第一篇：稅總發(fā)-2016-161-基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算暫行管理辦法[小編推薦]

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算管理暫行辦法》的通知

稅總發(fā)〔2016〕161號(hào)

全文有效 成文日期：2016-11-10 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局，財(cái)務(wù)管理司、機(jī)關(guān)服務(wù)中心、稅務(wù)干部進(jìn)修學(xué)院：

根據(jù)財(cái)政部《關(guān)于印發(fā)〈基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算管理暫行辦法〉的通知》（財(cái)建〔2016〕503號(hào)），稅務(wù)總局制定了《國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算管理暫行辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

附件：1.基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審核表

2.基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表 國(guó)家稅務(wù)總局 2016年11月10日

國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算管理暫行辦法

第一條

為進(jìn)一步加強(qiáng)國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱“國(guó)稅系統(tǒng)”）基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算管理，依據(jù)《基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則》（財(cái)政部令第81號(hào)公布）、《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算管理暫行辦法〉的通知》（財(cái)建〔2016〕503號(hào)），制定本辦法。

第二條

本辦法所稱竣工財(cái)務(wù)決算是指基本建設(shè)項(xiàng)目竣工后，建設(shè)單位在基本建設(shè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)上編制的，正確核定項(xiàng)目資產(chǎn)價(jià)值、反映竣工項(xiàng)目建設(shè)成果的文件，是辦理資產(chǎn)移交和產(chǎn)權(quán)登記的依據(jù)。

第三條

本辦法適用于國(guó)稅系統(tǒng)基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算管理。房屋及其他建筑物購(gòu)置的項(xiàng)目，以設(shè)備、房屋及其他建筑物購(gòu)置為主且附有部分建筑安裝工程的項(xiàng)目，可以簡(jiǎn)化竣工財(cái)務(wù)決算批復(fù)手續(xù)。

第四條 基本建設(shè)項(xiàng)目完工可投入使用或者試運(yùn)行合格后，應(yīng)當(dāng)在3個(gè)月內(nèi)編報(bào)竣工財(cái)務(wù)決算。特殊情況確需延長(zhǎng)時(shí)間的，投資總額不滿3000萬(wàn)元的中小型項(xiàng)目延長(zhǎng)時(shí)間不得超過(guò)2個(gè)月，投資總額3000萬(wàn)元以上的大型項(xiàng)目延長(zhǎng)時(shí)間不得超過(guò)6個(gè)月。

第五條

項(xiàng)目一般不得預(yù)留尾工工程，確需預(yù)留尾工工程的，尾工工程投資不得超過(guò)批準(zhǔn)的項(xiàng)目概（預(yù)）算總投資的5%。

第六條

項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算未經(jīng)審核前，項(xiàng)目建設(shè)單位一般不得撤銷。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)主管人員、重大項(xiàng)目的相關(guān)工程技術(shù)主管人員、概（預(yù)）算主管人員一般不得調(diào)離。

項(xiàng)目建設(shè)單位確需撤銷的，項(xiàng)目有關(guān)財(cái)務(wù)資料應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入其他機(jī)構(gòu)承接、保管。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)人員及相關(guān)工程技術(shù)主管人員確需調(diào)離的，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)承擔(dān)或協(xié)助做好竣工財(cái)務(wù)決算相關(guān)工作。

第七條

項(xiàng)目設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位應(yīng)當(dāng)配合項(xiàng)目建設(shè)單位做好項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算相關(guān)工作。實(shí)行代理記賬、會(huì)計(jì)集中核算和項(xiàng)目代建制的，代理記賬單位、會(huì)計(jì)集中核算單位和代建單位應(yīng)當(dāng)配合項(xiàng)目建設(shè)單位做好項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算工作。

第八條 編制項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算前，項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)完成各項(xiàng)財(cái)務(wù)處理及財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)點(diǎn)核實(shí)，做到賬賬、賬證、賬實(shí)、賬表相符。項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)逐項(xiàng)盤(pán)點(diǎn)核實(shí)、填列各種材料、設(shè)備、工具、器具等清單并妥善保管，應(yīng)變價(jià)處理的庫(kù)存設(shè)備、材料以及應(yīng)處理的自用固定資產(chǎn)要公開(kāi)變價(jià)處理，不得侵占、挪用。

第九條

國(guó)稅系統(tǒng)基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算實(shí)行先審核、后批復(fù)的辦法，竣工決算審批部門(mén)應(yīng)委托具有專業(yè)能力的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)項(xiàng)目工程結(jié)算、竣工財(cái)務(wù)決算進(jìn)行審核。

第十條

基本建設(shè)項(xiàng)目竣工后，項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)督促施工單位及時(shí)整理工程結(jié)算資料，逐級(jí)上報(bào)審批部門(mén)申請(qǐng)工程結(jié)算審核。項(xiàng)目審批部門(mén)應(yīng)當(dāng)根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)單位逐級(jí)上報(bào)的工程結(jié)算審核申請(qǐng)，委托中介機(jī)構(gòu)對(duì)項(xiàng)目工程結(jié)算進(jìn)行審核。

第十一條

工程結(jié)算審核后，項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)及時(shí)整理財(cái)務(wù)決算資料，逐級(jí)上報(bào)審批部門(mén)申請(qǐng)竣工財(cái)務(wù)決算審核。項(xiàng)目審批部門(mén)應(yīng)當(dāng)根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)單位逐級(jí)上報(bào)的財(cái)務(wù)決算審核申請(qǐng)，委托中介機(jī)構(gòu)對(duì)工程結(jié)算項(xiàng)目進(jìn)行竣工財(cái)務(wù)決算審核。

第十二條

項(xiàng)目工程結(jié)算和竣工財(cái)務(wù)決算經(jīng)審批部門(mén)委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核的，需出具完整的審核報(bào)告、項(xiàng)目管理建議書(shū)及審核表（附件1）。

第十三條

中介機(jī)構(gòu)出具項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審核報(bào)告后，項(xiàng)目單位應(yīng)對(duì)項(xiàng)目管理建議書(shū)提出的問(wèn)題進(jìn)行整改，根據(jù)審核報(bào)告編制或調(diào)整項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算，逐級(jí)上報(bào)審批部門(mén)申請(qǐng)進(jìn)行竣工財(cái)務(wù)決算審批。

第十四條

項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制的依據(jù)主要包括：國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)；立項(xiàng)批復(fù)、開(kāi)工批復(fù)、概算調(diào)整文件；招標(biāo)文件及招標(biāo)投標(biāo)書(shū)，施工、代建、勘察設(shè)計(jì)、監(jiān)理及設(shè)備采購(gòu)等合同，政府采購(gòu)審批文件、采購(gòu)合同；歷年下達(dá)的項(xiàng)目年度財(cái)政資金投資計(jì)劃、預(yù)算；工程結(jié)算資料；有關(guān)的會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)管理資料；其他有關(guān)資料。

第十五條

項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的主要內(nèi)容包括：項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表（附件2）、竣工財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書(shū)、工程結(jié)算和竣工財(cái)務(wù)決算審核情況及相關(guān)資料。

第十六條

竣工財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書(shū)主要包括以下內(nèi)容：

（一）項(xiàng)目概況；

（二）會(huì)計(jì)賬務(wù)處理、財(cái)產(chǎn)物資清理及債權(quán)債務(wù)的清償情況；

（三）項(xiàng)目建設(shè)資金計(jì)劃及到位情況，財(cái)政資金支出預(yù)算、投資計(jì)劃及到位情況；

（四）項(xiàng)目建設(shè)資金使用、項(xiàng)目結(jié)余資金分配情況；

（五）項(xiàng)目概（預(yù)）算執(zhí)行情況及分析，竣工實(shí)際完成投資與概算差異及原因分析；

（六）尾工工程情況；

（七）歷次審計(jì)、檢查、審核、稽察意見(jiàn)及整改落實(shí)情況；

（八）主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的分析、計(jì)算情況；

（九）項(xiàng)目管理經(jīng)驗(yàn)、主要問(wèn)題和建議；

（十）預(yù)備費(fèi)動(dòng)用情況；

（十一）項(xiàng)目建設(shè)管理制度執(zhí)行情況、政府采購(gòu)情況、合同履行情況；

（十二）征地拆遷補(bǔ)償情況、移民安置情況；

（十三）需說(shuō)明的其他事項(xiàng)。

第十七條

相關(guān)資料主要包括：

（一）項(xiàng)目立項(xiàng)批復(fù)、開(kāi)工批復(fù)、概算調(diào)整批復(fù)文件的復(fù)印件；

（二）項(xiàng)目歷年投資計(jì)劃及財(cái)政資金預(yù)算下達(dá)文件的復(fù)印件；

（三）審計(jì)、檢查意見(jiàn)或文件的復(fù)印件；

（四）屬于稅務(wù)總局審批竣工財(cái)務(wù)決算的基本建設(shè)項(xiàng)目，省國(guó)稅局應(yīng)當(dāng)出具該項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的審核意見(jiàn)，并對(duì)管理建議書(shū)涉及的問(wèn)題整改情況進(jìn)行說(shuō)明，對(duì)項(xiàng)目存在的主要問(wèn)題提出處理意見(jiàn)和整改措施；

（五）其他與項(xiàng)目決算相關(guān)資料。

第十八條

國(guó)稅系統(tǒng)基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審批權(quán)限：稅務(wù)總局機(jī)關(guān)以及不向財(cái)政部報(bào)送年度部門(mén)決算的中央單位的項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算，由財(cái)政部審批；其他項(xiàng)目按照立項(xiàng)審批權(quán)限，分別由稅務(wù)總局和省國(guó)稅局進(jìn)行審批。國(guó)家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第十九條

項(xiàng)目審批部門(mén)應(yīng)以審核中介機(jī)構(gòu)出具的工程結(jié)算審核報(bào)告和竣工財(cái)務(wù)決算審核報(bào)告為依據(jù)，對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算進(jìn)行審核。應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)審查以下內(nèi)容：

（一）項(xiàng)目建設(shè)是否履行基本建設(shè)程序，是否按規(guī)定程序和權(quán)限進(jìn)行立項(xiàng)、初步設(shè)計(jì)和概算審批，是否符合國(guó)家有關(guān)建設(shè)管理制度要求等；

（二）項(xiàng)目是否按照批準(zhǔn)的概算內(nèi)容實(shí)施，有無(wú)超標(biāo)準(zhǔn)、超規(guī)模、超概算建設(shè)現(xiàn)象；

（三）第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)是否出具審核意見(jiàn)；

（四）決算的內(nèi)容和格式是否符合規(guī)定；

（五）決算資料報(bào)送是否完整、決算數(shù)據(jù)是否存在錯(cuò)誤；

（六）竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表所列的數(shù)據(jù)是否完整，表間勾稽關(guān)系是否清晰、正確；

（七）項(xiàng)目資金是否全部到位，核算是否規(guī)范，資金使用是否合理，有無(wú)擠占、挪用現(xiàn)象；

（八）待攤費(fèi)用支出及其分?jǐn)偸欠窈侠?、正確；

（九）待核銷基建支出和轉(zhuǎn)出投資有無(wú)依據(jù)，是否合理；

（十）項(xiàng)目形成資產(chǎn)是否全面反映，計(jì)價(jià)是否準(zhǔn)確，資產(chǎn)接受單位是否落實(shí)；

（十一）尾工工程及預(yù)留費(fèi)用是否控制在概算確定的范圍內(nèi)，預(yù)留的金額和比例是否合理；

（十二）項(xiàng)目在建設(shè)過(guò)程中歷次檢查和審計(jì)所提的重大問(wèn)題、項(xiàng)目審核過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是否已經(jīng)整改落實(shí)。

第二十條

項(xiàng)目審批部門(mén)對(duì)上報(bào)資料不完整的，應(yīng)及時(shí)通知項(xiàng)目主管部門(mén)補(bǔ)報(bào)有關(guān)資料；對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算有關(guān)指標(biāo)與以往基本建設(shè)資料不一致、報(bào)表數(shù)據(jù)或勾稽關(guān)系不正確的，通知項(xiàng)目主管部門(mén)作出說(shuō)明或退回修改；對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算指標(biāo)與審核報(bào)告指標(biāo)不一致的，退回項(xiàng)目主管部門(mén)重新編制上報(bào)；中介機(jī)構(gòu)出具報(bào)告不準(zhǔn)確、不完整的，應(yīng)退回審核中介機(jī)構(gòu)，進(jìn)行補(bǔ)充審核或重新審核；對(duì)于未經(jīng)主管部門(mén)審核或未簽署審核意見(jiàn)的，不予受理，并將財(cái)務(wù)決算報(bào)告資料退回主管部門(mén)審核并簽署意見(jiàn)后重新報(bào)送；對(duì)審核發(fā)現(xiàn)存在問(wèn)題并需要整改的項(xiàng)目，要求主管部門(mén)督促項(xiàng)目單位限期整改并按時(shí)上報(bào)整改情況，逾期未報(bào)或者整改不到位的，將項(xiàng)目決算報(bào)告資料退回其主管部門(mén)。

第二十一條

審批部門(mén)對(duì)上報(bào)資料齊全、符合基本建設(shè)項(xiàng)目管理和財(cái)務(wù)管理規(guī)定、整改意見(jiàn)落實(shí)到位、符合條件的基本建設(shè)項(xiàng)目，應(yīng)在6個(gè)月內(nèi)批復(fù)竣工財(cái)務(wù)決算。

第二十二條

國(guó)稅系統(tǒng)竣工財(cái)務(wù)決算批復(fù)情況應(yīng)在年度決算中進(jìn)行說(shuō)明，報(bào)送財(cái)政部備案。財(cái)政部對(duì)國(guó)稅系統(tǒng)批復(fù)的中央項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算實(shí)行抽查制度。

第二十三條

項(xiàng)目竣工后應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理資金清算和資產(chǎn)交付手續(xù)，并依據(jù)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算批復(fù)意見(jiàn)辦理產(chǎn)權(quán)登記和有關(guān)資產(chǎn)入賬和調(diào)整。

第二十四條 項(xiàng)目主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)尾工工程建設(shè)資金監(jiān)督管理，督促項(xiàng)目建設(shè)單位抓緊實(shí)施尾工工程，及時(shí)辦理尾工工程建設(shè)資金清算和資產(chǎn)交付使用手續(xù)。

第二十五條

項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審核批復(fù)環(huán)節(jié)中審減的概算內(nèi)投資，按投資來(lái)源比例歸還投資方。

第二十六條

項(xiàng)目建設(shè)單位經(jīng)批準(zhǔn)使用項(xiàng)目資金購(gòu)買的自用固定資產(chǎn)，項(xiàng)目完工時(shí)按下列情況進(jìn)行財(cái)務(wù)處理：

國(guó)稅系統(tǒng)基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)期間自用的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，資產(chǎn)直接交付使用單位，項(xiàng)目完工時(shí)，按資產(chǎn)購(gòu)置成本作為設(shè)備投資支出轉(zhuǎn)入交付使用。

資產(chǎn)在交付使用單位前公開(kāi)變價(jià)處置的，按公開(kāi)變價(jià)金額與購(gòu)置成本之間的差額作為待攤投資支出分?jǐn)偟较嚓P(guān)資產(chǎn)價(jià)值。

第二十七條

本辦法自2016年9月1日起施行。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算管理辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕127號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審批管理的通知》（國(guó)稅函〔2008〕275號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審批管理的通知》（稅總函〔2014〕189號(hào)）同時(shí)廢止。其他文件中有關(guān)規(guī)定與本辦法不一致的，按本辦法規(guī)定執(zhí)行。

第二篇：基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)心得

基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算審計(jì)心得體會(huì)

基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算審計(jì)是我國(guó)國(guó)家審計(jì)的重要組成部分，且知識(shí)面廣，跨學(xué)科、跨行業(yè)，涉及多個(gè)行業(yè)和領(lǐng)域。本人在多年的工作實(shí)踐中，深入審計(jì)第一線，在學(xué)中干、干中學(xué)，工作之余將我在審計(jì)中的點(diǎn)滴體會(huì)梳理在了一起，以資審計(jì)同仁共勉。

基建項(xiàng)目竣工決算審計(jì)主要應(yīng)包含基本建設(shè)程序、工程管理、工程造價(jià)、財(cái)務(wù)管理四個(gè)方面的內(nèi)容。其中基本建設(shè)程序與工程管理方面是針對(duì)建設(shè)項(xiàng)目外圍的審計(jì)，而工程造價(jià)與財(cái)務(wù)管理方面是針對(duì)建設(shè)項(xiàng)目總造價(jià)的審計(jì)，基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表是核定項(xiàng)目總造價(jià)的主要依據(jù)。

一、審計(jì)實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題

1、項(xiàng)目可研及報(bào)批階段缺乏監(jiān)督，導(dǎo)致某些項(xiàng)目不能發(fā)揮應(yīng)有的作用，故而形成損失浪費(fèi)。在審計(jì)某個(gè)災(zāi)后恢復(fù)重建項(xiàng)目過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，發(fā)改委批復(fù)項(xiàng)目總投資兩千多萬(wàn)元，資金來(lái)源全部為中央重建基金，目前已全部竣工交付使用，但實(shí)際使用率只有5%左右，閑臵90%以上。通過(guò)調(diào)查，該項(xiàng)目使用率無(wú)法達(dá)到預(yù)定目標(biāo)。這樣，對(duì)財(cái)政資金是一個(gè)極大的損失浪費(fèi)，致使有限的財(cái)政資金無(wú)法發(fā)揮其應(yīng)有的社會(huì)效益。

2、個(gè)別單位存在虛構(gòu)、虛列待攤投資。在災(zāi)后重建項(xiàng)

目的竣工決算審核中，由于審計(jì)機(jī)關(guān)普遍面臨的是審計(jì)項(xiàng)目多、要求審結(jié)時(shí)間短，而審計(jì)人員有限，知識(shí)結(jié)構(gòu)單一的現(xiàn)狀，故而只能外聘具有造價(jià)審核資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)和政府審計(jì)人員相結(jié)合的辦法將災(zāi)后恢復(fù)重建項(xiàng)目的竣工決算審計(jì)分步進(jìn)行，即建安工程結(jié)算審核與工程竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)。實(shí)行分步審核后，由于建安工程結(jié)算審核與竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表審計(jì)在送審時(shí)間上不同步，給建設(shè)單位虛構(gòu)、虛列待攤投資留下空間與時(shí)間。在空間上一些建設(shè)單位將建安工程結(jié)算審減節(jié)約資金變相補(bǔ)齊，致使投資千萬(wàn)至億的建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算報(bào)表出現(xiàn)項(xiàng)目下達(dá)資金與項(xiàng)目建設(shè)成本完全吻合、決算無(wú)結(jié)余資金的財(cái)務(wù)狀況；在時(shí)間上建設(shè)單位利用建安工程結(jié)算已審而財(cái)務(wù)決算報(bào)表未審的空閑時(shí)間虛構(gòu)票據(jù)增加投資成本。由于時(shí)間緊迫的緣故虛構(gòu)、虛列的待攤投資給審計(jì)查證帶來(lái)了很大的困難，往往難以準(zhǔn)確定性。

3、建設(shè)單位沒(méi)有有效控制概算，部分項(xiàng)目出現(xiàn)超概算、超工程量的現(xiàn)象。當(dāng)前，西部不發(fā)達(dá)的市縣（區(qū)）政府審計(jì)機(jī)構(gòu)，在工程造價(jià)審核方面主要借助于社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，由于災(zāi)后恢復(fù)重建項(xiàng)目審計(jì)要求時(shí)間緊，中介機(jī)構(gòu)造價(jià)審核不能與財(cái)務(wù)審計(jì)統(tǒng)一編組進(jìn)點(diǎn)，造成審計(jì)銜接上的不暢，中介機(jī)構(gòu)只注重送審結(jié)算價(jià)的核實(shí)，而不關(guān)心其工程量是否控制在招標(biāo)范圍或概算之內(nèi)，財(cái)務(wù)人員也只是簡(jiǎn)單的引用報(bào)告數(shù)

據(jù)。常見(jiàn)的問(wèn)題是中標(biāo)價(jià)（合同價(jià)）低而送審結(jié)算價(jià)很高，大量的簽證都在項(xiàng)目概算之外，有的甚至出現(xiàn)簽證的工程量與招標(biāo)工程量相仿的現(xiàn)象，出現(xiàn)了大額超概算的現(xiàn)象，加之財(cái)務(wù)人員對(duì)結(jié)算審核報(bào)告內(nèi)容缺乏了解而無(wú)法進(jìn)一步分析項(xiàng)目的超概算原因或投資節(jié)約資金。

4、項(xiàng)目自籌資金不能到位，項(xiàng)目形成資金缺口或無(wú)法完成設(shè)計(jì)內(nèi)容。財(cái)務(wù)管理方面常發(fā)現(xiàn)一些項(xiàng)目建設(shè)單位自籌資金不到位，而且落實(shí)自籌資金意識(shí)差，認(rèn)為落實(shí)項(xiàng)目自籌資金對(duì)行政、事業(yè)單位來(lái)說(shuō)是空話，形成資金缺口是政府的事情。從這一點(diǎn)也可以反映出建設(shè)單位在項(xiàng)目前期工作中項(xiàng)目建議書(shū)及可行性研究編制上態(tài)度不夠嚴(yán)肅，缺乏責(zé)任心，以致形成資金缺口而無(wú)法支付部分項(xiàng)目款,繼而引發(fā)一些社會(huì)矛盾。

5、建設(shè)單位管理費(fèi)控制不嚴(yán)，存在套取現(xiàn)金的現(xiàn)象。在管理費(fèi)用開(kāi)支上，項(xiàng)目建設(shè)單位容易出現(xiàn)虛假列支，套取項(xiàng)目資金的現(xiàn)象。一些項(xiàng)目建設(shè)單位為了獲取資金在項(xiàng)目概算管理費(fèi)總額控制數(shù)以內(nèi)虛列支出，套取現(xiàn)金。雖說(shuō)財(cái)務(wù)制度規(guī)定建設(shè)單位管理費(fèi)實(shí)行總額控制，但必須據(jù)實(shí)列支，絕不允許總額范圍內(nèi)出現(xiàn)與項(xiàng)目無(wú)關(guān)的其他支出。但是，部分建設(shè)單位缺乏項(xiàng)目建設(shè)的績(jī)效意識(shí)，不能本著節(jié)約的原則搞建設(shè)，列支項(xiàng)目以外的支出，而是將建設(shè)單位管理費(fèi)花光花盡。

6、項(xiàng)目支出中存在與該項(xiàng)目無(wú)關(guān)的費(fèi)用。在項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算的各項(xiàng)支出中，按照基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定，財(cái)務(wù)決算中各項(xiàng)支出的歸類核算要以項(xiàng)目概算為依據(jù)，不能有概算以外的其他支出。而實(shí)踐中有的建設(shè)單位將項(xiàng)目建設(shè)概算外的“三通一平”、舊建筑拆遷費(fèi)都列入了建設(shè)成本，這種做法貌似正確，實(shí)則不然，項(xiàng)目實(shí)施前的“三通一平”、舊建筑拆遷費(fèi)往往都不在新項(xiàng)目概算中列支，審核時(shí)一定要緊扣概算，并以此為依據(jù)展開(kāi)財(cái)務(wù)審計(jì)。

7、在項(xiàng)目竣工決算的編制上，財(cái)務(wù)人員把關(guān)不嚴(yán)。在當(dāng)前各單位財(cái)務(wù)集中核算實(shí)行報(bào)賬制的財(cái)務(wù)管理體制下，編制竣工決算的財(cái)務(wù)人員應(yīng)該按照基建項(xiàng)目報(bào)賬須知及基建財(cái)務(wù)管理制度嚴(yán)格把關(guān)，而在實(shí)踐中有的財(cái)務(wù)人員對(duì)一些有明顯邏輯錯(cuò)誤的票據(jù)附件計(jì)入賬中，有時(shí)對(duì)概算中項(xiàng)目單列而建設(shè)單位又未實(shí)施的情況視而不見(jiàn)，仍然按正常程序出具項(xiàng)目竣工決算報(bào)表，對(duì)此財(cái)務(wù)集中核算管理單位應(yīng)予以重視。

8、監(jiān)理不到位，存在虛假監(jiān)理資料等等。在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，我區(qū)大多數(shù)項(xiàng)目監(jiān)理制度不健全，按規(guī)定，一個(gè)項(xiàng)目總監(jiān)最多只能監(jiān)理2個(gè)項(xiàng)目，但事實(shí)是往往承擔(dān)多個(gè)項(xiàng)目監(jiān)理，甚至是數(shù)十個(gè)項(xiàng)目，故而出現(xiàn)了審計(jì)時(shí)才補(bǔ)救監(jiān)理資料，更有甚者，監(jiān)理資料與施工資料驢唇不對(duì)馬嘴，監(jiān)理日志抄襲施工日志等嚴(yán)重問(wèn)題。

9、項(xiàng)目管理不規(guī)范，招投標(biāo)流于形式。目前建設(shè)市場(chǎng)普遍存在施工企業(yè)出借資質(zhì)，讓不具備施工能力的個(gè)人施工，導(dǎo)致項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度緩慢，工程工期、工程質(zhì)量無(wú)法保證。甚至存在非法轉(zhuǎn)包等問(wèn)題。

10、施工企業(yè)肆意多報(bào)工程造價(jià)，無(wú)形中增加項(xiàng)目投資。我區(qū)工程造價(jià)審核只能依靠中介機(jī)構(gòu)來(lái)完成，審計(jì)核減金額勢(shì)必要收費(fèi)，核減金額越高收費(fèi)越高，某些施工企業(yè)肆意高報(bào)工程造價(jià)，這樣一來(lái)，給本來(lái)就有資金缺口的項(xiàng)目增加了成本。

總的來(lái)說(shuō)在基建項(xiàng)目審計(jì)中，財(cái)務(wù)管理主要是服務(wù)于工程管理的，審核的重點(diǎn)應(yīng)該是基本建設(shè)程序、工程造價(jià)、工程管理方面的內(nèi)容。只有嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)程序，緊扣設(shè)計(jì)及項(xiàng)目概算核實(shí)工程造價(jià)，加強(qiáng)招標(biāo)、監(jiān)理等方面的工程管理才能使有限的財(cái)政資金發(fā)揮應(yīng)有的社會(huì)效益及經(jīng)濟(jì)效益。

二、改進(jìn)工作的措施及建議

1、在實(shí)踐中我們要充分利用有限的審計(jì)資源，擴(kuò)大審計(jì)成果，使社會(huì)中介的工程造價(jià)審核與財(cái)務(wù)審計(jì)有效地結(jié)合，盡可能的使工程造價(jià)審核人員與財(cái)務(wù)審計(jì)人員同時(shí)進(jìn)點(diǎn)，有效銜接，預(yù)防分開(kāi)審計(jì)可能形成的盲點(diǎn)，而且財(cái)務(wù)審計(jì)人員應(yīng)在基建審計(jì)中起主導(dǎo)銜接的作用。

2、政府要積極協(xié)調(diào)審計(jì)與其他職能部門(mén)的聯(lián)系，抓好審計(jì)意見(jiàn)的整改落實(shí)，落實(shí)問(wèn)責(zé)制度。審計(jì)整改的成果是審計(jì)

作用的集中體現(xiàn)，我們的目的不僅是揭示問(wèn)題，更重要的是完善和改進(jìn)被審計(jì)單位內(nèi)控制度，提高被審計(jì)單位管理水平，規(guī)范項(xiàng)目的日常管理工作，通過(guò)抓好審計(jì)意見(jiàn)的整改落實(shí)要逐步實(shí)現(xiàn)被審計(jì)單位屢審屢犯等共性問(wèn)題的消失。

3、基建審計(jì)需要更為寬廣的知識(shí)結(jié)構(gòu)，而且所涉領(lǐng)域知識(shí)跨度大，審計(jì)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，從實(shí)際需求出發(fā)，采取研討、交流學(xué)習(xí)、考察、影像培訓(xùn)、材料培訓(xùn)等多種形式培養(yǎng)審計(jì)人員，拓展審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)和層次，提升對(duì)基建投資項(xiàng)目的分析能力，提高其發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題及對(duì)相應(yīng)問(wèn)題提出合理化建議的能力。

4、為了準(zhǔn)確核定項(xiàng)目總造價(jià)，建安工程結(jié)算審核務(wù)必要在財(cái)務(wù)決算報(bào)表編制完成后進(jìn)行，而不能財(cái)務(wù)決算報(bào)表編制完成前先期進(jìn)行。為了協(xié)調(diào)審計(jì)機(jī)關(guān)人員有限、造價(jià)審核需外聘中介的現(xiàn)狀，進(jìn)行建安工程結(jié)算審核時(shí)必須要求建設(shè)單位先行完成財(cái)務(wù)決算報(bào)表的編制，將建安工程的送審價(jià)納入財(cái)務(wù)決算報(bào)表。這樣可以避免建設(shè)單位在空間與時(shí)間上虛構(gòu)債務(wù)增加建設(shè)成本。另外審計(jì)人員要嚴(yán)格審核支出票據(jù)的真實(shí)性、完整性，認(rèn)真核實(shí)相關(guān)票據(jù)材料的附件證明，剔除與項(xiàng)目無(wú)關(guān)的其他支出。

5、為了有效遏制惡意虛報(bào)工程送審金額，應(yīng)出臺(tái)相應(yīng)的處理處罰制度。施工企業(yè)為了追求企業(yè)利益最大化，個(gè)別施工企業(yè)惡意虛報(bào)工程結(jié)算價(jià)款，對(duì)于施工企業(yè)送審金額較審

定金額過(guò)高的企業(yè)，給予適當(dāng)?shù)奶幜P，讓其承擔(dān)相關(guān)的審計(jì)費(fèi)用，并在以后的幾年內(nèi)不得參與項(xiàng)目招投標(biāo)的規(guī)定。

6、為了避免投資損失和盲目投資，所有政府投資項(xiàng)目應(yīng)從其可研論證階段開(kāi)始審計(jì)。建設(shè)項(xiàng)目的固定不可轉(zhuǎn)移性特點(diǎn)要求審計(jì)工作超前發(fā)揮作用，要從決策、勘探選址、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)到施工過(guò)程開(kāi)始之前即開(kāi)展審計(jì)。雖然大部分項(xiàng)目具有合理性、科學(xué)性，審計(jì)的余地不大，但還是存在項(xiàng)目可研做的不夠認(rèn)真細(xì)致，出現(xiàn)了投資項(xiàng)目閑臵，形成投資損失。

第三篇：基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)報(bào)告大綱

治淮基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)報(bào)告大綱

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第一部分 標(biāo)題

（項(xiàng)目名稱）基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)報(bào)告

第二部分 收件人委托機(jī)構(gòu)名稱

委托或派出審計(jì)機(jī)構(gòu)

第三部分 正文

一、審計(jì)概況

（一）審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)

（二）審計(jì)目的

（三）審計(jì)范圍 竣工決算報(bào)表、投資及概算執(zhí)行情況、建設(shè)支出情況、招投標(biāo)等；

（四）審計(jì)內(nèi)容 為審計(jì)范圍的具體內(nèi)容

（五）審計(jì)重點(diǎn) 基本建設(shè)支出、預(yù)留尾工及費(fèi)用、結(jié)余資金、交付使用資產(chǎn)、預(yù)備費(fèi)使用等；

（六）審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

（七）其它

二、審計(jì)依據(jù)、原則及方法

（一）執(zhí)行的審計(jì)準(zhǔn)則及規(guī)范

（1）內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則

（2）內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則

（3）中國(guó)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南

（4）內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范

（二）評(píng)價(jià)依據(jù)

（1）《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》

（2）《水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)暫行辦法》

（3）《會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核暫行辦法》

（4）其他

（三）審計(jì)方法及程序

（1）審計(jì)方法

（2）審計(jì)程序

（四）其它情況說(shuō)明

三、項(xiàng)目基本情況

（一）項(xiàng)目概況

（二）項(xiàng)目批準(zhǔn)情況

（1）項(xiàng)目建議書(shū)情況

（2）可行性研究報(bào)告情況

（3）初步設(shè)計(jì)概算情況

①批準(zhǔn)的項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)容

②主要工程量

③批準(zhǔn)投資額

（三）項(xiàng)目管理的組織形式

（四）主要參建單位

（1）項(xiàng)目法人

（2）設(shè)計(jì)單位

（3）主要施工單位

（4）主要監(jiān)理單位

（5）其他參建單位

（五）工程開(kāi)竣工時(shí)間

（1）開(kāi)工時(shí)間

（2）竣工時(shí)間

（六）工程監(jiān)理情況

（七）建設(shè)單位編報(bào)竣工決算的時(shí)間

（八）項(xiàng)目主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)及效益情況

（九）質(zhì)量評(píng)定(或初驗(yàn))情況

（十）項(xiàng)目竣工決算時(shí)資金構(gòu)成（附表1）

四、審計(jì)結(jié)論

（一）項(xiàng)目投資計(jì)劃、資金來(lái)源及概算執(zhí)行情況

（1）投資計(jì)劃下達(dá)情況

①投資計(jì)劃下達(dá)總體情況

A、累計(jì)下達(dá)計(jì)劃數(shù)

B、資金構(gòu)成

②各下達(dá)投資計(jì)劃明細(xì)情況

③投資計(jì)劃的調(diào)整情況

A、調(diào)整原因

B、調(diào)整內(nèi)容及數(shù)額

C、調(diào)整后計(jì)劃情況

④未下達(dá)投資計(jì)劃的原因

（2）投資來(lái)源情況

①批準(zhǔn)投資來(lái)源的構(gòu)成及數(shù)額

②實(shí)際到位資金的構(gòu)成及數(shù)額

③未到位資金的構(gòu)成及數(shù)額

④未到位資金原因分析

（3）概算執(zhí)行情況

①送審概算數(shù)及實(shí)際審定數(shù)

②審計(jì)確定的實(shí)際投資完成額

③建設(shè)單位實(shí)際完成的工程建設(shè)內(nèi)容

④完成的主要工程量

⑤預(yù)備費(fèi)管理及使用情況

⑥填制項(xiàng)目概算執(zhí)行情況審定表（附表2）

⑦對(duì)概算執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)

（4）設(shè)計(jì)變更情況

①設(shè)計(jì)變更的原因

②設(shè)計(jì)變更的內(nèi)容

③設(shè)計(jì)變更的批準(zhǔn)

④對(duì)設(shè)計(jì)變更的評(píng)價(jià)

（二）項(xiàng)目基本建設(shè)支出審計(jì)情況

（1）建設(shè)成本情況

①總成本：申報(bào)及審定情況

②建筑安裝工程投資申報(bào)及審定情況

③設(shè)備投資申報(bào)及審定情況

④其他投資申報(bào)及審定情況

⑤待攤投資申報(bào)及審定情況

（2）轉(zhuǎn)出投資情況

（3）待核銷基建支出情況

（4）核定基本建設(shè)支出數(shù)

（5）基本建設(shè)支出輔助審計(jì)情況

①建設(shè)單位管理費(fèi)使用管理及審計(jì)情況的說(shuō)明

②工程結(jié)算審核的具體情況、核減(增)的具體數(shù)額及原因

③其他費(fèi)用審核的具體情況、核減(增)的具體數(shù)額及原因

④填制工程結(jié)算審核明細(xì)表（附表3）

（6）基本建設(shè)支出的評(píng)價(jià)

①基本建設(shè)支出的真實(shí)性

②基本建設(shè)支出的合法性

③基本建設(shè)支出的管理控制有效性

（三）未完工程及預(yù)留費(fèi)用審計(jì)情況

（1）送審未完工程及預(yù)留費(fèi)用情況

①主要項(xiàng)目

②主要依據(jù)

③數(shù)量

（2）審定未完工程及費(fèi)用情況

①主要項(xiàng)目

②主要依據(jù)

③數(shù)量

（3）未完工程及費(fèi)用審計(jì)評(píng)價(jià)

①未完工程及預(yù)留費(fèi)用的依據(jù)是否充分

②是否為概算批準(zhǔn)的項(xiàng)目?jī)?nèi)容

③所需的資金是否已留存

④是否已計(jì)入確定的投資支出

⑤未完工程及預(yù)留費(fèi)用占概算投資的比例是否符合規(guī)定

（4）填制未完工程及費(fèi)用情況審定表（附表4）

（四）項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)審計(jì)情況

（1）交付使用資產(chǎn)送審情況

①交付使用資產(chǎn)總數(shù)

②交付使用資產(chǎn)計(jì)價(jià)依據(jù)

③交付使用資產(chǎn)移交手續(xù)

（2）審定交付使用資產(chǎn)基本情況

①交付使用資產(chǎn)總數(shù)

②交付使用資產(chǎn)計(jì)價(jià)依據(jù)

③交付使用資產(chǎn)移交手續(xù)

（3）審定分項(xiàng)交付使用資產(chǎn)情況

①交付使用固定資產(chǎn)情況

②交付使用流動(dòng)資產(chǎn)情況

③交付使用無(wú)形資產(chǎn)情況

④交付使用遞延資產(chǎn)情況

（4）交付使用資產(chǎn)的審計(jì)評(píng)價(jià)

①交付使用資產(chǎn)對(duì)象確認(rèn)是否合理，是否有利于管理單位的管理

②交付使用資產(chǎn)計(jì)價(jià)是否合理

③是否存在將應(yīng)交付使用的資產(chǎn)作為費(fèi)用攤銷

④是否存在重復(fù)計(jì)算交付使用資產(chǎn)價(jià)值

⑤其它評(píng)價(jià)

（5）填制交付使用資產(chǎn)情況審定表（附表5）

（五）基建收入審計(jì)情況

（1）送審基建收入情況

①基建收入項(xiàng)目及數(shù)額

②基建收入的確認(rèn)情況

③基建收入的分配

（2）審定基建收入情況

①基建收入項(xiàng)目及數(shù)額

②基建收入的確認(rèn)情況

③基建收入的分配

（3）基建收入評(píng)價(jià)

①基建收入項(xiàng)目是否符合規(guī)定

②基建收入確認(rèn)是否符合規(guī)定

③基建收入分配處理是否符合規(guī)定

④其他評(píng)價(jià)內(nèi)容

（六）項(xiàng)目資金結(jié)（節(jié)）余審計(jì)情況

（1）送審資金結(jié)（節(jié)）余情況

（2）審計(jì)調(diào)整情況

（3）審計(jì)確定情況

①確定數(shù)

②來(lái)源構(gòu)成

A、預(yù)備費(fèi)結(jié)（節(jié)）余數(shù)

B、其他結(jié)（節(jié)）余數(shù)

③資金構(gòu)成

A、未使用的財(cái)政直接支付和授權(quán)支付額度情況數(shù)

B、其他構(gòu)成

（4）各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)審計(jì)情況

①送審數(shù)

②審計(jì)調(diào)整情況

③審定數(shù)

④對(duì)長(zhǎng)期掛帳的債權(quán)債務(wù)的說(shuō)明

（5）對(duì)項(xiàng)目資金結(jié)（節(jié)）余審計(jì)評(píng)價(jià)

（七）竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表（送審稿）的審計(jì)情況

（1）竣工財(cái)務(wù)決算編制的主體

（2）竣工財(cái)務(wù)決算編制的時(shí)間

（3）竣工財(cái)務(wù)決算編制依據(jù)

（4）竣工財(cái)務(wù)決算編制的內(nèi)容

（5）竣工財(cái)務(wù)決算編制前的清理情況

（6）竣工決算編制的組織情況

（7）對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算編制的評(píng)價(jià)

①竣工財(cái)務(wù)決算編制的主體是否是項(xiàng)目法人

②竣工財(cái)務(wù)決算是否在規(guī)定時(shí)間內(nèi)編制

③竣工財(cái)務(wù)決算編制依據(jù)是否符合有關(guān)規(guī)定

④竣工財(cái)務(wù)決算編制的內(nèi)容是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確

⑸竣工財(cái)務(wù)決算編制的方法是否符合《規(guī)程》要求

⑥其他評(píng)價(jià)內(nèi)容

（八）工程項(xiàng)目和物資設(shè)備招投標(biāo)情況審計(jì)

（1）招標(biāo)主體

（2）招標(biāo)范圍

（3）標(biāo)段劃分

（4）評(píng)標(biāo)委員會(huì)及評(píng)標(biāo)方法

（5）主要中標(biāo)單位

（6）招標(biāo)監(jiān)督情況

（7）對(duì)招標(biāo)情況的評(píng)價(jià)

（九）合同管理情況審計(jì)

（1）合同管理制度建設(shè)情況

（2）主要合同的簽訂情況

（3）主要合同履行情況

（4）合同簽證及備案情況

（5）合同糾紛及處理情況

（6）合同管理情況評(píng)價(jià)

（十）項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理情況審計(jì)

（1）財(cái)務(wù)管理組織形式

（2）財(cái)務(wù)管理制度的制定及執(zhí)行情況

（3）主要財(cái)務(wù)關(guān)系及處理情況

（4）會(huì)計(jì)核算情況

（5）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作情況

（6）對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理情況的評(píng)價(jià)

五、有關(guān)事項(xiàng)說(shuō)明

（一）資金來(lái)源是否合法，配套資金是否落實(shí)到位

（二）有無(wú)截留、擠占和挪用

（三）有無(wú)計(jì)劃外工程和超標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)

（四）建設(shè)單位管理費(fèi)是否按辦法開(kāi)支

（五）內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度是否健全

（六）應(yīng)上繳的各種款項(xiàng)是否按規(guī)定上繳

（七）是否建立并堅(jiān)持重大事項(xiàng)報(bào)告制度

（八）其他需要說(shuō)明的事項(xiàng)

六、對(duì)項(xiàng)目的總體評(píng)價(jià)

七、征求意見(jiàn)情況

（一）征求意見(jiàn)稿的主要內(nèi)容

（二）被征求意見(jiàn)單位名稱

（三）反饋意見(jiàn)的情況

（四）對(duì)反饋意見(jiàn)的處理，采納或不采納反饋意見(jiàn)的說(shuō)明

八、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及處理意見(jiàn)

（一）建設(shè)資金在管理使用中存在的問(wèn)題

（1）擠占、挪用、滯留建設(shè)資金

（2）地方配套資金不能同比例到位

（3）未按規(guī)定的程序和手續(xù)管理使用建設(shè)資金

（4）其他問(wèn)題

（二）建設(shè)管理中存在的問(wèn)題

（1）項(xiàng)目法人責(zé)任制落實(shí)中存在的問(wèn)題

（2）招標(biāo)投標(biāo)中存在的問(wèn)題

（3）建設(shè)監(jiān)理中存在的問(wèn)題

（4）合同管理中存在的問(wèn)題

（三）基本建設(shè)支出及概算執(zhí)行中存在的問(wèn)題

（1）設(shè)計(jì)變更未經(jīng)批準(zhǔn)

（2）預(yù)備費(fèi)動(dòng)用未經(jīng)批準(zhǔn)

（3）改變建設(shè)內(nèi)容

（4）基本建設(shè)支出控制不嚴(yán)

（四）竣工財(cái)務(wù)決算編制中存在的問(wèn)題

（五）違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的其他問(wèn)題

九、建議

（一）對(duì)未完工程及預(yù)留費(fèi)用的處理建議

（二）對(duì)核減投資的處理建議

（三）對(duì)工程投資包干節(jié)余和結(jié)余資金的處理建議

（四）對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表上報(bào)的要求的建議

（五）其他建議

第四部分 簽章

一、委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告有受托的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)簽章

二、審計(jì)機(jī)構(gòu)成立審計(jì)組審計(jì)的審計(jì)報(bào)告有審計(jì)組成員簽章

第五部分 報(bào)告日期

第六部分 附件

一、審計(jì)報(bào)告附表

（一）治淮基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算資金情況審定表

（二）治淮基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算概算執(zhí)行情況審定表

（三）工程結(jié)算審核明細(xì)表

（四）治淮基本建設(shè)項(xiàng)目竣工預(yù)計(jì)未完工程及費(fèi)用情況審定表

（五）治淮基本建設(shè)項(xiàng)目竣工交付使用資產(chǎn)情況審定表 下載上述表格：治淮基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)報(bào)告大綱表格

二、其他附件

關(guān)于貫徹執(zhí)行水利部《水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制規(guī)程》（SL19-2008）和規(guī)范建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)工作的通知

皖水財(cái)[2009]190號(hào)

各市水利（水務(wù)）局，廳直各單位：

為貫徹執(zhí)行水利部新發(fā)布的水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制規(guī)程，進(jìn)一步規(guī)范我省水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)工作，提高水利基本建設(shè)項(xiàng)目管理水平，根據(jù)水利部《水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制規(guī)程》（SL19-2008）（以下簡(jiǎn)稱《規(guī)程》）、《水利工程建設(shè)項(xiàng)目驗(yàn)收管理規(guī)定》（水利部令第30號(hào)）、《水利水電建設(shè)工程驗(yàn)收規(guī)程》（SL223-2008）和《水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)暫行辦法》（水監(jiān)［2002］370號(hào)）等有關(guān)規(guī)定，按照“分級(jí)管理、分級(jí)負(fù)責(zé)”的原則，現(xiàn)就我省學(xué)習(xí)貫徹執(zhí)行水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制規(guī)程及進(jìn)一步規(guī)范水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)等工作提出以下要求：

一、水利部《水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制規(guī)程》（SL19-2008）自2009年2月10日起實(shí)施。我廳已舉辦了全省水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制規(guī)程培訓(xùn)班。各級(jí)水利主管部門(mén)和項(xiàng)目法人要認(rèn)真組織學(xué)習(xí)培訓(xùn)，深入貫徹執(zhí)行。所有列入國(guó)家基本建設(shè)投資計(jì)劃的水利基本建設(shè)項(xiàng)目，在項(xiàng)目竣工時(shí)，項(xiàng)目法人都必須按照《規(guī)程》規(guī)定編報(bào)竣工財(cái)務(wù)決算。

二、根據(jù)《規(guī)程》等要求，項(xiàng)目竣工決算審計(jì)前，設(shè)計(jì)變更、預(yù)備費(fèi)動(dòng)用等均已按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，項(xiàng)目法人應(yīng)將建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算（草稿）提交竣工決算審計(jì)組織單位審查。審查通過(guò)后，再組織安排項(xiàng)目竣工決算審計(jì)。

三、按照《水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)暫行辦法》（水監(jiān)［2002］370號(hào)）規(guī)定，水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收前，必須由水利審計(jì)部門(mén)對(duì)其竣工決算的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行全面審計(jì)，未經(jīng)審計(jì)的，不得辦理項(xiàng)目竣工驗(yàn)收。

四、水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收前，具備竣工決算審計(jì)條件的，項(xiàng)目法人應(yīng)及時(shí)向項(xiàng)目主管部門(mén)提出水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)書(shū)面申請(qǐng)，申請(qǐng)的內(nèi)容包括項(xiàng)目批復(fù)投資、投資計(jì)劃下達(dá)、資金實(shí)際到位、累計(jì)完成投資、項(xiàng)目開(kāi)工日期、計(jì)劃竣工驗(yàn)收日期、設(shè)計(jì)變更和預(yù)備費(fèi)動(dòng)用報(bào)批、竣工財(cái)務(wù)決算編制等情況。項(xiàng)目主管部門(mén)按照水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)職責(zé)分工，屬于市水利主管部門(mén)負(fù)責(zé)安排組織審計(jì)的項(xiàng)目，市水利主管部門(mén)在收到項(xiàng)目法人書(shū)面申請(qǐng)10個(gè)工作日內(nèi)，下達(dá)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)通知書(shū)，并組織安排審計(jì)工作；屬于省水利廳負(fù)責(zé)組織安排審計(jì)的項(xiàng)目，各市水利主管部門(mén)應(yīng)將項(xiàng)目法人書(shū)面申請(qǐng)轉(zhuǎn)報(bào)水利廳（水利廳直屬項(xiàng)目由項(xiàng)目法人直接向水利廳提出書(shū)面申請(qǐng)），水利廳在收到市水利主管部門(mén)轉(zhuǎn)報(bào)申請(qǐng)10個(gè)工作日內(nèi)，下達(dá)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)通知書(shū)，并組織安排審計(jì)工作。

五、水利基本建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算審計(jì)可以由水利審計(jì)部門(mén)組織水利基本建設(shè)專業(yè)審計(jì)力量組成的審計(jì)組進(jìn)行審計(jì)，也可以由水利審計(jì)部門(mén)委托具有專業(yè)審計(jì)資質(zhì)（具備工程造價(jià)咨詢單位乙級(jí)及以上資質(zhì)和會(huì)計(jì)審計(jì)執(zhí)業(yè)資格證書(shū)）的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)承擔(dān)。

六、審計(jì)組或被委托的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)終結(jié)后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)提出審計(jì)報(bào)告，并征求被審計(jì)的項(xiàng)目法人意見(jiàn)。水利審計(jì)部門(mén)應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)的項(xiàng)目法人書(shū)面反饋意見(jiàn)，下達(dá)水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)意見(jiàn)書(shū)(審計(jì)決定)。審計(jì)意見(jiàn)書(shū)的主要內(nèi)容包括項(xiàng)目審計(jì)的組織安排、委托的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)、項(xiàng)目概算批復(fù)及執(zhí)行、投資計(jì)劃下達(dá)、資金實(shí)際到位、累計(jì)完成投資、未完工程及預(yù)留費(fèi)用、項(xiàng)目開(kāi)工日期、計(jì)劃竣工驗(yàn)收日期、竣工財(cái)務(wù)決算編報(bào)、存在的主要問(wèn)題及整改要求等。審計(jì)組或社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告應(yīng)作為審計(jì)意見(jiàn)的附件。審計(jì)意見(jiàn)書(shū)(審計(jì)決定)是項(xiàng)目竣工驗(yàn)收的必備材料。由市水利主管部門(mén)負(fù)責(zé)安排組織審計(jì)的項(xiàng)目，其項(xiàng)目竣工決算審計(jì)意見(jiàn)書(shū)(審計(jì)決定)應(yīng)抄報(bào)水利廳。

七、按照“分級(jí)管理、分級(jí)負(fù)責(zé)”原則，以下水利基本建設(shè)項(xiàng)目由水利廳負(fù)責(zé)組織安排竣工決算審計(jì)（屬于水利部及其流域機(jī)構(gòu)審計(jì)的項(xiàng)目除外），或委托有關(guān)市水利（水務(wù)）局負(fù)責(zé)組織安排：

1、跨市行政區(qū)域的水利基本建設(shè)項(xiàng)目；

2、長(zhǎng)江、淮河、新安江干流及其重要支流的河道治理、堤防工程（含穿堤建筑物）；

3、大中型水庫(kù)新建項(xiàng)目和大中型病險(xiǎn)水庫(kù)、水閘除險(xiǎn)加固項(xiàng)目；

4、大型灌區(qū)續(xù)建配套及節(jié)水改造項(xiàng)目；

5、大中型排澇泵站新建及更新改造項(xiàng)目；

6、大中型流域調(diào)水建設(shè)項(xiàng)目；

7、水利廳直屬建設(shè)項(xiàng)目；

8、其它類型的大中型水利基本建設(shè)項(xiàng)目。

八、水利基本建設(shè)項(xiàng)目征遷移民項(xiàng)目及資金決算審計(jì)工作仍按照我廳《轉(zhuǎn)發(fā)水利部關(guān)于加強(qiáng)水利工程移民資金審計(jì)工作的通知》（皖水財(cái)［2006］277號(hào)）規(guī)定執(zhí)行。

九、根據(jù)《水利工程建設(shè)項(xiàng)目驗(yàn)收管理規(guī)定》（水利部令第30號(hào)）規(guī)定，建設(shè)周期長(zhǎng)或者因故無(wú)法繼續(xù)實(shí)施的項(xiàng)目，對(duì)已完成的部分工程可以按單項(xiàng)工程或者分期進(jìn)行竣工驗(yàn)收。該部分工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)工作按照上述規(guī)定執(zhí)行。

安徽省水利廳

二00九年七月六日

同濟(jì)大學(xué)基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審核辦法

(轉(zhuǎn)錄審計(jì)處2010同審2號(hào)文件)第一條 根據(jù)財(cái)政部《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》(財(cái)建〔2002〕394號(hào))、《財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)中央級(jí)教科文部門(mén)基建竣工財(cái)務(wù)決算審批的通知》(財(cái)教〔2006〕11號(hào))、《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)中央基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算工作的通知》(財(cái)辦建〔2008〕91號(hào))等有關(guān)規(guī)定，為了規(guī)范項(xiàng)目管理，控制基本建設(shè)成本，提高投資效益，加強(qiáng)基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算管理，結(jié)合我校實(shí)際情況，制定本辦法。

第二條 基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算是正確核定建設(shè)單位新增固定資產(chǎn)價(jià)值、反映竣工項(xiàng)目建設(shè)成果的文件，是辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)。

第三條 基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算由學(xué)校財(cái)務(wù)處會(huì)同基建處編制，項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審核除教育部特別規(guī)定外，由審計(jì)處委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)實(shí)施。社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的選擇實(shí)行招投標(biāo)準(zhǔn)入制，審核費(fèi)用從工程成本中列支。

第四條 基建處負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位做好竣工財(cái)務(wù)決算編制的配合工作。財(cái)務(wù)處會(huì)同基建處負(fù)責(zé)在項(xiàng)目竣工決算后三個(gè)月內(nèi)完成竣工財(cái)務(wù)決算編制工作。

第五條 基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審核必須具備以下條件：

1.工程項(xiàng)目已經(jīng)完成竣工驗(yàn)收；

2.已經(jīng)完成工程竣工結(jié)算；

3.已經(jīng)完成帳務(wù)清理；

4.已經(jīng)完成竣工財(cái)務(wù)決算的編制且資料完整。

第六條 基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審核前，由財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)準(zhǔn)備的資料主要包括：

1.基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表說(shuō)明；

2.基建撥款及資金使用情況相關(guān)資料；

3.會(huì)計(jì)憑證、帳冊(cè)、報(bào)表等財(cái)務(wù)檔案資料；

4.建設(shè)單位基建財(cái)務(wù)管理制度及辦法；

5.現(xiàn)金、財(cái)務(wù)盤(pán)點(diǎn)及銀行存款，債權(quán)債務(wù)對(duì)帳資料。

第七條 基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審核前，由基建處負(fù)責(zé)準(zhǔn)備的資料主要包括：

1.項(xiàng)目可行性研究報(bào)告；

2.初步設(shè)計(jì)及概算、概算調(diào)整等批準(zhǔn)文件；

3.招投標(biāo)文件；

4.歷年投資計(jì)劃；

5.勘察設(shè)計(jì)合同、工程承包合同、監(jiān)理合同、材料及設(shè)備采購(gòu)合同、工程簽證單、監(jiān)理報(bào)告、工程預(yù)決算審計(jì)報(bào)告、經(jīng)監(jiān)理機(jī)構(gòu)等有關(guān)各方簽字認(rèn)可的竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、項(xiàng)目工程價(jià)款結(jié)算清單和竣工決算報(bào)告，以及項(xiàng)目各種建筑物、設(shè)備、材料、工具、器具等實(shí)物清單、項(xiàng)目各類賬表。

第八條 竣工財(cái)務(wù)決算審核報(bào)告內(nèi)容

社會(huì)中介機(jī)構(gòu)需附完整的審核報(bào)告，其主要內(nèi)容應(yīng)包括：

1.竣工財(cái)務(wù)決算編制依據(jù)；

2.建設(shè)項(xiàng)目基本情況，主要包括建設(shè)內(nèi)容、建設(shè)地點(diǎn)、施工方式、實(shí)際建筑面積及實(shí)際投資等情況的審核說(shuō)明；

3.工程建設(shè)程序情況，主要包括對(duì)工程立項(xiàng)、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)批復(fù)及執(zhí)行情況的審核說(shuō)明；

4.質(zhì)量評(píng)定情況，主要包括在驗(yàn)收時(shí)勘查、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理和建設(shè)單位的驗(yàn)收意見(jiàn)及結(jié)論情況的審核說(shuō)明；

5.工程和物資設(shè)備招投標(biāo)情況，主要包括工程招標(biāo)方式、招標(biāo)文件等合規(guī)性、合理性和準(zhǔn)確性的審核說(shuō)明；

6.合同管理情況，主要包括合同簽訂、合同履行情況的審核說(shuō)明；

7.工程概預(yù)算情況，主要包括工程概預(yù)算執(zhí)行情況及與工程造價(jià)相關(guān)的其他情況的審核說(shuō)明；

8.項(xiàng)目資金到位和使用情況主要包括項(xiàng)目資金管理是否執(zhí)行國(guó)家有關(guān)規(guī)章制度、各項(xiàng)資金的使用、管理情況，以及配套資金的籌集情況及資金到位是否與工程建設(shè)進(jìn)度相適應(yīng)等情況的審核說(shuō)明； 9.工程實(shí)施過(guò)程中發(fā)生的重大設(shè)計(jì)變更及索賠情況的審核說(shuō)明；

10.對(duì)評(píng)審過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題作說(shuō)明并提出的建議；

11.其他應(yīng)說(shuō)明并提出的建議；

12.竣工財(cái)務(wù)決算審核機(jī)構(gòu)從業(yè)資質(zhì)文件。；

第九條 基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審核程序

1．基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算資料備齊后，中介機(jī)構(gòu)實(shí)施基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審核，審計(jì)處負(fù)責(zé)聯(lián)系及協(xié)調(diào)工作。

2．中介機(jī)構(gòu)在項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審核階段結(jié)束后，出具《建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審核報(bào)告》征求意見(jiàn)稿并征求財(cái)務(wù)處及基建處的意見(jiàn)，財(cái)務(wù)處及基建處一般應(yīng)在10個(gè)工作日內(nèi)向中介機(jī)構(gòu)提交反饋意見(jiàn)，若在規(guī)定期限內(nèi)未提出書(shū)面意見(jiàn)，則視同無(wú)異議。

3．中介機(jī)構(gòu)收到反饋意見(jiàn)后，連同《建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審核報(bào)告》征求意見(jiàn)稿報(bào)送審計(jì)處。審計(jì)處一般應(yīng)在10個(gè)工作日內(nèi)審核《建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審核報(bào)告》，與中介機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)處及基建處溝通、協(xié)調(diào)后，中介機(jī)構(gòu)出具正式審核報(bào)告。

4．中介機(jī)構(gòu)接受審計(jì)處委托，一般在收到報(bào)送審核資料一個(gè)月內(nèi)出具竣工財(cái)務(wù)決算審核報(bào)告，特殊情況適當(dāng)順延。

第十條 審計(jì)處將建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算正式審核報(bào)告提供給財(cái)務(wù)處和基建處。財(cái)務(wù)處、基建處配合審計(jì)處開(kāi)展建設(shè)工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審核，并積極落實(shí)審核意見(jiàn)。

第十一條 本辦法由審計(jì)處負(fù)責(zé)解釋。

第十二條 本辦法自發(fā)布之日起施行。

教育部直屬高校及事業(yè)單位基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算管理辦法

第一條 根據(jù)財(cái)政部《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》（財(cái)建〔2002〕394號(hào)）、《財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)中央級(jí)教科文部門(mén)基建竣工財(cái)務(wù)決算審批的通知》（財(cái)教〔2006〕11號(hào)）、《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)中央基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算工作的通知》（財(cái)辦建〔2008〕91號(hào)）等有關(guān)規(guī)定，為了規(guī)范項(xiàng)目管理，控制基本建設(shè)成本，提高投資效益，加強(qiáng)基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算管理，結(jié)合教育部直屬高校及事業(yè)單位實(shí)際情況，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于教育部直屬高校及事業(yè)單位基本建設(shè)項(xiàng)目。

第三條 基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算是正確核定建設(shè)單位新增固定資產(chǎn)價(jià)值、反映竣工項(xiàng)目建設(shè)成果的文件，是辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)。

第四條 項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，組織專門(mén)人員及時(shí)、準(zhǔn)確地編制竣工財(cái)務(wù)決算。設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位應(yīng)積極配合建設(shè)單位做好竣工財(cái)務(wù)決算編制工作。建設(shè)單位應(yīng)在項(xiàng)目竣工后三個(gè)月內(nèi)完成竣工財(cái)務(wù)決算編制工作。

第五條 各編制單位要認(rèn)真執(zhí)行有關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，實(shí)事求實(shí)地編制基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算，做到編報(bào)及時(shí)，數(shù)字準(zhǔn)確，內(nèi)容完整。

第六條 竣工財(cái)務(wù)決算由項(xiàng)目建設(shè)單位編制，項(xiàng)目建設(shè)單位委托其它單位編制項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算，由項(xiàng)目建設(shè)單位確認(rèn)后送中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)審。

第七條 項(xiàng)目在辦理竣工驗(yàn)收、竣工財(cái)務(wù)決算和固定資產(chǎn)移交之前，原機(jī)構(gòu)不得撤銷，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和決算編報(bào)負(fù)責(zé)人不得調(diào)離。

第八條 在編制基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算前，建設(shè)單位要認(rèn)真做好各項(xiàng)清理工作。清理工作主要包括基本建設(shè)項(xiàng)目檔案資料的歸集整理、賬務(wù)處理、財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)點(diǎn)核實(shí)及債權(quán)債務(wù)的清償，做到賬賬、賬證、賬實(shí)、賬表相符。各種材料、設(shè)備、工具、器具等要逐項(xiàng)盤(pán)點(diǎn)核實(shí)，填列清單，妥善保管，或按照國(guó)家規(guī)定進(jìn)行處理，不得任意侵占、挪用。

第九條 基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的編制依據(jù)包括：項(xiàng)目可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)及概算、概算調(diào)整等批準(zhǔn)文件；招投標(biāo)文件；歷年投資計(jì)劃和預(yù)算下達(dá)文件；勘察設(shè)計(jì)合同、工程承包合同、監(jiān)理合同、材料及設(shè)備采購(gòu)合同、工程簽證單、監(jiān)理報(bào)告、工程預(yù)決算審計(jì)報(bào)告、經(jīng)監(jiān)理機(jī)構(gòu)等有關(guān)各方簽字認(rèn)可的竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、項(xiàng)目工程價(jià)款結(jié)算清單和竣工決算報(bào)告，以及項(xiàng)目各種建筑物、設(shè)備、材料、工具、器具等實(shí)物清單、項(xiàng)目各類賬表。

第十條 基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告內(nèi)容包括基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表、竣工財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書(shū)及中介機(jī)構(gòu)審核報(bào)告三部分：

（一）竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表 主要有以下報(bào)表（表式見(jiàn)附1）： 1.封面；

2.基本建設(shè)項(xiàng)目概況表（建竣決01表）；

3.基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表（建竣決02表）； 4.基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)總表（建竣決03表）； 5.基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表（建竣決04表）。

（二）竣工財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書(shū) 主要包括以下內(nèi)容： 1.項(xiàng)目概況；

2.會(huì)計(jì)賬務(wù)的處理、財(cái)產(chǎn)物資清理及債權(quán)債務(wù)的清償情況； 3.基本建設(shè)支出預(yù)算、投資計(jì)劃和資金到位情況；

4.概算、項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況及分析，主要分析決算與概算的差異及原因； 5.基建結(jié)余資金形成等情況；

6.轉(zhuǎn)出投資及待核銷基建支出處理情況;7.主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的分析、計(jì)算情況； 8.收尾工程及其工程款和質(zhì)保金情況說(shuō)明； 9.歷次審計(jì)、核查、稽查及整改情況； 10.預(yù)備費(fèi)動(dòng)用情況；

11.基本建設(shè)項(xiàng)目管理經(jīng)驗(yàn)、問(wèn)題和建議；

12.招標(biāo)情況、工程政府采購(gòu)情況、合同（協(xié)議）履行情況； 13.需說(shuō)明的其他事項(xiàng)； 14.編表說(shuō)明。

竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)送時(shí)需附項(xiàng)目立項(xiàng)、可研及初步設(shè)計(jì)批復(fù)文件（復(fù)印件）、項(xiàng)目歷年投資計(jì)劃及中央財(cái)政預(yù)算文件（復(fù)印件）。

（三）竣工決算審核報(bào)告

竣工財(cái)務(wù)決算審核機(jī)構(gòu)需附完整的審核報(bào)告，其主要內(nèi)容應(yīng)包括： 1.竣工財(cái)務(wù)決算審核機(jī)構(gòu)從業(yè)資質(zhì)文件;2.項(xiàng)目基本情況，主要包括建設(shè)內(nèi)容、建設(shè)地點(diǎn)、施工方式、實(shí)際建筑面積及實(shí)際投資等情況的審核說(shuō)明;3.工程建設(shè)程序情況，主要包括對(duì)工程立項(xiàng)、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)批復(fù)及執(zhí)行情況的審核說(shuō)明;4.質(zhì)量評(píng)定情況，主要包括在驗(yàn)收時(shí)勘查、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理和建設(shè)單位的驗(yàn)收意見(jiàn)及結(jié)論情況的審核說(shuō)明;5.工程和物資設(shè)備招投標(biāo)情況，主要包括工程招標(biāo)方式、招標(biāo)文件等合規(guī)性、合理性和準(zhǔn)確性的審核說(shuō)明;6.合同管理情況，主要包括合同簽訂、合同履行情況的審核說(shuō)明;7.工程概預(yù)算情況，主要包括工程概預(yù)算執(zhí)行情況及與工程造價(jià)相關(guān)的其他情況的審核說(shuō)明;8.項(xiàng)目資金到位和使用情況主要包括項(xiàng)目資金管理是否執(zhí)行國(guó)家有關(guān)規(guī)章制度、各項(xiàng)資金的使用、管理情況，以及配套資金的籌集情況及資金到位是否與工程建設(shè)進(jìn)度相適應(yīng)等情況的審核說(shuō)明；

9.工程實(shí)施過(guò)程中發(fā)生的重大設(shè)計(jì)變更及索賠情況的審核說(shuō)明； 10.對(duì)評(píng)審過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題作說(shuō)明并提出建議。

竣工決算審核報(bào)告中應(yīng)附有項(xiàng)目竣工決（結(jié)）算審核匯總表（見(jiàn)附2）、待攤投資明細(xì)表（見(jiàn)附3）、轉(zhuǎn)出投資明細(xì)表（見(jiàn)附4）、待攤投資分配明細(xì)表（見(jiàn)附5）及其他與項(xiàng)目決算相關(guān)的資料。

第十一條 竣工財(cái)務(wù)決算審批程序?qū)嵭小跋葘徍耍髮徟钡脑瓌t，即先委托有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)對(duì)編制的竣工財(cái)務(wù)決算進(jìn)行審核，再按規(guī)定報(bào)送有關(guān)部門(mén)審批。一般建設(shè)項(xiàng)目由項(xiàng)目建設(shè)單位委托評(píng)審，重要建設(shè)項(xiàng)目由教育部委托審核。

第十二條 基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的按下列要求報(bào)批：

（一）投資額在1億元以上（含1億元）的項(xiàng)目、國(guó)家確定的重點(diǎn)項(xiàng)目及財(cái)政部認(rèn)為需要審批的其他項(xiàng)目，由教育部審核后報(bào)財(cái)政部審批；

（二）投資額在3000萬(wàn)元以上（含3000萬(wàn)元）至1億元以下的項(xiàng)目,由教育部審批，并報(bào)財(cái)政部備案；

（三）投資額在3000萬(wàn)元以下的項(xiàng)目，由教育部審批。第十三條 教育部或項(xiàng)目單位委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行竣工項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算審核的費(fèi)用，從項(xiàng)目投資中開(kāi)支。

第十四條 審核費(fèi)用按照財(cái)政部《財(cái)政性投資評(píng)審費(fèi)用及委托代理業(yè)務(wù)補(bǔ)助費(fèi)付費(fèi)管理暫行辦法》（財(cái)建［2001］512號(hào)）規(guī)定的委托竣工決算評(píng)審付費(fèi)額標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

第十五條 本辦法自發(fā)布之日起施行。

水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)暫行辦法

作者：佚名 文章來(lái)源：本站原創(chuàng) 點(diǎn)擊數(shù)：927 更新時(shí)間：2009-2-19 8:50:12 【字體：小 大】【關(guān)閉

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發(fā)布部門(mén)：水利部 發(fā)布日期：2002年08月30日 實(shí)施日期：2002年08月30日

第一章

總 則

第一條 為規(guī)范水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，提高水利基本建設(shè)項(xiàng)目管理水平，根據(jù) 《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》等有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章，結(jié)合水利建設(shè)實(shí)際，制定本暫行辦法。

第二條 本辦法適用于以使用中央投資為主進(jìn)行建設(shè)的水利基本建設(shè)項(xiàng)目和技術(shù)改造項(xiàng)目，以及水利部直屬單位自籌資金進(jìn)行的基本建設(shè)和技術(shù)改造項(xiàng)目。

第三條 本辦法所稱水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，是指水利基本建設(shè)項(xiàng)目正式竣工驗(yàn)收前，水利審計(jì)部門(mén)對(duì)其竣工決算的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。

第二章

審計(jì)內(nèi)容

第四條 水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)應(yīng)包括：水利建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表審計(jì)、水利基本建設(shè)項(xiàng)目投資及概算執(zhí)行情況審計(jì)、水利基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)支出審計(jì)、水利基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)情況審計(jì)、水利基本建設(shè)項(xiàng)目未完工程及所需資金審計(jì)、水利基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)收入審計(jì)、水利基本建設(shè)項(xiàng)目結(jié)余資金審計(jì)、水利基本建設(shè)項(xiàng)目工程和物資招投標(biāo)執(zhí)行情況審計(jì)。

第五條 水利建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表審計(jì)的主要內(nèi)容：

（一）“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目概況表”、“水利基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算表”、“水利基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算表”、“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目投資分析表”、“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目成本表”、“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目預(yù)計(jì)未完工程及費(fèi)用表”、“水利基本建設(shè)項(xiàng)目待核銷基建支出表”、“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目轉(zhuǎn)出投資表”、“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)表”的編制的真實(shí)性、完整性和合法性；

（二）竣工財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書(shū)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性及完整性。

第六條 水利基本建設(shè)項(xiàng)目投資及概算執(zhí)行情況審計(jì)的主要內(nèi)容：

（一）各種資金渠道投入的實(shí)際金額，資金不到位的數(shù)額及原因；

（二）實(shí)際投資完成額；

（三）概算審批、執(zhí)行的真實(shí)性和合法性；

（四）概算調(diào)整的真實(shí)性和合法性。包括概算調(diào)整的原則、各種調(diào)整系數(shù)、設(shè)計(jì)變更和估算增加的費(fèi)用等；

（五）核實(shí)建設(shè)項(xiàng)目超概算的金額，分析原因，并審查擴(kuò)大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)劃外投資的情況；審查彌補(bǔ)資金缺口的來(lái)源，有無(wú)擠占、挪用其他基建資金和專項(xiàng)資金的情況。

第七條 水利基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)支出審計(jì)的主要內(nèi)容：

建筑安裝工程支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出、其他投資支出、待核銷基建支出和轉(zhuǎn)出投資列支的內(nèi)容和費(fèi)用攤提的真實(shí)性、合法性和效益性。

第八條 水利基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)情況審計(jì)的主要內(nèi)容：

（一）交付使用的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)是否真實(shí)，手續(xù)是否完備；

（二）交付使用的無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)依據(jù)；

（三）交付使用的遞延資產(chǎn)的情況。

第九條 水利基本建設(shè)項(xiàng)目未完工程及所需資金審計(jì)的主要內(nèi)容：

審查水利基本建設(shè)項(xiàng)目未完工程量及所需要的投資情況，所需資金和額度的留存及有無(wú)新增工程內(nèi)容等情況。

第十條 水利基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)收入審計(jì)的主要內(nèi)容：

水利基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)收入的來(lái)源、分配、上繳和留成使用情況的真實(shí)性和合法性。

第十一條 水利基本建設(shè)項(xiàng)目結(jié)余資金審計(jì)的主要內(nèi)容：

（一）銀行存款、現(xiàn)金和其他貨幣資金的情況；

（二）尚未使用的財(cái)政直接支付和授權(quán)支付額度情況；

（三）庫(kù)存物資實(shí)存量的真實(shí)性、有無(wú)積壓、隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用等問(wèn)題；

（四）各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)的真實(shí)性，有無(wú)轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金和債權(quán)債務(wù)清理不及時(shí)等問(wèn)題，呆帳壞帳的處理情況等；

（五）按照有關(guān)規(guī)定，計(jì)提的投資包干節(jié)余數(shù)額是否準(zhǔn)確，是否合理合法。

第十二條 水利基本建設(shè)項(xiàng)目工程和物資招投標(biāo)執(zhí)行情況審計(jì)的主要內(nèi)容：

（一）工程勘測(cè)、設(shè)計(jì)、施工及物資采購(gòu)是否按照規(guī)定進(jìn)行了招標(biāo)；

（二）所訂合同或協(xié)議的相關(guān)條款是否完備，是否全面履行；

（三）合同變更、解除是否按規(guī)定履行了必要的手續(xù)；

（四）對(duì)違約者是否依照有關(guān)條款追究責(zé)任等。

第三章

審計(jì)管理

第十三條 由水利部及相關(guān)部門(mén)組織或主持驗(yàn)收的水利基本建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算審計(jì)，除有專門(mén)要求外，一般由水利部審計(jì)室負(fù)責(zé)組織審計(jì)。其他水利基本建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算審計(jì)，由主持該水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收的水行政主管部門(mén)的同級(jí)水利審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)審計(jì)。

第十四條 水利基本建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算審計(jì)可以由水利審計(jì)部門(mén)組織水利基本建設(shè)的專業(yè)審計(jì)力量組成審計(jì)組進(jìn)行審計(jì)；也可以由水利審計(jì)部門(mén)委托具有專業(yè)審計(jì)資質(zhì)的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)承擔(dān)。

水利審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)依照本辦法及內(nèi)部審計(jì)工作的有關(guān)規(guī)定，對(duì)被委托的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)辦理的水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)加強(qiáng)指導(dǎo)和監(jiān)督。

第十五條 參加水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具有相應(yīng)的素質(zhì)和業(yè)務(wù)工作能力，應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)、工程專業(yè)技術(shù)職務(wù)或具備必要的專業(yè)技術(shù)知識(shí)。

社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)受委托承擔(dān)水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，應(yīng)將參加審計(jì)人員的名單及執(zhí)業(yè)經(jīng)歷等資料書(shū)面報(bào)委托的水利審計(jì)部門(mén)審查和備案。

第十六條 水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人在申請(qǐng)進(jìn)行竣工決算審計(jì)前，應(yīng)通過(guò)相關(guān)經(jīng)濟(jì)合同預(yù)留部分工程尾款，待竣工決算審計(jì)結(jié)論下達(dá)后再予清算。

第十七條 水利基本建設(shè)項(xiàng)目中從事建設(shè)、勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購(gòu)、供貨等單位與竣工決算審計(jì)有關(guān)的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)接受水利審計(jì)部門(mén)的審計(jì)調(diào)查，并提供有關(guān)證明材料。

第十八條 水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算未經(jīng)審計(jì)，有關(guān)單位和部門(mén)不得辦理水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收。

第十九條 水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)決定，可以作為對(duì)水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人代表進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要依據(jù)和參考。

第二十條 列入國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)計(jì)劃的水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，水利審計(jì)部門(mén)可以根據(jù)需要，在國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)前進(jìn)行預(yù)審。國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)后，水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人應(yīng)當(dāng)將國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)結(jié)論和本單位根據(jù)審計(jì)結(jié)論進(jìn)行整改的情況書(shū)面報(bào)上級(jí)水利審計(jì)部門(mén)。

第四章

審計(jì)程序

第二十一條 水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，由水利審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)組織實(shí)施。水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人應(yīng)在水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制完成后十日內(nèi)向其主管水利審計(jì)部門(mén)提出水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)書(shū)面申請(qǐng)。水利審計(jì)部門(mén)應(yīng)在接到水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人竣工決算申請(qǐng)后十日內(nèi)提出安排意見(jiàn)。

第二十二條 水利審計(jì)部門(mén)或受委托的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)水利建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行竣工決算審計(jì)，應(yīng)當(dāng)事先擬定審計(jì)實(shí)施方案，組織審計(jì)組，并向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)通知書(shū)，審計(jì)通知書(shū)應(yīng)當(dāng)于審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)單位三日前送達(dá)。

第二十三條 水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人應(yīng)當(dāng)積極配合審計(jì)部門(mén)或被其委托的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)工作，并按照審計(jì)需要提供下列資料：

（一）水利基本建設(shè)項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告；

（二）水利基本建設(shè)項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)的批準(zhǔn)文件；

（三）水利基本建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算（概算）批復(fù)資料；

（四）水利基本建設(shè)項(xiàng)目的投資計(jì)劃或資金籌措文件；

（五）水利基本建設(shè)項(xiàng)目的合同文本和招標(biāo)、投標(biāo)有關(guān)文件和資料；

（六）水利基本建設(shè)項(xiàng)目的施工圖紙和設(shè)計(jì)變更的資料；

（七）水利基本建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)控制度；

（八）水利基本建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的財(cái)務(wù)賬簿、憑證、報(bào)表及工程結(jié)算資料；

（九）水利基本建設(shè)項(xiàng)目的竣工初步驗(yàn)收?qǐng)?bào)告；

（十）水利基本建設(shè)項(xiàng)目工程竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表；

（十一）審計(jì)需要提供的其他資料。

水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人應(yīng)對(duì)提供資料的真實(shí)性、完整性、及時(shí)性負(fù)責(zé)。

第二十四條 審計(jì)組或受委托的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)終結(jié)后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)提出審計(jì)報(bào)告，并征求被審計(jì)的水利建設(shè)項(xiàng)目法人的意見(jiàn)。

第二十五條 水利審計(jì)部門(mén)根據(jù)水利建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)單位的書(shū)面反饋意見(jiàn)，提出水利建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定。

第二十六條 水利審計(jì)部門(mén)應(yīng)及時(shí)下達(dá)水利建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定。水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人必須執(zhí)行審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定，按照審計(jì)的要求進(jìn)行整改，并在60日內(nèi)以書(shū)面形式將整改情況報(bào)告水利審計(jì)部門(mén)。

水利建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定作為主持組織竣工驗(yàn)收的主管部門(mén)的審計(jì)依據(jù)。

第五章

罰 則

第二十七條 水利建設(shè)項(xiàng)目法人違反基本建設(shè)規(guī)定和財(cái)經(jīng)法規(guī)的，水利審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)建議有關(guān)主管部門(mén)按照法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)章的規(guī)定予以處理、處罰。

第二十八條 水利建設(shè)項(xiàng)目法人單位有關(guān)責(zé)任人員違反財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)經(jīng)紀(jì)律和本辦法規(guī)定，應(yīng)當(dāng)追究責(zé)任的，水利審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)向有關(guān)部門(mén)、單位提出追究責(zé)任的建議。

第二十九條 水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人單位有關(guān)責(zé)任人員干擾、阻止、破壞水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，水利審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)給予警告和制止，必要時(shí)向有關(guān)部門(mén)提出處理、處罰的建議。對(duì)水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的人員進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)的有關(guān)責(zé)任人，由所在單位或者上級(jí)主管部門(mén)追究責(zé)任。

第三十條 審計(jì)人員辦理水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，應(yīng)當(dāng)客觀公正、實(shí)事求是、廉潔奉公。對(duì)濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守的審計(jì)人員，由所在單位或者上級(jí)主管部門(mén)追究主要負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人的責(zé)任。

第六章

附 則

第三十一條 給予少量中央資金補(bǔ)助的項(xiàng)目和全部由地方資金進(jìn)行建設(shè)的水利基本建設(shè)項(xiàng)目和技術(shù)改造項(xiàng)目，各省、自治區(qū)、直轄市水行政主管部門(mén)可結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際，制定相應(yīng)的審計(jì)辦法。

第三十二條 本辦法由水利部負(fù)責(zé)解釋。

第三十三條 本辦法自發(fā)布之日起實(shí)行。

工程竣工決算審計(jì)重點(diǎn)

來(lái)源：中國(guó)造價(jià)師考試網(wǎng) 日期：[2007-1-19]

在工程竣工決算審計(jì)中，應(yīng)明確以下幾個(gè)方面為重點(diǎn)：

第一，核定施工工程量。核定施工工程量是工程竣工決算審計(jì)的關(guān)鍵。由于工程量的計(jì)算多且煩瑣，圖紙顯示抽象，容易造成高估冒算，因此，一是要重點(diǎn)審核投資比例較大的分項(xiàng)工程，如混凝土結(jié)構(gòu)梁、板、柱、樓板、鋼結(jié)構(gòu)以及高級(jí)裝飾項(xiàng)目等。二是要重點(diǎn)審核容易混淆或出漏洞的項(xiàng)目。如：建筑工程中的內(nèi)外墻體、面積應(yīng)以實(shí)砌體積計(jì)算，要扣除梁、柱、門(mén)、窗體積，在實(shí)際施工計(jì)算中施工單位往往不扣或少扣梁、柱的體積。三是要防止儀表、衛(wèi)生器具、管道的閥門(mén)已計(jì)入定額，施工單位又計(jì)入安裝工程量。四是防止鋼筋混凝土基礎(chǔ)T型交接重復(fù)計(jì)算，以及梁、板、柱交接處受力筋重復(fù)計(jì)算等。

第二，審核材料用量及價(jià)差。材料用量審核，主要是審核土建工程三大主材及裝飾工程、水、電、暖材料用量。材料量審核也是工程竣工決算審計(jì)的重要一環(huán)。由于市場(chǎng)材料價(jià)格不一且波動(dòng)較大，因此材料價(jià)差的審核，特別是主材價(jià)差的審核更為重要。要認(rèn)真審核材料的品種、規(guī)格、產(chǎn)地、質(zhì)量是否符合設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和國(guó)家規(guī)范。材料價(jià)差應(yīng)依照定額用量、實(shí)際消耗量和預(yù)算定額單價(jià)、實(shí)際單價(jià)分析計(jì)算，既不能遺漏，也不能重復(fù)計(jì)算。

第三，審核工程類別。對(duì)施工單位的資質(zhì)和工程類別進(jìn)行審核，是保證工程取費(fèi)合理的前提。確定工程類別，應(yīng)按國(guó)家規(guī)定的規(guī)范認(rèn)真核對(duì)。

第四，審計(jì)工程定額的套用。定額套用審核要注意由于定額缺項(xiàng)或定額使用條件不符而發(fā)生的高估冒算、弄虛作假的問(wèn)題。首先要審核決算中所列工程項(xiàng)目、規(guī)格、計(jì)算單位是否與所套用的定額相符，是否有錯(cuò)套現(xiàn)象。應(yīng)重點(diǎn)審核價(jià)高、工程量較大或定額子目容易混淆的項(xiàng)目，保證工程造價(jià)準(zhǔn)確。其次，在套用定額時(shí)注意相互之間的換算，如砌筑、混凝土標(biāo)號(hào)的換算等，保證換算數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。

第五，審計(jì)主體工程以外的外網(wǎng)工程。在審核竣工決算時(shí)，對(duì)列入建安主體的水、電、暖與室外配套的水、電、暖外網(wǎng)工程，應(yīng)分別審核，防止施工費(fèi)用混淆、重復(fù)計(jì)算。

基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算編制辦法

來(lái)源：天下房地產(chǎn)法律服務(wù)網(wǎng) 日期：[2006-8-21]

一、為了嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收制度，正確核定新增固定資產(chǎn)價(jià)值，考核分析投資效果，建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，所有新建、改建和擴(kuò)建項(xiàng)目竣工以后，都應(yīng)按照國(guó)家建委《關(guān)于基本建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收暫行規(guī)定》編制竣工決算。

二、基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算是反映竣工項(xiàng)目建設(shè)成果的文件，辦理交付動(dòng)用驗(yàn)收的依據(jù)，為竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告的重要組成部分。建設(shè)單位編制竣工決算，要注意積累各項(xiàng)資料，做好基礎(chǔ)工作；要發(fā)動(dòng)群眾討論，認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)行對(duì)比分析，肯定成績(jī)，找出差距，以利于不斷提高基本建設(shè)管理水平。在竣工項(xiàng)目辦理動(dòng)用驗(yàn)收后一個(gè)月內(nèi)，要編好竣工決算上報(bào)主管部門(mén)。其中有關(guān)財(cái)務(wù)成本部分，應(yīng)送開(kāi)戶建設(shè)銀行審查簽證。

建設(shè)單位編制竣工決算所需施工資料部分，施工單位應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)提供。每項(xiàng)工程完工后施工單位在向建設(shè)單位（或建設(shè)指揮部）提出有關(guān)技術(shù)資料和竣工圖紙，辦理交工驗(yàn)收，應(yīng)同時(shí)編制工程決算，辦理財(cái)務(wù)結(jié)算。

三、竣工決算的內(nèi)容，按大、中型建設(shè)項(xiàng)目和小型建設(shè)項(xiàng)目分別制訂。大、中型建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算包括：竣工工程概況表（一表），竣工財(cái)務(wù)決算表（二表）、交付使用財(cái)產(chǎn)總表（附一表）以及交付使用財(cái)產(chǎn)明細(xì)表?？⒐Q算的各項(xiàng)數(shù)字，要核對(duì)準(zhǔn)確，真實(shí)可靠，并且作必要的文字說(shuō)明。

竣工決算，應(yīng)在上報(bào)主管部門(mén)的同時(shí)，抄送有關(guān)設(shè)計(jì)單位和開(kāi)戶建設(shè)銀行各一份，大、中型建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算（一表、三表），還應(yīng)抄送財(cái)政部和省、市、自治區(qū)財(cái)政局各一份。

四、在全部工程竣工前后，要認(rèn)真做好各項(xiàng)帳務(wù)、物資以及債權(quán)債務(wù)的清理結(jié)束工作，做到工完帳清。各種材料、設(shè)備、施工機(jī)具等，要逐項(xiàng)清點(diǎn)核實(shí)，妥善保管，按照國(guó)家規(guī)定進(jìn)行處理，不準(zhǔn)任意侵占。在沒(méi)有編報(bào)竣工決算、清理結(jié)束以前，機(jī)構(gòu)不得撤銷，有關(guān)人員不得調(diào)離?？⒐ず蟮慕Y(jié)余資金，一律通過(guò)建設(shè)銀行上交主管部門(mén)。

五、各建設(shè)施工部門(mén)、設(shè)計(jì)部門(mén)以及建設(shè)銀行要注意積累技術(shù)經(jīng)濟(jì)資料，考核分析建設(shè)成本，不斷改進(jìn)設(shè)計(jì)，推廣先進(jìn)技術(shù)，努力降低消耗，提高投資效果。

六、各地區(qū)、各部門(mén)可根據(jù)以上要求，結(jié)合具體情況制訂補(bǔ)充規(guī)定，并督促所屬執(zhí)行。

附：竣工工程概況表（一表）（略）

竣工財(cái)務(wù)決算表（二表）（略）

基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算編制辦法

來(lái)源：天下房地產(chǎn)法律服務(wù)網(wǎng) 日期：[2006-8-21]

一、為了嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收制度，正確核定新增固定資產(chǎn)價(jià)值，考核分析投資效果，建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，所有新建、改建和擴(kuò)建項(xiàng)目竣工以后，都應(yīng)按照國(guó)家建委《關(guān)于基本建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收暫行規(guī)定》編制竣工決算。

二、基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算是反映竣工項(xiàng)目建設(shè)成果的文件，辦理交付動(dòng)用驗(yàn)收的依據(jù)，為竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告的重要組成部分。建設(shè)單位編制竣工決算，要注意積累各項(xiàng)資料，做好基礎(chǔ)工作；要發(fā)動(dòng)群眾討論，認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)行對(duì)比分析，肯定成績(jī)，找出差距，以利于不斷提高基本建設(shè)管理水平。在竣工項(xiàng)目辦理動(dòng)用驗(yàn)收后一個(gè)月內(nèi)，要編好竣工決算上報(bào)主管部門(mén)。其中有關(guān)財(cái)務(wù)成本部分，應(yīng)送開(kāi)戶建設(shè)銀行審查簽證。

建設(shè)單位編制竣工決算所需施工資料部分，施工單位應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)提供。每項(xiàng)工程完工后施工單位在向建設(shè)單位（或建設(shè)指揮部）提出有關(guān)技術(shù)資料和竣工圖紙，辦理交工驗(yàn)收，應(yīng)同時(shí)編制工程決算，辦理財(cái)務(wù)結(jié)算。

三、竣工決算的內(nèi)容，按大、中型建設(shè)項(xiàng)目和小型建設(shè)項(xiàng)目分別制訂。大、中型建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算包括：竣工工程概況表（一表），竣工財(cái)務(wù)決算表（二表）、交付使用財(cái)產(chǎn)總表（附一表）以及交付使用財(cái)產(chǎn)明細(xì)表?？⒐Q算的各項(xiàng)數(shù)字，要核對(duì)準(zhǔn)確，真實(shí)可靠，并且作必要的文字說(shuō)明。

竣工決算，應(yīng)在上報(bào)主管部門(mén)的同時(shí)，抄送有關(guān)設(shè)計(jì)單位和開(kāi)戶建設(shè)銀行各一份，大、中型建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算（一表、三表），還應(yīng)抄送財(cái)政部和省、市、自治區(qū)財(cái)政局各一份。

四、在全部工程竣工前后，要認(rèn)真做好各項(xiàng)帳務(wù)、物資以及債權(quán)債務(wù)的清理結(jié)束工作，做到工完帳清。各種材料、設(shè)備、施工機(jī)具等，要逐項(xiàng)清點(diǎn)核實(shí)，妥善保管，按照國(guó)家規(guī)定進(jìn)行處理，不準(zhǔn)任意侵占。在沒(méi)有編報(bào)竣工決算、清理結(jié)束以前，機(jī)構(gòu)不得撤銷，有關(guān)人員不得調(diào)離。竣工后的結(jié)余資金，一律通過(guò)建設(shè)銀行上交主管部門(mén)。

五、各建設(shè)施工部門(mén)、設(shè)計(jì)部門(mén)以及建設(shè)銀行要注意積累技術(shù)經(jīng)濟(jì)資料，考核分析建設(shè)成本，不斷改進(jìn)設(shè)計(jì)，推廣先進(jìn)技術(shù)，努力降低消耗，提高投資效果。

六、各地區(qū)、各部門(mén)可根據(jù)以上要求，結(jié)合具體情況制訂補(bǔ)充規(guī)定，并督促所屬執(zhí)行。

附：竣工工程概況表（一表）（略）

竣工財(cái)務(wù)決算表（二表）（略）

基建、擴(kuò)建和修繕項(xiàng)目竣工決算審計(jì)

一、項(xiàng)目名稱：基建、擴(kuò)建和修繕項(xiàng)目竣工決算審計(jì)

二、辦事依據(jù)：

1.國(guó)家教委24號(hào)令《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)規(guī)定》 2.《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》

3.《教育系統(tǒng)基建、修繕工程項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施辦法》

三、審計(jì)內(nèi)容

1．基建、擴(kuò)建和修繕項(xiàng)目的合同、預(yù)算要統(tǒng)一報(bào)送審計(jì)部門(mén)，由審計(jì)部門(mén)進(jìn)行工程事前、事中、事后項(xiàng)目跟蹤審計(jì)。2．對(duì)工程項(xiàng)目決算金額進(jìn)行審價(jià)。

3．工程項(xiàng)目中所有的建筑材料，如材料不能套用定額，可套用其它定額，應(yīng)手續(xù)齊全，書(shū)面材料，先報(bào)審計(jì)部門(mén)，如采用2000定額確定價(jià)格，需報(bào)審計(jì)部門(mén)審核簽價(jià)。

4．竣工決算審計(jì)后的核減不得超過(guò)5%，超過(guò)5%的審價(jià)費(fèi)，則由施工單位支付。5．各項(xiàng)工程需閉口合同，必須資料（預(yù)算書(shū)、合同價(jià)明細(xì)），先報(bào)送審計(jì)部門(mén)審核確認(rèn)。

6．基建、擴(kuò)建和修繕項(xiàng)目的預(yù)付款，主管部門(mén)（基建部門(mén)）要嚴(yán)格把關(guān)，控制預(yù)付款比例，若工程項(xiàng)目的竣工決算經(jīng)審計(jì)后低于預(yù)付款，則多付的部分由主管部門(mén)（基建部門(mén)）負(fù)責(zé)追回。

四、送審材料

1．工程項(xiàng)目的合同書(shū)

2．工程項(xiàng)目的預(yù)、決算書(shū)（土建、安裝、房修、裝飾、園林等）3．工程項(xiàng)目的質(zhì)量，內(nèi)部（基建部門(mén)）情況說(shuō)明書(shū)

4．工程項(xiàng)目的建筑施工圖紙，若工程圖有修改，須備有設(shè)計(jì)單位和施工單位的更改圖紙。（如施工單位更改需甲方同意簽字）5．其他有關(guān)工程項(xiàng)目的資料及簽證單

五、審計(jì)程序

1．送審部門(mén)按上述要求將材料送學(xué)院（校）審計(jì)部門(mén)。2．審計(jì)部門(mén)根據(jù)工程大小和難易程度安排外審和內(nèi)審。

3．審計(jì)部門(mén)安排時(shí)間，與學(xué)院（校）有關(guān)部門(mén)和施工隊(duì)到現(xiàn)場(chǎng)勘測(cè)，按照有關(guān)國(guó)家規(guī)定和定額審價(jià)。

4．審計(jì)部門(mén)審價(jià)后與學(xué)院（校）有關(guān)部門(mén)及工程隊(duì)磋商達(dá)成一致意見(jiàn)后出具正式報(bào)告。

六、審計(jì)時(shí)限

1．審計(jì)部門(mén)接到送審材料，簽收日第二天起三十日內(nèi)（節(jié)假日除外）完成。2．工程隊(duì)接到初審報(bào)告如有異議一周內(nèi)提出，逾期視為同意。

七、公開(kāi)范圍：全校教職員工

八、公開(kāi)形式：接待來(lái)電、來(lái)函咨詢；

九、監(jiān)察機(jī)構(gòu)：校紀(jì)委

十、承 辦 人：王海飛

聯(lián)系電話：33755321

工程竣工決算審計(jì)主要是依據(jù)審計(jì)署、國(guó)家計(jì)委、中國(guó)人民建設(shè)銀行三部門(mén)1991年12月23日聯(lián)合發(fā)布的關(guān)于下發(fā)《基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)試行辦法》的通知（審基發(fā)＜１９９１＞４３０號(hào)）(http://law.baidu.com/pages/chinalawinfo/0/73/340c8c6ba54bfeb846198ced5054aa25_0.html).審計(jì)的主要內(nèi)容包括:

１、竣工決算編制依據(jù)，審查決算編制工作有無(wú)專門(mén)組織，各項(xiàng)清理工作是否全面、徹底，編制依據(jù)是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，對(duì)遺留問(wèn)題處理是否合規(guī)。

２、項(xiàng)目建設(shè)及概算執(zhí)行情況。審查項(xiàng)目建設(shè)是否按批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)進(jìn)行，各單位工程建設(shè)是否嚴(yán)格按批準(zhǔn)的概算內(nèi)容執(zhí)行，有無(wú)概算外項(xiàng)目和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模的問(wèn)題，有無(wú)重大質(zhì)量事故和經(jīng)濟(jì)損失。

３、交付使用財(cái)產(chǎn)和在建工程。審查交付使用財(cái)產(chǎn)是否真實(shí)、完整，是否符合交付條件，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)；成本核算是否正確，有無(wú)擠占成本，提高造價(jià)，轉(zhuǎn)移投資的問(wèn)題；核實(shí)在建工程投資完成額，查明未能全部建成，及時(shí)交付使用的原因。

４、轉(zhuǎn)出投資、應(yīng)核銷投資及應(yīng)核銷其他支出。審查其列支依據(jù)是否充分，手續(xù)是否完備，內(nèi)容是否真實(shí)，核算是否合規(guī)，有無(wú)虛列投資的問(wèn)題。

５、尾工工程。根據(jù)修正總概算和工程形象進(jìn)度，核實(shí)尾工工程的未完工程量，留足投資。防止將新增項(xiàng)目列作尾工項(xiàng)目、增加新的工程內(nèi)容和自行消化投資包干結(jié)余。

６、結(jié)余資金。核實(shí)結(jié)余資金，重點(diǎn)是庫(kù)存物資，防止隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用或壓低庫(kù)存物資單價(jià)，虛列往來(lái)欠款，隱匿結(jié)余資金的現(xiàn)象。查明器材積壓，債權(quán)債務(wù)未能及時(shí)清理的原因，揭示建設(shè)管理中存在的問(wèn)題。

７、基建收入?；ㄊ杖氲暮怂闶欠裾鎸?shí)、完整，有無(wú)隱瞞、轉(zhuǎn)移收入的問(wèn)題。是否按國(guó)家規(guī)定計(jì)算分成，足額上交或歸還貸款。留成是否按規(guī)定交納“兩金”及分配和使用。

８、投資包干結(jié)余。根據(jù)項(xiàng)目總承包合同核實(shí)包干指標(biāo)，落實(shí)包干結(jié)余，防止將未完工程的投資做為包干結(jié)余參與分配；審查包干結(jié)余分配是否合規(guī)。

９、竣工決算報(bào)表。審查報(bào)表的真實(shí)性、完整性、合規(guī)性。

１０、投資效益評(píng)價(jià)。從物資使用，工期，工程質(zhì)量，新增生產(chǎn)能力，預(yù)測(cè)投資回收期等方面全面評(píng)價(jià)投資效益。

１１、其他專項(xiàng)審計(jì)，可視項(xiàng)目特點(diǎn)確定。

審計(jì)的基本步驟: 1.建設(shè)單位在工程竣工后,先會(huì)同施工單位編制工程竣工決算書(shū);2.審計(jì)部門(mén)(可以使建設(shè)單位的內(nèi)部審計(jì)部門(mén),也可以申請(qǐng)政府審計(jì)機(jī)關(guān),或者由建設(shè)單位委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行社會(huì)審計(jì))進(jìn)行工程竣工決算審計(jì),可能包括兩部分內(nèi)容: 工程竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)和工程造價(jià)審計(jì)

3.依據(jù)審計(jì)部門(mén)提交的審計(jì)報(bào)告認(rèn)定的工程造價(jià)與施工單位進(jìn)行竣工結(jié)算

竣工決算審計(jì)報(bào)告的撰寫(xiě)技巧

2009-01-05 17:01:26 [我要評(píng)論(竣工決算審計(jì)報(bào)告的撰寫(xiě)技巧

0條)] 【大 中 小】 【打印】【關(guān)閉】

一、撰寫(xiě)“審計(jì)依據(jù)“應(yīng)注意的問(wèn)題 1．實(shí)施審計(jì)所依據(jù)的法規(guī)及具體規(guī)定，應(yīng)與審計(jì)通知書(shū)所引用的法規(guī)名稱及條款內(nèi)容一致。引用的法規(guī)名稱應(yīng)寫(xiě)全稱，不能簡(jiǎn)稱(體現(xiàn)嚴(yán)肅性)。

2．應(yīng)表述所依據(jù)的審計(jì)機(jī)關(guān)項(xiàng)目計(jì)劃、審計(jì)通知書(shū)及發(fā)文字號(hào)。

3．授權(quán)審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)說(shuō)明，并表述上級(jí)授權(quán)機(jī)關(guān)名稱；臨時(shí)性審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容可不寫(xiě)，以免產(chǎn)生矛盾。

二、“被審計(jì)單位基本情況”應(yīng)介紹的主要內(nèi)容

被審計(jì)單位(即項(xiàng)目法人)基本情況的表述，應(yīng)符合《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法(試行)》(以下簡(jiǎn)稱《辦法》)第58條第2項(xiàng)的規(guī)定，其內(nèi)容要素包括被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、管理體制、財(cái)政財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或者國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系，以及財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支狀況等。

除表述上述內(nèi)容外，還應(yīng)向報(bào)告的使用者介紹建設(shè)項(xiàng)目的基本情況，其主要內(nèi)容包括《項(xiàng)目建議書(shū)》、《可行性研究報(bào)告》等有關(guān)文件的批復(fù)情況；建設(shè)規(guī)模、建設(shè)工期、概算投資額度、總預(yù)算、建設(shè)資金來(lái)源及構(gòu)成等批復(fù)內(nèi)容；項(xiàng)目實(shí)際建設(shè)工期、建設(shè)內(nèi)容，需要說(shuō)明的開(kāi)工前審計(jì)、預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)、決算審計(jì)以及委托社會(huì)中介組織審計(jì)的有關(guān)情況，項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的基本情況。

三、“被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任”應(yīng)明確的事項(xiàng)

應(yīng)表述建設(shè)單位或與國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購(gòu)、供貨等單位，對(duì)所提供的與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表，有關(guān)文件、資料、合同及其他證明材料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)，對(duì)其作出的承諾真實(shí)性負(fù)責(zé)。

四、“實(shí)施審計(jì)的基本情況“應(yīng)表述的主要內(nèi)容

總體上應(yīng)執(zhí)行《辦法》第58條第4項(xiàng)的規(guī)定，即一般包括審計(jì)范圍、審計(jì)方式和審計(jì)實(shí)施的起止時(shí)間。審計(jì)范圍應(yīng)說(shuō)明本次審計(jì)所涉及的國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)。

五、“審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)”應(yīng)表述的主要內(nèi)容

總體上應(yīng)執(zhí)行《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)事項(xiàng)評(píng)價(jià)準(zhǔn)則》和《辦法》第58條第5項(xiàng)的規(guī)定。對(duì)審計(jì)過(guò)程未涉及、審計(jì)證據(jù)不充分、評(píng)價(jià)依據(jù)或者標(biāo)準(zhǔn)不明確以及超越審計(jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng)，不發(fā)表審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)。審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)不能與審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題相矛盾，審計(jì)評(píng)價(jià)用語(yǔ)要平實(shí)、適度，以寫(xiě)實(shí)為主。

對(duì)竣工決算作出審計(jì)認(rèn)定，與總預(yù)算或概算進(jìn)行對(duì)比；對(duì)建設(shè)程序、工程招投標(biāo)和承發(fā)包、會(huì)計(jì)處理遵守相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則情況、內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況、建設(shè)單位資金到位情況、建設(shè)資金管理與使用情況，及工程造價(jià)、建設(shè)單位作出的承諾、提供的會(huì)計(jì)資料等方面的合法性、效益性和真實(shí)性作出評(píng)價(jià)。

六、對(duì)“審計(jì)查出的被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為的事實(shí)和定性、處理處罰決定"的表述

1．在“審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)”中反映的問(wèn)題，一般情況下也應(yīng)在該部分反映；該部分反映的問(wèn)題不能與提出的審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)相矛盾。

2．如果對(duì)違反建設(shè)程序、招標(biāo)投標(biāo)等國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目管理方面問(wèn)題作出的處理處罰較多、占的篇幅較大，結(jié)構(gòu)標(biāo)題應(yīng)加“國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目”的內(nèi)容，即“審計(jì)查出的被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目行為的事實(shí)和定性、處理處罰決定”。

3．對(duì)該部分所反映的違反國(guó)家財(cái)政收支、國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目規(guī)定行為沒(méi)有作出處罰的，結(jié)構(gòu)標(biāo)題中應(yīng)刪除“處罰”的字樣。

4．審計(jì)發(fā)現(xiàn)的審計(jì)職責(zé)范圍以外需要研究、關(guān)注的其他問(wèn)題，應(yīng)在審計(jì)報(bào)告“審計(jì)建議”中反映。

5．審計(jì)查出的問(wèn)題按性質(zhì)歸類，按重要性程度排序。如果審計(jì)工作方案已明確審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)的歸類、排序的，此處對(duì)問(wèn)題的歸類、排序應(yīng)符合審計(jì)工作方案的要求。

6．每類問(wèn)題一般應(yīng)列有標(biāo)題。標(biāo)題一般應(yīng)包含對(duì)問(wèn)題的定性用語(yǔ)和金額。

7．每類問(wèn)題包括三部分內(nèi)容，即違法違規(guī)事實(shí)、定性及依據(jù)、處理處罰決定或移送處理決定及依據(jù)。三部分內(nèi)容應(yīng)根據(jù)文字多少注意適當(dāng)分段。事實(shí)表述一般應(yīng)包括違法違規(guī)主體、時(shí)間、主要情節(jié)、金額、截止審計(jì)時(shí)的狀況等，文字要簡(jiǎn)潔，避免過(guò)多的過(guò)程或細(xì)節(jié)描述。

8．定性表述用語(yǔ)必須規(guī)范、準(zhǔn)確。定性和處理處罰應(yīng)列出明確法規(guī)依據(jù)，法規(guī)依據(jù)包括法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件，引用法規(guī)應(yīng)準(zhǔn)確、規(guī)范。歸于同一類的若干具體問(wèn)題應(yīng)盡可能合并表述，適當(dāng)簡(jiǎn)化，其法規(guī)依據(jù)相同的，一般只引用一次。處理處罰決定均應(yīng)列明金額，特殊情況無(wú)法列明的，應(yīng)作出說(shuō)明。

9．在引用法律和法規(guī)時(shí)，一般應(yīng)列明文件名稱、具體條款號(hào)及條款內(nèi)容；在引用規(guī)章和規(guī)范性文件時(shí)，一般應(yīng)列明發(fā)文單位：文件名稱、發(fā)文號(hào)、具體條款號(hào)及條款內(nèi)容。

七、撰寫(xiě)“審計(jì)建議”應(yīng)注意的問(wèn)題

1．“審計(jì)建議”部分與其他審計(jì)類型相同，不是審計(jì)報(bào)告的必備內(nèi)容，只在必要時(shí)可以對(duì)被審計(jì)單位或有關(guān)部門(mén)提出改進(jìn)基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理，完善有關(guān)規(guī)章制度的意見(jiàn)和建議。

2．所提意見(jiàn)和建議應(yīng)針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題或者需要研究、關(guān)注的問(wèn)題，應(yīng)具有可操作性，便于被審計(jì)單位和其他有關(guān)單位整改。

3．建議的對(duì)象一般為被審計(jì)單位，如果涉及被審計(jì)單位以外的其他有關(guān)單位，應(yīng)建議被審計(jì)單位協(xié)商有關(guān)單位或者注明該問(wèn)題已(將)移送有關(guān)單位。

八、審計(jì)報(bào)告其他方面應(yīng)注意的問(wèn)題

1．審計(jì)報(bào)告中稱呼被審計(jì)單位一律采用第三人稱形式，一般使用被審計(jì)單位名稱或稱“該單位”。審計(jì)報(bào)告中單位的名稱(包括被審計(jì)單位名稱)應(yīng)使用全稱或標(biāo)準(zhǔn)簡(jiǎn)稱，沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)簡(jiǎn)稱的，第一次稱呼應(yīng)使用全稱，其后如需使用簡(jiǎn)稱，應(yīng)在第一次使用全稱后標(biāo)注“(以下簡(jiǎn)稱?×××X?)”。

2．審計(jì)報(bào)告中的數(shù)值(包括百分?jǐn)?shù))除整數(shù)值外，小數(shù)點(diǎn)后一律保留兩位，數(shù)值之間存在勾稽關(guān)系的，應(yīng)保持勾稽關(guān)系正確。金融單位應(yīng)根據(jù)具體情況和需要確定，一般以“元”為單位，數(shù)額較大的可以使用“萬(wàn)元”或“億元”。

3．撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)語(yǔ)言簡(jiǎn)潔通順，邏輯性強(qiáng)，避免產(chǎn)生歧義；用詞準(zhǔn)確規(guī)范、通俗易懂，要充分考慮報(bào)告使用者的閱讀和理解。（作者 郭勇加）

來(lái)源：《現(xiàn)代審計(jì)與會(huì)計(jì)》2008.10.16

外國(guó)語(yǔ)小學(xué)教學(xué)樓、宿舍樓屋面防水改造項(xiàng)目竣工決算審計(jì)報(bào)告

2011-12-14

根據(jù)《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督條例》的規(guī)定，按照審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，2011年11月24日至11月28日，我局對(duì)深圳市鹽田區(qū)教育局（以下簡(jiǎn)稱區(qū)教育局）送審的外國(guó)語(yǔ)小學(xué)教學(xué)樓、宿舍樓屋面防水改造項(xiàng)目竣工決算進(jìn)行了審計(jì)。審計(jì)工作得到該單位的支持和配合，審計(jì)實(shí)施工作進(jìn)展比較順利。審計(jì)過(guò)程中查閱了該單位提供的工程竣工資料和報(bào)表、賬冊(cè)、會(huì)計(jì)憑證及合同等資料。根據(jù)有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則，區(qū)教育局對(duì)其提供予審計(jì)機(jī)關(guān)的會(huì)計(jì)資料及其他證明資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，審計(jì)機(jī)關(guān)的責(zé)任是對(duì)其進(jìn)行審計(jì)并作出審計(jì)結(jié)論。

一、基本情況

外國(guó)語(yǔ)小學(xué)教學(xué)樓、宿舍樓屋面防水改造項(xiàng)目經(jīng)深鹽發(fā)改〔2010〕158號(hào)文批準(zhǔn)立項(xiàng)，計(jì)劃投資95萬(wàn)元，資金來(lái)源為區(qū)財(cái)政,項(xiàng)目建設(shè)單位是區(qū)教育局。工程于2010年10月20日開(kāi)工，2010年12月2日通過(guò)竣工驗(yàn)收，工程質(zhì)量驗(yàn)收等級(jí)為合格。

二、審計(jì)結(jié)果、跟蹤審計(jì)情況和審計(jì)評(píng)價(jià)

（一）審計(jì)結(jié)果

該項(xiàng)目竣工決算送審金額為775,088.15 元。經(jīng)審計(jì)，審定金額為769,910.13元，核減5,178.02元，核減率0.67%，詳見(jiàn)附表。

（二）跟蹤審計(jì)情況

在對(duì)本項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)過(guò)程中，共完成標(biāo)底審計(jì)一項(xiàng)，出具標(biāo)底審定書(shū)一份，審定金額671,988.29元。完成結(jié)算審計(jì)一項(xiàng)，出具結(jié)算審計(jì)報(bào)告一份，送審金額713,638.94元，審定金額708,460.92元，核減5,178.02元，核減率0.73%。

（三）審計(jì)評(píng)價(jià)

審計(jì)結(jié)果表明，建設(shè)單位在項(xiàng)目管理方面，基本能夠按照基建程序?qū)嵤┎⒐芾眄?xiàng)目，工程資料齊全;在財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算方面，會(huì)計(jì)資料較完整，所披露的會(huì)計(jì)信息真實(shí)地反映了建設(shè)資金的來(lái)源和運(yùn)用情況;在投資計(jì)劃執(zhí)行方面，該項(xiàng)目計(jì)劃投資95萬(wàn)元，實(shí)際投資76.99萬(wàn)元。

三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題

未按規(guī)定時(shí)限報(bào)審竣工決算

本工程于2010年12月2日竣工，建設(shè)單位于2011年11月21日?qǐng)?bào)審本項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算。與《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督條例》第二十八條“建設(shè)、施工等與項(xiàng)目建設(shè)相關(guān)的單位，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完成竣工驗(yàn)收之日起九十日內(nèi)，向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提交決算資料”的規(guī)定不符。

建設(shè)單位今后建設(shè)的項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后，應(yīng)及時(shí)整理項(xiàng)目決算資料，報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)。

附件：外國(guó)語(yǔ)小學(xué)教學(xué)樓、宿舍樓屋面防水改造項(xiàng)目成本決算審計(jì)匯總表

二〇一一年十二月二日

縣文化廣場(chǎng)工程項(xiàng)目竣工決算情況的審計(jì)報(bào)告根據(jù)《審計(jì)法》第二十二條規(guī)定和我局審計(jì)工作安排,我局派出審計(jì)組于5月21日至7月3日,對(duì)縣城市文化廣場(chǎng)工程項(xiàng)目竣工決算情況進(jìn)行了審計(jì),現(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下:

一、基本情況縣城市文化廣場(chǎng)是我縣既造福當(dāng)代、又利在千秋的一項(xiàng)德政工程、民心工程。該工程項(xiàng)目位于縣城南二環(huán)路與中都大街交匯處，實(shí)際占地70641.63平方米?？h委縣政府對(duì)該工程十分重視，建設(shè)局專門(mén)成立了現(xiàn)場(chǎng)

縣文化廣場(chǎng)工程項(xiàng)目竣工決算情況的審計(jì)報(bào)告

根據(jù)《審計(jì)法》第二十二條規(guī)定和我局審計(jì)工作安排,我局派出審計(jì)組于5月21日至7月3日,對(duì)縣城市文化廣場(chǎng)工程項(xiàng)目竣工決算情況進(jìn)行了審計(jì),現(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下:

一、基本情況

縣城市文化廣場(chǎng)是我縣既造福當(dāng)代、又利在千秋的一項(xiàng)德政工程、民心工程。該工程項(xiàng)

目位于縣城南二環(huán)路與中都大街交匯處，實(shí)際占地70641.63平方米?？h委縣政府對(duì)該工程十分重視，建設(shè)局專門(mén)成立了現(xiàn)場(chǎng)指揮部，負(fù)責(zé)整個(gè)工程的具體實(shí)施，進(jìn)行內(nèi)外協(xié)調(diào)、技術(shù)指導(dǎo)和質(zhì)量監(jiān)督。該工程由北京清華城市規(guī)劃設(shè)計(jì)研究院規(guī)劃設(shè)計(jì)，通過(guò)公開(kāi)招標(biāo)方式，由山東百卉園林科技有限公司中標(biāo)承建。廣場(chǎng)總投資1257.61萬(wàn)元,于7月7日開(kāi)工建設(shè)，7月1日竣工。

該工程在設(shè)計(jì)過(guò)程中充分整合了我縣濃厚的文化資源，規(guī)劃設(shè)計(jì)了釋文化園、儒文化園、運(yùn)河文化園、當(dāng)代文化園四個(gè)園區(qū)，成為展示特色文化的窗口、宣傳文化旅游的城市名片、青少年教育基地，同時(shí)，也為城區(qū)居民提供了游玩娛樂(lè)、休閑健身、怡情養(yǎng)性的美好去處。

廣場(chǎng)整體工程完成硬化鋪裝17243.75平方米，綠化工程面積49201.52平方米，水池面積4196.36平方米,鋪設(shè)地下電纜11320米、排水管道201.1米，供水管道3762.1米，安裝立柱式草坪燈、激光射燈、投光燈、地?zé)舻葻艟?36盞，并形成了供電自控系統(tǒng)，功能齊全。

二、審計(jì)實(shí)施情況

此次審計(jì)，審計(jì)組嚴(yán)格按照《審計(jì)法》、《審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，在進(jìn)行充分細(xì)致的審前調(diào)查的基礎(chǔ)上，制定了切合實(shí)際的審計(jì)實(shí)施方案，采取了必要的審計(jì)程序和適當(dāng)?shù)姆椒ā３浞謶?yīng)用計(jì)算機(jī)審計(jì)與互連網(wǎng)技術(shù)，使用了《審計(jì)底稿處理系統(tǒng)》和《建審系統(tǒng)》。根據(jù)縣政府要求，審計(jì)組對(duì)該工程進(jìn)行了現(xiàn)場(chǎng)跟蹤，并委派一人現(xiàn)場(chǎng)蹲點(diǎn)，對(duì)隱蔽工程進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)記錄，從源頭上取得第一手資料。針對(duì)施工變更大，工程項(xiàng)目多的實(shí)際，以施工圖紙為參考資料，審計(jì)人員與甲、乙雙方共同對(duì)整個(gè)工程進(jìn)行實(shí)測(cè)實(shí)量，確定了工程量，并根據(jù)甲乙雙方考察所簽訂的材料價(jià)格，最終合理確定了工程造價(jià)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，這次審計(jì)共投入120個(gè)工作日，召開(kāi)座談會(huì)3次，查閱憑證8本，帳薄4本，審計(jì)工程結(jié)算書(shū)40余份，通過(guò)全體審計(jì)組成員的共同努力，圓滿完成了本次審計(jì)任務(wù)。

三、審計(jì)情況

1、工程投資總額

經(jīng)審計(jì)核實(shí)，該工程投資總額為1257.61萬(wàn)元，其中：廣場(chǎng)、路面硬化鑲貼148.89萬(wàn)元，綠化工程191.94萬(wàn)元，水池子121.53萬(wàn)元，經(jīng)卷、竹簡(jiǎn)303.13萬(wàn)元，廣場(chǎng)電氣99.77萬(wàn)元，給排水40.13萬(wàn)元，人行道及卷簡(jiǎn)前后種植磚68.80萬(wàn)元，蓮花雕塑93.31萬(wàn)元,膜結(jié)構(gòu)25.27萬(wàn)元，頂管14.64萬(wàn)元，旗桿2.37萬(wàn)元，彩色噴泉16.99萬(wàn)元,戶外廣告牌46.55萬(wàn)元，景觀塔26.74萬(wàn)元,管理室4.20萬(wàn)元,拱、平橋13.96萬(wàn)元,變壓器12.00萬(wàn)元,其他零星工程17.39萬(wàn)元，征集文聯(lián)費(fèi)用10.00萬(wàn)元。

2、資金來(lái)源及工程支出情況

截止到審計(jì)日，資金來(lái)源共計(jì)470萬(wàn)元,全部為政府財(cái)政撥款。已完成工程支出470萬(wàn)元，其中：預(yù)付山東百卉園林科技有限公司448萬(wàn)元，支電力公司變壓器工程款12萬(wàn)元，支征集文聯(lián)費(fèi)用10萬(wàn)元。

3、工程結(jié)算造價(jià)審核情況

根據(jù)山東百卉園林科技有限公司提供的結(jié)算資料及審計(jì)跟蹤記錄，甲乙雙方考察確定的材料價(jià)格及有關(guān)文件規(guī)定，工程結(jié)算審計(jì)結(jié)果如下:原報(bào)結(jié)算造價(jià)16894603.41元，審定后結(jié)算造價(jià)12356112.65元，審減金額4538490.76元，審減率26.86％。

4、資金缺口情況

該工程項(xiàng)目投資總額為1257.61萬(wàn)元。截至到審計(jì)日，已到位資金470萬(wàn)元，資金缺口787.61萬(wàn)元。

四、審計(jì)評(píng)價(jià)

經(jīng)審計(jì)認(rèn)為，縣建設(shè)局及山東百卉園林科技有限公司在縣委、縣政府的正確領(lǐng)導(dǎo)下，在該項(xiàng)目建設(shè)中高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求，克服時(shí)間緊、任務(wù)重、資金短缺的困難，積極組織施工，加班加點(diǎn)，晝夜奮戰(zhàn)，使整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)順利完成。新建成的城市文化廣場(chǎng)布局嚴(yán)謹(jǐn)、景觀豐富、交相輝映、獨(dú)具特色，形成了我縣面積最大、文化品位極高、功能設(shè)施齊全、環(huán)境優(yōu)美怡人的城市大客廳。為我縣的城市建設(shè)乃至經(jīng)濟(jì)發(fā)展將會(huì)起到積極的推動(dòng)作用。但在工程建設(shè)過(guò)程中還存有工程合同的簽訂不夠規(guī)范；有些隱蔽工程簽證不夠及時(shí)；苗木栽植死亡率過(guò)高；工程投資規(guī)模超概算的問(wèn)題，望在以后的工程建設(shè)和管理中加以改進(jìn)和提高。

五、審計(jì)建議

根據(jù)工程審計(jì)情況，對(duì)以后的工作提出以下建議：

1、慎重簽訂施工合同涉價(jià)條款。建設(shè)雙

方均應(yīng)高度重視合同涉價(jià)條款的訂立，嚴(yán)格按照《建設(shè)工程施工合同條件》和《建設(shè)工程施工合同協(xié)議條款》的規(guī)定簽訂合同。措辭上要仔細(xì)斟酌，語(yǔ)言要周密，雙方責(zé)任權(quán)力明確具體，尤其涉及工程結(jié)算的有關(guān)問(wèn)題，均應(yīng)在合同中加以明確，防止出現(xiàn)歧義，以免結(jié)算審計(jì)時(shí)帶來(lái)爭(zhēng)議和困難。

2、加強(qiáng)對(duì)文化廣場(chǎng)的日常管理和維護(hù)，減少苗木的死亡率，并適

時(shí)做好苗木的補(bǔ)種工作，使文化廣場(chǎng)確實(shí)發(fā)揮應(yīng)有的美化效益、凈化效益和文化效益。

3、財(cái)政部門(mén)應(yīng)積極籌措資金，彌補(bǔ)資金缺口。建設(shè)局應(yīng)積極做好有關(guān)稅金的代扣代繳工作，同時(shí)扣繳有關(guān)城建規(guī)費(fèi)。

4、進(jìn)一步加強(qiáng)計(jì)劃管理，細(xì)化可行性研究，強(qiáng)化概算約束，同時(shí)進(jìn)一步加強(qiáng)政府投資項(xiàng)目的法制化建設(shè)，建立健全“決算科學(xué)、投向合理、運(yùn)作規(guī)范、監(jiān)督嚴(yán)格”的投資項(xiàng)目管理機(jī)制。使政府投資項(xiàng)目管理有法可依、有章可循。

關(guān)于八公山鎮(zhèn)新建垃圾中轉(zhuǎn)站工程竣工決算的審計(jì)報(bào)告

時(shí)間：2011-08-09 10:04:38 來(lái)源：八公山區(qū)審計(jì)局 作者： 點(diǎn)擊：

審 計(jì) 報(bào) 告

淮八審基報(bào)［2011］35號(hào)

被審計(jì)單位：八公山鎮(zhèn)

審計(jì)項(xiàng)目：新建垃圾中轉(zhuǎn)站工程決算審計(jì)

淮南市八公山區(qū)審計(jì)局

電話：0554-5619622

關(guān)于八公山鎮(zhèn)新建垃圾中轉(zhuǎn)站工程竣工決算

審計(jì)報(bào)告

八公山鎮(zhèn)：

根據(jù)你單位申請(qǐng)和投資項(xiàng)目管理規(guī)定，我們審計(jì)小組于2011年6月8日－26日對(duì)你單位組織實(shí)施的新建垃圾中轉(zhuǎn)站工程峻工決算情況進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)中得相關(guān)單位的支持配合，工作進(jìn)展順利。根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第四十條及有關(guān)法規(guī)規(guī)定，現(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下：

一、基本情況

（一）工程建設(shè)的基本情況。八公山鎮(zhèn)征用畝土地，利用民生工程專項(xiàng)資金新建一處平米的垃圾中轉(zhuǎn)站，該工程由江蘇中苑建設(shè)工程有限責(zé)任公司中標(biāo)并承建，邵顯平負(fù)責(zé)實(shí)施，該工程于2010年9月開(kāi)工，2011年12月完工。

（二）工程價(jià)款審計(jì)情況。根據(jù)《審計(jì)基本準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定，我們組織相關(guān)專業(yè)技術(shù)人員，對(duì)區(qū)八公山鎮(zhèn)提供的江蘇中苑建設(shè)集團(tuán)有限公司所作的決算進(jìn)行了審計(jì)。審計(jì)小組嚴(yán)格按照《審計(jì)法》及《安徽省建設(shè)工程造價(jià)管理辦法》，對(duì)進(jìn)行審計(jì)。主要是對(duì)上述工程的決算編制的是否真實(shí)、公允地反映工程造價(jià)的實(shí)際情況進(jìn)行嚴(yán)格審計(jì)，在審計(jì)過(guò)程中，我們實(shí)施了必要的審計(jì)程序。

1、審計(jì)組會(huì)同建設(shè)單位、施工單位進(jìn)行了現(xiàn)場(chǎng)勘察、測(cè)量。

2、對(duì)合同變更和增加部分及隱蔽工程及部分材料價(jià)格按照甲方簽證和實(shí)際情況逐項(xiàng)詢問(wèn)、核實(shí)。

3、對(duì)工程結(jié)算中的每個(gè)子目逐一審核，與施工方逐項(xiàng)核對(duì)并充分聽(tīng)取建設(shè)方、施工方意見(jiàn)，從實(shí)從嚴(yán)進(jìn)行了審計(jì)。

審計(jì)結(jié)果如下：八公山鎮(zhèn)新建垃圾中轉(zhuǎn)站報(bào)審數(shù)為419776.31元、審定數(shù)347062.52元、審計(jì)核減72713.79元。

其中：

1、垃圾站房屋報(bào)審數(shù)為185204.27元，審定數(shù)為164100.8元；

2、垃圾中轉(zhuǎn)站圍墻報(bào)審數(shù)為228,862.53元，審定數(shù)為180,137.52元；

3、水電安裝報(bào)審數(shù)為5,709.51元，審定數(shù)為2,824.20元。

二、存在問(wèn)題

（一）未實(shí)行招投標(biāo)。該項(xiàng)工程419,776.31元，應(yīng)通過(guò)招標(biāo)、邀標(biāo)等形式選擇施工單位，更加規(guī)范項(xiàng)目建設(shè)管理。

三、審計(jì)意見(jiàn)和建議

（一）落實(shí)審計(jì)核減的金額。對(duì)項(xiàng)目施工單位多報(bào)工程價(jià)款元，本次審計(jì)72,713.79元予以核減。

（二）建議今后超過(guò)50萬(wàn)元以上工程實(shí)行公開(kāi)招投、20萬(wàn)元以上工程實(shí)行邀標(biāo)選擇施工單位。

（三）以上審計(jì)結(jié)論作為基本建設(shè)項(xiàng)目竣工后財(cái)務(wù)結(jié)算和國(guó)有資產(chǎn)移交的依據(jù)。

二0一一年六月二十七日

老街小學(xué)教學(xué)樓建設(shè)工程竣工決算審計(jì)報(bào)告

發(fā)布時(shí)間：2011-06-01 09:47:06 保留天數(shù):365 級(jí)別:重要 類型：校安工程

老街小學(xué)教學(xué)樓建設(shè)工程竣工決算審計(jì)報(bào)告

馬審報(bào)【2010】第41號(hào)

根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第二十二條：“審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算的執(zhí)行情況和決算進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督”的規(guī)定，馬關(guān)縣審計(jì)局于2010年4月10日至6月7日，對(duì)都龍鎮(zhèn)中心學(xué)校老街小學(xué)教學(xué)樓建設(shè)工程竣工決算的真實(shí)性、合規(guī)合法性進(jìn)行了送達(dá)審計(jì)。馬關(guān)縣教育局對(duì)其提供的與審計(jì)相關(guān)的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)；都龍鎮(zhèn)中心學(xué)校承諾對(duì)其提供的與審計(jì)相關(guān)的決算資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。審計(jì)工作是在馬關(guān)縣教育局和都龍鎮(zhèn)中心學(xué)校提供相關(guān)資料的基礎(chǔ)上進(jìn)行的。根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)出具以下審計(jì)報(bào)告，審計(jì)結(jié)果將向社會(huì)進(jìn)行公告：

一、項(xiàng)目建設(shè)基本情況

都龍鎮(zhèn)中心學(xué)校老街小學(xué)教學(xué)樓建設(shè)工程。文山州財(cái)政局、文山州教育局以《關(guān)于下達(dá)中小學(xué)校舍維修改造資金的通知》（文財(cái)教〔2008〕104號(hào)）文件下達(dá)資金計(jì)劃，下達(dá)都龍鎮(zhèn)中心學(xué)校老街小學(xué)教學(xué)樓建設(shè)資金22萬(wàn)元。馬關(guān)縣發(fā)展和改革局以《關(guān)于新建馬白鎮(zhèn)花枝格中學(xué)等4所學(xué)校校舍立項(xiàng)建設(shè)的批復(fù)》（馬發(fā)改復(fù)〔2008〕40號(hào)）批準(zhǔn)建設(shè)，批復(fù)都龍鎮(zhèn)中心學(xué)校老街小學(xué)教學(xué)樓建筑面積：560平方米；項(xiàng)目計(jì)劃總投資56萬(wàn)元；資金來(lái)源：危改資金。

工程由馬關(guān)縣建筑設(shè)計(jì)室負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)，經(jīng)馬關(guān)縣教育局組織使用簡(jiǎn)易程序進(jìn)行公開(kāi)招標(biāo)，由四川華鎣建設(shè)工程有限公司中標(biāo)承擔(dān)施工任務(wù)。工程于2008年11月11日開(kāi)工，2009年3月5日竣工交付使用。實(shí)際完成教學(xué)樓建筑面積540.68平方米。

至2010年4月27日，財(cái)政累計(jì)撥入馬關(guān)縣教育局老街小學(xué)教學(xué)樓建設(shè)工程款220000元。馬關(guān)縣教育局累計(jì)已付老街小學(xué)教學(xué)樓項(xiàng)目建設(shè)款394329元，其中：工程設(shè)計(jì)費(fèi)4329元，付四川華鎣建設(shè)工程有限公司工程款390000元。

都龍鎮(zhèn)中心學(xué)校老街小學(xué)教學(xué)樓建設(shè)工程送審工程決算造價(jià)500978.48元，其中：完成教學(xué)樓設(shè)計(jì)圖紙內(nèi)工程合同包干價(jià)（810元/平方米）437950.8元，基礎(chǔ)超深及增加工程63027.68元。

二、項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)

都龍鎮(zhèn)中心學(xué)校老街小學(xué)教學(xué)樓建設(shè)工程，在縣委、縣人民政府領(lǐng)導(dǎo)下，馬關(guān)縣教育局和都龍鎮(zhèn)中心學(xué)校以建設(shè)高質(zhì)量的工程為己任，認(rèn)真組織實(shí)施，按照基本建設(shè)程序辦理工程報(bào)建手續(xù)。在施工過(guò)程中，都龍鎮(zhèn)中心學(xué)校派人對(duì)工程質(zhì)量和施工進(jìn)度進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督和管理，馬關(guān)縣教育局領(lǐng)導(dǎo)及工程辦相關(guān)人員也經(jīng)常親臨現(xiàn)場(chǎng)指導(dǎo)建設(shè)工程建設(shè)。四川華鎣建設(shè)工程有限公司能按照?qǐng)D紙及施工規(guī)范的要求組織施工，嚴(yán)把工期和工程質(zhì)量關(guān)。通過(guò)幾方的共同努力，工程順利完工一次性通過(guò)驗(yàn)收。工程的建成投入使用，改善了都龍鎮(zhèn)中心學(xué)校老街小學(xué)的辦學(xué)條件和育人環(huán)境。撥入該工程的建設(shè)資金，馬關(guān)縣教育局嚴(yán)格管理使用，審計(jì)未發(fā)現(xiàn)拉用挪用該項(xiàng)目建設(shè)資金的情況。

三、審計(jì)查出的主要問(wèn)題

都龍鎮(zhèn)中心學(xué)校老街小學(xué)教學(xué)樓建設(shè)工程送審工程結(jié)算造價(jià)500978.48元，其中：完成教學(xué)樓設(shè)計(jì)圖紙內(nèi)工程合同包干價(jià)437950.8元，基礎(chǔ)超深及增加工程63027.68元。根據(jù)提供的結(jié)算資料，通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)踏勘，實(shí)際測(cè)量工程量和復(fù)核計(jì)算套用定額等審計(jì)程序，發(fā)現(xiàn)送審結(jié)算主要存在基礎(chǔ)超深砼屬原槽澆灌而計(jì)取模板費(fèi)用及增加工程量計(jì)算不準(zhǔn)確的問(wèn)題。經(jīng)審計(jì)調(diào)整，審定造價(jià)為490366.26元，其中：完成教學(xué)樓設(shè)計(jì)圖紙內(nèi)工程合同包干價(jià)437950.8元，基礎(chǔ)超深及增加工程52415.26元。比送審結(jié)算核減工程造價(jià)10612.22元。

四、審計(jì)處理意見(jiàn)

根據(jù)《建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)處理暫行規(guī)定》（審?fù)栋l(fā)【1996】105號(hào)）第十四條：“工程價(jià)款結(jié)算中多計(jì)少計(jì)的工程款應(yīng)予調(diào)整……”的規(guī)定，對(duì)四川華鎣建設(shè)工程有限公司在都龍鎮(zhèn)中心學(xué)校老街小學(xué)教學(xué)樓建設(shè)工程結(jié)算過(guò)程中多計(jì)的工程款10612.22元予以核減。都龍鎮(zhèn)中心學(xué)校老街小學(xué)教學(xué)樓建設(shè)工程馬關(guān)縣教育局應(yīng)嚴(yán)格按審定的造價(jià)490366.26元進(jìn)行財(cái)務(wù)決算支付四川華鎣建設(shè)工程有限公司。

五、項(xiàng)目建設(shè)完成投入情況

經(jīng)審計(jì)，都龍鎮(zhèn)中心學(xué)校老街小學(xué)教學(xué)樓建設(shè)工程累計(jì)已完成投資494695.26元，其中：

（一）工程設(shè)計(jì)費(fèi)4329元；

（二）老街小學(xué)教學(xué)樓建設(shè)工程審定造價(jià)490366.26元，其中：完成教學(xué)樓設(shè)計(jì)圖紙內(nèi)工程合同包干價(jià)437950.8元，基礎(chǔ)超深及增加工程52415.26元。

二0一0年六月十日

關(guān)于印發(fā)《湖南省建設(shè)工程竣工結(jié)算審核報(bào)告?zhèn)浒腹芾韺?shí)施細(xì)則》的通知

www.tmdps.cn)上填寫(xiě)已完工程技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析備案提交表(詳見(jiàn)附件)。

第七條 工程造價(jià)管理機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)報(bào)備的竣工結(jié)算審核報(bào)告副本資料，從中選擇適當(dāng)數(shù)量的典型工程，告之工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)，并由工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)提供審定后的竣工結(jié)算書(shū)或光盤(pán)送達(dá)相應(yīng)工程造價(jià)管理機(jī)構(gòu)，并由相應(yīng)工程造價(jià)管理機(jī)構(gòu)整理匯總。

第八條 建設(shè)工程造價(jià)管理機(jī)構(gòu)應(yīng)建立互聯(lián)網(wǎng)備案信息系統(tǒng)。工程造價(jià)管理機(jī)構(gòu)以及工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)應(yīng)按照信息系統(tǒng)要求實(shí)施互聯(lián)網(wǎng)備案，并保證互聯(lián)網(wǎng)備案資料數(shù)據(jù)的真實(shí)和準(zhǔn)確。

第九條 審核報(bào)告副本備案資料作為工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)年檢、資質(zhì)升級(jí)、綜合實(shí)力排名的重要依據(jù)之一，并作為工程竣工驗(yàn)收的重要依據(jù)之一。

第十條 各級(jí)工程造價(jià)管理機(jī)構(gòu)應(yīng)配備人員和提供場(chǎng)地、設(shè)備實(shí)施備案，對(duì)互聯(lián)網(wǎng)備案應(yīng)專人進(jìn)行系統(tǒng)維護(hù)、整理。

第十一條 有下列情形之一者不予備案：

(一)簽字蓋章手續(xù)不齊的。

(二)發(fā)包方或承包方對(duì)竣工結(jié)算審核報(bào)告有異議的。

(三)竣工結(jié)算報(bào)告違反國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定的。

第十二條 工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)未按本實(shí)施細(xì)則規(guī)定實(shí)施竣工結(jié)算審核報(bào)告副本備案，或提供虛假材料的，應(yīng)責(zé)令其改正，并視其情節(jié)，給予不良記錄公示等處罰。

第十三條 本實(shí)施細(xì)則自印發(fā)之日起施行。

怎么寫(xiě)基本建設(shè)工程結(jié)算審核報(bào)告?（樣本）

一、報(bào)告的標(biāo)題必須統(tǒng)一明確

目前，會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行基本建設(shè)工程審核業(yè)務(wù)主要為基本建設(shè)工程竣工結(jié)算審核，即對(duì)施工企業(yè)在所承包的工程全部完工交工之后，按工程實(shí)際施工情況編制的工程竣工結(jié)算進(jìn)行審核，但由于各方面的原因，施工單位編制的實(shí)為工程竣工結(jié)算卻都往往寫(xiě)成工程竣工決算(工程竣工決算是由建設(shè)單位編制，工程竣工結(jié)算僅是工程竣工決算的一個(gè)組成部分)，加上會(huì)計(jì)師事務(wù)所目前從事基本建設(shè)工程審核的人員大多數(shù)原為施工單位從事工程預(yù)算工作的人員，平常對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)給的相關(guān)法規(guī)、規(guī)章等很少關(guān)注，由此造成對(duì)于施工單位

編制是工程結(jié)算還是工程決算沒(méi)有予以區(qū)別，是對(duì)工程結(jié)算審計(jì)還是對(duì)工程結(jié)算審核根本未引起關(guān)注，于是乎有的會(huì)計(jì)師事務(wù)所明明是對(duì)工程竣工結(jié)算進(jìn)行審核，而出具的報(bào)告的標(biāo)題卻為“工程決算審計(jì)報(bào)告”或“審計(jì)報(bào)告”，這樣就與《辦法》相勃且與審核報(bào)告的內(nèi)容范圍不符，故筆者認(rèn)為對(duì)工程結(jié)算審核所出具報(bào)告的標(biāo)題是以“基本建設(shè)工程結(jié)算審核報(bào)告”為好。

二、報(bào)告收件人必須與委托人相一致

隨著投資主體的多樣化，為加強(qiáng)工程竣工結(jié)算監(jiān)督，基本建設(shè)工程竣工結(jié)算審核往往由投資主體或主管單位來(lái)委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行工程結(jié)算審核，這樣就出現(xiàn)了委托人與建設(shè)單位不相一致，由于會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接業(yè)務(wù)必須經(jīng)過(guò)委托才能進(jìn)行且是有償服務(wù)，所以基本建設(shè)工程結(jié)算審核報(bào)告應(yīng)當(dāng)說(shuō)明收件人且該人無(wú)條件地應(yīng)當(dāng)為基本建設(shè)工程結(jié)算審核的委托人，不能為其它人。

三、報(bào)告應(yīng)當(dāng)說(shuō)明審核的范圍

由于建設(shè)工程規(guī)模結(jié)構(gòu)不同以及其它各種因素的影響，一個(gè)建設(shè)工程項(xiàng)目往往由多個(gè)施工單位來(lái)完成，相應(yīng)地工程竣工結(jié)算也由多個(gè)施工單位來(lái)編制，這樣就勢(shì)必涉及到建設(shè)工程結(jié)算編制的范圍問(wèn)題，隨之而來(lái)的當(dāng)然也就涉及到會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)工程結(jié)算審核的范圍問(wèn)題，不同的審核范圍就會(huì)有不同的審核意見(jiàn)，為保證審核報(bào)告的真實(shí)性、合法性，就應(yīng)當(dāng)在審核報(bào)告中說(shuō)明審核的范圍，否則審核報(bào)告就因范圍不明確，很有可能引起疑議，報(bào)告的真實(shí)性也就無(wú)法得到保證，合法性更是無(wú)從談起，故審核報(bào)告中必須說(shuō)明包括哪些單項(xiàng)工程，單項(xiàng)工

程中包括那單位工程，單位工程中包括哪些分部工程、分項(xiàng)工程。

四、報(bào)告應(yīng)當(dāng)說(shuō)明相關(guān)資料的法律責(zé)任

由于會(huì)計(jì)師事務(wù)所是一個(gè)社會(huì)中介組織機(jī)構(gòu)，不是國(guó)家監(jiān)督機(jī)構(gòu)，審核過(guò)程必然受到各方面條件的制約，為規(guī)避會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核風(fēng)險(xiǎn)，明確法律責(zé)任，審核報(bào)告應(yīng)當(dāng)說(shuō)明被審核單位必須保證所提供的基本建設(shè)工程結(jié)算書(shū)及相關(guān)資料的真實(shí)、合法、完整，如果由于被審核單位提供的資料存在虛報(bào)、不完整而帶來(lái)的法律后果，應(yīng)當(dāng)由被審核單位來(lái)承擔(dān)，由于被審核單位工程專業(yè)知識(shí)方面的局限性，故對(duì)于施工單位向建設(shè)單位提供的工程竣工結(jié)算書(shū)也要說(shuō)明應(yīng)當(dāng)保證其合理編制并充分披露，否則應(yīng)當(dāng)由施工單位來(lái)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

五、報(bào)告應(yīng)當(dāng)說(shuō)明審核依據(jù)

由于目前辦理基本建設(shè)工程審核資格審批的部門(mén)不同，要求也存有較大差異，執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)也不一樣，所以產(chǎn)生的法律責(zé)任也就有所差別，故在基本建設(shè)工程結(jié)算審核報(bào)告中就應(yīng)當(dāng)說(shuō)明實(shí)施審核的依據(jù)為財(cái)政部頒發(fā)的《辦法》。

六、報(bào)告應(yīng)當(dāng)說(shuō)明審核已實(shí)施的主要程序

由于建設(shè)工程項(xiàng)目單件性計(jì)價(jià)、多次性計(jì)價(jià)等計(jì)價(jià)特性，不同的建設(shè)工程項(xiàng)目施工過(guò)程、施工方法及相關(guān)要求等差別較大，所以一般說(shuō)來(lái)對(duì)不同的建設(shè)工程項(xiàng)目要實(shí)施相應(yīng)的審核程序，根據(jù)《辦法》中關(guān)于審核報(bào)告的編制和出具必須符合《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》等規(guī)定，故審核報(bào)告中應(yīng)當(dāng)說(shuō)明已實(shí)施的審核程序，以加強(qiáng)報(bào)告的合法性、合理性，減少審核風(fēng)險(xiǎn)。

七、報(bào)告應(yīng)當(dāng)說(shuō)明審核責(zé)任及審核意見(jiàn)

由于會(huì)計(jì)師事務(wù)所這一社會(huì)中介機(jī)構(gòu)本身所固有的局限性，對(duì)建設(shè)工程結(jié)算進(jìn)行審核僅僅是對(duì)相關(guān)提供的資料進(jìn)行審核，不可能對(duì)工程的質(zhì)量等作出保證以及由此而引起的對(duì)工程結(jié)算造價(jià)的影響，故審核報(bào)告中應(yīng)當(dāng)說(shuō)明審核責(zé)任，即僅對(duì)所提供的資料發(fā)表審核意見(jiàn)，并且要明確說(shuō)明審核前后的金額以及核增或核減金額，如果基本建設(shè)工程結(jié)算審核定案表上存有不同意見(jiàn)時(shí)(基本上為施工單位)務(wù)必要引起關(guān)注并在發(fā)表審核意見(jiàn)之后增加對(duì)不同意的解釋性說(shuō)明。如：不符合施工合同的相關(guān)規(guī)定，不符合《浙江省建筑工程預(yù)算定額》及其相關(guān)定額解釋文件規(guī)定等等，為委托人對(duì)施工單位的不同意見(jiàn)提供相應(yīng)的書(shū)面說(shuō)明，同時(shí)也增強(qiáng)了審核報(bào)告的效力。

八、其它內(nèi)容

(一)審核報(bào)告應(yīng)當(dāng)由參加審核的人員簽名、蓋章，并加蓋會(huì)計(jì)師事務(wù)所印章，不得在審核報(bào)告中只蓋章而不簽名，更不得僅在報(bào)告打印審核人員姓名而不簽字、蓋章，也不允許沒(méi)有參加審核的人員在審核報(bào)告上簽字、蓋章。

(二)審核報(bào)告應(yīng)當(dāng)附有相關(guān)資料并說(shuō)明附件標(biāo)題，該資料應(yīng)當(dāng)包括：①基本建設(shè)工程結(jié)算審核定案表。②審核說(shuō)明。③基本建設(shè)工程結(jié)算書(shū)。

(三)審核報(bào)告應(yīng)當(dāng)寫(xiě)明審核報(bào)告日期，這個(gè)日期既不是實(shí)地勘察的最后一天日期，也不是審核人員編制工程結(jié)算書(shū)最后一天的日期，而是應(yīng)當(dāng)為基本建設(shè)工程結(jié)算審核定案表上施工單位、建設(shè)單位和委

托人三者最后一個(gè)在此表簽字、蓋章的日期，不得遲于更不得早于。

綜上所述，筆者認(rèn)為規(guī)范的基本建設(shè)工程結(jié)算審核報(bào)告應(yīng)采用以下范式：

××?xí)?jì)師事務(wù)所

基審[2×x×] x x號(hào)

————————————————————————————

基本建設(shè)工程結(jié)算審核報(bào)告

x x委托單位：

我們接受委托，審核了貴單位提供的x x建筑安裝公司2x××年×月x日編制的x x單位工程(土建、安裝等)竣工結(jié)算書(shū)，合理編制并充分披露基本建設(shè)工程結(jié)算是×x建筑安裝公司的責(zé)任，保證結(jié)算及相關(guān)資料的真實(shí)、合法、完整是×x委托單位的責(zé)任;我們的責(zé)任是對(duì)工程結(jié)算發(fā)表審核意見(jiàn)。我們的審核是依據(jù)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核暫行辦法》進(jìn)行的，在審核過(guò)程中，我們結(jié)合實(shí)際情況，實(shí)施了包括審查分項(xiàng)工程結(jié)算的編制方法，核對(duì)項(xiàng)目與圖紙及有關(guān)變更情況，會(huì)同施工、建設(shè)單位現(xiàn)場(chǎng)查勘、會(huì)審等我們認(rèn)為必要的審核程序。

根據(jù)我們的審核，上述x x單位(土建、安裝等)工程竣工結(jié)算審核后金額為x x元：比原送審結(jié)算金額x x元核減金額x x元，核減x x%，業(yè)經(jīng)委托單位、建設(shè)單位、施工單位共同鑒證確認(rèn)，在重大方面足以公允地反映了x x單位(土建、安裝等)工程造價(jià)的實(shí)際情況。

(如果基本建設(shè)工程結(jié)算審核定案表上有不同意見(jiàn)對(duì)應(yīng)在此增加解釋性說(shuō)明)

附件：(一)基本建設(shè)工程結(jié)算審核定案表

(二)審核說(shuō)明

(三)基本建設(shè)工程結(jié)算書(shū)

x x會(huì)計(jì)師事務(wù)所 注冊(cè)會(huì)計(jì)師(簽名并蓋章)

注冊(cè)造價(jià)師(簽名并蓋章)

二×××年×月×日

水電站基本建設(shè)工程竣工決算專項(xiàng)驗(yàn)收

【國(guó)家規(guī)定】

水電站基本建設(shè)工程竣工決算專項(xiàng)驗(yàn)收工作的主要依據(jù)是：《國(guó)家發(fā)展改革委辦公廳關(guān)于水電站基本建設(shè)工程驗(yàn)收管理有關(guān)事項(xiàng)的通知》（發(fā)改辦能源〔2003〕1311號(hào)）、財(cái)政部辦公廳《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)中央基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算工作的通知》（財(cái)辦建〔2008〕91號(hào)）和國(guó)家審計(jì)署固定資產(chǎn)投資司《關(guān)于水電工程決算驗(yàn)收和審計(jì)事宜的復(fù)函》（審?fù)逗?008〕17號(hào)）。

國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)、國(guó)家能源局委托水電水利規(guī)劃設(shè)計(jì)總院負(fù)責(zé)組織開(kāi)展竣工驗(yàn)收的水電工程竣工決算專項(xiàng)驗(yàn)收工作，由水電總院與工程所在地?。▍^(qū)、市）發(fā)展改革委協(xié)商組成水電工程竣工決算專項(xiàng)驗(yàn)收委員會(huì)進(jìn)行。

為進(jìn)一步做好受托的水電站基本建設(shè)工程竣工決算專項(xiàng)驗(yàn)收工作，保障建設(shè)資金合理、合法使用，正確評(píng)價(jià)項(xiàng)目投資效益，促進(jìn)總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，提高建設(shè)項(xiàng)目管理水平，水電總院經(jīng)研究并廣泛征求各有關(guān)單位和專家的意見(jiàn)，制定了《水電站基本建設(shè)工程竣工決算專項(xiàng)驗(yàn)收管理辦法（試行）》（水電規(guī)驗(yàn)辦〔2008〕90號(hào)）。

【驗(yàn)收申請(qǐng)】

項(xiàng)目法人根據(jù)工程進(jìn)度安排，原則上在水電工程全部投產(chǎn)（最后一臺(tái)機(jī)組投入運(yùn)行）后12個(gè)月內(nèi)按照《水電站基本建設(shè)工程竣工決算報(bào)告編制規(guī)定（試行）》（水電規(guī)驗(yàn)辦〔2008〕90號(hào)）的要求，編制《工程竣工決算報(bào)告》，并提交水電總院組織竣工決算審計(jì)和決算專項(xiàng)驗(yàn)收。

【決算審計(jì)】

根據(jù)水電工程竣工決算專項(xiàng)驗(yàn)收工作要求，水電總院在決算專項(xiàng)驗(yàn)收前應(yīng)先行組織成立竣工決算審計(jì)組，開(kāi)展對(duì)該水電工程竣工決算的審計(jì)。審計(jì)組由具有甲級(jí)工程造價(jià)咨詢資質(zhì)的咨詢企業(yè)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所聯(lián)合組成，審計(jì)組成員應(yīng)當(dāng)具有相應(yīng)的素質(zhì)和業(yè)務(wù)工作能力，具備會(huì)計(jì)、造價(jià)、工程注冊(cè)資格、專業(yè)技術(shù)職務(wù)或具備必要的專業(yè)技術(shù)知識(shí)。水電總院依照本辦法及驗(yàn)收工作的有關(guān)規(guī)定，對(duì)審計(jì)工作加強(qiáng)指導(dǎo)和管理。

水電工程竣工決算審計(jì)主要內(nèi)容包括:竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表、投資及概算執(zhí)行情況、建設(shè)支出情況、交付使用資產(chǎn)情況、未完工程及所需資金、建設(shè)收入情況、結(jié)余資金情況、工程和物資招投標(biāo)執(zhí)行情況以及項(xiàng)目投資效益情況。

水電工程項(xiàng)目法人應(yīng)當(dāng)積極配合審計(jì)組的審計(jì)工作，并按要求提供下列資料:

（一）本工程項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告或核準(zhǔn)申請(qǐng)報(bào)告及批準(zhǔn)或核準(zhǔn)文件;

（二）本工程可行性研究設(shè)計(jì)報(bào)告及審查意見(jiàn);

（三）本工程歷次重大設(shè)計(jì)變更報(bào)告及審查意見(jiàn)；

（四）本工程歷次審定設(shè)計(jì)概算（含重編概算、調(diào)整概算或復(fù)核概算）及審查、批復(fù)文件;

（五）本工程的投資計(jì)劃或資金籌措文件;

（六）本工程的合同文本、補(bǔ)充協(xié)議和招標(biāo)、投標(biāo)有關(guān)文件和資料;

（七）本工程的施工圖紙和設(shè)計(jì)變更資料;

（八）項(xiàng)目法人自行采購(gòu)設(shè)備、主要材料合同、清單及出入庫(kù)資料；

（九）本工程有關(guān)的財(cái)務(wù)賬簿、憑證、報(bào)表及工程結(jié)算資料;

（十）本工程歷次審計(jì)、核查、稽察及整改情況和有關(guān)文件、資料；

（十一）本工程有關(guān)專項(xiàng)竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告;

（十二）本工程竣工決算報(bào)告；

（十三）驗(yàn)收需要提供的其他資料。

水電工程項(xiàng)目法人應(yīng)對(duì)提供資料的真實(shí)性、完整性、及時(shí)性負(fù)責(zé)。

水電工程中從事建設(shè)、勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、咨詢、供貨等單位與竣工決算審計(jì)有關(guān)的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)組的調(diào)查，并提供有關(guān)證明材料。

【組織管理】

在竣工決算審計(jì)完成后，水電總院與工程所在地?。▍^(qū)、市）發(fā)展改革委協(xié)商組成水電工程竣工決算專項(xiàng)驗(yàn)收委員會(huì)，驗(yàn)收委員會(huì)具體組織開(kāi)展水電工程竣工決算專項(xiàng)驗(yàn)收工作。驗(yàn)收委員會(huì)主任委員單位由水電總院擔(dān)任，副主任委員單位由工程所在地?。▍^(qū)、市）發(fā)展改革委（或省政府委派有關(guān)部門(mén)）擔(dān)任，驗(yàn)收委員會(huì)其他成員一般包括工程有關(guān)投資方等，由正、副主任委員根據(jù)工作需要確定。經(jīng)協(xié)商確定驗(yàn)收委員會(huì)成員單位名單后，水電總院負(fù)責(zé)印發(fā)成立驗(yàn)收委員會(huì)文件并通知各委員單位和項(xiàng)目法人。

【驗(yàn)收程序】

一、項(xiàng)目法人負(fù)責(zé)竣工決算專項(xiàng)驗(yàn)收的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，統(tǒng)一組織和協(xié)調(diào)各有關(guān)單位提供驗(yàn)收所需的基本資料，負(fù)責(zé)驗(yàn)收資料的整理。

二、水電總院負(fù)責(zé)提出水電工程竣工決算專項(xiàng)驗(yàn)收工作大綱（初稿），并征求驗(yàn)收委員會(huì)副主任委員單位及項(xiàng)目法人意見(jiàn)后，提交驗(yàn)收委員會(huì)通過(guò)驗(yàn)收工作大綱，明確驗(yàn)收工作的具體要求和安排。水電總院負(fù)責(zé)將驗(yàn)收工作大綱印發(fā)各驗(yàn)收委員單位和項(xiàng)目法人，各有關(guān)單位按照驗(yàn)收工作大綱要求做好準(zhǔn)備工作。

三、根據(jù)驗(yàn)收工作大綱、項(xiàng)目法人提交的竣工決算報(bào)告和有關(guān)資料以及審計(jì)組提交的審計(jì)報(bào)告，驗(yàn)收委員會(huì)召開(kāi)驗(yàn)收會(huì)議，驗(yàn)收委員會(huì)全體成員單位和項(xiàng)目法人及有關(guān)單位派代表參加。驗(yàn)收會(huì)議完成以下主要工作：

（一）現(xiàn)場(chǎng)檢查；

（二）聽(tīng)取水電工程竣工決算報(bào)告及有關(guān)情況的匯報(bào)；

（三）聽(tīng)取竣工決算審計(jì)報(bào)告及主要結(jié)論的匯報(bào)；

（四）聽(tīng)取并研究項(xiàng)目法人對(duì)竣工決算審計(jì)報(bào)告的書(shū)面反饋意見(jiàn)和整改情況；

（五）對(duì)存在的主要問(wèn)題提出處理意見(jiàn)；

（六）提出水電工程竣工決算專項(xiàng)驗(yàn)收鑒定書(shū)。

四、水電工程竣工決算專項(xiàng)驗(yàn)收鑒定書(shū)正本一式8份，驗(yàn)收委員會(huì)全體委員簽字，由水電總院報(bào)國(guó)家發(fā)展改革委、國(guó)家能源局和國(guó)家審計(jì)署，并分送驗(yàn)收委員會(huì)副主任委員單位和項(xiàng)目法人。副本若干份，分送驗(yàn)收委員會(huì)各委員單位。

【驗(yàn)收原則】

一、各有關(guān)單位應(yīng)對(duì)所提供的驗(yàn)收資料的真實(shí)性負(fù)責(zé)。對(duì)于在驗(yàn)收過(guò)程中提供虛假材料的項(xiàng)目，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，其驗(yàn)收結(jié)論一律無(wú)效。對(duì)于不按規(guī)定履行水電工程竣工決算專項(xiàng)驗(yàn)收程序，造成的一切后果由項(xiàng)目法人承擔(dān)，同時(shí)由水電總院將有關(guān)情況上報(bào)國(guó)家發(fā)展改革委、國(guó)家能源局和國(guó)家審計(jì)署。

二、驗(yàn)收委員會(huì)應(yīng)本著對(duì)國(guó)家、對(duì)工程高度負(fù)責(zé)的態(tài)度，遵循科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)、客觀、公正的原則，依據(jù)國(guó)家法律法規(guī)和有關(guān)規(guī)章開(kāi)展驗(yàn)收工作。驗(yàn)收委員會(huì)委員、審計(jì)組成員和其他工作人員不得濫用職權(quán)、玩忽職守。

三、水電工程項(xiàng)目法人違反基本建設(shè)規(guī)定和財(cái)經(jīng)法規(guī)的，驗(yàn)收委員會(huì)應(yīng)當(dāng)建議有關(guān)主管部門(mén)按照法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)章的規(guī)定予以處理、處罰。

四、水電工程項(xiàng)目法人有關(guān)責(zé)任人員違反財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)經(jīng)紀(jì)律和本辦法規(guī)定，應(yīng)當(dāng)追究責(zé)任的，驗(yàn)收委員會(huì)應(yīng)當(dāng)向有關(guān)部門(mén)、單位提出追究責(zé)任的建議。

五、水電工程項(xiàng)目法人有關(guān)責(zé)任人員干擾、阻止、破壞水電工程竣工決算專項(xiàng)驗(yàn)收，驗(yàn)收委員會(huì)應(yīng)當(dāng)給予警告和制止，必要時(shí)向有關(guān)部門(mén)提出處理、處罰的建議。對(duì)水電工程竣工決算專項(xiàng)驗(yàn)收人員進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)的有關(guān)責(zé)任人，由所在單位或者上級(jí)主管部門(mén)追究責(zé)任。

【驗(yàn)收資料歸檔】

項(xiàng)目法人負(fù)責(zé)驗(yàn)收資料的整理和歸檔。項(xiàng)目法人在竣工決算專項(xiàng)驗(yàn)收會(huì)議后一個(gè)月之內(nèi)將驗(yàn)收有關(guān)資料（含電子版光盤(pán)）2份交水電總院存檔。

基建工程竣工決算審計(jì)

2010-9-17 9:31 周旻 蔣雅彬 【大 中 小】【打印】【我要糾錯(cuò)】

一、加強(qiáng)竣工決算審計(jì)的必要性

過(guò)去我們審計(jì)的主要內(nèi)容是對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目資金的籌集、撥付、管理和使用等情況進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)機(jī)關(guān)由于專業(yè)技術(shù)力量的缺乏，大部分審計(jì)人員懂財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)專業(yè)，而懂基建工程專業(yè)技術(shù)的人員很少，因此，很少對(duì)工程決算的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合法性開(kāi)展審計(jì)。近年來(lái)，工程建設(shè)領(lǐng)域當(dāng)中的設(shè)計(jì)浪費(fèi)、高估冒算、高套定額、多計(jì)工程量、提高取費(fèi)級(jí)次、中介機(jī)構(gòu)缺乏信用等現(xiàn)象頻頻發(fā)生,造成大量的建設(shè)資金浪費(fèi),工程建設(shè)也滋生了大量的腐敗。

二、審計(jì)主要內(nèi)容

1.審查立項(xiàng)程序是否規(guī)范，有無(wú)擅自立項(xiàng)的行為，是否屬“三邊”工程。

2.審查招投標(biāo)情況，是否進(jìn)行公開(kāi)招標(biāo)，有無(wú)暗箱操作，有無(wú)將工程“化整為零”，逃避招標(biāo)。

3.審查施工合同中合同價(jià)款的準(zhǔn)確性，內(nèi)容條款的完整性。

4.審查竣工決算編制依據(jù)是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，對(duì)遺留問(wèn)題處理是否合規(guī)。

5.審查材料價(jià)差的合理性，對(duì)于特殊材料，一般參考信息價(jià)，沒(méi)有的應(yīng)進(jìn)行市場(chǎng)詢價(jià)。

6.審查變更及隱蔽工程的簽證情況：（1）對(duì)工程變更，首先要核查原施工圖的設(shè)計(jì)和原投標(biāo)預(yù)算書(shū)的實(shí)際所列項(xiàng)目等資料，對(duì)原投標(biāo)預(yù)算書(shū)中未做的項(xiàng)目要予以核減。（2）變更增加的項(xiàng)目是否有已包括在原有項(xiàng)目的工作內(nèi)容中，防止重復(fù)計(jì)算。（3）變更簽證的手續(xù)是否齊全，書(shū)寫(xiě)內(nèi)容是否清楚、合理。

7.審查工程量計(jì)算書(shū)是否準(zhǔn)確：（1）審查工程量的計(jì)算是否符合工程量計(jì)算規(guī)則，有否故意計(jì)算和合計(jì)錯(cuò)誤以及筆誤等等。（2）對(duì)于無(wú)圖紙的項(xiàng)目要深入現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)，必要時(shí)可采用現(xiàn)場(chǎng)丈量實(shí)測(cè)的方法。

三、審計(jì)的具體做法

1.要了解建設(shè)項(xiàng)目基本概況，合理安排審計(jì)組。

項(xiàng)目審計(jì)開(kāi)始前，首先要進(jìn)行調(diào)查研究，了解建設(shè)項(xiàng)目基本概況，特別是了解掌握好與項(xiàng)目有關(guān)的建設(shè)單位管理人員、監(jiān)理質(zhì)檢人員、施工單位等相關(guān)情況，理清他們相互之間的關(guān)系，以及他們與審計(jì)部門(mén)擬派審計(jì)組成員之間的關(guān)系。特別是施工企業(yè)、監(jiān)管部門(mén)經(jīng)常相互配合工作，專業(yè)人員之間有著千絲萬(wàn)縷的關(guān)系，這些關(guān)系的存在有可能影響到審計(jì)資料、審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性。因而，審計(jì)要合理安排審計(jì)組，選好主審。凡是與被審計(jì)單位或項(xiàng)目相關(guān)單位有利害關(guān)系的審計(jì)人員，一律實(shí)行審計(jì)回避，這是保證審計(jì)客觀公正的前提。

2.要發(fā)揮審計(jì)人員的專業(yè)特長(zhǎng)，優(yōu)化配置審計(jì)人員。

建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)涉及面廣，適用法規(guī)多，工作量大而繁雜。在組成審計(jì)組時(shí)，具體應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：一是審計(jì)人員數(shù)量要與審計(jì)任務(wù)大小、完成時(shí)間長(zhǎng)短相適應(yīng)。二是審計(jì)組人員結(jié)構(gòu)與所審項(xiàng)目和專業(yè)特點(diǎn)相適應(yīng)，要綜合現(xiàn)有人員實(shí)際，揚(yáng)長(zhǎng)避短，最大限度地發(fā)揮好每一個(gè)審計(jì)人員自身的特點(diǎn)。

3.主審應(yīng)以審查工程造價(jià)真實(shí)、合規(guī)為目標(biāo)，做到公開(kāi)、透明。

主審應(yīng)以審查甲乙雙方共同編報(bào)的工程造價(jià)真實(shí)、合規(guī)為目標(biāo)，以工程量計(jì)算、定額套用、相關(guān)費(fèi)用（包括現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)、勞保費(fèi)、定額編制測(cè)定費(fèi)、計(jì)劃利潤(rùn)、稅金等）的計(jì)取和材料價(jià)格核定為主要內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)每個(gè)環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制，并將審計(jì)結(jié)果向甲乙雙方公開(kāi)核對(duì)，做到100%透明。

4.要將跟蹤審計(jì)貫穿項(xiàng)目審計(jì)全過(guò)程。

在實(shí)際勘查中，審計(jì)組要做到“五查”：一是查竣工項(xiàng)目是否按原設(shè)計(jì)圖紙施工，有無(wú)未施工項(xiàng)目。二是查實(shí)際變更是否與變更鑒證相符。三是查實(shí)際施工、工程做法是否與設(shè)計(jì)相符，有無(wú)偷工減料。四是查變更工程量增減情況，看有無(wú)虛報(bào)、多報(bào)情況。五是查材料規(guī)格、品質(zhì)、等級(jí)情況，為決算定價(jià)打好基礎(chǔ)。在現(xiàn)場(chǎng)勘查時(shí)，建設(shè)單位、施工單位和審計(jì)人員均應(yīng)同時(shí)參加，審計(jì)人員最少二人以上參加，深入現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查、取證、記錄，必要時(shí)進(jìn)行拍照，跟蹤審計(jì)勘查，記錄要由甲、乙雙方和審計(jì)人員三方簽字認(rèn)可，并整理歸檔。

5.要合理確定材料價(jià)格。

竣工決算中的材料及設(shè)備價(jià)格是直接影響建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量的重要因素，審計(jì)時(shí)要特別注意對(duì)材料價(jià)格的審查。主要方法：一是建立建筑安裝工程材料價(jià)格調(diào)查信息網(wǎng)絡(luò)，定期調(diào)查。二是審查施工企業(yè)材料成本賬。三是調(diào)查了解建設(shè)單位當(dāng)時(shí)市場(chǎng)考察情況。四是直接到供應(yīng)廠（商）調(diào)查取證。在做好上述調(diào)查核實(shí)的基礎(chǔ)上，通過(guò)主審、審計(jì)組長(zhǎng)、主管領(lǐng)導(dǎo)共同討論，才能確定最終決算價(jià)格。

6.要嚴(yán)把審計(jì)結(jié)果復(fù)核關(guān)。

整個(gè)過(guò)程中，審計(jì)報(bào)告階段的控制尤為重要。因?yàn)檎w審計(jì)過(guò)程及前期全部工作都要通過(guò)審計(jì)工作底稿和結(jié)論性文書(shū)來(lái)體現(xiàn)，最終進(jìn)入檔案。對(duì)此，在完善前期各項(xiàng)程序的基礎(chǔ)上，還要嚴(yán)把“審計(jì)結(jié)果復(fù)核關(guān)”：一是要嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)工作底稿分級(jí)復(fù)核制度。主審要編制審計(jì)工作底稿和取證記錄，取證記錄經(jīng)甲乙雙方及項(xiàng)目相關(guān)單位公開(kāi)核對(duì)，加蓋公章后，交審計(jì)組長(zhǎng)進(jìn)行復(fù)核；復(fù)核機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ殢?fù)核人員在審計(jì)報(bào)告審定前，再對(duì)審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)進(jìn)行復(fù)核。二是審計(jì)組就被審計(jì)單位或項(xiàng)目相關(guān)單位提出的有異議的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行核實(shí)，對(duì)確實(shí)錯(cuò)誤或偏差的要重新取證。三是審計(jì)組在審計(jì)報(bào)告復(fù)核后，再提交審計(jì)機(jī)關(guān)。復(fù)核機(jī)構(gòu)或復(fù)核人員在復(fù)核過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)事實(shí)不清，證據(jù)不充分，應(yīng)通知審計(jì)組予以補(bǔ)充取證。各項(xiàng)底稿和結(jié)論性文書(shū)復(fù)審?fù)杲Y(jié)后要經(jīng)復(fù)核人員簽字后反饋給主審，主審再對(duì)復(fù)核中存在的問(wèn)題作重新核實(shí)。復(fù)核是審計(jì)結(jié)果控制的核心，只有加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果控制，才能達(dá)到降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

四、搞好工程竣工決算審計(jì)的幾點(diǎn)體會(huì)

1.領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持是搞好審計(jì)工作的根本保證。

基建投資審計(jì)觸及很多人的利益，審計(jì)機(jī)關(guān)要承擔(dān)很大的風(fēng)險(xiǎn)和壓力，如果沒(méi)有領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持很難開(kāi)展。

2.專業(yè)技術(shù)人員的素質(zhì)是做好審計(jì)工作的關(guān)鍵。

基建投資審計(jì)專業(yè)性很強(qiáng)，工程建設(shè)的種類較多，涉及很多的專業(yè)技術(shù)，審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)是做好工作的關(guān)鍵。審計(jì)機(jī)關(guān)要加大對(duì)工程審計(jì)專業(yè)人才的培養(yǎng)，完善工程審計(jì)的操作規(guī)范，促進(jìn)審計(jì)干部熟練掌握專業(yè)知識(shí)和技能，提高審計(jì)執(zhí)法水平。

3.加強(qiáng)廉政建設(shè)是做好審計(jì)工作的保障。

基建投資審計(jì)給審計(jì)機(jī)關(guān)以很大的責(zé)任，只有保證廉潔的工作作風(fēng)，才能樹(shù)立良好的形象。審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部要完善各項(xiàng)制度，經(jīng)常性地對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行廉政教育，審計(jì)人員要做到愛(ài)崗敬業(yè)，廉政勤政。“打鐵先要自身硬”，要正確處理律人與律己的關(guān)系,為依法審計(jì)打好思想基礎(chǔ)。

4.對(duì)基建工程進(jìn)行跟蹤審計(jì)，是基建審計(jì)發(fā)展的需要。

要把基建審計(jì)工作推上一個(gè)新臺(tái)階，必須從審計(jì)的深度入手。跟蹤審計(jì)是工程審計(jì)工作的關(guān)鍵，工程變更及隱蔽工程是最容易弄虛作假、滋生腐敗的地方，加大對(duì)工程項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)，可以有效的遏制工程建設(shè)當(dāng)中的弄虛作假行為。建設(shè)單位、施工單位在對(duì)隱蔽工程、變更工程進(jìn)行施工時(shí)要及時(shí)通知審計(jì)機(jī)關(guān)，現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行工程的勘查、丈量，并制作圖片影像資料、現(xiàn)場(chǎng)跟蹤記錄進(jìn)行證據(jù)保全，為工程的決算，確定工程的造價(jià)奠定基礎(chǔ)。

第四篇：基本建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收及決算編制(精)

基本建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收及決算編制

l、竣工驗(yàn)收 ≯概念 》程序 》條件 >依據(jù) >標(biāo)準(zhǔn)

1、竣工驗(yàn)收

竣工決算編制 ≯概念

竣工驗(yàn)收是建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)全過(guò)程的最后一個(gè)程序，是全面考核建設(shè)工作，檢查設(shè)計(jì)、工程質(zhì)量是否符合要求，審查投資使用是否合理的重要環(huán)節(jié)，是投資成果轉(zhuǎn)入生產(chǎn)或使用的標(biāo)志。

按照國(guó)家規(guī)定：所有建設(shè)項(xiàng)目，按批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件所規(guī)定的內(nèi)容建成，工業(yè)項(xiàng)目經(jīng)負(fù)荷運(yùn)轉(zhuǎn)和試生產(chǎn)考核，能夠生產(chǎn)合格產(chǎn)品；非工業(yè)項(xiàng)目符合設(shè)計(jì)要求，能夠正常使用，都要及時(shí)組織驗(yàn)收。

竣工驗(yàn)收 》程序

規(guī)模較大、較復(fù)雜的建設(shè)項(xiàng)目

先初步驗(yàn)收，然后進(jìn)行全項(xiàng)目的竣工驗(yàn)收

．。j》規(guī)模較小、較簡(jiǎn)單的項(xiàng)目采用一次性竣工驗(yàn)收竣工驗(yàn)收

在建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收之前，由建設(shè)單位組織施工、設(shè)計(jì)和使用等有關(guān)單位進(jìn)行初驗(yàn)。初驗(yàn)前應(yīng)由施工單位按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，整理好文件、技術(shù)資料，向建設(shè)單位提出交工報(bào)告。建設(shè)單位接到報(bào)告后，應(yīng)及時(shí)組織初驗(yàn)。

在建設(shè)項(xiàng)目全部建成完工，經(jīng)過(guò)各單項(xiàng)工程的驗(yàn)收，符合設(shè)計(jì)要求并具備竣工圖表、竣工決算、工程總結(jié)等必要文件資料，由項(xiàng)目主管部門(mén)或建設(shè)單位（業(yè)主）向負(fù)責(zé)驗(yàn)收的單位提出竣工申請(qǐng)報(bào)告，然后及時(shí)組織驗(yàn)收竣工驗(yàn)收及

≯條件

國(guó)務(wù)院2 0 0 0年1月發(fā)布的第2 7 9號(hào)令《建設(shè)工程質(zhì)量靄理?xiàng)l例》規(guī)定，建設(shè)工程竣工驗(yàn)收應(yīng)當(dāng)具備以下條件：

≥，一完成建設(shè)工程設(shè)計(jì)和合同約定的各項(xiàng)內(nèi)容。j》有完整的技術(shù)檔案和施工管理資料；

．。j，有工程使用的主要建筑材料、建筑構(gòu)配件和設(shè)備的進(jìn)場(chǎng)試驗(yàn)報(bào)告；

。：≯有勘察、設(shè)計(jì)、施工、工程監(jiān)理等單位分別簽署的質(zhì)量合格文件；

?！酚惺┕挝缓炇鸬墓こ瘫Ｐ迺?shū) 按項(xiàng)目規(guī)模分 大中型項(xiàng)目 000萬(wàn)元以上：（經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目）-3000萬(wàn)元以上。（非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目）小型項(xiàng)目： 000萬(wàn)元以下；（經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目）3000萬(wàn)元以下．（非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目 大、中型驗(yàn)收的條件有哪些： 預(yù)驗(yàn)收的基本條件：

1、各建設(shè)子項(xiàng)已經(jīng)按設(shè)計(jì)要求建成，能夠滿足生產(chǎn)和作業(yè)要求。完成施工結(jié)算，工程驗(yàn)收資料齊備，各單項(xiàng)工程評(píng)定等級(jí)在合格以上。

2、碼頭、鐵路專用線等專業(yè)工程已經(jīng)具備開(kāi)通條件，并取得開(kāi)通使用許可。

3、設(shè)備安裝完畢，經(jīng)聯(lián)動(dòng)試車（空運(yùn)轉(zhuǎn)）合格，并有試運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中測(cè)定的技術(shù)指標(biāo)數(shù)據(jù)和記錄。

4、供電、供水、環(huán)保、安全、消防等設(shè)施得到有關(guān)部門(mén)的認(rèn)可。

5、建設(shè)資金已按發(fā)改委、財(cái)政下達(dá)的項(xiàng)目投資計(jì)劃和基本建設(shè)支出預(yù)算足額到位，編制完成竣工財(cái)務(wù)決算。

6、經(jīng)批準(zhǔn)的子項(xiàng)目可在預(yù)驗(yàn)收階段暫緩驗(yàn)收。正式驗(yàn)收的基本條件：

1、暫緩驗(yàn)收的子項(xiàng)全部完成，質(zhì)量經(jīng)檢驗(yàn)合格。

2、設(shè)備經(jīng)負(fù)荷試車能夠達(dá)到設(shè)計(jì)規(guī)模和生產(chǎn)質(zhì)量要求；

3、已按要求對(duì)工程預(yù)驗(yàn)收提出的問(wèn)題進(jìn)行整改。

4、完成竣工圖。

5、竣工決算已編制完畢，并經(jīng)審計(jì)部門(mén)的審計(jì)等、》依據(jù)

批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告 初步設(shè)計(jì)或擴(kuò)大初步設(shè)計(jì) 施工圖 設(shè)備技術(shù)說(shuō)明書(shū)

現(xiàn)行施工技術(shù)驗(yàn)收規(guī)范以及主管部門(mén)審批、修改、調(diào)整的文件等 項(xiàng)目驗(yàn)收?qǐng)?bào)告內(nèi)容：

工程竣工報(bào)告，建筑安裝質(zhì)量評(píng)定； 技術(shù)總結(jié)，設(shè)計(jì)文件規(guī)定的各項(xiàng)技術(shù)、工藝、設(shè)備、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的驗(yàn)證考核結(jié)論；

推廣示范作用； 產(chǎn)品應(yīng)用報(bào)告； 財(cái)務(wù)決算報(bào)告；

經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益預(yù)測(cè)分析報(bào)告及所需的環(huán)境影響評(píng)價(jià)報(bào)告； 項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告； 全部工程竣工圖紙； 需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)

竣工驗(yàn)收時(shí)項(xiàng)目單位應(yīng)整理歸檔的資料主要有：

1、有關(guān)項(xiàng)目申報(bào)和批復(fù)文件

2、地質(zhì)勘察報(bào)告

3、初步設(shè)計(jì)文件及批復(fù)

4、征地拆遷有關(guān)文件

5、工程招投標(biāo)文件

6、工程報(bào)建及批復(fù)手續(xù)

7、工程初步驗(yàn)收資料及會(huì)議紀(jì)要

8、各子項(xiàng)工程的施工結(jié)算資料

9、竣工決算報(bào)告 1 0、審計(jì)意見(jiàn)書(shū) 1

2、工程業(yè)務(wù)聯(lián)系單

13、試生產(chǎn)情況報(bào)告 1

4、竣工驗(yàn)收資料 1

5、其他資料

2、竣工決算 》概念

建設(shè)項(xiàng)目竣工決算是指所有建設(shè)項(xiàng)目竣工后，建設(shè)單位按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定在建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收階段編制的竣工決算報(bào)告。

竣工決算是以實(shí)物數(shù)量和貨幣指標(biāo)為計(jì)量單位，綜合反映竣工項(xiàng)目從籌建開(kāi)始到項(xiàng)目竣工交付使用為止的全部建設(shè)費(fèi)用、建設(shè)成果和財(cái)務(wù)情況的總結(jié)性文件，是竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告的重要組成部分，竣工決算是正確核定新增固定資產(chǎn)價(jià)值，考核分析投資效果，建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的依據(jù)，是反映建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際造價(jià)和投資效果的文件。

》內(nèi)容

1、竣工財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書(shū)

2、竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表

3、工程竣工圖

4、工程造價(jià)對(duì)比分析

竣工財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書(shū)

主要包括建設(shè)項(xiàng)目概況；會(huì)計(jì)賬務(wù)的處理、財(cái)產(chǎn)物資情況及債權(quán)債務(wù)的清償情況；資金節(jié)余、基建結(jié)余資金等上交分配情況；主要經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)的分析計(jì)算情況；工程建設(shè)經(jīng)驗(yàn)及項(xiàng)目管理和財(cái)務(wù)管理工作以及竣工財(cái)務(wù)決算中有待解決的問(wèn)題；決算與概算的差異和原因分析；需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。

竣工圖

竣工圖是建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)際反映，是工程的重要檔案資料，施工單位在施工中要做好施工記錄、檢驗(yàn)記錄，整理好變更文件，并及時(shí)做出

工圖，保證

工圖質(zhì)量。

凡按圖施工沒(méi)有變動(dòng)的，可由建設(shè)單位（包括總包和分包）在原施工圖上加蓋“竣工圖”標(biāo)志，即作為竣工圖

凡在施工過(guò)程中，雖有一般性設(shè)計(jì)變更但能將原施工圖加以修改補(bǔ)充作為竣工圖的，可不重新繪制，由施工單位負(fù)責(zé)在原施工圖（必須是新藍(lán)圖）上注明修改部分，并附以設(shè)計(jì)變更通知單和施工說(shuō)明，加蓋“竣工圖”標(biāo)志后，作為竣工圖。

凡結(jié)構(gòu)形式、施工工藝、平面布置等重大改變的要重新繪制。在資料清單中要逐張加蓋竣工圖章。

工程造價(jià)對(duì)比分析

對(duì)控制工程造價(jià)所采取的措施、效果及其動(dòng)態(tài)的變化進(jìn)行認(rèn)真的比較對(duì)比，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。批準(zhǔn)概算是考核建設(shè)工程造價(jià)的依據(jù)。

財(cái)務(wù)制度（第36-44條）-編制范圍、要求、時(shí)間、依據(jù)-決算前的各項(xiàng)清理工作-竣工財(cái)務(wù)決算內(nèi)容

-竣工財(cái)務(wù)決算的報(bào)批及審批權(quán)限

基本建設(shè)項(xiàng)目竣工交付使用驗(yàn)收合格后，應(yīng)在三個(gè)月內(nèi)編制基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算。建設(shè)周期長(zhǎng)、建設(shè)內(nèi)容多的項(xiàng)目，單項(xiàng)工程竣工，具備交付使用條件的，可編制單項(xiàng)工程竣工財(cái)務(wù)決算。建設(shè)項(xiàng)目全部竣工后應(yīng)編制竣工財(cái)務(wù)總決算。

建設(shè)單位及其主管部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的組織領(lǐng)導(dǎo)，組織專門(mén)人員，及時(shí)編制竣工財(cái)務(wù)決算，設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位應(yīng)積極配合建設(shè)單位做好竣工財(cái)務(wù)決算編制工作。在竣工財(cái)務(wù)決算未批復(fù)之前原機(jī)構(gòu)不得撤銷，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)主管人員不得調(diào)離。

基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的依據(jù)：

可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)、概算調(diào)整及其批準(zhǔn)文件；招投標(biāo)文件（書(shū)）；歷年投資計(jì)劃；經(jīng)財(cái)政部門(mén)審核批準(zhǔn)的項(xiàng)目預(yù)算；承包合同、工程結(jié)算等有關(guān)資料；有關(guān)的財(cái)務(wù)核算制度、辦法；其他資料。

竣工財(cái)務(wù)決算前的清理工作：

編制竣工財(cái)務(wù)決算前，要認(rèn)真做好各項(xiàng)清理工作。清理工作主要包括基本建設(shè)項(xiàng)目檔案資料的歸集整理、財(cái)務(wù)處理、財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)點(diǎn)核實(shí)及債權(quán)債務(wù)的清償，做到賬賬、賬證、賬實(shí)、賬表相符。各種材料、設(shè)備、工具、器具等，要逐項(xiàng)盤(pán)點(diǎn)核實(shí)，填列清單，妥善保管，或按照國(guó)家規(guī)定進(jìn)行處理，不準(zhǔn)任意侵占、挪用。

收尾工程

審查收尾工程是否屬于已批準(zhǔn)的工程內(nèi)容，并審查預(yù)留費(fèi)用的真實(shí)性。經(jīng)審查的收尾工程，可按預(yù)算價(jià)或合同價(jià)，同時(shí)考慮合理的變更因素或預(yù)計(jì)變更因素后，列入竣工決算。

但是根據(jù)財(cái)政部《關(guān)于解釋<基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定>執(zhí)行中有關(guān)問(wèn)題的通知》財(cái)建2 0 0 3年7 2 4號(hào)）規(guī)定，建設(shè)項(xiàng)目收尾工程可根據(jù)項(xiàng)目投資總概算5%掌握，尾工工程超過(guò)項(xiàng)目投資總概算5%，不能編制項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算。

》其他相關(guān)事項(xiàng) 預(yù)留工程質(zhì)量保證金

建設(shè)單位與施工單位簽訂的施工合同中確定的工程價(jià)款結(jié)算方式要符合財(cái)政支出預(yù)算管理的有關(guān)規(guī)定。工程建設(shè)期間，建設(shè)單位與施工單位進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算，建設(shè)單位必須按工程結(jié)算總額的5%預(yù)留工程質(zhì)量保證金，待工程竣工驗(yàn)收一年后再清算。

》內(nèi)容

按照北京市財(cái)政局京財(cái)經(jīng)二(2003)3 0 5號(hào)《北京市基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》規(guī)定有封面及四個(gè)表，即基本建設(shè)項(xiàng)目概況表、竣工財(cái)務(wù)決算表、交付使用資產(chǎn)總表、交付使用資產(chǎn)明細(xì)表

》注意事項(xiàng)

1、財(cái)務(wù)決算總表中資金來(lái)源填列要準(zhǔn)確；

2、交付使用資產(chǎn)明細(xì)表必須按照單項(xiàng)工程名稱逐一填列，設(shè)備必須按照“名稱、規(guī)格型號(hào)、單位、數(shù)量、價(jià)值、設(shè)備安裝費(fèi)分別填列”；

3、編制交付使用資產(chǎn)明細(xì)表前，建議先編制待攤投資分?jǐn)偙恚ǜ郊?/p>

待攤投資分配方法：

1．按實(shí)際分配率分配：適用于建設(shè)工期較短、整個(gè)項(xiàng)目的所有單項(xiàng)工程一次竣工的建設(shè)項(xiàng)目。

實(shí)際分配率=待攤基建支出明細(xì)科目余額÷

（建筑工程明細(xì)科目余額+安裝工程明細(xì)

科目余額+在安裝設(shè)備明細(xì)科目余額）

×100%（實(shí)際使用較多）

2．按概算分配率分配：適用于建設(shè)工期長(zhǎng)、單項(xiàng)工程分期分批建成投產(chǎn)的建設(shè)項(xiàng)目。

概算分配率=（概算中各待攤基建支出項(xiàng)目的合計(jì)數(shù)一其中可直接分配部分）÷（概

算中建筑工程、安裝工程和需要安裝設(shè)備

投資合計(jì)）

×100% 3．某項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)分配的待攤基建支出莖該項(xiàng)固定資產(chǎn)的建筑工程成本、安裝工程成

本和需要安裝設(shè)備的成本合計(jì)×分配 評(píng)審中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題

1、決算報(bào)表數(shù)據(jù)不完整：由于會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，有些項(xiàng)目未按財(cái)務(wù)制度規(guī)定

2、項(xiàng)目資金來(lái)源與實(shí)際情況不符：在編制竣工決算報(bào)表時(shí)，是只考慮基本建設(shè)投資計(jì)劃安排的市財(cái)政資金，其余來(lái)源的資金在決算中未如實(shí)反映；二是對(duì)自籌資金以外的資金不區(qū)分市財(cái)籌、區(qū)籌、國(guó)債、國(guó)債補(bǔ)助等不同的來(lái)源渠道，全部視為財(cái)政資金，列入“預(yù)算撥款’’。資金來(lái)源不清。

3、會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，編制竣工決算報(bào)表前又未進(jìn)行資產(chǎn)清理盤(pán)點(diǎn)，造成交付使用資產(chǎn)明細(xì)表不能按照單項(xiàng)工程和設(shè)備名稱規(guī)格逐一列出，資產(chǎn)明細(xì)不清。

4、已竣工項(xiàng)目，未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)及時(shí)編制竣工決算，項(xiàng)目一直掛在在建工程，項(xiàng)目結(jié)余資金長(zhǎng)期滯留項(xiàng)目單位

5、決算報(bào)表數(shù)據(jù)與賬面不符；未作結(jié)算就編制竣工決算報(bào)表。> 竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表要求

_ 決算報(bào)表的編制依據(jù)和方法是否符合國(guó)家有關(guān)基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的規(guī)定；

-決算報(bào)表所列有關(guān)數(shù)字是否齊全、完整、真實(shí)、勾稽關(guān)系是否正確；

-竣工財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書(shū)編制是否真實(shí)、客觀、內(nèi)容是否完整 竣工驗(yàn)收時(shí)項(xiàng)目單位應(yīng)整理歸檔的資料主要有：

1、有關(guān)項(xiàng)目申報(bào)和批復(fù)文件；

2、地質(zhì)勘察報(bào)；

3、初步設(shè)計(jì)文件及批復(fù)；

4、征地拆遷有關(guān)文件；

5、工程招投標(biāo)文件；

6、工程報(bào)建及批復(fù)手續(xù)；

7、工程初步驗(yàn)收資料及會(huì)議紀(jì)要；

8、各子項(xiàng)工程的施工結(jié)算資料；

9、竣工決算報(bào)告；

第五篇：水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)暫行辦法

水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)暫行辦法

一?總則

第一條 為規(guī)范水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì),提高水利基本建設(shè)項(xiàng)目管理水平,根據(jù) 《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》?《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》等有關(guān)法律?法規(guī)和規(guī)章,結(jié)合水利建設(shè)實(shí)際,制定本暫行辦法?

第二條 本辦法適用于以使用中央投資為主進(jìn)行建設(shè)的水利基本建設(shè)項(xiàng)目和技術(shù)改造項(xiàng)目,以及水利部直屬單位自籌資金進(jìn)行的基本建設(shè)和技術(shù)改造項(xiàng)目?

第三條 本辦法所稱水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì),是指水利基本建設(shè)項(xiàng)目正式竣工驗(yàn)收前,水利審計(jì)部門(mén)對(duì)其竣工決算的真實(shí)性?合法性和效益性進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督?

二?審計(jì)內(nèi)容

第四條 水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)應(yīng)包括:水利建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表審計(jì)?水利基本建設(shè)項(xiàng)目投資及概算執(zhí)行情況審計(jì)?水利基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)支出審計(jì)?水利基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)情況審計(jì)?水利基本建設(shè)項(xiàng)目未完工程及所需資金審計(jì)?水利基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)收入審計(jì)?水利基本建設(shè)項(xiàng)目結(jié)余資金審計(jì)?水利基本建設(shè)項(xiàng)目工程和物資招投標(biāo)執(zhí)行情況審計(jì)?

第五條 水利建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表審計(jì)的主要內(nèi)容:

(一)“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目概況表”?“水利基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算表”?“水利基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算表”?“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目投資分析表”?“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目成本表”?“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目預(yù)計(jì)未完工程及費(fèi)用表”?“水利基本建設(shè)項(xiàng)目待核銷基建支出表”?“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目轉(zhuǎn)出投資表”?“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)表”的編制的真實(shí)性?完整性和合法性;

(二)竣工財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書(shū)的真實(shí)性?準(zhǔn)確性及完整性?

第六條 水利基本建設(shè)項(xiàng)目投資及概算執(zhí)行情況審計(jì)的主要內(nèi)容:

(一)各種資金渠道投入的實(shí)際金額,資金不到位的數(shù)額及原因;

(二)實(shí)際投資完成額;

(三)概算審批?執(zhí)行的真實(shí)性和合法性;

(四)概算調(diào)整的真實(shí)性和合法性?包括概算調(diào)整的原則?各種調(diào)整系數(shù)?設(shè)計(jì)變更和估算增加的費(fèi)用等;

(五)核實(shí)建設(shè)項(xiàng)目超概算的金額,分析原因,并審查擴(kuò)大規(guī)模?提高標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)劃外投資的情況;審查彌補(bǔ)資金缺口的來(lái)源,有無(wú)擠占?挪用其他基建資金和專項(xiàng)資金的情況?

第七條 水利基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)支出審計(jì)的主要內(nèi)容:

建筑安裝工程支出?設(shè)備投資支出?待攤投資支出?其他投資支出?待核銷基建支出和轉(zhuǎn)出投資列支的內(nèi)容和費(fèi)用攤提的真實(shí)性?合法性和效益性?

第八條 水利基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)情況審計(jì)的主要內(nèi)容:

(一)交付使用的固定資產(chǎn)?流動(dòng)資產(chǎn)是否真實(shí),手續(xù)是否完備;

(二)交付使用的無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)依據(jù);

(三)交付使用的遞延資產(chǎn)的情況?

第九條 水利基本建設(shè)項(xiàng)目未完工程及所需資金審計(jì)的主要內(nèi)容:

審查水利基本建設(shè)項(xiàng)目未完工程量及所需要的投資情況,所需資金和額度的留存及有無(wú)新增工程內(nèi)容等情況?

第十條 水利基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)收入審計(jì)的主要內(nèi)容:

水利基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)收入的來(lái)源?分配?上繳和留成使用情況的真實(shí)性和合法性?

第十一條 水利基本建設(shè)項(xiàng)目結(jié)余資金審計(jì)的主要內(nèi)容:

(一)銀行存款?現(xiàn)金和其他貨幣資金的情況;

(二)尚未使用的財(cái)政直接支付和授權(quán)支付額度情況;

(三)庫(kù)存物資實(shí)存量的真實(shí)性?有無(wú)積壓?隱瞞?轉(zhuǎn)移?挪用等問(wèn)題

(四)各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)的真實(shí)性,有無(wú)轉(zhuǎn)移?挪用建設(shè)資金和債權(quán)債務(wù)清理不及時(shí)等問(wèn)題,呆帳壞帳的處理情況等?

(五)按照有關(guān)規(guī)定,計(jì)提的投資包干節(jié)余數(shù)額是否準(zhǔn)確,是否合理合法?

第十二條 水利基本建設(shè)項(xiàng)目工程和物資招投標(biāo)執(zhí)行情況審計(jì)的主要內(nèi)容:

(一)工程勘測(cè)?設(shè)計(jì)?施工及物資采購(gòu)是否按照規(guī)定進(jìn)行了招標(biāo);

(二)所訂合同或協(xié)議的相關(guān)條款是否完備,是否全面履行;

(三)合同變更?解除是否按規(guī)定履行了必要的手續(xù);

(四)對(duì)違約者是否依照有關(guān)條款追究責(zé)任等?

三?審計(jì)管理

第十三條 由水利部及相關(guān)部門(mén)組織或主持驗(yàn)收的水利基本建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算審計(jì),除有專門(mén)要求外,一般由水利部審計(jì)室負(fù)責(zé)組織審計(jì)?其他水利基本建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算審計(jì),由主持該水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收的水行政主管部門(mén)的同級(jí)水利審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)審計(jì)?

第十四條 水利基本建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算審計(jì)可以由水利審計(jì)部門(mén)組織水利基本建設(shè)的專業(yè)審計(jì)力量組成審計(jì)組進(jìn)行審計(jì);也可以由水利審計(jì)部門(mén)委托具有專業(yè)審計(jì)資質(zhì)的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)承擔(dān)?

水利審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)依照本辦法及內(nèi)部審計(jì)工作的有關(guān)規(guī)定,對(duì)被委托的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)辦理的水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)加強(qiáng)指導(dǎo)和監(jiān)督?

第十五條 參加水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具有相應(yīng)的素質(zhì)和業(yè)務(wù)工作能力,應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)?經(jīng)濟(jì)?工程專業(yè)技術(shù)職務(wù)或具備必要的專業(yè)技術(shù)知識(shí)?

社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)受委托承擔(dān)水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì),應(yīng)將參加審計(jì)人員的名單及執(zhí)業(yè)經(jīng)歷等資料書(shū)面報(bào)委托的水利審計(jì)部門(mén)審查和備案?

第十六條 水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人在申請(qǐng)進(jìn)行竣工決算審計(jì)前,應(yīng)通過(guò)相關(guān)經(jīng)濟(jì)合同預(yù)留部分工程尾款,待竣工決算審計(jì)結(jié)論下達(dá)后再予清算?

第十七條 水利基本建設(shè)項(xiàng)目中從事建設(shè)?勘察?設(shè)計(jì)?施工?監(jiān)理?采購(gòu)?供貨等單位與竣工決算審計(jì)有關(guān)的財(cái)務(wù)收支,應(yīng)當(dāng)接受水利審計(jì)部門(mén)的審計(jì)調(diào)查,并提供有關(guān)證明材料?

第十八條 水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算未經(jīng)審計(jì),有關(guān)單位和部門(mén)不得辦理水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收?

第十九條 水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)決定,可以作為對(duì)水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人代表進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要依據(jù)和參考?

第二十條 列入國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)計(jì)劃的水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì),水利審計(jì)部門(mén)可以根據(jù)需要,在國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)前進(jìn)行預(yù)審?國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)后,水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人應(yīng)當(dāng)將國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)結(jié)論和本單位根據(jù)審計(jì)結(jié)論進(jìn)行整改的情況書(shū)面報(bào)上級(jí)水利審計(jì)部門(mén)?

四?審計(jì)程序

第二十一條 水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì),由水利審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)組織實(shí)施?水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人應(yīng)在水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制完成后十日內(nèi)向其主管水利審計(jì)部門(mén)提出水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)書(shū)面申請(qǐng)?水利審計(jì)部門(mén)應(yīng)在接到水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人竣工決算申請(qǐng)后十日內(nèi)提出安排意見(jiàn)?

第二十二條 水利審計(jì)部門(mén)或受委托的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)水利建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行竣工決算審計(jì),應(yīng)當(dāng)事先擬定審計(jì)實(shí)施方案,組織審計(jì)組,并向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)通知書(shū), 審計(jì)通知書(shū)應(yīng)當(dāng)于審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)單位三日前送達(dá)?

第二十三條 水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人應(yīng)當(dāng)積極配合審計(jì)部門(mén)或被其委托的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)工作,并按照審計(jì)需要提供下列資料:

(一)水利基本建設(shè)項(xiàng)目建議書(shū)?可行性研究報(bào)告;

(二)水利基本建設(shè)項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)的批準(zhǔn)文件;

(三)水利基本建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算(概算)批復(fù)資料;

(四)水利基本建設(shè)項(xiàng)目的投資計(jì)劃或資金籌措文件;

(五)水利基本建設(shè)項(xiàng)目的合同文本和招標(biāo)?投標(biāo)有關(guān)文件和資料;

(六)水利基本建設(shè)項(xiàng)目的施工圖紙和設(shè)計(jì)變更的資料;

(七)水利基本建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)控制度;

(八)水利基本建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的財(cái)務(wù)賬簿?憑證?報(bào)表及工程結(jié)算資料;

(九)水利基本建設(shè)項(xiàng)目的竣工初步驗(yàn)收?qǐng)?bào)告;

(十)水利基本建設(shè)項(xiàng)目工程竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表;

(十一)審計(jì)需要提供的其他資料?

水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人應(yīng)對(duì)提供資料的真實(shí)性?完整性?及時(shí)性負(fù)責(zé)?

第二十四條 審計(jì)組或受委托的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)終結(jié)后,應(yīng)當(dāng)及時(shí)提出審計(jì)報(bào)告,并征求被審計(jì)的水利建設(shè)項(xiàng)目法人的意見(jiàn)?

第二十五條 水利審計(jì)部門(mén)根據(jù)水利建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)報(bào)告?被審計(jì)單位的書(shū)面反饋意見(jiàn),提出水利建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定?

第二十六條 水利審計(jì)部門(mén)應(yīng)及時(shí)下達(dá)水利建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定?水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人必須執(zhí)行審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定,按照審計(jì)的要求進(jìn)行整改,并在60日內(nèi)以書(shū)面形式將整改情況報(bào)告水利審計(jì)部門(mén)?

水利建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定作為主持組織竣工驗(yàn)收的主管部門(mén)的審計(jì)依據(jù)?

五?罰則

第二十七條 水利建設(shè)項(xiàng)目法人違反基本建設(shè)規(guī)定和財(cái)經(jīng)法規(guī)的,水利審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)建議有關(guān)主管部門(mén)按照法律?法規(guī)和有關(guān)規(guī)章的規(guī)定予以處理?處罰?

第二十八條 水利建設(shè)項(xiàng)目法人單位有關(guān)責(zé)任人員違反財(cái)經(jīng)法規(guī)?財(cái)經(jīng)紀(jì)律和本辦法規(guī)定,應(yīng)當(dāng)追究責(zé)任的,水利審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)向有關(guān)部門(mén)?單位提出追究責(zé)任的建議?

第二十九條 水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人單位有關(guān)責(zé)任人員干擾?阻止?破壞水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì),水利審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)給予警告和制止,必要時(shí)向有關(guān)部門(mén)提出處理?處罰的建議?對(duì)水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的人員進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)的有關(guān)責(zé)任人,由所在單位或者上級(jí)主管部門(mén)追究責(zé)任?

第三十條 審計(jì)人員辦理水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì),應(yīng)當(dāng)客觀公正?實(shí)事求是?廉潔奉公?對(duì)濫用職權(quán)?徇私舞弊?玩忽職守的審計(jì)人員,由所在單位或者上級(jí)主管部門(mén)追究主要負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人的責(zé)任?

六?附則

第三十一條 給予少量中央資金補(bǔ)助的項(xiàng)目和全部由地方資金進(jìn)行建設(shè)的水利基本建設(shè)項(xiàng)目和技術(shù)改造項(xiàng)目,各省?自治區(qū)?直轄市水行政主管部門(mén)可結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際,制定相應(yīng)的審計(jì)辦法?

第三十二條 本辦法由水利部負(fù)責(zé)解釋?

第三十三條 本辦法自發(fā)布之日起實(shí)行?

二○○二年八月三十日