第一篇：中國石化經濟責任審計管理辦法

中國石化經濟責任審計管理辦法 經濟責任審計的基本要求

1.1 有關概念的界定。

1.1.1 各單位負責人是指中國石油化工集團公司、中國石油化工股份有限公司（以下簡稱中國石化）及各企事業單位、股份公司各分（子）公司（以下統稱各單位），及其所屬二級單位的董事長和總經理等主要行政負責人、重要業務部門的主要負責人。

1.1.2 經濟責任審計是指審計部門依據本辦法規定，對以董事長為代表的公司決策層和以總經理為代表的公司高級管理層，以及重要業務部門的主要負責人履行經濟責任情況所開展的審計監督和評價活動。

1.2 根據被審計對象及其任職情況的不同，各單位負責人經濟責任審計工作可分為離任經濟責任審計、任期（中）經濟責任審計和專項經濟責任審計。

1.2.1 對有下列情形之一的各單位負責人，應組織開展離任經濟責任審計：

1.2.1.1 擬提拔或調任的。

1.2.1.2 被免職、解聘或辭職的。

1.2.1.3 擬辦理退二線或退休手續的。

1.2.1.4 擬整合重組且主要負責人需要調整的。

1.2.2 對有下列情形之一的各單位負責人，可不組織開展離任經濟責任審計，但為核實企業的資產、負債和損益情況，分清繼任者的經濟責任，應組織開展財務收支審計：

1.2.2.1 因病故離任的。

1.2.2.2 因違法亂紀被紀檢監察或司法機關立案調查的。

1.2.2.3 不宜或開展經濟責任審計無意義的其他情形。

1.2.3 各單位負責人任期已滿或任職超過3年的，原則上應組織開展任期（中）經濟責任審計。

1.2.4 企業發生重大經濟異常情況，如發生財務危機、長期經營虧損、資產質量較差，以及改制、關閉、破產、注（撤）銷等重大經濟事件的，應組織開展專項經濟責任審計。

1.3 經濟責任審計工作應堅持“依法審計、客觀公正、實事求是”的原則。對審計發現的問題要查明原因、落實責任，客觀公正地提出審計評價意見。

1.4 按照中國石化領導干部管理權限，各單位負責人經濟責任審計工作，實行“統一標準、分級負責”的管控方式。

1.5 在經濟責任審計中，被審計人享有下列權利：

1.5.1 依照相關規定，要求與審計事項有利害關系的審計人員回避。

1.5.2 對審計組的審計報告提出意見。

1.5.3 對審計結果有異議的，按規定向總部審計部門申請復議。

1.5.4 有關法律法規和制度規定的其他權利。各級審計部門職責

2.1 審計局負責中國石化黨組管理的各單位負責人經濟責任審計工作，履行管理、指導職責。

2.2 各單位審計部門負責本單位管理的二級單位負責人經濟責任審計工作，完成上級審計部門安排的經濟責任審計任務，接受上級審計部門的業務指導和監督。經濟責任審計的程序、內容和方法

3.1 經濟責任審計工作程序主要有：提出經濟責任審計計劃、組織實施經濟責任審計、責任認定、經濟責任審計評價、提出審計評價意見、出具審計報告。

3.2 實施經濟責任審計工作應按照中國石化有關規定，選派符合任職資格條件的人員擔任審計項目組長和主審，并嚴格執行審計工作流程。

3.3 實施經濟責任審計工作應遵循“以風險為導向，以內控為主線、抓重點”的審計方法，在審計現場進行公示并公布舉報電話。

3.4 實施經濟責任審計工作應充分利用財務收支審計、管理效益審計、專項審計、紀檢監察和外部審計工作成果，努力避免重復審計，提高審計效率。

3.5 中國石化及各單位應建立經濟責任審計聯席會議制度，及時交流通報經濟責任審計情況，研究解決經濟責任審計中出現的問題，不斷改進、深化經濟責任審計工作，形成監管合力。經濟責任審計的主要內容與規則

4.1 提出經濟責任審計計劃。

4.1.1 各單位負責人離任和任期（中）經濟責任審計，應按照干部管理權限，由各級人事部門于每年底前商同級審計部門提出擬審計名單，報經本單位主要領導批準后，以書面形式委托審計部門納入年度審計工作計劃。

4.1.2 專項經濟責任審計由審計部門于每年底商有關部門提出審計項目計劃，連同其他審計項目計劃一并報經單位辦公會或主要領導批準后組織實施。

4.1.3 因特殊情況，需要臨時追加經濟責任審計項目的，按上述規定程序報經單位主要負責人批準后，辦理審計項目計劃追加手續。

4.2 組織實施經濟責任審計

4.2.1 開展各單位負責人經濟責任審計工作，應根據審計類型和審計對象的不同，科學確定審計工作的內容和方法。

4.2.2 對以董事長為代表的董事會決策層實施經濟責任審計，應重點圍繞法律法規、公司章程規定的董事長及董事會的職責履行情況及其結果進行審計。主要審計下列內容：

4.2.2.1 經董事會審定的單位年度經營計劃和財務預算、資產保值增值目標的科學性、合理性，以及執行結果的真實性、合規性。

4.2.2.2 應由董事會和董事長決策的各項重大經濟事項決策程序的合規性，落實決策事項措施的有效性，以及決策事項執行結果的效益性。

4.2.2.3 單位安全環保和節能減排目標制定的科學性及重大責任措施的監督落實情況，包括教育培訓、檢查監督、隱患治理、監測分析、事故信息、應急處理、落實問責、建立保險等。

4.2.2.4 單位發展戰略研究制定的科學性、有效性，以及相關措施的監督落實情況。

4.2.2.5 單位構建和完善體制機制、建立健全內部控制制度和加強風險防范情況，以及治理的實際效果。

4.2.2.6 單位對高級管理人員的激勵和約束機制建設及執行情況。

4.2.2.7 單位正確處理國家、股東、企業、職工和社會等多元利益關系，履行社會責任情況。

4.2.2.8 董事長個人及其他高級管理人員遵紀守法和廉潔從業等情況。具體審計時，審計組還應關注董事長對決策事項的個人表決意見。

4.2.3 對以總經理為代表的高級管理層實施經濟責任審計，應重點圍繞總經理的經濟責任履行情況及其結果進行審計。主要審計下列內容：

4.2.3.1 單位經營業績和經營成果的真實性，包括審計年度投資計劃、生產經營計劃、財務預算指標完成情況，以及會計信息反映和資產保值增值目標完成情況的真實性和完整性。

4.2.3.2 單位財務收支核算及管理的合規性，包括資產、負債、收入、成本、稅費和損益的核算，以及資產、資金等管理的合規性。

4.2.3.3 單位重大經營決策和經營活動的合法性和有效性，包括重大籌融資活動、重大對外投資、重大資金支付和對外擔保、重大資本運作和資產處置、重大購銷合同簽訂與履行等業務活動的合規性和有效性。

4.2.3.4 單位安全環保管理制度和措施的健全性、有效性，以及加強隱患治理、節能減排等各項指標的完成情況，對重大安全、環保事故的預防控制情況。

4.2.3.5 單位內部控制和管理的健全性、有效性，特別是各項主要經濟業務、高風險業務的內部控制與監管的到位情況。

4.2.3.6 單位資產質量變動及持續發展情況，包括資產質量的改善、財務結構的優化、資產運營效率的提高，以及生產經營和發展能力的提升情況。

4.2.3.7 單位正確處理國家、股東、債權人、職工及社會等多元利益關系，履行社會責任等情況。

4.2.3.8 總經理個人及班子其他成員遵紀守法和廉潔從業情況等。沒有設立董事會和董事長的單位，其總經理的經濟責任審計內容應包括董事長的審計內容。

4.2.4 對部門主要負責人實施經濟責任審計，應重點圍繞部門職責履行情況及其結果的合規性、真實性、有效性，以及個人遵紀守法、廉潔從業情況等進行審計。

4.2.5 對單位發生重大財務異常情況實施專項經濟責任審計，應區分不同審計事項和目標，審計以下內容：

4.2.5.1 對財務危機、長期經營虧損、資產質量較差等異常情況或事項實施專項審計，應重點審查被審計事項的真實情況，分析問題產生的原因，并落實相關責任。

4.2.5.2 對改制、關閉、破產等特殊經濟事件實施的專項經濟責任審計，應重點審計企業資產、負債、損益和凈資產的真實性、合規性以及資產評估和審計結果的合法性、恰當性，同時評價、界定各類資產的價值或變現能力。

4.2.6 對以董事長為代表的決策層和以總經理為代表的管理層實施經濟責任審計工作，應按照重要性原則將企業機關及其重要子公司（單位）納入審計范圍，審計單位戶數不得低于企業總戶數的50%，審計資產量不得低于被審企業資產總額的70%。

4.2.7 對各單位負責人任職期較長的，審計工作的重點放在近3年。但若發現重大情況和問題，應追溯或延伸，直至查清為止。

4.2.8 審計部門組織開展經濟責任審計，被審計單位應按規定向審計組提供相關資料，并對所提供資料的真實性、完整性負責，同時作出書面承諾。被審計人應向審計組作任期述職報告，并積極配合審計組的工作。

4.2.8.1 各單位負責人述職報告應包括以下內容：

4.2.8.1.1 各單位負責人任職期限和職責范圍。

4.2.8.1.2 任期內各項目標任務及其完成情況。

4.2.8.1.3 任期內重大經濟事項及其決策過程和效果情況。

4.2.8.1.4 任期內重要規章制度和內部控制的制定完善情況。

4.2.8.1.5 任期內國家財經法律法規和政策及總部規定的遵守、執行情況。

4.2.8.1.6 任期內處理歷史遺留問題的情況。

4.2.8.1.7 任期內個人及班子成員執行廉潔從業規定的情況。

4.2.8.1.8 其他需要說明的問題和改進、加強企業經營管理的建議等。

4.2.8.2 對財務危機、長期經營虧損、資產質量較差等異常情況或事項實施專項經濟責任審計，被審計單位報告的主要內容應包括：單位基本情況，審計期間內的財務狀況、經營狀況、資產質量狀況，形成該狀況的主要原因，存在的主要問題，單位為改變該狀況所做的主要工作及其效果，其他需要說明的情況或問題等。對因改制、關閉、破產等特殊經濟事件實施專項審計，被審計單位報告的主要內容應包括：單位基本情況，改制等事項的依據、決策過程和審批情況，相關資產的評估和審計情況以及相關法律程序履行情況，單位的財務狀況及損益情況、資產價值或變現能力情況，其他需要說明的情況或問題等。

4.3 責任認定。審計部門對審計發現的重大問題，根據各單位負責人對問題產生所起的作用，按照直接責任、主管責任和領導責任實事求是地予以劃分和認定。

4.3.1 直接責任是指各單位負責人在履行職責過程中，直接作出違紀違規的決定或指使授意下屬單位（部門）、人員違反規定所應承擔的責任。凡有下列行為之一的，均應承擔或認定為直接責任：

4.3.1.1 直接違反國家財經法律法規和政策，違反中國石化經營管理規定的。

4.3.1.2 授意、指使、強令、縱容、包庇下屬單位（部門）或人員違反國家財經法律法規和中國石化規定的。

4.3.1.3 濫用職權、徇私舞弊、弄虛作假或玩忽職守的。

4.3.1.4 未經民主決策、相關會議討論而直接決定、批準、組織實施重大事項，造成重大資產損失、效益流失的。

4.3.1.5 主持相關會議討論或者以其他方式研究，但是在多數人不同意的情況下直接決定、批準、組織實施重大事項，由于決策不當或者決策失誤造成重大資產損失、效益流失的。

4.3.2 主管責任是指各單位負責人在履行職責過程中，對所分管的工作未履行或未正確履行管理職責，導致重大違紀違規問題產生所應承擔的責任。凡有下列行為之一的，均應承擔或認定為負有主管責任：

4.3.2.1 對分管工作領導、指揮不力，致使經營管理活動未能達到預期目標，造成重大經濟損失或產生重大不良影響的。

4.3.2.2 由于分管工作制度缺失、監管措施不到位，致使相關經營管理活動失去控制，造成重大經濟損失或產生重大不良影響的。

4.3.2.3 對分管工作存在其他失職瀆職或不作為行為，致使相關經營管理活動面臨重大風險或產生重大經濟損失的。

4.3.2.4 主持相關會議討論或者以其他方式研究，且在多數人同意的情況下決定、批準、組織實施重大經濟事項，由于決策不當或者決策失誤造成重大經濟損失或產生重大不良影響的。

4.3.3 領導責任是指各單位負責人在履行職責過程中，未履行或未正確履行所承擔的職務崗位責任；對任期內單位（部門）存在的重大問題，除負有直接責任、主管責任的問題外，對其他問題均負有領導責任。

4.4 經濟責任審計評價。審計部門在對審計查出的重大違紀違規問題逐項明確和認定責任的基礎上，應對各單位負責人履行經濟責任情況作出全面、客觀、公正的評價，并提出恰當的審計處理意見。

4.4.1 審計部門評價經濟責任履行情況，應以客觀事實為依據、以政策法規為準繩，堅持定性評價與定量評價相結合的方法。

4.4.2 經濟責任評價內容。

4.4.2.1 對以董事長為代表的董事會決策層進行審計評價，應主要評價以下內容：

（1）年度經營計劃、財務預算和資產保值增值目標的科學性及執行結果的真實性情況（計分系數0.15）。

（2）重大事項依法依規決策及效果情況（計分系數0.15）。

（3）安全環保和節能減排責任落實及效果情況（計分系數0.12）。

（4）企業發展戰略制定及落實情況（計分系數0.12）。

（5）企業體制機制構建、內控制度建設和風險防范情況（計分系數0.15）。

（6）企業高級管理人員激勵約束機制建設及執行情況（計分系數0.08）。

（7）企業處理各方利益及履行社會責任情況（計分系數0.08）。

（8）董事長個人及其他高級管理人員遵紀守法和廉潔從業情況等（計分系數0.15）。

4.4.2.2 在對董事會決策層審計評價的基礎上，依據董事長在各項工作中發揮的作用及其在審計查出問題中所承擔的責任，對董事長個人作出恰當的審計評價。

4.4.2.3 對以總經理為代表的高級管理層進行審計評價，應主要評價以下內容：

（1）單位經營業績和經營成果真實性情況（計分系數0.15）。

（2）單位財務收支核算及管理合規性情況（計分系數0.10）。

（3）重大事項規范決策及執行效果情況（計分系數0.10）。

（4）安全環保責任措施落實及效果情況（計分系數0.15）。

（5）內部監管制度建立健全及執行情況（計分系數0.10）。

（6）企業資產質量變動及持續發展情況（計分系數0.15）。

（7）處理各方利益關系及履行社會責任情況（計分系數0.10）。

（8）總經理個人及其他班子成員遵紀守法和廉潔從業情況等（計分系數0.15）。

4.4.2.4 在對高級管理層審計評價的基礎上，依據總經理在各項工作中發揮的作用及其在審計查出問題中所承擔的責任，對總經理個人作出恰當的審計評價。

4.4.2.5 對部門主要負責人進行審計評價，應主要評價以下內容：

（1）經濟業務活動執行決策及完成目標情況（計分系數0.30）。

（2）經濟業務活動執行有關法規政策和總部規定情況（計分系數0.20）。

（3）部門建立健全相關管理制度及執行情況（計分系數0.20）。

（4）個人及部門其他管理人員遵紀守法、廉潔從業情況等（計分系數0.30）。

4.4.3 審計部門評價上述經濟責任履行情況，先以每項100分為基準逐項評估打分，再按照相應的計分系數計算并匯總得分。審計部門評價各單位負責人履行經濟責任情況，評價標準劃分為“很好履行”、“較好履行”、“基本履行”、“未履行”4個檔次。

4.4.3.1 匯總得分在90分（含90分）以上，單項評估得分不低于75分，且個人不存在違反廉潔從業規定的，給予“很好履行”經濟責任的綜合評價。

4.4.3.2 匯總得分在75（含75）-90分之間，且個人不存在嚴重違反廉潔從業規定的，給予“較好履行”經濟責任的綜合評價。

4.4.3.3 匯總得分在60（含60）-75分之間，且個人不存在嚴重違反廉潔從業規定的，給予“基本履行”經濟責任的綜合評價。

4.4.3.4 匯總得分在60分以下、存在應承擔直接責任或主管責任特別是有嚴重的違紀違規行為的，給予“未履行”經濟責任的綜合評價。

4.5 提出審計評價意見。審計部門應結合實際審慎提出評價意見，并遵循以下原則：

4.5.1 對與被審計對象無關的經濟責任不評價。

4.5.2 對與審計事項不相關的事項不評價。

4.5.3 對審計證據不充分的事項不評價。

4.5.4 對一般性的問題原則上不評價。

4.6 出具審計報告。經濟責任審計現場工作結束后，審計組應按照規定向派出機構出具審計報告。審計報告應充分征求被審計單位和被審計人的意見。

4.6.1 審計報告分類。各單位負責人經濟責任審計報告可分為主報告和副報告。主報告主要反映被審計人任職期間發生的重大問題，副報告主要反映與被審計人履職無關。但現任領導或上級有關部門應引起重視或予以糾正的問題。

4.6.2 審計報告主報告的主要內容應包括：

4.6.2.1 被審計單位的基本情況。

4.6.2.2 各單位負責人任職期間相關考核指標的完成情況。

4.6.2.3 各單位負責人任期內所做的主要工作和業績。

4.6.2.4 審計發現的主要問題。

4.6.2.5 審計的總體評價意見。

4.6.2.6 審計問題的處理意見及建議。

4.6.3 審計報告副報告的主要內容應包括審計發現的與被審計人無關的問題及審計處理意見和建議。

4.6.4 審計派出機構應按規定對審計報告進行審理和審議。審理、審議時若重大問題定性發生了較大變化，審計派出機構應進一步征求被審計人和被審計單位的意見，并在確認審計報告無誤后，連同審計決定一并報領導簽發。

4.6.5 審計報告主送委托審計的組織人事部門和被審計單位，同時抄報本單位有關領導，抄送紀檢監察等相關部門。審計決定抄送被審計單位，同時抄送本單位有關管理部門。監督與考核

5.1 經濟責任審計報告是對各單位負責人在任期內履行經濟責任情況和經營業績的最終認定，是組織人事部門考核、評價和任用干部，以及有關部門獎懲、處理（處罰）干部的依據。

5.2 在經濟責任審計中，發現各單位負責人負有經濟責任問題的，應區分問題的性質和嚴重程度，移交有關部門予以處理。

5.2.1 對一般經濟責任問題，應移交相關管理部門予以處理。

5.2.2 對違反黨紀政紀問題，應移交紀檢監察和組織人事部門予以處理。

5.2.3 對觸犯國家法律法規問題，應移送司法機關依法處理。

5.3 各級審計部門應嚴格按照《中國石化審計項目審理辦法》對經濟責任審計項目進行審理，確保審計質量，并根據項目質量評分情況進行考核，納入年度綜合考評結果。

二Ｏ一一年四月一日

第二篇：099經濟責任審計管理辦法

錦州石化公司 經濟責任審計管理辦法

ZD/JZSH 15.03-2006

1范圍

經濟責任審計規定了審計的領導、對象、依據、內容和審計程序。2引用標準和文件

中國石油天然氣股份有限公司內部審計規范。3職責

3.1經濟責任審計按照干部管理權限，實行統一管理，分級負責的審計制度。對各車間及單位的主要負責人離任經濟責任審計須經企業領導批準，人事部門委托才能進行。

3.2對各車間及單位主要負責人審計，以及（或季度）經營成果考核兌現審計，可按經批準的審計項目計劃進行，不需另行委托或報批準。4管理內容和要求 4.1經濟責任審計對象

錦州石化公司各車間及單位主要負責人。4.2經濟責任審計的依據

4.2.1國家有關法律、法規、政策。

4.2.2中國石油天然氣股份有限公司及錦州石化公司的有關規定。4.2.3業績考核的指標。4.3經濟責任審計的內容

經濟責任審計包括審計和離任審計。通過被審計車間及單位生產管理和經營活動的真實性，合規性和效益性進行全面檢查，正確評價車間及單位主要負責人的下列經濟責任的履行情況。（審計是指對車間及單位的主要負責人的任期中間進行的階段審計。包括或季度經營成果考核兌現審計。離任審計是指對車間及單位主要負責人因調動、辭職、免職、撤職、退休離開原工作崗位進行的審計。）

4.3.1任期的各主要經濟和業務指標完成情況。4.3.2各項經營業務活動的合法性、合規性。4.3.3各項費用的執行情況。

4.3.4車間和單位資產的安全和完整性。

4.3.5資產管理及內部控制制度的建立和執行情況。4.3.6遵守國家及公司各項規定的情況。

4.3.7被審計對象個人在經營活動中有無失職、瀆職行為，有無侵占公司財產、重大損失浪費，以及其他違法違紀的問題。4.3.8其他需要審計的事項。4.4審計要求

4.4.1聽取各車間及單位主要負責人述職報告。

4.4.2述職報告會應有車間及單位領導及員工代表參加。4.4.3審計采取了解，訪談，廣泛聽取意見。4.5審計程序 經濟責任審計按照股份公司審計規范Q/SY21.1規定程序執行采取就地審計。4.5.1資料提供

各單位提供下列資料

1）企業主要負責人的述職報告。2）業績考核合同。

3）有關部門下達調整的有關業績指標。4）有關物資財產資料。

5）本單位的工作職責，規范等。6）其它相關資料。4.5.2審計處理

經濟責任審計報告經有關領導審定后，出具審計報告報送委托審計的部門，同時抄送有關部門。

第三篇：經濟責任審計管理辦法

[經濟責任審計管理辦法]

經濟責任審計管理辦法

第一章總則

第一條 為了加強對集團公司(以下簡稱 “集團公司”)及各控股子公司領導人員的管理和監督，正確評價公司領導人員任期經濟責任，促進公司加強和改善經營管理，根據國家有關法律、法規，制定本管理辦法。

第二條 本管理辦法所稱公司領導人員是指公司的總經理、副總經理。

第三條 本管理辦法所稱經濟責任是指公司領導人員任職期間對其所在公司資產、負債、損益的真實性、合法性和效益性，以及有關經濟活動應當負有的責任，包括主管責任和直接責任。

第四條 本管理辦法適用集團公司及所屬控股子公司審計管理，參股公司可參照執行。

第二章經濟責任審計主要內容

第五條 經濟責任審計包括離任審計和任期內審計。

（1）公司領導人員任期屆滿，或者任期內辦理調任、免職、辭職、退休等事項前，以及在公司進行重組、兼并、出售、拍賣、破產的同時，由集團公司審計中心進行的審計為離任經濟責任審計。

（2）集團公司總裁為考核公司領導人員任期內經營業績，指派集團公司審計中心進

行的審計為任期內經濟責任審計。

第六條 集團公司各分管領導及控股子公司領導人員經濟責任審計，由集團公司總裁下達審計指令，集團公司審計中心方可進行審計。

第三章經濟責任審計程序

第七條 集團公司審計中心派出審計組進行審計應當客觀、公正、實事求是、廉潔奉公、保守秘密，并遵守審計回避的原則。

第八條 實施公司領導人員任期經濟責任審計時，被審計公司領導人員及其所在公司不得拒絕、阻礙。

第九條 審計中心在實施審計前，應向被審計公司領導人員所在公司送達審計通知書，同時抄送被審計的公司領導人員。

第十條 審計人員開展經濟責任審計時，被審計公司應提供下列資料：

（1）被審計單位基本情況資料；

（2）公司領導人員的述職報告；

（3）相關的財務、會計、統計和業務的報表、賬冊、憑證和文件資料；

（4）經營責任書和有關計劃、預算、總結資料；

（5）財產物資盤點表；

（6）其他資料。

第十一條 審計組實施公司領導人員任期經濟責任審計，應當通過對其所在公司資產、負債、損益的真實、合法和效益情況的審計，分清公司領導人員本人應當負有的主管責任和直接責任。

公司資產、負債、損益審計的主要內容是：公司資產、負債、損益的真實性；資產的安全、完整和保值增值；公司對外投資和資產的處置情況；公司收益的分配；與上述經濟活動有關的內部控制管理辦法及其執行情況；其他需要審計的事項。

在審計的基礎上，查清公司領導人員在任職期間與經營責任書有關的各項經濟指標的完成情況，以及遵守國家財經法規情況，查清公司領導人員個人有無侵占公司資產和其他違法違紀問題。

第十二條 審計組實施審計后，應當向審計中心提交審計報告。審計報告報送審計中心前，應當征求被審計的公司領導人員所在公司及本人的意見。

第十三條 審計中心審定審計報告后，對被審計公司領導人員所在公司違反財經法規的問題，認為需要給予處分、處罰的，應向集團公司總裁提出處理建議，同時對公司領導人員本人任期內的經營責任做出客觀評價。

第十四條 審計報告應當作為集團公司控股子公司核心人力資源調任、免職、解聘的依據。

第四章附則

第十五條 本管理辦法由集團公司審計中心擬定，審計中心解釋。

第十六條 本管理辦法接受中國法律、法規以及本公司章程的約束，本管理辦法如與國家日后頒布的法律、法規或經合法程序修改后的公司章程相抵觸時，按國家有關法律、法規和公司章程的規定執行，并立即修訂，報總裁辦公會審議通過。

第十七條 本管理辦法未盡事宜，執行國家有關法律、法規和公司的有關規定。第十八條 本管理辦法經集團公司總裁辦公會審議通過后生效實施。

第四篇：經濟責任審計

經濟責任審計

經濟責任審計是指內部審計部門或社會審計機構，依據國家、湖北省有關規定和公司管理制度，對基層企業負責人任職期間履行經濟責任情況及其所在基層企業資產、負債、損益和權益的真實性、合法性、效益性及重大經營決策等有關經濟活動，以及執行國家、省經濟政策法規和公司規章制度情況進行監督、鑒證、評價的活動。經濟責任審計包括任中經濟責任審計和離任經濟責任審計。

一、審計目標

通過對被審計人員及其所在單位資產、負債、損益等情況的審計，實事求是地鑒定被審計單位及被審計人員任職期間資產管理、企業運營、經營成果以及資產保值增值等情況，客觀公正地評價被審計單位和被審計人員任職期間履行各項經濟責任的情況，以促進企業管理水平的提高，同時為人事部門考核管理干部提供參考依據。

二、審計要點

（一）貫徹執行黨和國家有關經濟方針政策和決策部署，推動企業可持續發展情況；

（二）遵守有關法律法規和財經紀律情況；

（三）企業發展戰略的制定和執行情況及其效果；

（四）有關目標責任制完成情況；

（五）重大經濟決策情況；

（六）企業財務收支的真實、合法和效益情況，以及資產負債損益情況；

（七）國有資本保值增值和收益上繳情況；

（八）重要項目的投資、建設、管理及效益情況；

（九）企業法人治理結構的健全和運轉情況，以及財務管理、業務管理、風險管理、內部審計等內部管理制度的制定和執行情況，厲行節約反對浪費和職務消費等情況，對所屬單位的監管情況；

（十）履行黨風廉政建設職責情況，以及本人廉潔從業情況；

（十一）對以往審計中發現問題的整改情況；

（十二）其他需要審計的事項。

三、審計方法與技巧

（一）審計組在編制審計方案前，要調查了解被審計企業及被審計負責人的基本情況，了解、掌握與被審計企業有關的法律、法規、政策，以及企業內部的規定制度等。

（二）實施內部控制制度審計。確認企業每一項經濟業務是否建立完善的內部控制制度，其執行程度與效果如何，能否有效地降低風險。

具體內容為：

1、現金和銀行存款的業務控制制度：銷售及收款的業務控制制度：包括訂單處理、授權及責任管理、發貨運送、開立銷貨發票、應收賬款及記錄、收款等制度。

2、采購預付款業務控制制度：包括請購、采購、驗收、退貨處理、應付負債及記錄、付款、備用金等制度。

3、生產業務控制制度：包括領料、生產、質量管理、出入庫手續、存貨管理及記錄。

4、融資業務控制制度：包括借款額度審核、借款合約簽訂、公司債發行、債券償還及記錄、抵押及記錄、以及股票相關事務處理（例如，股票發行、過戶、掛失及注銷的授權、執行、記錄及空白股票的保管）制度等。

5、固定資產業務控制制度：包括固定資產的取得、添置、清理、處置、報廢、折舊、保管及記錄等制度。

6、投資業務控制制度：包括有價證券、不動產及衍生性商品的投資決策、買賣、保管、記錄、監督被控股公司等制度。

7、研發循環；包括基礎研究、產品設計、技術研發、產品試制、研發信息及文件的記錄與保管等制度。

8、電腦信息化處理業務控制制度：包括信息管理部門與使用者的部門權責劃分、信息處理部門的功能及職責劃分、系統開發及程式修改控制、編制系統文書的控制、程式及資料的存取控制、資料輸入控制、資料輸出控制、資料處理控制、檔案及設備安全控制、硬件及軟件的購告、使用及維護控制、系統復原計劃及測試程序的控制等制度。

9、印鑒使用管理制度、票據領用管理制度、預算管理制度、財產管理制度、背書保證、負債承諾及或有事項等制度。

10、有無專人負責內部稽核或內部審計工作，人員資格、知識、能力、經驗是否符合要求，獨立性如何，方法是否得當，效果是否良好，企業管理人員對內部審計和外部審計的接納程度如何等。

（三）實施資產負債的真實性、完整性、合法性審計，各資產負債項目的審計要點和技巧詳見第一章財務審計章節。

（四）實施任職期間完成經濟指標的真實性、效益性審計

1、企業資產營運能力指標有：資產增值保值率、總資產增長率、資產損失比率。

2、企業償債能力指標有：資產負債率、所有者權益對負債比率、產權比率、舉債經營比率。

3、企業發展潛力指標有：對新產品研制開發投入總額、新產品開發率、技術進步產品率、固定資產成新率、利潤保留率。

4、反映企業完成利潤情況指標有：利潤總額、總資產報酬率、資本收益率、任職期間平均利潤增長率、經營虧損掛帳比率。

5、企業產品銷售指標有：銷售收入、產品銷售率、銷售增長率、銷售利潤率。

6、企業資本資金運用效率指標有：資本保值增值率、資本周轉率、資本積累率、流動比率、速動比率。

7、企業經營效績指標有：全員勞動生產率、上繳利稅指標、人均利稅額指標、總資產貢獻率、資產收益率、所有者權益利潤率、股本報酬率、長期投資收益率、社會貢獻率、社會積累率。

8、企業職工收入指標有：職工收入增長率、職工收入與新增效益增長幅度比率。

9、其他專業性經濟指標有：存貨周轉天數、應收賬款周轉天數。資產保值增值審計

（五）實施資產保值增值審計。確認被審計人員任職初期和期末企業資產狀況和盈虧情況，查明資產的保值增值狀況，進一步確認其任職期間的經營業績。國有資本保值增值率完成值的確定，需剔除任期內客觀及非正常經營因素（包括增值因素和減值因素）對企業年末國家所有者權益的影響。

1、需剔除的增值因素為：

（1）國家直接或追加投資增加的國有資本金；（2）政府無償劃入增加的國有資本；（3）進行資產重估（評估）增加的國有資本；

（4）增加的國有資本；（5）住房周轉金劃入增加的國有資本；（6）接受捐贈增加的國有資本；（7）按照國家規定進行“債權轉股權”增加的國有資本；（8）中央和地方政府確定的其他客觀因素增加的國有資本。

2、需剔除的減值因素為：

（1）經專項批準核減的國有資本；（2）政府無償劃出或分立核減的國有資本；（3）按國家規定進行資產重估（評估）核減的國有資本；（4）按國家規定進行清產核資核減的國有資本；（5）因自然災害等不可抗拒因素而核減的國有資本；（6）中央和地方政府確定的其他客觀因素減少的國有資本。

（六）實施企業重大經營決策事項科學性、有效性的審計

確認重大決策程序的科學性，投出資金的效益性；確認被審計領導人員的決策水平和駕御經濟管理工作的能力。

1、審查重大經營決策事項是否經過可行性研究、論證，是否經過企業董事會同意、或經過領導班子集體研究決定；

2、產品結構或經營方向調整、重大投資項目設備、工藝、技術、環保等是否先進，發展前景如何，產品性能、服務項目有無占領市場的可能；

3、投資協議有無損害本企業的條款，投資資金來源是否合規，有無足夠的資金保證工程按時完成，并形成生產能力；

4、對虧損項目要進行全面的調查分析，以確定該項目是否盲目決策的結果；

5、審查投資回收期和報酬率是否達到預期的目標，投資效益是否真實、完整，有無“只投不管”的現象，有無截留投資收益不入賬的問題；

6、企業舉債投入是否超過其承受能力，是否將有限資金投放在關鍵項目上，有無在新建、擴建項目中搞重復建設等；

7、查明有無因決策不慎或決策失誤而造成巨大的損失浪費或導致企業資金拮據、債臺高筑、效益滑坡、瀕臨倒閉的問題。

（七）實施企業和企業領導人員遵守財經法紀情況審計和廉潔自律情況審計。確認企業遵守財經法紀的情況，查清企業領導人員有無侵占國有及集體資產和違反與財務收支有關的廉政規定及其他違法違紀問題。在審查企業資產負債損益真實性、合法性、完整性的基礎上，進一步查明企業有無隱匿、截留、轉移收人和濫支亂用、揮霍浪費資財等違反財經法紀的問題。

（八）方式方法

1、注重資料的查閱及利用

主要是查閱董事會會議記錄、紀要、決議、前后任交接資料，辦公會或經營工作會，各種委員會的會議記錄以及反映決策過程和決策結果的相關資料，盡量取得原始記錄。

可以充分利用企業近期內部審計與外部審計成果或被審計人員所在企業及有關部門的紀檢監察工作成果。

2、與重要崗位人員的座談

重要崗位人員包括：接任人及被審計單位的其他班子成員，與管錢管物有直接關系的部門人員，紀檢、審計部門人員等。座談是為了聽取和了解有關人員對被審計者履行經濟責任的意見和看法，座談前應向參加座談人員講明經濟責任審計的依據，目的和要點，要注意策略，講究方式，做好引導工作，座談的結果要經過審計查實，切不可偏聽偏信，在取得其他可以證實的審計證據后，方可形成審計結論。

四、審計評價及責任界定

審計機構應當根據審計查證或認定的事實，依照有關規定、責任考核目標、行業標準等，對被審計人員履行經濟責任情況作出客觀公正的評價。審計評價不應超出審計的職權范圍和實際實施的審計范圍。

（一）審計評價

1、評價方法主要包括業績比較法、量化指標法、環境分析法、主客觀因素分析法、責任區分法等。

（1）業績比較法。包括縱向比較法（即任期初與任期末業績比較法，或先確定比較基期再將比較期與之進行對比的方法）和橫向比較法（即將相關業績與同行業平均水平進行比較的方法）。

（2）量化指標法。即運用能夠反映企業內管干部履行經濟責任情況的相關經濟指標，分析其完成情況，總結相關經濟責任的方法。

（3）環境分析法。即將企業內管干部履行經濟責任的行為置于相關的社會政治經濟環境中加以分析，作出客觀評價。

（4）主客觀因素分析法。即對具體行為或事項進行主客觀分析，推究其具體的主客觀原因，分析該具體行為或事項是因為企業內管干部的主觀過錯，還是由于客觀因素的影響，進而作出客觀評價。

（5）責任區分法。包括區分直接責任、主管責任和領導責任等。

2、對被審計人員履行經濟責任情況的評價，可以采取分類評價和綜合評價相結合的方法。

（1）分類評價即對審計關注的某一方面的情況分別評價，一般包括對企業財務收支真實性合法性的評價、對經濟效益真實性的評價、對企業制定和執行重大經濟決策情況的評價、對內部控制建立健全情況的評價、對企業內管干部遵守廉潔從業情況的評價等。（2）綜合評價即給出被審計單位和被審計人員的總體評價。對被審計人員進行綜合評價時，應在前述分類評價的基礎上，對其履行經濟責任的情況作出“履行、基本履行、未履行”的總體結論。

（二）責任界定

審計機構對被審計人員履行經濟責任過程中存在問題所應當承擔的直接責任、主管責任、領導責任，應當區別不同情況作出界定。

1、被審計人員應承擔直接責任的行為包括：

（1）直接違反法律法規、國家有關規定和企業內部管理規定；授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反法律法規、國家有關規定和企業內部管理規定。

（2）未經民主決策、相關會議討論而直接決定、批準、組織實施重大經濟事項，并造成重大經濟損失浪費、國有資產（資金、資源）流失等嚴重后果。

（3）主持相關會議討論或者以其他方式研究，但是在多數人不同意的情況下直接決定、批準、組織實施重大經濟事項，由于決策不當或者決策失誤造成重大經濟損失浪費、國有資產（資金、資源）流失等嚴重后果等。

2、被審計人員應承擔主管責任的行為包括：

（1）對其直接分管的工作不履行或者不正確履行經濟責任。

（2）主持相關會議討論或者以其他方式研究，并且在多數人同意的情況下決定、批準、組織實施重大經濟事項，由于決策不當或者決策失誤造成重大經濟損失浪費、國有資產（資金、資源）流失等嚴重后果等。

3、除直接責任和主管責任外，對企業內管干部不履行或者不正確履行經濟責任的其他行為，應當界定為承擔領導責任。

五、審計結果報告? 經濟責任審計結果報告是指內部審計機構對經濟責任審計事項實施審計后，就審計工作情況和審計結果向主要領導、董事會或委托機構提交的書面報告。經濟責任審計結果報告的內容一般包括：

（一）審計任務的說明。審計報告應對本次審計的任務進行說明，主要包括：執行審計的依據、被審計企業領導人員姓名、被審計企業名稱、審計范圍、內容、方式和時間、延伸、追溯審查重要事項的情況，以及被審計領導人員和企業配合與協助的情況等。

（二）審計的基本情況。主要包括：企業資產、負債、損益及所有者權益審計的情況，經濟指標完成情況，資產保值增值情況、企業重大決策情況，企業和被審計領導人員遵守財經法紀情況；采用的主要審計方法等。

（三）審計發現的問題。審計結果報告應對審計發現的問題給予具體揭示，包括發現問題的事實，產生問題的原因，所違反有關法律法規的具體內容，存在問題所造成的影響或后果等。

（四）審計處理意見和審計建議。審計結果報告應當反映審計發現的違反財經法規的問題的處理、處罰意見，并提出審計意見和審計建議。

（五）審計評價意見。綜合評價被審計企業領導人員任職期間的主要業績，指出應由其承擔的主要經濟問題及應當負有的責任，包括直接責任和主管責任。

（六）需要反映的其他情況

第五章 基建工程項目審計

第五篇：經濟責任審計

對新常態下國有企業領導人經濟責任審計的思考

淺析國家審計信息化的現狀及發展方向

摘要：在現代信息技術飛速發展的環境下，國家審計能力的提升和發揮的根本途徑在于信息化，國家審計信息化是國家審計的方法載體和實現路徑。本文從信息化條件下國家審計的發展歷程入手，分析國家審計信息化現狀中存在的問題，提出相應的完善措施，并按照國家審計政務的基本職能和發展職能需求分析國家審計信息化未來的發展方向，希望對國家審計信息化的發展有所裨益。

關鍵詞：國家審計;信息化;審計信息化；發展方向

一、引言

2014年5月，總書記在河南考察時指出，要增強信心，從當前中國經濟發展的階段性特征出發，適應新常態。時隔半年之后的2014年11月，總書記在亞太經合組織工商領導人峰會開幕式上首次系統闡述了新常態。2014年12月，中央經濟工作會議全面描述了經濟進人新常態的九大趨勢性變化，提出要認識新常態、適應新常態、引領新常態。中國經濟進人新常態，經濟發展的體制、動力、模式和目標都將加速轉變，同時也面臨諸多挑戰，需要根據新的約束條件選擇適當的發展戰略，才能實現由經濟大國向經濟強國的轉變。

經濟責任審計作為國家審計一項方興未艾的重要審計類別，十余年來在監督制約權力運行、推動完善國家治理、維護財經秩序、預防抵御經濟運行風險、促進依法行政和黨風廉政建設等諸多方面發揮了積極作用，也日益受到社會各界的廣泛關注和重視。隨著經濟責任審計工作的不斷深化，如何在經濟新常態這一新的歷史條件下，創新推動國有企業領導人經濟責任審計工作不斷向前發展，就成為擺在審計部門面前的一個重大課題。

二、新常態下實施國有企業領導人經濟責任審計的必要性

新常態下實施國有企業領導人經濟責任審計是對國有企業領導人經濟責任履行情況的一種客觀公正的審計鑒證，其審計結果不僅成為人事、組織部門對國有企業領導人進行獎懲、任免的重要參考依據，而且也為選拔、任用企業領導人提供導向。中共中央辦公廳、國務院辦公廳2010年印發的《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定》為國有企業領導人經濟責任審計提供了強有力的制度保障，是新常態下國有企業領導人經濟責任審計工作正逐步走向規

對新常態下國有企業領導人經濟責任審計的思考

范基礎。同時，作為一項重要的制度保障，經濟責任審計在國家審計頂層設計的大框架下不斷深化發展，在全面建設“五位一體”的中國特色社會主義過程中發揮了積極作用。

（一）經濟責任審計是促進領導人員依法履職的“警示器”。

新常態下的經濟責任審計通過對國有企業經營管理各個方面的監督評價，將有利于規范領導人員的經濟行為，最大限度減少其在經濟工作中的失誤，避免“決策時拍腦袋，出了問題拍屁股”現象，以實現科學決策、民主決策、依法決策，幫助領導人員全面樹立和落實科學發展觀和正確政績觀。同時，通過經濟責任審計還可以使廣大領導人員受到教育，有所警誡、有所鏡鑒，從而提高依法履職的能力和水平。

（二）經濟責任審計是正確考核和任用領導干部的“校正機”。

社會主義市場經濟的快速發展為國有企業領導人員施展才干提供了廣闊舞臺，同時也給干部考察工作提出了新的挑戰。在新常態下，經濟責任審計通過對國有企業領導人員經濟決策、內控管理、政策執行、自我約束等行為的審計，運用客觀數據和經濟指標評價其經濟業績和任期經濟責任，能較好地德、能、勤、績、廉等多方面為各級黨委和上級人事部門正確考核、任用領導干部提供客觀依據，有利于增強干部監督部門對領導干部考核的的透明度和準確性。

（三）經濟責任審計是落實群眾路線、深化反腐倡廉的“對照鏡”。

在新常態下開展經濟責任審計是貫徹落實黨的群眾路線教育實踐活動、引導國有企業領導人員勤政廉政、預防和治理腐敗的重要舉措。經濟責任審計不僅立足于對資產、財務收支、業務經營情況進行審計，同時以干部守法、守紀、守規、盡責情況為重點，對干部個人經濟責任進行界定。通過審計，“一言堂作風，一枝筆審批”現象得到糾正，形式主義、官僚主義、享樂主義和奢靡之風得以遏制，違規違紀人員和腐敗分子受到懲治，領導人員依法履職、遵守和執行國家財經紀律、貫徹落實中央八項規定的自覺性得到提升。

（四）經濟責任審計是推動國有企業持續健康發展的“助跑器”。在新常態下，經濟責任審計在對被審計企業資產、財務收支的真實性、合法性、效益性做出評價并保護企業資金、財產的安全、保值、增值的同時，還為企業發展戰略、內部治理、風險管理、生產經營等把脈，發現企業經營管理中存在

對新常態下國有企業領導人經濟責任審計的思考 的問題和內部控制的薄弱環節，并運用獨立、專業的眼光進行分析提煉，為促進國有企業改善經營管理、提高經濟效益、降低經營風險提供咨詢和建議，有利于完善國有企業法人治理結構，強化管理控制、防范經營風險。

三、新常態下國有企業領導人經濟責任審計的完善措施

目前，國家面臨全面深化改革的關鍵時期，新常態引領經濟發展，穩增長與調結構成為首要任務。國有企業領導人經濟責任審計作為我國國家審計的重要組成部分，需切實發揮其職能作用，促進國家治理現代化和國民經濟健康發展。因此從以下七個方面探究新常態下國有企業領導人經濟責任審計完善措施。

（一）圍繞全面深化改革，提升經濟責任審計效能

新常態下，以經濟體制改革為重點的全面深化改革成為經濟增長的重要動力。中國共產黨十八屆三中全會就全面深化改革作出總體部20署，涉及 15 個領域、330 多項重大改革舉措。國有企業領導人經濟責任審計需密切關注改革措施的協調配合情況，跟蹤實際落實情況，推動改進和完善。

關注國有企業領導人簡政放權的落實情況，監督檢查行政審批權清理下放、機構改革推進、部門監管職責履行等情況，密切關注法律法規、發展規劃、政策標準的約束和引導作用，促進理清企業和市場的關系，促進行政管理方式創新。持續關注國有企業全面規范、公開透明的預算管理制度執行情況，把財政資金投入與項目進展、事業發展以及政策目標實現統籌考慮，把問效、問績、問責貫穿始終，密切跟蹤預算編制、執行、調整、決算等環節；跟蹤國有企業“營改增”完成情況，對“營改增”推動經濟發展的情況進行評價，關注國有企業消費稅、資源稅繳納的具體情況。

同時加強有企業領導人對經濟責任審計制度的認識和相應的制度建設，規范經濟責任審計行為是不斷全面深化改革經濟責任審計的有效途徑，審計部門要把制度建設作為推進經濟責任審計工作的重要抓手?，F階段，應深入貫徹落實李克強總理對審計工作的指示、《國務院關于加強審計工作的意見》、中央兩辦《規定》等精神，制定和完善好與之配套的一系列制度和規定，為經濟責任審計的發展夯實制度基礎。

（二）圍繞產業結構調整優化，推動可持續發展

新常態下，只有積極促進產業結構調整優化，才能有效實現穩增長的目標，對新常態下國有企業領導人經濟責任審計的思考

兩者是相輔相成的。對國有企業領導人經濟責任審計需密切關注國有企業產業結構調整中存在的問題與出現的新情況，并及時予以反映。

關注國有企業產業升級，對傳統產業技術改造的各項措施進行評估；跟蹤國有企業的創業投資引導基金的使用情況，相關資金分配是否符合政策目標、使用是否合法、合規及政策執行效果等內容；關注國有企業科技創新，通過審計發現科技體制、機制中存在的問題和不足，提出審計建議，促進政策落實，推動以體制創新推動科技創新；開展企業技術創新審計，通過對企業的創新活動進行評估定位分析，發現目前技術創新狀況與期望狀況間的差距，找出問題的關鍵所在。

并進一步健全和完善經濟責任審計工作機制。但就目前運行的工作機制而言還存在許多亟待改進的地方，不利于經濟責任審計工作深入發展。因此，進一步健全和完善經濟責任審計工作機制勢在必行。健全整改責任制，明確國有企業領導人作為整改第一責任人，強調審計整改結果在書面告知審計機關的同時，要向同級政府或主管部門報告，并向社會公告。

（三）圍繞宏觀經濟政策部署，推動政策貫徹落實

新常態下，國家宏觀經濟政策更加注重預調微調，更加注重定向調控，重點支持薄弱環節。宏觀經濟政策著重以微觀活力支撐宏觀穩定，以供給創新帶動需求擴大，以結構調整促進總量平衡。國有企業領導人經濟責任審計應加強對經濟政策的科學性及執行的有效性的審計監督，以促進國有資產在合理區間運行。

關注國有企業重大政策措施和宏觀調控部署落實情況，對政策貫徹實施的過程進行動態監督，以保證其按照政策設計的要求執行，及時發現和糾正有令不行、有禁不止行為；以宏觀經濟政策執行時資金投入的預算為起點，根據資金支出的流向，對國有企業領導人使用資金的情況按預算要求分期進行真實性、有效性的跟蹤審計；關注政策“工具箱”的使用情況，對政策本身存在的不完善、不合理的問題，應及時予以揭示和反映，提出切實可行的建議。

在政策、機構方面，應出臺領導干部經濟責任審計更具體的評價標準，建立科學的評價指標體系和相對獨立的經濟責任審計機構，同時透明流程，借鑒美國保護法案，實行廣泛監督。具體來說，由于不同領域的國企單位各自特點差異較大，所以評價相應指標確定不可過于機械，應結合實際行業特點選用不同指標、確定不同權重。同時，應將經濟責任審計機構從雙重領導體制下解脫出來，形成

對新常態下國有企業領導人經濟責任審計的思考

獨立的上報負責體制，并賦予其相應的行政監督權，實現經濟監督與行政監督的有機結合。在監督方面，應推行陽光審計，在審計結果公告上有所突破。

（四）圍繞生態環境保護，促進科學發展

新常態下，以環境污染為代價的經濟發展已難以為繼。2015 年新的《環境保護法》實施，國有企業領導人經濟責任審計應進一步拓展環境審計領域，實現經濟、社會、生態的良性循環和科學發展。

關注國有企業領導人對新環保法的嚴格執行情況，是否存在對執法的干擾和法外施權情況，監督環保等執法部門是否存在工作不到位、工作不力的情況，推動“環保法的執行不是棉花棒，是殺手锏”的落實；結合環保需要不斷擴大污染治理的企業專項環境審計，如水資源污染審計、土壤污染審計、生態環境建設審計等；以財務審計為環境審計的突破口，大力發展環境績效審計，即對國有企業環保資金分配使用的經濟性、環保投資項目的效益性和環保部門的業績進行的審查；不斷探索新的環境審計模式和創新審計的方式方法，整合審計資源。

面對新形勢和新常態，要注重改進審計技術方法，提高審計工作效率，積極探索、研究經濟責任審計領域的新問題、新情況，重點研究如何在大數據時代應用信息化手段開展數據挖掘和分析，提高審計查找案件線索的效率和能力，實現審計從單點審計向多點審計、從離散審計向連續審計的過渡。

（五）圍繞經濟風險隱患，維護國家經濟安全

新常態，各項改革措施相繼推出，穩增長成為重要經濟目標，各種經濟矛盾與風險隱患逐漸暴露。國有企業領導人經濟責任審計應加強對國有企業經濟運行中風險隱患的揭示，維護國家經濟安全。關注經濟“去杠桿化”，防控國有企業債務風險和金融風險，跟蹤存量債務的潛在風險及化解情況，監督國有企業新增債務的舉借和使用，跟蹤影子銀行情況，防范銀行業壞賬增加導致的風險；關注“去產能化”，防止相關行業形成密集性風險。

加強審計發現問題的整改落實，是強化審計的監督職能、推進全面深化改革的必然要求，是保證財政資金安全、加大經濟風險監控、維護國家經濟安全、促進依法行政的內在要求。應督促被審計國有企業領導人認真執行審計整改，把涉及國家重大決策部署、重大政策措施落實方面存在問題的整改情況作為一項重要審計事項，并公示整改情況，推動被審計國有企業及時整改、規范管理。

對新常態下國有企業領導人經濟責任審計的思考

（六）加強經濟責任審計結果運用，健全整改責任制

審計結果的運用是審計存在和發展的關鍵。國有企業領導人經濟責任審計結果報告應當歸入被審計領導干部本人檔案。因此，必須加強審計結果的綜合運用，一方面審計結果運用要服務“黨管干部”的宗旨，要突出領導干部“守法、守紀、守規、盡職”重點。

對發現的國有企業被審計領導和國有企業存在的問題按照經濟責任審計結果運用制度及時通報情況、落實整改、責任追究；另一方面是對經濟責任審計事項進行綜合分析，歸納和分析權力運行中帶有普遍性、規律性和傾向性的問題，提出標本兼治的審計意見和建議，在更大范圍、更高層次和更寬領域發揮經濟責任審計的建言作用，為黨委、政府提供決策參考，為我國全面建成小康社會提供合格的領導干部人才支撐。

（七）強化經濟責任審計隊伍建設

李克強總理最近在聽取審計工作匯報時指出，要加強審計隊伍建設，著力打造一支素質高、業務精、作風優、能打硬仗的“審計鐵軍”?？偫淼闹甘緸榧訌妼徲嬯犖榻ㄔO提供了基本遵循和努力方向。根據目前經濟責任審計隊伍現狀，當前宜從以下幾方面入手：

1.是從嚴管理隊伍，始終堅持以品德為核心、作風為基礎、能力為重點、業績為導向，確保審計人員認真履職、無私奉獻。

2.是要錘煉精湛的業務本領。經責審計工作專業性強、責任重大，要求審計人員必須具備過硬的基本功。不僅要會查賬，更要能透過現象看本質；不僅要會審數據，更要通過數據找規律；不僅要精通財務，更要熟悉政策法規和被審計單位的業務；不僅要善于發現問題，更要善于推動解決問題；不僅要“一專”，更要“多能”。審計人員只有具備過硬的本領，才能充分發揮審計的功能和作用。

3.是要鑄造鐵的紀律作風。為此，要進一步加強黨風廉政建設，嚴守各項紀律，深入踐行“責任、忠誠、清廉、依法、獨立、奉獻”的審計人員核心價值觀，切實做到“實、高、新、嚴、細”。隊伍強，則事業興。一支對黨絕對忠誠，對法律絕對忠誠，敢于審計、善于審計，紀律嚴明，勇于擔當、無私無畏的“經濟責任審計鐵軍”，必將為全面深化改革、全面推進依法治國、全面建成小康社會做出新的更大貢獻。

對新常態下國有企業領導人經濟責任審計的思考

三、國家審計信息化發展展望

《國民經濟和社會發展第十二個五年規劃綱要》明確提出，用現代信息技術和組織模式架構審計業務和審計管理體系。因此，以實施電子審計體系為主要內容的“金審”三期工程是國家審計信息化的一個發展方向。電子審計體系是國家電子政務體系的重要組成部分，是國家行政執法綜合監管體系的重要組成部分。在“十二五”期間，要重點建設、完善和提升“一個中心”（數字化審計指揮中心）、“五大體系”（國家電子審計體系、計算機審計方法體系、信息化標準規范體系、國家審計信息資源體系、信息安全保密體系）和“五大系統”（審計實施系統、審計管理系統、聯網審計系統、移動辦公系統、模擬審計系統），逐步形成涵蓋決策指揮、現場實施、業務管理、質量過程控制、機關事務管理等各環節的審計信息化、數字化格局，推動審計能力和技術水平提升。

按照國家審計政務的基本職能和發展職能需求，利用現代信息技術和方式，打造信息化環境下的電子審計體系轉型發展的技術支撐和發展模式，發揮電子審計體系在國家審計促進和完善國家治理中“免疫系統”功能的支撐作用。

（一）積極推進創新模式的持續發展

基于“云”的移動審計共享模式，總體分析、分散核查、整體研究模式，在線實時多級聯動動態監測跟蹤聯網審計模式，以計劃為主線的審計管理質量控制數字化模式。

（二）數字化綜合分析和績效評價模式建設

審計署“十二五”審計工作發展規劃》中指出，建立綜合數據分析平臺為總體分析、多級聯動等發展模式提供支持，開展多專業融合、多視角分析、多方法結合、多層級聯動的分析。同時，全面推進績效審計，建立制定經濟責任審計評價指標體系和其他審計績效審計方法體系。為此，需要構建數字化綜合分析和績效的數字化審計分析評價模式。

（三）模擬審計和風險仿真預測模式建設

《審計署“十二五”審計工作發展規劃》中指出，建設模擬審計實驗室為審計業務、審計管理和領導決策提供仿真預測等有效支持。為此，需要構建模擬審計和科學實驗系統，一方面為數據分析和審計學習提供真實場景模擬的審計環境，另一方面對財政、社保等重要行業的突出矛盾、潛在風險的風險預測提供計

對新常態下國有企業領導人經濟責任審計的思考

算機多維分析、仿真分析的科學實驗環境。

（四）電子審計組織指揮模式建設

審計署關于構建國家電子審計體系進一步推進審計信息化建設的指導意見》中指出，要加快數字化審計指揮中心建設，包括組織指揮系統、信息展示系統和決策支持系統三大部分。其中組織指揮系統重點包括對全國性審計項目的統一組織指揮，以審計計劃為主線的數字化審計管理和質量控制的統一組織指揮；信息展示系統重點包括全國性統一組織審計項目等各類信息的多方式交互和展示；決策支持系統是通過對全國性審計項目和審計計劃管理的實施進度、重大問題的普遍性與傾向性、審計資源配置與調度、審計質量控制等內容的信息展示和分析，提供科學決策，及時下達指導意見的功能。

（五）信息系統審計將成為國家審計的重要內容

審計信息化建設，要經歷一個由低級到高級、循序漸進的過程，從開始的計算機作為一種工具對電子賬表進行審計到計算機作為一個系統實施聯網審計再到計算機作為一個對象實施信息系統審計，逐步實現審計手段的現代化。因此，隨著會計信息化、網絡化的發展，逐步加大對信息系統審計的力度，關注信息系統的可靠性和安全性，信息系統的審計成為必然。綜上所述，利用計算機審計技術將有效地發揮審計監督職能，全面提升審計能力和技術水平是審計工作發展的必然趨勢，必將對審計事業發展產生深遠的影響。在當今信息爆炸的時代，新技術、新產業、新應用不斷涌現，國家電子政務得到快速發展，國家審計信息化建設工作也必須努力適應、快速跟進，以“金審工程”建設為依托，加快審計信息化建設，同時要轉變思想觀念，加強管理體制、隊伍結構、組織領導等方面的建設，才能使我國國家審計信息化邁向一個新的發展階段，促進審計事業科學發展。

五、總結

在新常態下實現新發展，經濟責任審計應主動作為，深入思考與積極謀劃。當務之急是要認真學習，理清思路。深刻理解當前和今后一個時期上級確定的審計工作的指導思想、總體要求和原則，緊緊圍繞穩中求進的總基調，帶著“大局”觀念開展經濟責任審計，用“全局”意識指導審計實踐。

大力推進國有企業領導干部履行經濟責任情況的審計監督全覆蓋，把對重點

對新常態下國有企業領導人經濟責任審計的思考

地區、重點部門、重點單位和關鍵崗位領導干部任期內至少審計一次的要求落到實處。在經濟責任審計實施中“把查處重大突出問題作為重要工作目標”，充分利用經濟責任審計工作的特點和優勢，精準把握審計切入點，以點帶面實現審計目標全覆蓋。切實做到“五個高度關注”：高度關注國家重大政策措施和宏觀調控部署落實情況、高度關注公共資金安全高效使用、高度關注維護國家經濟安全、高度關注民生和生態文明建設、高度關注各項改革措施的協調配合情況，確保當好重大政策落實的“督查員”和人民利益的“守護神”。切實發揮審計反腐“尖兵”和“利劍”作用。為全面深化改革和依法治國，穩增長、調結構、惠民生、促發展發揮獨特的促進作用，充分發揮審計的保障和監督作用。

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