第一篇：建安業開具、作廢發票,轉讓固定資產,異地代繳稅款操作流程

一、開具紅字專用發票業務操作流程：

1、如果開具的增值稅專用發票購方未認證，由銷方申請，隔一個月的由銷方寫情況說明或由購方寫拒收說明，隔兩個月以上180天以內的必須由購方寫拒收說明。銷方在開票系統內打印開具紅字發票申請單，選銷方申請-根據上面說的情況分別選“因開票有誤對方拒收或因開票有誤發票未交對方”，并在申請單上填寫相對應藍字專用發票的信息，同時提供由銷方出具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材料或者由購方出具的拒收說明，然后去銷方主管國稅局辦理開具紅字發票通知單，收到稅務機關的《開具紅字增值稅專用發票通知單》后，憑通知單回去錄入通知單號和原發票代碼號碼開紅字。超過180天的就不能再開紅字了。

2、如果開具的增值稅專用發票購方已認證抵扣，由購方申請，購方在防偽開票系統中打印開具紅字發票申請單，選購方申請-需作進項轉出，然后去購方主管國稅局辦理開票紅字發票通知單，銷方憑通知單在開票系統中點開開票界面，然后點上面的負數按鈕，然后錄入通知單號開紅字發票。注：

《申請單》一式兩聯：第一聯由銷方或購方留存；第二聯由銷方或購方主管稅務機關留存。

《申請單》應加蓋一般納稅人財務專用章。

《通知單》一式三聯：第一聯由銷方或購方主管稅務機關留存；第二聯由銷方留存；第三聯由購方留存。

《通知單》應加蓋主管稅務機關印章。

二、發票作廢業務操作流程

1、將連接稅控系統的電腦打開進入稅控系統；

2、將稅控IC卡插入稅控機；

3、進入開票系統；

4、點“發票管理”，進入發票管理子系統；

5、點擊“發票作廢”；

6、選中要作廢的發票，執行“作廢”操作；

7、在紙質發票的各聯次都注明“作廢”字樣，蓋章、手寫都行，將各聯次粘貼到一起，妥善保管。

注：發票作廢只能在發票開具的當月進行，以前月份開具的發票，不能作廢，只能是申請開具紅字發票沖回。

三、轉讓固定資產業務操作流程

一、按國稅局相關規定,辦理減免稅程序

（一）減免稅政策

財稅[2008]170號 自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產（以下簡稱已使用過的固定資產），應區分不同情形征收增值稅：

（1）銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產，按照適用稅率征收增值稅；

（2）2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產，按照4%征收率減半征收增值稅；

（3）2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產，按照4%征收率減半征收增值稅；銷售自己使用過的在本地區擴大增值稅抵扣范圍試點以后購進或者自制的固定資產，按照適用稅率征收增值稅。

本通知所稱已使用過的固定資產，是指納稅人根據財務會計制度已經計提折舊的固定資產。

（二）、辦理減免稅程序：

如符合減免稅條件的，納稅人應持以下資料到當地主管國稅分局辦理減免稅審批手續：（1）《稅務登記證》副本；

（2）《出售固定資產和舊貨減免稅審批表》一式三份；（3）固定資產轉讓協議及復印件；（4）固定資產轉讓申請書；

（5）原購入時的原始憑證（發票等）原件及復印件；（6）主管稅務機關要求提供的其他資料

二、使用稅控機（一機多票系統）開具普通發票，進行納稅申報：

納稅人使用稅控機開具普通發票時，需要注意分別填寫不含稅金額、稅率、稅額等欄目，確定（稅率）屬于減半征收的，選取4%的征收率；然后將普通發票信息輸入電子申報軟件中的“增值稅納稅申報表附列資料（表一）”第二類簡易征收辦法征收增值稅貨物的銷售額和應納稅額明細中的4%征收率內填寫；之后再通過“增值稅納稅申報表”第二欄稅款計算項下的應納稅額減征額將應納稅額調整為按4%的征收率減半征收計算的稅款；填寫完畢核實應納稅額無誤后進行納稅申報。

四、異地代繳稅款的業務操作流程

根據《稅收征管法》及其實施細則，從事生產、經營的納稅人到外縣（市）從事生產、經營活動的，必須持所在地稅務機關填發的《外出經營活動稅收管理證明》（以下簡稱“外經證”），向經營地稅務機關報驗登記，接受稅務管理。

1、辦理“外經證”的程序：

（1）總包單位向機構所在地主管稅務機關提供以下資料并申請辦理“外經證” ： A、企業法人營業執照及復印件2份 B、稅務登記證（副本）及復印件2份 C、組織機構代碼證及復印件2份 D、總包合同及復印件2份 E、法人身份證原件及復印件2份 F、公章

（2）.填寫《外出經營活動稅收管理證明申請審批表》一式二份；

（3）主管稅務機關負責稅務登記管理環節的部門受理納稅人填寫的申請，經審核無誤后，按照一地一證的原則核發《外出經營稅收管理證明》。

根據稅法相關規定，企業到外縣（市）從事生產、經營活動，已取得《外出經營活動稅收管理證明》，營業稅向工程所在地主管稅務機關申請繳納，所得稅和印花稅回單位機構所在地主管稅務機關申請繳納。

2、異地繳納營業稅的程序如下：

新修訂的《營業稅暫行條例》第十一條規定，中華人民共和國境外的單位或者個人在境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，在境內未設有經營機構的，以其境內代理人為扣繳義務人；在境內沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務人。該規定取消了原《營業稅暫行條例》第十一條規定的“建筑安裝業務實行分包或者轉包的，以總承包人為扣繳義務人”的規定，并從2009年1月1日起實施。所以從2009年1月1日起，作為稅務機關不得以任何名義要求總承包人代扣代繳稅款，因為《稅收征收管理法》第三十條規定，扣繳義務人依照法律、行政法規的規定履行代扣、代收稅款的義務。對法律、行政法規沒有規定負有代扣、代收稅款義務的單位和個人，稅務機關不得要求其履行代扣、代收稅款義務。《營業稅暫行條例》第五條第三款規定：納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業額。

由分包單位繳納稅款并給總包單位開具發票，總包單位扣除后完稅，并給建設單位開具發票的程序：

首先在分包單位開具發票后，分包單位各自提供發票的復印件和完稅證明復印件，總包單位用電子表格整理成統計表，填寫《代開發票可扣除項目金額申請表》，連同分包合同復印件（可以只復印合同封面、有合同價款的那一頁、雙方簽字蓋章的那一頁即可，并加蓋總包單位公章），交至工程所在地主管稅務機關進行審批，審批蓋章后，到稅務營業大廳填寫《代開發票申請（審核）表》。將已審批《代開發票可扣除項目金額申請表》、《代開發票申請（審核）表》、總包合同復印件、分包合同復印件以及一份營業執照（副本）復印件、稅務登記證副本復印件、經辦人身份證復印件交至發票窗口，申報納稅并開具發票。