第一篇：從稅務稽查案卷評查中反觀稅收執法

從稅務稽查案卷評查中反觀稅收執法

稅務稽查是稅法賦予稅務機關的重要職能，它不僅是稅收征管的主要環節和納稅監督的重要內容，同時也是實現稅收公平的主要途徑之一，在維護和增進稅收公平中具有重要作用。近年來，隨著新的稅收征管模式的實施，我市征管、稽查狀況發生了很大的變化，征管、稽查質量和效率也有了很大的提高。但當前隨著經濟的多元化和多樣化，涉稅違法行為的復雜性和隱蔽性日益增強，在稅收征管、稽查工作中也出現了一些問題，從2009年以來，我們開展了稅務稽查案卷評查工作，亟待通過對稅務稽查案卷的評查，從而進一步規范稅務稽查工作，發揮稽查的重要作用，對稅收執法進行有效地監督。

一、基本情況

我們組織人員隨機抽取稽查案卷70件，從三個方面進行評查：一是工作流程方面。從《入戶檢查通知書》到《稅務稽查執行報告》，查看各項文書資料是否齊備，填寫是否規范，程序是否到位；二是政策依據方面。查補稅款計算是否有理有據、證據適當，處罰、加收滯納金是否嚴格執行稅法；三是檔案資料方面。檔案資料整理是否規范，內容是否齊全等。評查的結果基本反映了當前我市地稅稽查案卷的真實情況，并從案卷中反映出我市地稅系統執法的總體質量，也從發現問題中看到今后我市地稅系統執法的努力方向。評查總體情況不錯，比如:歸檔時統一編號，也符合要求，裝訂整齊，內容清晰，執法文書符合執法程序需求，存在房產稅、土地使用稅隔年征收現象，未有證明其合理性的資料；有的個人所得稅計稅資料、分月工資支付明細取證不全。

3、有些證據在稽查底稿中反映不詳，法律效力明顯不足。稽查底稿不全，有的對房屋計稅原值變更部分不記載，以致于新增稅款計算數據無據可查；有的在稽查報告中所列違法事實，在底稿中未見說明；有的只有補稅記錄卻未有處罰記載或不處罰的情況說明；有的雖經局長辦公會議審理卻無審理記錄；有的處理依據只有《征管法》而無實體法；有的在處理決定書中已計算出所應加收的滯納金，執行中不嚴格規定加收。

4、稅務處理決定書中存在的問題。稅務處理決定書中對復議機關的指稱籠統，為“上一級稅務機關”，讓被查人看了后一頭“霧水”，稅務處理決定書出具日期早于審理報告完成日期。

（二）稅法執行規范性問題，主要集中在以下幾個方面：

1、檢查存在漏查現象。有的入戶只檢查1—2個稅種，這樣既起不到以查促管、以查促收、以查促查的作用，而且會給行政復議、行政調查、瀆職檢查留下明顯的路徑。

2、執法不嚴。對查補往年稅款未按政策規定加收滯納金或加收不足分別占8％和23％。對查補的往年稅款未按稅法規定處以罰款，其中：查補企業所得稅未按規定處罰的占11％，查補印花稅未按規定處罰的占2％，未按規定代扣建筑業營業稅金、違法行為未進行處罰的占8％，未按規定代扣個人所得稅行為未進行處罰的占8％，未按規定取得建安發票注賬行為未進行處罰

機關組織自查，根據國家法律、法規、稅收政策進行對照檢查，自我糾正檢查中發現的問題，自覺改進、提高。由上級稅務機關對下級稅務機關組織開展稅收執法專項檢查，幫助下級稅務機關糾正深層次問題。對執法檢查發現的問題明確責任，按照規定進行懲處。評查制是對稽查案卷進行審核，不面對納稅人，這對依法治稅有很大的推動作用。挑選有較高政治素質和業務技能、具有豐富稽查工作經驗的人員組成檢查組，對稽查事前規范工作以及事后的案件質量進行檢查。

（三）提高稽查人員的業務素質。搞好稽查工作，人的因素是第一位的，要努力建立一支素質高、業務精、敢打硬仗、高效廉潔的稅收隊伍。采取多種形式加強培訓力度，不斷提高稅務干部的業務技能、執法水平，認真學習稅收法規、政策及刑法、行政訴訟法、行政處罰法、國家賠償法、行政復議條例以及其他涉稅法律法規和執法程序等，要求稽查人員較系統的熟悉法律理論知識，準確把握具體條法，正確理解實體法與程序法的辯證關系，深刻認識依法治稅的含義，逐步提高執法者的法律素質，保證有法必依、執法必嚴、違法必究。

（四）做好交流溝通、協調工作。各級地稅部門要盡最大可能將執法風險和隱患降到最低，堵塞執法漏洞，經常與紀檢、審計、司法機關交流溝通，從司法調查、紀檢監督的角度認識執法中存在的偏差，采取正確的應對措施加以適應、服從。

第二篇：稅收執法案卷評查工作經驗材料

稅收執法案卷是稅務機關執法工作的載體，是稅務機關執法水平的重要體現。近年來，我們林區地稅局認真貫徹落實國務院《全面推進依法行政實施綱要》關于“健全行政執法案卷評查制度”的規定，把案卷評查工作作為提升執法水平的一個“突破口”，在逐步建立健全處罰管理辦法、執法案卷標準、案卷評查制度等一整套制度的基礎上，加強執法案卷評查，規范執法

行為，促進依法行政水平不斷提高。

我們從20年開始組織全系統稅收執法案卷評查工作，并逐年加大評查力度，細化評查標準，評查結果與執法責任制、崗位目標考核掛鉤。通過幾年對執法案卷規范管理的常抓不懈，行政處罰工作日趨規范，執法管理水平大大提高。

一、建立健全相關制度，為搞好執法案卷評查打基礎

執法案卷中存在的問題，是稅務行政執法工作中存在問題的集中體現。我們通過認真分析初期案卷評查工作發現的問題，認識到僅僅從評查這一事后監督的角度來規范執法行為是遠遠不夠的，需要建立執法案卷標準，從事中控制的角度來進一步規范執法行為，彌補評查制度的不足。為此我們制定了“一個辦法，兩個標準”，“一個辦法”是指《林區地稅局稅務行政處罰管理辦法（試行）》，緊密結合實際，從處罰主體、處罰管轄、處罰程序、執法文書、處罰決定執行等方面依法作了具體規定，完善行政處罰程序；“兩個標準”是指《林區地稅系統行政處罰案卷標準》和《林區地稅系統行政許可案卷標準》，從日常規范方面完善了行政處罰、行政許可案卷制度。“一個辦法、兩個標準”與原有的制度一起，形成了比較完整的稅務行政處罰和稅務行政許可制度體系。案卷制度的完善細化使得制作案卷、管理案卷、評查案卷均有詳細具體的規定可依，規范了執法行為，提高了案卷質量，為搞好案卷評查工作打下了基礎。

二、統籌安排周密部署，為搞好執法案卷評查做謀劃

在組織實施案卷評查工作之前，制定了詳細的實施方案，從組織領導、評查范圍、時間安排等方面進行部署。將整個評查工作分為安排部署、基層局自查、區局抽查、通報整改四個階段，把評查工作的各個階段、方方面面做好統籌部署。在各基層局自查的基礎上，區局再集中人力進行重點抽查。首先，確定重點評查范圍。通過網上記錄的注銷、逾期申報、發票違章、日常檢查等執法案件的執行情況，抽取執法案卷。其次，確定評查人員。從各基層局抽調責任心強、業務水平高的稅務干部，組成兩個評查小組。小組再根據每人的業務特點合理分工，各司其職，各負其責。最后，組織查前培訓，將評查依據、評查方式、評查力度予以明確統一，下發《稅務行政處罰案卷評分細則》、《稅務行政許可案卷評分細則》，統一評分標準，確保評查工作公平、順利實施。

三、嚴格評查不走過場，抓住執法案卷評查的關鍵

評查人員按照“一個辦法、兩個標準”及評分細則的規定，對行政處罰案卷嚴格做到 “八查八審”：一查執法主體，審執法資格；二查執法程序，審辦案過程；三查調查取證，審案件證據；四查處罰依據，審適用條款；五查權利義務，審案件有無告知當事人權利和義務；六查處罰決定，審案件處罰決定的適當性和合法性；七查處罰履行，審案件執行是否到位；八查整理歸檔，審案卷是否規范。對行政許可案卷評查，側重從申請、受理、對申請的審查、作出決定的依據和期限等5個方面進行全面審查。評查的案卷均經過初審、復審和最終審核三個評審環節，節節審核，層層把關。對評查工作中遇到的難點和盲點，評查小組多次召開會議，對照法規、法規、規章反復研究討論，統一把握評分尺度。最終審核研究完畢，對參評案卷逐一出具了《案卷評查工作底稿》，實行“一卷一底稿”，詳細填寫評查意見及扣分情況；對各基層局逐一作出了《案卷評查報告》，做到“一局一報告”，綜合評價該局的案卷評查情況。

四、糾防并重以查促改，保證執法案卷評查的實效

監督不是目的，而是一種手段。開展案卷評查也不是為了評查而評查，而是為了更好地規范執法行為。針對案卷評查發現的問題，該局采取多種措施促進執法行為的規范。一是通報案卷評查情況，通報結果與目標管理考核掛鉤。共抽查行政處罰案卷20卷、行政許可案卷8卷，評出優秀行政處罰案卷5卷、優秀許可案卷2卷，不合格案卷3卷。不合格案卷均為處罰案卷，均是在執法實體、或執法程序上存在某個性質嚴重的問題而被“一票否決”的。通報除指出存在問題外，對出現問題的單位、問題案卷名稱直接點名，動真的，搞實的，對各基層單位震動很大。二是選取典型問題編寫案例，以案釋法。從

適用法律和法理的角度予以分析，指出問題所在，給出執法操作建議。以此促進稅務人員法律理念和分析解決具體問題能力的提高。三是對發現的潛在的執法風險，編寫《稅收執法預警》進行分析，以警示地稅機關規范執法，提高地稅干部防范稅收執法風險的意識。四是開辦《稅收法制業務學習園地》，普及稅收法制基礎知識。針對有些稅收執法人員由于缺乏法律及其他相關

知識而導致稅收執法活動存在諸多問題，開辦了學習園地，將與稅收執法相關的法律知識及其他相關基礎知識提供給廣大稅務人員學習和借鑒，促進基層稅務部門正確行使稅收執法權，確保行政執法的有效性。通過嚴肅通報、以案釋法、風險預警、學習園地一系列措施，有力督促了各基層局對評查出的問題進行整改，糾正以往的執法過錯，規范以后的執法行為，防范稅收執法風險。不僅確保了案卷評查工作的實效，也帶動了稅收執法各方面的工作進展，從而促進了稅收執法水平的提高。

第三篇：行政執法案卷評查意見反饋

行政執法案卷評查意見反饋

一、綜合執法局：卷面整潔，卷封填充詳實，裝卷形式規范，目錄清晰。卷宗內容基本符合法律規定，能夠反映辦案程序及執法過程，從立案到結案能體現負責人審批意見，卷宗證據部分能充分認定違法事實，處罰能夠遵循法定程序。行政處罰決定書基本符合一般程序文書的格式，總體評查案卷應屬優良。

存在問題：卷中應有證明行政相對人主體資格的材料（如公民身份證件或企業營業執照復印件等）；行政處罰決定被處罰人自然情況填充不詳，各卷宗均反映不出公民住址和工作單位及聯系方式（如電話）；行政處罰依據條款及相關行政處罰自由裁量權細化標準內容應在處罰決定書中完整引用或附于卷內備考表內；處罰決定中實行經濟處罰并補辦審批手續的案件僅處罰到位案件并未終結，應當實施監督復查或敦促被處罰人補辦相關審批手續，并將補辦的相關批準手續附于卷內，在處罰后取得相關審批手續，對其前期實施的違法行為的處罰不予退返，對拒不補辦相關審批手續的，責令其限期恢復原狀（并附現場照片），完整執行行政處罰決定內容，否則此類行政處罰案件不能稱其為完整的行政處罰決定。要嚴防以罰代批。各卷卷頁均無頁碼，卷宗文書不全（如各卷均無無卷內備考表），各類文書均需相對人簽字蓋章。特別說明：卷宗號為11J0003號的行政處罰卷，根據《中華人民共和國城鄉規劃法》第六十四條規定，未取得建設工程規劃許可證或者未按照建設工程規劃許可證的規定進行建設的，由縣級以上地方人民政府城鄉規劃主管部門責令停止建設；尚可采取改正措施消除對規劃實施的影響的，限期改正，處建設工程造價5%以上10%以下的罰款。該案被處罰人侯鵬外接建設的工程造價沒有進行評估，從現場（證物）照片看，該工程造價應遠低于十萬元人民幣，對其罰款一萬元人民幣，數額明顯偏高。此類案件應在卷宗中載明工程造價說明。

二、文體局：處罰卷卷面整潔，卷封填充詳實，裝卷形式規范，目錄清晰，卷頁內容編排順序基本符合標準。法律文書填充基本符合要求，能夠反映案件流程，基本遵循法定程序，總體評查應屬良好。

存在問題：處罰決定違法事實部分應引入確認其違法的證據，處罰依據部分應載入條款內容及相應的自由裁量權細化標準；

第四篇：行政執法案卷評查總結

包頭市文化局開展行政執法案卷 評查工作自查情況的報告

市人民政府法制辦公室：

根據《包頭市人民政府法制辦公室關于開展行政執法案卷評查工作的通知》（包府法發﹝2011﹞11號，以下簡稱《通知》）的要求，我局及時成立評查工作領導小組，按照《內蒙古自治區行政機關行政許可案卷評查內容和標準》、《內蒙古自治區行政機關行政處罰案卷評查內容和標準》（以下簡稱《標準》），對我局具有行政許可、行政處罰職能的相關科室、包頭市文化市場綜合執法局和包頭市文物管理處，就2010年7月1日到2011年7月1日期間形成的行政許可和一般程序實施行政處罰案卷開展自評自查，現將自查情況總結如下：

一、加強組織領導，確保評查工作順利開展

我局領導非常重視評查工作，接到《通知》后，及時召開會議，組織相關科室、包頭市文化市場綜合執法局和包頭市文物管理處的主要負責人認真學習《通知》和《標準》。通過學習，大家認識到，行政執法案卷評查工作是檢查監督行政執法部門依法行政的重要載體，是推行行政執法責任制，落實有權必有責、用權受監督、違法受追究、侵權須賠償的重要舉措；也是考核行政執法工作目標的重點內容。為了把評查工作落到實處，我局成立了以洪濤局長為組長，文化市場管理科、新聞出版（版權）管理科、社會文化科、包頭市文化市場綜合執法局、市文物管理處的主要領導為成員的評查工作小組，責任到人，使行政執法案卷評查工作有人抓。為了有計劃地落實評查工作，我們劃分階段，分步實施。評查主要分為三個階段，第一階段為自查自糾。包頭市文化市場綜合執法局、市文物管理處兩個行政執法單位自行組織行政執法工作人員，對2010年7月1日至2011年7月1日所辦理的行政處罰案件進行梳理，查找行政處罰案卷中存在的問題，針對問題進行補充完善，并向評查小組上報自查報告；第二階段為重點抽查，交叉檢查。評查小組采取聽匯報、查案卷、個案剖析、兩個單位互查等方法，重點評查行政處罰案卷中，行政處罰實施的主體是否合法，認定事實是否清楚，證據是否確鑿，適用法律是否正確，程序是否合法、案卷制作是否規范；第三階段為整改規范。針對評查出的問題進行整改，進一步規范完善。為了提高評查工作水平和調動行政執法人員的積極性，我們將對評優案卷的制作人給予獎勵，對案卷問題多或有明顯不合法的案卷制作人提出批評，問題嚴重追究其相關責任。由于領導重視，組織嚴密，措施得力，我局的評查工作開展的扎實有效。

二、嚴格按照評查《標準》，認真開展評查工作 我局按照文化部頒布的《文化市場行政執法管理辦法》和《包頭市行政處罰案卷評查標準》中規定的五大項三十一條內容，對包頭市文化市場稽查支隊和包頭市文物管理處2008年 辦理的行政處罰案件和制作的行政處罰案卷進行了認真的評查，在兩個單位自查自糾的基礎上，評查小組從市文化市場稽查支隊67份案卷中抽查35份進行了認真細致的評查，總體情況來看，在每次的文化、文物市場行政執法檢查中，行政執法人員都在2人以上，主動表明身份，亮證執法，注重搜集違法證據，對進入一般程序的案件，從立案審批、調查取證、告知聽證、作出決定、送達直至執行，都有專門科室負責，報局長辦公會或局長集體辦公會研究審批。行政執法案卷都能夠做到主體合法，認定事實清楚，證據確鑿，適用法律正確，程序合法、案卷制作規范，沒有發現明顯的問題和錯誤。

一是從實施行政處罰的主體來看，文化市場稽查支隊是我局委托行使文化市場的行政執法工作，市文物管理處是我局授權行使文物保護、文物市場的行政執法工作，對文化市場和文物保護、文物市場違法違規實施處罰，是以委托行政機關的名義作出行政處罰決定及相關文書，行政案件處罰主體合法，在所有的案卷中未發現超越授權或委托權限的行政處罰案件。

二是從行政處罰認定的事實、證據來看，處罰對象認定準確，違法事實的發生都有合法、充分、全面的證據予以證明；從認定的事實、證據來源看，都是在執法人員當場出示有效執法證件、兩名執法人員以上、違法經營者在執法文書上簽字后取得的，沒有事實不清、證據不實而實施行政處罰的案件。

三是從行政處罰適用法律來看，根據違法事實定性正確，適用法律條款適當，沒有處罰不當的案件。四是從行政處罰程序來看，立案及時，立案呈批表填寫準確，都經過層層把關、嚴格審批后立案；調查取證合法，證據先行登記保存清楚，現場檢查筆錄、調查詢問筆錄內容祥實，手續完備；在作出行政處罰前都向當事人出具了行政處罰事先告知書，并向當事人說明有要求聽證和復議的權利。去年，沒有發生案件當事人要求聽證或進行復議的案件。作出處罰決定后，及時送達當事人，當事人都能夠主動接受處罰，未出現強制執行的情況。五是從行政處罰案卷制作來看，符合文化部頒布的《文化市場行政執法管理辦法》和《行政處罰法》規定的格式和內容，做到了格式統一制式，執法文書齊全，文書材料完整，裝訂整潔有序，案卷立卷，材料歸檔，符合案卷要求。自治區文化廳市場處對市文化市場稽查支隊檢查時，對案卷制作給予了好評。

雖然我局的行政執法案卷經過評查，大部分案卷符合《標準》，但是也存在一些問題，一是個別案卷的執法文書填寫不夠完整，有缺項的情況；二是個別案卷裝訂順序不符合要求。

三、堅持評查制度，提高依法行政水平

通過行政執法案卷評查，強化了我局行政執法案卷的管理和監督，提升了案卷制作的水平，增強了規范化執法的意識，對于提高行政執法機關及其工作人員的執法質量、執法效率和執法水平有著極其重大的意義。我局以此次評查為契機，認真總結評查工作經驗，將行政執法案卷評查工作制度化，常抓不 懈，通過狠抓行政執法案卷的合法性、規范性，提高行政執法工作人員執法能力，促進我局依法行政水平再上新臺階。

第五篇：行政執法案卷評查制度

行政執法案卷評查制度

第一條 為進一步規范行政執法行為 , 促進依法行政，提高行政執法水平，結合我所實際，特制定本制度。

第二條 本制度所稱行政執法案卷，是指本所依據法律、法規、規章的規定作出行政處罰、行政許可、行政復議案件等行政執法活動形成的依法需要歸檔或者應當提供當事人查閱的案卷。

第三條 法制稽查科負責行政執法案卷評查工作的組織、指導、管理和監督工作。

第四條 行政執法案卷的評查每半年不少于一次。案卷評查以隨機抽查方式進行，一般抽查數量不少于10件。實際案卷少于10件的按實際數量檢查。

第五條 行政處罰案卷應對以下內容進行評查：

1、處罰主體是否合法；

2、事實認定是否清楚、證據是否確鑿，證據與事實是否有有果關系；

3、是否正確適用法律法規；

4、是否符合法定程序；

5、是否存在超越職權和濫用職權；

6、案卷內容、裝訂質量是否合格。

第六條 行政許可檔案應對以下內容進行評查：

1、行政許可主體是否合法；

2、行政許可的法律依據是否準確；

3、行政許可的材料是否真實、合法、齊全；

4、許可收費標準是否符合規定；

5、辦理程序、時限是否合法；

6、是否對被許可人進行監督檢查；

7、案卷內容、裝訂質量是否合格。

第七條 行政復議案卷應對以下內容進行評查：

1、復議主體是否合法；

2、復議確認的事實是否清楚、證據是否確鑿，證據與事實是否有因果關系；

3、是否正確適用法律法規；

4、是否符合法定程序；

5、是否存在超越職權和濫用職權；

6、案卷內容、裝訂質量是否合格。

第八條 案卷評查應當一案一評。案卷評查情況、評查得分及扣分理由應書面記錄在評查表內，并由評查人簽名。

第九條 結合案卷評查情況，案卷評查工作機構應及時對行政執法情況進行分析，提出改進意見和建議；每年年終制作案卷評查綜合報告，并報上級行政機關備案。

第十條 案卷評查采取滿分為百分制的形式，平均得分在90分以上的，為優秀；平均得分在75分以上不滿90分的，為合格；平均得分不滿75分的為不合格。

第十一條 在評查過程中，對評查優秀的科室給予通報表彰；對評查不合格的科室，予以通報批評，責令整改 , 取消當年評先樹優資格;對存在重大違法問題的具體案件 , 責令糾正 , 并按有關規定追究責任。

第十二條本制度由衛生監督所負責解釋。第十三條本制度自公布之日起施行。