第一篇：分析油料耗用量 查找低稅負緣由

分析油料耗用量 查找低稅負緣由

——云南省易門縣國稅局對某采礦有限責任公司的納稅評估案例

基本情況

云南省某采礦有限責任公司是一家從事有色金屬礦產品采選業的私營有限責任公司，主要是采冼選鐵礦石及銷售。

2008年主營業務收入1319.64萬元，應納稅額51.18萬元。2009年主營業務收入856.23萬元，應納稅額13.82萬元。2008年，共計抵扣進項稅177.86萬元，取得增值稅專用發票抵扣進項稅占比81.01%，取得運輸發票抵扣進項稅占比18.99%。2009年，共計抵扣進項稅90.17萬元，取得增值稅專用發票抵扣進項稅占比95.3%，取得運輸發票抵扣進項稅占比4.7%。銷售收入變動率-35.12%，進項稅額變動率-49.30%，應納稅額變動率-73%。根據2008年~2009年稅負比較以及2年稅負率均低于同行業平均稅負，云南省易門縣國稅局把該公司列為評估對象，對其2008年~2009年的生產經營狀況及納稅情況進行評估。

案頭分析

該公司的進項構成主要是購買原礦、原礦采冼選過程中的電費、柴油、倒土及貧礦運費，銷項稅金的構成主要是銷售鐵礦石。

評估人員從企業耗用油料等材料、電力與企業銷售數量和庫存比對進行評估。

2008年，該公司耗用電力124萬元，抵扣進項稅21.08萬元；耗用柴油649萬元，抵扣進項稅110萬元；發生倒土及貧礦運費354萬元、運礦石成品運費90萬元，抵扣進項稅31.08萬元，共計抵扣進項稅177.86萬元，共產出成品鐵礦石24969.78噸，噸礦石成品耗用電力49.66元、耗用柴油259.91元。2008年發生主營業務收入1319.64萬元，反映銷項稅金171.55萬元。該公司噸礦石成品耗用柴油259.91元偏大，發生倒土及貧礦運費354萬元偏大，需進一步核實。

2009年，該公司耗用電力143萬元，抵扣進項稅24.31萬元；耗用柴油223萬元，抵扣進項稅37.91萬元；運礦石成品運費60萬元，抵扣進項稅4.2萬元，共計抵扣進項稅90.17萬元，共產出成品鐵礦石22696.54噸，噸礦石成品耗用電力63元、耗用柴油98.25元。2009年發生主營業務收入856.23萬元，反映銷項稅金145.56萬元。該公司噸礦石成品耗用電力63元有待核實。

舉證約談

通過以上案頭分析，評估人員圍繞該公司2008年~2009年入庫稅額同比減少、稅負低于行業平均稅負、是否存在隱瞞銷售收入等問題，對該公司進行了約談。

企業財務人員對評估人員提出的問題作出如下解釋：由于受國際金融危機影響，鐵礦石市場疲軟，礦石價格下跌，售價偏低。2008年~2009年度產量低，銷量小，生產成本增加，庫存增大。

對于2008年噸礦石成品耗用柴油259.91元偏大，發生倒土及貧礦運費354萬元偏大，企業解釋為：2008年發生礦山剝土、倒土量大、用油量增大。

對于2009年噸礦石成品耗用電力63元偏大，企業解釋為：由于有2個冼選礦廠，需從較遠的地方抽水冼礦，所以耗電量大。

實地核查

評估人員直接到該公司采礦地對加油記錄、臺賬記錄情況實地核查，與該公司固定資產臺賬記錄車輛資產核對，并與工地上私車駕駛員約談，在該公司所屬礦山上倒土及貧礦，每車付駕駛員分別7元和21元的運輸費，月終結算時扣除油料后結余再付現給駕駛員。經進一步核實，發現以下問題：

1.2008年度工商罰款8000元，未在年度企業所得稅申報中作納稅調整。

2.2008年購買挖機運輸費62000元，計算抵扣進項稅4340元，應作進項稅轉出處理。

3.2009年12月15日開始該公司重新開工已停工一年的以黑箐礦山，使用15輛私用貨車在公司所屬礦山上倒土耗用柴油5156升，金額29904.8元，未作其他業務收入列賬，未計銷項稅額4345.14元。4.2010年1月~5月，有45輛私用貨車在該公司所屬礦山上倒土及貧礦，耗用柴油82084升，金額476088.36元，未作其他業務收入列賬，未計銷項稅額69175.23元。

評估處理

以上4項，2008年該公司應調增企業所得稅應稅所得額8000元，2009年該公司應調增企業所得稅應稅所得額29904.8元，調增合計37904.8元。該公司合計應補繳增值稅77860.37元。

另外，當地稅務機關在2009年對該公司2008年納稅情況進行檢查時，對私用貨車在公司所屬礦山倒土耗用柴油未計銷項稅18萬元已作補稅處理，處理后2008年稅負相當于行業平均稅負達到5.31%。

經評估人員核實，2009年鐵礦石市場疲軟，售價偏低，企業庫存量大，造成稅負偏低，屬正常情況。

（本案例由云南省易門縣國稅局提供）

摘自 2010.7.9 7版

網址：http:///2010-07/09/content_9688.htm?div=-1

第二篇：用稅收分析看企業低稅負問題的調研報告

用稅收分析看企業低稅負問題的調研報告

**區**鎮是全國著名焊管之鄉，有各類規模的焊管生產企業201家，主要設備使用焊管機組口徑自16mm到165mm不等。生產各種規格產品2萬多種，主要用于摩托車、家具、健身器材、鋼結構、建材等行業。06年全鎮焊管企業年銷售達30.04億元，占全鎮經濟總量33%。應征增值稅4631.72萬元左右，實際入庫4631.72萬元。年銷售收入1000萬元以下的企業119戶，占行業生產企業59.20％；年銷售1000萬元以上的企業82戶，占40.80％。企業之間增值稅稅收負擔率偏差較大，行業稅收負擔率低的0.3%,高的2.6%，行業平均稅收負擔率僅為1.54%。

該行業存在以下特點：

1、生產設備簡單、技術含量不高，前期投資少，行業門檻低；

2、附加值低、產品市場競爭激烈，從而導致企業之間互相壓價，整體企業利潤率低，行業平均利潤率僅為3％。

3、部分銷售為低檔建筑用焊管，導致行業內無票銷售嚴重，同時廢料銷售的不開票，少申報,造成征管難度加大，稅負率較低。

為此，**國稅二分局針對稅負率明顯偏低且銷售超過1000萬元的企業，對具有行業代表性企業a公司進行了服務性調研。

一、企業基本情況

a公司成立于2006年，注冊資金3000萬元，為增值稅一般納稅人。公司主要生產大中型口徑焊接方、矩形鋼管的大型企業，擁有400*300、200*200、60*160等大中型截面方、矩型管生產線和冷彎型鋼機組，常年生產標準為gb/t6728-2002、gb/t6725-2002、jis3466、en10219、astm a500等各種大中型口徑優質焊接鋼管。產品主要用于建筑結構，如大型體育館、展覽館、工業廠房、高層建筑、煤礦礦井、機械等，生產工藝流程圖如下：

該公司財務制度基本健全，內部控制基本有效。2006年該公司產品銷售收入12455.31萬元，繳納增值稅132.06萬元，實現利潤561萬元；2007年產品銷售收入19967.71萬元（含外銷收入1590.98萬元），繳納增值稅116.25萬元，實現利潤324.61萬元。該公司在日常征管和巡查中未發現有重大偷騙稅行為，納稅信用良好。

二、通過分析確定調研重點 2006、2007增值稅稅負比對 單位:萬元

年份 項目 2006 2007 銷售收入 12455.31 19967.71

銷項稅金 2103.24 3124.04

進項稅金 1946.07 3445.67

應交稅金 132.06 116.25

稅負（%）1.06 0.58

通過對其增值稅申報相關資料的分析，企業07年銷售收入的增幅度為06年的60.31%；而在銷售增長的同時, 增值稅稅負率卻從06年的1.06%降為07年0.58%, 下降幅度達45.28%，明顯低于行業稅收負擔率預警值1.85%,存在一定的不合理。所以我們將該公司增值稅稅負偏低原因作為調研的重點，主要關注有無未開票收入,廢料開票噸位是否如實,價格是否合理。2006、2007盈虧情況的比對分析 單位：萬元、噸 項目 2006年 2007年

增長幅度（%）

一、主營業務收入 12455.13 19967.71 60.32

銷售數量 34201.93 47662.678 39.36

銷售單價 3641.65 4189.38 15.04

二、主營業務成本 10909.64 17669.24 61.96

單位成本 3189.73 3707.14 16.22

三、主營業務稅金及附加 13.43 20.44 52.20

四、營業費用 373.93 909.32 143.18

占主營業務收入比例（%）3.00 4.55

五、主營業務利潤 1158.13 1368.71 18.18

六、管理費用 274.68 428.94 56.16

占主營業務收入比例（%）2.21 2.15%

七、財務費用 321.15 565.39 76.05

占主營業務收入比例（%）2.58 2.83%

八、營業外收入 4

九、營業外支出 5 49.77 895.40

十、利潤總額 561 324.61-42.67

從上表可以看出，成本的增長率率基本與收入增長率保持一致，而各項的費用增長率卻遠遠高于銷售增長率，所以將費用列支是否合理作為調研重點。

三、調研疑點說明

針對以上重點，調研人員要求企業作出說明，與企業負責人、財務人員進行了談話，要求企業對以上分析的重點作出說明。調研人員要求企業從稅收負擔率、產品制成率、單位能耗、廢料數量和售價四個指標值和費用大幅增長原因方面作出說明，企業作出了如下解釋：

1、稅收負擔率低主要原因是年末存貨的增加以及2007年外銷收入、期末留抵稅額的影響。

2、產品制成率偏低是由于工人流動性強，熟練工少，生產中容易出次品，另一方面為了降低生產成本，夜間電費低廉，盡可能開夜班，導致產品質量與白天有差距。

3、單位能耗較高是企業產品品種較多，其中部分產品是外貿業務，交貨時間緊，同一規格產品連續生產時間短。中間換模具頻繁，所以單位能耗高。

4、廢料數量和售價方面，廢料由企業所在地人員承包收購，數量大致估算，價格的確偏低了一些，有部分廢管收入未申報。

5、營業費用的增長是由于07有出口外銷，海運費的支出大大增加了營業費用的總額；財務費用增長的原因是06年企業還是工貿一體，而07年是純工業資金的需要量更大，貸款額度加大；營業外支出企業列支的是地方三金，因為06年三金還是包額的，而07年是按收入0.3%正常繳納的。

對于企業給出的解釋，調研人員到企業實地了解情況，運用綜合分析手段，在該公司服務性調研過程中，具體做法主要有：

1、對企業報送的資料、數據整理分析，從公司的申報資料提取信息，進行稅負分析。

2、根據同行業的產廢率，對公司的產廢申報情況進行分析。

3、查看企業的貸款額度是否合理、利息支出是否符合同期貸款利率，費用發票、海運發票是否真實。

四、開展實地調查

評估人員根據日常征管中掌握相關信息，從稅收負擔率、產品制成率、單位能耗、廢料數量和售價、費用列出等五個方面對企業情況進行實地調查和分析。

（一）稅收負擔率方面 1、2006-2007存貨變動對增值稅稅負的影響 單位：萬元 品種 期初 期末 影響稅金

2006年 產成品 713 1209 84.32 原材料 272 106-28.32 小計 985 1315 56 2007年 產成品 1209 2312 188

原材料 106 1766 282 小計 1315 4078 470 2、2007年外銷貨物享受“免抵退”政策對增值稅的影響

該企業具備自營出口權，2007年1～6月外銷貨物享受“免抵退”政策，2007年外銷收入1590萬元，退稅率為13%，“免抵退”稅額為206萬元。

3、2007年末留抵稅額為225萬元。

綜上所述各個因素還原后，該公司2006年、2007增值稅稅負列表如下： 銷收收入 應交稅金 稅負 分析調整稅額 實際稅負

2006 12455 132 1.06% +56 1.509%

2007 19967 116 0.58% +451 2.84%

從上表可以看出，該公司07年增值稅稅負應為2.84%,屬于正常范圍內。

（二）產品制成率方面：該企業06年生產領用帶鋼36409.84噸，生產焊管34298.07噸,無形損耗108.858噸,申報廢絲1274.34噸。07年生產領用帶鋼50994.111噸,生產焊管48699.38噸,無形損耗254.97申報廢絲1700噸。計算出企業折率為95.5%。按同行業96%折率，06年少報銷售焊管182.05噸,按每噸3800元/噸,補銷售69.18萬元,補增值稅11.76萬元,07年少報焊管254.97噸,補銷售96.89萬元，補增值稅16.47萬元。

（三）單位能耗方面：60以上機組生產焊管行業內單位能耗約為85千瓦/噸。該企業06年制成焊管34771.4噸，企業耗用電量2971043千瓦,根據耗用量推算出企業未開票焊管182.05噸,07年生產焊管48699.38噸,企業生產用電度4161200度，根據耗用量推算出企業未開票焊管254.97噸,同時印證了產品制成率行業水平。

（四）廢料數量和售價方面：06年企業申報廢料909.13噸，平均單價2600元/噸(含稅)，金額20.2萬元。07年申報廢料1190.06噸，應產廢料1274.85噸，廢料市場參考價為2600(含稅)。應補廢料收入為18.84萬元（不含稅）,影響稅收3.2萬元。

（五）費用方面：管理費用中列支了固定資產8.05萬元，出國考察費2.41萬元，需由個人承擔的各項費用合計0.33萬元，營業外支出其中罰款0.81萬元，與收入無關的支出6.87萬元，共計調增收入18.47萬元。

五、調研分析

在數據分析和實地調查基礎上，采集該企業相關信息，確定四個指標參數,分析企業實際情況。

稅收負擔率預警參數 產品名稱 工藝流程 預警稅負 偏離值

低檔建筑管

熱軋帶鋼---焊管成品 1.5% ±0.1％

高檔產品管

熱軋帶鋼—委托冷軋—焊管成品 2.0% ±0.2％

注：低檔建筑管是指質量要求不高，用熱軋帶鋼直接加工成型，主要用于建筑市場產品

高檔產品管：焊管產品售價3900元/噸，銷項稅金663元，購進原材料帶鋼3200元/噸，產品制成率96%，生產每噸焊管耗用帶鋼1.04噸，金額3328元。生產焊管耗電60元/噸，生產焊管每噸其他物耗60元/噸。進項稅金586.16元，每噸焊管應繳增值稅76.84元，理論稅負1.97。

低檔產品管：焊管產品售價3140元/噸，銷項稅金533.80元，購進原材料帶鋼2700元/噸，產品制成率98%，生產每噸焊管耗用帶鋼1.02噸，金額2754元。生產焊管耗電50元/噸，生產焊管每噸其他物耗60元/噸。進項稅金486.88元，每噸焊管應繳增值稅46.92元，理論稅負1.49。

該指標主要通過對企業稅收負擔率的測算，將其與行業預警稅負進行比對，對稅收負擔率異常的企業，可以對其關聯指標進一步展開分析，以發現企業納稅申報上可能存在的疑點。產品制成率預警參數 機組類型 工藝流程 產品制成率 產廢率

60-76機組

熱帶分剪—成型焊接—切割—成品 96％ 2.5％

80機組以上

熱帶分剪—成型焊接—切割—成品 97％ 2.5％

注：熱帶指熱軋帶鋼；冷帶指熱帶經過冷軋后的帶鋼。單位能耗方面預警參數 機組口徑類型 單位產品能耗定額 預警能耗值

60（含）-76機組 65—85kw/t >85kw/t

80機組以上 75—95kw/t >95kw/t 廢料數量和售價方面預警參數

焊管行業一般成品率96%，一般無形損耗為0.5%，考慮到其它分剪、平頭、探傷等工藝影響，最高無形損耗達1.5%。產廢率預警值為2.5%，廢料市場參考價為2600元/噸（含稅）。

六、調研結論

通過以上數據分析和實地調研，可以得出結論：該公司存在倉庫銷售廢料未有出入庫，企業未準確記載銷售賬、庫存材料賬，主要相關內容記載不齊和未將全部銷售業務進行記載，費用發票未經嚴格審核，企業主動補申報銷售185萬元，補繳稅款98萬元。

七、調研體會

1、加強巡查，要求稅收管理員按季深入企業了解企業實際經營情況,做好稅收分析。

2、健全監控體系：要求企業按季上報《焊管企業生產情況表》，將采集數據與預警指標進行比對。

3、特別關注異常企業，要求企業說明異常原因，不能說明具體原因的，根據情況進入日常評估或移送稽查。

4、按季開好重點行業分析會，研討行業管理經驗、辦法。探討行業管理中出現的熱點、難點，提高行業管理的規范性、統一性。

5、定期剖析稅收管理員行業管理質量，參與稅收管理員績效考核。

第三篇：用稅收分析看企業低稅負問題的調研報告

**區**鎮是全國著名焊管之鄉，有各類規模的焊管生產企業201家，主要設備使用焊管機組口徑自16mm到165mm不等。生產各種規格產品2萬多種，主要用于摩托車、家具、健身器材、鋼結構、建材等行業。06年全鎮焊管企業年銷售達30.04億元，占全鎮經濟總量33%。應征增值稅4631.72萬元左右，實際入庫4631.72萬元。年銷那一世小說網 穿越小說網 言情小說網 免費小說網售收入1000萬元以下的企業119戶，占行業生產企業59.20％；年銷售1000萬元以上的企業82戶，占40.80％。企業之間增值稅稅收負擔率偏差較大，行業稅收負擔率低的0.3%,高的2.6%，行業平均稅收負擔率僅為1.54%。

該行業存在以下特點：

1、生產設備簡單、技術含量不高，前期投資少，行業門檻低；

2、附加值低、產品市場競爭激烈，從而導致企業之間互相壓價，整體企業利潤率低，行業平均利潤率僅為3％。

3、部分銷售為低檔建筑用焊管，導致行業內無票銷售嚴重，同時廢料銷售的不開票，少申報,造成征管難度加大，稅負率較低。

為此，**國稅二分局針對稅負率明顯偏低且銷售超過1000萬元的企業，對具有行業代表性企業a公司進行了服務性調研。

一、企業基本情況

a公司成立于2006年，注冊資金3000萬元，為增值稅一般納稅人。公司主要生產大中型口徑焊接方、矩形鋼管的大型企業，擁有400*300、200*200、60*160等大中型截面方、矩型管生產線和冷彎型鋼機組，常年生產標準為gb/t6728-2002、gb/t6725-2002、jis3466、en10219、astm a500等各種大中型口徑優質焊接鋼管。產品主要用于建筑結構，如大型體育館、展覽館、工業廠房、高層建筑、煤礦礦井、機械等，生產工藝流程圖如下：

該公司財務制度基本健全，內部控制基本有效。2006年該公司產品銷售收入12455.31萬元，繳納增值稅132.06萬元，實現利潤561萬元；2007年產品銷售收入19967.71萬元（含外銷收入1590.98萬元），繳納增值稅116.25萬元，實現利潤324.61萬元。該公司在日常征管和巡查中未發現有重大偷騙稅行為，納稅信用良好。

二、通過分析確定調研重點2006、2007增值稅稅負比對

單位:萬元

年份

項目

2006

2007

銷售收入

12455.3119967.71

銷項稅金

2103.2

43124.04

進項稅金

1946.07

3445.67

應交稅金

132.06

116.2

5稅負（%）

1.06

0.58

通過對其增值稅申報相關資料的分析，企業07年銷售收入的增幅度為06年的60.31%；而在銷售增長的同時, 增值稅稅負率卻從06年的1.06%降為07年0.58%, 下降幅度達45.28%，明顯低于行業稅收負擔率預警值1.85%,存在一定的不合理。所以我們將該公司增值稅稅負偏低原因作為調研的重點，主要關注有無未開票收入,廢料開票噸位是否如實,價格是否合理。

2006、2007盈虧情況的比對分析

單位：萬元、噸

項目

2006年

2007年

增長幅度（%）

一、主營業務收入

12455.1

319967.7

160.3

2銷售數量

34201.93

47662.678

39.36

銷售單價

3641.6

54189.38

15.0

4二、主營業務成本

10909.6

417669.24

61.96

單位成本

3189.7

33707.14

16.2

2三、主營業務稅金及附加

13.4320.44

52.20

四、營業費用

373.9

3909.3

2143.18

占主營業務收入比例（%）

3.00

4.5

5五、主營業務利潤

1158.1

31368.7

118.18

六、管理費用

274.68

428.9

456.16

占主營業務收入比例（%）

2.212.15%

七、財務費用

321.1

5565.39

76.05

占主營業務收入比例（%）

2.58

2.83%

八

大爭之世 網游之復活 煉寶專家 混在三國當軍閥重生之官道、營業外收入

4九、營業外支出

549.77

895.40

十、利潤總額

1324.61

-42.67

從上表可以看出，成本的增長率率基本與收入增長率保持一致，而各項的費用增長率卻遠遠高于銷售增長率，所以將費用列支是否合理作為調研重點。

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三、調研疑點說明

針對以上重點，調研人員要求企業作出說明，與企業負責人、財務人員進行了談話，要求企業對以上分析的重點作出說明。調研人員要求企業從稅收負擔率、產品制成率、單位能耗、廢料數量和售價四個指標值和費用大幅增長原因方面作出說明，企業作出了如下解釋：

1、稅收負擔率低主要原因是年末存貨的增加以及2007年外銷收入、期末留抵稅額的影響。

2、產品制成率偏低是由于工人流動性強，熟練工少，生產中容易出次品，另一方面為了降低生產成本，夜間電費低廉，盡可能開夜班，導致產品質量與白天有差距。

3、單位能耗較高是企業產品品種較多，其中部分產品是外貿業務，交貨時間緊，同一規格產品連續生產時間短。中間換模具頻繁，所以單位能耗高。

4、廢料數量和售價方面，廢料由企業所在地人員承包收購，數量大致估算，價格的確偏低了一些，有部分廢管收入未申報。

5、營業費用的增長是由于07有出口外銷，海運費的支出大大增加了營業費用的總額；財務費用增長的原因是06年企業還是工貿一體，而07年是純工業資金的需要量更大，貸款額度加大；營業外支出企業列支的是地方三金，因為06年三金還是包額的，而07年是按收入0.3%正常繳納的。

對于企業給出的解釋，調研人員到企業實地了解情況，運用綜合分析手段，在該公司服務性調研過程中，具體做法主要有：

1、對企業報送的資料、數據整理分析，從公司的申報資料提取信息，進行稅負分析。

2、根據同行業的產廢率，對公司的產廢申報情況進行分析。

3、查看企業的貸款額度是否合理、利息支出是否符合同期貸款利率，費用發票、海運發票是否真實。

四、開展實地調查

評估人員根據日常征管中掌握相關信息，從稅收負擔率、產品制成率、單位能耗、廢料數量和售價、費用列出等五個方面對企業情況進行實地調查和分析。

（一）稅收負擔率方面1、2006-2007存貨變動對增值稅稅負的影響

單位：萬元

年 度

品 種

期初

期末

影響稅金

2006年

產成品

31209

84.3

2原材料

272

-28.32

小 計

51315

2007年

產成品

1209

2312

188

原材料

1766

282

小 計

***2、2007年外銷貨物享受“免抵退”政策對增值稅的影響

該企業具備自營出口權，2007年1～6月外銷貨物享受“免抵退”政策，2007年外銷收入1590萬元，退稅率為13%，“免抵退”稅額為206萬元。

3、2007年末留抵稅額為225萬元。

綜上所述各個因素還原后，該公司2006年、2007增值稅稅負列表如下：

銷收收入

應交稅金

稅 負

分析調整稅額

實際稅負

2006

1245

321.06%

+56

1.509%

2007

19967

116

0.58%

+45

12.84%

從上表可以看出，該公司07年增值稅稅負應為2.84%,屬于正常范圍內。

（二）產品制成率方面：該企業06年生產領用帶鋼36409.84噸，生產焊管34298.07噸,無形損耗108.858噸,申報廢絲1274.34噸。07年生產領用帶鋼50994.111噸,生產焊管48699.38噸,無形損耗254.97申報廢絲1700噸。計算出企業折率為95.5%。按同行業96%折率，06年少報銷售焊管182.05噸,按每噸3800元/噸,補銷售69.18萬元,補增值稅11.76萬元,07年少報焊管254.97噸,補銷售96.89萬元，補增值稅16.47萬元。

（三）單位能耗方面：60以上機組生產焊管行業內單位能耗約為85千瓦/噸。該企業06年制成焊管34771.4噸，企業耗用電量2971043千瓦,根據耗用量推算出企業未開票焊管182.05噸,07年生產焊管48699.38噸,企業生產用電度4161200度，根據耗用量推算出企業未開票焊管254.97噸,同時印證了產品制成率行業水平。

（四）廢料數量和售價方面：06年企業申報廢料909.13噸，平均單價2600元/噸(含稅)，金額20.2萬元。07年申報廢料1190.06噸，應產廢料1274.85噸，廢料市場參考價為2600(含稅)。應補廢料收入為18.84萬元（不含稅）,影響稅收3.2萬元。

（五）費用方面：管理費用中列支了固定資產8.05萬元，出國考察費2.41萬元，需由個人承擔的各項費用合計0.33萬元，營業外支出其中罰款0.81萬元，與收入無關的支出6.87萬元，共計調增收入18.47萬元。

五、調研分析

在數據分析和實地調查基礎上，采集該企業相關信息，確定四個指標參數,分析企業實際情況。

稅收負擔率預警參數

產品名稱

工藝流程

預警稅負

偏離值

低檔建筑管

熱軋帶鋼---焊管成品

1.5%

±0.1％

高檔產品管

熱軋帶鋼—委托冷軋—焊管成品

2.0%

±0.2％

注：低檔建筑管是指質量要求不高，用熱軋帶鋼直接加工成型，主要用于建筑市場產品

高檔產品管：焊管產品售價3900元/噸，銷項稅金663元，購進原材料帶鋼3200元/噸，產品制成率96%，生產每噸焊管耗用帶鋼1.04噸，金額3328元。生產焊管耗電60元/噸，生產焊管每噸其他物耗60元/噸。進項稅金586.16元，每噸焊管應繳增值稅76.84元，理論稅負1.97。

低檔產品管：焊管產品售價3140元/噸，銷項稅金533.80元，購進原材料帶鋼2700元/噸，產品制成率98%，生產每噸焊管耗用帶鋼1.02噸，金額2754元。生產焊管耗電50元/噸，生產焊管每噸其他物耗60元/噸。進項稅金486.88元，每噸焊管應繳增值稅46.92元，理論稅負1.49。

該指標主要通過對企業稅收負擔率的測算，將其與行業預警稅負進行比對，對稅收負擔率異常的企業，可以對其關聯指標進一步展開分析，以發現企業納稅申報上可能存在的疑點。

產品制成率預警參數

機組類型

工藝流程

產品制成率

產廢率

60-76機組

熱帶分剪—成型焊接—切割—成品

96％

2.5％

80機組以上

熱帶分剪—成型焊接—切割—成品

97％

2.5％

注：熱帶指熱軋帶鋼；冷帶指熱帶經過冷軋后的帶鋼。

單位能耗方面預警參數

機組口徑類型

單位產品能耗定額

預警能耗值

60（含）-76機組

65—85kw/t

>85kw/t

80機組以上

75—95kw/t

>95kw/t

廢料數量和售價方面預警參數

焊管行業一般成品率96%，一般無形損耗為0.5%，考慮到其它分剪、平頭、探傷等工藝影響，最高無形損耗達1.5%。產廢率預警值為2.5%，廢料市場參考價為2600元/噸（含稅）。

六、調研結論

通過以上數據分析和實地調研，可以得出結論：該公司存在倉庫銷售廢料未有出入庫，企業未準確記載銷售賬、庫存材料賬，主要相關內容記載不齊和未將全部銷售業務進行記載，費用發票未經嚴格審核，企業主動補申報銷售185萬元，補繳稅款98萬元。

七、調研體會

1、加強巡查，要求稅收管理員按季深入企業了解企業實際經營情況,做好稅收分析。

2、健全監控體系：要求企業按季上報《焊管企業生產情況表》，將采集數據與預警指標進行比對。

3、特別關注異常企業，要求企業說明異常原因，不能說明具體原因的，根據情況進入日常評估或移送稽查。

4、按季開好重點行業分析會，研討行業管理經驗、辦法。探討行業管理中出現的熱點、難點，提高行業管理的規范性、統一性。

5、定期剖析稅收管理員行業管理質量，參與稅收管理員績效考核。

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