一些如審計結(jié)果的運用不深入、審計人員的素質(zhì)不高等問題,并因此采取了相應(yīng)的對策如加強協(xié)調(diào)促進審計結(jié)果的運用,加強思想教育,全面提高審計人員素質(zhì)。

關(guān)鍵詞

經(jīng)濟責(zé)任；經(jīng)濟責(zé)任審計；監(jiān)督管理

經(jīng)濟責(zé)任審計是我們黨和政府為了加強對領(lǐng)導(dǎo)干部的管理和監(jiān)督，正確評價其經(jīng)濟責(zé)任，促進黨風(fēng)廉政建設(shè)，保證國有資產(chǎn)保值增值而實行的一種監(jiān)督管理制度。國家機關(guān)、企事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)人員對上是國家方針、政策、法規(guī)的貫徹執(zhí)行者，對下是所在單位的決策者和指揮者，他們對本單位的生存和發(fā)展起著極為重要的作用，也是發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟的關(guān)鍵性因素。因此對領(lǐng)導(dǎo)人員實施經(jīng)濟責(zé)任審計不僅是實踐了江澤民總書記“三個代表”重要思想，而且能夠從源頭上預(yù)防和治理腐敗現(xiàn)象，是促進依法行政的一項有效措施。因而本論文首先從經(jīng)濟責(zé)任入手，論述了經(jīng)濟責(zé)任審計的基本概述。

一、經(jīng)濟責(zé)任審計概述

(一)經(jīng)濟責(zé)任與經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)涵 所謂經(jīng)濟責(zé)任，是指國家、企業(yè)、勞動者個人相互之間以及企業(yè)與企業(yè)之間，在經(jīng)濟上應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)。經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系存在于整個社會經(jīng)濟活動之中，只要經(jīng)濟活動沒有結(jié)束，相應(yīng)的經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系就不會消失。經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系是社會經(jīng)濟系統(tǒng)運行的重要基礎(chǔ)。經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系的存在以及經(jīng)濟責(zé)任形式是隨著經(jīng)濟時代的變化而不斷發(fā)展的，要求經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系的協(xié)調(diào)機制必須適應(yīng)外部經(jīng)濟環(huán)境的變化。經(jīng)濟責(zé)任協(xié)調(diào)機制存在的如經(jīng)濟監(jiān)督機制主要有法律監(jiān)督、財政監(jiān)督、稅務(wù)監(jiān)督等多個方面，這種監(jiān)督形式主要是針對國有及國有控股企業(yè)而言，包括企業(yè)的財務(wù)報告審計等。而經(jīng)濟責(zé)任審計就是在這樣一個特定的歷史條件下產(chǎn)生并不斷發(fā)展起來的經(jīng)濟監(jiān)督形式，經(jīng)濟責(zé)任審計是指由獨立的專門機構(gòu)和專職人員接受干部管理部門的委托，根據(jù)國家法律、法規(guī)政策的有關(guān)規(guī)定，對有關(guān)部門經(jīng)濟負(fù)責(zé)人在其職責(zé)范圍內(nèi)履行經(jīng)濟責(zé)任的情況，按照一定的程序，運用相應(yīng)的技術(shù)和方法進行審查分析，依法進行的獨立的監(jiān)督、鑒證和評價活動。

(二)經(jīng)濟責(zé)任審計的特征

經(jīng)濟責(zé)任審計是國家審計機關(guān)對國家政黨機關(guān)、企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計履行情況實行組織監(jiān)督、紀(jì)檢監(jiān)督與審計監(jiān)督的有機結(jié)合，綜合起來經(jīng)濟責(zé)任審計具有以下特征：

1.審計內(nèi)容的綜合性

從一定意義上看，經(jīng)濟責(zé)任審計是一種內(nèi)容全面的審計，具有很強的綜合性。為了客觀、正確地評價領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟責(zé)任，它不僅要進行財政財務(wù)收支審計，而且要進行經(jīng)濟效益審計，把這兩種有效的結(jié)合起來才能對領(lǐng)導(dǎo)人的功過是非做出正確地評價。

2.評價指標(biāo)的多樣性

經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容包括財務(wù)審計、經(jīng)濟效益審計等因此在建立經(jīng)濟責(zé)任評價指標(biāo)體系時，既要包括財務(wù)審計的主要指標(biāo)，又要包括效益審計的指標(biāo)。此外對不同領(lǐng)導(dǎo)崗位的人員建立不同的考核指標(biāo)才能更具有針對性，使其審計工作開展更有效率。3.審計的風(fēng)險性

因為經(jīng)濟責(zé)任審計是對人的審計，它直接關(guān)系到領(lǐng)導(dǎo)人的升遷、任免和處理，對領(lǐng)導(dǎo)人個人而言，甚至是關(guān)系到他一生前途和命運的大事，因此經(jīng)濟責(zé)任審計評價既要堅持原則，又要實事求是、客觀公正，還要為被審對象保密。這就要求審計部門和其他相關(guān)部門在整個經(jīng)濟責(zé)任審計過程中必須慎之又慎，不然就可能會造成很大風(fēng)險。

(三)經(jīng)濟責(zé)任審計的對象

經(jīng)濟責(zé)任審計的對象是經(jīng)濟責(zé)任審計的客體即領(lǐng)導(dǎo)人員及其任職期間所在部門或單位財政收支或財務(wù)收支活動以及這種經(jīng)濟活動所反映的經(jīng)濟責(zé)任。但對領(lǐng)導(dǎo)人員有以下兩種認(rèn)識：

(1)黨的領(lǐng)導(dǎo)、政府領(lǐng)導(dǎo)、董事長、總經(jīng)理、部門領(lǐng)導(dǎo)等單位所擁有權(quán)力的一把手及二把手的都作為經(jīng)濟責(zé)任審計的對象。

(2)審計的對象只能是政府、部門領(lǐng)導(dǎo)和企業(yè)的董事長。黨的領(lǐng)導(dǎo)由于沒有具體、明確的經(jīng)濟責(zé)任，因此不應(yīng)該被審；總經(jīng)理不屬于企業(yè)的法人代表也不該被審計。

(四)經(jīng)濟責(zé)任審計的職能

1.經(jīng)濟監(jiān)督職能

在經(jīng)濟責(zé)任審計中，經(jīng)濟監(jiān)督就是指監(jiān)察被審單位領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間所在部門或單位的財政財務(wù)收支情況，違法亂紀(jì)，損失浪費，弄虛作假，私設(shè)小金庫等情況，督促被審單位領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)盡職盡責(zé)做好份內(nèi)工作，承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟責(zé)任。

2.經(jīng)濟鑒證職能

在經(jīng)濟責(zé)任審計職能中，經(jīng)濟鑒證職能是基礎(chǔ)。從經(jīng)濟鑒證職能角度考慮，經(jīng)濟責(zé)任審計是審計組織和審計人員通過對被審單位的會計資料和其他經(jīng)濟資料進行鑒別和驗證，從而確定其任職期間所在單位或部門的財務(wù)狀況、經(jīng)營效果以及反映經(jīng)濟活動的資料是否真實、合法。只有依法、實事求是、客觀公正地做出正確的鑒別，才能做出有根據(jù)的客觀證明，才能正確評價領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)的經(jīng)濟責(zé)任。這不僅是提高鑒證可信度的有效措施，也是加強對領(lǐng)導(dǎo)人員監(jiān)督工作實施的一種有效方式。3.經(jīng)濟評價職能

經(jīng)濟責(zé)任審計的評價有一個鮮明之處在于它是對人的總結(jié)，通過檢查被審單位的會計資料及經(jīng)濟活動的資料，并依照法律法規(guī)對所查明的事實進行真實的歸納、分析，肯定業(yè)績，提出問題，分清責(zé)任，這樣的評價才能客觀和公正。

(五)經(jīng)濟責(zé)任審計的作用

經(jīng)濟責(zé)任審計已經(jīng)產(chǎn)生就顯示了其他審計無法替代的作用，無論是在保護國家財產(chǎn)的安全、完整、保值、增值等方面，還是在健全領(lǐng)導(dǎo)人員的監(jiān)督管理，促進黨風(fēng)廉政建設(shè)等方面，都取得了顯著的成效，發(fā)揮了重要的作用。具體如下：

1.有利于加強干部監(jiān)督管理，正確評價和使用干部

社會主義市場經(jīng)濟體制的逐步建立為領(lǐng)導(dǎo)干部施展才華提供了一個比較寬的平臺，但也對領(lǐng)導(dǎo)人員的考核提出了挑戰(zhàn)，要求把一些定性的考核如聽匯報、民主測評、領(lǐng)導(dǎo)推薦等方法與定量相結(jié)合，不僅避免了主觀臆斷，而且客觀的評價其工作業(yè)績和經(jīng)濟責(zé)任，為組織和人事部門正確的使用干部提供了參考依據(jù)。

2.有利于促進廉政建設(shè)

經(jīng)濟責(zé)任審計立足于財政、財務(wù)審計，落腳點在于查明個人經(jīng)濟責(zé)任，即對事又對人，而且審計涉及領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間一般比較長，往往能夠發(fā)現(xiàn)年度財政、財務(wù)收支審計不易發(fā)現(xiàn)的問題，有利于揭露和懲治腐敗分子。另外經(jīng)濟責(zé)任審計著眼于防范，健全了監(jiān)督管理機制，提高了財務(wù)管理水平,促使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員正確的認(rèn)清長遠(yuǎn)利益與眼前的利益、個人與集體之間的利益，自我約束、自覺遵守和維護財經(jīng)法紀(jì)。

3.能夠客觀公正地鑒定了經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)濟責(zé)任

通過對企業(yè)的經(jīng)營狀況、財務(wù)管理、內(nèi)部控制和重大經(jīng)濟事項等進行考察，使其審計人員能夠摸清家底為接替崗位的領(lǐng)導(dǎo)人員和離開此崗位的人員之間劃清界線，讓離任者走得明白，繼任者接的清楚,明確工作思路，盡快投入到工作當(dāng)中去，有利于工作的交接，保證了工作的連續(xù)性。

二、經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容

經(jīng)濟責(zé)任審計是新時期評價被審單位領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況的較高層次的經(jīng) 濟監(jiān)督活動，不同單位、不同領(lǐng)導(dǎo)人員、不同時期的經(jīng)濟責(zé)任不同，經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容也不相同，而論文主要是從審計工作開始時被審計領(lǐng)導(dǎo)人員的任職情況進行分類，把經(jīng)濟責(zé)任審計分為任職前、任期內(nèi)、離任后三大類，具體內(nèi)容如下：

(一)任職前經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容

1.任職前經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)涵

任職前經(jīng)濟責(zé)任審計是指對領(lǐng)導(dǎo)人員上任前該部門或單位的財政、財務(wù)收支、資產(chǎn)、負(fù)債等以及為擬定的任期經(jīng)濟責(zé)任目標(biāo)所進行的審計。

2.任職前經(jīng)濟責(zé)任審計的目標(biāo)

對企業(yè)而言，任職前經(jīng)濟責(zé)任審計的目標(biāo)有兩方面：一方面是指審查企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員在任職前相關(guān)方面的真實情況，評價企業(yè)資產(chǎn)效益水平。在資產(chǎn)負(fù)債表列表中審查經(jīng)常影響企業(yè)的一些重點科目如檢查企業(yè)存貨的內(nèi)容、結(jié)構(gòu)和質(zhì)量狀況；再者查明固有資產(chǎn)的現(xiàn)存和設(shè)備的技術(shù)水平；檢查企業(yè)債務(wù)的合規(guī)性有沒有遺漏隱瞞的情況；檢查企業(yè)盈虧是否真實正確，有無掛賬的問題等多方面分析對任期責(zé)任目標(biāo)的影響程度。另一方面驗證擬定的領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟責(zé)任目標(biāo)的完備性、科學(xué)性和可靠性。檢查和評價經(jīng)濟責(zé)任目標(biāo)的完備性，重點檢查會計與管理責(zé)任目標(biāo)、財務(wù)目標(biāo)、經(jīng)濟效益目標(biāo)等；對于經(jīng)濟責(zé)任目標(biāo)的先進性是指各項指標(biāo)是否達到或超過本企業(yè)歷史最好水平，與同行相比各項指標(biāo)是否處于一個合理的地位，是否符合本地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展趨勢；而經(jīng)濟責(zé)任目標(biāo)的可靠性是指各項指標(biāo)的制定是否遵循客觀、實事求是的原則,各項指標(biāo)能否可行。

(二)任期內(nèi)經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容

1.任期內(nèi)經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)涵

任期內(nèi)經(jīng)濟責(zé)任審計指領(lǐng)導(dǎo)人員在任職期內(nèi)對所在部門或單位財政財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性以及經(jīng)濟責(zé)任的履行情況和經(jīng)濟責(zé)任目標(biāo)的完成情況進行審查鑒證和評價，以促進其更好地履行經(jīng)濟責(zé)任，完成經(jīng)濟責(zé)任目標(biāo)的審計。因此必須以領(lǐng)導(dǎo)人員在任職期內(nèi)存在的主要問題作為重點審查對象，比如領(lǐng)導(dǎo)人員私設(shè)小金庫，資產(chǎn)高估，費用的少提多攤的問題，應(yīng)收賬款是否過大，有無領(lǐng)導(dǎo)人員利用個人權(quán)利 挪用公款，白條抵庫等問題。

2.任期內(nèi)經(jīng)濟責(zé)任審計的原則

(1)依法審計的原則.審計人員在審計監(jiān)督過程中必須嚴(yán)格遵守按各項法律法規(guī)審查審計項目，并依法處理各種違法亂紀(jì)的行為。

(2)獨立審計的原則.審計機關(guān)依法實施領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)濟責(zé)任審計,具有獨立性和權(quán)威性，被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在部門單位和其它行政機關(guān)、社會團體不得進行阻撓干涉。

(3)客觀公正的原則.這是任期內(nèi)經(jīng)濟責(zé)任審計應(yīng)遵循的最基本原則。它講究一切從實際出發(fā)，實事求是，這樣才能收到良好效果。

3.任期內(nèi)經(jīng)濟責(zé)任審計的分類、范圍及內(nèi)容

按照被審計單位性質(zhì)的不同將任期內(nèi)經(jīng)濟責(zé)任審計分為黨領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)濟責(zé)任審計和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)經(jīng)濟責(zé)任審計，前者主要是針對省、地級市、縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市直屬的黨政機關(guān)、審判機關(guān)、檢查機關(guān)、群眾團體和事業(yè)單位的黨政正職領(lǐng)導(dǎo)干部，鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)的黨委、人民政府正職領(lǐng)導(dǎo)干部的任期內(nèi)經(jīng)濟責(zé)任審計；后者主要是針對國有獨資企業(yè)、國有資產(chǎn)占控股地位的股份制企業(yè)的法定代表人如董事長、總經(jīng)理等的任期內(nèi)經(jīng)濟責(zé)任審計。其審計的內(nèi)容如下：

(1)對于黨領(lǐng)導(dǎo)干部還是國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)這些一把手人員重點審查在職時一些日常活動所發(fā)生的支出：差旅費、招待費、汽車維修費等開支是否合規(guī)，用車、住房是否符合標(biāo)準(zhǔn)，有無公款私用的旅游、送禮、裝修家居等問題。

(2)審查國有企業(yè)重大投資項目的決策程序是否合規(guī)，資產(chǎn)的處置是否經(jīng)過嚴(yán)格審批，有無盲目投資，管理混亂，造成重大損失等問題。

(3)審查任期內(nèi)財務(wù)收支重點察看有沒有亂發(fā)獎金、津貼、補助問題，有沒有貪污、私分、侵占空有財務(wù)問題，有沒有私自增加收費項目、提高收費標(biāo)準(zhǔn)等亂收費的問題，有無隱瞞收入，設(shè)置小金庫的問題。

(4)作為事業(yè)單位任期內(nèi)經(jīng)濟責(zé)任審計又不同于其它，比如說學(xué)校要審查教育費附加專項經(jīng)費是否做到專款專用，有無借亂收學(xué)生費用的名義搞私用。醫(yī)院里注意有無 假冒藥品損害他人利益，藥品調(diào)價是否符合規(guī)定，醫(yī)生開藥提成的現(xiàn)象。

(三)離任后經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容

1.離任后經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)涵

離任經(jīng)濟責(zé)任審計是指在領(lǐng)導(dǎo)人員任期已滿，或任期內(nèi)辦理調(diào)動等原因而要離開此崗位之前對他任職整個期間所在部門或單位的經(jīng)濟活動進行審計。

2.離任后經(jīng)濟責(zé)任審計的目標(biāo)

離任經(jīng)濟責(zé)任審計目標(biāo)主要有兩個：一方面是指對領(lǐng)導(dǎo)人員在任期內(nèi)經(jīng)濟責(zé)任的履行情況、經(jīng)濟責(zé)任目標(biāo)的完成情況和工作業(yè)績進行全面審查和鑒證，做出全面、客觀、公正的審計評價結(jié)論。另一方面全面審查領(lǐng)導(dǎo)人員在離任時資產(chǎn)、負(fù)債等的真實情況，對資產(chǎn)效益進行評估，明確自己和后任的經(jīng)濟責(zé)任，為接任者在任職期間的經(jīng)濟責(zé)任目標(biāo)奠定了可靠的基礎(chǔ)。

三、經(jīng)濟責(zé)任審計存在的問題及對策

通過了解領(lǐng)導(dǎo)干部人員任職前、任期內(nèi)、離任后經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容，可以更好地加強對領(lǐng)導(dǎo)干部的使用和監(jiān)督工作，保障國有資產(chǎn)的增值，促進黨風(fēng)廉建設(shè)，隨著兩個暫行規(guī)定(縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計暫行規(guī)定和國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟責(zé)任審計暫行規(guī)定)的頒布，經(jīng)濟責(zé)任審計工作正一步步地完善，越來越規(guī)范化、制度化，但經(jīng)濟責(zé)任審計工作中還存在著一些問題制約著經(jīng)濟責(zé)任審計的發(fā)展。

(一)經(jīng)濟責(zé)任審計存在的問題 1.被審單位方面存在問題

(1)對經(jīng)濟責(zé)任審計的認(rèn)識不足。有的可能被認(rèn)識到對領(lǐng)導(dǎo)人實行經(jīng)濟責(zé)任的監(jiān)督是組織人事部門的職責(zé)，不是我們審計機關(guān)的工作，甚至可能被誤解為“狗拿耗子多管閑事”對我們領(lǐng)導(dǎo)人審計就是表明了對我們不信任，這樣不自覺地會導(dǎo)致在領(lǐng)導(dǎo)人員受審時產(chǎn)生一種抵觸的情緒，加大了審計的難度。

(2)被審單位內(nèi)部控制問題。有些被審計領(lǐng)導(dǎo)人員所在單位內(nèi)部控制制度存在著嚴(yán)重的缺陷或名存實亡，可能會使會計行為處于無法控制狀態(tài)、真假票據(jù)混雜、財務(wù)失 真和管理混亂等給評定被審己任的經(jīng)濟責(zé)任造成了極大的困難。

(3)被審單位領(lǐng)導(dǎo)人員的問題。因為經(jīng)濟責(zé)任審計審查的就是被審計單位的領(lǐng)導(dǎo)人員，有時候被審計單位可能會礙于職位或者權(quán)利等而向?qū)徲嬋藛T提供虛假資料或者要求其他員工不給與審計人員協(xié)作、故意徇私舞弊，使審計人員不能全面地發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)人員的問題而做出錯誤判斷。

2.審計評價指標(biāo)體系不健全

經(jīng)濟責(zé)任審計的目的主要是通過考核評價領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟責(zé)任，為組織部門管理使用提供了依據(jù)，因此要求有可靠的評價標(biāo)準(zhǔn)作為經(jīng)濟責(zé)任審計的核心內(nèi)容，但我國目前的評價標(biāo)準(zhǔn)還不能滿足經(jīng)濟責(zé)任審計需求，一方面可能由于時間有限，被審計單位經(jīng)濟活動的復(fù)雜性，使其不能做出一套客觀、公正的評價指標(biāo)體系，另一方面可能由于法律法規(guī)、改革措施不配套，使其難以有效的發(fā)揮，沒有了具體的標(biāo)準(zhǔn)只靠經(jīng)驗來判斷、評價，無形中增加了審計的難度。

3.審計結(jié)果的運用不夠深入

經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的運用是經(jīng)濟責(zé)任審計工作中最重要的一環(huán)，它直接影響到被審計單位領(lǐng)導(dǎo)人員的政治生涯，而經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用的不清楚和缺乏標(biāo)準(zhǔn)等問題直接影響了審計效果的發(fā)揮，比如審計結(jié)束后對被審計的領(lǐng)導(dǎo)人員做出一個什么樣的綜合評價，審計中發(fā)現(xiàn)什么樣的問題就提出批評，什么樣的問題需要追究責(zé)任以及降免職受到處理等問題都沒有明確規(guī)定，審計報告提交后即兼組織部門如何運用審計結(jié)果以及審計結(jié)果的運用情況如何反饋等也沒有明確規(guī)定，對審計報告的存檔管理也缺乏研究和規(guī)定。

4.審計人員素質(zhì)問題

(1)審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)較低。隨著我國世貿(mào)組織的加入，跨國企業(yè)越來越多，為了適應(yīng)新情況越來越要求人員的多元化，審計人員也不例外，但由于審計人員大都是審計專業(yè)的，很少有能即當(dāng)翻譯又懂法律又能干審計工作的，或者那些精通外語的人員又很少懂審計和會計專業(yè)，尤其是經(jīng)濟責(zé)任審計對審計人員來說還屬于一項新生事物，增加了審計的難度.(2)審計人員的職業(yè)道德素質(zhì)較低。審計工作是一項專業(yè)性和技術(shù)性很強的工作，又是一項對審計人員責(zé)任心和職業(yè)道德水平要求很高的工作。由于經(jīng)濟責(zé)任審計的對象主要是針對干部人員，一旦查出了問題，追究起責(zé)任來，旁邊的一些人就開始要么明說要么暗著說情等軟的硬的一塊感情投資，致使審計人員的職業(yè)道德顯得更加薄弱，形勢更加嚴(yán)峻。

(二)完善經(jīng)濟責(zé)任審計的對策

針對經(jīng)濟責(zé)任審計表現(xiàn)出的問題，應(yīng)從以下幾方面采取措施，以促進經(jīng)濟責(zé)任審計工作的規(guī)范化、制度化、確保其健康發(fā)展。

1.提高認(rèn)識，建立雙向承諾制度，明確責(zé)任界限，堅持走群眾路線

充分利用各種媒體廣告廣泛宣傳，加強社會各界尤其是領(lǐng)導(dǎo)干部對經(jīng)濟責(zé)任審計的了解程度，要讓他們認(rèn)識到經(jīng)濟責(zé)任審計是我國審計的一項監(jiān)督制度，是黨在新時期賦予審計機關(guān)的一項長期而艱難的工作。

在審計前，要求被審計單位財務(wù)等主要負(fù)責(zé)人對提供會計資料的真實性，合法性和完整性做出書面承諾，對擔(dān)保抵押等做出書面說明，并簽字蓋章，同時審計組長應(yīng)提供書面保證，按規(guī)定的方案和程序進行書面承諾，已明確責(zé)任，降低審計風(fēng)險。

對于領(lǐng)導(dǎo)干部是否廉潔公證，群眾的眼睛是最學(xué)亮的，應(yīng)堅持走群眾路線，密切聯(lián)系群眾，設(shè)立舉報箱，舉報電話，個別走訪和座談等多種形式，依靠群眾與財務(wù)造假，不廉潔行為和違法亂紀(jì)行為作斗爭。

2.把握原則，量化標(biāo)準(zhǔn)，客觀評價

經(jīng)濟責(zé)任審計的評價是組織人事部門正確使用干部的重要參考依據(jù)，因此進一步完善經(jīng)濟責(zé)任審計評價和指標(biāo)體系是非常必要的。評價指標(biāo)體系既要分部門、行業(yè)和企業(yè)來制定，又要掌握政策界限，經(jīng)濟責(zé)任審計評價的核心是被審計個人應(yīng)承擔(dān)什么樣的責(zé)任，評價時一定要掌握依法審計原則、客觀原則、謹(jǐn)慎性原則等，由于經(jīng)濟工作與氣候、環(huán)境等有關(guān)，因此要考慮各種因素對領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間經(jīng)濟責(zé)任的影響，全面分析影響領(lǐng)導(dǎo)干部的因素，又要結(jié)合自身特點進一步完善，以提高審計水平，提高審計效率，規(guī)范審計評價行為。3.加強協(xié)調(diào)促進審計結(jié)果的運用

在審計實踐中應(yīng)逐步建立領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計成果與組織調(diào)整相結(jié)合的制度，對經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)的被審單位確有違法亂紀(jì)的行為，因按照干部管理權(quán)限和法律規(guī)定的程序移交組織、紀(jì)檢委和司法機關(guān)，追究其相應(yīng)責(zé)任，干部管理部門和執(zhí)法機關(guān)還要將處理情況及時反饋給審計部門，嚴(yán)格控制審計結(jié)果的傳送范圍，以防審計結(jié)果的泄密。經(jīng)濟責(zé)任審計的審計機構(gòu)應(yīng)同紀(jì)檢委和組織人事部門共同做好審計結(jié)果檔案信息的聯(lián)網(wǎng)工作，達到成果共享的目的。

4.加強思想教育，全面提高審計人員素質(zhì)

(1)強化業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高審計人員的業(yè)務(wù)水平。首先必須把業(yè)務(wù)素質(zhì)教育放在重要的位置，堅持長期培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)能力。因此要求審計人員應(yīng)積極的學(xué)習(xí)有關(guān)經(jīng)濟責(zé)任審計的最新法律法規(guī)，了解國家對經(jīng)濟責(zé)任審計的最新要求，以便在進行經(jīng)濟責(zé)任審計時提高審計效率和審計質(zhì)量；其次審計人員還應(yīng)掌握一些計算機操作知識與技術(shù)，宏觀經(jīng)濟分析和外語翻譯等新知識，新技能努力提高自身的綜合素質(zhì)。

(2)加強政治學(xué)習(xí)，培養(yǎng)高尚的職業(yè)道德。政治素質(zhì)是業(yè)務(wù)素質(zhì)的前提和保證，較高的政治素質(zhì)是對審計人員最基本的要求。加強審計機關(guān)的思想政治工作和文明創(chuàng)建活動，不斷提高審計人員的政治素質(zhì)，增強其對腐敗的抵抗力，促使其在審計過程中能夠嚴(yán)守審計紀(jì)律，遵守職業(yè)道德，做到客觀公正，實事求是，在名利權(quán)力面前能夠抵制誘惑，依法審計。

綜上所述,通過對經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)涵、特征、職能、任職前、任期內(nèi)和離任后經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容等進行論述，了解到經(jīng)濟責(zé)任審計政策性比較強，涉及面廣，內(nèi)容復(fù)雜，因此為了更好的完善經(jīng)濟責(zé)任審計促進經(jīng)濟的發(fā)展，應(yīng)盡量消除審計機關(guān)內(nèi)部“怕麻煩，怕風(fēng)險，怕得罪人”的思想偏差，此外需要審計人員在平時的審計工作中注意收集相關(guān)單位負(fù)責(zé)人有關(guān)經(jīng)濟責(zé)任的審計資料，以及群眾來信、來訪的材料，全部收入相關(guān)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟責(zé)任審計檔案，主動爭取領(lǐng)導(dǎo)的支持和有關(guān)部門的配合，從而使領(lǐng)導(dǎo)及時了解審計，更加支持和關(guān)心審計，增強審計服務(wù)于經(jīng)濟的責(zé)任感和使命感。

第二篇：經(jīng)濟責(zé)任審計

經(jīng)濟責(zé)任審計

經(jīng)濟責(zé)任審計是指內(nèi)部審計部門或社會審計機構(gòu)，依據(jù)國家、湖北省有關(guān)規(guī)定和公司管理制度，對基層企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間履行經(jīng)濟責(zé)任情況及其所在基層企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益和權(quán)益的真實性、合法性、效益性及重大經(jīng)營決策等有關(guān)經(jīng)濟活動，以及執(zhí)行國家、省經(jīng)濟政策法規(guī)和公司規(guī)章制度情況進行監(jiān)督、鑒證、評價的活動。經(jīng)濟責(zé)任審計包括任中經(jīng)濟責(zé)任審計和離任經(jīng)濟責(zé)任審計。

一、審計目標(biāo)

通過對被審計人員及其所在單位資產(chǎn)、負(fù)債、損益等情況的審計，實事求是地鑒定被審計單位及被審計人員任職期間資產(chǎn)管理、企業(yè)運營、經(jīng)營成果以及資產(chǎn)保值增值等情況，客觀公正地評價被審計單位和被審計人員任職期間履行各項經(jīng)濟責(zé)任的情況，以促進企業(yè)管理水平的提高，同時為人事部門考核管理干部提供參考依據(jù)。

二、審計要點

（一）貫徹執(zhí)行黨和國家有關(guān)經(jīng)濟方針政策和決策部署，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展情況；

（二）遵守有關(guān)法律法規(guī)和財經(jīng)紀(jì)律情況；

（三）企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制定和執(zhí)行情況及其效果；

（四）有關(guān)目標(biāo)責(zé)任制完成情況；

（五）重大經(jīng)濟決策情況；

（六）企業(yè)財務(wù)收支的真實、合法和效益情況，以及資產(chǎn)負(fù)債損益情況；

（七）國有資本保值增值和收益上繳情況；

（八）重要項目的投資、建設(shè)、管理及效益情況；

（九）企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的健全和運轉(zhuǎn)情況，以及財務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理、風(fēng)險管理、內(nèi)部審計等內(nèi)部管理制度的制定和執(zhí)行情況，厲行節(jié)約反對浪費和職務(wù)消費等情況，對所屬單位的監(jiān)管情況；

（十）履行黨風(fēng)廉政建設(shè)職責(zé)情況，以及本人廉潔從業(yè)情況；

（十一）對以往審計中發(fā)現(xiàn)問題的整改情況；

（十二）其他需要審計的事項。

三、審計方法與技巧

（一）審計組在編制審計方案前，要調(diào)查了解被審計企業(yè)及被審計負(fù)責(zé)人的基本情況，了解、掌握與被審計企業(yè)有關(guān)的法律、法規(guī)、政策，以及企業(yè)內(nèi)部的規(guī)定制度等。

（二）實施內(nèi)部控制制度審計。確認(rèn)企業(yè)每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否建立完善的內(nèi)部控制制度，其執(zhí)行程度與效果如何，能否有效地降低風(fēng)險。

具體內(nèi)容為：

1、現(xiàn)金和銀行存款的業(yè)務(wù)控制制度：銷售及收款的業(yè)務(wù)控制制度：包括訂單處理、授權(quán)及責(zé)任管理、發(fā)貨運送、開立銷貨發(fā)票、應(yīng)收賬款及記錄、收款等制度。

2、采購預(yù)付款業(yè)務(wù)控制制度：包括請購、采購、驗收、退貨處理、應(yīng)付負(fù)債及記錄、付款、備用金等制度。

3、生產(chǎn)業(yè)務(wù)控制制度：包括領(lǐng)料、生產(chǎn)、質(zhì)量管理、出入庫手續(xù)、存貨管理及記錄。

4、融資業(yè)務(wù)控制制度：包括借款額度審核、借款合約簽訂、公司債發(fā)行、債券償還及記錄、抵押及記錄、以及股票相關(guān)事務(wù)處理（例如，股票發(fā)行、過戶、掛失及注銷的授權(quán)、執(zhí)行、記錄及空白股票的保管）制度等。

5、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)控制制度：包括固定資產(chǎn)的取得、添置、清理、處置、報廢、折舊、保管及記錄等制度。

6、投資業(yè)務(wù)控制制度：包括有價證券、不動產(chǎn)及衍生性商品的投資決策、買賣、保管、記錄、監(jiān)督被控股公司等制度。

7、研發(fā)循環(huán)；包括基礎(chǔ)研究、產(chǎn)品設(shè)計、技術(shù)研發(fā)、產(chǎn)品試制、研發(fā)信息及文件的記錄與保管等制度。

8、電腦信息化處理業(yè)務(wù)控制制度：包括信息管理部門與使用者的部門權(quán)責(zé)劃分、信息處理部門的功能及職責(zé)劃分、系統(tǒng)開發(fā)及程式修改控制、編制系統(tǒng)文書的控制、程式及資料的存取控制、資料輸入控制、資料輸出控制、資料處理控制、檔案及設(shè)備安全控制、硬件及軟件的購告、使用及維護控制、系統(tǒng)復(fù)原計劃及測試程序的控制等制度。

9、印鑒使用管理制度、票據(jù)領(lǐng)用管理制度、預(yù)算管理制度、財產(chǎn)管理制度、背書保證、負(fù)債承諾及或有事項等制度。

10、有無專人負(fù)責(zé)內(nèi)部稽核或內(nèi)部審計工作，人員資格、知識、能力、經(jīng)驗是否符合要求，獨立性如何，方法是否得當(dāng)，效果是否良好，企業(yè)管理人員對內(nèi)部審計和外部審計的接納程度如何等。

（三）實施資產(chǎn)負(fù)債的真實性、完整性、合法性審計，各資產(chǎn)負(fù)債項目的審計要點和技巧詳見第一章財務(wù)審計章節(jié)。

（四）實施任職期間完成經(jīng)濟指標(biāo)的真實性、效益性審計

1、企業(yè)資產(chǎn)營運能力指標(biāo)有：資產(chǎn)增值保值率、總資產(chǎn)增長率、資產(chǎn)損失比率。

2、企業(yè)償債能力指標(biāo)有：資產(chǎn)負(fù)債率、所有者權(quán)益對負(fù)債比率、產(chǎn)權(quán)比率、舉債經(jīng)營比率。

3、企業(yè)發(fā)展?jié)摿χ笜?biāo)有：對新產(chǎn)品研制開發(fā)投入總額、新產(chǎn)品開發(fā)率、技術(shù)進步產(chǎn)品率、固定資產(chǎn)成新率、利潤保留率。

4、反映企業(yè)完成利潤情況指標(biāo)有：利潤總額、總資產(chǎn)報酬率、資本收益率、任職期間平均利潤增長率、經(jīng)營虧損掛帳比率。

5、企業(yè)產(chǎn)品銷售指標(biāo)有：銷售收入、產(chǎn)品銷售率、銷售增長率、銷售利潤率。

6、企業(yè)資本資金運用效率指標(biāo)有：資本保值增值率、資本周轉(zhuǎn)率、資本積累率、流動比率、速動比率。

7、企業(yè)經(jīng)營效績指標(biāo)有：全員勞動生產(chǎn)率、上繳利稅指標(biāo)、人均利稅額指標(biāo)、總資產(chǎn)貢獻率、資產(chǎn)收益率、所有者權(quán)益利潤率、股本報酬率、長期投資收益率、社會貢獻率、社會積累率。

8、企業(yè)職工收入指標(biāo)有：職工收入增長率、職工收入與新增效益增長幅度比率。

9、其他專業(yè)性經(jīng)濟指標(biāo)有：存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)。資產(chǎn)保值增值審計

（五）實施資產(chǎn)保值增值審計。確認(rèn)被審計人員任職初期和期末企業(yè)資產(chǎn)狀況和盈虧情況，查明資產(chǎn)的保值增值狀況，進一步確認(rèn)其任職期間的經(jīng)營業(yè)績。國有資本保值增值率完成值的確定，需剔除任期內(nèi)客觀及非正常經(jīng)營因素（包括增值因素和減值因素）對企業(yè)年末國家所有者權(quán)益的影響。

1、需剔除的增值因素為：

（1）國家直接或追加投資增加的國有資本金；（2）政府無償劃入增加的國有資本；（3）進行資產(chǎn)重估（評估）增加的國有資本；

（4）增加的國有資本；（5）住房周轉(zhuǎn)金劃入增加的國有資本；（6）接受捐贈增加的國有資本；（7）按照國家規(guī)定進行“債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)”增加的國有資本；（8）中央和地方政府確定的其他客觀因素增加的國有資本。

2、需剔除的減值因素為：

（1）經(jīng)專項批準(zhǔn)核減的國有資本；（2）政府無償劃出或分立核減的國有資本；（3）按國家規(guī)定進行資產(chǎn)重估（評估）核減的國有資本；（4）按國家規(guī)定進行清產(chǎn)核資核減的國有資本；（5）因自然災(zāi)害等不可抗拒因素而核減的國有資本；（6）中央和地方政府確定的其他客觀因素減少的國有資本。

（六）實施企業(yè)重大經(jīng)營決策事項科學(xué)性、有效性的審計

確認(rèn)重大決策程序的科學(xué)性，投出資金的效益性；確認(rèn)被審計領(lǐng)導(dǎo)人員的決策水平和駕御經(jīng)濟管理工作的能力。

1、審查重大經(jīng)營決策事項是否經(jīng)過可行性研究、論證，是否經(jīng)過企業(yè)董事會同意、或經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定；

2、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)或經(jīng)營方向調(diào)整、重大投資項目設(shè)備、工藝、技術(shù)、環(huán)保等是否先進，發(fā)展前景如何，產(chǎn)品性能、服務(wù)項目有無占領(lǐng)市場的可能；

3、投資協(xié)議有無損害本企業(yè)的條款，投資資金來源是否合規(guī)，有無足夠的資金保證工程按時完成，并形成生產(chǎn)能力；

4、對虧損項目要進行全面的調(diào)查分析，以確定該項目是否盲目決策的結(jié)果；

5、審查投資回收期和報酬率是否達到預(yù)期的目標(biāo)，投資效益是否真實、完整，有無“只投不管”的現(xiàn)象，有無截留投資收益不入賬的問題；

6、企業(yè)舉債投入是否超過其承受能力，是否將有限資金投放在關(guān)鍵項目上，有無在新建、擴建項目中搞重復(fù)建設(shè)等；

7、查明有無因決策不慎或決策失誤而造成巨大的損失浪費或?qū)е缕髽I(yè)資金拮據(jù)、債臺高筑、效益滑坡、瀕臨倒閉的問題。

（七）實施企業(yè)和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員遵守財經(jīng)法紀(jì)情況審計和廉潔自律情況審計。確認(rèn)企業(yè)遵守財經(jīng)法紀(jì)的情況，查清企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員有無侵占國有及集體資產(chǎn)和違反與財務(wù)收支有關(guān)的廉政規(guī)定及其他違法違紀(jì)問題。在審查企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債損益真實性、合法性、完整性的基礎(chǔ)上，進一步查明企業(yè)有無隱匿、截留、轉(zhuǎn)移收人和濫支亂用、揮霍浪費資財?shù)冗`反財經(jīng)法紀(jì)的問題。

（八）方式方法

1、注重資料的查閱及利用

主要是查閱董事會會議記錄、紀(jì)要、決議、前后任交接資料，辦公會或經(jīng)營工作會，各種委員會的會議記錄以及反映決策過程和決策結(jié)果的相關(guān)資料，盡量取得原始記錄。

可以充分利用企業(yè)近期內(nèi)部審計與外部審計成果或被審計人員所在企業(yè)及有關(guān)部門的紀(jì)檢監(jiān)察工作成果。

2、與重要崗位人員的座談

重要崗位人員包括：接任人及被審計單位的其他班子成員，與管錢管物有直接關(guān)系的部門人員，紀(jì)檢、審計部門人員等。座談是為了聽取和了解有關(guān)人員對被審計者履行經(jīng)濟責(zé)任的意見和看法，座談前應(yīng)向參加座談人員講明經(jīng)濟責(zé)任審計的依據(jù)，目的和要點，要注意策略，講究方式，做好引導(dǎo)工作，座談的結(jié)果要經(jīng)過審計查實，切不可偏聽偏信，在取得其他可以證實的審計證據(jù)后，方可形成審計結(jié)論。

四、審計評價及責(zé)任界定

審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計查證或認(rèn)定的事實，依照有關(guān)規(guī)定、責(zé)任考核目標(biāo)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等，對被審計人員履行經(jīng)濟責(zé)任情況作出客觀公正的評價。審計評價不應(yīng)超出審計的職權(quán)范圍和實際實施的審計范圍。

（一）審計評價

1、評價方法主要包括業(yè)績比較法、量化指標(biāo)法、環(huán)境分析法、主客觀因素分析法、責(zé)任區(qū)分法等。

（1）業(yè)績比較法。包括縱向比較法（即任期初與任期末業(yè)績比較法，或先確定比較基期再將比較期與之進行對比的方法）和橫向比較法（即將相關(guān)業(yè)績與同行業(yè)平均水平進行比較的方法）。

（2）量化指標(biāo)法。即運用能夠反映企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況的相關(guān)經(jīng)濟指標(biāo)，分析其完成情況，總結(jié)相關(guān)經(jīng)濟責(zé)任的方法。

（3）環(huán)境分析法。即將企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟責(zé)任的行為置于相關(guān)的社會政治經(jīng)濟環(huán)境中加以分析，作出客觀評價。

（4）主客觀因素分析法。即對具體行為或事項進行主客觀分析，推究其具體的主客觀原因，分析該具體行為或事項是因為企業(yè)內(nèi)管干部的主觀過錯，還是由于客觀因素的影響，進而作出客觀評價。

（5）責(zé)任區(qū)分法。包括區(qū)分直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任等。

2、對被審計人員履行經(jīng)濟責(zé)任情況的評價，可以采取分類評價和綜合評價相結(jié)合的方法。

（1）分類評價即對審計關(guān)注的某一方面的情況分別評價，一般包括對企業(yè)財務(wù)收支真實性合法性的評價、對經(jīng)濟效益真實性的評價、對企業(yè)制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟決策情況的評價、對內(nèi)部控制建立健全情況的評價、對企業(yè)內(nèi)管干部遵守廉潔從業(yè)情況的評價等。（2）綜合評價即給出被審計單位和被審計人員的總體評價。對被審計人員進行綜合評價時，應(yīng)在前述分類評價的基礎(chǔ)上，對其履行經(jīng)濟責(zé)任的情況作出“履行、基本履行、未履行”的總體結(jié)論。

（二）責(zé)任界定

審計機構(gòu)對被審計人員履行經(jīng)濟責(zé)任過程中存在問題所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，應(yīng)當(dāng)區(qū)別不同情況作出界定。

1、被審計人員應(yīng)承擔(dān)直接責(zé)任的行為包括：

（1）直接違反法律法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定；授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反法律法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定。

（2）未經(jīng)民主決策、相關(guān)會議討論而直接決定、批準(zhǔn)、組織實施重大經(jīng)濟事項，并造成重大經(jīng)濟損失浪費、國有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴(yán)重后果。

（3）主持相關(guān)會議討論或者以其他方式研究，但是在多數(shù)人不同意的情況下直接決定、批準(zhǔn)、組織實施重大經(jīng)濟事項，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟損失浪費、國有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴(yán)重后果等。

2、被審計人員應(yīng)承擔(dān)主管責(zé)任的行為包括：

（1）對其直接分管的工作不履行或者不正確履行經(jīng)濟責(zé)任。

（2）主持相關(guān)會議討論或者以其他方式研究，并且在多數(shù)人同意的情況下決定、批準(zhǔn)、組織實施重大經(jīng)濟事項，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟損失浪費、國有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴(yán)重后果等。

3、除直接責(zé)任和主管責(zé)任外，對企業(yè)內(nèi)管干部不履行或者不正確履行經(jīng)濟責(zé)任的其他行為，應(yīng)當(dāng)界定為承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

五、審計結(jié)果報告? 經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告是指內(nèi)部審計機構(gòu)對經(jīng)濟責(zé)任審計事項實施審計后，就審計工作情況和審計結(jié)果向主要領(lǐng)導(dǎo)、董事會或委托機構(gòu)提交的書面報告。經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告的內(nèi)容一般包括：

（一）審計任務(wù)的說明。審計報告應(yīng)對本次審計的任務(wù)進行說明，主要包括：執(zhí)行審計的依據(jù)、被審計企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員姓名、被審計企業(yè)名稱、審計范圍、內(nèi)容、方式和時間、延伸、追溯審查重要事項的情況，以及被審計領(lǐng)導(dǎo)人員和企業(yè)配合與協(xié)助的情況等。

（二）審計的基本情況。主要包括：企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益及所有者權(quán)益審計的情況，經(jīng)濟指標(biāo)完成情況，資產(chǎn)保值增值情況、企業(yè)重大決策情況，企業(yè)和被審計領(lǐng)導(dǎo)人員遵守財經(jīng)法紀(jì)情況；采用的主要審計方法等。

（三）審計發(fā)現(xiàn)的問題。審計結(jié)果報告應(yīng)對審計發(fā)現(xiàn)的問題給予具體揭示，包括發(fā)現(xiàn)問題的事實，產(chǎn)生問題的原因，所違反有關(guān)法律法規(guī)的具體內(nèi)容，存在問題所造成的影響或后果等。

（四）審計處理意見和審計建議。審計結(jié)果報告應(yīng)當(dāng)反映審計發(fā)現(xiàn)的違反財經(jīng)法規(guī)的問題的處理、處罰意見，并提出審計意見和審計建議。

（五）審計評價意見。綜合評價被審計企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間的主要業(yè)績，指出應(yīng)由其承擔(dān)的主要經(jīng)濟問題及應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，包括直接責(zé)任和主管責(zé)任。

（六）需要反映的其他情況

第五章 基建工程項目審計

第三篇：經(jīng)濟責(zé)任審計

對新常態(tài)下國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責(zé)任審計的思考

淺析國家審計信息化的現(xiàn)狀及發(fā)展方向

摘要：在現(xiàn)代信息技術(shù)飛速發(fā)展的環(huán)境下，國家審計能力的提升和發(fā)揮的根本途徑在于信息化，國家審計信息化是國家審計的方法載體和實現(xiàn)路徑。本文從信息化條件下國家審計的發(fā)展歷程入手，分析國家審計信息化現(xiàn)狀中存在的問題，提出相應(yīng)的完善措施，并按照國家審計政務(wù)的基本職能和發(fā)展職能需求分析國家審計信息化未來的發(fā)展方向，希望對國家審計信息化的發(fā)展有所裨益。

關(guān)鍵詞：國家審計;信息化;審計信息化；發(fā)展方向

一、引言

2014年5月，總書記在河南考察時指出，要增強信心，從當(dāng)前中國經(jīng)濟發(fā)展的階段性特征出發(fā)，適應(yīng)新常態(tài)。時隔半年之后的2014年11月，總書記在亞太經(jīng)合組織工商領(lǐng)導(dǎo)人峰會開幕式上首次系統(tǒng)闡述了新常態(tài)。2014年12月，中央經(jīng)濟工作會議全面描述了經(jīng)濟進人新常態(tài)的九大趨勢性變化，提出要認(rèn)識新常態(tài)、適應(yīng)新常態(tài)、引領(lǐng)新常態(tài)。中國經(jīng)濟進人新常態(tài)，經(jīng)濟發(fā)展的體制、動力、模式和目標(biāo)都將加速轉(zhuǎn)變，同時也面臨諸多挑戰(zhàn)，需要根據(jù)新的約束條件選擇適當(dāng)?shù)陌l(fā)展戰(zhàn)略，才能實現(xiàn)由經(jīng)濟大國向經(jīng)濟強國的轉(zhuǎn)變。

經(jīng)濟責(zé)任審計作為國家審計一項方興未艾的重要審計類別，十余年來在監(jiān)督制約權(quán)力運行、推動完善國家治理、維護財經(jīng)秩序、預(yù)防抵御經(jīng)濟運行風(fēng)險、促進依法行政和黨風(fēng)廉政建設(shè)等諸多方面發(fā)揮了積極作用，也日益受到社會各界的廣泛關(guān)注和重視。隨著經(jīng)濟責(zé)任審計工作的不斷深化，如何在經(jīng)濟新常態(tài)這一新的歷史條件下，創(chuàng)新推動國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責(zé)任審計工作不斷向前發(fā)展，就成為擺在審計部門面前的一個重大課題。

二、新常態(tài)下實施國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責(zé)任審計的必要性

新常態(tài)下實施國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責(zé)任審計是對國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責(zé)任履行情況的一種客觀公正的審計鑒證，其審計結(jié)果不僅成為人事、組織部門對國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人進行獎懲、任免的重要參考依據(jù)，而且也為選拔、任用企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人提供導(dǎo)向。中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳2010年印發(fā)的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定》為國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責(zé)任審計提供了強有力的制度保障，是新常態(tài)下國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責(zé)任審計工作正逐步走向規(guī)

對新常態(tài)下國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責(zé)任審計的思考

范基礎(chǔ)。同時，作為一項重要的制度保障，經(jīng)濟責(zé)任審計在國家審計頂層設(shè)計的大框架下不斷深化發(fā)展，在全面建設(shè)“五位一體”的中國特色社會主義過程中發(fā)揮了積極作用。

（一）經(jīng)濟責(zé)任審計是促進領(lǐng)導(dǎo)人員依法履職的“警示器”。

新常態(tài)下的經(jīng)濟責(zé)任審計通過對國有企業(yè)經(jīng)營管理各個方面的監(jiān)督評價，將有利于規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟行為，最大限度減少其在經(jīng)濟工作中的失誤，避免“決策時拍腦袋，出了問題拍屁股”現(xiàn)象，以實現(xiàn)科學(xué)決策、民主決策、依法決策，幫助領(lǐng)導(dǎo)人員全面樹立和落實科學(xué)發(fā)展觀和正確政績觀。同時，通過經(jīng)濟責(zé)任審計還可以使廣大領(lǐng)導(dǎo)人員受到教育，有所警誡、有所鏡鑒，從而提高依法履職的能力和水平。

（二）經(jīng)濟責(zé)任審計是正確考核和任用領(lǐng)導(dǎo)干部的“校正機”。

社會主義市場經(jīng)濟的快速發(fā)展為國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員施展才干提供了廣闊舞臺，同時也給干部考察工作提出了新的挑戰(zhàn)。在新常態(tài)下，經(jīng)濟責(zé)任審計通過對國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟決策、內(nèi)控管理、政策執(zhí)行、自我約束等行為的審計，運用客觀數(shù)據(jù)和經(jīng)濟指標(biāo)評價其經(jīng)濟業(yè)績和任期經(jīng)濟責(zé)任，能較好地德、能、勤、績、廉等多方面為各級黨委和上級人事部門正確考核、任用領(lǐng)導(dǎo)干部提供客觀依據(jù)，有利于增強干部監(jiān)督部門對領(lǐng)導(dǎo)干部考核的的透明度和準(zhǔn)確性。

（三）經(jīng)濟責(zé)任審計是落實群眾路線、深化反腐倡廉的“對照鏡”。

在新常態(tài)下開展經(jīng)濟責(zé)任審計是貫徹落實黨的群眾路線教育實踐活動、引導(dǎo)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員勤政廉政、預(yù)防和治理腐敗的重要舉措。經(jīng)濟責(zé)任審計不僅立足于對資產(chǎn)、財務(wù)收支、業(yè)務(wù)經(jīng)營情況進行審計，同時以干部守法、守紀(jì)、守規(guī)、盡責(zé)情況為重點，對干部個人經(jīng)濟責(zé)任進行界定。通過審計，“一言堂作風(fēng)，一枝筆審批”現(xiàn)象得到糾正，形式主義、官僚主義、享樂主義和奢靡之風(fēng)得以遏制，違規(guī)違紀(jì)人員和腐敗分子受到懲治，領(lǐng)導(dǎo)人員依法履職、遵守和執(zhí)行國家財經(jīng)紀(jì)律、貫徹落實中央八項規(guī)定的自覺性得到提升。

（四）經(jīng)濟責(zé)任審計是推動國有企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的“助跑器”。在新常態(tài)下，經(jīng)濟責(zé)任審計在對被審計企業(yè)資產(chǎn)、財務(wù)收支的真實性、合法性、效益性做出評價并保護企業(yè)資金、財產(chǎn)的安全、保值、增值的同時，還為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、內(nèi)部治理、風(fēng)險管理、生產(chǎn)經(jīng)營等把脈，發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中存在

對新常態(tài)下國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責(zé)任審計的思考 的問題和內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，并運用獨立、專業(yè)的眼光進行分析提煉，為促進國有企業(yè)改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益、降低經(jīng)營風(fēng)險提供咨詢和建議，有利于完善國有企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，強化管理控制、防范經(jīng)營風(fēng)險。

三、新常態(tài)下國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責(zé)任審計的完善措施

目前，國家面臨全面深化改革的關(guān)鍵時期，新常態(tài)引領(lǐng)經(jīng)濟發(fā)展，穩(wěn)增長與調(diào)結(jié)構(gòu)成為首要任務(wù)。國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責(zé)任審計作為我國國家審計的重要組成部分，需切實發(fā)揮其職能作用，促進國家治理現(xiàn)代化和國民經(jīng)濟健康發(fā)展。因此從以下七個方面探究新常態(tài)下國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責(zé)任審計完善措施。

（一）圍繞全面深化改革，提升經(jīng)濟責(zé)任審計效能

新常態(tài)下，以經(jīng)濟體制改革為重點的全面深化改革成為經(jīng)濟增長的重要動力。中國共產(chǎn)黨十八屆三中全會就全面深化改革作出總體部20署，涉及 15 個領(lǐng)域、330 多項重大改革舉措。國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責(zé)任審計需密切關(guān)注改革措施的協(xié)調(diào)配合情況，跟蹤實際落實情況，推動改進和完善。

關(guān)注國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人簡政放權(quán)的落實情況，監(jiān)督檢查行政審批權(quán)清理下放、機構(gòu)改革推進、部門監(jiān)管職責(zé)履行等情況，密切關(guān)注法律法規(guī)、發(fā)展規(guī)劃、政策標(biāo)準(zhǔn)的約束和引導(dǎo)作用，促進理清企業(yè)和市場的關(guān)系，促進行政管理方式創(chuàng)新。持續(xù)關(guān)注國有企業(yè)全面規(guī)范、公開透明的預(yù)算管理制度執(zhí)行情況，把財政資金投入與項目進展、事業(yè)發(fā)展以及政策目標(biāo)實現(xiàn)統(tǒng)籌考慮，把問效、問績、問責(zé)貫穿始終，密切跟蹤預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、決算等環(huán)節(jié)；跟蹤國有企業(yè)“營改增”完成情況，對“營改增”推動經(jīng)濟發(fā)展的情況進行評價，關(guān)注國有企業(yè)消費稅、資源稅繳納的具體情況。

同時加強有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人對經(jīng)濟責(zé)任審計制度的認(rèn)識和相應(yīng)的制度建設(shè)，規(guī)范經(jīng)濟責(zé)任審計行為是不斷全面深化改革經(jīng)濟責(zé)任審計的有效途徑，審計部門要把制度建設(shè)作為推進經(jīng)濟責(zé)任審計工作的重要抓手。現(xiàn)階段，應(yīng)深入貫徹落實李克強總理對審計工作的指示、《國務(wù)院關(guān)于加強審計工作的意見》、中央兩辦《規(guī)定》等精神，制定和完善好與之配套的一系列制度和規(guī)定，為經(jīng)濟責(zé)任審計的發(fā)展夯實制度基礎(chǔ)。

（二）圍繞產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化，推動可持續(xù)發(fā)展

新常態(tài)下，只有積極促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化，才能有效實現(xiàn)穩(wěn)增長的目標(biāo)，對新常態(tài)下國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責(zé)任審計的思考

兩者是相輔相成的。對國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責(zé)任審計需密切關(guān)注國有企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整中存在的問題與出現(xiàn)的新情況，并及時予以反映。

關(guān)注國有企業(yè)產(chǎn)業(yè)升級，對傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)技術(shù)改造的各項措施進行評估；跟蹤國有企業(yè)的創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)基金的使用情況，相關(guān)資金分配是否符合政策目標(biāo)、使用是否合法、合規(guī)及政策執(zhí)行效果等內(nèi)容；關(guān)注國有企業(yè)科技創(chuàng)新，通過審計發(fā)現(xiàn)科技體制、機制中存在的問題和不足，提出審計建議，促進政策落實，推動以體制創(chuàng)新推動科技創(chuàng)新；開展企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新審計，通過對企業(yè)的創(chuàng)新活動進行評估定位分析，發(fā)現(xiàn)目前技術(shù)創(chuàng)新狀況與期望狀況間的差距，找出問題的關(guān)鍵所在。

并進一步健全和完善經(jīng)濟責(zé)任審計工作機制。但就目前運行的工作機制而言還存在許多亟待改進的地方，不利于經(jīng)濟責(zé)任審計工作深入發(fā)展。因此，進一步健全和完善經(jīng)濟責(zé)任審計工作機制勢在必行。健全整改責(zé)任制，明確國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人作為整改第一責(zé)任人，強調(diào)審計整改結(jié)果在書面告知審計機關(guān)的同時，要向同級政府或主管部門報告，并向社會公告。

（三）圍繞宏觀經(jīng)濟政策部署，推動政策貫徹落實

新常態(tài)下，國家宏觀經(jīng)濟政策更加注重預(yù)調(diào)微調(diào)，更加注重定向調(diào)控，重點支持薄弱環(huán)節(jié)。宏觀經(jīng)濟政策著重以微觀活力支撐宏觀穩(wěn)定，以供給創(chuàng)新帶動需求擴大，以結(jié)構(gòu)調(diào)整促進總量平衡。國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責(zé)任審計應(yīng)加強對經(jīng)濟政策的科學(xué)性及執(zhí)行的有效性的審計監(jiān)督，以促進國有資產(chǎn)在合理區(qū)間運行。

關(guān)注國有企業(yè)重大政策措施和宏觀調(diào)控部署落實情況，對政策貫徹實施的過程進行動態(tài)監(jiān)督，以保證其按照政策設(shè)計的要求執(zhí)行，及時發(fā)現(xiàn)和糾正有令不行、有禁不止行為；以宏觀經(jīng)濟政策執(zhí)行時資金投入的預(yù)算為起點，根據(jù)資金支出的流向，對國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人使用資金的情況按預(yù)算要求分期進行真實性、有效性的跟蹤審計；關(guān)注政策“工具箱”的使用情況，對政策本身存在的不完善、不合理的問題，應(yīng)及時予以揭示和反映，提出切實可行的建議。

在政策、機構(gòu)方面，應(yīng)出臺領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計更具體的評價標(biāo)準(zhǔn)，建立科學(xué)的評價指標(biāo)體系和相對獨立的經(jīng)濟責(zé)任審計機構(gòu)，同時透明流程，借鑒美國保護法案，實行廣泛監(jiān)督。具體來說，由于不同領(lǐng)域的國企單位各自特點差異較大，所以評價相應(yīng)指標(biāo)確定不可過于機械，應(yīng)結(jié)合實際行業(yè)特點選用不同指標(biāo)、確定不同權(quán)重。同時，應(yīng)將經(jīng)濟責(zé)任審計機構(gòu)從雙重領(lǐng)導(dǎo)體制下解脫出來，形成

對新常態(tài)下國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責(zé)任審計的思考

獨立的上報負(fù)責(zé)體制，并賦予其相應(yīng)的行政監(jiān)督權(quán)，實現(xiàn)經(jīng)濟監(jiān)督與行政監(jiān)督的有機結(jié)合。在監(jiān)督方面，應(yīng)推行陽光審計，在審計結(jié)果公告上有所突破。

（四）圍繞生態(tài)環(huán)境保護，促進科學(xué)發(fā)展

新常態(tài)下，以環(huán)境污染為代價的經(jīng)濟發(fā)展已難以為繼。2015 年新的《環(huán)境保護法》實施，國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責(zé)任審計應(yīng)進一步拓展環(huán)境審計領(lǐng)域，實現(xiàn)經(jīng)濟、社會、生態(tài)的良性循環(huán)和科學(xué)發(fā)展。

關(guān)注國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人對新環(huán)保法的嚴(yán)格執(zhí)行情況，是否存在對執(zhí)法的干擾和法外施權(quán)情況，監(jiān)督環(huán)保等執(zhí)法部門是否存在工作不到位、工作不力的情況，推動“環(huán)保法的執(zhí)行不是棉花棒，是殺手锏”的落實；結(jié)合環(huán)保需要不斷擴大污染治理的企業(yè)專項環(huán)境審計，如水資源污染審計、土壤污染審計、生態(tài)環(huán)境建設(shè)審計等；以財務(wù)審計為環(huán)境審計的突破口，大力發(fā)展環(huán)境績效審計，即對國有企業(yè)環(huán)保資金分配使用的經(jīng)濟性、環(huán)保投資項目的效益性和環(huán)保部門的業(yè)績進行的審查；不斷探索新的環(huán)境審計模式和創(chuàng)新審計的方式方法，整合審計資源。

面對新形勢和新常態(tài)，要注重改進審計技術(shù)方法，提高審計工作效率，積極探索、研究經(jīng)濟責(zé)任審計領(lǐng)域的新問題、新情況，重點研究如何在大數(shù)據(jù)時代應(yīng)用信息化手段開展數(shù)據(jù)挖掘和分析，提高審計查找案件線索的效率和能力，實現(xiàn)審計從單點審計向多點審計、從離散審計向連續(xù)審計的過渡。

（五）圍繞經(jīng)濟風(fēng)險隱患，維護國家經(jīng)濟安全

新常態(tài)，各項改革措施相繼推出，穩(wěn)增長成為重要經(jīng)濟目標(biāo)，各種經(jīng)濟矛盾與風(fēng)險隱患逐漸暴露。國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責(zé)任審計應(yīng)加強對國有企業(yè)經(jīng)濟運行中風(fēng)險隱患的揭示，維護國家經(jīng)濟安全。關(guān)注經(jīng)濟“去杠桿化”，防控國有企業(yè)債務(wù)風(fēng)險和金融風(fēng)險，跟蹤存量債務(wù)的潛在風(fēng)險及化解情況，監(jiān)督國有企業(yè)新增債務(wù)的舉借和使用，跟蹤影子銀行情況，防范銀行業(yè)壞賬增加導(dǎo)致的風(fēng)險；關(guān)注“去產(chǎn)能化”，防止相關(guān)行業(yè)形成密集性風(fēng)險。

加強審計發(fā)現(xiàn)問題的整改落實，是強化審計的監(jiān)督職能、推進全面深化改革的必然要求，是保證財政資金安全、加大經(jīng)濟風(fēng)險監(jiān)控、維護國家經(jīng)濟安全、促進依法行政的內(nèi)在要求。應(yīng)督促被審計國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人認(rèn)真執(zhí)行審計整改，把涉及國家重大決策部署、重大政策措施落實方面存在問題的整改情況作為一項重要審計事項，并公示整改情況，推動被審計國有企業(yè)及時整改、規(guī)范管理。

對新常態(tài)下國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責(zé)任審計的思考

（六）加強經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用，健全整改責(zé)任制

審計結(jié)果的運用是審計存在和發(fā)展的關(guān)鍵。國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告應(yīng)當(dāng)歸入被審計領(lǐng)導(dǎo)干部本人檔案。因此，必須加強審計結(jié)果的綜合運用，一方面審計結(jié)果運用要服務(wù)“黨管干部”的宗旨，要突出領(lǐng)導(dǎo)干部“守法、守紀(jì)、守規(guī)、盡職”重點。

對發(fā)現(xiàn)的國有企業(yè)被審計領(lǐng)導(dǎo)和國有企業(yè)存在的問題按照經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用制度及時通報情況、落實整改、責(zé)任追究；另一方面是對經(jīng)濟責(zé)任審計事項進行綜合分析，歸納和分析權(quán)力運行中帶有普遍性、規(guī)律性和傾向性的問題，提出標(biāo)本兼治的審計意見和建議，在更大范圍、更高層次和更寬領(lǐng)域發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計的建言作用，為黨委、政府提供決策參考，為我國全面建成小康社會提供合格的領(lǐng)導(dǎo)干部人才支撐。

（七）強化經(jīng)濟責(zé)任審計隊伍建設(shè)

李克強總理最近在聽取審計工作匯報時指出，要加強審計隊伍建設(shè)，著力打造一支素質(zhì)高、業(yè)務(wù)精、作風(fēng)優(yōu)、能打硬仗的“審計鐵軍”。總理的指示為加強審計隊伍建設(shè)提供了基本遵循和努力方向。根據(jù)目前經(jīng)濟責(zé)任審計隊伍現(xiàn)狀，當(dāng)前宜從以下幾方面入手：

1.是從嚴(yán)管理隊伍，始終堅持以品德為核心、作風(fēng)為基礎(chǔ)、能力為重點、業(yè)績?yōu)閷?dǎo)向，確保審計人員認(rèn)真履職、無私奉獻。

2.是要錘煉精湛的業(yè)務(wù)本領(lǐng)。經(jīng)責(zé)審計工作專業(yè)性強、責(zé)任重大，要求審計人員必須具備過硬的基本功。不僅要會查賬，更要能透過現(xiàn)象看本質(zhì)；不僅要會審數(shù)據(jù)，更要通過數(shù)據(jù)找規(guī)律；不僅要精通財務(wù)，更要熟悉政策法規(guī)和被審計單位的業(yè)務(wù)；不僅要善于發(fā)現(xiàn)問題，更要善于推動解決問題；不僅要“一專”，更要“多能”。審計人員只有具備過硬的本領(lǐng)，才能充分發(fā)揮審計的功能和作用。

3.是要鑄造鐵的紀(jì)律作風(fēng)。為此，要進一步加強黨風(fēng)廉政建設(shè)，嚴(yán)守各項紀(jì)律，深入踐行“責(zé)任、忠誠、清廉、依法、獨立、奉獻”的審計人員核心價值觀，切實做到“實、高、新、嚴(yán)、細(xì)”。隊伍強，則事業(yè)興。一支對黨絕對忠誠，對法律絕對忠誠，敢于審計、善于審計，紀(jì)律嚴(yán)明，勇于擔(dān)當(dāng)、無私無畏的“經(jīng)濟責(zé)任審計鐵軍”，必將為全面深化改革、全面推進依法治國、全面建成小康社會做出新的更大貢獻。

對新常態(tài)下國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責(zé)任審計的思考

三、國家審計信息化發(fā)展展望

《國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十二個五年規(guī)劃綱要》明確提出，用現(xiàn)代信息技術(shù)和組織模式架構(gòu)審計業(yè)務(wù)和審計管理體系。因此，以實施電子審計體系為主要內(nèi)容的“金審”三期工程是國家審計信息化的一個發(fā)展方向。電子審計體系是國家電子政務(wù)體系的重要組成部分，是國家行政執(zhí)法綜合監(jiān)管體系的重要組成部分。在“十二五”期間，要重點建設(shè)、完善和提升“一個中心”（數(shù)字化審計指揮中心）、“五大體系”（國家電子審計體系、計算機審計方法體系、信息化標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范體系、國家審計信息資源體系、信息安全保密體系）和“五大系統(tǒng)”（審計實施系統(tǒng)、審計管理系統(tǒng)、聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)、移動辦公系統(tǒng)、模擬審計系統(tǒng)），逐步形成涵蓋決策指揮、現(xiàn)場實施、業(yè)務(wù)管理、質(zhì)量過程控制、機關(guān)事務(wù)管理等各環(huán)節(jié)的審計信息化、數(shù)字化格局，推動審計能力和技術(shù)水平提升。

按照國家審計政務(wù)的基本職能和發(fā)展職能需求，利用現(xiàn)代信息技術(shù)和方式，打造信息化環(huán)境下的電子審計體系轉(zhuǎn)型發(fā)展的技術(shù)支撐和發(fā)展模式，發(fā)揮電子審計體系在國家審計促進和完善國家治理中“免疫系統(tǒng)”功能的支撐作用。

（一）積極推進創(chuàng)新模式的持續(xù)發(fā)展

基于“云”的移動審計共享模式，總體分析、分散核查、整體研究模式，在線實時多級聯(lián)動動態(tài)監(jiān)測跟蹤聯(lián)網(wǎng)審計模式，以計劃為主線的審計管理質(zhì)量控制數(shù)字化模式。

（二）數(shù)字化綜合分析和績效評價模式建設(shè)

審計署“十二五”審計工作發(fā)展規(guī)劃》中指出，建立綜合數(shù)據(jù)分析平臺為總體分析、多級聯(lián)動等發(fā)展模式提供支持，開展多專業(yè)融合、多視角分析、多方法結(jié)合、多層級聯(lián)動的分析。同時，全面推進績效審計，建立制定經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)體系和其他審計績效審計方法體系。為此，需要構(gòu)建數(shù)字化綜合分析和績效的數(shù)字化審計分析評價模式。

（三）模擬審計和風(fēng)險仿真預(yù)測模式建設(shè)

《審計署“十二五”審計工作發(fā)展規(guī)劃》中指出，建設(shè)模擬審計實驗室為審計業(yè)務(wù)、審計管理和領(lǐng)導(dǎo)決策提供仿真預(yù)測等有效支持。為此，需要構(gòu)建模擬審計和科學(xué)實驗系統(tǒng)，一方面為數(shù)據(jù)分析和審計學(xué)習(xí)提供真實場景模擬的審計環(huán)境，另一方面對財政、社保等重要行業(yè)的突出矛盾、潛在風(fēng)險的風(fēng)險預(yù)測提供計

對新常態(tài)下國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責(zé)任審計的思考

算機多維分析、仿真分析的科學(xué)實驗環(huán)境。

（四）電子審計組織指揮模式建設(shè)

審計署關(guān)于構(gòu)建國家電子審計體系進一步推進審計信息化建設(shè)的指導(dǎo)意見》中指出，要加快數(shù)字化審計指揮中心建設(shè)，包括組織指揮系統(tǒng)、信息展示系統(tǒng)和決策支持系統(tǒng)三大部分。其中組織指揮系統(tǒng)重點包括對全國性審計項目的統(tǒng)一組織指揮，以審計計劃為主線的數(shù)字化審計管理和質(zhì)量控制的統(tǒng)一組織指揮；信息展示系統(tǒng)重點包括全國性統(tǒng)一組織審計項目等各類信息的多方式交互和展示；決策支持系統(tǒng)是通過對全國性審計項目和審計計劃管理的實施進度、重大問題的普遍性與傾向性、審計資源配置與調(diào)度、審計質(zhì)量控制等內(nèi)容的信息展示和分析，提供科學(xué)決策，及時下達指導(dǎo)意見的功能。

（五）信息系統(tǒng)審計將成為國家審計的重要內(nèi)容

審計信息化建設(shè)，要經(jīng)歷一個由低級到高級、循序漸進的過程，從開始的計算機作為一種工具對電子賬表進行審計到計算機作為一個系統(tǒng)實施聯(lián)網(wǎng)審計再到計算機作為一個對象實施信息系統(tǒng)審計，逐步實現(xiàn)審計手段的現(xiàn)代化。因此，隨著會計信息化、網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展，逐步加大對信息系統(tǒng)審計的力度，關(guān)注信息系統(tǒng)的可靠性和安全性，信息系統(tǒng)的審計成為必然。綜上所述，利用計算機審計技術(shù)將有效地發(fā)揮審計監(jiān)督職能，全面提升審計能力和技術(shù)水平是審計工作發(fā)展的必然趨勢，必將對審計事業(yè)發(fā)展產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。在當(dāng)今信息爆炸的時代，新技術(shù)、新產(chǎn)業(yè)、新應(yīng)用不斷涌現(xiàn)，國家電子政務(wù)得到快速發(fā)展，國家審計信息化建設(shè)工作也必須努力適應(yīng)、快速跟進，以“金審工程”建設(shè)為依托，加快審計信息化建設(shè)，同時要轉(zhuǎn)變思想觀念，加強管理體制、隊伍結(jié)構(gòu)、組織領(lǐng)導(dǎo)等方面的建設(shè)，才能使我國國家審計信息化邁向一個新的發(fā)展階段，促進審計事業(yè)科學(xué)發(fā)展。

五、總結(jié)

在新常態(tài)下實現(xiàn)新發(fā)展，經(jīng)濟責(zé)任審計應(yīng)主動作為，深入思考與積極謀劃。當(dāng)務(wù)之急是要認(rèn)真學(xué)習(xí)，理清思路。深刻理解當(dāng)前和今后一個時期上級確定的審計工作的指導(dǎo)思想、總體要求和原則，緊緊圍繞穩(wěn)中求進的總基調(diào)，帶著“大局”觀念開展經(jīng)濟責(zé)任審計，用“全局”意識指導(dǎo)審計實踐。

大力推進國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況的審計監(jiān)督全覆蓋，把對重點

對新常態(tài)下國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責(zé)任審計的思考

地區(qū)、重點部門、重點單位和關(guān)鍵崗位領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)至少審計一次的要求落到實處。在經(jīng)濟責(zé)任審計實施中“把查處重大突出問題作為重要工作目標(biāo)”，充分利用經(jīng)濟責(zé)任審計工作的特點和優(yōu)勢，精準(zhǔn)把握審計切入點，以點帶面實現(xiàn)審計目標(biāo)全覆蓋。切實做到“五個高度關(guān)注”：高度關(guān)注國家重大政策措施和宏觀調(diào)控部署落實情況、高度關(guān)注公共資金安全高效使用、高度關(guān)注維護國家經(jīng)濟安全、高度關(guān)注民生和生態(tài)文明建設(shè)、高度關(guān)注各項改革措施的協(xié)調(diào)配合情況，確保當(dāng)好重大政策落實的“督查員”和人民利益的“守護神”。切實發(fā)揮審計反腐“尖兵”和“利劍”作用。為全面深化改革和依法治國，穩(wěn)增長、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生、促發(fā)展發(fā)揮獨特的促進作用，充分發(fā)揮審計的保障和監(jiān)督作用。

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第四篇：淺議經(jīng)濟責(zé)任審計.doc修改版

淺議經(jīng)濟責(zé)任審計 摘要經(jīng)濟責(zé)任審計是對我國領(lǐng)導(dǎo)干部的一種有效的管理與監(jiān)督方法。但是經(jīng)濟責(zé)任審計發(fā)展至今雖有了很大的進步，但是依舊存在界定錯誤，審計人員素質(zhì)不高，審計結(jié)果沒能得到重視等實際問題。只有建立相關(guān)規(guī)章制度，營造良好的審計環(huán)境，提高審計的執(zhí)行力，提高審計人員的總體素質(zhì)，才能進一步完善經(jīng)濟責(zé)任審計。

關(guān)鍵詞經(jīng)濟責(zé)任審計問題對策 一．經(jīng)濟責(zé)任審計概述

經(jīng)濟責(zé)任審計是指審計機關(guān)通過對黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員所在地區(qū)、部門、財政財務(wù)收支以及相關(guān)經(jīng)濟活動的審計來監(jiān)督、評價和鑒證黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任履行情況的行為。目前，我國開展經(jīng)濟責(zé)任審計主要是依據(jù)中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳下發(fā)的中辦發(fā)[2010]32號《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定》；對于中央企業(yè)，國資委2004年8月23日印發(fā)了第7號令《中央企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計管理暫行辦法》。

經(jīng)濟責(zé)任審計是為了適應(yīng)我國經(jīng)濟政治發(fā)展和改革的要求發(fā)展起來的，經(jīng)濟責(zé)任具有重要意義。

實行經(jīng)濟責(zé)任審計可以預(yù)防腐敗與貪污，對權(quán)力進行制約和監(jiān)督的一種方法，促進領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔勤政。預(yù)防腐敗與貪污首先在法治上要有一套的完整的制度，同時對制度進行保證的執(zhí)行力更是必不可少。而經(jīng)濟責(zé)任審計就是其中的一環(huán)，在經(jīng)濟責(zé)任審計的過程中，可以充分對權(quán)力進行監(jiān)督與制約。實行經(jīng)濟責(zé)任審計有利于維護國家財政經(jīng)濟秩序。經(jīng)濟責(zé)任審計以財政財務(wù)收支為基礎(chǔ)來開展經(jīng)濟責(zé)任審計。可以發(fā)現(xiàn)被審計單位的違紀(jì)違規(guī)問題，提出審計建議，下達審計決定，促使被審計單位規(guī)范管理，從而維護國家財政經(jīng)濟秩序。

二.經(jīng)濟責(zé)任審計存在的問題

經(jīng)濟責(zé)任審計的作用在我國的市場經(jīng)濟中的低位越來越重要，但是就算如此，目前經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系不是很完善，經(jīng)濟責(zé)任審計制度同樣也不是很健全。在實際審計工作中，需要準(zhǔn)確地把握經(jīng)濟責(zé)任審計的評價內(nèi)容并合理分析比較，辯證地界定經(jīng)濟責(zé)任，繼而不斷健全經(jīng)濟責(zé)任審計制度。

縱觀這幾年來有秩序，有重點的開展經(jīng)濟責(zé)任審計工作，使領(lǐng)導(dǎo)干部在遵紀(jì)守法的方面的觀念不斷增強，經(jīng)濟工作管理能力得到顯著的提高，個人廉潔自律意識也得到增強。無疑，由于這些好的變化，經(jīng)濟責(zé)任審計工作逐步成為強化領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督約束機制的一項重要舉措，初步形成了紀(jì)律監(jiān)督、組織監(jiān)督、審計監(jiān)督有機結(jié)合的干部監(jiān)督管理的新機制。但是，進一步加大經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用的同時，還存在很多問題。

2.1經(jīng)濟責(zé)任審計定位模糊。

黨中央國務(wù)院提出開展經(jīng)濟責(zé)任審計，通過對黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員及其所在地區(qū)、部門單位財政財務(wù)收支以及相關(guān)經(jīng)濟活動的審計，來監(jiān)督、評價和鑒證黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任履行情況，其

目的是通過審計加強對權(quán)力的制約和監(jiān)督。某種程度上講，經(jīng)濟責(zé)任審計是一項系統(tǒng)工作，是高層次的監(jiān)督。《縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計暫行規(guī)定》提出領(lǐng)導(dǎo)干部任期屆滿，或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、轉(zhuǎn)任、免職、辭職、退休等事項前，應(yīng)當(dāng)接受任期經(jīng)濟責(zé)任審計。但目前的狀況是在相當(dāng)多的地區(qū)把經(jīng)濟責(zé)任審計等同于離任審計。只要屬于審計范圍的領(lǐng)導(dǎo)干部離任，審計部門都必然去審計。這明顯體現(xiàn)出對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任的界定標(biāo)準(zhǔn)，缺乏一種科學(xué)統(tǒng)一的評價標(biāo)準(zhǔn)，造成操作不規(guī)范，直接影響了經(jīng)濟責(zé)任審計成果的運用。同時，也會造成對審計的各種資源的浪費，審計質(zhì)量無法得到保證，出現(xiàn)經(jīng)濟責(zé)任審計越來越變成走過場，形式化，程序化的現(xiàn)象。

2.2未能在審計結(jié)果的運用上引起足夠的重視

經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的運用除了是審計部門的事情之外，還涉及到人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)和其他有關(guān)部門。審計結(jié)果是被審計領(lǐng)導(dǎo)干部工作實績的證明之外，也是工作問題的反映，可以為上級組織人事部門考核、選拔、監(jiān)督干部等提供參考依據(jù)。由于目前審計資源是處于一種嚴(yán)重不足的情況下，所以很多時候都無法對每位領(lǐng)導(dǎo)干部進行審計。導(dǎo)致審計結(jié)果的運用通常都只限于被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部，而沒有被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部卻沒用意識到經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)在含義，大部分的審計熱源都不會主動加強自身問題的排查和整改。這些情況的發(fā)生就會直接導(dǎo)致審計結(jié)果只是一個結(jié)果，并沒人被審計人員用于最正確的地方。

2.3經(jīng)濟責(zé)任審計缺乏計劃性。

在我國經(jīng)濟責(zé)任審計多是臨時交辦或委托的一些審計項目，沒有征求審計機關(guān)的意見，更沒有考慮審計部門統(tǒng)一審計項目、計劃安排和自身的承受能力。往往是以部門剛結(jié)束預(yù)算執(zhí)行審計，便又再進行對其部門領(lǐng)導(dǎo)進行經(jīng)濟責(zé)任審計任務(wù)的想想，審計任務(wù)過于集中和缺少計劃性的問題，這會增大了審計實施的難度，而且也造成審計任務(wù)繁重，審計報告的質(zhì)量必然下跌，最重要的是這必然造成了審計資源的過渡透支。另一種缺乏計劃性的情況便是，目前多數(shù)地區(qū)是幾個部門各自為戰(zhàn)，組織部門只管拿計劃，審計部門只管去審計。事前缺乏研究，過程中缺乏溝通，事后缺少碰頭。沒有一個統(tǒng)一的運作機構(gòu)，沒有一個統(tǒng)一的協(xié)調(diào)機制。理論上是每個部門都完成了自己的任務(wù)，但事實上是整體質(zhì)量很低。

2.4審計人員素質(zhì)不高，審計力量不足，成本較高

兩個暫行規(guī)定下發(fā)后，各級審計機關(guān)的工作量急劇增加。自然而然，審計人員的任務(wù)會更加繁重。與此同時，審計人員嚴(yán)重缺乏，能應(yīng)付常規(guī)審計工作就很不錯了，對于新增的經(jīng)濟責(zé)任審計就更難承擔(dān)了。

很多時候在審計實踐中，許多審計人員還是習(xí)慣采用手工方法進行審計，即手工翻賬摘抄，人工匯總等。這樣一來，不僅效率低下，速度慢，而且難以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，審計質(zhì)量也難以保證。

另一方面，做份審計項目委托的上級主管單位或組織人事部門，沒有審計成本意識，在安排經(jīng)濟責(zé)任審計項目時主觀性較強，堅持凡動凡離必審，使得一些單位審計過于頻繁，加大了審計成本，造成很大程度上的資源浪費。

2.5審計執(zhí)法環(huán)境不盡人意

一是審計工作的重要性沒有得到體現(xiàn)。個別領(lǐng)導(dǎo)對審計工作會存在或多或少的偏見，認(rèn)為審計工作其實是對自己和地方財政的約束，加強審計監(jiān)督就會是束縛地方經(jīng)濟發(fā)展，損害地方利益，國家對自己不信任。這種想法本身就削弱了審計執(zhí)法的力度。特別是在審計工作遇到阻力時，未能給予理解和必要的支持。二是審計監(jiān)督的獨立性和權(quán)威性沒有得到保證。就目前的情況看來，審計執(zhí)法的獨

立性和權(quán)威性不同程度地受到了行政干預(yù)，有的政府領(lǐng)導(dǎo)甚至認(rèn)為，審計機關(guān)是本級政府的行政執(zhí)法部門。明顯有些政府領(lǐng)導(dǎo)是還沒了解我過部門結(jié)構(gòu)的工作性質(zhì)。

三.經(jīng)濟責(zé)任審計的對策

問題的產(chǎn)生，既有認(rèn)識上，操作上的原因，也有體質(zhì)、機制和制度上的問題。需要方方面面引起高度重視，采取切實有效的措施，認(rèn)認(rèn)真真地加以改進。本人認(rèn)為想要提高經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量，可以采取以下對策：

3.1建立健全領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計的法律、法規(guī)。

國家應(yīng)該要通過法律、法規(guī)加以明確以下兩點：一是任期經(jīng)濟責(zé)任審計作為領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理機制的重要組成部分，在干部監(jiān)督管理體系中處于什么地位，審計監(jiān)督如何與紀(jì)檢、組織監(jiān)督有機結(jié)合。二是領(lǐng)導(dǎo)干部在任免、調(diào)任之前，必須接受任期經(jīng)濟責(zé)任審計，未經(jīng)審計的不得解除其經(jīng)濟責(zé)任，也不得新任職務(wù)。這樣可以有效避免“先離后審”的現(xiàn)在，同時也可降低犯罪逃脫的可能性。

3.2正確界定經(jīng)濟責(zé)任

參與審計的人員只有統(tǒng)一對審計目的的認(rèn)識，對審計的內(nèi)容各項定義，才能對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任范圍作出適當(dāng)?shù)脑u價。

經(jīng)濟責(zé)任與非經(jīng)濟責(zé)任。一般情況下，單位領(lǐng)導(dǎo)除了負(fù)責(zé)經(jīng)濟方面的工作外，還要負(fù)責(zé)行政、人力資源等工作，而經(jīng)濟責(zé)任審計著重關(guān)注的就是領(lǐng)導(dǎo)干部在行使經(jīng)濟職權(quán)過程中與行使該職權(quán)有關(guān)的情況下發(fā)生的經(jīng)濟責(zé)任，所以對經(jīng)濟責(zé)任審計師要正確界定經(jīng)濟責(zé)任與非經(jīng)濟責(zé)任

任期責(zé)任。明確經(jīng)濟責(zé)任審計中的任期時間和任期責(zé)任，是正確發(fā)現(xiàn)其領(lǐng)導(dǎo)干部的真正責(zé)任與對在指時的工作質(zhì)量的前提。因此，正確界定領(lǐng)導(dǎo)干部的任期責(zé)任非常重要。

審計主客體。審計主客體的確認(rèn)才能確保經(jīng)濟責(zé)任審計的實施，以及沒對審計資源的浪費。只有確定審計主客體才能讓經(jīng)濟責(zé)任審計在正確的起跑線上出發(fā)，才能避免審計人員扎堆審計一些領(lǐng)導(dǎo)干部這種情況出現(xiàn)。

3.3正確運用審計結(jié)果。

首先對審計結(jié)果要予以足夠的重視，要對審計及時收歸干部檔案，建立一套領(lǐng)導(dǎo)干部實績檔案盒廉政檔案制度。其次要及時分析經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果。準(zhǔn)確把握領(lǐng)導(dǎo)干部在領(lǐng)導(dǎo)崗位上所承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任，初次之外還要把審計結(jié)果真正體現(xiàn)在干部選任工作中。例如，把審計結(jié)果與干部選拔任用工作掛起鉤來，切實運用到干部選任工作中區(qū)，作為識別、裂解干部的重要依據(jù)。最后，要堅持審用結(jié)合，先審后用，不審不用的原則。

3.4選擇最佳審計時機，加強部門合作，形成審計合力

為保證經(jīng)濟責(zé)任審計工作的開展，要進一步完善經(jīng)濟責(zé)任審計計劃管理辦法，建立起一個高起點的經(jīng)濟責(zé)任審計領(lǐng)導(dǎo)小組，由黨政一把手任組長，同時也要建立組織、紀(jì)檢、審計等幾部門的聯(lián)席會議制度，及時對各部門的工作進行匯總與了解，避免各項工作的脫節(jié)。最后對審計的結(jié)果要由組織、紀(jì)檢、審計等部門一起向被審計對象及單位交換，提出整改意見，聯(lián)合監(jiān)督整改情況，以提高審計結(jié)果的正確性。

3.5提升審計人員的綜合能力，引進更多先進的審計方法

作為審計人員必須審時度勢，不斷充電，加強學(xué)習(xí)，提升綜合分析能力和審計技術(shù)水平，一高度負(fù)責(zé)的態(tài)度，強化工作措施，務(wù)實工作基礎(chǔ)。不斷提高工作質(zhì)量和水平，為搞好經(jīng)濟責(zé)任審計奠定基礎(chǔ)。國家應(yīng)該提供更多人力物力來完善

審計的硬件，引進更多現(xiàn)金的審計方法，提供各個地區(qū)交流審計方法的平臺與機會。

3.6加強宣傳教育，樹立正確的審計觀念，深刻理解經(jīng)濟責(zé)任審計的意義

要利用各種渠道和方式宣傳經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容、范圍和目的，提高廣大干部尤其是領(lǐng)導(dǎo)干部的審計意識，讓廣大領(lǐng)導(dǎo)干部主動提出和積極接受經(jīng)濟責(zé)任審計。

參考文獻

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第五篇：經(jīng)濟責(zé)任審計

西北電力建設(shè)第三工程公司

任期經(jīng)濟責(zé)任審計辦法

第一條 為了加強對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部的管理和監(jiān)督，正確評價經(jīng)營者任期內(nèi)的經(jīng)濟責(zé)任，促進黨風(fēng)廉政建設(shè)，加強和改善企業(yè)經(jīng)營管理，保證國有資產(chǎn)保值增值，根據(jù)《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟責(zé)任審計暫行規(guī)定》和陜西省電力公司有關(guān)審計工作的規(guī)定，結(jié)合公司的實際情況，特制定本辦法。

第二條 經(jīng)理任期內(nèi)經(jīng)濟責(zé)任審計是以任期目標(biāo)為依據(jù)，由審計機構(gòu)對其在任職期間所組織的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行審查、評價和鑒證的一種監(jiān)督行為。

第三條 經(jīng)理任期內(nèi)經(jīng)濟責(zé)任審計包括：任期期中、屆滿、調(diào)離、晉升、免職等。

第四條 經(jīng)理任期內(nèi)經(jīng)濟責(zé)任審計，一般實行先審計后任用、調(diào)離。審計人員在審計過程中必須堅持實事求是，客觀公正的原則。肯定成績，指出問題，明確責(zé)任，作出評價。

第五條 公司所屬各項目部、專業(yè)公司及多經(jīng)企業(yè)的經(jīng)理均為審計對象。

第六條 經(jīng)理經(jīng)濟責(zé)任審計，由審計室和勞人部共同提出審計對象，納入審計計劃，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)實施。對未列入計劃的急需審計對象，由勞人部部與審計室協(xié)商，經(jīng)

主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后進行審計。

第七條 被審計單位收到審計通知后，經(jīng)理應(yīng)組織有關(guān)部門做好各項準(zhǔn)備工作，包括任期內(nèi)的述職報告；任職單位的概況；各經(jīng)營計劃、工作總結(jié)；各主要經(jīng)濟效益指標(biāo)完成情況；債權(quán)債務(wù)清理結(jié)果和資產(chǎn)盤點清理的有關(guān)資料；各的財務(wù)報表、賬簿、會計憑證；重大決策事項的程序記錄和效果；單位內(nèi)部管理控制制度及執(zhí)行情況；財經(jīng)紀(jì)律檢查結(jié)論和經(jīng)濟糾紛處理結(jié)果及需要準(zhǔn)備的其它資料。

第八條 經(jīng)理經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容：（1）資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益的真實性；（2）國有資產(chǎn)管理、使用及其保值增值指標(biāo)完成情況；（3）各項經(jīng)營目標(biāo)的完成情況；（4）企業(yè)內(nèi)部管理制度的健全、有效性；（5）評價企業(yè)經(jīng)營管理水平；（6）國家經(jīng)濟政策，財經(jīng)法規(guī)的貫徹執(zhí)行情況審計；（7）其他需要審計的問題。

第九條 按照審計程序組織實施審計。

一、準(zhǔn)備階段

審計室根據(jù)審計計劃或勞人部提出的審計要求，開展審前準(zhǔn)備工作。

1.依據(jù)業(yè)務(wù)量的大小確定參加審計組的人員數(shù)量，指定審計組長，確定主審人員。

2.編制審計工作方案。其內(nèi)容包括：根據(jù)審計的目標(biāo)、依據(jù)、范圍、方式、原則、內(nèi)容、重點、期限、步驟和人員

分工，編制審計工作方案。根據(jù)審計工作方案，具體編制小組項目實施計劃和詳細(xì)分項目作業(yè)計劃，將審計目標(biāo)、內(nèi)容和時間具體落實到人，并建立審計質(zhì)量負(fù)責(zé)制。

3.下達審計通知書。

二、實施階段

審計組進點后，首先應(yīng)了解被審單位基本情況，召開主要部門負(fù)責(zé)人工作會，聽取經(jīng)理的述職報告；然后召開座談會，聽取被審單位干部、職工對經(jīng)理的評價意見。座談會可采取集體座談和個別交談相結(jié)合的方法。

1.進行內(nèi)部控制制度審計。通過對被審單位內(nèi)部控制制度的健全性、合理性、有效性的檢查、測試、評價，據(jù)以確定其管理水平。根據(jù)了解的情況，修正或調(diào)整審計工作方案和項目實施計劃、作業(yè)計劃。

2.圍繞目標(biāo)責(zé)任實施全面審計。根據(jù)項目作業(yè)計劃開展審計調(diào)查、驗證、對比。對審計中發(fā)現(xiàn)的問題和取得的主要成績，應(yīng)全面、系統(tǒng)地取證，詳細(xì)準(zhǔn)確地作好審計記錄。對查出的重大問題，要專門立案，全面、系統(tǒng)地搜集證據(jù)材料。

3.審計人員在對審計內(nèi)容和審計要點進行檢查、取證后，要填寫審計工作底稿，對存在的問題要分析定性，并寫出審計意見和建議。

4.審計中要注意正確區(qū)分現(xiàn)任與前任、主觀責(zé)任與客觀責(zé)任、直接責(zé)任與間接責(zé)任、上級責(zé)任與下級責(zé)任的界限。

真正做到客觀、公正，恪守審計職業(yè)道德。

三、報告階段

編寫審計報告前，要對所有的審計證據(jù)進行分類和歸納。對應(yīng)寫入報告的問題，要以國家的方針政策和財經(jīng)法規(guī)為準(zhǔn)繩，深入分析研究，以確認(rèn)所做的審計結(jié)論的合法性和重要性。與此同時，要按照寫入審計報告的問題，準(zhǔn)備好審計底稿及必要附件和說明資料。

審計報告的主要內(nèi)容有：（1）被審企業(yè)的全稱和經(jīng)理姓名；（2）被審經(jīng)理的任職期限；（3）審計的內(nèi)容、要求和方法；（4）經(jīng)理任職期間企業(yè)的基本情況；（5）經(jīng)理任職期間的主要業(yè)績；（6）經(jīng)理任職期間存在的主要問題及應(yīng)負(fù)的責(zé)任；（7）審計評價；（8）審計意見和建議。

審計報告初稿完成后，應(yīng)經(jīng)過充分討論修訂，然后送被審經(jīng)理進行認(rèn)證簽名。

審計報告要簡明扼要，事實清楚，客觀公證，評價和意見恰當(dāng)。

第十條 審計報告經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審定后，對違反財經(jīng)紀(jì)律的問題，可單獨下達審計決定，并按照規(guī)定進行處理。對違犯黨紀(jì)、政紀(jì)和觸犯刑律的，應(yīng)分別送交有關(guān)部門處理。

第十一條 被審單位和經(jīng)理在接到審計報告和處理決定后，應(yīng)認(rèn)真研究落實各項審計意見和建議，提出具體落實時間和措施，并向?qū)徲嫴块T報告。若有異議，應(yīng)在15日內(nèi)提

出復(fù)審申請。

第十二條 審計部門在接到復(fù)審申請后，經(jīng)研究確認(rèn)其理由充分時，應(yīng)重新委派復(fù)審人員進行審計。復(fù)審結(jié)果如與原審計結(jié)論有出入，應(yīng)當(dāng)修改原審計報告和結(jié)論。

第十三條 當(dāng)審計工作全部結(jié)束之后，應(yīng)將審計中的全部資料整理立卷，建立審計檔案，并按規(guī)定進行管理。

第十四條 本辦法由西北電力建設(shè)第三工程公司審計室負(fù)責(zé)解釋和修訂。

第十五條 本辦法自發(fā)布之日起施行。

西北電力建設(shè)第三工程公司審計室

2010年6月23日