第一篇：審計機關應充分認識到國民經濟運行中財經紀律的重要性

審計機關應充分認識到國民經濟運行中

財經紀律的重要性

國家治理是階級社會產生以來最重要的政治現象之一。國家治理的本質在于通過其屬性及職能的發揮，協調和緩解社會沖突與矛盾，以維持特定的秩序。審計監督制度是國家的一項基本經濟監督制度，是國家政權組織體系的組成部分，《憲法》已經作了明確規定。劉家義審計長提出：“審計實質上是國家依法用權力監督制約權力的行為，其本質是國家治理這個大系統中一個內生的具有預防、揭示和抵御功能的‘免疫系統'，是國家治理的重要組成部分。”基于此，筆者認為：作為國家治理的重要組成部分，審計機關應充分認識到國民經濟運行中財經紀律的重要性，揭示由于財經紀律松弛導致的潛在風險，并有效分析此類風險的性質、特征及演化規律，為化解此類風險提出有效建議，推動國民經濟健康發展，有效服務國家治理。

一、對嚴守財經紀律的認識

財經紀律松弛會引發國家治理危機。在現代化進程中，由于沒有及時建立監控國民經濟各主體財經紀律遵守情況的有效框架，部分國家治理環境紊亂，經濟危機頻發，引發治理難題。

1、財經紀律的概念。財經紀律是指國民經濟各主體、全社會各單位，應遵循預算約束，并將其作為市場經濟有效運行的重要原則。硬預算約束要求國民經濟各主體應根據當前和未來一段時期的資金承受能力開展經濟活動，避免經濟活動發生異常波動。對國民經濟運動產生重大影響的財經紀律主要包括以下內容：一是財政紀律，即財

政應根據其能力推進國家建設，有效服務經濟社會發展，并保持中央與地方之間財政關系的統一性和完整性，強化預算完整性和約束力；二是貨幣紀律，即國家貨幣政策應根據國民經濟運行形勢，及時進行適應性調整，保持貨幣信貸總量與國民經濟發展之間的適度平衡，并通過統籌兼顧各類政策目標，處理好物價、經濟增長與國際收支之間的關系；三是金融紀律，即國家金融應有效推動國民經濟內生性增長，以服務發展實體經濟為基礎，金融創新與金融監管并重，滿足不同層次的金融需求，有效改善國民經濟運行環境。總之，財經紀律是規范各相關主體經濟活動的重要行為準則。

2、嚴格執行財經紀律是國家有效運行的重要前提。

財經紀律影響國民經濟長期運行態勢。財政紀律松弛會導致財政金融化，金融紀律松弛會導致金融財政化，貨幣紀律松弛會導致財政風險或金融紊亂。財經紀律松弛后果具有系統性、長期性等特征，沒有得到及時根治的財經紀律問題，表明國家治理低效或無效，必然會引發國家經濟危機。嚴守財經紀律有利于國民經濟各主體有效開展經濟活動，有助于穩定國家經濟社會發展環境。

首先，財政紀律是實現國家宏觀經濟目標的重要條件。作為國家主要政策工具之一，政府應根據財政發展的一般性規律，適時調整政府收支結構，規范政府收支活動，為實現國家戰略意圖服務。財政紀律松弛主要來自于國家財政體制機制設計缺陷或運行時效，還可能傳導到貨幣和金融領域，對國家運行帶來重大風險。

其次，貨幣紀律是保持國民經濟穩定運行的重要因素。根據國民

經濟運行情況，采取適應性的貨幣政策，綜合運動各種貨幣工具，保持貨幣供應量合理增長，是貨幣紀律的基本內容。貨幣紀律松弛來自對國民經濟形勢研判的失誤，采取了不適宜的貨幣政策，從而引發物價大范圍波動、國民經濟運行失衡，導致國民經濟處于波動性風險之中。

最后，金融紀律影響國民經濟穩定性。作為現代經濟的核心，金融深植于經濟運行的每個環節，與財政、貨幣等緊密相關。金融紀律松弛的基本表象是金融市場混亂、金融資源配置機制缺乏效率、金融主體投機行為盛行等。大范圍或長期性的金融紀律松弛會引發金融危機，并演變為深度經濟危機。2008年的全球經濟危機和目前的歐洲金融危機就是例證。

二、審計監督財經紀律執行，是有效服務國家治理的重要途徑 國家審計是國家有效運行的重要治理工具。通過對國民經濟各主體財經紀律遵守情況開展專項審計調查，了解國家經濟運行的潛在風險，分析國民經濟運行機制，及時化解經濟運行風險，有助于防范財經紀律松弛可能引發的治理危機，發揮審計“免疫系統”功能。

1、嚴守財經紀律是國家良好治理的重要條件。嚴守財經紀律，要求國民經濟運行中各主體認真貫徹國家宏觀調控政策、維護國民經濟運行良好環境。歷史事實表明，因財經紀律松弛，導致其不斷發生經濟危機，并引發治理危機。所以，財經紀律是國民經濟各主體在經濟活動中必須嚴格遵守的基本準則，是保證國民經濟活動有效開展的重要條件。嚴肅遵守財經紀律，是保證經濟社會健康發展的重要措施，是維護國家有效運行的重要內容。

2、充分揭示財經紀律執行中存在的問題。政府放松監管或沒有建立有效的防范機制，是財經紀律松弛不能得到及時糾正的重要原因。不能及時揭示宏觀層面政府某些經濟政策可能產生的積累風險，或者不能充分了解微觀層面企業經濟活動可能具有的重大風險，是財經紀律松弛的基本表象。深層面原因是國家缺乏有效的、持續性的監督框架，以揭示財經紀律松弛產生的系統性風險。所以，國家審計應發揮揭示、預警、抵御的“免疫系統”功能，忠實履行揭示國民經濟中財經紀律松弛產生系統性風險的職責。

3、提出完善財經紀律、改善治理環境的有效建議。國民經濟各主體應嚴守財經紀律，并根據不同職責分工開展活動。國家制定的各項宏觀經濟政策、財經紀律，這是保證國家治理有效、實現政策目標的重要前提；地方政府、企業等應貫徹執行國家宏觀政策，嚴格財經紀律，并在此基礎上依法開展經濟活動。為維護財經紀律的嚴肅性，審計機關應定期調查國民經濟各主體財經紀律遵守情況，了解各主體開展經濟活動的重要方式，揭示存在的問題、潛在的風險，評估可能產生的系統性風險，提出防范財經紀律松弛、改進、完善財經紀律的有效建議。

三、強化審計監督，有效服務國家治理的具體措施

審計是經濟監督的實施主體。履行監督國民經濟各主體嚴守財經紀律，是《憲法》賦予審計機關的法定職責。審計機關應及時了解國民經濟運行的基本情況，對國家宏觀經濟政策、財經紀律等執行情況，開展專項審計調查，揭示國民經濟運行中經濟政策、財經紀律執行中存在的問題、潛在風險，并提出可行性建議。

1、開展專項審計調查，防范財經紀律松弛。歷次經濟危機表明，財經紀律松弛是國民經濟運行中的周期性現象。隨著經濟社會環境的變化，國民經濟各主體會逐漸忽視財經紀律的重要性，政府也可能未及時發現財經紀律松弛新情況，從而逐漸引發重大經濟運行風險，導致經濟危機。由于缺乏對國民經濟運行中各主體遵守財經紀律相關情況的全面了解，無法全面認識財經紀律松弛的具體表現形式及潛在風險，無法確切掌握國民經濟運行中財政、貨幣、金融之間的內在邏輯關系，政府不能對國民經濟運行長期態勢進行有效研判，無法建立有效的防范、化解、糾正機制。所以，審計機關應對國家機關、金融機構、國有企業等重要經濟主體財經紀律遵守情況開展專項審計調查，了解財經紀律松弛情況，分析財政風險、貨幣風險、金融風險之間的轉化關系，及時化解國民經濟運行的重大風險。

2、嚴格依法審計，高度關注財經紀律執行。財政政策與貨幣政策是國家宏觀經濟政策的主要工具，金融是宏觀政策的重要傳導機制。現階段，我國財政、貨幣、金融之間的內在關系比較復雜，在一定程度上帶來了國家治理難題。所以，審計機關應高度關注國民經濟運行現狀及趨勢，參與國家重大方針、政策的制定，跟蹤審計重大財經政策執行，并評價其有效性。作為基層審計機關：

——突出對宏觀政策和財政資金的審計監督，維護經濟運行安全。一是加大對宏觀經濟政策、化解風險措施執行情況的審計監督力度，促進國家重大決策部署落實到位。關注財政資金投入、重大投資、政府融資的結構及投向是否符合產業政策，資金分配和項目建設是否符合國家規定。二是著眼與建立健全公共財政體系，積極推進財政審計大格局下的預算執行審計，加強對財政體制、預算執行、稅收征管等審計監督，從源頭上監督財政資金分配、管理、使用。三是在上級審計機關的統一領導下，全面開展金融審計，審查貸款的投向是否符合產業政策，高度關注不良貸款有可能引發的金融危機。

——突出對民生領域和民生資金的審計監督，切實維護民眾的根本利益。國家治理的根本任務是改善民生，維護社會公平正義。國家審計服務于國家治理，需要進一步加強對事關民生的熱點、難點問題的審計監督，確保惠民政策和資金不折不扣落實到位。一是圍繞新農村建設、各項惠農補貼、農村低保等資金實施監督，確保專款專用，陽光操作，透明運行，規范管理。二是對義務教育、醫療衛生、社會保障等社會關注的熱點領域的專項資金進行監督，確保惠民、利民政策落到實處。

3、監督權力運行，強化領導干部經濟責任審計。財經紀律執行是檢驗領導干部任職期間經濟責任的重要標準，是分析領導干部依法行政、遵紀守法的重要依據。領導干部應做遵守財經紀律的模范。經濟責任審計要求特別關注領導干部任職期間貫徹執行國家宏觀政策情況，確保在其領導下的部門或地區能有效執行國家宏觀經濟政策，并堅決查處其違紀違法行為，推動國家廉政制度建設。審計實踐證明，領導干部的財經紀律觀念在一定程度上決定了該單位的財經紀律執

行結果。所以，通過實施領導干部經濟責任審計，監督領導干部的重要經濟行為、重大經濟決策的權力運行，分析廉政制度方面的重要薄弱環節，推動改進重要經濟主體的內部控制制度，服務國家治理。

4、定期分析經濟運行整體環境。國民經濟各主體遵守財經紀律情況是國家經濟形勢的重要晴雨表，關注財經紀律的執行是及時了解國民經濟運行環境的重要途徑。面對全球一體化的經濟趨勢、并不成熟的市場經濟環境，國民經濟運行的新情況、新變化也層出不窮。審計機關應充分履行服務國家治理的重要職責，根據國民經濟各主體遵守財經紀律的相關情況，整合財政預算執行審計、經濟責任審計等審計成果，綜合分析國民經濟運行的新情況、新變化，形成國民經濟整體運行報告，推動建立國家財經紀律、財務制度的逐步完善。