第一篇：財務費用科目中利息收入業務的核算

財務費用科目中利息收入業務的核算

總結起來，財務費用科目的核算內容包括：一般的利息收支、外幣匯兌損益、售后回購差價攤銷、金融機構手續費、或有收益、未確認融資費用攤銷、銀行結售匯、購入外匯買賣價與折合匯率差額、享受的現金折扣、留購租賃資產未擔保余值損失等。

很顯然，利息收入業務屬于財務費用科目的核算范疇，但是否屬于財務費用科目二級明細核算？該如何進行核算？

一、利息收支與匯兌損益等業務的性質不同，因此利息收入不應當以直接沖減利息支出進行簡單記錄，從管理層面和經濟特征來說，利息收入應當作為財務費用二級科目核算，而不能混入利息支出進行核算

匯兌收益與匯兌損失業務的性質是同類的，而利息收入與利息支出業務不同類。匯兌損益是企業在發生外幣交易、兌換業務和期末賬戶調整及外幣報表換算時，由于采用不同貨幣，或同一貨幣不同比價的匯率核算時產生的、按記賬本位幣折算的差額。而利息支出是企業作為債務人從債權人處取得貸款而支付的款項，利息收入是企業作為債權人向其他方面投資（包括存款投資）而收取的款項；也就是說，應收利息屬于當期收益，應付利息屬于當期費用。由此可見，利息收入與利息支出不同類，不應當混同核算。

《企業會計準則——應用指南》（以下簡稱《指南》）關于財務費用科目的規定，“本科目核算企業為籌集生產經營所需資金等而發生的籌資費用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關的手續費、企業發生的現金折扣或收到的現金折扣等?！备鶕摋l規定，是否可理解為設置財務費用科目的二級科目明細為：利息支出、匯總損益、手續費、現金折扣等，而勿需設置“利息收入”二級科目，其相關的數據在“利息支出”項目內直接沖減？財務費用科目在《指南》中規定，“本科目可按費用項目進行明細核算”，利息收入的經濟特征又被看作“費用項目”看待了，因為作為了利息支出的減項。

但是，財務費用科目在《指南》第三條中卻規定，“發生的應沖減財務費用的利息收入、匯兌損益、現金折扣，借記‘銀行存款’、‘應付賬款’等科目，貸記本科目?！焙苊黠@，這條又把“利息收入”業務的經濟特征看作收入項目了。

我們知道，費用項目與收入項目無論從字面上或者含義上，都是有本質區別的。既然有區別，并且還是經常發生的經濟業務，在會計核算上，就應當對其進行單列核算，而不能將收入項目作為費用項目的減項，混在一起進行核算。況且，在實際工作中，我們也常常需要準確區分利息收入與利息支出的實際發生額，如果混入利息支出進行核算，勢必加重財務人員和管理者的取數負擔，從管理層面和經濟特征來說都是極不恰當的。很多國家如英國會計準則規定，公司要對“應收利息（利息收入）和其他類似收益”和“應付利息（利息支出）和其他類似費用”分別披露，或者須在報表附注中分別將利息收入和利息支出分項披露。為此，為利息收入業務專門設置二級明細科目進行核算很有必要。

二、利息收入業務核算時，應當與其他收入項目的核算一樣，發生時，記在科目的貸方而不是借方負數

財務費用科目是費用類科目，在未結轉時，其科目余額方向顯然與其他費用類科目的余額方向一樣，為借方。利息收入作為收入項目業務，雖然歸屬于財務費用的二級科目，但其科目的余額方向卻應當與其他收入類科目的余額方向一樣，在貸方，而非借方。如此，在結轉進入當期損益時，結轉業務就自然以記在借方為妥。這與《指南》第三條中規定“發生的應沖減財務費用的利息收入、匯兌損益、現金折扣，借記‘銀行存款’、‘應付賬款’等科目，貸記本科目”的精神一致。

實務中，部分會計人員為保持整個財務費用科目借貸方合計數與利潤表中財務費用項目所填數據一致，對利息收入等費用類科目項下的收入類業務發生時以借方紅字進行反應，如 1 此，結轉時作為借方藍字進行處理。這樣處理只是滿足了財務費用整個科目與報表的數據一致，但違背《企業會計準則》和《指南》的規定，并且給人以不淪不類的感覺。當我們需要打開利息收入明細賬頁查看某期利息收入的發生額時，在本期合計欄得到的合計數結果是零值，很礙觀瞻。

三、利潤表中財務費用項目的填列，應當認真分析，取值為當期財務費用科目的實際發生數，而不應當單純考慮是否與財務費用科目合計數是否一致

如前所述，財務費用科目核算，不僅包括歸屬于費用項目的如利息支出、手續費等內容，而且還包括歸屬于收入項目的如利息收入、匯兌收益等內容。由于整個財務費用科目屬于費用項目性質，在填列利潤表上的財務費用項目時，應當以費用類業務減去收入類業務的結果也就是實際發生數進行填列。不應當單純考慮是否與財務費用科目合計數是否一致。

我們知道，會計科目數據填入財務報表時，一般都需要經過認真分析拆分才能填列，這樣，得到的財務報告信息才是真實而準確的。如此，自然會有一些會計科目的數據與財務報告項目上的數據不是直觀的對等關系。會計科目最大的功能是準確歸集經濟業務發生的數據，反應經濟業務性質；而財務報告是將會計科目所歸集反應的信息進行集中體現，按照經濟守衡的定律予以表現出來。分析的結果不應當是數據的一一對等關系，而應當是信息真實的展現。因此，單純考慮會計科目與財務報告項目一一相等的認識是不對的。

四、利息收入核算例證

某期，企業因有某金融機構的貸款需支付利息10000元，因各種存款而得到利息收入3000元，本期還發生手續費500元，會計核算應當為：

1、支付貸款利息10000元，分錄：

借：財務費用——利息支出 10000

貸：銀行存款 10000

2、收到存款利息3000元，分錄： 借：銀行存款 3000

貸：財務費用——利息收入 3000

3、發生手續費500元，分錄：

借：財務費用——手續費 500

貸：銀行存款 500

以上結轉損益后，利息支出明細賬該期合計數為借方10000元，貸方10000元；利息收入明細賬該期合計數為借方3000元，貸方3000元；手續費明細賬該期合計數為借方500元，貸方500元；財務費用一級科目明細賬該期合計數為借方13500元，貸方13500元。填列利潤表財務費用項目時，分析填入7500元。

第二篇：財務費用利息收入分錄怎么做_會計學堂

會計學堂官網http://www.tmdps.cn 會計學堂，是深圳快學教育發展有限公司旗下的在線培訓平臺。成立于2011年，擁有500余人的優秀師資團隊，是國內領先的會計實操在線培訓機構。

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2012年，注冊會計師柳齊創辦會計學堂；同年7月，會計學堂推出工業會計實操、商業會計實操、小微企業會計實操3個行業真賬實操模擬系統；同年9月，出納實操系統上線，在線學員超1萬人

2013年8月，會計學堂實操行業增加到20個，包括餐飲企業實操、酒店實操、地產公司實操等；同年12月，國稅、地稅模擬申報系統上線，學員超5萬人。

2014年6月，直播課系統上線，推出互動學習新模式；同年7月，手工帳、金蝶軟件實操、用友軟件實操以及零基礎學會計課程上線；同年11月，實操行業實操擴張到30個行業。

2015年3月，公司獲得知名風險投資公司1000萬的A輪融資；12月，會計學堂被騰訊教育評選為在線會計實操培訓的第一品牌。2016年3月，從業、初級、中級考證直播課開通，簽約老師超過200人，學員超過30萬。

財務費用利息收入分錄怎么做

如果是手工帳，兩個分錄都可以： 借：銀行存款 貸：財務費用--利息收入 或 借：銀行存款（紅字）借：財務費用--利息收入（紅字）如果財務軟件做帳，會計分錄必須是： 借：銀行存款（紅字）借：財務費用--利息收...如果是手工帳，兩個分錄都可以： 借：銀行存款

貸：財務費用--利息收入 或

借：銀行存款（紅字）

借：財務費用--利息收入（紅字）

會計學堂官網http://www.tmdps.cn 如果財務軟件做帳，會計分錄必須是： 借：銀行存款（紅字）

借：財務費用--利息收入（紅字）借：銀行存款 633.32 貸：利息收入 633.32 問題補充：

收的存款利息不是不應該報稅么？我們的利息收入科目記得一般都是收的貸款利息，收的銀行存款利息可以和收的貸款利息混合么？那不是要報稅的

1、如果收的是貸款利息，要計入“利息收入”科目，并計算繳納營業稅、城建稅、教育費附加等。

2、如果是你單位自有資金的存款利息，應該計入“財務費用”科目；即： 借：銀行存款 貸：財務費用

3、沒有財務費用科目可以增加設置該科目。

收到銀行存款利息，即銀行存款增加，銀行存款是資產類科目，資產增加為借方；利息支出和銀行手續費等屬于財務費用.收到銀行存款利息是沖減財務費用，費用減少，費用減少是貸方。

會計憑證：銀行存款利息單所以，從理論上，應做的會計分錄： 借:銀行存款!貸:財務費用

但在實際操作時，特別是使用財務軟件時，可以做以下會計分錄： 借:銀行存款

借:財務費用-利息收入(紅字)《這里指沖減財務費用，所以用紅字》

這樣進行帳務處理的理由是：無論是手工記賬還是財務軟件，在期末結轉本期發生的財務費用時一般只合計財務費用的借方，合計后結轉到本年利潤。期末結轉會計分錄： 借：本年利潤

貸：財務費用（包括利息支出；利息收入[借記紅字財務費用]；銀行手續費等.如果按第一種方法《貸:財務費用》，在期末統計本期發生的財務費用（借方）時容易造成會計學堂官網http://www.tmdps.cn 差錯。《這時應注意把本期發生的財務費用（借方）減本期發生的財務費用（貸方）作為期末結轉時的財務費用（借方）期末結轉會計分錄： 借：本年利潤

貸：財務費用（這里應注意把本期發生的財務費用（借方）減本期發生的財務費用（貸方））

會計學堂問答：http://www.tmdps.cn/ask/

第三篇：財務費用中利息收入是否繳納所得稅

根據稅法的有關規定，納稅人取得的銀行存款利息收入，不征收營業稅，但應當計入當期應納稅所得額，計算交納所得稅。

因此，企業收到銀行存款利息無需考慮納稅問題，在會計處理上沖減財務費用即可。由于財務費用的沖減，使利潤總額增加，相應應交企業所得稅增加。所以，無需考慮存款利息收入的涉稅問題。

另外，不存在企業等單位的存款利息收入由銀行代扣代繳稅款的情況。只有在以個人名義開立銀行存款帳戶時，個人取得的利息收入，由支付利息的銀行代扣代交個人所得稅。

農業企業的正常銀行存款利息收入免、減征企業所得稅的范圍。因此，農業企業取得的銀行存款利息收入應并入企業應納稅所得計繳企業所得稅。

問：免所得稅的農業企業的利息收入是否免稅？

答：中華人民共和國企業所得稅法（中華人民共和國主席令第63號）規定：第六條 企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：

（五）利息收入； 第二十七條 企業的下列所得，可以免征、減征企業所得稅：

（一）從事農、林、牧、漁業項目的所得；

中華人民共和國企業所得稅法實施條例（國務院令2007年第512號）規定：第六條 企業所得稅法第三條所稱所得，包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、股息紅利等權益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。第十八條 企業所得稅法第六條第（五）項所稱利息收入，是指企業將資金提供他人使用但不構成權益性投資，或者因他人占用本企業資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。

利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現。

第八十六條 企業所得稅法第二十七條第（一）項規定的企業從事農、林、牧、漁業項目的所得，可以免征、減征企業所得稅，是指：

（一）企業從事下列項目的所得，免征企業所得稅：1.蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；2.農作物新品種的選育；3.中藥材的種植；4.林木的培育和種植；5.牲畜、家禽的飼養；6.林產品的采集；7.灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目；8.遠洋捕撈。

（二）企業從事下列項目的所得，減半征收企業所得稅：1.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；2.海水養殖、內陸養殖。根據上述規定，農業企業的正常銀行存款利息收入不屬于上述免、減征企業所得稅的范圍因此，農業企業取得的銀行存款利息收入應并入企業應納稅所得計繳企業所得稅。

第四篇：小企業財務費用的核算

小企業財務費用的會計核算

財務費用，是指小企業為籌集生產經營所需資金發生的籌資費用，包括利息支出（減利息收入）、銀行相關手續費等。

小企業為購建固定資產在竣工決算前發生的借款費用，應當計入固定資產的成本，而不計入財務費用。

小企業發生的財務費用，借記“財務費用”，貸記“銀行存款”、“應付利息”等科目。發生的應沖減財務費用的利息收入等，借記“銀行存款”等科目，貸記“財務費用”。

【例】某企業于20××年1月1日向銀行借入生產經營用短期借款360 000元，期限6個月，年利率5%，該借款本金到期后一次歸還，利息分月預提，按季支付。假定1月份其中120 000元暫時作為閑置資金存入銀行，并獲得利息收入400元，假定所有利息均不符合利息資本化條件。假設采用小企業會計準則核算，會計處理如下：

1月末，預提當月份應計利息＝360 000×5%÷12＝1 500（元）

借：財務費用 1500

貸：應付利息 1500

同時，當月取得的利息收入400元應作為沖減財務費用處理。

借：銀行存款 400

貸：財務費用 400

第五篇：財務費用的核算

財務費用的核算

來源：不詳時間：2007-11-14 16:05:20 字體：大小【我要糾錯】

一、有關利息收支的會計處理

目前，隨著市場經濟的發展，企業利息收支核算的內容已由原來的銀行存貸款利息核算，逐漸擴展到企業與企業之間、企業與主管部門之間的借貸利息核算，而且表現形式漸趨多樣化。

（1）目前大多數企業將相互間拆借資金的利息計入“財務費用”，筆者認為，這種處理方法是不合適的。按照稅收政策，非金融機構將資金提供給對方，并收取資金占用費（包括主管部門向所屬企業撥付資金收取的資金占用費），均視為貸款行為，應按金融保險業稅目征收營業稅。因此，應將此項資金占用費收人列為“其他業務收入”，并繳納營業稅、城市建設維護稅和教育費附加等。

（2）目前企業間的賒銷業務日益頻繁，時常出現買方延付貨款的現象，為此，買方需支付違約金或延期付款利息。此項經濟業務與企業間的資金拆借有所不同，其利息收入應視為主營業務的價外收入，列入主營業務收入。按現行稅法規定，所謂價外費用，是指在價外向購買方收取的手續費、補貼、基金、集資款、返還利潤、獎勵費、違約金（延期付款利息）等，此項收入應與主營業務收入適用同一稅種、稅率、不能作為“其他業務收入”入帳，更不能沖減“財務費用”。

二、有關銀行手續費支出的會計處理

行業會計制度規定，列入“財務費用”核算的銀行手續費，是指企業在籌集資金過程（如借款、發行債券、集資等）中所發生的相關融資費用。企業支出的銀行手續費一般有兩種情況：一是為企業籌集資金而發生的手續費支出；

二是在銀行結算過程中支付的手續費，如辦理信（電）匯所支付的手續費、郵電費，購買空白支票、信匯單、匯票等所支付的工本費、手續費。前者按規定應列入“財務費用”核算，后者由于不屬于企業籌資行為所發生的費用，不應該在“財務費用”科目核算，一般可在“管理費用”下另設二級科目進行明細核算。