第一篇：行政事業單位財務會計內部控制制度

行政事業單位財務會計內部控制制度（范本）

第一章 總則

第一條 為了確保行政事業單位各項資產的安全有效使用、資金的安全運行，提高資金的使用效率，保障本單位財務會計管理的合法合規，財務報告及相關信息真實完整，根據《中華人民共和國預算法》、《中華人民共和國會計法》、《財政違法行為處罰處分條例》、《會計基礎工作規范》、《河北省行政事業單位國有資產管理暫行辦法》（冀財資[2008]5號），現制定“承德市行政事業單位財務會計內部控制制度”。

第二條

本制度適用于承德市所管轄的行政事業單位。

第二章 財務管理制度

第三條財務機構工作職責

1、認真貫徹執行《會計法》，維護財經紀律，加強財務管理，搞好會計核算。

2、管理本部門、本單位經費以及其他有關專項業務經費，制定本部門的財務管理辦法和實施細則，并組織實施。編報部門預算，審查核定年度預算，做好相關資金的綜合統籌平衡工作。

3、按照《會計法》的要求，認真做好記賬、算賬，做到手續完備、內容真實、數字準確、賬目清楚；日清月結，按期報賬。

4、按照有關財務制度規定，嚴格執行財務計劃和預算，節約開支，考核資金使用效果，充分利用財務數據，客觀、真實地對預算執行情況、財務報表數據進行分析，及時為領導提供準確數據。

5、負責債權、債務工作，加強固定資產管理，維護國家財產的安全、完整。

6、按照會計檔案管理制度，負責記賬憑證、賬簿、報表等會計資料的立卷、建檔工作。

7、負責行政事業性收費票據的領購、分發、繳銷等工作。

8、負責本單位所屬各科室（單位）經費申請報告和政府采購手續的審查、監督和呈報工作。

9、組織本單位及系統財務人員，學習國家財政法規制度和現代化財務管理。

10、接受并配合審計、財政、稅務等部門的監督檢查；做好本部門（單位）財務公開，接受社會監督。第四條現金、銀行存款和印章管理制度

一、現金管理制度

1、管理原則：嚴格審核、手續齊備，當面點清、堅持復核，加蓋戳記、編證入賬，賬賬核對、日清日結，查核限額、及時存取，嚴禁“白條”、不得坐支，禁止違規大額提現，嚴防挪用、確保安全。

2、開支范圍：（1）職工工資、津貼；（2）個人勞務報酬；（3）根據國家規定頒發給個人的各項獎金；（4）各種勞保、福利費用以及對個人的其他支出；（5）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；（6）結算起點以下的零星支出；（7）中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。

3、定期盤點現金，做到賬實相符。

4、積極推廣使用財政公務卡。行政事業單位財政授權支付業務中原使用現金結算的公用經費支出，包括差旅費、會議費、招待費和5萬元（以人民幣為單位，下同）以下的零星購買支出等，一般應當使用公務卡結算。各單位應根據銀行卡受理環境等情況，積極擴大公務卡使用范圍，盡量減少現金支出。公務卡的使用要嚴格按照相關管理辦法執行。

二、銀行存款管理制度

1、加強賬戶管理，按規定辦理存款、取款結算。定期檢查、清理銀行賬戶的開立和使用情況。

2、嚴格遵守銀行支付結算紀律。

3、定期獲取銀行對賬單，查實銀行余額，編制銀行存款余額調節表。

4、明確各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環節的職責權限和程序，防止空白票據遺失和被盜用。

三、印章的管理制度

1、財務專用章應由專人管理，個人名章應由本人或其授權人員保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。

2、嚴格履行簽字或蓋章手續。第五條 預借款管理制度

1、本單位所屬科室（單位）借用現金要按規定填寫《借款單》，經科室（單位）負責人審簽，由財務負責人簽字后報主管財務領導審批。辦理借款手續時，要出具有關批示或會議通知等相關資料。借用現金的經辦人員必須是正式在編人員。非公務活動一律不得借款。

2、辦理現金借款時，借款人應依據公務需要和外出期限提出借款數額，借款數額限定在外出、參會所必需的基本費用之內。除會務資料費外，省內出差，一般情況下每次每人借款不超過 元；省外出差，每人每次不超過元。集體出差的，一般每次借款不超過 元。

3、借用現金應在1個月內報銷結賬。如不能按規定時間報銷，應向財務機構出具書面說明材料。對在規定期限內無正當理由未結清借款的人員，由財務機構通知其所在科室（單位），限期辦理報銷手續；限期仍未及時報銷結賬的，從借款人工資中抵扣，直至結清欠款。

4、需要以銀行結算方式預付款的，應填寫《預付款申請單》經科室（單位）負責人審簽、財務負責人審批后按規定程序辦理。

第六條 報銷票據的管理制度

1、作為報銷依據的發票或收據必須符合稅務、財政部門的統一規定，未經稅務或財政部門統一印制、監制的發票和收據，一律不予報銷。

2、發票或收據須按規定要求其全聯、逐欄一次性如實開具。其中，發票的“商品名稱”欄須開具所購商品具體名稱；因購買商品較多、無法在發票聯上全部列明的，須附賣方出具的購物小票或商品明細清單。收據上必須要求其詳細列明收款事由。

3、凡遺失車票、船票、飛機票的，必須由當事人書面說明情況，科室負責人簽批意見，經審定后，方可代作原始憑證。報銷金額以核定數為準。從外單位取得的原始憑證如有遺失，應取得原簽發單位加蓋財務專用章的證明（需注明票據號碼、金額和內容）或原票據記賬聯的復印件（須加財務專用章證明），由經辦科室負責人簽批意見，經審定后，方可代作原始憑證報銷。

4、跨年度的票據，原則上不予報銷。如有特殊情況確需報銷的，必須以書面形式陳述理由，按規定程序審批。

5、經辦人員辦理報銷業務時須將發票和收據等原始憑證粘貼整齊、有序。第七條 會議培訓費的管理制度

1、本單位所屬科室（單位）組織召開會議必須遵守有關黨政機關出差會議定點管理和會議審批等規定。

2、會議培訓費開支范圍：會議培訓費開支包括會議室租金、住宿費、伙食費和其他費用。其他費用包括交通費、辦公用品費、文件印刷費、夜餐費、醫藥費、會標桌簽通行證制作費、旗臶鮮花租用費等。

3、會議培訓費開支標準。在定點飯店召開會議的，各項費用按不高于定點飯店政府采購協議價執行。

4、會議參加人員和開支標準要從嚴掌握，會前必須填報《承德市會議培訓審批單》，細化開支預算，并按程序核批。各科室（單位）要嚴格按照核定后的會議培訓預算和舉辦地點安排，對超過預算標準的費用或在定點飯店以外場所召開會議或舉辦培訓的，財務一律不予支付。

5、會議培訓費采取一會一結的辦法，有關科室（單位）應于會議結束后15個工作日內辦理報銷事宜。報銷時應提供會議培訓審批單、正式發票或收據（票據上需開列房租費、場所費、伙食費、其他費用等分項數額）、會議費結算清單、會議培訓人員簽到表，并附會議通知原件和會議安排等資料。

第八條 差旅費管理制度

1、職工因公出差前要填寫出差任務單，經科室（單位）負責人和主管領導審批后，作為借款和報銷的依據，并粘貼在差旅費報銷單上。報銷差旅費時按規定填寫《差旅費報銷單》。

2、差旅費報銷要嚴格按照《承德市機關和事業單位差旅費管理辦法》執行。

3、出差人員乘坐飛機要從嚴控制，出差路途較遠或出差任務緊急的，經主管領導批準方可乘坐飛機。

4、出差人員在途期間的伙食補助按在途實際天數核領。在出差地工作期間，無接待單位的，憑出差地就餐發票在規定標準內核領伙食補助。由接待單位統一安排伙食的，憑接待單位開具的有效憑證在規定標準內核領伙食補助；沒有接待單位有效憑證的，不發伙食補助。

5、工作人員報銷會議培訓期間差旅費，要附舉辦單位的正式會議培訓通知或主管領導同意召開會議、組織培訓的批示；領取學習、進修、掛職鍛煉、幫助工作等期間的城市間交通費、伙食補助費和公雜費，要提供領導批示件，并經人事教育機構審核簽字后方可報銷。

6、工作人員出差期間，因進行游覽或非工作需要的參觀而開支的費用，均由個人自理。

7、因公出國（境）經費須列入年初部門預算，出訪任務要與經費性質一致。確因工作需要必須發生的計劃外項目，必須按規定程序報批，并落實經費來源，且各項開支必須符合有關外事財務規定的開支范圍和標準。

8、需要預撥出國（境）費用時應提供以下文件：組團單位出國任務通知書、國外邀請函、活動日程安排、費用預算明細、出國任務批件、政審批件、交款通知和局領導批示件。以上手續齊全后，可按規定程序辦理預付款。不需預付款的，在報銷時提供上述文件?；貒髴獞{正式票據及時辦理財務報銷手續。

第九條

財務收支審批制度

1、財務收支原則上實行“一支筆”審批制度，具體額度各單位可以自定，但對于重大支出事項，必須履行集體審批制度。

2、事業性收費的范圍和標準按物價部門審批的收費許可證執行。

3、在單位經費預算內的單項經費支出數額在 元以內的由財務負責人審批，超過的報分管財務的單位負責人審批。專項經費按相關項目的管理制度規定的權限審批。

4、報銷程序為：經辦人填制報銷單并簽字—科室（單位）負責人審核—財務審核—財務機構負責人審批—分管財務領導審批<1000元以上開支（差旅費除外）>—財務報銷。

第十條 財務分析制度

1、財務部門每季度對預算編制情況、預算執行情況、資產情況、負債情況、財務管理情況進行分析。

2、財務分析的主要指標包括支出增長率、人均開支水平、人員經費和公用經費占總支出的比重、專項支出占總支出的比重等。

3、財務分析的方法以對比分析法為主。

4、財務分析要形成書面報告。財務分析的編寫要抓住主要矛盾，實事求是反映問題；數字運用恰當、準確，觀點與材料相統一；文字精練、準確。

第十一條固定資產管理制度

1、固定資產管理的組織分工：固定資產管理實行“統一領導、歸口管理”，國家統一所有，單位占有、使用的管理體制。財務機構負責本部門（單位）固定資產管理工作，通過固定資產明細賬、固定資產卡片進行會計核算，確保固定資產賬實相符、帳卡相符、帳證相符、賬賬相符。單位內各科室（單位）固定資產管理實行負責人負責制，各科室（單位）負責人全面負責本科室（單位）的固定資產管理工作，并指定專人負責固定資產管理，登記固定資產卡片，填制“固定資產變動情況表”，經科室（單位）負責人簽字后報財務機構。

2、固定資產的購臵：固定資產是一般設備單位價值在500元以上、專用設備單位價值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質形態的資產。單位價值雖未達到規定標準，但是耐用時間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產管理。各科室（單位）所需固定資產應當根據業務工作的需要和單位財力的可能，按照合理、節約、有效的原則進行配臵。購臵固定資產首先填制“因定資產購臵申請表”交財務機構，金額在500元以下的由財務負責人審批，500元以上的由主管局長或領導辦公會議研究審批，使用財政性資金采購集中采購目錄以內的或者采購限額標準以上的貨物、工程和服務的要實行政府采購。

3、固定資產的調撥：是指單位內部有償或無償調撥固定資產（包括機關與各事業單位之間調撥），要由調出部門填寫“固定資產調撥單”，由調出調入單位雙方簽章，經領導審批后，交財務機構一份，雙方單位各存一份，據此辦理固定資產增減手續。

4、固定資產的處臵：是指對單位占有、使用的固定資產，進行產權轉讓或注銷產權的行為。處臵方式包括無償調撥（劃轉）、對外捐贈、出售、出讓、轉讓、臵換、報廢報損等。處臵固定資產要嚴格按照《承德市行政事業單位國有資產管理實施辦法》（承市政【2005】140號）規定的權限及要求進行審批；未經批準不得擅自處臵。對擅自處臵的，依據《財政違法行為處罰處分條例 》等有關規定進行處理。

5、固定資產的出租、出借：是指單位對其占有、使用的固定資產，在保證完成本單位正常工作的前提下，經審批同意，按照國家有關政策將存量資產進行出租、出借的行為。資產出租、出借，嚴格按照《承德市行政事業單位國有資產出租出借管理辦法》要求進行審批；未經批準，不得出租、出借。對擅自出租、出借的，依據《財政違法行為處罰處分條例 》等有關規定進行處理。

6、國有資產收入管理：單位取得的國有資產收入，嚴格執行政府非稅收入收繳管理有關規定，實行“收支兩條線”管理，納入財政預算，各單位按規定編報收支預算，經市財政局審核匯總、統籌平衡并按程序報批后編入部門預算。有隱瞞、截留、擠占、挪用、坐支等違反國家財政收入上繳規定等行為的，依據《財政違法行為處罰處分條例》等有關規定進行處理。

7、固定資產的清查：固定資產清查工作由財務機構統一組織。每年進行一次全面清查。并可根據工作需要進行不定期的重點清查。對清查中清理出的固定資產盤盈、盤虧，根據《承德市行政事業單位資產核實暫行辦法》報同級財政部門審批后處理。

8、上級主管部門或其他部門配備（調撥）的、用專項資金購買的固定資產，根據調撥單、原始發票等及時記入固定資產賬進行管理。

第三章 收費的管理制度

第十二條 政府非稅收入管理范圍包括：政府性基金、專項收入、行政事業性收費、罰沒收入、國有資源（資產）有償使用收入、國有資本經營收益、其他政府非稅收入等。政府非稅收入實行“收支兩條線”管理。預算單位（指與財政部門有經費領撥關系的單位）經營服務收入依法納稅后的余額、與非稅收入有關而暫時收取的款項（含暫扣款、保證金、押金等）也要繳入財政專戶，實行“收支兩條線”管理。本部門凡有收費業務的科室（單位），要嚴格按照收費許可證批準的收費項目及收費標準實行收費。除財政部另有規定外，執收單位收取政府非稅收入，必須嚴格按照財務隸屬關系分別使用財政部或省、自治區、直轄市財政部門統一印制票據，并及時上繳財政專戶。

第十三條 票據由財務機構負責到相應的財政部門領取，實行限量發放，驗舊領新制度。有收費業務的科室（單位）要由專人負責購領、保管票據，并按照規定的期限到財務機構核驗，按期限上繳收入。用票單位應按票種設臵票據登記簿，如實反映收費、罰沒票據的購領、使用、結存情況，并定期向同級財政收費管理機構報告。收費、罰沒票據在啟用前，應當檢查票據是否有缺頁、漏頁、重號等情況，一經發現，應及時向同級財政收費管理機構報告。開具的票據必須內容完整，字跡工整，印章齊全。如填寫錯誤，應另行填開。填錯的票據應加蓋作廢戳記，保存其各聯備查，不得涂改、挖補、撕毀。如發生票據丟失，應及時查明原因，聲明作廢，并寫出書面報告，報同級財政收費管理機構處理。

第十四條

已開具的收費、罰沒票據存根，應妥善保管，保管期一般應為五年。個別用量大的票據存根存放五年確有困難的，經同級財政收費管理機構批準，可適當縮短保存期限。保存期滿需要銷毀的票據存根，由有關部門(單位)負責登記造冊報同級財政收費管理機構核準后銷毀。

第十五條 資金往來結算票據原則上由財務機構負責使用，各科室（單位）因業務需要，經領導批準方可領取資金往來結算票據。在使用中，要嚴格按資金往來結算票據使用范圍使用票據，嚴禁以資金往來結算票據代替收費票據使用。領用新票據前，各科室（單位）先將舊票據上繳財務機構，待財務機構到財政部門核銷舊票據后，再領取新票據。

第十六條 撤銷、改組、合并的單位和收、罰項目已被明令取消的單位，應按規定辦理“票據購領證”的變更或注銷手續。單位購領尚未使用的已取消收、罰項目的票據，由單位負責登記造冊報同級財政收費管理機構批準后銷毀。任何單位不得私自轉讓、銷毀票據和“票據購領證”。

第四章 財務人員崗位責任制度 第十七條財務負責人崗位職責制度

1、負責日常財務會計工作，綜合管理本級及本部門的計財工作，監督本系統嚴格執行《會計法》、《預算法》、國家財經政策和內部制定的有關規定，嚴守財經紀律。

2、組織編制并督促執行本級各項事業發展計劃、年度財務收支計劃。積極組織收入，合理安排支出，保證各項事業健康發展。

3、切實加強部門預算管理、國庫集中支付管理和非稅收入管理，認真實施財務監督。對違背預算程序、分配程序、撥付程序、借貸程序及其他違背財經紀律的事項，嚴格把關，拒絕受理。

4、定期分析本級和本單位的部門預算執行情況和預算外資金收支兩條線情況，認真考核各類資金的使用效益，組織直屬單位內部審計工作，對存在問題及時采取改進措施。

5、制定內部財務會計管理制度，細化管理措施。

6、審查本單位對外提供的一切會計資料和統計資料。

7、負責完成領導交辦的各項中心任務，督促完成上級部門或同級財政、審計、統計、物價、稅務等部門交辦的財務、統計等工作，配合完成內部各業務處室涉及計財方面的有關事項。

8、負責本系統財會人員的業務考核和業務培訓，參與研究本系統會計人員的作用和調配。

9、負責處理本單位與其他部門之間的經濟業務關系。

10、與本單位負責人沒有直系親屬關系。第十八條 總賬會計崗位職責制度

1、根據批準的財務收支計劃或年度預算，及時編制年度月分經費收支計劃，及時、準確地組織和供應資金。

2、根據會計制度規定，科學設臵各種會計賬冊。區分資金渠道，認真做好各類資金以及各類資產的記賬、算賬、對賬、報賬等日常會計核算工作，按照會計電算化的要求，堅持做到及時記賬、按時結賬、如期報賬。

3、嚴格加強會計核算，定期檢查、分析并匯報本部門及其所屬單位的財務計劃和年度預算的執行情況，保證各單位按預算、有計劃地使用資金。定期考核各類資金使用效果，及時向領導提出加強財務管理和會計核算的意見和建議。

4、嚴格劃清資金渠道和各項支出性質，認真進行會計監督。通過對各戶記賬憑證和原始憑證的逐筆審核，及時發現和處理違紀行為和各種不規范行為。定期清查各類財產物資，建立健全資產檔案，按規定及時審查和處理（本部門）及其所屬各單位財產物資的添臵、計價、調撥、變賣、報損、報廢等事宜。及時清理和結算本局各類債權債務，及時催收各種上交款項。

5、負責按期編制、匯總和報送本級、本單位各種會計報表。及時向領導及有關部門提供詳實的會計資料和分析報告。

6、按照會計檔案管理的要求，妥善保管好會計憑證、會計帳薄、會計報表及其他各種財務、會計資料，嚴格遵守國家保密制度，未經批準，不得對外公布各種會計資料。

7、做好本系統會計人員的業務考核和業務培訓工作。第十九條出納崗位職責制度

1、嚴格區分資金渠道，熟練掌握各類費用開支標準和開支范圍，堅決執行規定的預算報批程序和經費報銷程序。

2、熟練使用市財政國庫集中支付系統，準確及時支付各項費用。

3、熟練使用市財政非稅系統，準確開具非稅票據，并記錄、核對已上繳財政和各項收入，及時撥回暫存款等資金。

4、認真審查各種原始單據，對不真實、不合規的原始單據堅決不予受理；對手續不全、內容不完整或報批程序不規范的憑證必須在更正、補充后才予受理。

5、根據合規的原始單據，及時準確地編制記賬憑證，堅持逐日登記現金日記賬和銀行存款日記賬。

6、嚴格堅持現金管理制度和銀行結算制度，庫存現金余額控制在規定范圍內，定期核對現金余額。

7、按規定程序處理并及時結算各種暫付款項，逾期不結算追究其責任。

8、認真保管好各種印章、空白收據、銀行支票及其他有價證券。領用空白收據和銀行支票必須履行批準程序，辦理領取和注銷手續。

9、不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。不能和會計機構負責人有直系親屬關系。

10、承辦負責人交辦的其他工作。第二十條稽核員崗位職責制度

1、協助審查本級及本單位的財務收支計劃和預算計劃。

2、負責逐筆復核本單位各戶原始憑證和記賬憑證，并對復核簽署的一切憑證負責。

3、定期抽查各戶賬簿記錄。

4、復核各種會計報表，并對復核的報表負責。

5、承辦財務檢查和財務監督的相關工作。

6、承辦領導交辦的其他專項財務檢查和內部審計工作。

第五章 賬務處理程序制度

第二十一條 根據財政部頒布的會計制度和相關管理規定的要求，設臵總賬會計科目和明細賬會計科目。

第二十二條根據《會計基礎工作規范》的規定，取得或填制、審核原始憑證、記賬憑證。第二十三條根據《會計基礎工作規范》的規定，設臵、啟用、登記總分類賬、明細分類賬、現金日記賬、銀行存款日記賬、輔助賬，按《會計基礎工作規范》的要求進行對賬、結賬、錯賬更正。

第二十四條根據國家統一會計制度規定，定期編制和報送財務報告。財務報告包括會計報表及其說明。會計報表應當根據登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制，做到數字真實、計算準確、內容完整、說明清楚。

第六章、會計工作交接、會計檔案管理和會計電算化管理制度

第二十五條會計人員工作崗位調整或者因故離職，必須將本人所經管的會計工作全部移交給接替人員，辦理交接手續。會計人員辦理交接手續，必須有部門負責人負責監交。

第二十六條會計人員在辦理移交手續前，必須及時做好以下工作：

1、已經受理的經濟業務尚未填制會計憑證的，應當填制完畢；

2、尚未登記的賬目，應當登記完畢，并在最后一筆余額后加蓋經辦人員印章；

3、整理應該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料；

4、編制移交清冊，列明應當移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表、印章、現金、有價證券、支票簿、票據、文件、其他會計資料和物品等內容（實行會計電算化的部門，從事該項工作的移交人員還應當在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數據磁盤及有關資料、實物等內容）。

第二十七條移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項移交，接替人員要逐項核對點收：

1、現金、有價證券要根據會計賬簿有關記錄進行點交。不一致時，移交人員必須限期查清；

2、會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料必須完整無缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負責；

3、銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對，如不一致，應當編制銀行存款余額調節表調節相符，各種財產物資和債權債務的明細賬戶余額要與總賬有關賬戶余額核對相符；

4、移交人員經管的票據、印章和其他實物等，必須交接清楚；移交人員從事會計電算化工作的，要對有關電子數據在實際操作狀態下進行交接。

第二十八條交接完畢后，交接雙方和監交人員要在監交清冊上簽名或者蓋章。移交人員對所移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他有關資料的合法性、真實性承擔法律責任。

第二十九條會計年度終了后，對會計資料進行整理立卷，確保會計檔案的安全與完整。第三十條及時編制清冊，填寫交接清單，移交本單位的檔案部門保管。第三十一條設臵歸檔登記簿、檔案目錄登記簿、檔案借閱登記簿。第三十二條會計檔案的借閱：

1、會計檔案為本單位提供利用，原則上不得借出，有特殊需要必須經上級主管部門或單位領導人、會計主管人員批準；

2、外部借閱會計檔案時，應持有單位正式介紹信，經會計主管人員或單位領導人批準后，方可辦理借閱手續；

3、單位內部人員借閱會計檔案時，應經會計主管人員或單位領導人批準后，方可辦理借閱手續；

4、借閱人應認真填寫檔案借閱簿，將姓名、單位、日期、數量、內容、歸期等情況登記清楚；

5、借閱會計檔案人員不得在案卷中亂劃、標記、拆散原卷，也不得涂改抽換、攜帶外出或復印原件（有特殊情況，須經領導批準后方能攜帶外出或復印原件）；

6、借出的會計檔案，管理人員要按期如數收回，并辦理注銷借閱手續。第三十四條會計檔案的銷毀：

會計憑證、報表、帳簿、會計電算化數據備份的銷毀按《會計檔案管理辦法》規定執行。第三十五條電算化會計崗位和工作職責

1、軟件操作：負責輸入記賬憑證和原始憑證等會計數據，輸出記賬憑證、會計賬簿、報表和進行部分會計數據處理工作；

2、審核記賬：負責對輸入計算機的記賬憑證和原始憑證等進行審核；

3、計算機維護：負責保證計算機硬件、軟件的正常運行，管理機內會計數據；

4、數據分析：負責對計算機內的會計數據進行分析。第三十六條會計電算化操作管理制度

1、對操作人員的密碼嚴格管理，杜絕未經授權人員授權操作會計軟件；

2、操作人員離開計算機前，應執行相應命令退出會計軟件；

3、根據本單位實際情況，由專人保存必要的上機操作記錄，記錄操作時間、內容、故障情況等內容。

第三十七條會計電算化軟、硬件和數據管理制度

1、確保會計數據和會計軟件的安全保密，防止對數據和軟件的非法修改和刪除，對磁性介質存放的數據保存雙備份；

2、對正在使用會計軟件的修改、升版和硬件更換過程中，要保證實際會計數據的連續性和安全性，安排專業技術人員進行修改、升版和硬件更換；

3、健全必要的計算機病毒防治措施。第三十八條會計電算化檔案管理制度

1、會計電算化檔案，包括存儲在計算機硬盤中的會計數據以及其他磁性介質或光盤存儲的會計數據和計算機打印出來的書面等形式的會計數據；

2、嚴格按照財政部有關規定的要求，對會計檔案進行專人管理；

3、對電算化會計檔案管理做好防磁、防火、防潮和防塵工作，對會計檔案雙備份的應存放在兩個不同的地點；

4、采用磁性介質保存會計檔案的，要定期進行檢查，定期復制，防止由磁性介質損壞而使會計檔案丟失；

5、嚴格執行安全和保密制度，會計檔案不得隨意堆放，嚴防毀損、散失和泄密。對任何偽造、非法涂改變更、故意毀壞數據文件、賬冊、軟盤等行為，都要進行相應的處理；

6、各種會計資料，包括打印出來的會計資料以及存儲會計資料的軟盤、硬盤、計算機設備、光盤等，未經單位領導同意，不得外借和帶出單位；

7、借閱會計資料，應當履行相應的借閱手續，經手人必須簽字記錄；存放在磁介質上的會計資料借閱歸還時，還應該認真檢查，防止感染病毒。

第七章 往來款的管理

第三十九條行政事業單位往來款是行政事業單位在經濟業務活動過程中，與其他單位和本單位個人發生的臨時性待結算的款項。單位往來款核算的內容主要包括：暫付款、暫存款、應收賬款、預付賬款、其他應收款、借入款項、應付賬款、預收賬款、其他應付款等。第四十條 健全應收賬款臺賬制度、催收責任制度、年度清查制度、壞賬核銷制度等，進一步規范往來賬款核算行為。建立債權債務責任追究等制度，督促財務及相關人員及時清理往來款項。

第四十一條對各單位往來款項每年開展一次集中清理，查清各種往來款的性質、類型及形成的原因，并針對不同情況，分清責任，強化措施，依法清收，依法處理相關賬務。

第八章

行政事業單位收入的管理

第四十二條行政單位收入的管理

1、各項收入中國家規定有專門用途的資金，要?？顚Ｓ谩Ｊ杖肱c支出有對應的，要劃清界限，避免相互擠占、挪用。

2、其他收入要符合國家的有關規定，堅持“先收后支、量人支出、自求平衡、略有結余”的原則，在編制年度預算時，依據規定，結合本單位實際，編制其他收入年度預算，納入本單位的收入預算，實行統一的預算管理。其他收入要及時入賬，統一納入財務機構的財務管理，任何科室（單位）和個人不得借故私設“小金庫”，不得設臵帳外帳，公款私存。

第四十三條事業單位收入的管理

1、財政補助收入的管理。財務機構匯總各科室（單位）上報的季度月份用款計劃，分“款”、“項”來填寫“預算經費請撥單”報同級財政部門。財務機構根據同級財政部門撥款，并結合事業計劃完成情況、資金余存情況來撥款。

2、撥入?？畹墓芾?。要按照專款的用途使用，不得挪用。財務機構在收到?？顣r分別設臵賬戶，并單獨組織會計核算。要按照撥款單位的要求，及時報送撥入款的使用情況和事業成果情況的報告，項目完成后專項辦理報賬手續，余款按照撥款單位的要求處理。

3、事業收入的管理。嚴格按照國家批準的收費項目和收費標準進行收費，不擅自設立收費項目，自己確定收費標準；按國家規定繳納稅款；使用財政部門和稅務部門統一印制的票據；取得的收入及時入賬。

4、各項收入都要統一納入財務機構管理。各相關的科室（單位）不得以任何理由設臵帳外帳，私設“小金庫”。

第九章

行政事業單位支出的管理

第四十四條 行政單位支出的管理

1、嚴格執行國家規定的開支范圍和開支標準，保證人員經費和日常工作開展的必須開支。

2、加強經費項目使用情況分析，對節約潛力大、管理薄弱的支出項目實行重點管理和控制。

3、嚴格專項支出管理，保證?？顚Ｓ?，單獨設帳、專門核算，及時監督資金支出、結算等情況。

4、建立健全經費支出監督控制制度，依據經批準的預算和相關規定審核辦理各項支出。

5、有計劃并結合實際業務進展安排資金使用，既要節約開支，又要講求支出實效。第四十五條 事業單位支出的管理

1、嚴格執行國家規定的各項事業支出的開支范圍和標準。

2、勤儉節約，提高資金使用效益。

3、在各項事業支出之間保持合理的支出結構，要控制人員經費支出，增加公用經費支出，促進事業活動的不斷發展。

4、劃清事業支出與經營支出的界限。一是達到基本建設額度的支出，報請相關部門從基建投資中安排，不得擠占事業經費；二是由個人承擔的支出，不得由單位負擔；三是不得將應列入經營支出的項目列入事業支出，也不得將應列入事業支出的項目列入經營支出；四是對附屬單位補助支出和上繳上級支出，不得計入本單位的事業支出。

第十章 附則

第四十六條 本制度由承德市財政局負責解釋。第四十七條 本制度自年月日起執行。

第二篇：淺談行政事業單位內部控制制度

淺談行政事業單位內部控制制度

作者：馬明霞

摘要：行政事業單位的內部控制制度是為了進一步提高行政事業單位內部管理水平,規范內部控制,加強廉政風險防控機制建設而制定的。是指單位為了實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控。包括靜態和動態兩個方面。

關鍵詞: 行政事業單位

內控制度

一、行政事業單位的內部控制制度是為了進一步提高行政事業單位內部管理水平,規范內部控制,加強廉政風險防控機制建設而制定的。是指單位為了實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控。包括靜態和動態兩個方面。

從靜態上講，內部控制是行政事業單位為了防范和管控經濟活動風險而建立的內部管理系統，該系統由內部控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內部監督等要素組成，具體體現為各項內部管理制度以及落實制度所需的控制措施和程序。從動態上講，內控控制是通過制定制度、實施措施和執行程序，為實現控制目標的自我約束和規范的過程。而且，內部控制還是一個循環往復，不斷優化完善的過程，行政事業單位應當針對內部監督檢查和自我評價發現問題，對相關的制度、措施和程序進行持續調整、改進，使各項制度、措施和程序能過適應性情況、新問題，在經濟活動風險管控中持續發揮積極作用。

二、內部控制目標是行政事業單位建立和實施內部控制所要達到的目的?？傮w上講，內部控制目標和單位的總體目標相一致，但由于行政事業單位內部控制的控制客體是單位的經濟活動，所以內部控制目標也體現出經濟屬性。行政事業單位的內部控制的目標包括五個方面：一是合理保證單位經濟活動合法合規；二是保證單位資產安全和使用有效；三是保證單位財務信息真實完整；四是有效防范舞弊和防范腐??；五是提高公共服務的效率和效果。

1、合理保證單位經濟活動合法合規。行政事業單位的經濟活動合法合規是單位有效履行職能的前提，所以，合理保證單位經濟活動合理合法是行政事業單位內部控制最基本的目標。通過制定制度、實施措施和執行程序，合理保證行政事業單位的經濟活動在法律法規允許的范圍內進行，符合有關預算管理、財政國庫管理、資產管理、建設項目管理、會計管理等方面的法律法規和相關規定，避免違法違規行為的發生。

2、合理保證單位資產安全和使用有效，國家隊對行政事業單位資產的管理，堅持所有權和使用權相分離的原則，實行國家統一所有，政府分級監管，單位占有、使用的管理體制。資產是行政事業單位正常運轉的物質基礎和財力保證，資產不安全、使用效率低下都將對單位的各項工作的正常開展產生不利影響。行政事業單位的資產存在被挪用、貪污、盜竊、違規處置的風險，有的單位還存在大量的帳外資產，因此必須落實資產的管理責任，加強資產的日常管理和定期盤點盤查，通過這些有效措施確保資產的完整。在合理保證資產安全的同時，還應確保資產得到有效的使用。目前，資源配置不合理、資產損失浪費、使用效率低下是行政事業單位資產管理中突出的問題，行政事業單位有必要加強內部控制。

第三篇：《財務會計內部控制制度》

財務會計內部控制制度

第一章

總則

第一條

為了保證公司會計資料正確可靠，防止會計差錯及營私舞弊現象的發生，便于公司審計工作的開展，加強公司各管理崗位的責任心，維護公司財經紀律，特制定本制度。

第二條

本制度所稱內部會計控制是指為了提高會計信息質量，保護資產安全、完整，確保有關法律和規章制度的貫徹執行等而制訂和實施的一系列控制方法、措施和程序。

第二章

貨幣資金的內控制度

第一節

現金內控制度

第三條

現金的收付由公司專職出納負責，不得多人管理現金的收付，以免責任不清。

第四條

現金的收支要及時入賬，做到日清月結。

第五條

不準以白條或借據抵庫，任何人不經批準均不得借用現金。

第六條

遵守銀行規定的庫存限額。

第七條

嚴禁出納員填制現金的收款、付款記賬憑證。

第八條

由公司財務部門負責人或會計主管組織對庫存現金每月至少盤點一次，如發現帳實不符，要立即查明原因，分清責任，并由責任人賠償損失。

第九條

財務部門負責人或會計主管應經常不定期抽查出納員的帳實是否相符。

第十條

必須用保險柜保管現金。嚴禁用木箱、木柜保管現金，或將現金置放在辦公桌內。

第十一條

遵守銀行規定的現金管理辦法和結算起點，超過起點的支出應使用支票支付。

第十二條

領用備用金的單位或個人以及出差人員應及時報賬，如無必要繼續使用備用金，應及時收回銷賬。出差人員返回后應及時至財務部辦理報銷手續，借款無法核銷的，應說明理由并報主管領導審批。出差返程后長時間即不辦理借款核銷手續，又不說明理由的，財務部門有權從工資中扣除借款。

第十三條

未經過批準，不得使用與借款內容相左的單據辦理借款核銷手續。

第十四條

費用報銷憑證應由出納對金額進行二次審核，以減少差錯。

第十五條

付出現金應取得憑證，如收據、發票、費用單據等。報銷憑證必須經經辦人、部門負責人、財務負責人或公司主管領導簽字才可報銷。購買貨物憑證必須經公司倉庫驗收后，經經辦人、部門負責人、財務負責人或公司主管領導簽字、才能報銷。

第二節

銀行存款內控制度

第十六條

銀行預留印鑒至少由兩人分管。

第十七條

空白支票禁止提前加蓋印件。

第十八條

遵守國家規定的信貸紀律和結算紀律，不出租出借賬戶，不開空頭支票。

第十九條

妥善保管空白支票，匯票和本票，并設置備查登記簿，登記其購入，發出和注銷情況。

第二十條

及時與銀行對帳，查明未達帳項及發生原因，并編制銀行未達帳項調節表。

第二十一條

出納原則上不應簽發蓋有印鑒的空白支票，如工作需要，也應控制其份數。領用人對領用的空白支票應妥善保管，如有遺失而造成本單位經濟損失者，應予以賠償?？瞻字笔褂煤髴皶r交財務部門記賬和注銷。

第三節

工資內控制度

第二十二條

財務部門負責工資發放的工作人員應認真與人事管理部門核對在冊職工人員姓名，工資標準，各種津貼和補貼的金額。

第二十三條

財務部門根據人事管理部門開具的聘用臨時工姓名，工資數額及有關補助的說明認真核對臨時工工資情況。

第二十四條

核對各項應扣款是否正確。

第二十五條

根據審核過的工資計算表或工資匯總表編制記賬憑證。

第三章

實物資產內控制度

第一節

原材料內控制度

第二十六條

公司設立專門的倉庫由專人保管材料物資。

第二十七條

對已采購回的材料建立驗收制度，登記采購合同數，實收數，短缺數等。

第二十八條

各種材料物資應妥善保管，按品名、規格定位堆放，并掛貼標簽，以便帳實核對。

第二十九條

實行定期盤存制度，每月至少盤點一次，并與材料帳卡的賬面結余數核對，若發現盤盈盤虧，應及時查明原因，并填寫盤存報告單報本部門及財務部門分別情況進行處理。

第三十條

對易潮，易霉物資要經常檢查庫內通風設備是否完好，發現問題及時處理。對易揮發的物資應經常注意加蓋密封。對易燃、易爆物資要加強防火，對貴重物資和稀有物資要特別保管并經常查核。

第三十一條

對各種材料物資的領用和發出，必須按規定的程序辦理手續。倉庫保管員只有根據經過批準的領料單，或銷售憑證方能發料，領料人和發料人均應在領料憑證上簽章。

第三十二條

倉庫保管員負責稽核所經管的材料帳卡和實物數量是否相符。財會部門負責稽核材料的總分類賬和明細分類賬的金額是否相符，并定期或不定期抽查材料部門的帳、卡和實物數量是否相符。

第三十三條

對于邊角廢料應做到合理回收，及時入庫，加強材料的綜合利用。

第二節

產成品內控制度

第三十四條

公司設立專門的倉庫由專人保管產成品物資。

第三十五條

生產車間加工完畢的產品，經質量檢驗部門檢驗合格后，填制產成品交庫單，連同產品交成品庫點收，車間和成品倉庫的經手人應在產品入庫單上簽字，作為產品入庫的憑證。

第三十六條

“入庫單“一般一式三份，一份由成品庫記賬，一份退生產車間計算產量，一份送財務部門記賬。月末各方的合計數應按品名、規格、等級進行核對。

第三十七條

產成品銷售時，銷售部門根據購貨單位的訂貨單或銷貨合同開出至少一式三份出庫提貨單（物資出門證）。一份由銷售部門存查記賬，一份由成品倉庫發貨記賬，一份送財務部門收款記賬。

第三十八條

銷貨發票應具備銷售產品名稱、規格、數量、單價等方面的內容。應由開票人以外的人員復核其所填內容，是否與購貨單位的訂貨單或合同一致。

第三十九條

倉庫保管發貨人接到提貨單聯后，提出應發的貨物，核對無誤后方能包裝發運。

第四十條

倉庫保管等直接經手銷售的人員，不得兼管與銷售有關的賬簿如銷售，應收銷貨款的記賬工作。

第三節

產品及半成品內控制度

第四十一條

外購半成品的管理，視同材料購入處理，由材料部門負責。

第四十二條

自制半成品若需送交半成品庫的，其管理辦法同產成品的管理流程。

第四十三條

月末要清查盤點，盤點由生產部門和車間核算員參加，可能時財務部應派員參加，盤點完畢要填寫在產品盤存表，以便正確計算在產品成本。

第四節

固定資產內控制度

第四十四條

公司固定資產由資產管理部門、資產使用部門及財務部門共同管理，各司其職。

第四十五條

資產管理部門對報廢、轉讓、出租出借固定資產應及時登記清理費用、殘值收入，或租金收入和轉讓收入，并報財務部門進行賬務處理。

第四十六條

固定資產折舊采用直線法。對已提減值準備的固定資產計提折舊時，按照該項資產的賬面價值及尚可使用年限重新計算確定折舊率和折舊額。

第四十七條

在會計決算前，由資產管理部門組織進行固定資產盤點，以查明資產實物狀況。

第四十八條

對意外災害損失應進行認真的核對、盤點及損失程度的評估，并及時向保險公司索賠。

第五章

供銷業務的內控制度

第一節

供應業務的內控制度

第四十九條

申請購貨的部門提出采購單，經采購部門審核報公司主管領導批準后匯總編制采購計劃。再與供貨單位簽訂供貨合同或開出購貨訂單，組織采購。采購計劃中應填明所購貨物品名，規格，數量，計劃價格及質量要求等內容。采購部門批準的數量若與申請單位申報數量有異，應及時通知申請部門。

第五十條

購入的材料物資由倉庫保管組織驗收，驗收時應將發票賬單與存查的采購計劃進行認真核對，同時核對點收實物的數量和質量，核對無誤后填寫驗收單或材料入庫單，并簽字后連同發票賬單轉采購部門。對有特殊技術要求的材料物資應通過有關技術人員進行技術鑒定，檢驗合格后方可填制驗收單。

第五十一條

倉庫保管登記已驗收貨物的明細賬。

第五十二條

采購部門收到倉庫轉來的驗收單或入庫單和發票賬單后，須進一步與合同、采購計劃核對無誤后，簽章送財務部報帳。

第五十三條

財務部根據驗收單（或入庫單）和發票，編制會計憑證或辦理付款手續。

第五十四條

若收到的材料在數量、規格，質量等方面與合同、發票不符，財務部門應按規定辦理部分拒付或全部拒付手續，材料倉庫應對所到材料暫時另行代管。并在備查簿中予以記錄。

第五十五條

財務部門根據有關材料總賬，對倉庫明細賬進行控制監督。

第五十六條

月末財務部門材料總賬與倉庫明細賬進行核對，帳與實物數量進行核對。

第二節

銷貨業務的內控制度

一、現銷業務的內控制度

第五十七條

銷售部門根據購貨單位的訂貨單或銷貨合同開出物資出門證。一份由銷售部門存查記賬，一份由成品倉庫發貨記賬，一份送財務部門收款記賬。

第五十八條

開票員負責根據銷售部物資出門證開發票。開票工作由財務部的專人負責。

第五十九條

收款員收款。收款人由財務部開票以外的另一人員或銷售部門負責，收款人應核對單價是否有誤，并驗算數量乘單價是否與金額相符，大小寫是否相符，核對無誤后收入現金，將款項交財務部出納后，在發票聯及物資出門證上加蓋現金收訖章，并由會計編制收款憑證入賬。

二、賒銷業務的內控制度

第六十條

草擬合同，報主管領導審批賒銷業務。合同由銷售機構草擬，草擬的合同應報企業主管銷售業務的負責人審批。

第六十一條

購銷雙方在合同上簽字并加蓋公章方能生效。

第六十二條

開出物資出門證及銷貨發票，并通知倉庫包裝發貨。發票開好后應交由另一人審核發票內容是否填寫完整，有無錯誤。銷售發票應由專人管理。

第六十三條

財務部門憑發票編制記賬憑證。

第六十四條

根據收帳通知聯記賬，注銷應收賬款或沖減應收票據賬戶。

第六十五條

若因產品質量等原因而發生銷貨退回，則沖減應收賬款，應收票據等。

第六十六條

倉庫管理部門登記退回的產成品辦理入庫手續。若因其他原因購貨方要求折讓，應按銷售折讓的規定批準權限，由有關負責人簽批意見后財務部門才能據以記帳。

第六十七條

企業財務部門不得隨意將應收賬款轉作壞帳損失沖減壞賬準備，應當在每一對應收款進行逐項檢查，對于確實無法收回的應收帳款，由財務部門提交相關書面情況說明經股東會決議通過后再進行帳務處理。

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END

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第四篇：財務會計內部控制制度

財務會計內部控制制度

第一章 總則

第一條為了保證公司會計資料正確可靠，防止會計差錯及營私舞弊現象的發生，便于公司審計工作的開展，加強公司各管理崗位的責任心，維護公司財經紀律，特制定本制度。

第二條本制度所稱內部會計控制是指為了提高會計信息質量，保護資產安全、完整，確保有關法律和規章制度的貫徹執行等而制訂和實施的一系列控制方法、措施和程序。第二章

貨幣資金的內控制度 第一節 現金內控制度

第三條現金的收付由公司專職出納負責，不得多人管理現金的收付，以免責任不清。

第四條現金的收支要及時入賬，做到日清月結。

第五條不準以白條或借據抵庫，任何人不經批準均不得借用現金。第六條遵守銀行規定的庫存限額。

第七條嚴禁出納員填制現金的收款、付款記賬憑證。

第八條由公司財務部門負責人或會計主管組織對庫存現金每月至少盤點一次，如發現帳實不符，要立即查明原因，分清責任，并由責任人賠償損失。

第九條財務部門負責人或會計主管應經常不定期抽查出納員的帳實是否相符。

第十條必須用保險柜保管現金。嚴禁用木箱、木柜保管現金，或將現金置放在辦公桌內。

第十一條遵守銀行規定的現金管理辦法和結算起點，超過起點的支出應使用支票支付。

第十二條領用備用金的單位或個人以及出差人員應及時報賬，如無必要繼續使用備用金，應及時收回銷賬。出差人員返回后應及時至財務部辦理報銷手續，借款無法核銷的，應說明理由并報主管領導審批。出差返程后長時間即不辦理借款核銷手續，又不說明理由的，財務部門有權從工資中扣除借款。

第十三條未經過批準，不得使用與借款內容相左的單據辦理借款核銷手續。

第十四條費用報銷憑證應由出納對金額進行二次審核，以減少差錯。

第十五條付出現金應取得憑證，如收據、發票、費用單據等。報銷憑證必須經經辦人、部門負責人、財務負責人或公司主管領導簽字才可報銷。購買貨物憑證必須經公司倉庫驗收后，經經辦人、部門負責人、財務負責人或公司主管領導簽字、才能報銷。

第二節

銀行存款內控制度

第十六條

銀行預留印鑒至少由兩人分管。

第十七條空白支票禁止提前加蓋印件。第十八條

遵守國家規定的信貸紀律和結算紀律，不出租出借賬戶，不開空頭支票。

第十九條 妥善保管空白支票，匯票和本票，并設置備查登記簿，登記其購入，發出和注銷情況。

第二十條

及時與銀行對帳，查明未達帳項及發生原因，并編制銀行未達帳項調節表。

第二十一條出納原則上不應簽發蓋有印鑒的空白支票，如工作需要，也應控制其份數。領用人對領用的空白支票應妥善保管，如有遺失而造成本單位經濟損失者，應予以賠償?？瞻字笔褂煤髴皶r交財務部門記賬和注銷。

第三節

工資內控制度

第二十二條

財務部門負責工資發放的工作人員應認真與人事管理部門核對在冊職工人員姓名，工資標準，各種津貼和補貼的金額。

第二十三條

財務部門根據人事管理部門開具的聘用臨時工姓名，工資數額及有關補助的說明認真核對臨時工工資情況。

第二十四條

核對各項應扣款是否正確。

第二十五條

根據審核過的工資計算表或工資匯總表編制記賬憑證。

第三章

實物資產內控制度

第一節

原材料內控制度 第二十六條

公司設立專門的倉庫由專人保管材料物資。

第二十七條

對已采購回的材料建立驗收制度，登記采購合同數，實收數，短缺數等。

第二十八條

各種材料物資應妥善保管，按品名、規格定位堆放，并掛貼標簽，以便帳實核對。

第二十九條

實行定期盤存制度，每月至少盤點一次，并與材料帳卡的賬面結余數核對，若發現盤盈盤虧，應及時查明原因，并填寫盤存報告單報本部門及財務部門分別情況進行處理。

第三十條

對易潮，易霉物資要經常檢查庫內通風設備是否完好，發現問題及時處理。對易揮發的物資應經常注意加蓋密封。對易燃、易爆物資要加強防火，對貴重物資和稀有物資要特別保管并經常查核。

第三十一條

對各種材料物資的領用和發出，必須按規定的程序辦理手續。倉庫保管員只有根據經過批準的領料單，或銷售憑證方能發料，領料人和發料人均應在領料憑證上簽章。

第三十二條

倉庫保管員負責稽核所經管的材料帳卡和實物數量是否相符。財會部門負責稽核材料的總分類賬和明細分類賬的金額是否相符，并定期或不定期抽查材料部門的帳、卡和實物數量是否相符。第三十三條

對于邊角廢料應做到合理回收，及時入庫，加強材料的綜合利用。

第二節

產成品內控制度

第三十四條公司設立專門的倉庫由專人保管產成品物資。

第三十五條生產車間加工完畢的產品，經質量檢驗部門檢驗合格后，填制產成品交庫單，連同產品交成品庫點收，車間和成品倉庫的經手人應在產品入庫單上簽字，作為產品入庫的憑證。

第三十六條“入庫單”一般一式三份，一份由成品庫記賬，一份退生產車間計算產量，一份送財務部門記賬。月末各方的合計數應按品名、規格、等級進行核對。

第三十七條產成品銷售時，銷售部門根據購貨單位的訂貨單或銷貨合同開出至少一式三份出庫提貨單（物資出門證）。一份由銷售部門存查記賬，一份由成品倉庫發貨記賬，一份送財務部門收款記賬。

第三十八條銷貨發票應具備銷售產品名稱、規格、數量、單價等方面的內容。應由開票人以外的人員復核其所填內容，是否與購貨單位的訂貨單或合同一致。

第三十九條倉庫保管發貨人接到提貨單聯后，提出應發的貨物，核對無誤后方能包裝發運。

第四十條倉庫保管等直接經手銷售的人員，不得兼管與銷售有關的賬簿如銷售，應收銷貨款的記賬工作。第三節

產品及半成品內控制度

第四十一條

外購半成品的管理，視同材料購入處理，由材料部門負責。

第四十二條

自制半成品若需送交半成品庫的，其管理辦法同產成品的管理流程。

第四十三條

月末要清查盤點，盤點由生產部門和車間核算員參加，可能時財務部應派員參加，盤點完畢要填寫在產品盤存表，以便正確計算在產品成本。

第四節

固定資產內控制度

第四十四條

公司固定資產由資產管理部門、資產使用部門及財務部門共同管理，各司其職。

第四十五條

資產管理部門對報廢、轉讓、出租出借固定資產應及時登記清理費用、殘值收入，或租金收入和轉讓收入，并報財務部門進行賬務處理。

第四十六條

固定資產折舊采用直線法。對已提減值準備的固定資產計提折舊時，按照該項資產的賬面價值及尚可使用年限重新計算確定折舊率和折舊額。

第四十七條

在會計決算前，由資產管理部門組織進行固定資產盤點，以查明資產實物狀況。

第四十八條

對意外災害損失應進行認真的核對、盤點及損失程度的評估，并及時向保險公司索賠。

第五章

供銷業務的內控制度

第一節

供應業務的內控制度

第四十九條

申請購貨的部門提出采購單，經采購部門審核報公司主管領導批準后匯總編制采購計劃。再與供貨單位簽訂供貨合同或開出購貨訂單，組織采購。采購計劃中應填明所購貨物品名，規格，數量，計劃價格及質量要求等內容。采購部門批準的數量若與申請單位申報數量有異，應及時通知申請部門。

第五十條

購入的材料物資由倉庫保管組織驗收，驗收時應將發票賬單與存查的采購計劃進行認真核對，同時核對點收實物的數量和質量，核對無誤后填寫驗收單或材料入庫單，并簽字后連同發票賬單轉采購部門。對有特殊技術要求的材料物資應通過有關技術人員進行技術鑒定，檢驗合格后方可填制驗收單。

第五十一條

倉庫保管登記已驗收貨物的明細賬。

第五十二條

采購部門收到倉庫轉來的驗收單或入庫單和發票賬單后，須進一步與合同、采購計劃核對無誤后，簽章送財務部報帳。

第五十三條

財務部根據驗收單（或入庫單）和發票，編制會計憑證或辦理付款手續。

第五十四條

若收到的材料在數量、規格，質量等方面與合同、發票不符，財務部門應按規定辦理部分拒付或全部拒付手續，材料倉庫應對所到材料暫時另行代管。并在備查簿中予以記錄。

第五十五條

財務部門根據有關材料總賬，對倉庫明細賬進行控制監督。

第五十六條

月末財務部門材料總賬與倉庫明細賬進行核對，帳與實物數量進行核對。

第二節 銷貨業務的內控制度

一、現銷業務的內控制度

第五十七條

銷售部門根據購貨單位的訂貨單或銷貨合同開出物資出門證。一份由銷售部門存查記賬，一份由成品倉庫發貨記賬，一份送財務部門收款記賬。

第五十八條

開票員負責根據銷售部物資出門證開發票。開票工作由財務部的專人負責。

第五十九條

收款員收款。收款人由財務部開票以外的另一人員或銷售部門負責，收款人應核對單價是否有誤，并驗算數量乘單價是否與金額相符，大小寫是否相符，核對無誤后收入現金，將款項交財務部出納后，在發票聯及物資出門證上加蓋現金收訖章，并由會計編制收款憑證入賬。

二、賒銷業務的內控制度

第六十條

草擬合同，報主管領導審批賒銷業務。合同由銷售機構草擬，草擬的合同應報企業主管銷售業務的負責人審批。

第六十一條購銷雙方在合同上簽字并加蓋公章方能生效。

第六十二條

開出物資出門證及銷貨發票，并通知倉庫包裝發貨。發票開好后應交由另一人審核發票內容是否填寫完整，有無錯誤。銷售發票應由專人管理。

第六十三條

財務部門憑發票編制記賬憑證。

第六十四條

根據收帳通知聯記賬，注銷應收賬款或沖減應收票據賬戶。

第六十五條

若因產品質量等原因而發生銷貨退回，則沖減應收賬款，應收票據等。

第六十六條

倉庫管理部門登記退回的產成品辦理入庫手續。若因其他原因購貨方要求折讓，應按銷售折讓的規定批準權限，由有關負責人簽批意見后財務部門才能據以記帳。

第六十七條

企業財務部門不得隨意將應收賬款轉作壞帳損失沖減壞賬準備，應當在每一對應收款進行逐項檢查，對于確實無法收回的應收帳款，由財務部門提交相關書面情況說明經股東會決議通過后再進行帳務處理。

第五篇：財務會計內部控制制度

財務會計內部控制制度

第一章 總則

第一條 為保證會計信息的真實性，本著規范經營行為，規避經營風的原則，根據《中華人民共和國會計法》的有關規定和集團公司有關文件的要求，結合公司實際，制訂本制度。

第二條 本制度適用于本公司內部各單位。

第二章 會計機構和會計人員

第三條公司實行會計統管委派制。各單位根據業務需要配備會計人員的，須向財務部提出申請，經總會計師同意，方可設置工作崗位。各職能部門的會計業務由財務部統一辦理。

第四條 公司設置總會計師，總會計師由母公司委派?？倳嫀熃M織領導公司及下屬單位的財務管理、成本管理、預算管理、會計核算及會計監督等方面的工作，參與公司重要經濟問題的分析與決策?？倳嫀熜惺埂犊倳嫀煑l例》規定的職責、權限。

第五條 各單位設置會計工作崗位，配備會計工作人員時，應符合《中華人民共和國會計法》的有關規定，要重點執行會計人員回避制度和會計崗位內部牽制制度。

第六條 會計人員的調動要征求公司總會計師意見。會計人員調動或因故離職，必須在規定時間內辦清交接手續，未辦清交接手續的不得調動或離職。會計人員工作交接手續應符合《中華人民共和國會計法》的規定。

第三章 會計核算控制

第七條 各單位必須根據實際發生的經濟業務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務報表。任何單位不得以虛假的經濟業務事項或資料進行會計核算。

第八條 會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料必須符合國 家統一的會計制度的要求。公司內部會計報表，要符合公司內部報表的要求。任何單位和個人不得偽造、編造會計憑證、會計賬簿及其他會計資料，不得提供虛假的財務會計報告。

第九條 各單位業務人員必須取得原始憑證并及時送交財務部，會計人員必須按照國家統一的會計制度規定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權不予接受，并向單位負責人報告。對記載內容不準確、不完整的原始憑證要予以退回。原始憑證更正必須符合《中華人民共和國會計法》的規定。所有原始憑證須經單位主要領導簽字后方可填制記賬憑證。

第十條 記賬憑證應根據經過審核的原始憑證及有關資料填制。填制記賬憑證應符合會計基礎工作規范的要求。記賬憑證必須有制單人員簽章、業務經辦人員簽字，必須經過會計機構負責人或稽核人員復核。記賬憑證應當及時分類匯總，編號裝訂成冊，及時傳遞，不得積壓、丟失。

第十一條 會計人員應根據記賬憑證及時登記會計賬簿。各生產經營單位應根據國家統一的會計制度規定的業務需要設置會計輔助賬簿。各單位使用的會計輔助賬簿格式、賬簿的啟用、登記賬簿的方法、賬簿記錄的修改方法必須符合國家統一會計制度的要求，并應當定期結賬。

第十二條 各單位應定期對賬簿記錄的數字與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來款項進行核對，做到賬賬相符、賬物相符、賬證相符。

第十三條 各單位應根據審核的會計賬簿記錄和有關資料編制財務會計報告。各單位編制的會計報告應符合《中華人民共和國會計法》的有關規定，公司內會計報表還應符合公司內部有關會計報表的具體要求。財務會計報告應當由單位負責人和主管會計工作人員簽名并蓋章。單位負責人應當保證財務會計報告真實、完整。

第十四條 各單位對會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料應當建立檔案，妥善保管。會計檔案的保管期限和銷毀辦法應當符合國家有關會計檔案管理辦法的規定，終了必須歸檔統一保管，達到規定年限后經公司批準方可銷毀。

第十五條 各單位采用的會計處理方法必須符合公司財務核算流程的要求，未經公司同意不得擅自變更。

第四章 財務監督控制

第十六條 加強會計工作授權批準制度

會計人員對日常業務進行核算時必須經過財務部負責人或主管會計授權；對于重大會計事項的核算，必須經過單位負責人、財務部負責人（主管會計）和總會計師授權。如有緊急業務發生，在得到特別授權的情況下，會計人員可以相應處理，并在事后及時補齊相關手續。

第十七條 加強單位內部資產控制

各單位應在每個會計終了前對本單位的資產進行全面清查，以摸清單位內部資產狀況。對于清查出的不良資產應及時上報公司；對小額的不良資產，經相關部門認可，公司主管領導批準后，可由公司自行處理，計入當期損益；對于大額的不良資產報廢、報損時應事先報集團公司核準，經社會中介機構鑒定確認，根據兵裝集團有關要求進行處理。

第十八條 加強單位內部預算管理

各單位應于每個會計末將本單位下成本費用預算報財務部，由財務部負責審核并進行預算控制。對于突破預算的單位及個人，應追究其單位主要領導和個人的責任。

第十九條 加強單位內部程序控制

財務部和各單位委派會計人員有對本單位每筆款項的支出、運用情況進行全過程監督的權利和義務。各單位財務印鑒不得由同一人管理，生產經營單位成本核算員不得兼管審核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。會計人員要主動檢查每一筆款項的支付依據，材料采購、檢驗、入庫、保 管必須由兩個以上的業務人員辦理。對于每一筆款項的支付，必須填制款項審批表，并經用款單位負責人、用款單位主管領導、總會計師簽字后，由財務部負責付款?？铐椊璩龊螅攧諘嬋藛T應及時通知借款人員對賬報賬，以檢查款項的用途、去向等使用情況。

第二十條 加強內部結算控制

財務部應充分發揮其服務與監督作用。各內部單位的所有收入款項和內部結算收入必須通過結算中心進行結算，對于資金結算中發現的疑點與問

題，應及時向財務部和單位領導通報，并協助有關單位及時處理。

第二十一條 加強內部監督

財務部負責公司的內部財務監督工作。財務部要充分發揮其財務監督作用，并堅持內部監督經常化、制度化。財務部經公司授權后可對公司及下屬單位進行定期檢查和不定期的專項檢查，檢查報告經檢查當事人簽名后上報相關公司領導。財務部行使其監督權利時，任何單位和個人必須如實提供資料，不得以任何方式阻礙檢查工作的正常進行。

第二十二條 加強內部風險控制

財務部和各單位會計人員必須對會計工作中可能出現的風險給予充分重視，必須參與本單位有關的重要投資與重大貿易合同的討論審批工作，并在遵循謹慎性原則的基礎上對合同項目中涉及財務風險的不可控因素發表意見。在經濟事項發生時，財務部和財務人員應嚴格根據投資、貿易合同和經過批準的用款計劃審查、辦理款項支付。

第二十三條 加強內部責任控制

各單位必須建立與財務指標、報表計算與確認過程中相對應的責任制約機制。對財務指標特別是成本、費用、收入、利潤、負債、凈資產等關鍵指標，必須建立計算、審核與確認上報三環節連帶責任制度，即重要報表（報告）經財務人員計算、財務部負責人審定、總會計師信總經理確認上報，并由當事人分別簽名，在共同對指標的真實性給予保證的同時，對指標失實所造成的后果共同承擔經濟、法律責任。

第二十四條 加強內部分配及獎懲控制

公司對各單位內的授權經營指標實現情況進行考核，對于年末未實現授權經營指標且無正當理由的，不得計發獎金和以各種形式變相漲工資，并由公司研究對主要責任人給予經濟處罰。

第五章 附則

第二十五條 凡本制度與《中華人民共和國會計法》及其他國家統一會計制度規定有抵觸的，以《中華人民共和國會計法》和國家統一會計制度規定為準。

第二十六條 本制度由財務部負責解釋。

第二十七條 本制度自下發之日執行。