第一篇：[原創(chuàng)]25個(gè)總結(jié)點(diǎn)：股息紅利匯算清繳當(dāng)中的申報(bào)事項(xiàng)與檢查事項(xiàng)大力稅手

[原創(chuàng)]25個(gè)總結(jié)點(diǎn)：股息紅利匯算清繳當(dāng)中的申報(bào)事項(xiàng)與檢

查事項(xiàng)大力稅手

原創(chuàng) 2017-03-05 第三只眼 第三只眼

第三只眼：大力稅手出品，堅(jiān)持原創(chuàng)，引用且有相應(yīng)的觀點(diǎn)，提供可理解的解讀，感謝堅(jiān)持原創(chuàng)的大力稅手伙伴。專業(yè)稅務(wù)知識(shí)，找大力稅手。

關(guān)于股息紅利，想必同志們很熟悉了，但是，如果你是一個(gè)企業(yè)，又或者你是一個(gè)稅務(wù)的管理人員，在面對(duì)股息紅利時(shí)，如何找到讓自己放心的地方呢？

一、股息紅利的來(lái)源當(dāng)然是來(lái)源于所投資的企業(yè)了，在所得稅上，主要是指投資于另一家企業(yè)。這兒不包括合伙企業(yè)，因?yàn)槟遣唤泄上⒓t利，是叫分配利潤(rùn)，相當(dāng)于合伙做生意一樣。股息紅利的前提是投資(包括傳統(tǒng)意義上的股權(quán)投資，還有股票投資等)，只有選擇了投資才有股息紅利的后續(xù)發(fā)生。

二、股息紅利的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策居民企業(yè)直接投資于另一家居民企業(yè)取得的股息紅利，是免稅的!但是，卻不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。股息紅利的確認(rèn)收入的年度是被投資企業(yè)作出股息紅利分配決議的年度。

三、關(guān)于股息紅利在企業(yè)所得稅匯算清繳當(dāng)中的易發(fā)生“眼花”的問(wèn)題點(diǎn)事項(xiàng)描述意見(jiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查1沒(méi)有收到錢，要不要作收入決議分紅是關(guān)鍵，給不給錢再說(shuō)檢查分紅決議(有的是上市公司的公告)2境外注冊(cè)中資企業(yè)認(rèn)定為居民企業(yè)的，也算是可以享受免稅條件要注意看什么時(shí)候確認(rèn)為居民企業(yè)看是不是進(jìn)行了備案3有錢不分，是不是要強(qiáng)制分沒(méi)有要求稅務(wù)機(jī)關(guān)即使對(duì)于外資企業(yè)向境外分紅也沒(méi)有權(quán)利去要求分以求代扣代繳稅款4決議分紅后購(gòu)買股權(quán)(票)只能算往來(lái)款項(xiàng)，享受主體仍是原來(lái)的主體檢查什么時(shí)候成為股東，避免享受重復(fù)了5股權(quán)轉(zhuǎn)讓，分紅權(quán)不轉(zhuǎn)讓，能否享受免稅優(yōu)惠稅不重征的角度，是可行的，但怕已經(jīng)不是股東了稅務(wù)機(jī)關(guān)可以從形式主義上認(rèn)為不得享受6資本溢價(jià)轉(zhuǎn)增資本算不算股息紅利不算，不管這個(gè)溢價(jià)是誰(shuí)給的結(jié)果。但是不是溢價(jià)的卻要分析了查看是不是真的溢價(jià)，有沒(méi)有“來(lái)路不明”的溢價(jià)7未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)資股本(股票股利)視同分配股息紅利，再投資，此時(shí)企業(yè)可能不增加會(huì)計(jì)投資成本。但所得稅上需作收入并計(jì)免稅，同時(shí)增加投資計(jì)稅基礎(chǔ)(做個(gè)備查賬)查看原來(lái)是不是有轉(zhuǎn)增資本的決議8分的股息紅利是不是要跟投資時(shí)間配比上才算免稅不需要，這樣的理解是誤解，而且也操作不了。從國(guó)家層面主體只有一個(gè)享受了稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查可能會(huì)誤解這樣的理解9從一個(gè)免稅公司分回的股息紅利是不是要補(bǔ)稅不需要沒(méi)有檢查的結(jié)果10從境外企業(yè)分回的股息紅利除非是境外注冊(cè)中資居民企業(yè)是可以的，其實(shí)都是走抵免注意是不是有“混水摸魚”的11超過(guò)12個(gè)月的股票的股息紅利，能追溯12個(gè)月內(nèi)的免稅嗎沒(méi)有一個(gè)特別支持的意見(jiàn)形式上可以不予認(rèn)可，沒(méi)有解釋超了就可以，有風(fēng)險(xiǎn)12年中預(yù)分紅可以享受優(yōu)惠嗎沒(méi)有這樣一個(gè)提法，是不是可以享受，建議結(jié)合年度結(jié)果看能否追溯適用可以不予認(rèn)可13分的股息紅利超了未分配利潤(rùn)了超過(guò)了的不予認(rèn)可，估計(jì)這種情形少不予認(rèn)可，可以看看被投資企業(yè)的報(bào)表，別被造假給騙了14股息紅利是不是要計(jì)繳增值稅如果是投資不擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，保本性質(zhì)的，那是貸款服務(wù)，但是優(yōu)先股并不是貸款服務(wù)需要看是不是貸款性質(zhì)15在交易性金融資產(chǎn)中股票的股息紅利是不是跟長(zhǎng)投中的一樣必須一樣一樣的16新三板的股息紅利是不是執(zhí)行12個(gè)月不是公開發(fā)行的股票，不需要看是哪個(gè)上市的板塊17減資形成的股息紅利其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得注意看減資中取回的資產(chǎn)，是不是有發(fā)票之類，因?yàn)檫@是兩個(gè)主體之間的交易屬性，需要分析判斷18清算中的股息紅利被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中按該股東所占股份比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過(guò)或低于股東投資成本的部分，應(yīng)確認(rèn)為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失查閱清算報(bào)告，確定是不是屬于享受的條件19超過(guò)投資比例的分紅基本上是放開了，申報(bào)表已作適當(dāng)?shù)男薷模裾樟斯痉ǖ囊馑甲灾味悇?wù)機(jī)關(guān)不予認(rèn)可的依據(jù)并不充分20代持分紅(含國(guó)企劃撥股東名字未變更的情形)代持者享受優(yōu)惠，被代持者可能被征稅，也可能通過(guò)協(xié)調(diào)認(rèn)為是不需要計(jì)稅，但并沒(méi)有直接的依據(jù)支持可以不予認(rèn)可，認(rèn)可的前提也是需要把握21從合伙企業(yè)取得利潤(rùn)“先分后稅”，并不能享受免稅。有認(rèn)為可行的那只能是協(xié)調(diào)后“認(rèn)可”的找到投資的合伙企業(yè)的報(bào)表查閱是不是并入計(jì)稅了22合作建房中有特殊認(rèn)定條件適用國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)文件

23權(quán)益法的股息紅利先確認(rèn)收入，再算免稅調(diào)減，避免多調(diào)減了注意查看是不是有多調(diào)減的結(jié)果24 去年度忘備案，是不是要補(bǔ)稅

原來(lái)是有要補(bǔ)稅的協(xié)調(diào)的事兒。但現(xiàn)在備案是要稅務(wù)機(jī)關(guān)先要求在前，不符合的才要求補(bǔ)稅不能因未備案就否定享受稅收優(yōu)惠 25 股權(quán)轉(zhuǎn)讓中包括的隱含利潤(rùn) 不能作為免稅拆出來(lái)

看分紅決議等才算免稅的前提