第一篇：美國審計署關于完善聯邦財政轉移支付資金監督和問責機制的建議（寫寫幫推薦）

國外審計動態

第23期（總第280期）

審計署審計科研所

2011年7月21日

美國審計署關于完善聯邦財政轉移支付資金

監督和問責機制的建議

隨著聯邦財政轉移支付資金持續增長，美國審計署發布了一系列報告，關注轉移支付資金管理和監督的風險和薄弱環節。本報告包括三部分內容：（1）聯邦財政轉移支付資金的重要性；（2）聯邦財政轉移支付流程的關鍵控制環節存在風險和薄弱點；（3）完善單一審計，使其成為有效的監督和問責工具。

一、聯邦財政轉移支付資金的重要性

聯邦財政轉移支付是實現國家目標、應對經濟社會新形勢（尤其是人口結構變化和國內安全形勢的變化）的重要手段，是滿足公眾需要的重要工具，主要用于資助聯邦公共項目。聯邦預算辦公室的資料顯示，1990—2010年間，聯邦對州和地方政府的財政

— 1 — 轉移支付大幅增長，從大約1350億美元增長到6000多億美元，增長了350%。2010年，聯邦財政轉移支付占聯邦財政預算的五分之一，涉及1670多個轉移支付項目及23個部門和機構，主要用于衛生與公眾服務部門、交通部門和教育部門。

二、聯邦財政轉移支付流程的關鍵控制環節存在風險與薄弱點

在聯邦財政轉移支付過程中，有效的監管和內部控制對保證正確使用聯邦資金發揮著基礎性作用。健全的內部控制系統為合法使用轉移支付資金提供合理保證。

聯邦財政轉移支付資金流程分為準備、審批、實施和收尾等四個階段。在準備階段，聯邦資助機構應公告項目機會，提供管理和技術支持；同時，接受申請，驗證申請人資格，確保管理合規；從預算、政策、資質等方面審核申請人資格。在審批階段，資助機構應通知受資助單位，并公示資助的相關信息。在實施階段，資助機構應根據相關管理流程支付款項，并進行管理和監督，審核受資助單位的報告，并隨時進行實地訪查。在收尾階段，資助機構應審核項目結果并及時調整，以滿足審計報告要求。在轉移支付資金的全過程，聯邦資助機構及受資助單位都應建立有效的內部控制系統。

美國審計署發現聯邦財政轉移支付流程的內部控制系統存在薄弱環節。雖然相關機構已采取行動以采納審計署的建議，但是，還應系統性地加強轉移支付資金的內部控制和監督。

（一）準備和審批階段的關鍵控制存在漏洞。

在準備階段，聯邦資助機構應確保每個受資助單位都應有必要的資質，以有效和合法使用轉移支付資金，并對使用聯邦資源提供必要的監控。準備階段的有效程序包括：評估申請人的資金賬戶，提供公平有效的專項資金申請環境，提供轉移支付資金的責任框架，明確審批的相關條款和條件。美國審計署發現，在支付資金時聯邦資助機構沒有恰當的遴選程序。事前審核是決定受資助單位的必備程序，相關機構應認真審核申請人是否具備相應的能力來實施相關項目，以減少聯邦資金被浪費或工程不能實現預期目標的風險。

一旦聯邦資助機構批準轉移支付資金，其應持續監督受資助單位的績效，以滿足項目和問責要求。審批階段的工作主要是做出支付決定和支付金額。聯邦資助機構應建立有效的審批程序，以保證受資助單位有相應的資源來有效使用轉移支付資金。美國審計署發現審批階段存在以下薄弱環節：一是申請復核的管理記錄不健全；二是受理決定的記錄不符合要求；三是在聯邦資助支付系統中使用自動接收數據。審計署還發現，轉移支付資金的申請評估程序和處理結果的依據缺乏詳細記錄，基于以前審核程序的審批決定在內部控制方面存在薄弱環節，政府機構信賴的評估標準有待健全。

（二）實施階段的內部控制存在風險。

隨著項目的實施，聯邦資助機構應持續評估初始目標與真實

— 3 — 結果的符合程度，并根據將來的結果進行調整。雖然聯邦資助機構有責任持續監督轉移支付資金的使用情況，以防止資金被浪費、欺詐、濫用，但是，受資助單位有責任支配、管理和記錄資金的使用。聯邦資助機構依賴受資助單位的管理來確保資金的安全有效使用，所以，聯邦資助機構應改善對受資助單位管理轉移支付資金活動的監督。聯邦資助機構應依賴內部控制準則監督受資助單位的資金使用情況，并以此建立有效的監督程序，這些程序包括：了解受資助單位風險的性質和管理風險的程度；擁有高素質的員工監督被審計單位，確保受資助單位的財務活動合法，并符合項目目標和要求；聯邦資助機構內部使用和分享受資助單位的相關信息。

美國審計署發現，對下級單位的監控不力導致轉移支付資金被浪費、欺詐、濫用。聯邦資助機構應幫助受資助單位加強對下級單位的監督。受資助單位應識別、管理下級單位的潛在風險，以保證專項資金的特定用途。受資助單位應盡早并經常實地考察下級單位，復核下級單位項目目標與財務和進展報告的準確性、完整性、一致性，加強對下級單位的政策指導。

（三）收尾階段轉移支付資金的監督不力。

轉移支付資金的收尾程序仍是薄弱環節。執行收尾流程可以檢查受資助單位資金管理和計劃操作的相關問題，核算依賴聯邦資金獲得的財產狀況，分析聯邦轉移支付資金的使用情況，接收返還資金。實施收尾程序可以確保受資助單位符合所有的財務要 — 4 — 求，提供最終的報告，并返還結余資金。如果聯邦機構沒有及時實施收尾程序，就可能存在不能預防轉移支付資金被濫用的風險，審計人員也很難獲得足夠詳細的審計資料，相關機構也很難收回結余資金。

（四）聯邦財政轉移支付資金管理存在的問題。

美國審計署發現，政府存在轉移支付資金的監督和問責的系統性缺陷，尤其是未支付余額的監督存在薄弱環節，資金的不當支付比例較高。

過期賬戶的未支付余額問題長期存在，極難解決。美國審計署認為，轉移支付資金管理流程不適當，造成過期賬戶存在大量未支付余額，如對收尾管理不重視，收尾程序不一致，與被審計單位溝通不及時，沒有遵守相應的法律法規。聯邦資助機構應改善轉移支付資金的結余管理，降低過期賬戶中未支付余額。全過程跟蹤聯邦支付系統專項賬戶，可以幫助辨認過期賬戶的未支付余額，便于這些資金歸還國庫，并用于資助其他項目。

美國審計署還發現，2010財年共發生1254億美元的不當支付款項，涉及20個聯邦機構和70多個項目，許多項目是聯邦財政轉移支付項目。為消除或減少不當支付行為進行的專門立法(the Improper Payments Elimination and Recovery Act)，增強了聯邦政府的管理責任，有助于提高法律法規的遵從程度，從而提高政府資金的使用效率。在當前的財政環境下，建立有效的問責機制，以防止和降低不當支付極其重要。為采取有效的糾正活動和問責措

— 5 — 施，以降低和預防不當支付，最重要的是了解并分析不當支付的原因。

三、完善單一審計的建議

為提高審計資源利用效率和效果，對聯邦財政轉移支付資金提供統一的審計標準，并確保轉移支付資金的使用效率，改善州和地方政府專項資金的管理效率，美國制定了單一審計法案及修正案（the Single Audits Act）。單一審計，是指由身份獨立的注冊會計師根據綜合了財務審計和合規審計要求的統一標準，以對一個審計單位的一次審計替代多次撥款審計的做法。通過實施單一審計，可以確保財政轉移支付相關機構遵守聯邦、州、地方的法律規定及具體項目的有關規定。美國聯邦預算辦公室表示，單一審計法案是實現聯邦財政轉移支付資金問責的核心保障。單一審計法案及修正案改善了聯邦資助機構的財務管理狀況，增強了其內部控制。

（一）完善聯邦監督機構，提高單一審計的效率和效果。美國審計署發現，聯邦監督機構不能監控單一審計的效率和效果，聯邦機構沒有系統使用審計結果，以識別并了解轉移支付資金的變化情況和長期存在的問題。聯邦監管機構沒有職責監控財政轉移支付機構是否或怎么貫徹單一審計要求，然而，如果沒有合理機制監控單一審計的實施情況，聯邦預算辦公室就不能衡量單一審計的有效性，也無法衡量財政轉移支付監督和問責工具的適用性。

— 6 — 審計署建議，聯邦預算辦公室應指定一個機構評價并全面監控全國范圍內的單一審計流程，評估相關機構執行單向審計責任的效率和效果，并識別需要提供的額外指導和資源以貫徹單一審計要求。聯邦預算辦公室建立了相應的工作組，以審核如何改善單一審計流程。為提高單一審計的有效性，審計署提出以下四項建議：一是在審計流程中，加強聯邦政府的領導，以改善項目的責任，減少不當支付；二是非聯邦機構是不當支付的主要部門，應把非聯邦機構作為單一審計的重點，以管理風險；三是改善獲得單一審計報告信息的渠道，以加強聯邦資助機構審計結果的后續行動，并協調單一審計與不當支付的分析及結果；四是重申修訂單一審計法案的目的，強調貫徹單一審計結果的重要性，以降低不當支付風險。

（二）及時公布單一審計報告，尤其是內部控制報告。單一審計時間安排不利于及時識別并糾正重大缺陷，被審計單位或聯邦資助機構沒有對單一審計結果采取整改行動，這削弱了聯邦政府對轉移支付資金的管理能力，也不利于糾正內部控制缺陷。所以，及時的報告制度，監督被審計單位的整改行動，是改善內部控制，加強政府治理的重要選擇。在審計經濟復蘇基金時，審計署發現單一審計不能及時問責，不利于修正內部控制缺陷，也不利于幫助相關機構做出相應整改。美國審計署建議，應調整單一審計報告的截止日期，以提供及時的審計結果，使被審計單位糾正內部控制缺陷。

— 7 — 針對美國審計署提出的建議，聯邦預算辦公室在實施單一審計內部控制項目時，鼓勵早期報告，并及時糾正內部控制缺陷。雖然該項目達成預定目標，有十多個州參與該項目，提前3個月發布中期內部控制報告，比法定要求早2個月解決內部控制缺陷，但是，該項目覆蓋面仍然有限，僅有16個州參與。

美國審計署認為，審計人員需要及早獲得有關信息，以有效規劃每年的審計任務。聯邦預算辦公室應更及時地公布單一審計的相關要求，以方便被審計單位及時提供審計的詳細資料，聯邦預算辦公室公布沒有及時公布每年單一審計的指導意見，造成審計效率低下，也造成審計程序中斷，妨礙審計人員提供及時的審計結果。

（三）集中關注高風險領域，并優化低風險領域的審計程序。美國審計署建議，要有效利用審計資源，集中關注高風險的活動、項目和被審計單位，并通過優化審計程序，降低對低風險領域的關注。美國審計署認為，應根據項目復雜性和成本效益原則設計并實施單一審計程序，重點關注資金活動量大的被審計單位，并在風險和成本效益原則之間尋找平衡點，確保審計質量。

四、結論

過去二十多年來，聯邦財政轉移支付資金持續增長，在實現聯邦國家目標、以有限的資源滿足多樣化需求等方面發揮重要作用。美國審計署認為，需要持續改進轉移支付資金的監督和管理，保證資金預期的使用用途，并有效利用有限資源。政府需要通過 — 8 — 州和地方政府以及非政府組織來實現既定目標，這就需要全方位地加強問責和監控。美國審計署認為，應整合監督和問責的相關資源，精簡和簡化監管流程，提高審計效率，并采取措施解決已識別的風險和問題，加強轉移支付資金的管理。

——Federal Grants: Improvements Needed in Oversight and Accountability Processes

資料來源：http://www.gao.gov/products/GAO-11-773T

編

譯：審計署審計科研所

李厚喜

校

對：審計署審計科研所

胡勝校

主題詞：美國

聯邦財政

轉移支付資金

監督和問責機制

報：署領導。

送：各省、自治區、直轄市和計劃單列市審計廳（局）及科研

所，南京審計學院，署機關各單位，各特派員辦事處，各

派出審計局。

發：本所所領導、各處，存檔。

共印210份

編輯：羅偉芳

簽發：崔振龍

第二篇：關于完善縣級財政轉移支付機制的建議

關于完善縣級財政轉移支付機制的建議

財政轉移支付機制的基本目標是促進地區間基本公共服務水平的均等化，調整各地區的財政能力和財政需要之間的差距，貫徹國家的公共物品分配公平化的政策意圖。因此它是促進各區域公共服務水平的均等化、平衡各區域財政能力的有效手段。它是最主要的區域補償政策，也是縮小區域經濟發展差距實踐中最普遍使用的一種政策工具。

一、我縣財政轉移支付機制基本情況

我縣的財政轉移支付構成，主要分為三類：一是返還性收入，包括增值稅和消費稅“兩稅”返還、所得稅基數返還、成品油價格和稅費改革轉移支付補助收入等；二是一般性轉移支付補助，主要目標是促進各地方政府提供基本公共服務能力的均等化，包括體制補助、均衡性轉移支付、民族地區轉移支付、調整工資轉移支付、義務教育學校績效工資轉移支付、農村稅費改革轉移支付、縣級基本財力保障機制獎補資金收入、企事業單位預算劃轉和結算補助收入等；三是專項轉移支付，包括一般性預算專項補助、國債補助等。

2009年，我縣的財政轉移支付規模達83297萬元，其中： 返還性收入 1151萬元； 一般性轉移支付補助42498萬元（其中：民族地區轉移支付自2006年的1340萬元增加到2009年的3996萬元）；專項轉移支付39648萬元。

二、我縣現行財政轉移支付機制存在的問題

（一）稅收返還和結算補助的政策導向與目標不符，抑制地區之間差異的功能微弱。通過中央政府對地方的稅收返還和補助來達到均等化目的，從理論上看好像可行，但在實際操作中卻與政策導向目標相去甚遠。因為分稅制改革以來，中央、省、地市三級政府財政通過采取層層集中策略，盡可能多地從下級財政抽取資金，將收入多、增長潛力大的稅種全部或高比例地上收。留歸縣鄉的固定收入，多數是稅源分散、額度零星、穩定性差的小稅種，征管難度大，征收成本高，增收潛力小。2009年，我縣上劃中央級和省級的財政收入11075萬元，占我縣大口徑財政收入的比重達到60%，且增收稅種絕大部分在中央。中央對地方的稅收返還和補助又按“基數法”確定，直接與征稅額掛鉤，經濟發達的地區財政收入基數大，相應地從中央得到的返還額也大，“基數”中包含的舊體制的不合理因素，在逐年的滾動過程中，不僅不會消除而且還呈逐步放大之勢，因此客觀上造成了轉移支付與財政收入和人均GDP存在高度正相關關系。由于此，我縣財政運行支出壓力過大，難以實現支持地方經濟發展的目標，從而有悖于公共物品提供均等化目標。

（二）專項轉移支付比重較大，人為地擴大了經濟發達地區與經濟欠發達地區之間的貧富差異。2009年我縣的轉移支付資金83297萬元中，專項轉移支付則達43194萬元，占52%.雖然專項轉移支付對于實施中央政府特定政策目標、發揮中央財政宏觀調控作用、引導地方合理配臵資源、推動地方經濟發展等方面，具有使用方向明確、見效快、便于監督等特點。但是，在中央和地方政府事權劃分尚不明晰的情況下，影響了專項轉移支付應有功能的充分發揮。而補助量的多少沒有明確嚴格的事權界限和合理規范的測算標準為依據，最終導致一些縣鄉政府將過多的精力用于跑關系要錢方面，依賴補助過日子。而另一些地方縣鄉政府則由于轉移支付不公平，挖潛增收勤儉理財的積極性受到挫傷，從而使得縣鄉財政困難狀況不斷加劇。

另外，在中央專項轉移支付缺乏明確的核算辦法，更兼要求地方財政給予一定的資金配套的情況下，經濟越發達的地區可提供的配套資金越多，得到的撥款也就越多；財政困難的地區只能“可望而不可及”，即便少量流入的專項撥款也大多剩下用于救災等特殊政策目標的專用款項。大量財政資源沒有轉移到最需要的貧困地區而是流入了發達地區，“馬太效應”放大導致的直接后果是：地方財政越是困難的貧困地區，得到的財政轉移支付資金越是匱乏，從而削弱了財政轉移支付對貧困地區和弱勢群體的均衡作用，進一步擴大了不同地區之間的貧富差異。

（三）轉移支付的均衡力度過小，無法形成規范、有效的財政橫向均衡機制。轉移支付的目標應是兼顧地區平衡，促進全國經濟和諧發展。而事實上，目前的財政轉移支付機制，卻是在承認各地區既得利益前提下的兼顧公平。雖然近年來實施過渡期轉移支付時引入因素分析法，并利用公式計算中央對地的轉移支付額度，從而在全國范圍內實現了統一的公式化分配，但由于過渡期轉移支付所占比重十分有限，其余各種轉移支付形式又各自為政，財政統一支配各類專項補助的實際能力非常薄弱，大量的轉移支付資金通過條條下撥，繞過了財政轉移支付的渠道和政府預算的口徑，轉移到了發達地區。如2009

年我縣的均衡性轉移支付資金為19139萬元，而用于專項支付和基數返還的資金達43194萬元，后者是前者的2.3倍；地區之間的財政收入差距更為懸殊，以2005年為例，全國平均水平人均可用財力為1710.77元，西藏的人均可用財力為4981.95元，而我縣僅988.25元，與全國平均水平相差1.7倍，與西藏相差5.04倍。轉移支付只側重縱向分配，忽視橫向均衡機制的弊端，難以從制度上抑制各地間貧富差距繼續拉大的趨勢。

三、對改革財政轉移支付機制的建議

（一）建議對一般轉移支付，舍棄“基數法”，改用“因素法”

基數法弱化了轉移支付的均等化功能，導致“富者越富，窮者越窮”。因此，應當舍棄“基數法”，改用“因素法”，可以采用國際通行的測算核定公式：

對地方的一般轉移支付（1）=（該地方政府的標準支出（2）-該地方政府的標準收入（3）-該地方政府得到的其他轉移支付

（4））×調整系數（5）

其中，（1）對地方的一般轉移支付，計算結果為正數，就是該地區應該得到的一般轉移支付數額；計算結果為負數，就是該地區財政實力較強，不需要轉移支付撥款。（2）該地方政府的標準支出，是根據該地方政府的各類支出的標準單位成本和受益者數量以及調整系數加總得出。（3）該地方政府的標準收入，是根據該地區的GDP、居民總收入、商品零售額、地方稅稅基和平均稅率等因素計算得出。（4）該地方政府得到的其他轉移支付，是

該地方政府得到的包括專項轉移支付等在內的其他非一般轉移支付之和。（5）調整系數，是根據該地區自然地理條件、人口密度、社會經濟發展水平、城市化程度、人均GDP和人均可支配收入等等確定，該地區條件越差，系數相應越高，以達到均等化目標。

（二）建議縮減專項轉移支付規模，增加一般轉移支付 與專項轉移支付相比，一般轉移支付沒有給地方政府規定資金的具體使用方向，只是政府財力的補充，下級政府對之擁有較大的使用自主權，主要目的是用來平衡地方預算，滿足地區基本開支的需要，因而更能體現公平原則，計算方法也更科學，可以降低人為因素的干擾，避免了專項轉移支付的隨意性。因此，應該壓縮專項轉移支付規模，大幅度增加一般轉移支付，建立以一般轉移支付為重點、專項轉移支付為補充的復合體系。一般性轉移支付，一方面平衡財政收入，一方面均等各地的公共產品供給；至于專項轉移支付，則作為中央和省調控縣鄉經濟發展、解決特殊情況的工具。對分散在各個預算支出科目中的名目繁多的專項轉移支付進行清理、整頓和歸并，取消不符合公共財政要求及一些過時的支出項目，簡化和整合重復交叉的專項補助項目，使其既與專項轉移支付的內涵與外延相吻合，真正發揮它應有的職能作用，又能將其逐步規范為“整塊撥款”，增強貧困地區的造血功能，刺激地方經濟發展，提高財政橫向均衡功能。

（三）建議進一步加大對民族地區的轉移支付補助。從民族地區的發展基礎、自然地理條件、發展成本等實際出發，進一步提高民族地區的轉移支付系數，進一步細化標準收支和應得轉移支付測算方

法，保證民族地區擁有實現基本公共服務均等化的大體相當的財力。

xx縣財政局

二0一0年三月十六日

第三篇：我國財政轉移支付制度存在的問題與完善建議（模版）

我國財政轉移支付制度存在的問題與完善建議

摘要：財政轉移支付，也稱之為財政轉移支出，在一般情況下，指的是上下級之間根據相關的標準所展開的財政資金轉移。本文簡單的探討我國財政轉移支付制度存在的問題以及完善的措施。

關鍵詞：財政轉移支付；問題；制度；措施

就目前的形式來看，我國的財政轉移支付制度正在日益的得到改善、完善。首先是數量上的持續的增長，自從1994年分稅制實施改革了以后，財政收入基本上就集中在中央，而事權則更多的集中在地方，這是一種縱向不平衡的現象，而為了處理、解決好這一現象，中央就不斷的向地方進行財政資金的轉移，且數目也是日益增長；其次就是結構更加的合理化。因為我國是社會主義國家，而在我國加入到了WTO以后，體制性的轉移支付比重也相應的有所下降，并且正在逐漸的被其他支付方式取代，比如說一般性的轉移支付以及專項轉移支付等等。雖然是這樣，但是我國財政轉移支付制度仍然存在著各種各樣的問題，而這些問題必須及時的引起相關部門的重視，進而才能夠及時的得到解決、得到完善。

一、我國財政轉移支付制度存在的問題

（一）財政轉移支付監督機制缺失

關于我國財政轉移支付監督機制的缺失，主要體現在三個點上，分別是：第一點，缺乏規范中央轉移支付的相關法律、法規。我國每年幾乎有上千億元的資金進行轉移支付，但是這上千億元的資金流動卻僅僅只是用財政部門所制定的《過渡期財政轉移支付辦法》來進行相關的約束以及規范，由此可以看出極度缺乏對財政轉移支付資金的監督；第二點，有相當一部分的資金，在實施轉移支付的過程中不在人大監督范圍之內，比如說在2006年的時候，國家審計署對我國大約二十個省左右進行抽查工作，而這二十個省所返還的收入僅僅只有3000多億元，由此可以看出有一部分資金并沒有切實的納入地方的財政預算當中；第三點，審計、監督的過程中存在問題，在一般情況下，財政轉移支付的監督工作主要是當地政府通過高層監督、審計來得到完成的，但是審計機關卻缺乏相對的獨立性，而中央轉移支付對預算以及決算又保持不公開、不透明的狀況，正是因為這樣，大大的增加了相關部門展開監督工作的難度。

（二）轉移支付結構不合理

雖然財政轉移支付制度自從開始實施以來，轉移支付結構就不斷的在得到改進以及得到完善，但是就我國目前的現狀來說，從為實現基本公共服務均等化方面來進行衡量，其結構比例還是不夠合理，因為承擔均等化職能的轉移支付力度仍然不夠大，而專項轉移支付的比重仍然過于偏高，相反財力性轉移支付規模以及一般性轉移支付規模仍然偏低。

二、完善我國財政轉移支付制度的措施

（一）明確目標，堅持原則 要想完善、健全我國的財政轉移支付制度，必須要先明確好實施財政轉移支付政策的目標，在這個基礎上再秉持效率優先、兼顧公平以及支付適度的原則。我國是社會主義國家，必須堅持以人為本的總要求以及構建社會主義和諧社會的總方針來執行好財政轉移支付制度的目標，那就是促進基本公共服務的均等化。除此之外，在社會主義的市場經濟環境中，財政轉移支付必須能夠以提高效率為首要目標并且有利于培養市場機制，正是因為這樣，財政轉移支付政策還必須堅持一個原則——以效率為先。但是如果只是單方面的去關注效率這個問題，就會使得財政轉移支付的縱向、橫向均等化失衡，從而直接的造成木桶效應。也正是因為這樣，必須兼顧好公平的原則，因為財政轉移支付始終數學社會資產的再分配過程，而這也就要求了當地政府必須合理的、適當的以及理性的衡量好進行財政轉移支付的量度，而且還要從轉移支付占當地財政支出比例的角度來進行考慮，并嚴格的根據中央財力雄厚如何以及地方事權的范圍同地方財力承擔的力度來仔細衡量以及確定，因為轉移支付的量無論是多還是少，都會各種各樣的問題。

（二）優化轉移支付結構

要完善我國財政轉移支付制度，就要盡快的、最大限度的優化轉移支付的結構，其步驟包括：第一，要適當的、合理的提高一般性轉移支付的比重；第二，要規范、約束專項轉移支付；第三，要逐漸的取消稅收返還制度。

（三）提高轉移支付結算的科學性 轉移支付結算，是我國財政轉移支付制度中的重要環節，而提高轉移支付結算的科學性，則是完善我國財政轉移支付制度的必要途徑。包括了：第一，要盡可能的加快建立各地政府的統計信息系統。要建立起規范的、完善的以及健全的財政轉移支付制度，需要非常多的基礎數據，而數據的準確性以及完整性，又會直接的影響到財政轉移支付資金分配的合理性，所以必須提高政府的統計信息質量；第二，要盡快的完善、健全省以下的財政轉移支付制度。這幾年以來，縣鄉財政收支矛盾加劇，基本保障的能力比較脆弱，相當一部分的縣財政支出對上級財政轉移支付依存度越來越高，有些縣鄉財政工資按期發放都存在困難。這就要求省級財政能統籌兼顧，通盤考慮，在規范收支行為的基礎上，提高財政的協調功能，對國民收入進行再一次的分配。按照均等、效率以及可計量的尺度，從廣義上確定一個最低補助標準。另一方面，完整意義的財政轉移支付體系包括中央對省、省對市、市對縣鄉的多層次的縱向的財政轉移支付及省與省之間的橫向的財政轉移支付。就目前的形式來說，中央對省級的財政轉移支付好于省以下地方政府的財政轉移支付。相對來說，省以下財政轉移支付制度發展緩慢，這勢必會影響到我國整個財政轉移支付體系全面確立的。

三、總結 綜上所述，財政轉移支付制度不僅僅只是國家財政資金如何使用以及分配的問題，更是關系到中央與地方政府之間、地方政府彼此之間以及國家與社會之間重大關系如何權衡、處理的問題。正是因為這樣，必須加強對我國財政轉移支付制度的完善以及健全，這樣才能夠促進我國的向前發展。

參考文獻：

[1]徐新斌，劉浩，張強干，柯兵，周志霞.完善財政轉移支付制度研究[J].財政與發展，2009.[2]盛光明，周會.我國財政轉移支付制度現狀分析及對策建議[J].承德石油高等專科學校學報，2008.[3]李萬慧，劉夏陽，趙小蓉.中國究竟應當實行什么樣的財政轉移支付結構[J].地方財政研究，2009.

第四篇：完善督導制度和監督問責機制--扎實推進義務教育均衡發展

完善教育督導制度和監督問責機制 扎實推進縣域義務教育均衡發展

東平縣老湖鎮宋村小學 完善教育督導制度和監督問責機制 扎實推進縣域義務教育均衡發展

黨的十七大作出了“優先發展教育，建設人力資源強國”的戰略部署，2010年7月13日～14日舉行的全國教育工作會議，是黨中央、國務院在新世紀召開的第一次全國教育工作會議，也是改革開放30多年來第四次全國教育工作會議。會上，描繪未來10年我國教育改革與發展宏偉藍圖的《國家中長期教育改革和發展規劃綱要（2010—2020年）》經過近兩年的智慧凝聚，正式頒布實施。如何真正促進教育公平和均衡發展，保障教育的公益性和普惠性，滿足人民群眾多層次、多樣化、日益增長的教育需求？如何樹立科學的教育質量觀，落實以提高質量作為教育改革發展的核心任務，改革辦學體制、教育內容和方法、教育評價制度？ 朱永新教授強調：“在《教育發展規劃綱要》實施的過程中需要建立一個強勢的教育監督制度，對每一個改革需要有一個數量的指標和檢查評定的指標，并且要公布檢查記錄，加強國家對教育的督導。這樣，我們的《規劃綱要》才能真正落到實處。”中國的教育發展已經完全過了以規模擴張為顯著特征的階段，現在實際上進入了一個發展方式的轉變、更加關注體制機制的改革創新、更加注重“促進公平、提高質量”的階段。“這就要求各級政府在教育行政管理方面要改變直接管理學校的方式，通過科學教育督導管理和民主管理，真正履行好統籌規劃、政策引導、監督管理和提供公共教育服務的職責，建立健全公共教育服務體系，提高教育質量，維護教育公平和教育秩序。”

一、教育督導評估要從對推進縣域義務教育均衡發展粗放式的外延管理轉 2 向精細化的內涵管理。

我國現在的縣域義務教育督導管理工作還有較明顯的粗放式管理的特征，表現為對于管理程序、管理工作細節重視不夠，管理工作步驟不清晰、方法不到位。要實現從粗放向精細化的轉變，應當樹立追求質量，看重效果的管理理念，要改變過去依賴主觀經驗、依賴學校硬件、師資和升學率等外化因素評價工作效果的弊端，將工作重點轉向對縣域義務教育教育內涵質量、學生全面發展狀況的評估、改善和提升上。應當對推進縣域義務教育均衡發展工作中各個環節的工作內容進行細致分析，建立起從教育投入、過程管理到質量監控的統一系統、合理有效的督導管理機制和工作程序。

二、建立健全對推進縣域義務教育均衡發展工作過程和結果的檢查與問責機制。

目前，我們的教育監督問責體系還不完善，相關部門的監管力度較薄弱，缺乏全局性和長期性的規劃，而且偏重于追懲性的事后監督，忽視了對問題發生前的預防和過程中的有效控制。要想加強監督管理、提高工作效率，必須實現對教育監督的制度化、法律化，加強教育監督的權威性、有效性。要特別加強推進縣域義務教育均衡發展過程監督和標準監控，將監督工作具體化為科學有效、結果導向的考核模式，通過系統化、分步驟的檢查，實現切實縮小縣域義務教育校際差距，著力解決擇校問題。加快縣域義務教育薄弱學校改造，著力提高師資水平等工作過程進度和質量的監控，形成基于工作績效的激勵機制和對實現縣域義務教育城鄉均衡發展工作不力單位及個人的懲罰與問責制度。

三、建立縣域義務教育學校均衡發展自評工作機制，促進縣域義務教育學校 3 自我完善、自我發展。

（一）、縣域義務教育均衡發展自評工作機制必須抓好的幾項工作

1．加強縣域義務教育均衡發展自評工作隊伍建設。成立縣域義務教育均衡發展工作領導小組，制定自評工作計劃，擬定自評細則，確定具體要求和運作方法，結合縣域義務教育均衡發展部門分工和評估指標組成若干專項自評小組。

2．加強縣域義務教育均衡發展自評工作隊伍的培訓。不但要使縣域義務教育均衡發展部門的自我認識到位，而且要進行評價指標體系、評價標準的內涵、外延和評價的一般程序、方法步驟等內容的培訓。各專項自評小組按照所負責的指標和要素的要求，全面收集資料、數據，對獲得的資料信息、數據進行分析，判斷其價值，形成自評意見。

3．縣域義務教育均衡發展領導小組綜合各專項自評小組的情況，征求教師、學生、家長代表和社區、校外教育機構、共建單位代表的意見。在此基礎上，撰寫縣域義務教育均衡發展報告，填寫自評量表。

4．充分發揮自評的激勵、導向、調控、改進、鑒定等功能。對自評中肯定的突出成績進行專題總結，并加以推廣；對自評中發現的問題，具體研究分析并提出整改措施；自評結果作為制訂縣域義務教育均衡發展新學年工作計劃的重要依據。

（二）、開展好縣域義務教育學校均衡發展自評工作的主要要求

1．提高認識轉變觀念，正確把握縣域義務教育均衡發展的內涵。增強自評意識，是開展教育督導評估的重要前提，其目的是通過全面的認真的自評，促進學校改進工作，提高辦學水平。實施素質教育的主體是學校，縣域義務教育學校均衡發展是督導評估的基礎，能否發揮學校的主體作用，是督導評估成敗 的關鍵。自評的過程是學校認真學習教育法律法規政策的過程，也是學校階段性總結、認真對照，不斷完善與發展的過程。因此，自評必須與制定學校工作計劃相結合，與學期、工作相結合，不斷增強凝聚力，落實責任，促進學校管理水平的提高。

2．加強縣域義務教育均衡發展自評制度建設。縣域義務教育均衡發展自評制度一般應包括自評工作組織制度、報告制度和檔案制度。縣域義務教育學校均衡發展自評組織制度，是指建立相對穩定的縣域義務教育均衡發展組織機構，成立縣域義務教育均衡發展領導小組和若干個工作專題小組，形成一支縣域義務教育均衡發展隊伍。自評報告制度，是指每次縣域義務教育均衡發展內容應有形成性自評和終結性自評，寫出自評報告。自評檔案管理制度是指按教育督導要求，規范整理和妥善保存自評資料。要有專人負責管理，要按評估標準規范整理和保存自評資料，為上級教育督導部門評估提供依據。

3．深入學習，實事求是搞好縣域義務教育均衡發展。要搞好自評，必須認真組織學習《評估標準》的每一項內容和要求，教育發展相關部門要全員參與，必須掌握指標要求，貫徹到各自工作之中。

縣域義務教育均衡發展的質量取決于自評的可信度，取決于是否嚴格標準，實事求是地總結，實實在在地找問題。為了提高自評的可信度，要求教育發展相關部門在評估前要組織學習方案和標準，認真領會每個指標含義，掌握評分尺度；嚴格評分，必要時進行隨機抽查；要真實總結辦學經驗，尋找存在問題和今后整改思路。

4．發動群眾，廣泛參與縣域義務教育均衡發展工作。縣域義務教育學校均衡發展是一項全方位工作，雖然是以學校各部門的評估為基礎，既要評價學校 管理水平，又要評價辦學條件；既要評價學校領導，又要評價教師管理；決不是少數幾個人關門執筆所能完成的。只有層層發動，人人參與，既達到發動群眾、教育群眾、群策群力的目的，又利于學校的管理，從而避免片面性和虛假性。

5．注重實效，堅持自評與整改密切結合。在自評過程中，教育發展相關部門要認真總結，肯定成績，正視問題，提出整改思路。一切工作要以《評估標準》為尺度，對照檢查，而且要以評促改，扎實做好補缺整改工作。通過督導檢查，反思縣域義務教育均衡發展目標是否明確，整改措施是否得力，管理是否加強，教育質量是否提高。

（三）、縣域義務教育均衡發展自評工作應注意的幾點問題

盡管縣域義務教育均衡發展自評制度的意義和作用被普遍認可，但在工作實際中，縣域義務教育均衡發展相關部門執行自評制度中尚存在一些問題。有自評認識的偏差，對督導自評制度的長期性、經常性缺乏深層理解；有評估方案理解上的偏差，缺乏對縣域義務教育學校均衡發展中問題的冷靜思考，喜論成績，怕暴露問題，缺少對問題整改的措施。有自評程序上的偏差，自評計劃存在隨意性，缺乏自評程序的規范性。分析縣域義務教育均衡發展自評工作過程中存在的問題，形成的原因是多方面的，應著重解決好以下幾個問題：

1．重視學校的主體地位，增強學校的自評意識。

縣域義務教育均衡發展督導評估工作的主要對象是學校，能否發揮學校的主體作用，是督導工作成敗的關鍵。從內、外因的辨證關系看，督導評估的監督制約作用、評價激勵作用和導向作用都是“外因”；學校的開拓創新、不斷進取才是“內因”。“外因”只有通過“內因”才起作用，沒有學校的自評和 整改就無法產生督導評估的理想效果。而縣域義務教育均衡發展不是簡單回顧過去的成績，評定現在的水平，而是要認真梳理過去到現在的發展歷史，總結經驗教訓，分析現在的發展現狀。所以，自評要十分重視學校的主體地位，增強學校的自評意識，要有主人翁精神。

此外，縣域義務教育均衡發展的關鍵還在于校長，校長充分意識到自評工作的重要性，就會產生自覺行為，認真組織好自評各項工作，把評估指標的各項要求變為規范辦學行為的具體目標，變“督導壓力”為工作動力。

2．縣域義務教育學校均衡發展自評要結合管理過程進行。

縣域義務教育學校均衡發展管理過程是由計劃、實施、檢查到總結，周期性循環往復向前推進的過程，能堅持自我評價、自我發展，是學校具有可持續發展的重要體現。學校在自評過程中要注意把握好以下三個方面：

一是學校依照素質教育要求提出有效發展目標，通過組織實施——自我修正計劃——制定新的計劃——再實施的步驟，形成自我診斷、自我調節、自我完善、持續發展的良性循環。二是學校要把各方面工作納入自評范疇，納入學校科學化管理的軌道，提高學校依法治校、科學管理水平。學校始終處在自覺、正確評價自我的可控狀態之中，促進學校的健康發展。三是全員參與是搞好自評的基礎。全方位自我評價，必須發揮團隊精神，激發廣大師生員工參與的積極性；必須強調層層發動，人人參與，層層分解指標，人人落實責任，形成群策群力，自我教育的局面，變短期突擊自評為長期有效的自我管理。

3．加大指導力度，提高自評質量。

督導評估是督導人員與被督導方的合作過程。縣域義務教育均衡發展質量如何，除學校自身的努力外，還需要督導部門有針對性的指導和監督。

（1）督導人員要經常深入基層，指導學校依據評估方案制定適合學校發展的計劃，在實施計劃過程中加強隨訪，及時反饋，提出進一步發展的建議，控制學校自評的方向。

（2）通過培訓加強指導。組織學校評估人員進行培訓，并讓他們在具體工作中發揮示范作用。要通過講解評估標準和方法、技術，解決疑難問題，幫助學校掌握和調控自評過程。

（3）從制度上和管理上對自評工作加以督促和檢查。檢查縣域義務教育學校均衡發展自評程序是否規范，縣域義務教育學校均衡發展自評過程是否民主，自評結果是否與校長的任期考核、學校綜合評價結果掛鉤，是否以評促改、促進了學校的自主發展。