第一篇：出納常識

出

納

常

識

邵武市農業局

高級農經師

歐

啟

發

出納，是一個經濟單位的管家，他的工作非常重要，關系到一個單位經濟管理的好壞，在村賬托管的情況下，村出納還兼任報賬員，還有部份出納兼著統計、文書、保管等多項工作，可以說，是一個村舉足輕重的人物。但是，現在，村出納經常換，剛對工作熟悉了一點，摸出了點門道，又換人了。所以，業務水平得不到提高。今天，我根據多年從事農村經管工作的經驗，對村財的所見所聞，跟大家交流一下如何做好出納。

第一部份

現金管理

一、現金的收入

（一）、村集體的現金收入項目

1、出售產品收入：有集體統一經營生產項目的村，出售自已生產的產品所得的現金收入。

2、發包及上交收入：村集體的生產經營項目發包、資源轉讓和資產出租等，承包、受讓、承租人用現金交納的承包金、轉讓款和租金；

3、收回債權：收回村集體的債權，債務人用現金支付的；

4、村公益事業“一事一議”資金和“以資代勞”資金；

5、從銀行提取的現金。

以上的現金收入，除從銀行提取現金，可直接用現金支票入賬外，全部要開具從經管站領取的由省農業廳監制的“村集體經濟組織收款票據”（原“三聯收據”），不得使用其他任何收據。

（二）、收款項目與數額的審核

在開出收據前，必須對收款項目和數額進行審核。

1、與銷售原始記錄核對，看應收的價款和記錄的數量乘以單價是否相等；

2、與承包、拍賣、轉讓、出租合同核對，看應收的價款和合同上所約定的價款是否相等；

3、與賬簿核對，看應收的款項與賬簿記錄是否相等。

二、現金的保管

（一）庫存現金的限額：

1．《現金管理條例》規定：根據《現金管理條例》規定，經濟單位的現金原則上必須入銀行，為了方便，可保管一定數額的現金，但不得保管大量現金，一般來說，以三到五天的正常用量為限，也就是說，我們村出納手頭只能保管三到五天用量的現金，一般為300~500元；

2．“零戶統管”的規定：從2007年起，我市對村集體實行“零戶統管”，即取消村委會在銀行開設的賬戶，由鄉（鎮）、街道會計服務中心在銀行或信用社開設獨立賬戶，統一管理村級貨幣資金，對村級實行收支兩條線，村級收入一律存入專戶；各鄉（鎮）街道會計服務中心根據各村的經濟總量和路程的遠近，給村級一定量的備用金限額，一般為3000—5000元；支出一律實行報賬制。備用金用完后，憑已開支的支出憑證，向會計服務中心總出納領取下一次的備用金；一次性的大額支出，實行預算報批制度。

（二）、現金的保管：村集體一定要有保險柜，現金一定要放在保險柜里保管，要公私分明，不要與自己的錢混在一起。

（三）、現金的盤點：大家都說，出納要做到日清月結，我說，出納要做到日清日結，每天都要對現金進行盤點，至少要做到有發生現金收支時，當天要進行盤點，在此基礎上，每報一次賬，都要與會計正式盤點一次現金，制作盤點表。

三、現金的支出憑證的審核

（一）村集體的現金支出項目

1．支付經營項目的生產費用：如果村集體還保留了一些統一經營的項目，則必然要支付生產費用；

2．支付管理費用：包括差旅費、伙食費、書報費、培訓費、村干部工資、資金、福利等； 3．支付固定資產購建支出：用現金購買機器設備、家用電器、支付公益事業工程款等 4．償還債務：用現金償還村集體所欠外單位和個人及村本個人的款項； 5．現金存入會計服務中心開設的專用賬戶。

（二）現金支出憑證的審核

出納在付款前，要對支出憑證的如下內容進行審核：

1．合法性審核：村集體只能接受“稅務發票”、“行政事業收款收據”和“村集體經濟組織收款票據”；在本村小店購買食雜、辦公用品等，在附有清單的前提下，允許使用普通收據。購買農副產品，數額較小時，允許使用便（白）條。除此之外，要禁止使用便（白）條。

2．內容審核：主要看憑證書面內容是否齊全，一看收款日期有否填寫，填寫的日期與實際消費時間是否相符，二看交款單位是不是本村的名字；三看交款項目或品名有沒有寫，寫的是否具體，如果寫的是綜合性的名稱，如餐費、便餐、辦公用品、食雜等，必須附有菜單或清單；四看數量和單價有沒有寫，數量乘以單價等不等于金額，多個金額相加等不等于合計數，大小寫金額是否相符；五看收款單位有否蓋公章，收款人有否簽名或蓋章，餐費稅務定額發票上明確寫明不蓋收款單位公章無效。因此，餐費稅務定額發票一定要有收款單位公章，否則，不能付款。

3．合理性審核：要與年初或屆初的財務收支計劃核對，看所開支的項目是否在計劃之內，如果不在計劃內，又是必須開支的合理項目，則應對計劃進行調整，調整計劃的程序與計劃制定的程序相同。

4．真實性審核：從表面上看，有沒有經辦人，證明人簽名，有沒有注明事由，如果是伙食費、多項開支在一張發票上的，看是否有附菜單或清單；從實質上看，這項開支是否有發生，是否與發生的數額相符。

5．審批程序的審核：《邵武市村集體財務管理暫行規定》對村集體財務開支審批權限明確規定：經費開支在300元以內，由主任直接審批；經費開支在300以上~1000以下；書記審核；村主任審批；經費開支在1000以上~10000以下的，由村兩委研究通過后，書記審核，村主任審批；經費開支在10000元以上的，經村民（戶代表）會議或村代表會議討論決定，書記審核，村主任審批。對伙食費，從去年2月份起，南平市和邵武市村務公開辦都規定：伙食費發票，不論金額大小，都必須經鄉鎮掛村領導審核。

在上述項目不全的情況下，出納千萬不能付款，既使主任批了也不能付，因為沒付款，我們說了算，你叫他去補什么手續他都會去補，一旦錢付出去了，就是他說了算，在村務監督小組審核或向會計服務中心報賬時被退票，再去找收款人，就要看他高不高興了，如果他不去補辦相關手續，就得我們去找相關的人補辦，還不一定補得到，就麻煩了。因此，出納要敢于說“不”，寧愿現在讓別人麻煩，也不要給自己找麻煩，不要怕得罪主任和收款人。

第二部份

銀行存款管理

一、銀行存、取手續

現在實行“零戶統管”，一切銀行手續都由會計服務中心去辦，給出納省了不少事，我就 只講一講“零戶統管”下，銀行存款賬戶的使用

（一）、存款：出納將收到的現金，必須即時存入銀行或交會計服務中心總出納。現金存入銀行時，應取得銀行出具的存款憑證并交給總出納，換一張總出納出具的“繳款憑證”據以入賬；現金交總出納時，向總出納索要“繳款憑證”，據以入賬。

（二）、取款：備用金用完后，憑已開支的支出憑證，向會計服務中心總出納領取下一次的備用金；不要村出納去銀行辦手續。

（三）、轉賬：支出款項數額達到100元以上，且對方有在銀行開設對公賬戶的，必須轉賬；也是由總出納去辦。

二、記賬

主要核算村集體與會計服務中心統一賬戶的每筆業務和存款余額。具體是

現金繳存時，憑總出納出具的“繳款憑證”，在《銀行存款日記賬》上記“借（收）方”，摘要欄寫“收現金繳存統一賬戶”，同時，在《現金日記賬》上記“貸（付）方，摘要欄寫“付現金繳存統一賬戶”；

領取備用金時，正好與上述記賬方向相反，憑總出納出具的“領款憑證”，在《銀行存款日記賬》上記“貸（付）方”，摘要欄寫“付提取統一賬戶存款”，同時，在《現金日記賬》上記“借（收）方，摘要欄寫“收從統一賬戶提取現金”。

第三部份

記賬及報賬

出納要記好兩本賬，一本是《現金日記賬》，另一本是《銀行存款日記賬》。

一、《現金日記賬》

《現金日記賬》，是序時賬的一種，出納應隨時將發生的現金收支業務在《現金日記賬》上進行逐筆登記，并在摘要欄簡要、準確地寫上業務內容，每次記賬后結出余額；每頁的開頭一行用于記上年結轉或承前頁的余額，不記發生額，最后一行的摘要欄記“轉下頁”，收、支欄記本頁發生額合計，余額欄記第一行余額加本頁收入，減本頁支出的累計余額；每月終了要在本月最后一筆業務行的下線上用紅筆劃一道通欄紅線，并在下一行摘要欄寫上本月合計，在收、支欄分別計算出本月收、支發生額，結出累計余額，填入余額欄，接著，再在下一行的摘要欄寫上“本年累計”，在收、支欄分別計算出本年收、支發生額（本月合計+上月累計），結出本年結余，填入余額欄，本年結余要與最后一筆業務行的余額相符。

二、《銀行存款日記賬》

《銀行存款日記賬》，也是序時賬的一種，出納應隨時將發生的銀行存款收支業務在銀行日記賬上進行登記，每次記賬后結出余額；其他賬簿記錄與《現金日記賬》相同，不再重復。

三、錯賬更正 1．劃線更正法

結賬前發現賬簿記錄中的文字或數字有錯，可采用劃線更正法。更正時，先在錯誤的文字或數字上面劃一條紅線，以示注銷。但必須使原有字跡可以辨認，以備查考，然后在劃線的上方用藍字填寫正確的文字或數字，并由記賬人員在更正處蓋章，以明確責任。

2．紅字更正法 結賬后，發現所記金額大于應記金額，采用此法更正。更正時，在月結的下一行摘要欄寫上“沖減某月某日多記金額”，用紅字寫上多記金額，沖銷多記的金額，在下一行再結算出月結和余額。

3．補充登記法 結賬后，發現所記金額小于應記金額，采用此法更正。更正時，在月結的下一行摘要欄寫上“補 記某月某日少記金額”，用藍字寫上少記金額，補足少記的金額，在下一行再結算出月結和余額。

四、報賬

村出納還要兼報賬員，因此，必須每月按鄉（鎮）、街道會計服務中心規定的報賬時間及時報賬。報賬時必須制作《出納對賬單》一式二份，審核會計對報賬員所報送的原始憑證進行審核、計算，憑證的張數和金額與《出納對賬單》相符時，簽名后，交代理會計進行再次審核、計算無誤后簽名，交出納一份、代理會計留一份。如果不及時報賬，按《邵武市村集體資財管理責任追究暫行辦法》追究報賬員的責任。

第四部份

紀律

牽涉到出納的財經紀律很多，我不可能一一例舉，這里，只講三條與出納有直接利害關系的紀律，一是收據的使用和保管、二是現金的出借、三是職責和責任追究。

一、收據的使用和保管

（一）收據的使用

1．收據使用的規定。《福建省村集體財務管理條例》和《邵武市村集體財務管理暫行規定》都明文規定：村集體必須使用省農業廳統一規定的賬、表、簿、據。也就是說，村集體的收據只能使用省農業廳監制的“村集體經濟組織收款票據”，其他任何收據都不能用。

2．收據的領取。“村集體經濟組織收款票據”由市經管站向省農業廳訂購，由鄉（鎮）、街道經管站向市經管站領購，由村出納向鄉（鎮）、街道經管站領購，村出納用一本，繳銷一本，再領一本，不得多領。每次報賬時，要把收據帶來，由代理會計在收據存根聯上加蓋“已入賬”的戳，以表示已入賬，免得整本核銷時對賬的繁瑣。

（二）收據的保管

1．收據不得外借。《福建省村集體財務管理條例》第十一條第四款還規定：“非出納人員不得保管理現金。因工作需要委托他人代收款項的，代收人應當自收到代收款之日起十日內如數交給出納員。”

2．委托他人代收。如果確因工作需要，委托他人代收款項的，出納要設立收據出借登記簿，并叫代收款人在收據出借登記簿簽字，才能借出，否則，查到收據不在出納手中，而非出納人員在規定的時間內又未將收到的款項交給出納，除按挪用公款追究代收款人的責任外，同時追究出納的同等責任。

二、現金的出借

村集體的現金，原則上不得外借，但村干部借工資、工程隊借工程款除外。

（一）、村干部借工資：一般來說，村里基本做不到按月發工資，因此允許村干部在未發工資時適當借點生活費，但不能超過未發工資額，一般兩委借款必須經主任審批，主任借款，必須經書記審批，年終發工資時必須扣回已借的工資。

（二）、工程隊借工程款：在工程承包合同約定的范圍內，可以按工程進度預付部份工程款，但不能打白條，要工程隊出具正式稅務收據，經施工（監工）負責人簽署意見，按審批權限規定的程序審批后，才能付款，不然，到工程結束，錢也付得差不多了，再叫工程隊補稅務收據，主動權就不在我們村里了。

（三）、其他借款：除上述兩種借款外，村集體還免不了其他借款，如困難戶、五保戶、村干部外出借款等。這里特別講一下村干部外出借款：村干部外出借款，也必須按上述村干部借工資的審批程序進行審批，還必須在外出歸來后十日內與出納結賬，逾期不結賬，按《中國共 產黨紀律處罰條例》第九十四條的規定論處。（第九十四條規定：“黨和國家工作人員或者受委托管理、經營國有財產的人員，利用職務上的便利，挪用公款歸個人使用，進行非法活動，或者進行營利活動，或者超過三個月未還，情節較輕的，給予警告或者嚴重警告處分；情節較重的，給予撤銷黨內職務或者留黨察看處分，情節嚴重的，給予開除黨籍處分。挪用黨費、社保基金和救災、搶險、防汛、優撫、扶貧、移民、救濟、防疫款物的，依照前款規定從重或者加重處分，直至開除黨籍。挪用公款歸個人使用時間不足三個月，但數額較大的，依照本條款規定處理。”）

三、職責和責任追究

2008年，市紀律、市委組織部、市農業局聯印發了《邵武市村集體資財管理責任追究暫行辦法》（邵委組綜[2008]72號），該辦法對村級報賬員、村務監督小組、村主干、會計服務中心審核會計、中心主任、鄉鎮掛村領導等崗位的職責及責任追究都做出了詳細規定，其中第一項就是村級報賬員的職責及責任追究。具體是

村級報賬員職責

1、參加村財收支年度預算和村接待費年度支出限額預算的編制和有關生產、經營管理會議；

2、初審并整理原始憑證，按鄉鎮（街道）會計服務中心（以下簡稱會計服務中心）的要求辦理報賬工作；

3、辦理現金收付，保管備用金、有價證券、收款票據；

4、按要求登記現金日記賬和銀行存款日記賬，每月與會計服務中心會計核對現金收支情況與銀行存款余額；

5、協助編制農經和村財等有關報表；

6、負責承包合同管理和登記《合同管理臺賬》，以及承包合同的結算和兌現工作；

7、協助做好村集體財務一月一公開及民主理財工作；

8、《福建省村集體財務管理條例》規定的其他職責。責任追究

1、不按會計服務中心規定的報賬期限報賬的，不按時與會計對賬的，發現1次，由會計服務中心給予批評；一年內達到3次的，鄉（鎮）政府、街道辦事處應責令所在村委會扣發其當年的年終獎金；超過5次的，由市農業行政主管部門吊銷《農村會計任用證》。

2、有下列行為之一的，由會計服務中心責令限期改正；情節嚴重的，建議村委會給予解聘；給村集體經濟造成損失的，應當賠償損失：

⑴會計原始憑證未及時交村務監督小組審核，擅自報賬的；

⑵政府下撥和社會捐贈、贊助的款物或者以村集體名義購買的有價證券及應當入賬的村集體其他收入未及時報賬核算的；

⑶承包合同結算和兌現不到位的；

⑷不按規定辦理離職交接手續，編制交接清單的； ⑸《福建省村集體財務管理條例》規定的其他違規情形。

3、侵占、挪用村集體資金構成犯罪的，移交司法機關處理。

二○一○年十一月

第二篇：出納必備常識要點

出納員的崗位職責

一、銀行存款管理

1、設臵?銀行存款日記賬?，出納員按照業務發生順序每日進行逐筆登記。出納員定期將公司銀行存款賬面余額與銀行對賬單核對，并按月編制銀行存款余額調節表，公司財務部部長簽字后報公司經理審閱。

2、除了供日常零用支付所需限額以外的現金，公司收到的各種匯票、支票等，均需及時存入銀行。

3、出納員每周一向公司經理上報?銀行存款收付周報表?。

4、財務部人員應加強銀行存款余額、收付業務的保密工作，財務部只向公司領導提供銀行存款余額情況。

5、公司銀行付款由公司經辦人員填寫?付款審批單?，經部門負責人、財務部部長、公司經理簽字后辦理付款，支付支票等必須具備收款單位、經辦人的收據。

6、公司收到客戶貨款入賬或匯票無法存入銀行等情況，出納員在最短時間內通知公司經理、銷售部經辦人員。

二、現金管理

1、公司收入現金按公司銷售產品、提供勞務、副產品回收以及其它經營收入收取現金時，必須向付款方開具銷售發票或收據，如實按規定的時限、順序、逐欄、全部欄次一次性填寫，加蓋?現金收訖?和?收款人?印章。

2、公司支付現金范圍：公司員工工資、津貼、獎金；個人勞務報酬；出差人員必須攜帶的差旅費；結算起點以下的零星支出；公司總經理批準的其它開支。

出納員支付個人款項超過使用現金限額以支票支付，確須全額支付現金的經財務部部長審核、公司經理批準后支付。

3、出納員支付現金可以從公司庫存現金限額中支付或從銀行存款中提取，不得坐支現金。因特殊情況確需支出的，事先報公司經理批準后辦理。

4、公司庫存備用金限額為1000元，出納員按規定妥善保管，超出部分隨時存入開戶銀行。

5、出納員從銀行提取備用金填寫?現金領用單?，經財務部部長、公司經理批準后提取。

6、公司員工因工作需要借用現金，需填寫?借款單?，經部門負責人、公司財務部部長、公司經理簽字批準后提取。

7、出納員不準用不符合公司財務制度的憑證頂庫存現金，公司員工不準用公司銀行賬戶代其他單位或個人存入或支取現金。

8、出納員建立健全現金賬目，逐筆登記現金收付，賬目日清月結，每日結算，賬款相符。

三、支票管理

1、公司支票由出納員專人保管。

2、公司?財務專用章?和?法人代表章?分別由財務部部長與出納員各自保管，支票蓋章時?財務專用章?由財務部部長親自加蓋，并復核付款原始憑證。

3、出納員妥善保管好公司支票，因丟失造成公司損失本人承擔全部責任。

出納的日常工作內容

日常工作主要包括以下幾個方面：

（1）貨幣資金核算。

①辦理現金收付，嚴格按規定收付款項。嚴格按照國家有關現金管理制度的規定，根據稽核人員審核簽章的收付款憑證進行復核，辦理款項收付。對于重大的開支項目，必須經過會計主管人員、總會計師或單位領導審核簽章，方可辦理。收付款后，要在收付款憑證上簽章，并加蓋?收訖?、?付訖?戳記。

②辦理銀行結算，規范使用支票，嚴格控制簽發空白支票。如因特殊情況確需簽發不填寫金額的轉賬支票時，必須在支票上寫明收款單位名稱、款項用途、簽發日期、規定限額和報銷期限，并由領用支票人在專設登記簿上簽章。逾期未用的空白支票應交給簽發人。對于填寫錯誤的支票，必須加蓋?作廢?戳記，與存根一并保存。支票遺失時要立即向銀行辦理掛失手續。不準將銀行賬戶出租、出借給任何單位或個人辦理結算。

③登記日記賬，保證日清月結。根據已經辦理完畢的收付款憑證，逐筆順序登記現金日記賬和銀行存款日記賬，并結出余額。銀行存款日記賬的賬面余額要及時與銀行對賬單核對。月末要編制銀行存款余額調節表，使賬面余額與對賬單上的余額調節后相符。對于未達賬款，要及時查詢。要隨時掌握銀行存款余額，不準簽發空頭支票。

④保管庫存現金，保管有價證券。對于現金和各種有價證券，要確保其安全和完整無缺。庫存現金不得超過銀行核定的限額，超過部分要及時存入銀行。不得以?白條?充抵現金，更不得任意挪用現金。如果發現庫存現金有短缺或盈余，應查明原因，根據情況分別處理，不得私自取走或補足。如有短缺，要負賠償責任。保險柜密碼要保密，保管好鑰匙，不得任意轉交他人。

⑤保管有關印章，登記注銷支票。出納必須妥善保管所管的印章，嚴格按照規定用途使用（但簽發支票的各種印章，不得全部交由出納一人保管）。對于空白收據和空白支票必須嚴格管理，專設登記簿登記，認真辦理領用注銷手續。

⑥復核收入憑證，辦理銷售結算。認真審查銷售業務的有關憑證，嚴格按照銷售合同和銀行結算制度辦理銷售款項結算，催收銷售貨款。發生銷售糾紛、貨款被拒付時，要通知有關部門及時處理。

（2）往來結算。

①辦理往來結算，建立清算制度。現金結算業務的內容主要包括：企業與內部核算單位和職工之間的款項結算；企業與外部不能辦理轉賬手續的單位和個人之間的款項結算；低于結算起點的小額款項結算；根據規定可以用于其他方面的結算。對購銷業務以外的各種應收、暫付款項，要及時催收結算；應付、暫收款項，要抓緊清償。對確實無法收回的應收賬款和無法償還的應付賬款，應查明原因，按照規定報經批準后處理。實行備用金制度的企業，要核定備用金定額，及時辦理領用和報銷手續，加強管理。對預借的差旅費，要督促及時辦理報銷手續，收回余額，不得拖欠，不準挪用。建立其他往來款項清算手續制度。對購銷業務以外的暫收、暫付、應收、應付、備用金等債權債務及往來款項，要建立清算手續制度，加強管理，及時清算。

②核算其他往來款項，防止壞賬損失。對購銷業務以外的各項往來款項，要按照單位和個人分戶設臵明細賬，根據審核后的記賬憑證逐筆登記，并經常核對余額。年終要抄列清單，并向領導或有關部門報告。

（3）工資結算。

①執行工資計劃，監督工資使用。根據批準的工資計劃，會同勞動人事部門，嚴格按照規定掌握工資和獎金的支付，分析工資計劃的執行情況。對于違反工資政策、濫發津貼獎金的，要予以制止或向領導和有關部門報告。

②審核工資單據，發放工資獎金。根據實有職工人數、工資等級和工資標準，審核工資獎金計算表，辦理代扣款項（包括計算個人所得稅、住房基金、勞保基金、失業保險金等），計算實發工資。按照車間和部門歸類，編制工資、獎金匯總表，填制記賬憑證，經審核后，會同有關人員提取現金，組織發放。發放的工資和獎金，必須由領款人簽名或蓋章。發放完畢后，要及時將工資和獎金計算表附在記賬憑證后或單獨裝訂成冊，并注明記賬憑證編號，妥善保管。

③負責工資核算，提供工資數據。按照工資總額的組成和工資的領取對象，進行明細核算。根據管理部門的要求，編制有關工資總額報表。

出納的日常業務

（一）辦理收付款業務

書寫要求：小寫金額用阿拉伯數字逐個書寫，不得寫連筆字，在金額前要填寫人民幣符號?￥?，人民幣符號?￥?與阿拉伯數字之間不得留有空白，金額數字一律填寫到角分，無角分的，寫?OO?或符號?一?，有角無分的，分位寫?0?，不得用符號?一?；

大寫金額用漢字壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行書字書寫，大寫金額前未印有?人民幣?字樣的，應加寫?人民幣?三個字，?人民幣?字樣和大寫金額之間不得留有空白，大寫金額到元或角為止的，后面要寫?整?或?正?字，有分的，不寫?整?或?正?字。

（二）填制記賬憑證

1.編制記賬憑證

出納人員應在辦理資金收付、銀行結算等業務后，根據原始憑證填制記賬憑證，并在記賬憑證上簽章。

（1）記賬憑證的日期應為憑證編制日期，而不是業務發生時間。

（2）記賬憑證金額欄的空白處應劃線注銷，以避免被填涂而改變行次內容。

（3）記賬憑證上小寫的金額合計數前應有人民幣符號封口，以免被填涂而改變金額。

2.交由會計主管或其他財務人員審核記賬憑證

（三）根據與現金、銀行存款收付有關的憑證登記現金日記賬、銀行存款日記賬

1.登記賬簿，必須以審核無誤的會計憑證為依據

登賬完畢后，還要在記賬憑證上簽名或蓋章，并注明所記賬簿的頁數，或做登賬符號?√?，表示已經記賬，避免重記、漏記。

2.按順序連續登記

各種賬簿應按頁次順序連續登記，不得跳行、隔頁。如果發生跳行、隔頁，應當將空行、空頁劃線注銷，或者注明‘此行空白’、‘此頁空白’字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。這樣可以避免有人在空行和空頁隨意添加記錄，對堵塞在賬簿登記中可能出現的漏洞，是十分必要的防范措施。

日記賬每一賬頁登記完畢結轉下頁時，應當結出本月開始至本頁末止的發生額及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關欄內，并在摘要欄內注明?過次頁?和?承前頁?字樣；也可以將本頁合計數及金額只寫在下頁第一行有關欄內，并在摘要欄內注明?承前頁?字樣。

3.逐筆、序時登記日記賬，做到日清月結、賬款相符

（1）在登賬的科目后標明記賬符號?√?。

（2）在記賬人處簽章。

（3）日記賬中的日期、摘要均為記賬憑證中的日期、摘要。

（4）結出余額公式：上日余額＋本日收入－本日支出＝本日余額。

（四）結賬、對賬

1.每日

（1）結賬。在每日業務終了時，應結出現金日記賬及銀行存款日記賬的本日余額。在分設?收入日記賬?和?支出日記賬?的情況下，在每日終了按規定登記入賬后，應結出當日收入合計數和當日支出合計數，然后將支出日記賬中當日支出合計數記入收入日記賬中的當日支出合計欄內，在此基礎上再結出當日賬面余額。

（2）對賬。每天下班前，盤點庫存現金的實有數，與現金日記賬的當日余額核對看是否相符，如果不符應查找原因并及時做出處理。

2.月末

（1）對賬。月末將日記賬與相關收付業務的記賬憑證核對，核對的項目主要是：核對憑證；復查記賬憑證與原始憑證，看兩者是否完全相符；查對賬證金額與方向的一致性，如發現錯誤應立即更正。

月末將現金日記賬、銀行存款日記賬的余額與現金總賬、銀行存款總賬余額核對。

月末將銀行存款日記賬與銀行對賬單核對，并編制銀行存款余額調節表。

月末對保管的支票、發票、有價證券、重要結算憑證進行清點，按順序進行登記核對。

（2）結賬。現金、銀行存款日記賬每月結賬時，要結出本月發生額和余額，在摘要欄內注明?本月合計?字樣，并在下面通欄劃單紅線。

如果終了時，現金、銀行存款日記賬有余額，要將余額結轉下年，并在摘要欄內注明?結轉下年?字樣；在下一會計新建有關會計賬戶的第一行余額欄內填寫上年結轉的余額，并在摘要欄注明?上年結轉?字樣。

（五）編制出納報表

1.在對賬、結賬后，根據現金日記賬、銀行存款日記賬、其他貨幣資金明細賬、有價證券明細賬等核算資料，編制?出納報告表?。

2.將?出納報告表?中的數字同據以編制出納報告表的賬簿中的有關數字進行核對。

3.將?出納報告表?送主管處審批。

（六）裝訂憑證

1.裝訂前的整理

2.會計憑證的裝訂

具體步驟如下：

（1）填寫記賬憑證封面

（2）整理記賬憑證。

（3）用打孔機在憑證的左上角打孔

（4）用大針引線繩穿過鉆好的孔，將憑證縫牢，線繩最好把憑證兩端也系上。在憑證的背面打結，然后取下夾子

（5）將包角紙往后翻，壓平，上側成90度

（6）按憑證左上角的大小裁剪包角紙，并用包角紙將線繩遮蓋并粘牢

（七）出納檔案的保存

1.整理和保管有關憑證

出納記賬所依據的原始憑證及記賬憑證，在出納記賬后，要傳遞給記賬會計，在年終歸檔前由記賬會計進行整理和保存。

2.調閱出納資料

出納保存的核算資料，按規定不能外借，若有特殊情況需要調閱，必須報經上級主管部門批準，并應登記、簽字、限期歸還。調閱的出納資料不能拆散原卷冊。

現金、銀行日記賬的對賬、結賬

1.每日

（1）結賬。在每日業務終了時，應結出現金日記賬及銀行存款日記賬的本日余額。在分設?收入日記賬?和?支出日記賬?的情況下，在每日終了按規定登記入賬后，應結出當日收入合計數和當日支出合計數，然后將支出日記賬中當日支出合計數記入收入日記賬中的當日支出合計欄內，在此基礎上再結出當日賬面余額。

（2）對賬。每天下班前，盤點庫存現金的實有數，與現金日記賬的當日余額核對看是否相符，如果不符應查找原因并及時做出處理。2.月末

（1）對賬。月末將日記賬與相關收付業務的記賬憑證核對，核對的項目主要是：核對憑證；復查記賬憑證與原始憑證，看兩者是否完全相符；查對賬證金額與方向的一致性，如發現錯誤應立即更正。

月末將現金日記賬、銀行存款日記賬的余額與現金總賬、銀行存款總賬余額核對。

月末將銀行存款日記賬與銀行對賬單核對，并編制銀行存款余額調節表。

月末對保管的支票、發票、有價證券、重要結算憑證進行清點，按順序進行登記核對。

（2）結賬。現金、銀行存款日記賬每月結賬時，要結出本月發生額和余額，在摘要欄內注明?本月合計?字樣，并在下面通欄劃單紅線。

如果終了時，現金、銀行存款日記賬有余額，要將余額結轉下年，并在摘要欄內注明?結轉下年?字樣；在下一會計新建有關會計賬戶的第一行余額欄內填寫上年結轉的余額，并在摘要欄注明?上年結轉?字樣。

出納工作四個防錯技巧

一、要注意加強對支票、發票和收據的保管

領用支票要設立備查登記簿，經單位主管財務領導審簽后，并由領用人簽章。領用現金支票要在存根聯上簽字，以防正副聯金額不符。支票存根聯上要逐項寫明金額、用途、領用人，并在備查簿上注明空白支票和支票限額。支票作廢后要按順序裝訂在憑證中。空白發票和收據不能隨便外借，已開具金額尚待帶出收款的發票和收據，要由借用人出具借據并作登記，以便分清責任，待款收回后再結清借據。發票和收據作廢后要退回來，先作廢后重開，如果是銷貨發票退回紅沖，應該先由倉庫部門驗貨入庫后再進行退款。如果對方丟失發票和收據，要根據對方財務部門開出該款尚未報銷的證明才能補辦單據，并在證明單上注明原開發票或單據的時間、金額、號碼等內容，同時注明?原開單據作廢?字樣。

登記銀行存款日記和現金日記賬，要首先復核憑證、支票存根、附件是否一致，然后按付出支票號碼順序排列，以便查對。摘要欄應注明經辦人、收款單位及支票 號碼。支票上的印鑒，應即用即蓋，并由會計、出納二人分開保管，支票用印鑒的私人印章，只能用于蓋印支票，而不作為其他任何用途。

二、做到日清月結

每天都要做到錢賬兩清，發現問題可以及時查找，免得一拖下去就無從查起，和會計移交手續時，不管有多熟，都一定要有移交票據的清單，要不然容易出現說不清楚的差錯，影響雙方感情和工作以及財務數據。每個月都要按規定進行結賬，并且和會計進行對賬，做到賬賬相符、賬實相符。

三、收付現金時，一定要采取唱收唱支

對于出納人員來說，唱收唱支雖然不是必須的工作，但是意義十分重大，一方面，顯示很有禮貌，另一方面，在收付現金時唱收唱付，這樣不但可以加深印象，與當事人核對金額，還可以取得他人的聽覺旁證。當數目不清時，可以找旁邊的人核對作證。

四、對需要報銷的發票

若抬頭與本單位不符、大小寫金額不符、涂改發票、發票上無收款單位章或收款人章、發票與支票入賬方不符者，均不接受發票，待補辦手續后再報核。

報銷單位需先簽字、后付款;收款單據先交款、后蓋章；付款單據要蓋付訖章。付款單據如由他人代領現金者，應簽代領人名字，而不得簽被代領人名字；代領人不是本單位的職工，要注明與被帶領人關系及其聯系地址。營業外收入及雜務收入，要以經辦單位交款單位為依據，收款后開給財務收據。

商業匯票如何申請和付款

1.申請

存款人領購商業匯票，必須填寫?票據和結算憑證領用單?并簽章，簽章應與預留銀行的簽章相符。存款賬戶結清時，必須將全部剩余空白商業匯票交回銀行注銷。

銀行承兌匯票申請手續：

（1）銀行的公司業務部可受理銀行承兌匯票業務。承兌申請人提出申請時應填寫《銀行承兌匯票申請書》一式兩份，同時提供下列銀行要求的資料：

①申請企業法人營業執照（經年檢）復印件、企業稅務登記復印件、企業法人代碼復印件、企業法人代表身份證明、有關企業法人變更資料等；

②擔保企業法人營業執照（經年檢）復印件、企業稅務登記復印件、企業法人代表或授權人身份證明、有關企業法人變更資料等；

③要求銀行辦理承兌業務的書面申請報告和申請人及保證人的基本情況介紹；

④社會專職機構（會計／審計／資產評估事務所）審計的承兌申請人及擔保人上以及近期的財務報告；

⑤抵押物、質押物清單和有處分權人出具的同意抵、質押的書面證明，以及保證人同意保證的有關證明文件；

⑥申請承兌的銀行承兌匯票，購銷合同及其增值稅發票；

⑦銀行要求的其他資料。

（2）經審批同意承兌后，執行承兌協議。2.提示付款

商業匯票可以在出票時向付款人提示承兌后使用，也可以在出票后先使用再向付款人提示承兌。商業匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10天。持票人應在提示付款期限內通過開戶銀行委托收款或直接向付款人提示付款。對異地委托收款的，持票人可匡算郵程，提前通過開戶銀行委托收款。持票人超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理。

（1）見票后定期付款的商業匯票應當自出票日起一個月內向付款人提示付款。見票后定期付款的匯票付款期限自承兌或拒絕承兌日起按月計算，并在匯票上記載。

（2）定日付款或者出票后定期付款的商業匯票，持票人應當在匯票到期日前向付款人提示承兌。定日付款的匯票付款期限自出票日起計算，并在匯票上記載具體的到期日。出票后定期付款的匯票付款期限自出票日起按月計算，并在匯票上記載。

（3）匯票未按照規定期限提示承兌的，持票人喪失對其前手的追索權。3.承兌付款

（1）商業匯票的付款人接到出票人或持票人向其提示承兌的匯票時，應當向出票人或持票人簽發收到匯票的回單，記明匯票提示承兌日期并簽章。付款人應當在自收到提示承兌的匯票之日起3日內承兌或者拒絕承兌。

（2）付款人拒絕承兌的，必須出具拒絕承兌的證明。

（3）付款人承兌商業匯票，應當在匯票正面記載?承兌?字樣和承兌日期并簽章。

（4）付款人承兌商業匯票，不得附有條件；承兌附有條件的，視為拒絕承兌。

（5）商業匯票的付款期限，最長不得超過6個月。

銀行賬戶的分類與使用

一、單位銀行賬戶分類

（一）單位銀行結算賬戶

1.基本存款賬戶

存款單位的現金支取，只能通過基本存款賬戶辦理。

一個單位只能選擇一家銀行的一個營業機構開立一個基本存款賬戶，不得同時開立多個基本存款賬戶。

2.一般存款賬戶

該賬戶可以辦理現金繳存，但不得辦理現金支取。

3.臨時存款賬戶

臨時存款賬戶，是指存款人因臨時需要并在規定期限內使用而開立的銀行結算賬戶。

存款人有設立臨時機構、異地臨時經營活動、注冊驗資情況的，可以申請開立臨時存款賬戶。臨時存款賬戶的有效期最長不得超過2年。

4.專用存款賬戶

專用存款賬戶，是指存款人按照法律、行政法規和規章，對有特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結算賬戶。

對下列資金的管理和使用，存款人可申請開立專用存款賬戶：

（1）基本建設資金；

（2）更新改造資金；

（3）財政預算外資金；

（4）糧、棉、油收購資金；

（5）證券交易結算資金；

（6）期貨交易保證金；

（7）信托基金；

（8）金融機構存放同業資金；

（9）政策性房地產開發資金；

（10）單位銀行卡備用金；

（11）住房基金；

（12）社會保障基金；

（13）收入匯繳資金和業務支出資金；

（14）黨、團、工會設在單位的組織機構經費；

（15）其他需要專項管理和使用的資金。

（二）核準類賬戶和備案類賬戶

1.核準類賬戶

核準類賬戶是指經中國人民銀行核準后方可開立的銀行結算賬戶。

核準類賬戶主要有：

（1）基本存款賬戶；

（2）臨時存款賬戶（因注冊驗資和增資驗資開立的除外）；

（3）預算單位專用存款賬戶；

（4）人民銀行另有規定的專用存款賬戶。

2.備案類賬戶

通過人民幣銀行結算賬戶管理系統向中國人民銀行營業管理部備案即可，不需要通過中國人民銀行審核。

備案類賬戶主要有：

（1）一般存款賬戶；

（2）非預算單位專用存款賬戶；

（3）個人銀行結算賬戶。

二、銀行賬戶使用的相關規定

第一，單位銀行結算賬戶的存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶。

第二，存款人應在注冊地或住所地開立銀行結算賬戶。按規定可以在異地（跨省、市、縣）開立銀行結算賬戶的除外。

第三，存款人可以自主選擇銀行開立銀行結算賬戶，除國家法律、行政法規和國務院規定外，任何單位和個人不得強令存款人到指定銀行開立銀行結算賬戶。

第四，銀行結算賬戶的開立和使用應當遵守法律、行政法規的規定，不得利用銀行結算賬戶進行偷逃稅款、逃廢債務、套取現金及其他違法犯罪活動。

第五，企業應加強對預留銀行簽章的管理。

第六，存款人收到對賬單或對賬信息后，應及時核對賬務并在規定期限內向銀行發出對賬回單或確認信息。

第七，存款人不得出租、出借銀行結算賬戶，不得利用銀行結算賬戶套取銀行信用，更不得利用銀行結算賬戶謀取利益。

第八，存款人撤銷銀行結算賬戶，必須與開戶銀行核對銀行結算賬戶存款余額，交回各種重要空白票據及結算憑證和開戶許可證，銀行核對無誤后方可辦理銷戶手續。存款人未按規定交回各種重要空白票據及結算憑證的，應出具有關證明，造成損失的，由其自行承擔。存款人尚未清償其開戶銀行債務的，不得申請撤銷該賬戶。

第九，單位從其銀行結算賬戶支付給個人銀行結算賬戶的款項，每筆超過5萬元的，應向其開戶銀行提供相應的付款依據。從單位銀行結算賬戶支付給個人銀行結算賬戶的款項應納稅的，稅收代扣單位付款時應向其開戶銀行提供完稅證明。

第十，對存款人開立的單位銀行結算賬戶實行生效日制度，即單位銀行結算賬戶在正式開立之日起三個工作日內，除資金轉入和現金存入外，不能辦理付款業務，三個工作日后方可辦理付款。出納人員的工作要點

出納人員主要有以下工作要點：按照國家有關現金管理和銀行結算制度的規定，辦理現金收付和銀行結算業務；嚴格審核有關原始憑證，據以編制收、付款憑證，然后根據收、付款憑證逐筆順序登記現金日記賬和銀行存款日記賬，并結出余額；隨時查詢銀行存款余額，不準簽發空頭支票，不準出租、出借銀行賬戶；保證庫存現金和各種有價證券的安全與完整；按照國家外匯管理和結匯、購匯制度的規定及有關批件，辦理外匯出納業務等；出納人員一般只負責現金日記賬和銀行存款日記賬的登記工作，不得兼管稽核和會計檔案保管，不得負責收入、費用、債權債務等賬目的登記工作。

出納的日常工作主要包括：貨幣資金核算、往來結算、工資核算等三方面的內容。貨幣資金核算包括：辦理現金收付；辦理銀行結算，規范使用支票；登記日記賬，保證日清月結；保管庫存現金和有價證券；復核收入憑證，辦理銷售核算；保管有關印章。往來結算包括：建立往來款項的結算業務，建立清算制度，核算其他往來款項，防止壞賬損失。工資核算包括：執行工資計劃，監督工資使用，核算工資單據，發放工資獎金等。

一般而言，“五險”方面，按照職工工資，單位和個人的承擔比例一般是：養老保險單位承擔20%，個人承擔8%；醫療保險單位承擔6%，個人2%；失業保險單位承擔2%，個人1%；生育保險1%全由單位承擔；工傷保險0.8%也是全由單位承擔。降低繳費標準，對個人不利，并且繳費基準降低后將影響以后的退休金金額。

第三篇：財會人員必讀：會計常識、會計口訣、出納工作

會計新手，如何做賬

（一）提示：到新成立的公司從事財務工作第一個月必須會處理的10個專業問題

1、到新成立的公司會計人員要考慮的第一件事是什么？

答：首先要考慮建立健全各項財務規章制度；然后，考慮新公司采用的會計制度、核算方法和涉及的稅種；最后，開始記賬。

2、新成立的公司要做的第一張記賬憑證是什么？

答：企業一設立的第一張記賬憑證肯定是：借：銀存存款/固定資產/存貨/無形資產/等 貸：實收資本。

3、第一個月作賬必須解決的一個小稅種？

答：

一、增值稅稅額計算；

二、計提地稅稅金按照稅法要求，企業在計算繳納增值稅的同時，還應計提繳納部分地稅稅金，主要包括城市維護建設稅和教育費附加，多數地區已開始計提地方教育費附加；

三、其他稅種計算及繳納正常月份，企業只需考慮計算增值稅及計提的地稅稅金，但個別月份如季度、年末結束應計算繳納所得稅；根據稅務機關要求按季度或半年繳納印花稅、房產稅、土地使用稅等

4、組織機構代碼證、國稅、地稅的稅務登記證應到哪兒辦理？辦理的程序是什么？

答：

（一）有限公司應當辦理證件：

1、工商營業執照（正、副）本

2、組織機構代碼證（正、副）本

3、國稅、地稅登記證（正、副）本

4、公章、財務專用章、法人私章各一枚

5、驗資報告（企業留低）

6、公司章程一份

（二）有限公司費用

1、核名費用30元

2、驗資費用1000元（此為50萬下，驗資按注冊資本收取）

3、工商注冊費0.08%（按注冊資本0.08%收取）

4、代碼證費108元

5、國、地稅100元

6、刻章600元（各地區有差異）

（三）有限公司辦理程序：

第四篇：出納

一、出納崗工作流程

（一）現金收付

1、收現

根據會計崗開具的收據（銷售會計開具的發票）收款——→檢查收據開具的金額正確、大小寫一致、有經手人簽名——→在收據（發票）上簽字并加蓋財務結算章——→將收據第②聯（或發票聯）給交款人——→憑記賬聯登記現金流水賬——→登記票據傳遞登記本——→將記賬聯連同票據登記本傳相應崗位簽收制證

工資及固定資產崗（水電費、代收款項）

管理費用崗（其他應收款）

銷售核算崗（貨款）

成本核算崗（加工費、材料款）

注：（1）原則上只有收到現金才能開具收據，在收到銀行存款或下賬時需開具收據的，核實收據上已寫有“轉賬”字樣，后加蓋“轉賬”圖章和財務結算章，并登記票據傳遞登記本后傳給相應會計崗位。

（2）隨工資發放時代收代扣的款項，由工資及固定資產崗開具收據，可以沒有交款人簽字。

2、付現

（1）費用報銷

審核各會計崗傳來的現金付款憑證金額與原始憑證一致——→檢查并督促領款人簽名——→據記賬憑證金額付款——→在原始憑證上加蓋“現金付訖”圖章——→登記現金流水賬——→將記賬憑證及時傳主管崗復核（2）人工費、福利費發放

憑人力資源部開具的支出證明單付款（包括車間工資差額、需以現金形式發放的兌現、獎金等款項）——→在支出證明單上加蓋“現金付訖”圖章——→登記現金流水賬——→登記票據傳遞登記本——→將支出證明單連同票據傳遞登記本傳工資福利崗簽收制證

3、現金存取及保管

每天上午按用款計劃開具現金支票（或憑建行存折）提取現金——→安全妥善保管現金、準確支付現金——→及時盤點現金——→下午3：30視庫存現金余額送存銀行 注：（1）下午下班后，現金庫存應在限額內。

（2）從銀行提取現金以及將現金送存銀行時都須通知保安人員隨從，注意保密，確保資金安全。

4、管理現金日記賬，做到日清月結，并及時與微機賬核對余額。

（二）銀行存款收付

1、銀收（1）收貨款整理銷售會計傳來支票、匯票→核查和補填進賬單→上午上班時交主管崗背書→送交司機進賬及取回單——→整理從銀行拿回的回款單據——→將第一聯與回執粘貼在一起——→在微機中編制回款登記表并共享—→打印—→將回款登記表連同回款單傳銷售會計

（2）其他項目收款

收到除貨款以外項目的支票、匯票——→填寫進賬單——→進賬——→回單——→登記票據傳遞登記本——→相關崗位（3）貸款

收到銀行貸款上賬回單——→登記票據傳遞登記本——→傳管理費用崗位

2、銀付

（1）日常性業務款項

根據付款審批單（計劃內費用經相關崗位審核，計劃內10萬元以上或計劃外費用經財務部長或財務總監審核）審核調節表中無該部門前期未報賬款項——→開具支票（匯票、電匯）——→登記支票使用登記本——→將支票、匯票存根粘貼到付款審批單上（無存根的注明支票號及銀行名稱）——→加蓋“轉賬”圖章——→登記單據傳遞登記本——→傳相關崗位制證

——→材料核算崗（材料采購）

——→成本核算崗（外協加工、車間質保費用）

——→管理費用崗（管理部門用款）

——→銷售費用崗（銷售部門用款）

——→工資福利崗（工資兌現、福利）

——→及固定資產崗（GMP部門費用、固定資產購建）注：（1）開出的支票應填寫完整，禁止簽發空白金額、空白收款單位的支票。

（2）開出的支票（匯票、電匯）收款單位名稱應與合同、發票一致。

（3）有前期未報賬款項的個人及所在部門，一律不辦理付款業務。（2）打卡工資

根據工資崗位開具的付款審批單（經財務部長簽字）開具支票——→填寫進賬單——→連同工資盤交司機送南湖建行——→登記支票使用登記本——→將支票存根粘貼到付款審批單上——→加蓋“轉賬”圖章——→登記單據傳遞登記本——→工資福利崗

注：（1）每月根據工資發放時間提前2天將工資所需款調入南湖建行，并按時從工行將工資款劃入首義招行。

（2）打卡工資的支票須于工資發放日前1天連同工資盤送達銀行。（3）業務員兌現

憑銷售會計傳來的付款審批單（經財務部長簽字）開具支票——→填寫進賬單——→交司機送銀行倒進賬——→登記支票使用登記本——→將支票存根粘貼到付款審批單上——→加蓋“轉賬”圖章——→登記單據傳遞登記本——→工資福利崗（4）還貸及銀行結算

收到銀行貸款還款憑證及手續費結算憑證——→登記單據傳遞登記本——→傳管理費用崗（5）交稅

①完稅 收到稅務崗位傳來的稅票（附付款審批單）——→填寫劃款行銀行賬號及進單 ② 進稅卡 憑稅務崗填寫的付款審批——→開具支票——→填寫進賬單 ——→交司機送銀行進賬——→憑回單及支票存根登記支票使用登記本——→傳稅務崗位編制憑證

③從稅卡交稅 收到稅務崗傳來的完稅票和稅卡劃款憑條——→登記支票使用登記本——→傳稅務崗位編制憑證（6）及時將各銀行對賬單交內審崗編制銀行調節表，對調節表上掛賬及時進行清理和查詢，責成相關崗位進行下賬處理。

3、根據銀行收付情況統計各銀行資金余額，隨時掌握各銀行存款余額，避免空頭。

4、熟練掌握公司各銀行戶頭（單位名稱、開戶銀行名稱、銀行賬號）。

（三）工作要求

1、熟悉公司各類財務管理制度。

2、了解財務部各崗位工作內容，做好與各崗位的銜接工作。

3、準確收付現金，妥善保管現金及有價證券，保證資金安全。

4、堅持每天盤點現金，及時核對現金日記賬，做到日清月結。

5、隨時掌握各銀行戶頭余額，禁止簽發空頭支票。

6、樹立良好的窗口形象。

二、銷售費用崗工作流程

（一）部門日常費用 審核原始憑證完整、合法、金額正確——→審核并更正原始憑證按規范粘貼和折疊——→審核審批手續是否完備——→審核部門費用支出進度（如超計劃額度，可拒絕報銷）——→編制記賬憑證

借：營業費用—相關明細科目（部門專項）

貸：現金/銀行存款/其他應收款 ——→涉及現金的憑證傳出納崗，不涉及現金的憑證傳主管崗復核

注：（1）非工資性費用支出原則上須取得稅務局監制的發票或收據，填寫規范，大小寫一致，無涂改痕跡，增值稅票須嚴格遵守填寫規范。

（2）保證憑證及附件左上角整齊，附件長寬折疊以記賬憑證大小為度，不能帶有訂書釘。

（3）費用審核依據《2001年費用控制辦法》、《差旅費開支范圍及標準》、《通訊費管理辦法》等，其要點有：計劃額度內費用須經部門負責人、分管領導、財務部長審批；計劃外費用須有總經理批示的報告；市內交通費、通訊費須經總經辦登記；固定資產須經行政事務部登記；差旅費須附審批后的行程安排表，招待費須附經審批的招待費用明細表。

（4）準確使用明細科目（見科目表），正確選取專項。

（5）報銷人有前期欠款時，報銷費用一律先沖抵欠款，在編制憑證時須附管理費用崗開具的還款收據。

（6）支取現金的憑證編制完畢，若遇出納無現金時，應暫時保存記賬憑證，待出納取回現金時通知領款。

（二）辦事處費用

1、日常費用 審核原始憑證完整、合法、金額正確——→審核原始憑證粘貼規范——→審核審批手續是否完備——→編制記賬憑證

借：營業費用——相關明細科目（部門專項）

貸：現金/銀行存款/其他應收款 ——→涉及現金的憑證傳出納崗，不涉及現金的憑證傳主管崗復核

2、購置固定資產

審核是否附申請報告——→審核發票合法——→審核是否有行政事務部開具的固定資產調撥單——→審核審批手續是否完備——→編制記賬憑證

借：固定資產——相關明細科目

貸：現金 ——→傳出納崗

注：（1）辦事處購置生活、辦公用品，使用年限超過一年且單位價值在1000元以上，須到行政事務部辦理固定資產登記手續。

（2）記賬憑證摘要欄須注明固定資產名稱、辦事處。

3、房租、倉租

審核是否附租賃合同——→審核是否附合法收據——→審核簽字手續是否完備——→編制記賬憑證

借：營業費用——房租倉租區域房租（部門專項）

貸：現金 ——→傳出納崗

4、運費

審核運輸發票合法，金額正確——→審核無抵扣聯、且運費金額超出100元以上運輸發票附在同一張支出證明單上（以別針或回形夾住，無需粘貼和復印）—→審核審批手續是否完備——→編制記賬憑證

借：營業費用——運費—市外運費市內運費（部門專項）

應交稅金——應交增值稅—進項稅

貸：現金 ——→傳出納崗

注：（1）計算抵扣金額以運費金額作為基數，不包括包裝費、裝卸費、保險費、力資費等附加費。

（2）抵扣聯或準予抵扣進項稅的運輸發票上須標注憑證號和抵扣金額。

5、途損

審核途損合法依據、途損報告——→審核簽字手續完整——→編制記賬憑證

借：營業費用——途損（專項）

貸：應收賬款

注：（1）途損須取得客戶單位或運輸單位出具的有效證明。

（2）途損報告須經辦事處主任、銷售部長、分管領導簽字，財務部長審批。

（3）途損金額直接開具收據沖減對應客戶應收賬款，不允許提取現金，賬務處理上可以“現金”科目過渡。

6、高開沖紅

審核是否附高開沖紅表——→審核是否附合法收據——→審核是否有銷售會計審核簽名——→審核審批手續是否完備——→編制記賬付款憑證

借：營業費用——高開沖紅

貸：銀行存款現金 ——→傳出納崗

注：（1）沖紅、返利原則上須以銀行存款支付給客戶單位，或抵減客戶單位應收賬款，確需以現金支付，須經分管領導批準，并在支出證明單上注有“現金”字樣。

（2）以沖紅、返利抵減客戶單位應收賬款，須由銷售核算崗開具收據，由于業務系統核算需要，應收賬款與沖紅、返利分開核算，以現金科目相聯系。

7、返利

審核是否附協議——→審核是否附合法收據——→審核是否有銷售會計審核簽名——→審核審批手續是否完備——→編制記賬憑證

借：營業費用——宣傳費—現款返利品種返利年終返利（部門專項）

貸：銀行存款現金 ——→傳出納崗

8、贊助費

審核是否附申請報告——→審核是否附合法收據——→審核審批手續是否完備——→編制記賬憑證

借：營業費用——宣傳費—贊助費（部門專項）

貸：銀行存款現金 ——→傳出納崗

注：（1）辦事處費用報銷，原始憑證須分類規范粘貼。

（2）各項非工資性費用支出原則上須取得合法原始憑證，如不能取得合法原始憑證一律按20%代扣個人所得稅。

（3）審核具體依據《2001年費用控制辦法》、《差旅費開支范圍及標準》、《通訊費管理辦法》、《2001年銷售政策》等。

（4）報銷人有前期欠款時，報銷費用一律先沖抵欠款，由管理費用崗開具還款收據。

（5）以貨款沖抵返利款時，以銷售會計審核金額記費用，以對方開具收據金額記應收賬款，差額由經辦人補足。

（三）廣告費用

1、審核月度資金計劃

每月28日根據預付賬款、策劃部廣告投入付款計劃及廣告合同的執行情況——→審核策劃部下月資金使用計劃——→匯總資金計劃——→報財務部長審批

2、審核付款

（1）根據月度資金計劃核查付款項目——→審核廣告合同、發票、照片等——→審核“付款審批單”審批手續是否完備——→登記資金計劃——→出納崗付款

（2）簽收出納崗傳來的“付款審批單”及銀行付款憑證等——→編制記賬憑證

借：預付賬款

貸：銀行存款 ——→在相應的廣告合同上登記付款金額、日期及憑證編號——→傳主管崗復核

注：（1）首次付款時，需留存一份合同復印件。

（2）付款金額計劃內10萬元以下的，直接傳出納崗付款，計劃內10萬元以上或計劃外款項須經財務部長或財務總監批準。

（3）支付廣告款時須憑發票，并審核第（4）項下列附件后方右辦理，即編制憑證，除發票開出有困難的預付款除外。

（4）媒體廣告須審核發票、報樣及監播單等；戶外廣告（車體、墻體、廣告牌等）須審核發票照片等；宣傳品、禮品須審核發票、入庫單等。

3、費用報賬

（1）媒體及宣傳品

審核策劃部相關崗位傳來的發票（媒體廣告）

審核策劃部相關崗位傳來的發票附收料單（宣傳品）——→審核審批手續是否完備——→對照合同進行編制記賬憑證

借：營業費用——媒體宣傳品（部門專項）

貸：預付賬款 ——→在合同上登記發票金額、收受日期及憑證編號——→分品種登記手工賬——→傳主管崗審核

注：（1）根據預付賬款余額及合同執行情況及時督促策劃部報賬，每月與策劃部相關崗位核對各客戶賬簿余額。

（2）媒體廣告包括電臺、報紙、車體、墻體、廣告牌、條幅等；宣傳品包括宣傳品、禮品的設計、制作、發送等費用。

（3）收到發票時與策劃部相關崗位一同確認廣告費用歸屬辦事處，不能明確分配到辦事處及企業形象宣傳廣告歸入策劃部，以便于投入產出分析。

（4）收到發票時與策劃部相關崗位一同確認廣告費用歸屬何產品品種，不能明確分配到具體品種及企業形象宣傳廣告單列，并登記手工賬，以便于投入產出分析。

（5）宣傳品入庫時費用全額計入策劃部，部門或辦事處領用時沖減策劃部費用。

（2）宣傳品發出

審核宣傳品倉庫明細賬——→審核倉庫傳來的當月宣傳品領用匯總表和領料單——→編制記賬憑證

借：營業費用——廣告費用—宣傳品（部門專項）

——招待費（部門專項）管理費用——招待（部門專項）

貸：營業費用——宣傳品（策劃部）〈紅字金額〉 ——→傳主管崗復核

（3）推廣會

審核推廣會申請報告及照片等相關材料——→審核原始憑證完整、合法性——→審核審批手續是否完備——→編制記賬憑證

借：營業費用—推廣會（部門專項）

貸：現金/其他應收款 ——→分品種登記手工賬——→涉及現金的憑證傳出納崗，不涉及現金的憑證傳主管崗復核

注：（1）審核推廣會費用時，應查詢是否為辦事處借款支出，若為借款，則通知管理費用崗開具還款收據，沖抵欠款。

（四）管理性工作

1、每月10日根據部門費用計劃額度出具費用通報，并提請超支或有超支跡象的部門注意。

2、每季度結束后15天出具費用分析報告，能為公司費用管理控制提出合理化建議。

3、每季度結束后15天出具產品投入產出分析報告。

4、每季度提供需監測的廣告明細

5、積極參與公司廣告招標和對廣告價格檢查。

6、加強對預付賬款的管理，勤于督促報賬，及時清理廣告掛賬。

7、參與制定和完善公司費用控制辦法。

8、參與費用控制計劃的制定。

（五）工作要求

1、熟悉公司各類財務管理制度。

2、了解財務部各崗位工作內容，做好與各崗位的銜接工作。

3、工作目標明確，責任心強，樹立良好的部門形象。

三、管理費用崗工作流程

（一）部門日常費用

審核原始憑證完整、合法、金額正確——→審核并更正原始憑證按規范粘貼和折疊——→審核審批手續是否完備——→審核部門費用支出進度（如超季度計劃除分管領導審批后，還須報總經理審批；如超計劃額度，可拒絕報銷）——→編制記賬憑證 借：管理費用—相關明細科目（部門專項）

貸：現金/銀行存款/其他應收款 ——→涉及現金的憑證傳出納崗，不涉及現金的憑證傳主管崗復核。

注：（1）非工資性費用支出須取得稅務局監制的發票或收據，填寫規范，大小寫一致，無涂改痕跡，增值稅票須嚴格遵守填寫規范。

（2）保證憑證及附件左上角整齊，附件長寬折疊以記賬憑證大小為度，不能帶有訂書釘。

（3）費用審核依據《2001年費用控制辦法》、《差旅費開支范圍及標準》、《通訊費管理辦法》等，其要點有：計劃額度內費用須經部門負責人、分管領導、財務部長審批；計劃外費用須有總經理批示的報告；市內交通費、通訊費須經總經辦登記；招聘費用須有人力資源部部長審核；差旅費須附審批后的行程安排表，招待費須附經審批的招待費用明細表。

（4）準確使用明細科目（見科目表），正確選取專項。

（5）支取現金的憑證編制完畢，若遇出納無現金時，應暫時保存記賬憑證，待出納取回現金時通知領款。

（6）報銷人有前期欠款時，報銷費用一律先沖抵欠款。

（二）資金付出

1、審核月度資金計劃

每月28日根據費用計劃、相關往來賬及合同——→ 審核管理部門下月資金使用計劃——→匯總資金計劃——→報財務部長審批

注：研究開發中心的合同執行費、行政事務部維修購置費、人力資源部大型培訓費、財務部稅款及利息支出、黨群部群團活動費等預見性較強的專項費用，需在月度資金計劃中報出。

2、審核付款及報賬

（1）根據月度資金計劃核查付款項目——→審核“付款審批單”審批手續是否完備——→登記資金計劃——→出納崗付款 注：付款金額計劃內10萬元以下的，直接傳出納崗付款，計劃內10萬元以上或計劃外款項須經財務部長或財務總監批準。

（2）簽收出納崗傳來的“付款審批單”及銀行付款憑證（或附發票）——→收受管理部門相關人員交來的發票——→審核發票上的審批手續是否完備——→審核銀行票據存根上是否有領用或收款人簽字——→編制記賬憑證

借：管理費用——相關明細科目

貸：銀行存款 ——→傳主管崗復核

注：（1）付款時除預付款項或臨時外出采購的外，須憑發票。

（2）款項付出后，督促支票一星期內報賬，匯票兩星期內報賬。

（三）特殊費用核算

1、辦公用品入庫與領用

（1）入庫：審核支票存根與發票對應——→審核發票金額、數量是否與入庫單一致——→編制記賬憑證

借：低值易耗品---辦公用品庫

貸：銀行存款或現金 ——→涉及現金的憑證傳出納崗，不涉及現金的憑證傳主管崗復核

（2）領用：月末審核辦公用品明細賬——→審核辦公用品庫傳來的領用匯總表——→編制辦公用品領用憑證

借：管理費用 /營業費用——辦公用品（部門專項）

----清潔費

貸：低值易耗品——辦公用品庫 ——→傳主管崗復核

注：（1）辦公用品由行政事務部按部門上報計劃，控制統一購進，辦理入庫手續，由各部門按月領用。

（2）年末組織對辦公用品進行盤點。

2、修理費

（1）汽車維修

審核車隊核算員傳來的車輛運行費用——→審核車隊核算員輔助賬并簽章——→編制記賬憑證

借：管理費用——修理費—相關明細科目

貸：現金/銀行存款 ——→涉及現金的憑證傳出納崗，不涉及現金的憑證傳主管崗復核

注：若已通過銀行付出款項，應將支票存根與出納傳來的付款審批單匹配。

（2）零星維修

根據行政事務部傳來的修理發票——→審核發票是否注明修理項目及承擔部門（如有承擔部門，須部門負責人簽字認可）——→編制記賬憑證

借：管理費用/制造費用——修理費—相關明細科目

貸：現金/銀行存款 ——→涉及現金的憑證傳出納崗，不涉及現金的憑證傳主管崗復核

注：（1）考慮到由行政事務統一組織的廠房設施維修，由行政事務部統一結算，故維修也可能涉及管理費用以外的制造費用等。

（3）維修物資

①入庫：審核支票存根與發票對應——→審核發票金額、數量是否與入庫單一致——→編制記賬憑證

借：工程物資——專用材料—維修材料

貸：銀行存款或現金 ——→涉及現金的憑證傳出納崗，不涉及現金的憑證傳主管崗復核

②領用：每季度末審核維修物資明細賬——→審核倉庫傳來的領用匯總表——→編制維修物資領用憑證

借：管理費用 /制造費用——修理費（相關明細科目）

貸：工程物資——專用材料—維修材料 ——→傳主管崗復核

注：（1）維修物資指由行政事務部根據修理需要購入的木材等，供木工房零星領出應用。

（2）審核具體依據《工程維修物資核算管理辦法》。

（3）年末組織對維修物資進行盤點。

3、研究開發費

審核產品開發中心傳來的發票——→編制記賬憑證

借：管理費用——研究開發費

貸：現金/銀行存款 ——→涉及現金的憑證傳出納崗，不涉及現金的憑證傳主管崗復核

注：（1）若已通過銀行付出款項，應將支票存根與出納傳來的付款審批單匹配。

（2）研究開發費包括產品開發中心購買檢驗實驗工具器具（按固定資產管理的除外）、實驗藥材、實驗費用、臨床費用、中藥品種保護費等。

4、無形資產攤銷

月末攤銷無形資產——→編制記賬憑證

借：管理費用——無形資產攤銷

貸：無形資產 ——→傳主管崗復核

注：無形資產按10年攤銷，每月攤銷金額=原值/（10*12）

（四）財務費用

簽收出納崗傳遞來的利息收入、利息支出、手續費結算單——→登記資金計劃——→編制記賬憑證

借：財務費用——相關明細科目

貸：銀行存款 ——→傳主管崗復核

注：根據利息支出時間、金額及時向出納查詢余額是否足夠支付利息，提醒出納及時劃轉資金保證付息。

（五）貸款、還款

簽收出納傳來的銀行貸款上賬憑證或還款憑證——→登記貸款期限、還款日期、利率——→編制記賬憑證 借：銀行存款 借：短期借款

貸：短期借款 貸：銀行存款 ——→傳主管崗復核

注：（1）憑證摘要欄須注明貸款起止日期、利率。

（2）根據還款時間、金額編入財務部月度資金計劃中，及時提醒財務部長安排還貸資金。

（六）其他應收款核算及管理

1、借款：審核是否還清前欠款——→審核借款額度——→登記還款時間——→編制記賬憑證

借：其他應收款

貸：現金 ——→出納崗

注：（1）前欠不清者，拒絕再借。

（2）摘要欄中須注明借款用途、還款日期。

2、還款：開具還款收據——→傳出納崗收款——→根據出納崗收款簽字后的收據第三聯編制記賬憑證

借：現金

貸：其他應收款 ——→出納崗

3、清理、催收：

（1）直接從借款人報銷費用中扣還，并及時將欠款人名單通知其他崗位。

（2）月末倒數第2天清理各部門人員借款情況——→編制“部門借款情況明細表”（列明借款人、借款金額、是否逾期）——→下發各部門提醒借款人歸還——→截至5日到期仍有未還款者——→編制“扣款明細表”（列明應扣款人、本月扣款金額）——→通知工資福利崗從借款人工資中扣除（如涉及銷售人員扣款，傳遞給銷售會計予以扣款）

注：欠款逾期未還者，報銷費用款一律先沖減欠款。

（七）管理性工作

1、每月10日根據部門費用計劃額度出具費用通報，下發至各部門負責人，并提請超支或有超支跡象的部門注意。

2、每季度結束后15天出具費用分析報告，能為公司費用管理控制提出合理化建議。

3、參與制定和完善公司費用控制辦法。

4、參與費用控制計劃的制定。

5、及時清理催收其他應收款項。

6、參與制定和完善公司其他應收款管理辦法。

7、定期、不定期審核辦公用品庫、工程物資庫賬簿，保持賬實相符。

（八）工作要求

1、熟悉公司費用管理辦法、財務制度、資金使用辦法等相關制度。

2、了解財務部各崗位工作內容，做好與各崗位的銜接工作。

3、工作目標明確，責任心強，樹立良好的部門形象。

四、固定資產核算崗工作流程

（一）固定資產

1、購進

審核付款——→督促報賬——→審核發票和固定資產調撥單——→查詢已付款情況——→編制憑證

借：固定資產

貸：銀行存款/預付賬款 ——→傳主管崗核

注：（1）款項付出應嚴格遵守《資金付出管理辦法》。

（2）根據合同及付款情況及時督促相關部門辦理報賬手續。

（3）購進固定后須憑發票、驗收單辦理固定資產調撥手續，具體為生產用固定資產由生產部負責，非生產用固定資產由行政事務部負責。

（4）固定資產入賬時，記賬憑證摘要欄須注明固定資產名稱、型號及使用部門。

（5）固定資產在各車間、部門之間調撥應進行賬務處理，以便加強對固定資產的管理和準確提取折舊。

2、提取折舊

根據固定資產明細賬查詢上月新增或減少固定資產——→對應固定資產原值及公司使用的折舊政策計算增減變動的累計折舊——→編制折舊計算表——→編制記賬憑證

借：管理費用/制造費用/營業費用——累計折舊

貸：累計折舊——相關明細科目 ——→傳主管崗復核

注：（1）年初根據固定資產明細表計算各部門、各類資產每月應提折舊金額，每月根據固定資產增減變動情況及時調整，編制折舊計算表。

（2）固定資產折舊采取按個別資產進行計算，分部門、分類別匯總提取。

（3）月度提取累計折舊金額發生變動時應將提取折舊的依據應傳遞一份給各車間核算員，由車間核算員對應固定資產清單核實固定資產的存在及折舊提取的準確性。

（4）年末根據固定資產明細表計算全年折舊，沖回由于凈值低于全年應提折舊的個別資產多提折舊，并確定下一提取折舊的基數。

3、固定資產清理

（1）盤點

年中、年末組織行政事務部、生產部相關人員進行固定資產盤點——→整理固定資產明細表——→出具盤點報告

注：（1）針對盤點過程中出現的固定資產盤盈盤虧情況應及時上報，督促相關部門進行處置。

①盤盈 借：固定資產 ②盤虧 借：營業外支出

貸：累計折舊 累計折舊

營業外收入 貸：固定資產

（2）清理報廢

定期組織行政事務部及生產部對固定資產進行核查——→督促處置已報廢及長期閑置的固定資產——→核實報廢或長期閑置的固定資產原值、已使用年限及折舊提取情況——→審核固定資產清理轉出報告——→編制記賬憑證 ①注銷固定資產 借：固定資產清理

累計折舊（已提折舊）

貸：固定資產（原值）

②收到清理收入 借：現金/銀行存款

貸：固定資產清理

③支出清理費用 借：固定資產清理

貸：現金/銀行存款

④結轉凈損益 借：固定資產清理（賬面余額）

貸：營業外收入

或 借：營業外支出

貸：固定資產清理（賬面余額）——→傳主管崗復核

（二）在建工程

1、GMP部門日常費用

審核原始憑證完整、合法、金額正確——→審核并更正原始憑證按規范粘貼和折疊——→審核審批手續是否完備——→審核部門費用支出進度（如超計劃額度，可拒絕報銷）——→編制記賬憑證

借：更改工程——GMP—相關明細

貸：現金/銀行存款/其他應收款 ——→涉及現金的憑證傳出納崗，不涉及現金的憑證傳主管崗復核。

注：（1）核算屬于GMP項目，但不能明確到具體項目的費用。

（2）為便于費用統計分析記賬憑證摘要欄須注明費用名稱。

（3）非工資性費用支出須取得稅務局監制的發票或收據，填寫規范，大小寫一致，無涂改痕跡，增值稅票須嚴格遵守填寫規范。

（4）保證憑證及附件左上角整齊，附件長寬折疊以記賬憑證大小為度，不能帶有訂書釘。

（5）費用審核依據《2001年費用控制辦法》、《差旅費開支范圍及標準》、《通訊費管理辦法》等，其要點有：計劃額度內費用須經部門負責人、分管領導、財務部長審批；計劃外費用須有總經理批示的報告；市內交通費、通訊費須經總經辦登記；招聘費用須有人力資源部部長審核；差旅費須附審批后的行程安排表，招待費須附經審批的招待費用明細表。

（6）支取現金的憑證編制完畢，若遇出納無現金時，應暫時保存記賬憑證，待出納取回現金時通知領款。

（7）報銷人有前期欠款時，報銷費用一律先沖抵欠款，由管理費用崗開具還款收據。

2、在建工程核算

（1）工程立項

凡工程項目確定——→向相關部門索取核準后的立項報告及工程預算——→設立明細科目

（2）工程招標

閱讀招標文件——→開具投標保證金收據并制證——→參與議標、評標、定標——→參與合同條款的訂立——→保留合同復印件

①收到投標保證金時：

借：現金

貸：其他應付款——投標保證金

② 退還時：

借：其他應付款——投標保證金

在建工程相關科目〈紅字〉（收中標單位投標保證金）

貸：現金

（3）支付工程款

①審核月度資金計劃

每月28日核查工程合同及在建工程款項付出情況——→審核GMP等部門報出的工程項目資金月度計劃——→匯總資金計劃——→報財務部長審批

②款項付出及報賬 ⅰ、根據月度資金計劃核查付款項目——→審核工程合同、進度款收據或發票等——→審核“付款審批單”審批手續是否完備——→登記資金計劃——→出納崗付款

ⅱ、簽收出納崗傳來的“付款審批單”及銀行付款憑證等——→編制記賬憑證

借：基建工程——工程名稱—建筑工程—客戶單位

—安裝工程—客戶單位

—在安裝設備—設備

—待攤基建費用支出—其他（一次性費用）

—客戶單位（與客戶簽有合同）

更改工程——工程名稱—技術改造—客戶單位

—裝飾裝修—客戶單位

—待攤基建費用支出—其他（一次性費用）

—客戶單位（與客戶簽有合同）

大修理工程——工程名稱—客戶單位

—待攤改造費用支出—其他（一次性費用）

—客戶單位（與客戶簽有合同）

工程物資——工程名稱—客戶單位（購置設備預付款）

貸：銀行存款 ——→傳主管崗復核

ⅲ、收到工程項目中購置單個設備的全額發票——→編制記賬憑證

借：基建工程——在安裝設備—設備

貸：工程物資——工程名稱—客戶單位 ——→傳主管崗復核

注：（1）付出款項時須憑收據或發票，賬務處理具體依據《基建工程核算管理辦法》。

（2）付款款項為計劃內且在10萬元以下的，直接傳出納崗付款，計劃內10萬元以上或計劃外款項須經財務部長或財務總監批準。

（3）支付尾款時須取得全額發票，發票金額作為工程支出，質保金在其他應收款中核算，并在摘要中注明工程名稱。

（4）收到發票轉入在安裝設備時，摘要欄中須注明設備名稱、型號等。

（4）轉入固定資產

清查完工工程的各項支出——→組織完工工程審計——→編制工程明細表——→分攤待攤基建費用支出——→向相關部門提供峻工決算表——→審查固定資產調撥單——→編制記賬憑證

借：固定資產

貸：基建工程/更改工程/大修理工程 ——→傳主管崗復核

（四）管理性工作

1、每月5日根據GMP部門費用計劃額度出具費用通報，并提請注意超支或有超支跡象。

2、年末組織固定資產盤點工作。

3、不定期進行固定資產盤查工作。

4、參與制定和完善公司固定資產核算管理辦法。

5、加強對預付賬款——設備、在建工程賬務的管理，勤于督促報賬，及時清理工程支出掛賬。

6、參與制定和完善公司基礎建設核算管理辦法。

（五）工作要求

1、熟悉公司各類財務管理制度。

2、了解財務部各崗位工作內容，做好與各崗位的銜接工作。

3、工作目標明確，責任心強，樹立良好的部門形象。

五、材料審核崗工作流程

（一）材料采購報賬 根據應付賬款余額及收料單第②聯督促采購員報賬——→審核簽收采購員傳來的采購發票、運費發票及收料單（④采購報賬正聯④采購報賬副聯）——→編制記賬憑證并取下第④聯副聯留作配單用

借：原材料/包裝物/低值易耗品—各二級科目

應交稅金——應交增值稅（進項稅額）

貸：應付賬款——客戶單位

——→將可以抵扣的發票抵扣聯注明憑證號后抽出——→傳主管崗復核

注：（1）采購發票必須真實、合法、有效，原則上須取得增值稅專用發票。

（2）取得的增值稅專用發票嚴格遵守填寫規范。

（3）運雜費須以收料單的形式與材料合計或單獨計入相應材料價款中。

（4）100元以上運輸專用發票須按運費金額（不包括包裝費、力資費、裝卸費、保險費等）7%計算進項稅，扣稅后的運費計入采購成本中。

（5）收料單填寫須規范完整，且“收料倉庫”欄的填寫與材料所屬賬本名稱一致，收料單數量、金額與發票必須一致。

（6）根據最新原輔料招標結果審查招標材料采購價格的執行情況，關注價格的波動情況，按季提供采購價格執行情況分析報告。

（7）記賬憑證摘要欄須注明材料名稱及數量，并正確選取明細科目，注意區別同科目中相近客戶名稱、相同客戶名稱位于不同的科目中。

（二）采購付款

1、審核月度資金計劃

根據下月生產計劃、采購計劃、客戶單位應付賬款余額、原材料入庫、發票所到時間等相關情況審核生產部下月資金使用計劃——→匯總資金計劃——→報財務部長審批

2、審核付款

（1）根據月度資金計劃審查付款項目——→審核“付款審批單”審批手續是否完備——→登記資金計劃并簽字——→傳出納崗付款——→月末統計本月資金計劃使用情況——→同下月資金計劃一同報財務部長

（2）簽收出納崗傳來的“付款審批單”及銀行付款憑證——→編制記賬憑證

借：應付賬款——客戶單位

貸：銀行存款 ——→傳主管崗復核

注：（1）付款金額計劃內10萬元以下的，直接傳出納崗付款，計劃內10萬元以上或計劃外款項須經財務部長或財務總監批準。

（2）付款時注意審核收款單位、材料供應單位、發票開具單位三者應一致。

（3）有連續業務的客戶單位應設立應付賬款明細科目，設置科目時須正確選取省名、寫明客戶全稱，編制記賬憑證時實行收料、付款兩條線應用明細科目。

（4）編制記賬憑證時須正確選取應付賬款明細科目，注意區別同科目中相近客戶名稱、相同客戶名稱位于不同的科目中。

3、應付賬款

不定期督促采購員報賬——→月末打印應付賬款科目余額表傳生產部采購員對賬——→保證應付賬款的真實與正確

注：（1）熟悉客戶供貨品種，各客戶對應的采購員，便于賬務清理和催促報賬。

（三）審核倉庫明細賬

1、收料

（1）入庫

定期審核倉庫原輔材料明細賬——→核查所登記入庫材料數量、單價、金額——→抽出收料單第②聯（材料稽核聯）——→錄入微機收入模塊——→按賬本分類以備與采購員傳來的第④報賬聯副聯配單

注：以上倉庫明細賬涉及原料庫、包裝庫、低耗庫、自制半成品庫及塑成品庫等五大類庫包含的所有明細賬。

（2）配單

月末將收料單第②聯與第④聯副聯一一配對——→清查貨已到但發票未到情況——→憑未配上的第②聯編制記賬憑證

借：原材料/包裝物/低值易耗品—各二級科目

貸：應付賬款——材料暫估 ——→傳主管崗復核并督促采購員報賬——→下月初用紅字沖回此憑證——→當月末憑未配上的第②聯收料單重新掛賬

注：（1）未配上的第②聯收料單為倉庫已驗收入庫，但采購員還未到財務部報賬，此時財務上按收料單金額暫作入庫處理，以便與倉庫賬保持一致。

（2）未配上的第④聯為材料已入庫，且已收到發票，但倉庫未記賬，這種情況只有在倉庫與財務扎賬時間不一致時才存在，如有其他差異應及時查明原因。

（3）暫估入庫

材料驗收合格達到可發放狀態，采購員須開具收料單，數量金額須填寫完整，經倉庫保管員簽字后，材料方可發放。在發票未到、價格暫時無法確定時，先由采購員按合同價、最近歷史價或市價等估價填寫在收料單上，待收到發票后，如暫估價與實際價不一致，采購員按發票金額補填藍字或紅字收料單調整原收料單，經倉庫保管員簽字，將第②聯

第五篇：出納

出納工作總結

工作一：原始憑證、記賬憑證

其他部門原始憑證來報銷，首先審核原始憑證的手續是否完備。原始憑證上的簽名是否齊全，例如會計主管、記賬人員、出納、復核、報銷人、領款人（付款后再簽）、領導審批（最主要），頤和地產的財務部門僅限兩人，會計主管和記賬人員為一個人，所以只簽一個即可。其次，查看附在后面的發票是否吻合，最主要的是看金額，金額可以大于原始憑證上面的數字，但是不能小于。有時候還應注意附在后面的發票是否真實、合法。最后是付款，根據會計基礎書上所說，小額支付（1000元以內）可以使用庫存現金支付，大額現金可以通過網銀或者開具現金支票支付。

根據原始憑證錄入記賬憑證，這個工作就是根本上就是寫會計分錄的工作，打開用友軟件，總賬—憑證---填制憑證，填好后保存即可。

工作二：交付公積金

填制轉賬支票后，確定好金額，每月15號之前去指定銀行交付即可。交完后憑銀行開具的單子錄入記賬憑證。轉賬支票只需在正面蓋財務專用章與法人章，而現金支票需要在正反面都蓋上財務專用章與法人章，并填寫持票人身份證號碼與姓名。

工作三：去銀行、地稅局拿單子

只要是通過網銀轉賬都需要去銀行拿回單，所以在支付每一筆銀行存款都需要去銀行拿回單，并且每月15號之前需要去銀行拿銀行對賬單，并進行網上對賬。

每季度還要去銀行拿結息單。

去地稅拿單子相對簡單，由于頤和地產未發生業務，只需每月20號左右去地稅局拿一下工會經費、社保等幾張單子，記得要帶上稅務登記證。

工作四：付工資

每月15號要支付員工工資，會計會做好工資表給出納，出納根據工資表做賬，工資表上需要領導簽字，手續完備后錄入記賬憑證。

工作五：盤點庫存現金

按照財務制度，庫存現金需要日清月結。作為出納人員，需要自己準備一個本子，記錄每月出納使用庫存現金支付業務以及從銀行存款提取庫存現金的流水賬，每天檢查庫存現金與自己記錄的流水賬現金余額是否平。月底與用友軟件里的庫存現金日記賬進行盤點，與庫存現金日記賬進行核對，保證現金月結。只要庫存現金大于等于賬目上的余額就行。