第一篇：基層國際(涉外)稅收專業化管理模式的探討與實踐(施 熊)

基層國際（涉外）稅收專業化管理模式的探討與實踐

郭思亮

為了進一步探索“兩稅”合并后和屬地管理條件下縣（市、區）級國際（涉外）稅收管理工作的新途徑，去年以來，我們在襄陽區國稅局開展了國際（涉外）稅收專業化管理試點，通過整合管理資源，重組管理對象，重構管理機制，對涉外稅企業稅收實行相對集中管理，使屬地管理與專業化管理有機結合，變松散管理為集中管理，變一般管理為專業管理，變粗放管理為精細管理，形成“區局--分局--服務大廳”三位一體的涉外稅收專業化管理模式。去年，湖北省國稅局在我局召開現場會推行這一作法。

一、我國改革開放的基本國策和國際（涉外）稅收的特性與現狀，要求實行專業化管理

為什么要實行國際（涉外）稅收的專業化管理？我們主要基于以下五個方面的考慮：

（一）實行國際（涉外）稅收的專業化管理是落實基本國策，著力提高利用外資質量的需要。吸引外資是我國對外開放基本國策的重要內容，是建設中國特色社會主義市場經濟的偉大實踐之一。改革開放以來，我國吸引外資取得了舉世矚目的成就，但也存在一些亟待解決的問題，如結構不合理，布局不平衡，重規模、輕質量，重引進，輕管理，盲目引進，不計成本，惡性競爭，濫予優惠等現象，要解決這些問題，除國家從宏觀上加強調控外，很重要的一方面就是要改善投資環境，大力推行依法行政，依法管理，提高政府服務能力和管理水平，把國家的宏觀調控政策落實到位，為企業提供一個公平、公正、和諧的投資環境。同時，隨著我國“走出去”企業的增多，如何維護這些企業的合法權益，提供優質服務亦擺在了我們面前。因此，加強國際（涉外）稅收的專業化管理就顯得尤其重要并十分迫切。

（二）實行國際（涉外）稅收的專業化管理是減輕基層稅管員和企業負擔的有效措施。目前，縣（市、區）國際稅收業務實行屬地管理，有的基層分局也就管理1-2戶外資企業，但只要有一戶企業，就要設臵外稅管理崗位，配備管理人員。由于國際（涉外）稅收管理工作的復雜性、高難性和特殊性，不僅導致基層單位難以實現精細化管理，也增加了管理的壓力和負擔，同時，由于大部分設在非中心鄉鎮的外商投資企業，要到中心鄉鎮辦稅服務廳繳稅，難免給納稅人帶來負擔，因此，將管理對象和管理資源進行整合，推進專業化管理，必將減輕基層國稅機關和納稅人的負擔。

（三）實行國際（涉外）稅收的專業化管理是實施精細化管理，著力提高稅收征管質量的需要。無論是黨和國家領導人的專門指示，還是總局和省局召開的全國、全省國際（涉外）稅收工作會議，對新形勢下的國際（涉外）稅收工作都提出了科學和規范化管理的要求，省國稅局明確提出用三年時間，在全省國稅系統開展“規范管理年—管理鞏固年—管理提高年”的目標，更是為國際（涉外）稅收的專業化管理提供了強有力的支撐。新的所得稅法頒布實施，宣告我國內、外資企業“公平競爭”的新時代已經到來。國際（涉外）稅收管理工作任務也只會越來越重，如果不實行專業化的管理，勢必造成管理上的缺位，影響整體管理水平的提高，與各級領導倡導的科學化，規范化和精細化管理的要求背道而馳。因此，必須實施涉外稅收專業化管理。

（四）實行國際（涉外）稅收的專業化管理是增強基層稅收管理執行力，著力提高一線管理水平的需要。目前基層國際（涉外）稅收管理工作的現狀不容樂觀。從我市的實際情況看，突出存在兩個方面的矛盾：一是國際（涉外）稅收業務快速增長與管理機構缺失的矛盾日益突出。2002年基層國稅局撤銷涉外稅收管理機構后，我市7個縣（市）的涉外企業戶數由35戶增至71戶，翻了一番多。“走出去”企業從無到有，目前已發展到10多戶。非居民稅收、售付匯等業務大量增加，尤其是隨著管理規范化的深入，精細化的推進，各項業務量成倍增加，而縣（市、區）級國際（涉外）稅收業務均放在稅政股負責管理，稅政股一個部門卻要負責流轉稅、所得稅、出口退稅、車購稅、國際（涉外）稅收管理等業務，具體負責涉外稅收業務的也就1至2人，靠這微弱的力量不管理，就顯得力不從心，只能疲于應付，談何規范化、精細化管理？二是國際（涉外）稅收管理的高標準和高難度與涉外稅收管理人員的素質較低的矛盾日益突出。目前在崗的國際（涉外）稅收管理人員年齡偏大，知識老化，絕大多數干部外語知識欠缺，看外文資料如看“天書”，有的沒有受專業培訓，有些輪崗交流到涉外稅管理部門的人員，對反避稅、稅務審計、稽核評稅、稅收協定、情報交換等具有涉外特色的管理和操作不熟，一無精力，二無能力，不知道怎么管，因此，在目前屬地管理的條件下，要提高基層一線人員的管理水平，先要解決好對基層國際（涉外）稅收工作不會管、管不好的問題。

（五）實行國際（涉外）稅收的專業化管理是其管理的復雜性和特殊性的內在要求，是著力提高綜合管理效能的需要。涉外事項無小事，國際（涉外）稅收管理業務性非常強、政策要求非常嚴、各項規定非常多、工作程序非常細，業務鏈條之長、覆蓋面之廣，操作難度之大，管理要求之高，是其它稅收業務難以比擬的。特別是反避稅、情報交換、售付匯管理等工作是涉外稅收管理的重點工作，需要大量的人力物力支撐，以及嚴格的操作規程，工作繁瑣步驟多，任何環節的疏忽大意都會影響整體管理功效，甚至造成不可彌補的損失，抑或影響國家形象。因此，必須實施涉外稅收專業化管理。

二、按照科學發展觀的要求和國際（涉外）稅收管理的一般規律，構建基層國際（涉外）稅收專業化管理的模式

如何搞好基層國際（涉外）稅收的管理呢？我們認為，必須以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導，堅持聚財為國、執法為民的根本宗旨，認真落實科學發展觀，按照《國家稅務總局關于規范和加強國際稅務管理工作的通知》和減輕基層征管單位、企業負擔的指示精神，以及省局“管理提高年”的要求，遵循科學管理、專業管理、集中管理、效率管理、簡便易行的原則，全面實施國際（涉外）稅收科學化、精細化、專業化管理，進一步推進依法治稅，提高涉外稅收管理水平，促進涉外稅收的收入增長，為全面建設小康社會，構建社會主義和諧社會做出新的貢獻。

根據上述指導思想和原則，我們重點進行了以下十個方面的統一和規范：

1、統一管理主體。明確涉外企業稅收管理的主體為基層分局。即由原來的稅政股牽頭，各分局分別管理，轉變為稅政股業務指導，城區分局統一管理的集中管理模式。以便于集中管理人才、節約管理成本，提高管理效能，提升管理質量。

2、統一管理對象。將分布在全區各個鄉鎮的外商投資企業、外國企業、中外合資企業、中外合作企業等涉外企業作全部集中到城區分局統一進行管理，并對其有關稅收管理、稅款征收、稅務審計等各個方面進行規范。

3、統一崗位設臵。按照規范化管理的要求，在稅政股設立涉外稅收綜合崗和政策管理崗，對城區分局進行涉外稅收業務指導和有關事項的審核、審批、呈報工作；在區局辦稅服務廳設立涉外稅收服務崗，專門負責涉外稅收的稅務登記、納稅申報、稅款繳納等工作；在城區分局設立涉外稅收管理崗，指定四名涉外稅收管理員，負責日常管理工作。

4、統一管理內容。按照稅收征管法的要求，對涉外稅收的稅務登記、納稅申報、所得稅匯算清繳、稅務審計、減免稅審批以及審核、審批備案資料以及其他國際稅收業務進行細化，明確管理內容，規范操作規程，細化管理標準。

5、統一工作規程。參照省局稅收執法責任制和稅收管理工作業務規程，對涉外稅收所涉及的各個方面的工作進行分解、細化，合理分配到各個操作環節，做到管理規范、程序合法、運轉有序。

6、統一工作流程。按照稅收征管業務流程，對分解到各個環節的涉外稅收管理工作，按照崗位進行細化，逐項落實，確保各崗之間銜接緊密、協調有力、運轉高效。

7、統一工作標準。參照省、市局稅收征管質量考核辦法，制定出涉外稅收規范管理考核辦法。具體是以稅負分析為參考，以征管六率為內容，以基層分局為單位，逐項進行化解，明確各項工作標準，使涉外稅收管理工作衡量有度、考核有據、評價有準。

8、統一工作報告。按照不同業務工作需求，把涉外稅工作中所涉及到的各種調查報告、審批事項報告、稅務審計報告等工作報告的內容、格式進行規范，分別制作文書范本，統一格式、統一標準，使之清晰明了、方便操作。

9、統一表證單書。按照稅收征管法及其實施細則的規定，以及稅收業務規范管理中有關稅收表、證、單、書的模式，對涉外稅收所涉及到的各種表證單書進行統一規范，制定出一套完整的表證單書，使之規范化、統一化、科學化。

10、統一工作考核。將涉外稅收管理工作作為區局工作考核的一個重要內容，制定出詳細的考核辦法和標準。對涉外稅收征管質量實行按月考核，定期通報，以督促涉外稅收規范管理。

總之，就是通過整合管理資源，重組管理對象，重構管理機制，優化管理程序，提高人員素質，基本實現了國際（涉外）稅收管理職責分工的專業化、管理技能的專業化、管理規程的專業化和管理手段的專業化，從而使管理活動與稅收職能相適應。

三、著眼于“三個有利于”標準，針對基層國際（涉外）稅收管理中普遍存在的“不會管、管不好”問題，著力解決好“管什么、怎么管、管不好怎么辦”問題，進一步提高國際（涉外）稅收管理水平

按照“有利于地方經濟更好更快發展，有利于國稅收入的穩定增長，有利于稅收征管質量的全面提高”的標準，市國稅局組織市、區兩級國稅部門的專業人員，將國際（涉外）稅收業務按工作內容、業務流程、工作規程、工作報告、工作績效、質量考核、表證單書等進行全面梳理，編寫成一本《襄樊市國稅局基層國際（涉外）稅收專業化管理工作規程》（以下簡稱《規程》），以解決基層稅務管理人員“管什么、怎么管、管不好怎么辦”等諸多問題，該書具備了以下八大特性：

1、整體設計的科學性。我們在《規程》的構架中，既注重完整性，又突出了專業特色，既注重內容的系統性，又突出可操作性，既注重管理的繼承性，又突出工作的創新性，嚴格按照規范化的工作標準和業務工作流程，行成了一整套科學的操作和運用機制，著力解決基層國際（涉外）稅收管理中普遍存在的“不會管、管不好”問題，成為基層國稅部門從事國際（涉外）稅收工作的“工具書”。

2、工作項目的完整性。該《規程》共分為八大章，十四個小節，二十個子目，近10萬字。將外資企業所得稅管理、稅務審計、售付匯管理、稅收協定、情報交換、反避稅、非居民稅收管理，“走出去”企業的納稅服務等所有國際（涉外）稅收業務全部納入其中，并對其各個環節和項目具體規定，使其具有統一和完整的操作功能。

3、工作責任的明確性。《規程》規定，每個崗位應做什么，具體要求怎么做，做到什么程度，下步工作怎樣傳遞等，都做了具體要求，使涉外稅收工作崗的每個同志對自己的工作職責清晰明了，責任明確。

4、工作報告的規范性?！兑幊獭穼Χ愂展芾韱T上報工作報告的要求非常具體，包括報告的內容，報告的要求，報告的項目，報告的時間，報告的審核，報告的程序以及報告情況數據的真實性等內容，都一一做了明確規定，并形成范文，讓不會起草工作報告的人員可以“照本宣科”。

5、工作對象的特定性。針對基層國稅部門沒有專門機構，缺乏專業技術人才，稅收管理人員對涉外企業想管不會管的現狀，根據《規程》各章節的闡述，力爭使基層稅收管理員或者從事國際（涉外）稅收管理工作的同志，能夠按照《規程》的引導，進行涉外企業稅收征收管理全過程的完整操作，起到“按圖索驥”的作用。

6、工作流程的可操作性。只要按照《規程》的要求進行操作，就能比較直觀地找到相應的解決辦法和程序。在查閱書本的同時，下步我們還擬將書中內容編輯整理成電子程序功能模塊，只要打開電腦的國際（涉外）稅收管理界面，進行相關的檢索，就能清晰地檢索到希望查閱的一系列業務流程、表證單書、工作報告和考核目標等從入口到出口的全部內容，極大地方便稅收管理員和企業辦稅人員辦理涉稅業務。

7、工作程序的連續性。兩法合并后，一些相關的稅收政策應具有一定的緩沖期和延續期，新稅法規定在其實施后五年內將對老企業實行過渡期優惠。在過渡期內，外資企業享受的優惠政策對按現行稅法的規定享受15%和24%等低稅率優惠的老企業，可在新法實施后5年內逐步過渡到25%的稅率；“兩免三減半”沒有享受完的企業，還可以繼續享受完這些優惠政策。因此，在新舊稅法的承接上要起到承上啟下的作用。

8、工作目標的創新性。我們編輯整理出的《規程》，不是簡單地對原有的涉外稅收政策和內容進行重新的排列組合。而是將工作目標按工作流程的要求進行細化分解，并與崗責體系緊密結合起來，與信息化手段結合起來，使之既有繼承又有創新，從而保證整個涉外稅收管理工作持續健康發展。

總之，《規程》一書，將復雜的工作簡單化，將繁雜的事務條理化，將紛亂的業務程式化，便于基層稅務管理人員學習、掌握和操作，既減輕稅務管理員的工作負擔，又能有效地提高管理效能和管理質量。

四、開展基層國稅部門國際（涉外）稅收專業化管理，必將對地方經濟的發展、征管質量和效能的提高起到積極作用

（一）促進了地方經濟又好又快地發展。隨著基層國稅部門國際（涉外）稅收專業化管理工作的不斷深入，管理模式越來越科學，管理水平日益提高，管理的方式越來越規范，為外資企業的進駐和發展提供了良好的軟環境。特別是國家對中西部地區的稅收政策傾斜，擴大增值稅抵扣范圍優惠政策得到落實，使得區域性發展環境不斷優化，為地方政府引進更多的外資企業，引進更多的外資。今年以來，有意在襄陽區投資的涉外企業就達5戶，預計投資金額達到4億元。如投資1億多元的襄陽九天紡織集團公司，目前已初見效益，豐年食品（襄樊）公司投資5000多萬元，目前已開始生產，襄陽金永泰制衣有限公司投資3000多萬元，一期工程已經完工，二期工程正在加緊建設之中。這些企業的成立為襄陽經濟的快速發展起到積極的推動作用。

（二）征管質量和征管效能大幅提高。在專業化管理過程中，我們將納稅人信息檔案進行動態管理，全程監督，有效防止了漏征漏管戶的發生。稅源管理和資料信息庫的建立又確保了整個征管數據的真實、準確、全面，為收入計劃的落實提供了準確的依據。通過納稅評估和涉外稅務審計工作，進一步強化了對納稅人的管理，使企業財務動作更加規范，有效地堵塞稅收漏洞。最近，襄陽區國稅局通過對正大集團的有關數據進行分析時，發現稅負異常，組織專班對其進行稅務審計，目前已初步審計出應納稅款200多萬元。

（三）干部隊伍素質明顯提高。在實施專業化管理中，我們堅持以人為本，以制管人，從嚴管理，從嚴治隊，把基層國稅部門國際（涉外）稅收專業化管理人員建成“政治堅定、征管規范、業務過硬、管理嚴格、保障有力”的戰斗集體，有效地調動了干部的主觀能動性，激發了干部的活力，減少了不規范行為的發生。圍繞專業化管理這一目標，我們以提高涉外稅收管理人員素質為要務，使學習業務知識與學習理論知識有效地結合起來，不斷提高業務技能。從而形成相互促進、相互提高的良性互動局面。目前僅襄陽區國稅局從事涉外稅收管理的同志，先后就有4人進入區局人才庫，1人獲得“省級國際稅收能手”、2人獲得“市級國際稅收能手”稱號。

（四）稅收管理成本大幅降低。在專業化管理過程中，最能體現兩項“減負”：一是減輕了基層稅收管理員負擔。隨著專業化管理試點工作的開展，我們將原來分布在兩個基層分局管轄的外資企業集中到城區一個分局統一管理，減少了管理的崗位和人員，節約了大量的人力和物力資源，降低了稅收成本。加之信息化管理手段，對計算機系統有數據來源能自動生成的各類報表和相關資料，均實現信息共享，不再要求稅管員一次次跑企業，基本杜絕了“重復要、多次報”的弊端，在很大程度上減輕了稅管員的負擔。二是減輕了企業財務人員的負擔。試點前，設在襄陽區黃集分局的外資企業，辦理申報、納稅等事宜均要到城區分局辦稅服務廳，而管理資料的報送在屬地分局，導致納稅人辦理一個稅收業務要跑幾個地方，多跑近百里的冤枉路。實行統一管理后，避免了這些問題，節約了納稅人的時間和人力資源，降低了稅收成本。

（五）納稅人滿意度明顯提升。在實施專業化管理中，我們針對納稅人的不同需求，對不同類型的外資企業提供個性化和多元化的納稅服務，廣泛推行政策咨詢服務、上門輔導服務、集中授課服務等等，充分發揮稅收管理員溝通征納、聯系稅企的橋梁與紐帶作用，拉近了征納之間的距離，和諧了征納關系。不少企業反映，開展專業化管理工作以后，納稅服務更加優質，管理更加規范，辦稅更加快捷。

五、國際（涉外）稅收專業化管理的幾點啟示

一年多來，在推行國際（涉外）稅收管理專業化管理試點過程中，我們不斷總結，不斷實踐，不斷改進，不斷完善，為全市全面實施專業化管理探索了方法，積累了經驗。

（一）實施國際（涉外）稅收管理專業化管理必須領導重視。在試點工作中，省、市、區國稅局領導高度重視，全力支持，省局陳光虎處長多次過問并親臨指導，市局主要領導親任領導小組組長，國際稅務管理科負責同志全力以赴，形成了一個領導重視、上下聯動、緊密配合、齊抓共管的良好氛圍。從3月到8月的六個月時間里，襄陽區國稅局集中人員、集中時間、集中技術，從人、財、物和技術上提供了強有力的保障。專班人員實施崗位包保、各負其責，加班加點，從而保證了試點工作的圓滿成功。

（二）實施國際（涉外）稅收管理專業化管理必須統籌兼顧。在實施專業化管理工作中，我們逐步認識到了必須正確處理和全面協調好組織稅收收入與促進經濟發展之間的關系，有針對性地將國際（涉外）稅收工作的中心和重點逐步轉移到與地方經濟發展、企業利潤增長相適應、相匹配的思路和方式上來，使專業化管理工作真正與地方經濟發展、企業增收提效緊密地聯系起來，為進一步鞏固和完善專業化管理創造了條件。推行專業化管理以來，有近10家跨國公司先后投資襄樊，世界500強之首的沃爾瑪公司已進駐襄樊，美國德納車橋公司投資3200萬美元建設合資總額達22億元亞洲最大的中、重型車橋生產企業，全市共有65個投資過億元的重點項目進駐，總投資達386.2億元，有力地促進了地方經濟的發展，涵養了后續稅源。

（三）實施國際（涉外）稅收管理專業化管理必須運用現代管理手段。我們以提高涉外稅收征管質量為突破口，以信息化手段為依托，將信息化建設貫穿于國際（涉外）稅收管理工作的全過程，充分體現出“領導重視、全員參與、分步推進、完善提高”的十六字涉外稅收信息化發展模式，目前我們已將涉及到國際（涉外）稅收管理的電子辦稅、綜合征管軟件V2.0上線、金稅工程建設、外商投資企業所得稅匯算、外資企業納稅評估以及反避稅全部納入信息化管理，為提高征管質量提供了強有力的技術支撐。

（四）實施國際（涉外）稅收管理專業化管理必須提高干部隊伍素質。首先是建立國際（涉外）稅收管理專業人才庫，并充分發揮好專業人才的作用；其次是建立相應的機制，保證接受過專業培訓的人才能夠學以致用；其三是營造良好的學習氛圍和學習環境，增強從事國際（涉外）管理工作的人員的責任心和創造性，不斷提升自身素質，改進工作作風，提高工作效率；最后是明確崗責體系，實行績效考核制度，鼓勵專業人才干事業出成果。

（五）實施國際（涉外）稅收管理專業化管理必須減輕基層稅管員和企業負擔。在實施專業化管理過程中，我們深深體會到，只有切實減輕基層稅務機關和稅管員身上額外的工作負擔，才能使他們有更多的時間和精力干他們應該干的事情，提高稅源管理質量。同時，進一步拓展服務領域，實施多元申報納稅，減少稅收審批環節，為納稅人開辟“綠色通道”，讓納稅人辦理涉稅事宜更加快速便捷，也應該是國稅部門努力的方向，為創建寬松和諧的征納關系、營造務實高效的辦稅環境是我們國稅人追求的最終目標，也是開展國際（涉外）稅收專業化管理的生命力之所在。

第二篇：新形勢下推進國際稅收專業化管理的實踐與思考

新形勢下推進國際稅收專業化管理的實踐與思考

隨著經濟全球化、一體化的不斷推進和我國開放型經濟的全面發展，技術、信息、資源、市場等要素在全球范圍內加速流動，跨境稅源管理的廣度和深度都得到了極大拓展，國際稅收日常征管面臨嚴峻挑戰。而傳統的粗放型、被動式的國際稅收管理方式已嚴重滯后于形勢發展，亟需建立國際稅收專業化管理機制，進一步提高國際稅收管理水平，更好的維護國家稅收權益。

一、推進國際稅收專業化管理是新形勢下提升國際稅收管理質效的必然選擇

國際稅收管理，與國內稅收管理并立，是整個征管體系的重要組成部分。隨著構建現代稅收征管體系、實行稅源專業化管理成為深化稅收征管改革的戰略決策，推進國際稅收專業化管理也成為強化國際稅收管理的必然選擇。

（一）國際稅收專業化管理的基本內涵

國際稅收專業化管理，就是按照稅源管理科學化、專業化、精細化的管理要求，把風險管理和分級分類管理融入到國際稅收管理過程中，建立國際稅收專業化管理機制，形成立體化的國際稅收管理體系，建立健全縱橫結合、內外協作的運行機制，形成國際稅收管理合力。具體而言，應包括以下內容：一是以風險管理為導向。稅源專業管理要求“將風險管理理念貫穿稅源管理全過程”，建立以風險管理為導向的征管模式，這與國際稅收管理方式相契合。將風險管理的理念和方法貫穿于國際稅收管理全過程，做好風險分析識別、等級排序、應對處理和績效評價。更重要的是按照風險管理流程，建立一整套的“分析發現疑點、應對解決問題、管理促進長效”的運行機制，提高管理質效。二是以分級分類管理為基礎。稅源專業管理要求“根據稅源結構及其風險特點，按照納稅人規模、行業，兼顧國際稅收等特定業務，對稅源進行科學分類”，“科學界定稅收管理員職責，設置日常管理、納稅評估等崗位，實施專業化管理”。而國際稅收專業化管理主要實現三個明確：明確兩類管理事項，按照國際稅收事項的管理特點，將其劃分為基礎事項、專業事項兩類；明確省局、市局、縣局、分局四級管理機構、崗位職責、工作任務；明確管理事項的工作流程和管理方法，實現具有國際稅收特色的“分級分類管理”。三是以信息管稅和人才保障為依托。以解決征納雙方信息不對稱問題為重點，大力推進信息管稅，建立國際稅收信息采集、分析、利用機制。以加強統籌協調為重點，建立健全各級稅務機關之間、稅務機關內部各部門之間、稅務機關與外部門之間的縱橫結合、內外協作的稅源管理運行機制。以培養高素質、專業化人才隊伍為重點，加強人才選拔、使用、獎懲，組建專門隊伍管理專門稅源。

（二）推進國際稅收專業化管理的必要性和緊迫性

首先，推進國際稅收專業化管理是應對國際稅收新形勢的需要。隨著經濟全球化趨勢的不斷加快，國際貿易和現代服務業蓬勃發展，導致跨國稅源的覆蓋面更加寬泛，“引進來”與“走出去”企業的規模和數量都在增多，跨國交易的形式更為多變，稅務機關對交易實質內容的確認更為復雜，國際稅收管理面臨新課題。同時，國際稅收管理既要著眼于資本輸入，又要著眼于資本輸出，我國“走出去”企業規模的擴大，對運用稅收手段支持我國企業參與國際競爭以及實施有效的境外稅收監管也帶來了新考驗。

其次，推進國際稅收專業化管理是維護國家稅收權益的需要。維護國家稅收權益是國際稅收管理的首要職責，也是國際稅收工作的出發點和落腳點?？鐕驹谌蛸Y源重新配置、國際產業結構調整的過程中，追求稅收成本的最小化，極力調整在華投資格局，避稅方式更為復雜隱蔽。出現了企業的稅收貢獻與資源占用不配比，職能定位與利潤收益不配比，中國企業為投資集團作出的貢獻與獲得的回報不配比的現象，國家稅收權益面臨巨大威脅。國際稅收管理迫切需要從戰略的高度統一謀劃，充分利用稅務機關內部和外部的優勢，避免單打獨斗的局限性。

再次，推進國際稅收專業化管理是構建現代征管體系的需要。深化稅收征管改革、構建現代稅收征管體系是稅收改革的重要內容，建立國際稅收專業化管理體系就是其中的重要一環。如果不建立國際稅收專業化管理體系，勢必會造成國際稅收管理上的缺位，影響整體管理水平的提高，還會造成國際稅收管理工作與其他征管工作的脫節，與稅源管理科學化，規范化和精細化管理的要求背道而馳。因此，必須要從構建現代稅收征管體系的高度予以關注，從大征管的角度推行國際稅收專業化管理。

最后，推進國際稅收專業化管理是適應國際稅收管理特殊性的需要。以反避稅為重點的國際稅收管理工作居于稅收管理的前沿，面向國際與國內，涵蓋主要稅種，貫穿征收、管理、稽查各環節，涉及商務、金融、文化等眾多部門，需要稅收財會、經濟分析、數理統計、外語等多種專業能力，不僅要有案頭分析、實地調查的本領，還要有對外磋商談判、溝通協調的藝術，既要國際競爭又要國際合作，具有很強的理論性、專業性、實踐性和系統性。面對這樣復雜的工作，光憑單兵突進很難有效應對，必須針對一個個重點工作項目，依靠多部門協作、多環節配合、多種專業人才聯手，充分發揮團隊作用，才能在與跨境納稅人、它國稅務當局的多方博弈中贏得先機，爭取更加有利的地位。

二、當前國際稅收管理中與專業化管理不相適應的方面

從國際稅收管理實踐來看，無論是管理理念、管理基礎，還是管理機制、管理支撐等都存在諸多問題，制約了當前國際稅收專業化管理工作的深入推進。

（一）專業化管理理念有待進一步增強。一是缺乏國家稅收主權意識。部分稅務機關認為國際稅收難度太大，收入不多，成效不大，在工作部署、人員配備等方面不夠重視。二是缺乏融入“大征管”意識。過于強調國際稅收特殊性和專業性，管理事項大多由市縣兩級稅務機關個別人員承擔，國際稅收管理與稅收管理員制度、日常征管實際脫節。國際稅收管理與目前實施的稅源專業化管理沒有很好的銜接融合到一起。三是缺乏責任意識。有的稅務干部畏難、怕煩，對上級安排布置的工作消極、敷衍應付，影響了管理效果。

（二）專業化管理基礎有待進一步夯實。一是管理制度不完善。國際稅收管理制度還不夠規范，各級沒有結合上級要求與自身實際，制定程序化、制度化的管理規程，用制度管人、按制度辦事、靠制度管理的格局還沒有形成，國際稅收管理基礎還不夠扎實。二是管理流程不明確?，F行國際稅收管理的有關制度和辦法不夠細化，缺乏各管理環節的銜接，部分基層人員遇到國際稅務管理事項仍不會操作。三是管理職責不明晰。各項管理職責沒有完全分解到具體的崗位落實，國際稅收管理崗責體系還不完善。

（三）專業化管理機制有待進一步完善。一是風險管理運行缺乏機制性。沒有把風險管理貫穿到國際稅收管理始終，“風險分析、風險應對、風險防范”一體運行的機制還沒有完

全建立。二是風險識別監控缺乏準確性。國稅稅收的各項重點工作中，沒有形成完整的風險特征庫，風險識別靠經驗開展，準確性較差。三是分類應對措施缺乏針對性。專業化服務和管理措施未能與具體工作有效銜接，無法按照風險指引對不同風險等級分別采取相應應對手段。個性化與專業化管理的內容、方式方法還有待進一步探索創新，國際稅收管理措施的針對性和實效性不高，管理手段有待進一步增強。

（四）專業化管理支撐有待進一步健全。一是缺少信息化手段支撐。稅務機關實施國際稅源監控，缺乏自上而下各部門協同配合，難以及時、全面、準確地獲取信息。國際稅收管理信息化程度相對滯后，難以實現稅源信息的有效歸集和共享。缺少信息化手段，難以對企業的關聯關系、關聯交易、對外支付、股權變動等做到動態監管。二是缺少協作聯動機制支撐。從國際稅收管理內部來看，上下級之間、部門之間、崗位之間的銜接配合不到位，齊抓共管、協調配合的格局沒有形成。三是缺乏專業隊伍人才支撐。國際稅務管理專業性、政策性強，當前管理人員嚴重不足，反避稅人員嚴重短缺，人員流動、人才流失現象較為普遍，還沒有建立一支適應國際稅收管理的專業化團隊，制約國際稅收管理工作開展。

三、某國稅推行國際稅收專業化管理的具體實踐

針對上述問題，某國稅結合稅收征管實際，把國際稅收融入宏觀征管體系之中，推出了以分級分類管理為基礎、以風險管理為導向、以信息應用為支撐、以隊伍建設為保障的國際稅收管理專業化管理機制，推動了國際稅收管理水平的全面提升。

（一）夯實“分級分類”跨境稅源管理基礎

按照分級分類要求，完善制度，理清事項，明確職責，規范流程，解決了“管什么”、“誰來管”、“怎么管”的問題，夯實國際稅收管理基礎。一是明確崗責體系，建立專業團隊。重點做好設機構、定職責、教方法。“設機構”，省、市及國際稅收業務量較大的縣（區）局成立國際稅收管理專門機構，其余縣局由專人負責國際稅收管理業務，從機構、崗位設置上為專業化管理提供了組織保證。“定職責”，明確省、市、縣、分局四級崗位職責，重點發揮市局承上啟下、專業人員相對充足以及基層分局直接管戶、了解企業情況的優勢，將重大跨境稅源的調查評估、跨區域稅源的調查調整、稅收協定待遇審批等業務交由市局直接負責，通過市局項目小組實施和指導基層組織實施兩種模式，發揮市局在國際稅收專業化管理中的主體作用。同時，將信息收集、資料受理、登記備案、調查核實、政策宣講、日常監控等工作賦予基層分局，使國際稅收管理成為基層征管工作的有機組成部分，融入大征管格局中。“教方法”，制定了《國際稅收管理工作操作規范》，明確各項具體工作管理內容、工作啟動方式、啟動頻率、落實崗位、操作方法，做到管理責任清晰細化、任務明確、標準量化?！敖▓F隊”，將各地業務骨干組成專家工作小組，負責全省重大、跨區域以及疑難項目調查調整方法的研究和集體審議。如針對關聯企業間低價、平價轉讓股權的價格調整問題，通過集中研討，下發了按收益法進行調整的模板并選擇調整成功案例進行轉發，指導各市開展工作。2012年，對某非居民企業平價轉讓境內制藥公司股權進行調查調整，成功入庫稅款

2.1億元。二是細化管理事項，實行分類管理。首先，考慮不同層級管理資源的優勢，將國際稅收管理事項按照管理環節分解為52個事項，劃分為基礎事項、專業事項兩類，實行分級管理?；A事項是與基層日常征管密切相關、與企業直接對接、操作較為簡單的業務，如申報征收、信息收集等，由基層分局負責在日常工作落實；專業事項是政策性強、技術含量高、跨區域的管理事項，如跨境所得類型及征稅權的判定、股權轉讓價格的調查調整等，由市、縣局專業團隊實施管理。其次，根據不同征稅項目，將非居民企業劃分為常規納稅人和零散

納稅人，實施有針對性的監控管理。常規納稅人包括外國企業分公司，承包工程提供勞務構成常設機構、取得中國境內股息所得、取得海外代付利息、按銷售收入取得特許權使用費等所得的非居民企業，分別落實管理措施，如對取得中國境內股息所得的非居民企業，通過建立居民企業利潤分配管理臺賬實時監控管理等；對零散納稅人，主要是通過綜合利用日常征管信息、新聞報道、互聯網等外圍信息以及部門間共享信息等，使其納入監控管理。三是完善工作制度，優化工作流程。一方面，根據源泉扣繳、非居民企業承包工程與提供勞務、稅收協定待遇審批等管理重點難點，結合某實際，分類研究控管方法，制定了《非居民企業源泉扣繳操作規程》、《非居民企業常設機構所得稅管理操作規程》、《非居民企業稅務證明開具管理操作規程》、《非居民享受稅收協定待遇操作規程》等，提高了管理的規范性和針對性。另一方面，根據國際稅收業務的內在關聯關系，梳理了國際稅收管理工作流程，將跨境交易合同的簽訂、征稅權判定、合同備案、稅款征收及反饋全部納入流程管理，明確了管理的內容、程序、標準、方法和重點，避免出現職責交叉或管理空檔，實現環節控制流程化、規范化，提高工作效率。

（二）強化風險管理機制運行

堅持風險管理理念，建立稅源分析、風險應對、稅收監控相結合的國際稅收一體化運行機制。一是加強監控分析，明確管理重點。依托《某國稅稅收管理預警評估系統》，根據國際稅收管理事項的特點和管理要求，加強內外部涉稅信息搜集分析，建立風險預警模型，包括合同類信息分析、分所得項目分析、管理類信息分析等5大類29項風險預警指標。通過“逾期未備案”、“已扣稅未備案”、“未實行指定扣繳”等指標，實現了對跨境交易合同履行過程及稅款扣繳情況的動態監控；對股息、利息、特許權使用費、財產轉讓等所得項目的風險特征進行分析，按所得項目建立風險特征庫，實現了對各類所得項目的針對性監控。按季度在系統中自動分析發布風險預警信息，指導基層應對處理，有效提高了工作的針對性。2013年上半年，共發布各類預警信息4520條，有效率達到73.65%。二是分類應對風險，強化質量控制。編制風險指引，對不同風險等級的納稅人，分別采取相應應對手段。對低風險納稅人，采取集體約談、培訓、一對一提醒等風險提示服務手段督促其消除風險。對中高風險納稅人，采取納稅評估手段進行處理。對風險分析和納稅評估發現涉嫌偷逃騙稅的納稅人實施稅務檢查，選擇股權轉讓、海外代付、對外支付傭金、特許權使用費等項目開展了全省非居民企業所得稅專項檢查工作。通過方案制定、實地檢查、抽查督導和結果考核，確保檢查成效，近四年共計查補入庫非居民企業所得稅11.9億元。對業務復雜、跨區域的事項提升風險應對層級，探索實施“大案聯查”，如對某跨國電子公司的聯合調查調整，單戶補征稅款2．08億元。三是強化管理措施，實現關口前移。以居民企業所得稅管理為切入點，加強與其相關的非居民稅收管理，如通過對居民企業進口設備抵扣稅款的監控，核實是否有引進技術，或將技術引進混淆為境外勞務逃避納稅義務的情況。以《非居民企業所得稅管理信息系統》為依托，以跨境合同備案為管理起點，監控合同履行情況、款項支付、稅款扣繳或繳納等事項，對合同履行實施過程控管。按照“政府搭臺，部門聯動、信息共享”的模式，建立與工商、商務、地稅、外管、銀行、科技等單位涉稅信息交流和聯席會議制度，及時取得非居民企業股權轉讓、技術轉讓費、利潤再投資和企業對外付匯信息等資料。如通過《某國稅外部信息管理系統》將工商部門的非居民企業股權轉讓信息按月清分發布給縣局核實，2012年以來，累計發布股權轉讓信息534條，指導各市有針對性地開展工作。近期，對商務部門傳遞的2戶非居民企業股權變更信息的調查落實，預計入庫稅款1.9億元。

（三）構建一體化協作平臺

建立信息應用、協作聯動、人才培養三個平臺，實現上下聯動和協作一體化，保障國際稅收專業化管理的順暢運轉。一是搭建信息應用平臺。開發應用《非居民企業所得稅管理信息系統》，將非居民稅收管理的全部業務納入系統，提高了管理水平。第一，實現了稅務部門跨境稅源監控透明化，業務處理痕跡化，增加了監控的質效和可信度。第二，實現了居民企業跨境交易信息、基層分局日常管理信息、外部信息的集約綜合分析利用，實現了稅收管理信息的集約化。第三，通過外網子系統，納稅人和扣繳義務人進行網上備案、申請和業務咨詢，實現了服務與管理的融合。二是完善協作聯動平臺。一方面，建立同級職能部門橫向互動的協調機制。實現國稅系統內部各部門，包括國際稅收、稽查、大企業、所得稅、貨物勞務稅、進出口等部門跨境稅源信息共享，實現對居民企業成本費用、對外支付、進出口貨物日常監控信息的有效傳遞，便于提前介入，及時發現非居民企業所得稅稅源，防范稅款流失。另一方面，建立省、市、縣三級聯動的管理模式，暢通上下互通的信息傳遞機制。上級稅務機關負責做好數據分析、任務發起、工作推送和質量考評等工作。下一級稅務機關承接任務事項做好任務落實和日常監控工作，及時反饋相關處理結果，并根據上級要求，改進稅源管理中存在的薄弱環節，提高管理質效。通過以上措施，實現了國際稅收管理事項的數據分析、任務發起、工作推送、調查核實、結果反饋、綜合評價、持續改進的閉環運行。三是建立人才培養平臺。注重國際稅收知識的普及，把國際稅收管理知識納入教育系統常規培訓中，在公務員初任培訓和領導干部上崗培訓中增加國際稅收基礎知識。開展崗位技能實踐鍛煉，在專項檢查中，由市、縣、分局人員參加，在實踐中提高業務水平，加快了基層干部業務成長步伐。加大人才培養力度，制定《建設國際稅收專業人才隊伍的意見》，通過定期舉辦培訓班、召開案例研討會、外出學習考察、組織實地觀摩等形式，對基層干部開展國際稅收業務培訓，省市兩級每年培訓都在5000人次以上。組織全省業務骨干進行國際稅收專業人才培養對象選拔考試，建立全省國稅系統的國際稅收管理專業人才庫。2013年，投入430多萬元，選拔40名業務骨干在中國人民大學進行為期半年的國際稅收專業人才培訓，為提高全省國際稅收管理水平提供了智力儲備。

四、進一步深化國際稅收專業化管理的思考

推進國際稅收專業化管理是一個不斷探索、總結、改進、提高的過程，應從以下四個方面求實創新、強化措施，進一步推進國際稅收管理專業化、團隊化、信息化、協作化。

（一）深化國際稅收專業化管理要進一步增強風險管理意識。風險管理是深化國際稅收專業化管理的重要內容。要將風險管理理念貫穿于反避稅、非居民企業所得稅管理、稅收協定執行、稅收情報交換、“走出去”企業的稅收服務和管理等始終，貫穿于不同事項管理的全過程?？茖W界定各層級稅務機關的風險管理職能。市局承擔稅收風險戰略規劃、風險分析識別、風險等級評定、風險應對業務技術支持等工作，為基層稅務機關開展風險應對提供目標、指導和支撐，同時對預約定價談簽、成本分攤協議磋商等重要復雜事項進行風險應對，提高專業化管理層次。區縣局主要是根據上級規劃部署和風險識別排序結果，有針對性地組織開展風險應對工作，推進區縣局稅收管理實體化?？茖W分解稅收管理職責，深化管事與管戶有機結合的體制建設，把風險應對的主要職責從稅收管理員職責中分離出來。

（二）深化國際稅收專業化管理要以提升專業控管能力為目標。推行國際稅收管理專業化方式，要努力做到“四化”：管理方式專業化，打破現有征管模式，科學理順國際稅收管理事項，優化配置人力資源，建立相應的專業化管理模式，突出管理的針對性和有效性，建立以風險管理為導向的稅源專業化管理模式。管理主體團隊化，改變以往國際稅收管理單兵作戰，效率不高的弊端，理清管理職責，借鑒“項目管理”和“虛擬辦公室”的思路，組建

管理團隊，依靠團隊的力量去管理。管理手段信息化，按照信息管稅的思路，一方面加強現有國際稅收數據的分析應用，另一方面拓展外部第三方信息的采集利用，通過對內外信息數據的分析，及時掌握稅源管理狀況，找準稅源管理的風險點和風險源，從而有針對性地采取措施。管理機制協作化，包括與外部相關部門的溝通協作，同時要著力優化信息化應用平臺，讓運轉流暢的豐富信息成為專業化管理的重要支撐。

（三）深化國際稅收專業化管理要進一步深化重點環節管理。一是深化反避稅專業化管理。建立分行業企業利潤率監控體系，及時發現行業及企業利潤率異常變動趨勢，使反避稅調查案源更具針對性。深化跨國公司內控審核機制，及時發現定價政策確定、產業鏈增值分配、地區利潤分布及企業內部各部門財務評價中存在的缺陷，對內控機制不完善的企業進行反避稅調查。建立與稅務稽查部門協作機制，充分利用其檢查中發現的關聯交易避稅嫌疑線索，拓寬反避稅調查案源。二是強化非居民稅源管理。按照統籌國際國內稅收的思路，以居民企業所得稅管理為切入點，實現同評同查機制，提高管理的綜合效應。區分非居民企業稅源性質，按照營業利潤和消極所得分別明確監控要求，提高其管理的針對性。積極研究勞務與特許權使用費的劃分辦法，明確計算機軟件使用和網絡服務的征稅判定方法，確保我國稅收管轄權的正確有效行使。三是優化“走出去企業”服務與管理。整合管理職責，明確對“走出去”企業所得稅管理統一歸口一個部門，避免工作上的扯皮、低效。建立和完善稅務登記和申報制度，使稅務部門能充分和及時掌握納稅人的跨境交易信息，解決當前走出去企業境外經營信息不全的現象；遵循我國企業“走出去”境外投資的路線，不斷談簽及修訂有利于我國企業“走出去”的稅收協定。采取多種形式，加強宣傳輔導，提高 “走出去”企業的維權意識和國際涉稅業務操作能力。

（四）深化國際稅收專業化管理要進一步完善國際稅收保障制度。一是優化法律制度。完善反避稅中企業功能確定與居民企業所得稅優惠相銜接的辦法，明確確定為合約研發商的企業不能享受高新技術企業所得稅優惠，防止出現一方面企業利潤轉移另一方面又享受稅收政策扶持的現象。針對我國市場經濟出現的階段性特點，出臺保障我國稅收權益的成本節約、市場溢價調整方法。二是加強信息化建設。遵循“頂層設計、集中采集、分層應用”的原則建立全國跨境稅源信息平臺，實現全國涉稅信息的高度集中和全面共享；以金稅三期試點應用推廣為契機，將全國跨境稅源信息平臺納入金稅三期工程之中，提高工作效率。一方面稅務機關內部各部門，包括國際稅收部門、大企業部門、所得稅部門、貨物勞務稅部門、進出口部門，建立跨境稅源稅務系統內部各部門信息共享；另一方面在制度層面建立與商務部門、出入境管理部門、外匯管理等部門跨境稅源信息交換機制，及時獲取合同簽訂、外匯資金往來、外籍個人簽證信息等第三方信息。三是完善國際稅收質量考核機制。結合國際稅收管理特點和崗位職責，完善考核方式方法，堅持結果考核與過程考核相結合，建立以增進績效為目標的國際稅收征管質量評價體系。如對反避稅管理不僅要對工作成果進行考核，更要注重避稅嫌疑企業篩選、可比性分析、方案擬定、談判協商、入庫等環節的過程考核。

第三篇：關于基層區局稅收專業化管理的實踐和思考

關于基層區局稅收專業化管理的實踐和思考

目前，稅收專業化管理的概念尚無明確界定。稅源管理專業化“干什么”和“怎么干”，是一個需要不斷探討和總結的重要課題，我作為基層稅務工作者，我有幸接觸和參加我局稅源專業化管理試點工作，為分析和思考這一課題創造了有利條件。本文僅對基層稅源專業化管理試點工作實踐，談幾點個人粗淺的認識，對目前稅收專業化管理談一些膚淺思考。

一、稅源專業化管理經驗啟示。

去年十月份以來，我局被確定為全省首批稅源專業化管理工作試點單位，我局在省、市領導的指導和關注下：積極探索、勇于實踐，結合科學化、精細化管理的要求，整合、優化和合理配置稅收管理資源，因地制宜實施稅收專業化管理工作，為下一步推進稅源專業化管理工作積累了寶貴經驗。

1、分類管理----納稅評估專職化。

我局在被確定為全省首批稅源專業化管理工作試點單位后，首先實行了稅源的分類管理，把開展風險的多級分析，納稅評估作為風險應對的主要方法，在管理科中安排30多名同志專門從事納稅評估工作，并對納稅評估的崗位職責進行明確。對于大企業基于風險管理的納稅評估，對于中小企業基于行業管理的納稅評估，確定風險評估流程,構建分行業、分稅種的評估指標和模型,針對不同風險級別分別采取納稅輔導、風險提示、案頭審核、約談核實、實地調查、納稅評估等措施。

2、理清思路----理順工作目標。

我局被確定為全省首批稅源專業化管理工作試點單位后，充分學習和把握上級精神，認準自身定位，積極吸取和借鑒省內外兄弟縣、市、區局的成功經驗和先進做法，理清了區局開展專業化管理工作的思路：確定以稅收風險分析，實施信息管稅的專業化管理思路；理順了區局開展專業化管理工作目標：促進納稅遵從，提高征管質效的專業化管理目標。

3、規范崗位----職責更加明晰。

我局試改之初就撤消了原有按照劃片管戶設立的稅源管理一、二、三科，將原稅源管理科職責分解為征收管理和風險應對兩部分。征收管理部分整合到辦稅服務廳，設立專業的征管服務分局；風險應對部分整合到征收管理科，設立專業風險應對組，對60多名稅收管理員配置了相應的崗位。重新明確各部門職責，采用“以人為本”的管理理念，盡量做到人盡其才，才盡其用。

4、完善措施----管理更加科學。

我局試改之中逐步完善了配套制度。建立了《稅源專業化重點風險防范手冊》、《稅收管理實地調查規范》、《稅收執法過錯責任追究辦法、《注銷稅務登記工作流程》、《風險應對工作規程》、《征管服務分局文書受理流轉工作規程》等制度。為做好試點工作提供了制度保障。

5、規范流程----管理更加完善。

我局試改之中，在理清各種權責關系的基礎上，對行政管理過程或辦事程序進行重新設計和安排對55項業務流程進行了優化，對9項提速為即辦事項，縮短了46項審批事項的時限，規范運行程序，為做好專業化管理試點工作打下了夯實基礎。

6、強化培訓----提高人員素質。

一是按需實施針對性業務培訓，定期進行崗位培訓和經驗交流，不斷提高各崗位人員的業務素質，二是對全體干部進行了專業化改革的總體培訓，組織全面學習《專業化管理實施辦法》、改革前后職責對照、涉稅辦理事項新舊對照等內容，著重掌握變動的工作流程的工作要求和操作規范。使所有人員迅速掌握了新系統的業務流程，為稅源專業化管理工作深入推進奠定基礎。

7、革新模式----調整管理資源。

我局在專業化管理試點工作中，重點改變以前稅收管理員“分戶到人，各事統管”的管理模式，建立以風險管理為導向的“專人專事、分權制衡”的專業化的稅源管理體系。突出個性化服務和風險應對，突出行業風險監控和分類服務。構建管事與管戶分離、分權制衡的管理模式，逐步形成“納稅人到國稅機關辦理的事項，全部由辦稅大廳受理；國稅機關布置給納稅人的事項，由稅收辦稅員負責落實”的工作機制。

8、風險管理----防范稅收風險。

在區局機構設置調動后，在區局層面組建了稅收風險分析和稅收風險應對兩個專業化團隊。其中，稅收風險分析團隊由管理科一組牽頭，專業人才和業務骨干組成，負責上級風險管理任務接受、本級稅收風險分析、風險等級排序、統籌等工作。稅收風險應對團隊由管理科評估一、二、三組等部門專業人員組成，負責對區局確定的部分重點納稅人的納稅評估和復雜事項直接應對。稅源專業化改革實施后,我局先后對50多項風險管理規則進行了風險識別和排序。通過納稅適從風險、執法風險和宏觀風險應對,動態監控稅源信息、執法過程等,有效解決了影響稅收征管質量的問題,收入質量和均衡度明顯提高。

9、強化效能——納稅服務功能化。

我局在專業化管理試點工作中,一是規范涉稅事項受理、調查、核批節點的崗責配置，凡是由納稅人提起的各種申請事項一律在辦稅服務廳集中受理，要求對納稅人辦稅事項實現“窗口受理、內部流轉、限時辦結、窗口出件”閉環運行模式，綜合受理納稅人提交的各項涉稅事宜，最大程度地向納稅人提供“一站式”服務。二是涉稅事項不同的環節設置不同的管理人員，即受理、調查、核批嚴格三分離，做到受理人員不調查，調查人員不受理。為提高工作效率，提升納稅人的滿意度，進一步強化了辦稅服務廳功能。

二、稅源專業化管理存在問題。

基層區局稅收專業化管理工作沒有現成模式，只能在專業化的理論上，不斷摸索、不斷實踐和不斷積累。我局在探索實踐過程中，也發現了一些亟待解決的問題。

(一)、稅源專業化管理的高標準要求與干部綜合素質不相適應。

稅源專業化管理是適應新形勢下經濟發展的需要和稅收科學發展趨勢而提出的一種稅源管理新模式，要求比較高，而我們的管理隊伍素質能力與稅源專業化管理的標準要求差距還較大。稅收管理員由“管戶”向“管事”的轉變后，權力受限，干部缺少工作的主觀能動性，在工作中被動應付，“多一事不如少一事”“撥一撥、轉一轉”的大有人在。

(二)、稅源專業化管理流程與當前征管系統工作流程不相匹配。

運行有序，銜接順暢的工作流程是實現稅源專業化管理工作分工協作的前提。目前，稅源專業化管理的流程是多元化的分段管事流程，而我們當前的征管系統是在管戶流程下設計的編程，是兩個思路兩種方式。譬如征管系統中沒有納稅評估部門的管理模塊，出現了系統中不能走流程、不能進行考核的情況，只能進行手工操作。評估工作進展和狀況不能及時反映到系統之中，這勢必會在某種程度上影響稅源專業化管理流程的快捷運行。

（三)、稅源專業化管理崗責體系中個別工作環節銜接不夠緊密。

稅源專業化管理模式的設計理念是專業分工、協作統一、運行順暢。但從試點情況看，我局試點工作實行的是內分離模式，設置了征管服務分局和征收管理科，征管服務分局內設綜合事務組、日常管理組和基礎審核組三個小組，管理科也內設了管理和評估五個組，現在內設機構的人員都知道了要“做什么”，但至于“怎么做”和“做得怎樣”的相關崗責考評體系尚未明確，機構寵大，科室人員多，布置工作困難，工作環節銜接不夠。也為區局績效考核工作提出了新的課題。

（四）、稅收專業化管理的重要性和必要性的認識還不夠。

加強稅收專業化管理是實現科學化、精細化管理的基本方法。加強稅收專業化管理是強化各類稅源管理、推進依法治稅的有效舉措。加強稅收專業化管理更是優化人力資源配置、推進稅收事業科學發展的重要實踐。從區局試點情況看，專業化改革之初的取消稅收專管員，還只是“破冰”之舉，尚未達到“融冰”、“化冰”的境界，專業化管理的深度、廣度還有很大的拓展空間，尤其是在專業化管理方法、專業化管理手段、專業化管理目標等方面還大有文章可做。

（五）、稅源專業化管理信息交流共享不暢通，資源利用率不高。

目前涉稅信息量猛增，但缺乏信息溝通平臺，構建聯動機制。信息利用率不高，信息傳遞不對稱，信息交換不能及時反饋、信息可用性不高，聯系性不強。如：從我局試點情況了解：辦稅服務局辦稅員只能掌握到納稅人納稅申報、催報催繳，稅款入庫等企業情況；并且在不同環節人之手，而管理科評估人員僅通過審核評稅和下戶調查，才有可了解部分納稅人信息；平日并不了解納稅人申報的真實性，行業情況，經營特性。專業化分工，帶來稅源信息的零散，納稅人信息的盲區以及戶籍管理的空白。

三、稅源專業化管理認識上應該厘清的問 題。

1、專業化管理不是簡單的分類管理，而是全方位、立體型、深層次的專業化管理。有人認為，崗位事項人員分類就是進入了專業化管理，這是錯誤的。分類是專業化管理必備條件，是基礎，但不是全部。目前，區局有些環節的專業化管理還停留在淺層甚至表面上，形式上轉型了，實質上還沒轉型，管理的手段、管理的方式、管理的程序還是老套路、老辦法。必須進一步改革。

2、專業化管理不是一專到底，也應有適當的多元化管理。專業化管理是縱向的延伸，多元化管理是橫向的延伸，缺少多元化的專業化是狹隘的專業化。比如：區局征管服務分局和征收管理科機構之間。在服務分局前臺與服務后臺之間，綜合事務組、日常管理組和基礎審核組與征收管理科專業化風險應對組之間，各崗位業務、職責、任務，彼此不能割裂。要強化職責、密切協作，做到相互融通、相得益彰。

3、專業化管理不是要管理不要服務，而是要在專業化管理上實現專業化服務。重管理、輕服務本來就是一種錯誤的理念，推行專業化管理后，部分人甚至加深了這種理念，片面強調專業化管理而忽視納稅服務。特別是隨著稅收管理員“管戶”制度的消亡，納稅人與稅務機關的“定點”溝通也隨之消失，帶來了企業咨詢、稅法宣傳的盲目性，要特別重視專業化服務，對不同行業、不同規模的納稅人，采取不同的服務方式，逐步實現個性化服務，使納稅服務的觸角伸得更長、更深、更廣。

4、專業化管理不是要管事不要“管戶”，而是要強化“管事” 的服務職能，同時也突出以“管戶”管理職能。在稅源管理上出現的“管戶”與“管事”、“管稅”相脫節等管理環節薄弱問題，不少基層稅務機關按照納稅人經營規模和類型的不同，在“構建管事與管戶分離、分權制衡的管理模式”的前提下，推行管理員、聯絡員和駐廠員等“劃片監管”、“駐廠管理”等直接深入納稅戶的方式，因地制宜地加強管理環節，取得了明顯成效。

5．專業化管理不是唯收入論成敗，而要把提高征管質效作為主要標桿。近年來，經濟的快速發展、經濟效益的明顯提高帶動了稅收收入的較快增長，這是經濟決定稅收的產物，這種表象容易掩蓋稅收征管質效的本質，檢驗專業化管理的成效既要看稅收收入的增長，更要看稅收征管的質量和效益，看征管漏洞是否存在，看征收率是否提高，看征管秩序是否好轉，看納稅人是否滿意。

四、稅源專業化管理的實踐思路

（一）要增強稅收專業化管理的重要性和必要性的認識。

傳統的以管戶為主的稅源管理模式存在諸多弊端，制約了稅源精細化管理。一是事多人少任務重的矛盾比較突出。稅收管理員集稅收宣傳輔導、信息采集、日常巡查、納稅評估于一身，存在著大戶管不透、中戶管不細、小戶管不住的情況。二是稅收執法權過度集中，加大了基層稅收管理員的執法風險。三是傳統稅源管理模式對不同行業的納稅人采取幾近相同的稅收管理辦法，不僅難于做到重點突出，而且效率較為低下，相關的納稅服務措施也很難全部落實到位。總之，傳統的稅源管理模式已經無法適應納稅人數量越來越多、經濟成分越來越復雜、經營方式越來越多樣化的要求，實行稅源專業化管理勢在必行。稅源管理專業化是一項創新性工作，只要有利于增加稅收收入，有利于降低征納雙方成本，有利于服務納稅人，有利于調動大家積極性，就應該大膽嘗試.（二）、要建立健全稅收專業化管理的制度保障。

稅收專業化管理工作沒有現成模式就是要創新，必須進一步完善崗責體系和工作流程，完善考核激勵機制，構建簡而專（既工作流程簡單又專業），精而專（既稅源管理精準又專業），細而專（既處理職責細致又專業）的管理機制。就目前區局改革試點情況，建議區局盡快配套出臺辦稅服務廳受理人員、綜合事務、日常管理和基礎審核辦稅服務局后臺人員和管理科評估人員的稅收管理工作規范、崗位職責、績效標準以及考核獎懲辦法等，便于各部門人員對照執行。

（三）、要增強稅收專業化管理隊伍素質。

突出以人為本，科學發展的理念，真正做好提高干部綜合能力，為深入推進稅源專業化管理工作打好基礎。只有一流的管理隊伍，才能創造一流的業績，只有素質水平過硬的干部職工，才能從根本上提高稅源管理的水平。因此，今后我們要按照稅源專業化管理工作的需要，多渠道、深層次開展培訓工作，讓干部掌握新的理念、新的知識、新的管理方法和技能，真正提高干部的素質。

（四）、要創新工作方式，提升服務質量。

針對不同類型的納稅人，要著力推出個性化服務（在給重點稅源、重點企業納稅人提供個性化服務），按需服務（對一般稅源納稅人按照需求進行服務），電子服務（對服務面廣，需求一致的問題利用電子信息技術提供服務），力求滿足納稅人的各項需求，提升服務質量。進一步完善分類管理與層級管理相結合的模式。

（五）要積極探索適合本局實際的稅收專業化管理方式。

各地稅源結構、人員配置有著明顯差異，因此，推行稅收專業化管理不能搞“一刀切”，要因地制宜，逐步探索適合本地實際的稅收專業化管理方式。建議區局完善內設機構基本框架；明晰內設機構功能職責；形成了“以人定崗，以崗定責，崗崗有人，人人有責”的崗責體系。健全以流程為導向的征管機制。推行重點稅源重點管、一般稅源行業管、稅種不同分開管，“點、線、面”相結合的三維立體稅源專業化管理模式，實現“點”上管細大戶，“線”上管好中戶，“面”上管住小戶的管理目標。

（六）、要進一步強化配套措施，形成大專業化管理格局。

要將稅政、計統、信息中心等部門納入專業化管理工作范疇，增強整體合力。稅政部門要著重完善民政福利、農產品企業、高型技術企業管理辦法，提出精細化管理舉措；評估部門要加強典型案例的剖析，掌握各個行業偷稅漏稅的慣用伎倆，為管理部門實行專業化管理提供參考；計會統部門要走出傳統的統計分析習慣，將統計分析細化到各個產業、各個行業和細分行業，將統計分析指標細化到企業經營管理的重要內容，使統計數據更加準確、全面，使分析結果更加科學、可靠；信息中心要發揮技術支撐的作用，建立稅收數據處理中心，把各稅種、各類經濟活動信息進行歸納整理、儲存，加強稅收數據的深層次開發使用。

（七）、要拓寬信息渠道，開發信息平臺。

找準信息技術和稅收業務的結合點，進一步把各類信息掌握好、分析好、運用好，提升信息管稅能力。管理的瓶頸是信息失靈，因此，有必要建立專門負責加強信息情報的搜集和稅源的部門，理想的模式是建立稅收數據處理中心，綜合各種經濟稅收信息，統一采集、儲存、篩選、分析。建立信息共享機制，可以從產權交易機構、工商部門、公證部門采集重大產權交易、產權變更、經濟合同及協議等情況，可以從金融部門采集銀行開戶、資金流動情況，可以從新聞媒體采集經營發展變化、重要產品上市情況。

（八）、要堅持以稅收風險管理為導向、以提高納稅遵從度為目標的原則。

堅持以稅收風險管理為導向，就是要根據不同納稅人存在不同的風險特征，對納稅人實行分類管理；將稅源管理指向由管理所有納稅人轉為管理有風險的納稅人，將有限的稅收管理資源由用于管好所有納稅人轉為優先用于遵從風險較高的納稅群體和領域。稅收管理的根本目標是不斷提高納稅遵從度。推進以風險管理為導向的稅源管理專業化，始終要以是否有助于促進稅收征管質量和效率的不斷提高，是否有利于最具效率地促進納稅遵從來規劃和展開，并以此作為衡量、檢驗這項工作成敗得失。

(九)要加強稅收分析，進一步提高稅收征管的質量和效率。

稅收專業化改革以來，稅源分析變成了難點，要摸索一套可行的稅收分析方法。一是拓展分析思路，在宏觀分析方面，重視對與稅基關系密切的工業增加值、當地物價指數、產業熱點、新興稅源等經濟指標開展動態分析。二是改進分析方法，在微觀稅收分析方面，做到“四算”，即算企業稅收負擔變動、算銷售額應納稅額變動配比情況、算非防偽稅控部分進項稅額占全部進項稅額比例變化、算銷售成本變動與銷售額變動配比變化，用分析成果引導管理資源配置，有針對性地開展稅源分析、納稅評估。

（十）要進一步完善崗責體系，優化辦稅流程。

稅收專業化完善的組織、科學的崗責體系及征管流程是基礎、是關鍵。

1、我們要進一步規范機構，做到責任主體明確化。在具體工作中，我們可根據《征管法》和《征管業務操作規程》要求，細化每個部門和崗位的工作職責，基本執法要求，并以制度的形式予以規范，做到以崗定責，責任到人。

2、合理配置機構的職能，實現部門責任法定化。解決好職能交叉重疊、責任不清、事權分離、多頭管理、交叉管理和管理真空的問題。

3、崗位責任具體化。制定科學、具體、精細的職位說明書，包括崗位基本情況、基本職責、工作流程和必需的關鍵才能等內容，將每個崗位的責任細化、盡可能量化，明確如何履職盡責以及失職失責的責任代價。

4、責任清晰化。明確和細化各部門的責任。明確區分領導和被領導責任，明確區分監管責任和行為主體責任。

5、責任鏈接無縫化。建立崗位之間、部門之間的無縫責任鏈條，明確工作流程、工作程序和責任處罰，確保環環相扣，互不交叉重疊，有責必有罰，使每項工作職責、每個工作環節的責任落實到人。

第四篇：關于基層分局稅收專業化管理的實踐和思考

江蘇省國家稅務局網站關于基層分局稅收專業化管理的實踐和思考

關于基層分局稅收專業化管理的實踐和思考

目前，稅收專業化管理的概念尚無明確界定。但借鑒去年全國所得稅和反避稅工作會議提出的所得稅專業化管理的概念，可把稅收專業化管理理解為根據納稅人的實際情況和管理的不同特點，通過建立一支高素質的稅收管理專業人才隊伍，充分運用其掌握的專業技能，探索實施以分行業管理和分規模管理為重點的分類管理，達到加大管理力度和強化管理深度的目的。江蘇省儀征市局積極探索、勇于實踐，結合科學化、精細化管理的要求，整合、優化和合理配置稅收管理資源，因地制宜實施基層分局稅收專業化管理工作，取得了一定成效。

一、實施稅收專業化管理工作的必要性

江蘇省儀征國稅系統下設六個基層分局，三個在城區、三個在農村。六個分局按區域共設立了25個責任區，從事稅收征管工作的人員共有64人，僅占全系統干部的38%，且城區分局人員年齡結構偏大，平均在50歲以上。全市共有各類納稅人5673戶，而稅收管理員只有44人，人均管戶128戶。部分責任區管理員還集受理、調查、核批于一身，人少戶多事多且權力相對集中，導致許多責任區管理員疲于應付，特別是對納稅評估、服務性調研、退稅工作、聯動任務、注銷清算、風險應對等特殊事項的完成敷衍了事、質量不高。另外“一人統管”一方面導致納稅服務效率低下，另一方面也容易滋生腐敗，納稅人滿意度有所下降。

二、推行稅收專業化管理的具體方案及措施

在經過幾上幾下、反復征求意見的前提下，儀征局基層分局專業化管理具體方案終于出爐。方案總體思路是：推行管事與管戶有機結合的管理模式，建立日常事項稅務管理的大責任區管理模式，對稅收風險應對、納稅評估、注銷清算檢查等特殊管理事項由業務素質相對較高的稅收管理員承擔。具體措施如下：

一是明確內設機構基本柜架。按專業化管理方案，各分局設辦稅服務廳、基礎管理股和項目管理股三個內設機構。撤銷原先各小責任區，建立大責任區，將合并后的大責任區稅收管理工作分為基礎類稅收管理和項目類稅收管理兩類，分局內部綜合管理工作職責并入項目類稅收管理股。農村三、四、五分局只設一個責任區，城區一、二、六分局考慮到一、二分局個體工商戶占總稅源均在50%左右，在設立一個企業責任區外另設個體管理責任區，六分局因專司涉外企業征管，無個體工商戶，也只設一個責任區。

二是明晰內設機構功能職責。辦稅服務廳的主要功能職責為受理、咨詢和分局稅收計會統等工作。包括稅務行政許可、發票發售、認證報稅和依納稅人申請的各項業務受理等。基礎稅收管理股的主要功能和職責是稅源基礎管理工作和內部綜合管理工作。包括催報催繳、辦稅服務廳受理后需管理員調查的事項、日常巡查、發票檢查、執法檢查指標及異常數據處理和反饋、稅源調查和個體雙定戶定額核定調查，項目稅收管理股的主要功能職責是稅收分析、風險管理等工作。包括分局層面的稅收分析、納稅評估工作、重要涉稅事項的調查、重點稅源戶的風險應對、所得稅減免、稅前列支審批類事項的調查和所得稅匯算清繳重點稅源戶、重點項目的審核、稅收法律法規和稅收政策的宣傳、經費收支管理工作，文明創建及分局內部的目標管理考核工作等。

三是健全以流程為導向的征管機制。改革后，各分局為提高工作效率，提升納稅人的滿意度，進一步健全了以流程為導向的征管運行機制。一是規范涉稅事項受理、調查、核批節點的崗

責配置，凡是由納稅人提起的各種申請事項一律由辦稅服務廳集中受理，要求對納稅人辦稅事項實現“窗口受理、內部流轉、限時辦結、窗口出件”閉環運行模式。二是涉稅事項不同的環節設置不同的管理人員，即受理、調查、核批嚴格三分離，做到受理人員不調查，調查人員不受理。三是嘗試在城區分局實行“一機雙卡”、農村分局實行“一屏雙機三卡”的受理模式，推行全職能窗口，綜合受理納稅人提交的各項涉稅事宜，最大程度地向納稅人提供“一站式”服務。

三、實施稅收專業化管理取得的成效

據筆者跟蹤調研，該局稅收專業化管理推行以來，在多方面取得了一定成效，也為實現縣（市）局實體化、推行績效考核等工作奠定了基礎。

一是有效增強了服務廳功能。納稅人所有依申請的涉稅事宜，均在辦稅服務廳受理，全面落實了“窗口受理、內部流轉、限時辦結、窗口出件”的十六字方針。受理時一次性告知資料要求，避免了納稅人多次跑、多頭跑。受理后，凡屬辦稅服務廳有權核批的或不需要流轉的，當場辦結；凡屬分局核批或市局核批的，打印受理通知書告知納稅人預計辦結時間和聯系電話。流程流轉后，受理崗制作內部傳遞單，將紙質資料傳遞給基礎管理股，基礎管理股完成調查流程后將紙質資料傳遞給核批崗位，核批環節完成后再將資料傳遞給辦稅服務廳受理環節，受理環節出具文書通知納稅人領取批件并將核批后的資料整理歸檔，資料沉淀大廳備查。這種模式與ctais2.0系統流程相匹配，既強化了辦稅服務廳功能，好方便了納稅人，同時也制約了管理員的權力。納稅人完全可以根據受理通知書，要求稅務機關到期做出同意或不同意的決定，避免了過去管理員說了算、隨意性大或辦事拖拉等工作作風不實的不良習慣。另外，在城區分局實行了“一機雙卡”，在農村分局實行了“一屏雙機三卡”的全職能窗口模式，實現在一臺計算機上完成稅務登記、報稅、認證、納稅申報、稅款征收、發票發售等各項業務，不僅在較大程度上節省了人手，緩解了基層人手不足的矛盾，也在很大程度上方便了納稅人。

二是責任區管理工作高效保質。通過對項目管理員和基礎管理員的職責劃分，對稅收風險應對、納稅評估、注銷清算檢查等特殊管理事項，由一支高素質高技能的項目管理員伍完成，既提高了工作的質量和效率，又體現稅收管理精細化，同時也進一步完善了對基礎管理員的監督和制約，限制了基礎管理員的自由裁量權。基礎管理員也能抽調出了更多的時間投入到戶籍巡查、實地調查、了解企業生產經營情況、及時掌握企業稅源動態變化，采取納稅輔導、政策解讀、日常監控、善意提醒等手段加強稅源基礎管理工作，稅收納稅服務水平和質量顯著提升。

三是優化了人力資源配置。各分局都根據不同的稅收專業崗位，結合干部隊伍的整體狀況和個人特點，對現有的稅收管理人員進行了重新組合，努力實現人力資源優化配置，充分發揮廣大干部的潛能。在對稅收管理員職責分解后，將業務素質較高、綜合分析能力較強的干部調配到項目稅收管理崗；將工作經驗豐富、責任心強的干部調配到業務相對單一的基礎稅收管理崗，做到人盡其才、各盡所能。

四、推進稅收專業化管理工作中出現的問題及建議

基層分局稅收專業化管理工作沒有現成模式，只能在專業化的理論上，不斷摸索、不斷實踐和不斷積累。儀征局在探索實踐過程中，也發現了一些亟待解決的問題。

一是現有流程設置尚需進行調整。ctais2.0征管信息系統處理涉稅事項是基于原先的責任區流轉，而專業化管理按項目分工，特殊性事項分離出責任區后，角色設置及流程運轉方面尚不能完全和實際相匹配，導致項目稅收管理股人員借用基礎稅收管理股人員或基礎稅收管理股人員借用征收服務人員的口令操作，不利于明晰職責、不利于落實責任、不利于考評考核。

如ctais2.0系統以基礎性稅收管理員名義報錯的“無銀稅協議”等基礎信息，該錯誤信息系統只設定辦稅服務廳的登記認定受理崗和綜合服務崗有此維護權限，而基礎性稅收管理員只能借用服務廳人員口令進行維護。建議在ctais2.0系統中責任區管理崗“稅務登記”模塊中增加“銀稅協議”等基礎信息維護權限。再如一般納稅人注銷流程中，項目稅收管理員在做完注銷清算工作后，要借用基礎性稅收管理員口令進行操作。建議維護ctais2.0系統崗位配置和角色設置，便于按事項流轉工作流的目標的充分實現。

二是相關配套機制亟待完善。通過一段時間的磨合，現在三個內設機構的人員都知道了要“做什么”，但至于“怎么做”和“做得怎樣”的相關崗責考評體系尚未明確，也為下一步推行績效考核工作提出了新的課題。

建議上級局配套出臺辦稅服務廳受理人員、基礎性稅收管理員和項目稅收管理工作規范、崗位職責、績效標準以及考核獎懲辦法等，便于基層對照執行?？h（市）局也要積極主動地結合基層分局工作實際，探索出一套行之有效的崗責體系，便于分局更好地實施專業化管理工作。

三是多人等候的狀況仍需改善。此次專業化管理改革，在較大程度上強化了征收服務廳的功能，納稅人幾乎所有涉稅事項的辦理都集中在了征收服務廳，對服務廳的辦稅功能也是較大的考驗。因此按上級局統一部署，在城區分局實行了“一機雙卡”，在農村分局實行了“一屏雙機三卡”的模式。實際工作中，這種全職能窗口模式只節省了一個納稅人辦理多件事項的等候時間，但也意味著其他納稅人等候的時間加長，特別是在城區納稅人較為集中的分局。

建議上級局加大對基層管理分局的經費傾斜，添置必要的計算機硬件設施，在城區分局增加2臺套備用卡、機，在農村分局增加1臺套備用卡、機，在涉稅事項受理高峰時起到緩解眾多納稅人排隊等候辦理的壓力。

（江蘇省儀征市國稅局 宰有福 田原 萬曉峰）

第五篇：互聯網 基層稅收崗位廉政風險防控現代化建設的應用與實踐

互聯網+基層稅收崗位廉政風險防控現代化建設的應用與實

踐

摘要：本文結合一線稅務部門崗位廉政風險防控的工作實踐，從基層稅務部門崗位廉政風險的形式、成因入手，通過分析一線稅務部門加強互聯網建設，鞏固基層崗位廉政風險防范的實踐成果，總結提出完善基層稅務部門崗位廉政風險防控機制的建設性理論意見，對進一步優化崗位廉政風險防控具有一定的理論價值和現實意義。

關鍵詞：互聯網基層稅收崗位廉政風險防控

一、基層稅務部門崗位廉政風險的內涵及表現形式

廉政風險就是實施公共權力的主體產生或發生濫用公共權力謀取私利的可能性。任何掌握公共權力的部門和個人都客觀存在發生腐敗行為的風險，只要有權力就存在濫用權力的可能性，只要有職能就存在不作為、亂作為的可能性?；鶎佣悇詹块T人員崗位廉政風險主要是指基層稅務人員在各自的工作崗位上履行職責過程中發生不作為、亂作為、甚至濫用職權、以權謀私等不廉潔行為的可能性，是對執法主體和稅務人員本身可能造成傷害的各種危險隱患的統稱。

當前，基層稅務部門人員崗位廉政風險主要表現在以下幾個方面：

（一）思想道德風險

因自身思想道德偏差等原因，造成稅務人員執法不公正、不公平或“以權謀私”等不廉行為。

（二）崗位職責風險

由于崗位職責不明確、不履行崗位職責或履行不到位，造成稅務人員不作為、失職瀆職或濫用職權等廉政風險。

（三）業務流程風險

業務流程各環節缺乏有效的相互制約、制衡的監督內控機制，造成稅務人員易發生腐敗行為的風險。

（四）制度機制風險

由于規章制度不健全、工作程序不規范、貫徹落實不到位、工作機制缺乏有效制衡和監督制約、個人自由裁量空間較大，可能造成構成濫用職權、“以權謀私”等廉政風險。

（五）外部環境風險

納稅人或其他外部因素為了達到有利于自身利益的目的，可能對相關稅務人員進行利益誘惑或施加其他非正常影響，導致稅務人員失職瀆職、“權錢交易”等廉政風險。

二、發生崗位廉政風險的原因分析

（一）思想認識不到位是產生崗位廉政風險的內在動因

有的稅務干部對由于稅收執法不當可能導致的風險和后果沒有足夠地認識，認為沒有貪污受賄就沒有風險，但實際上許多過錯是由過失導致的，這些過失就可能是失職、瀆職，如對印章、重要憑證等物件的管理不嚴，相關案卷中的審批表、陳述申辯筆錄的空白處未劃銷，當事人未按手印、送達簽收時間不符，結束時間與報告尾部科長簽字時間不符等，給犯罪份子留下可乘之機，從而引發崗位風險。有的稅務干部對如何防范風險沒有全面系統的認識，錯誤地認為基層一線稅務人員沒有稅收執法權，權利在領導手中，出了問題由領導承擔，風險與我們沒有關系。還有的對執法監督缺乏認識，總認為給他指出問題，就是挑刺，與自己過不去。這些都是防范風險意識不強的具體體現。

（二）產生崗位廉政風險的外在因素

在經濟轉型期，受經濟全球化、文化多元化、以及價值觀念、利益關系、分配方式、生活方式多樣化的影響和沖擊，人們的思維方式和價值觀念也發生了巨大的變化。有的稅務干部利用崗位職務之便，鋌而走險，以身試法，最后走上了瀆職犯罪的道路。

（三）制約機制不完善是產生崗位廉政風險的重要因素

目前雖然制定了不少監督制約的規章制度，但可操作性、針對性、強制性和權威性不強，有的規章制度只是對上級部門制度、辦法的落實，結合本單位、本部門工作實際不緊密，沒有發揮應有的作用。在制定制度上不夠科學，存在宏觀監督制約規定多，微觀監督制約規定少；事后監督制約規定多，事前、事中監督制約規定少；對下監督制約規定多，對上監督制約規定少的現象。從監督體制來看，主要還是以事后監督為主，而事前監督和事中監督存在空檔，特別是稅收執法各崗位之間以及執法和管理過程中各環節之間缺乏相互監督和制約，沒有形成一種完善的內控機制，從而引發了崗位廉政風險。三、一線稅務部門加強基層崗位廉政風險防范的實踐經驗

為化解廉政風險，增強防范意識，一線稅務部門進行了一些有益的探索，并積累了寶貴的經驗。

（一）查找風險點，明確風險重點

將工作中可能引發不廉潔行為的因素分為思想道德、制度機制、崗位職責、業務流程、外部環境五個方面的風險，從基層局黨組、機關科室、稅務所三個層次，結合崗位職責，查找各自廉政風險點。通過制定《廉政風險防范管理工作手冊》，編制《廉政風險識別表》、《廉政風險防控流程圖》，對風險點進行提示，提醒稅務干部回避風險。

（二）劃分風險等級，實施重點監控

針對查找出來的風險點，按照風險發生幾率和危害損失程度，將廉政風險確定為一、二、三級。把局領導班子成員崗位定為一級；把機關科室、稅務所負責人以及從事稅收執法崗位的工作人員、管人、管錢、管物等重要崗位人員定為二級；把其他崗位人員定為三級。針對不同風險等級，實施不同級別的監督防控，確保規避風險。

（三）制定措施，加強監督制約

一是扎實開展廉政教育。通過多項廉政主題教育，激發廣大稅務干部廉潔從稅的主體意識，筑牢拒腐防變的思想防線。二是加強制度建設，強化黨員干部監督管理，強化履行崗位職責監督制約，用制度規范“兩權”運行。三是不斷創新廉政文化建設載體。自創電子刊物，開展廉政征文、廉政文化演講、廉政短信征集、廉政謎語大家猜等活動，進一步豐富廉政文化建設內涵。利用內網、辦稅服務廳展板、橫幅、標語等大力宣傳反腐倡廉箴言警句，營造了良好的廉政文化建設氛圍。四是暢通民主渠道。完善黨員領導干部直接聯系服務群眾制度，積極推進政務公開工作，拓展群眾訴求反映渠道，對干部行為、制度機制落實、權力運行過程進行動態監控，讓權力在陽光下運行，避免廉政風險演化為腐敗行為。五是建立約束機制。完善責任追究管理辦法，明確具體責任追究的范圍、承擔責任的單位和責任追究的具體程序，對造成不良影響或后果的履職行為嚴肅查處，提高了風險防控的有效性。

四、建立和完善基層稅務部門崗位廉政風險防控機制的建議

基層稅務部門崗位廉政風險防范就是對基層稅務人員在稅務執法過程中發生腐敗行為的可能性查找出來的風險點，有針對性地制定防范措施，在權力運行的各個環節對廉政風險實施控制，從而最大限度地降低腐敗行為發生的可能性。

（一）加強教育引導，充分發揮網絡空間效應，筑牢防范廉政風險的思想基礎

教育是風險防范的基礎。只有加強教育引導，才能構筑起防范廉政風險的思想基礎。突出領導干部這個重點開展廉政風險教育，通過領導干部的學習帶動和推動全體干部的學習，提高廣大稅務干部防范廉政風險的意識和能力。將廉政教育納入思想宣傳教育工作總體規劃，大力開展思想道德教育、示范教育、警示教育、崗位廉政教育、稅務人員行為規范教育，引導廣大稅務干部自覺踐行社會公德、職業道德、個人品德、家庭美德，促使廣大稅務干部自覺增強廉政危機意識和責任意識。堅持把廉政文化建設當作一項長遠的戰略任務，通過內容豐富、形式多樣的各項創建活動，增進和諧，營造健康向上的氛圍。充分發揮網絡空間效應，創新廉政教育方式，從PC端到移動端，通過現代傳媒，利用微博、微信等媒介建立網上交流學習的平臺，擴大信息交換頻率和交換量，全面增強干部主人翁意識和大局意識。加強世界觀、人生觀、價值觀教育，以及安全形勢教育和典型案例教育，密切關注高風險部門稅務干部的思想動態，提高廣大稅務干部的安全防范意識和遵紀守法觀念，防止以權謀私，以稅謀私，做到警鐘長鳴。

（二）完善機制，構建風險防范的多維內控體系

建立和完善廉政風險內控機制就是以發現風險、防范風險為立足點和出發點，將各種分散的、局部的監督資源進行全面整合，形成防范和遏制稅務干部利用職務或公共權力，從事違反稅收政策、違反黨紀政紀、違反法律法規活動的制約力。一是建立和完善風險排查機制。堅持分類排查制度，排查單位風險――對權不對人，排查崗位風險――對崗不對人，排查個人風險――對事不對人，解決風險點排查“像、準、實”的問題。堅持集中排查、定期排查和動態排查相結合的全面排查制度，認真查找部門及個人崗位中可能導致腐敗問題的“風險源”，權力運行中可能出現問題的“關節點”。二是建立和完善風險預警機制。將廉政風險點及內控措施植入稅收業務工作流程的各環節、各崗位，使不同崗位的人員明確權力運行中存在的潛在廉政風險。建立風險資料庫，結合業務工作特點，及時發布廉政風險，特別是在政策法規出臺前、在進行業務工作部署和制定方案時，預先提示可能存在的廉政風險，提高風險防范的針對性、有效性。加強廉政風險防范研究，提高風險防范的預見性。三是建立和完善風險考核機制。將崗位風險防控納入黨風廉政建設長期考核內容，每年對風險防控工作進行考核，督促廣大稅務干部將風險防控作為履行本崗位職責的規定動作和自覺行為。把廉政風險考核與征管質量考核、稅源預警考核有機結合起來，以考促控。建立群眾評價考核機制，確保風險防控工作人人參與。四是建立和完善風險責任追究機制。堅持把廉政風險內控責任作為落實黨風廉政建設責任制和“一崗兩責”的重要內容，對崗位風險防控不力的或因措施不力造成損失的，嚴格追究責任人的責任，增強崗位風險防控工作的責任感。推行風險防控連帶責任制，對發生問題的，除對相關責任人員嚴格追責外，對部門領導也要連帶責任追究，保證風險內控措施真正落到實處。

（三）加強制度建設，依托現代化的通信技術，構筑風險防范的保障體系

制度是構建風險防范的保證。加強風險防控工作的組織領導，建立領導負責制，堅持誰主管、誰負責，一級抓一級、一級對一級負責，確保風險防控工作有人抓、有人管。積極適應風險防范形勢發展需要，從風險易發多發的重點部門、重點領域和關鍵環節入手，充分運用現代通信技術，完善教育、風險預警及處置、檢查考核、監督問責等方面的防控制度，健全內控項目、風險評估、業務流程等方面自律性內控制度，使廉政風險防控管理更加制度化、科學化、規范化。借助分級授權、在線運行、不可逆操作和電子監控等“可回放”技術手段把風險防控制度固化為操作流程，使制度創新不斷為風險防范提供保證。

（四）加強監督檢查，在網絡空間模式下搭建風險防范的無縫監督網

監督是風險防范的關鍵。一是突出監督重點，在稅收執法方面，重點監督稅款征收、應納稅額核定、減免稅審批、發票管理、票證繳銷、稅務檢查、稅務處罰等環節；在行政管理方面，重點監督資金使用、物資采購、資產處置、干部任免、人員調配等環節，對存在風險隱患的，及時給予關注和處理，把問題盡可能地消滅在萌芽狀態。二是拓寬監督渠道，通過各種客戶端、網絡媒質，與納稅人、新聞媒體實現網絡空間的近距離溝通，形成無處不在的監督網，對行使權力和廉政情況實現實時監督；加強群眾監督，建立完善投訴制度，暢通群眾監督渠道。三是完善監督手段，加快網絡基礎設施建設，以信息管稅為依托，運用網絡信息化技術，加強對稅收工作的痕跡管理，運用科技控權，將稅收執法權運行的各環節置于計算機的監控之下，實現執法過程的全程管理和遠程監控預警，確保權力運行的各環節都置于有效監控之下，最大限度地減少執法隨意性。四是健全監督預警機制，通過意見箱、留言板等方式開展政風行風評議、納稅人滿意度調查、以及與地方紀檢監察部門、公檢法機關交流信息，促進互聯互通，及時發現干部廉潔從稅方面存在的苗頭性、傾向性問題，做到早發現、早提醒、早預防和早糾正。五是加大對違法違紀案件的查處力度，嚴肅查處失職瀆職、濫用職權、以稅謀私等違紀違法案件，并通過曝光臺，對一切違紀違法案件“零容忍”，發現一起，曝光一起，警示一片，讓懲戒之劍高懸。

網絡實現了多維空間的互聯，使得信息能夠迅速互通。在全民的共同參與下，“陽光是最好的防腐劑”有了更深、更廣、更高、更全的延伸。讓我們與時俱進，加快構建“互聯網+基層稅收崗位廉政風險防控現代化”的建設，為稅收現代化的建設保駕護航。

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