第一篇：國稅總局答復匯總：賠償款、罰款是否開具發票

1、賠償金無票能否稅前列支?(不開票)

問題內容：

我公司與另一家公司簽訂的鋼材購買合同因2008年市場價格大幅下滑而單方面違約，根據合同應賠償對方1億元，經過雙方多次協商最后達成一致賠給對方6000萬元。現在這筆賠償金稅務局說要有發票才可以稅前列支，但這筆賠償金根本不可能開出發票來它既不符合開據增值稅發票的要求也不符合開據營業稅發票的要求，現在對方只給我們開據了收據，我們可以提供協議還有銀行的付款記錄請問這樣這筆賠償金能否稅前列支?

回復意見：

根據現行增值稅規定，納稅人在未銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的情況下收取的違約金，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。同時，現行營業稅政策規定，納稅人在未提供營業稅應稅勞務的情況下收取的違約金，不屬于營業稅的征稅范圍，不征收營業稅。依據發票管理辦法的規定，在沒有發生購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動的情況下，因對方未履行合同而致的違約收取的違約金，不是經營活動，不屬于開具發票的范圍。貴公司可依違約金收款收據、相關合同協議及銀行的付款憑據在稅前列支。

【發布日期】： 2009年12月16日

2、收取對方損失賠償金，我方是否開具發票?(不開票)

問題內容：

我公司將部分原料委托其他企業加工，加工企業在加工過程中由于加工不當，產生很多不合格產品，給我公司造成損失，經兩個公司協商后，加工企業答應賠償我公司所造成損失，我公司從應付其加工費中扣除，但對方公司要求我公司開具發票，請問我公司是否開具增值稅發票，依據是什么?

回復意見：

根據《中華人民共和國發票管理辦法》規定：“第二十條 銷售商品、提供服務以及從事其它經營的單位和個人，對外發生經營業務收取款項，收款方應當向付款方開具發票;特殊情況下，由付款方向收款方開具發票。”

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部、國家稅務總局令2008年第50號)規定：“第十二條條例第六條第一款所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。……。”

根據上述規定，加工企業加工的產品存在質量問題，貴公司通過協商收到的補償金，不是因提供應稅勞務向購買方收取的價外費用，不屬于開具發票的范圍，因此不可開具發票。

【發布日期】： 2010年01月19日

3、氣瓶賠償收入是否交流轉稅?(開票)

問題內容：

我公司以生產銷售氣體為主，銷售給客戶時，同時收取氣瓶租金及其它運雜費，均計入價外費用，為客戶開具了增值稅專用發票。客戶在使用過程中，氣瓶損壞后要向我公司支付氣瓶賠款。問：我公司收到的氣瓶賠款是否要交流轉稅?

回復意見：

根據《增值稅暫行條例實施細則》第十二條規定：“條例第六條第一款所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。”因此你公司收取的氣瓶賠償款應當納入增值稅的價外費用申報繳納增值稅。

【發布日期】： 2010年12月07日

4、質量賠款可否在所得稅稅前扣除?(不開票)

問題內容：

我公司于2008年銷售一批設備，已開具增值稅專用發票。但今年我公司銷售的產品出現質量問題，對方將出現質量問題的設備退回我公司，同時要求我公司賠償因產品質量問題給對方造成的損失3000萬元。請問：我公司的3000萬質量賠款，可否在所得稅稅前扣除?如可以扣除，進行賬務處理時后附什么原始憑證。需不需要對方給我公司開具發票?

回復意見：

根據《中華人民共和國企業所得稅法》第八條規定：“企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。”

因此，在經濟交易行為中支付的違約金、賠償金允許在稅前扣除。

由于該質量賠款是由銷售方支付購貨方，不屬于繳納增值稅或營業稅的范圍，因此，不需要開具發票，但是入賬并稅前扣除應具備必要的證據以證明該經濟行為的真實性。根據《企業資產損失稅前扣除管理辦法》(國稅發[2009]88號)第五條規定：……上述以外的資產損失，屬于需經稅務機關審批后才能扣除的資產損失。企業發生的資產損失，凡無法準確辨別是否屬于自行計算扣除的資產損失，可向稅務機關提出審批申請。

第二篇：國稅發票開具證明

證明

：

我公司從購買總金額為，現前往貴處開具發票，請予辦理。

內蒙古欣泰建筑安裝有限責任公司2012年月日

第三篇：國稅總局發布《網絡發票管理辦法》(全文) 97-2003 文檔

國稅總局發布《網絡發票管理辦法》(全文)

3月7日訊稅務局網站發布《網絡發票管理辦法》。以下為全文：

網絡發票管理辦法

第一條為加強普通發票管理，保障國家稅收收入，規范網絡發票的開具和使用，根據《中華人民共和國發票管理辦法》規定，制定本辦法。

第二條在中華人民共和國境內使用網絡發票管理系統開具發票的單位和個人辦理網絡發票管理系統的開戶登記、網上領取發票手續、在線開具、傳輸、查驗和繳銷等事項，適用本辦法。

第三條本辦法所稱網絡發票是指符合國家稅務總局統一標準并通過國家稅務總局及省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局公布的網絡發票管理系統開具的發票。國家積極推廣使用網絡發票管理系統開具發票。

第四條稅務機關應加強網絡發票的管理，確保網絡發票的安全、唯

一、便利，并提供便捷的網絡發票信息查詢渠道；應通過應用網絡發票數據分析，提高信息管稅水平。

第五條稅務機關應根據開具發票的單位和個人的經營情況，核定其在線開具網絡發票的種類、行業類別、開票限額等內容。

開具發票的單位和個人需要變更網絡發票核定內容的，可向稅務機關提出書面申請，經稅務機關確認，予以變更。

第六條開具發票的單位和個人開具網絡發票應登錄網絡發票管理系統，如實完整填寫發票的相關內容及數據，確認保存后打印發票。

開具發票的單位和個人在線開具的網絡發票，經系統自動保存數據后即完成開票信息的確認、查驗。

第七條單位和個人取得網絡發票時，應及時查詢驗證網絡發票信息的真實性、完整性，對不符合規定的發票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。

第八條開具發票的單位和個人需要開具紅字發票的，必須收回原網絡發票全部聯次或取得受票方出具的有效證明，通過網絡發票管理系統開具金額為負數的紅字網絡發票。

第九條開具發票的單位和個人作廢開具的網絡發票，應收回原網絡發票全部聯次，注明“作廢”，并在網絡發票管理系統中進行發票作廢處理。

第十條開具發票的單位和個人應當在辦理變更或者注銷稅務登記的同時，辦理網絡發票管理系統的用戶變更、注銷手續并繳銷空白發票。

第十一條稅務機關根據發票管理的需要，可以按照國家稅務總局的規定委托其他單位通過網絡發票管理系統代開網絡發票。

稅務機關應當與受托代開發票的單位簽訂協議，明確代開網絡發票的種類、對象、內容和相關責任等內容。

第十二條開具發票的單位和個人必須如實在線開具網絡發票，不得利用網絡發票進行轉借、轉讓、虛開發票及其他違法活動。

第十三條開具發票的單位和個人在網絡出現故障，無法在線開具發票時，可離線開具發票。

開具發票后，不得改動開票信息，并于48小時內上傳開票信息。

第十四條開具發票的單位和個人違反本辦法規定的，按照《中華人民共和國發票管理辦法》有關規定處理。

第十五條省以上稅務機關在確保網絡發票電子信息正確生成、可靠存儲、查詢驗證、安全唯一等條件的情況下，可以試行電子發票。

第十六條本辦法自2013年4月1日起施行。(編選：中國電子商務研究中心）

第四篇：季節工、臨時工提供服務是否開具勞務發票

季節工、臨時工提供服務是否開具勞務發票

如果企業與季節工、臨時工簽訂勞動合同，則季節工、臨時工屬于企業聘用的員工，根據國稅（2012）15號公告的有關規定企業因雇用季節工、臨時工、實習生、返聘離退休人員所支付的工資可以列入工資薪酬在稅前扣除，也就是說季節工、臨時工為企業提供的勞務不征收營業稅，企業不需取得發票，憑季節工、臨時工簽字的工資單及扣稅憑證等資料稅前扣除。如果企業與季節工、臨時工未簽訂勞動合同，季節工、臨時工不屬于企業聘用的員工。季節工、臨時工為企業提供勞務，屬于提供營業稅應稅行為。按照《發票管理辦法》第二十條規定：“所有單位和從事生產、經營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經營活動支付款項，應當向收款方取得發票。取得發票時，不得要求變更品名和金額。”企業應取得發票。

第五篇：國家稅務總局關于使用計算機開具單聯式發票有關問題的批復(國稅%87

【發布單位】國家稅務總局 【發布文號】國稅函[2006]210號 【發布日期】2006-02-23 【生效日期】2006-02-23 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】國家稅務總局

國家稅務總局關于使用計算機開具單聯式發票有關問題的批復

(國稅函[2006]210號)

云南省國家稅務局：?

你局《關于納稅人使用單聯式發票問題的請示》（云國稅發〔2006〕45號）收悉。經研究，批復如下：?

根據《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》第四條的規定，發票的基本聯次為三聯。隨著計算機技術和電子商務的快速發展，實行網上申報、電子申報，以及使用稅控收款機的納稅人不斷增多，電子資料和憑證使用的范圍也逐漸擴大。?

為方便納稅人降低納稅成本，當納稅人提出需要使用單聯發票時，凡納稅人能滿足以下四項條件的，可比照《國家稅務總局關于稅控發票印制使用管理有關問題的通知》（國稅發〔2005〕65號）第四條第二款的規定使用單聯發票：（1）納稅記錄良好；（2）企業財務管理規范；（3）保證發票電子存根可靠存儲5年以上；（4）可按期（月或季）向主管稅務機關報送發票電子存根數據。

國家稅務總局

二○○六年二月二十三日

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