第一篇：【物業公司會計必讀】物業管理收取水費的賬務處理方式

【物業公司會計必讀】物業管理收取水費的賬務處理方式

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一、營改增后物業管理服務收取自來水費的稅率差問題營改增后，提供物業管理服務的納稅人，代業主向自來水公司支付的自來水費用，作為轉售處理，會產生稅率差的問題。自產的自來水可選擇簡易計稅，開具3%增值稅專用發票；而物業管理服務納稅人向業主收取自來水費不符合自產條件，只能選擇13%稅率計征增值稅。

二、國家稅務總局采取差額征稅簡易計稅政策2016年8月，國家稅務總局發布《國家稅務總局關于物業管理服務中收取的自來水水費增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2016年54號，下簡稱54號公告）規定，“提供物業管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅”。54號公告采取了差額征稅并選擇簡易計稅的辦法，解決了稅理上簡易計稅不能抵扣進項稅的原則問題，以及自來水稅率差對于物業管理納稅人造成的稅負增加問題，以及提供物業管理服務的小規模納稅人銷售自來水的稅負增加問題；注意，按照差額征稅簡易計稅方式，不能抵扣進項稅。

三、如何開發票問題提供物業管理服務納稅人選擇差額征稅且簡易計稅方式的，54號公告中并未規定扣除部分不得開具增值稅專用發票，因此應不屬于國家稅務總局公告2016年第23號規定的“按照現行政策規定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發票”的情形，在新系統中可不采取差額開票功能，業主可抵扣差額征稅前的進項稅。

四、賬務處理案例：甲企業是物業管理公司，一般納稅人。2016年12月收取業主物業費的同時收取自來水費。支付自來水公司自來水費價款合計103萬元，取得自來水公司開具的增值稅專用發票上注明稅額3萬元，并認證相符。由于甲企業未實行一戶一表，因此將該自來水費用按照各業主房間建筑面積分攤。收取業主自來水費的價格中包含為業主繳納水費的服務費共10萬元。按照53號公告采取差額征稅并簡易計稅的處理方式，不能抵扣進項稅。甲企業賬務處理：

1、支付自來水公司水費時：借：主營業務成本

應交稅費——簡易計稅

3【103÷（1+3%）×3%】

貸：銀行存款

103說明，該分錄中的3萬元，是差額扣除自來水費103萬元計算可抵減的增值稅額=103÷（1+3%）×3%=3萬元。

2、收取業主自來水費時：借：現金或銀行存款

113

貸：主營業務收入

109.71 【113÷（1+3%）】

應交稅費——簡易計稅

3.29【113÷（1+3%）×3%】

甲企業應納增值稅額=3.29-3=（113-103）÷（1+3%）×3%=0.29萬元對于提供物業管理服務的納稅人代收取水費，比如在不墊付資金，將開具給業主的水費發票轉交給業主等情況下，代收水費業務屬于代理服務。收取的業主的代收水費服務費，應按照經紀代理服務計征增值稅。遠見財稅李志遠認為，這種情況不屬于54號公告所描述的行為，應該按照如下方式核算并繳稅。

1、支付自來水公司水費時：借：其他應收款 103 貸：銀行存款 1032、收取業主自來水費時：借：現金或銀行存款 113 貸：其他應收款 103 主營業務收入——代交水電費收入9.43【（113-103）÷（1+6%）】應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）0.57【（113-103）÷（1+6%）×6%】

第二篇：物業管理收取水費的三種賬務處理方式

新規上手！物業管理收取水費，你知道有三種賬務處

理方式嗎？

案例

甲企業是物業管理公司，一般納稅人。2016年12月收取業主物業費的同時收取自來水費。支付自來水公司自來水費價款合計103萬元，取得自來水公司開具的增值稅專用發票上注明稅額3萬元，并認證相符。由于甲企業未實行一戶一表，因此將該自來水費用按照各業主房間建筑面積分攤。收取業主自來水費的價格中包含為業主繳納水費的服務費共10萬元。

案例解析

一、營改增后物業管理服務收取自來水費的稅率差問題

營改增后，提供物業管理服務的納稅人，代業主向自來水公司支付的自來水費用，作為轉售處理，會產生稅率差的問題。自產的自來水可選擇簡易計稅，開具3%增值稅專用發票；而物業管理服務納稅人向業主收取自來水費不符合自產條件，只能選擇13%稅率計征增值稅。

二、各地方政策解決方案的缺陷

之前為解決物業管理服務水費稅率差問題，不少地區規定物業管理服務納稅人轉售給業主的自來水費，可選擇3%征收率。但是該規定在稅理上有漏洞，選擇3%簡易計稅卻能抵扣進項稅，這與用于簡易計稅的進項稅不能抵扣的原則相悖；同時提供物業管理服務的小規模納稅人仍然存在著不能抵扣自來水進項稅，卻仍要按照3%征收率計征增值稅的稅負增加問題（對于小規模納稅人來講，其他電費暖氣費也存在同樣的問題）。

三、國家稅務總局采取差額征稅簡易計稅政策

2016年8月，國家稅務總局發布《國家稅務總局關于物業管理服務中收取的自來水水費增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2016年54號，下簡稱54號公告）規定，“提供物業管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅”。

54號公告采取了差額征稅并選擇簡易計稅的辦法，解決了稅理上簡易計稅不能抵扣進項稅的原則問題，以及自來水稅率差對于物業管理納稅人造成的稅負增加問題，以及提供物業管理服務的小規模納稅人銷售自來水的稅負增加問題；

注意，按照差額征稅簡易計稅方式，不能抵扣進項稅。

四、自來水費之外其他費用，小規模納稅人仍然存在稅負增加問題

54號公告只對自來水費進行了差額征稅和簡易計稅規定，這意味著其他的費用如電費和暖氣費等不能采取相同的政策，在按照轉售處理時，采購時抵扣電費17%進項稅，或者13%取暖費進項稅，銷售時也按照相同的稅率計征增值稅，因此對于提供物業管理服務的一般納稅人來講，自來水之外的其他電費氣費等并不存在稅負增加問題。

而對于提供物業管理服務的小規模納稅人來講，轉售自來水之外的其他電費氣費等，仍然存在著不能抵扣進項稅，卻仍要按照3%征收率計征增值稅的問題。即54號公告并未解決小規模納稅人的自來水之外的其他費用稅負增加的問題。

另外，我們不能忽視各地方的政策，比如對上述問題按照代購處理的規定。代購的政策在營改增前即已存在，也是正式有效的文件。

五、如何開發票問題

提供物業管理服務納稅人選擇差額征稅且簡易計稅方式的，54號公告中并未規定扣除部分不得開具增值稅專用發票，因此應不屬于國家稅務總局公告2016年第23號規定的“按照現行政策規定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發票”的情形，在新系統中可不采取差額開票功能，業主可抵扣差額征稅前的進項稅。

六、賬務處理

以下分三種情況進行賬務處理：單位：（萬元，下同）

（一）按照正常轉售自來水處理

可抵扣進項稅，但是不能選擇差額征稅和簡易計稅

甲企業賬務處理：

1、支付自來水公司水費時：

借：主營業務成本

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

3[103÷（1+3%）×3%]

貸：銀行存款

2、收取業主自來水費時：

借：現金或銀行存款

113（103+10）

貸：主營業務收入

100【113÷（1+13%）】

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

13【113÷（1+13%）×13%】

3、結轉增值稅：

借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

貸：應交稅費——未交增值稅

甲企業應納增值稅額=13-3=10萬元。

（二）按照53號公告差額征稅并簡易計稅政策

按照54號公告采取差額征稅并簡易計稅的處理方式，不能抵扣進項稅。

甲企業賬務處理：

1、支付自來水公司水費時：

借：主營業務成本

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）

3【103÷（1+3%）×3%】

貸：銀行存款

2、收取業主自來水費時：

借：現金或銀行存款

113

貸：主營業務收入

109.71【113÷（1+3%）】

應交稅費——應交增值稅（簡易計稅）

3.29【113÷（1+3%）×3%】

甲企業應納增值稅額=3.29-3=（113-103）÷（1+3%）×3%=0.29萬元

3、如果自來水增值稅專用發票已經認證，則應轉出進項稅：

借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

（三）按照代購政策處理

對于提供物業管理服務的納稅人收取水電氣費，各地方政策中有將其作為代購處理的規定。比如在不墊付資金，將開具給業主的水電氣費發票轉交給業主等情況下，可以作為代購處理。

收取的業主的代收水電費服務費，應按照經紀代理服務計征增值稅。

按照代購政策賬務處理如下：

1、支付自來水公司水費時：

借：其他應收款

貸：銀行存款

2、收取業主自來水費時：

借：現金或銀行存款

113

貸：其他應收款

主營業務收入——代交水電費收入

9.43【（113-103）÷（1+6%）】

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

0.57【（113-103）÷（1+6%）×6%】

甲企業應納增值稅額=0.57萬元。

第三篇：物業公司收取和退還押金應如何賬務處理

物業公司收取和退還押金應如何賬務處理

2011-6-29 15:59:00文章來源：互聯網

問：我公司有物業出租，向租戶收取押金時應開收據還是發票，退押金時要如何處理。如租戶已遺失開具的票據，是否可以不用退還押金？

回：業戶向對方收取押金，應區別以下情況分別處理：

(一)業戶提供應稅勞務向對方收取押金時，依據現行的《中華人民共和國營業稅暫行條例》及其實施細則的有關規定，納稅人的營業稅計稅營業額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產收取的全部價款和價外費用。所稱的“價外費用”包括收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質的價外收費，但不包括同時符合有關條件代為收取的政府性基金或者行政事業性收費。

據此，納稅人提供出租勞務收取的押金符合上述規定的情形，應作為“價外費用”并入計稅營業額征收營業稅并應將所收押金在該勞務款發票內單列一行開具。

(二)業戶退回押金時，應根據財政部頒布的《會計基礎工作規范》(財會字〔1996〕19號)以及廣州市地方稅務局《關于企業所得稅納稅人以不法憑證列支成本費用稅務處理的實施意見》(穗地稅發〔2005〕276號)中“合法、有效的憑證”的相關規定為用票依據；如收款人是自然人，可由預收款單位在退款單上寫明退押金的項目、金額、原發票號碼及相關記賬憑證號，并由收款人簽字后才可報賬。

另外，根據《印發<廣州市地方稅收發票管理若干規定>的通知》(穗地稅發〔1997〕86號)的規定：業戶發生退還全部或部分經營收入時，如未作賬務處理，可向客方索回已開具的發票聯注銷，退回部分款項的，可重新按實收款項開具發票；如已作賬務處理，應憑對方復印的發票和有關證明(要有單位公章或消費者個人簽字及身份證號碼)開具“紅字發票”。出租方退還的押金憑承租方提供的憑證可允許從當期計稅營業額中予以扣減。

第四篇：物業公司的會計賬務程序

物業公司的會計賬務程序

物業管理企業會計相關賬務處理

一、所設相關會計科目

1、資產類科目：庫存現金

銀行存款

其他貨幣資金 短期投資

應收票據

應收賬款

預付賬款 其他應收款

待攤費用

長期待攤費用

固定資產

低值易耗品

固定資產清理

累計折舊

在建工程

2、負債類科目：應付職工薪酬

應付票據

應付賬款

短期借款

長期借款

其他應付款

預收賬款

預提費用

應交稅費

3、所有者權益類科目：

實收資本

資本公積

本年利潤

利潤分配

盈余公積

4、成本類科目：無

5、損益類科目：主營業務收入

其他業務收入

投資收益

營業外收入

主營業務成本

營業稅金及附加

其他業務支出

營業費用

管理費用

財務費用

營業外支出

所得稅費

以前損益調整

二、相關賬務處理（僅供參考）：

1、存現

借：銀行存款

—— 農行

（明細科目為銀行所在名稱）

貸：庫存現金

2、提現

借：庫存現金

貸：銀行存款

——農行

3、預交地稅款

借：應交稅費—營業稅5%

—城建稅5%

—教育費附加3% —地方教育費附加2%

——地方價格調節基金1% —水利基金

貸:銀行存款（庫存現金）

4、地稅養老金誤收退稅

借：銀行存款

貸：其他應交款—養老保險基金

5、代付上月員工電話費

借：其他應收款—員工—電話費

貸：銀行存款

6、代收電信公司電費（預收一年，每月分攤）

借：銀行存款

貸：預收賬款—基站電費

7、電信公司電費計入

借：預收賬款—電費

貸：管理費用—電費

8、轉存單位定期存款一份

借：其他貨幣資金—定期存款

貸：銀行存款

9、付上月份稅款

借：應交稅費—營業稅

—城建稅

—教育費附加

—水利基金

—養老保險基金

貸：銀行存款

10、付上月份電話費

借：管理費用—電話費

貸：銀行存款

11、付上月份水費（分辦公區、宿舍、食堂、綠化、商鋪、消防、生活用水等）

借：管理費用—水費（辦公……）

預收賬款—業主二次供水（生活用水）

貸：銀行存款

12、付上月中旬及本月中旬電費

借：管理費用—電費

預收賬款—業主二次供電能耗

—業主電梯能耗

貸：銀行存款

13、收電信線路改造勞務費

借：庫存現金

貸：其他業務收入—維修收入

14、付萬用表檢測費用及購潤滑油

借：管理費用—維修費

低值易耗品—維修用具

貸：庫存現金

15、購書刊、洗發水（發放員工）

借：管理費用—福利費

貸：庫存現金

16、收商鋪水電費

借：庫存現金

貸：其他應收款—商鋪—電費/水費

17、發放上月管理員工工資

借：應付職工薪酬

貸：庫存現金

18、代付上月中隊戰士、搬運工工資（為減少交

養老保險人數，故作總公司支付）

借：其他應收款—總公司

—房開公司（代付搬運工工資）

貸：庫存現金

19、購軍靴、環衛服裝

借：管理費用—福利費—服裝費

貸：庫存現金

20、支付上月垃圾裝車費

借：其他業務支出—裝修垃圾清運費

貸：庫存現金/銀行存款

21、付維修電機費及購買燈光等費用

借：管理費用—維修費

低值易耗品—維修用具

貸：庫存現金

22、購置保潔、維修用配件

借：低值易耗品—保潔用具

—維修用具

貸：庫存現金

23、收員工上月電話費

借：庫存現金

貸：其他應收款—員工—電話費

24、收商鋪管理押金

借：庫存現金

貸：其他應付款—商鋪押金

25、退業主裝修保證金

借：其他應付款—業主—裝修保證金

貸：庫存現金

26、中隊活動開支

借：管理費用—活動開支

貸：庫存現金

27、付馬匹治療費及購馬飼料款

借：管理費用—治安費

貸：庫存現金

28、付購菜款柴油大米及食油款

借：管理費用—伙食費

貸：庫存現金

29、收物管費等

借：庫存現金/銀行存款

貸：預收賬款—業主—物管費

—業主—電梯能耗費

—業主—二次供水

—業主—停車綜合服務費

—業主—垃圾清運費

其他應付款—業主—裝修保證金

30、代房開公司代購垃圾袋

借：其他應收款—房開公司名稱

貸：庫存現金

31、罰款收入

借：庫存現金

貸：營業外收入—賠款

32、食堂購洗潔精及飯盒等

借：低值易耗品—廚房用品

貸：庫存現金

33、食堂購液化氣及煤氣罐一只

借：管理費用——液化氣

貸：庫存現金

34、購發票辦公用品、報銷車費等

借：管理費用—辦公費

—差旅費

貸：庫存現金

35、付生活垃圾費

借：管理費用—保潔費

貸：庫存現金

36、領用低值易耗品

借：管理費用—低值易耗品攤銷

貸：低值易耗品—維修用具

—保潔用具

—廚房用具

37、商鋪電費計入

借：其他應收款—商鋪——電費

貸：管理費用—電費

38、開辦費用的攤銷

借：管理費用—開辦費攤銷

貸：長期待攤費用—開辦費

39、計提折舊

借：管理費用—折舊費

貸：累計折舊

40、計提本月工資

借：管理費用—工資

貸：應付職工薪酬

41、空置房應收物管費

借：其他應收款—房開公司

貸：主營業務收入

42、結轉本月收入

借：預收賬款—業主—物管費

—業主—車位物管費

—房開公司

—商鋪—物管費

—商鋪—租金

貸：主營業務收入

其他業務收入

43、結轉開工裝修垃圾費

借：預收賬款—業主—垃圾清運費

貸：其他業務收入—垃圾清運費

44、計提本月稅金及附加

借：營業稅金及附加

其他業務支出

管理費用

貸：應交稅費—營業稅

—城建稅

教育費附加—水利基金

45、計提本月養老保險

借：管理費用—養老金

貸：其他應付款—養老基金

46、結轉損益類賬戶

借：主營業務收入

其他業務收入

營業外收入

貸：本年利潤

47、結轉損類賬戶

借：本年利潤

貸：管理費用

其他業務支出

營業稅金及附加

關于代收的水電費的會計分錄我覺得應是這樣：

支付給自來水公司或供電局時：

借：其他應付款——代收款項

貸：銀行存款

向業主收回時

借：銀行存款

貸：其他應付款——代收款項

物業管理公司,定期收取的物業管理費.收到時:借:庫存現金

貸:預收帳款

當月結轉收入，借:預收帳款

貸:主營業務收入

同時交納營業稅

借:營業稅金及附加

貸:應交稅金-營業稅

結轉利潤

借:本年利潤

貸: 主營業務成本

營業稅金及附加

借:主營業務收入

貸:本年利潤

借:本年利潤

貸:財務費用(支出)

管理費用

-城建稅 10

教育費附加

第一章 經營收入核算管理規定 經營收入的范圍經營收入是指企業從事物業管理和其他經營活動所取得各項收入，包括主營業務收入和其他業務收入。

1.1主營業務收入是指企業在從事物業管理活動中，為物業產權人、使用人提供維修、管理和服務所取得的收入，包括物業管理收入、物業經營收入和物業大修收入。

1.1.1物業管理收入是指企業向物業產權人、使用人收取的公共性服務收入、公眾**性服務收入和特約服務收入。企業收取使用權房（如老公房）的租金也計入物業管理收入，并設置明細科目核算。

1.1.2物業經營收入是指企業除物業管理及服務以外的其他經營性收入。如企業經營自己擁有產權的房屋建筑物和共用設施取得的收入、前期費收入等。

1.1.3物業大修收入是指企業接受業主管理委員會或者物業產權人、使用人的委托，對房屋共用部位、共用設施設備進行大修取得的收入。

1.2其他業務收入是指企業從事主營業務以外的其他經營活動所取得的收入，包括企業代為經營業主委員會或者物業產權人、使用人提供的房屋建筑物和共用設施取得的收入，如代為房屋出租取得的收入；代為經營停車場、游泳池、各類球場等共用設施取得的收入；還包括房屋中介代理收入、材料物資銷售收入、廢品回收收入、商業經營收入及無形資產轉讓收入等。

1.2.1商業用房經營收入是指企業利用業主管理委員會或者物業產權人、使用人提供的商業用房，從事經營活動取得的收入，如開辦健身 房、歌舞廳、美容美發屋、商店、飲食店等經營收入。經營收入的確認及其時間

2.1企業應當在勞務已經提供，同時收訖價款或取得收取價款的憑據時確認為經營收入的實現。當經營收入必須計入當損益，不得提前或延后。以下內容需要回復才能看到

2.2物業大修收入應當在業主管理委員會或者物業產權人、使用人簽證認可后，確認為營業收入的實現。企業與業主委員會或者物業產權人、使用人雙方簽訂付款合同或協議的，可根據合同或者協議所規定的付款日期或者在收到合同規定的價款之日確認營業收入的實現。

經營收入會計科目處理

3.1 因物業管理、物業經營、物業大修等業務取得的經營收入計入“主營業務收入”科目。其他如材料物資銷售等屬于其他業務收入范圍的收入計入“其他業務收入”科目。以上科目必須按收入類別和項目管理處分別設置并進行明細核算。

3.2 企業利用業主委員會的場地收取停車使用費，所取得的收入計入“其他應付款——***場地停車費代收”科目貸方，并全額計提和交納營業稅及附加稅費。根據物業管理服務協議支付業主委員會收益或各種應承擔的管理費用（按協議規定列支）時，計入“其他應付款——***場地停車費代收”科目借方;物業公司自身獲得的收益，即“其他應付款—***場地停車費代收”科目的貸方余額，借記并轉入“其他業務收入”。各企業可根據實際情況按項目管理處和費用類別設置明細賬進行核算。

第二章 成本費用核算管理規定 成本核算方法成本核算應遵循收入成本配比原則，按照物業管理、物業經營、物業大修等不同業務項目分別歸集各自成本費用，成本核算方法一旦確定，至少在一個會計內不得任意改變。

成本劃分原則為了正確核算成本，須分清以下成本費用界限：

2.1生產經營成本和非生產經營成本的界限只有正常的生產經營活動消耗才能計入生產經營成本。生產經營成本主要包括：直接從事物業管理等經營活動的人員工資、獎金和按規定比例提取的福利費、工會經費、教育經費；房屋共用部位、共用設施設備維修及保養費；房屋共用部位、共用設施設備耗用的水電費；直接從事物業管理等經營活動人員的勞動保護費；綠化費、保潔費、保安費；直接用于物業管理等經營活動的固定資產折舊費等等。非生產經營活動消耗，如投資活動，籌資活動；非生常損失消耗，如災害盜竊損失、違約金、滯納金等賠償支出、資產減值損失等，均不能計入生產經營成本。

2.2 生產經營成本與期間費用的界限凡與企業直接生產經營活動無關的經營管理性支出均計入期間費用。如：為組織管理企業而發生的行政性管理支出等。

2.3 不同會計期間的成本費用界限根據“權責發生制”原則確定當期的成本費用，正確核算“待攤費用”和“預提費用”。會計期末未經主管稅務機關認可的“待攤費用”及“預提費用”，均應計入當損益。

2.4 不同核算單位的費用界限根據管理需要，按照管理處核算成本費用。管理處發生的成本費用，直接計入該管理處成本。成本核算及科目設置 3.1按不同管理處設置“主營業務成本”明細 賬，計算并歸集主營業務成本。

3.2主營業務成本下按物業管理過程中不同的核算對象，設置“物業管理成本”、“物業經營成本”、“物業大修成本”，并在明細科目下按成本類別設置三級明細科目。

3.3 物業管理成本的核算

3.3.1自營方式管理成本的核算。采用自營方式進行物業管理服務的，可將發生的各項直接費用按成本類別計入“主營業務成本—物業管理成本”。

3.3.2出包方式管理成本的核算。對部分采取出包方式進行的公共性服務，如綠化、保潔等，一般按照簽訂的承包合同付款，成本即為合同的結算款，并按成本類別計入“主營業務成本—物業管理成本”。

3.4 物業經營成本的核算物業管理企業經營由業主委員會或物業產權人、使用人提供的房屋、建筑物和共用設施等物業應付給物業產權人、使用人的租賃費、承包費等計入“主營業務成本—物業經營成本”。直接為以上經營項目發生的人工工資、獎金和按規定比例提取的福利費、工會經費、教育經費、勞動保護費；材料費、水電費等也計入“主營業務成本—物業經營成本”。

3.5物業大修成本的核算物業大修成本是指物業管理企業承接的房屋共用部位、共用設施設備大修、更新改造任務實際發生的工程支出。

3.6其他業務支出的核算其他業務支出是指企業從事其他經營活動所發生的有關成本和費用支出。企業支付的商業用房有償使用費，計入其他業務支出。

3.7期間費用的核算企業籌建期間所發生的開辦費，在企業尚未實現收入之前計入“長期待攤費用”，不計入當期損益。在實現收入后，開辦費一次計入當期損益。屬于籌建期以后至企業實現收入前發生的期間費用，直接計入當期損益；企業實現收入以后，即正常經營期間發生的期間費用，直接計入當期損益。期間費用核算的科目設置按照《****集團財務管理制度》的規定執行。辦公費、通訊費、業務招待費、業務宣傳費、差旅費統一在期間費用下按照部門類別進行核算。

第三章 物業工程的核算 物業工程的內容物業工程，是指物業管理企業承接的房屋共同部位、共同設施設備大修、更新改造及由業主委員會或者物業產權人、使用人提供的管理用房、商業用房進行裝飾裝修等工程。物業工程按其實施方式的不同一般分為兩種：自營方式，指物業管理企業自行組織施工；出包方式，指物業管理企業委托外單位承包工程。物業工程的核算應在“在建工程”科目下設置明細科目“物業工程”，用于歸集物業工程所發生的各項支出。該科目借方登記物業工程發生的各項支出；貸方登記已完物業工程成本的結轉數；科目借方余額，反映在建工程的實際成本。本科目應按工程項目類別設置明細賬進行核算。

2.1自營工程的核算。企業自行組織施工時，本科目借方核算物業工程施工中發生各項費用，包括人工費、材料費、工程物資、機械使用費等。上述費用在發生時確定由某個工程項目負擔,則直接計入該項目成本；若涉及多個工程項目，應增設相應科目歸集有關費用支出，再按一 定標準分配計入各有關項目。

2.2 出包工程的核算。委托外單位承包工程時，將支付給承包單位的工程價款，計入“在建工程——物業工程——**工程”科目，貸記“銀行存款”等科目。

2.3 工程完工交付使用的核算。

2.3.1企業承接的房屋共同部位、共同設施設備大修、更新改造工程完工交付使用時，其工程決算價款，須經業主委員會或物業產權人、使用人簽證認可。若該工程價款由維修基金列支，則根據分攤表進行轉賬結算；若該工程不由維修基金列支，則根據物業產權人、使用人的簽證進行價款結算。

2.3.2工程完工交付使用的會計科目處理：借記“銀行存款”或“長期應付款—代管基金”科目，貸記“主營業務收入—物業大修收入”科目；同時結轉已完物業工程成本，借記“主營業務成本—物業大修成本”，貸記“在建工程—物業工程—**工程”科目。

第四章 維修基金的核算 科目設置應在“專項應付款”下設置明細科目“代管基金”，用于核算企業接受委托管理的房屋共用部位、共用設施設備維修基金。維修基金的核算

2.1收到維修基金的核算收到維修基金時，借記“銀行存款”科目，貸記“專項應付款—代管基金—本金”。

2.2維修基金利息核算企業收到銀行計息通知單，屬于代管基金存款的利息收入，借記“銀行存款”科目，貸記“專項應付款—代管基金—利 息收入”。

2.3維修基金收益核算物業企業有償使用產權屬全體業主共有的商業用房和共用設施設備，應支付的有關費用，如租賃費、承包費、有償使用費等，作為維修基金的收益，計入“專項應付款—代管基金”的貸方。

2.4維修基金使用核算由本企業承接房屋共用部位、共用設施設備進行大修、更新、改造任務的項目，實際發生的工程支出，通過“物業工程”科目核算，核算方法同第四章

2.5由外單位承接大修任務的，工程完工后，經業主委員會或者物業產權人、使用人簽證認可后與承接單位進行結算，并根據維修基金分攤表進行分配轉賬，借記“專項應付款—代管基金”，貸記“銀行存款”等科目。

第五章 代收款項的核算

企業應在“其他應付款“科目下設置明細科目“代收款項”，用于核算企業代收代付款項，如代收的電表初裝費、有線電視初裝費等。企業受物業產權人委托代為收取的房租等，也在本科目核算。本科目應按代收代交費用種類設置明細并按往來單位進行核算。物業公司的會計處理 第一章 經營收入核算管理規定 經營收入的范圍經營收入是指企業從事物業管理和其他經營活動所取得各項收入，包括主營業務收入和其他業務收入。

1.1主營業務收入是指企業在從事物業管理活動中，為物業產權人、使用人提供維修、管理和服務所取得的收入，包括物業管理收入、物業經營收入和物業大修收入。

1.1.1物業管理收入是指企業向物業產權人、使用人收取的公共性服務收入、公眾**性服務收入和特約服務收入。企業收取使用權房（如老公房）的租金也計入物業管理收入，并設置明細科目核算。

1.1.2物業經營收入是指企業除物業管理及服務以外的其他經營性收入。如企業經營自己擁有產權的房屋建筑物和共用設施取得的收入、前期費收入等。

1.1.3物業大修收入是指企業接受業主管理委員會或者物業產權人、使用人的委托，對房屋共用部位、共用設施設備進行大修取得的收入。

1.2其他業務收入是指企業從事主營業務以外的其他經營活動所取得的收入，包括企業代為經營業主委員會或者物業產權人、使用人提供的房屋建筑物和共用設施取得的收入，如代為房屋出租取得的收入；代為經營停車場、游泳池、各類球場等共用設施取得的收入；還包括房屋中介代理收入、材料物資銷售收入、廢品回收收入、商業經營收入及無形資產轉讓收入等。

1.2.1商業用房經營收入是指企業利用業主管理委員會或者物業產權人、使用人提供的商業用房，從事經營活動取得的收入，如開辦健身房、歌舞廳、美容美發屋、商店、飲食店等經營收入。經營收入的確認及其時間

2.1企業應當在勞務已經提供，同時收訖價款或取得收取價款的憑據時確認為經營收入的實現。當經營收入必須計入當損益，不得提前或延后。以下內容需要回復才能看到

2.2物業大修收入應當在業主管理委員會或者物業產權人、使用人 簽證認可后，確認為營業收入的實現。企業與業主委員會或者物業產權人、使用人雙方簽訂付款合同或協議的，可根據合同或者協議所規定的付款日期或者在收到合同規定的價款之日確認營業收入的實現。

經營收入會計科目處理

3.1 因物業管理、物業經營、物業大修等業務取得的經營收入計入“主營業務收入”科目。其他如材料物資銷售等屬于其他業務收入范圍的收入計入“其他業務收入”科目。以上科目必須按收入類別和項目管理處分別設置并進行明細核算。

3.2 企業利用業主委員會的場地收取停車使用費，所取得的收入計入“其他應付款——***場地停車費代收”科目貸方，并全額計提和交納營業稅及附加稅費。根據物業管理服務協議支付業主委員會收益或各種應承擔的管理費用（按協議規定列支）時，計入“其他應付款——***場地停車費代收”科目借方;物業公司自身獲得的收益，即“其他應付款—***場地停車費代收”科目的貸方余額，借記并轉入“其他業務收入”。各企業可根據實際情況按項目管理處和費用類別設置明細賬進行核算。

第二章 成本費用核算管理規定 成本核算方法成本核算應遵循收入成本配比原則，按照物業管理、物業經營、物業大修等不同業務項目分別歸集各自成本費用，成本核算方法一旦確定，至少在一個會計內不得任意改變。

成本劃分原則為了正確核算成本，須分清以下成本費用界限：

2.1生產經營成本和非生產經營成本的界限只有正常的生產經營活動消耗才能計入生產經營成本。生產經營成本主要包括：直接從事物業 管理等經營活動的人員工資、獎金和按規定比例提取的福利費、工會經費、教育經費；房屋共用部位、共用設施設備維修及保養費；房屋共用部位、共用設施設備耗用的水電費；直接從事物業管理等經營活動人員的勞動保護費；綠化費、保潔費、保安費；直接用于物業管理等經營活動的固定資產折舊費等等。非生產經營活動消耗，如投資活動，籌資活動；非生常損失消耗，如災害盜竊損失、違約金、滯納金等賠償支出、資產減值損失等，均不能計入生產經營成本。

2.2 生產經營成本與期間費用的界限凡與企業直接生產經營活動無關的經營管理性支出均計入期間費用。如：為組織管理企業而發生的行政性管理支出等。

2.3 不同會計期間的成本費用界限根據“權責發生制”原則確定當期的成本費用，正確核算“待攤費用”和“預提費用”。會計期末未經主管稅務機關認可的“待攤費用”及“預提費用”，均應計入當損益。

2.4 不同核算單位的費用界限根據管理需要，按照管理處核算成本費用。管理處發生的成本費用，直接計入該管理處成本。成本核算及科目設置 3.1按不同管理處設置“主營業務成本”明細賬，計算并歸集主營業務成本。

3.2主營業務成本下按物業管理過程中不同的核算對象，設置“物業管理成本”、“物業經營成本”、“物業大修成本”，并在明細科目下按成本類別設置三級明細科目。

3.3 物業管理成本的核算

3.3.1自營方式管理成本的核算。采用自營方式進行物業管理服務 的，可將發生的各項直接費用按成本類別計入“主營業務成本—物業管理成本”。

3.3.2出包方式管理成本的核算。對部分采取出包方式進行的公共性服務，如綠化、保潔等，一般按照簽訂的承包合同付款，成本即為合同的結算款，并按成本類別計入“主營業務成本—物業管理成本”。

3.4 物業經營成本的核算物業管理企業經營由業主委員會或物業產權人、使用人提供的房屋、建筑物和共用設施等物業應付給物業產權人、使用人的租賃費、承包費等計入“主營業務成本—物業經營成本”。直接為以上經營項目發生的人工工資、獎金和按規定比例提取的福利費、工會經費、教育經費、勞動保護費；材料費、水電費等也計入“主營業務成本—物業經營成本”。

3.5物業大修成本的核算物業大修成本是指物業管理企業承接的房屋共用部位、共用設施設備大修、更新改造任務實際發生的工程支出。

3.6其他業務支出的核算其他業務支出是指企業從事其他經營活動所發生的有關成本和費用支出。企業支付的商業用房有償使用費，計入其他業務支出。

3.7期間費用的核算企業籌建期間所發生的開辦費，在企業尚未實現收入之前計入“長期待攤費用”，不計入當期損益。在實現收入后，開辦費一次計入當期損益。屬于籌建期以后至企業實現收入前發生的期間費用，直接計入當期損益；企業實現收入以后，即正常經營期間發生的期間費用，直接計入當期損益。期間費用核算的科目設置按照《****集團財務管理制度》的規定執行。辦公費、通訊費、業務招待費、業務宣 傳費、差旅費統一在期間費用下按照部門類別進行核算。

第三章 物業工程的核算 物業工程的內容物業工程，是指物業管理企業承接的房屋共同部位、共同設施設備大修、更新改造及由業主委員會或者物業產權人、使用人提供的管理用房、商業用房進行裝飾裝修等工程。物業工程按其實施方式的不同一般分為兩種：自營方式，指物業管理企業自行組織施工；出包方式，指物業管理企業委托外單位承包工程。物業工程的核算應在“在建工程”科目下設置明細科目“物業工程”，用于歸集物業工程所發生的各項支出。該科目借方登記物業工程發生的各項支出；貸方登記已完物業工程成本的結轉數；科目借方余額，反映在建工程的實際成本。本科目應按工程項目類別設置明細賬進行核算。

2.1自營工程的核算。企業自行組織施工時，本科目借方核算物業工程施工中發生各項費用，包括人工費、材料費、工程物資、機械使用費等。上述費用在發生時確定由某個工程項目負擔,則直接計入該項目成本；若涉及多個工程項目，應增設相應科目歸集有關費用支出，再按一定標準分配計入各有關項目。

2.2 出包工程的核算。委托外單位承包工程時，將支付給承包單位的工程價款，計入“在建工程——物業工程——**工程”科目，貸記“銀行存款”等科目。

2.3 工程完工交付使用的核算。

2.3.1企業承接的房屋共同部位、共同設施設備大修、更新改造工程 完工交付使用時，其工程決算價款，須經業主委員會或物業產權人、使用人簽證認可。若該工程價款由維修基金列支，則根據分攤表進行轉賬結算；若該工程不由維修基金列支，則根據物業產權人、使用人的簽證進行價款結算。

2.3.2工程完工交付使用的會計科目處理：借記“銀行存款”或“長期應付款—代管基金”科目，貸記“主營業務收入—物業大修收入”科目；同時結轉已完物業工程成本，借記“主營業務成本—物業大修成本”，貸記“在建工程—物業工程—**工程”科目。

第四章 維修基金的核算 科目設置應在“專項應付款”下設置明細科目“代管基金”，用于核算企業接受委托管理的房屋共用部位、共用設施設備維修基金。維修基金的核算

2.1收到維修基金的核算收到維修基金時，借記“銀行存款”科目，貸記“專項應付款—代管基金—本金”。

2.2維修基金利息核算企業收到銀行計息通知單，屬于代管基金存款的利息收入，借記“銀行存款”科目，貸記“專項應付款—代管基金—利息收入”。

2.3維修基金收益核算物業企業有償使用產權屬全體業主共有的商業用房和共用設施設備，應支付的有關費用，如租賃費、承包費、有償使用費等，作為維修基金的收益，計入“專項應付款—代管基金”的貸方。

2.4維修基金使用核算由本企業承接房屋共用部位、共用設施設備進行大修、更新、改造任務的項目，實際發生的工程支出，通過“物業工 程”科目核算，核算方法同第四章

2.5由外單位承接大修任務的，工程完工后，經業主委員會或者物業產權人、使用人簽證認可后與承接單位進行結算，并根據維修基金分攤表進行分配轉賬，借記“專項應付款—代管基金”，貸記“銀行存款”等科目。

第五章 代收款項的核算

企業應在“其他應付款“科目下設置明細科目“代收款項”，用于核算企業代收代付款項，如代收的電表初裝費、有線電視初裝費等。企業受物業產權人委托代為收取的房租等，也在本科目核算。本科目應按代收代交費用種類設置明細并按往來單位進行核算。

第五篇：物業公司的會計賬務程序

物業公司的會計賬務程序

我剛應聘上一家物業公司，請問一下一些和物業公司有關的會計分錄和稅務問題，物業管理企業會計相關賬務處理

一、所設相關會計科目

1、資產類科目：現金 銀行存款 其他貨幣資金短期投資 應收票據 應收賬款 預付賬款其他應收款 待攤費用 長期待攤費用 固定資產 低值易耗品 固定資產清理 累計折舊 在建工程

2、負債類科目：應付工資 應付票據 應付賬款 短期借款 長期借款 其他應付款 預收賬款 預提費用 應交稅金 其他應交款

3、所有者權益類科目： 實收資本 資本公積 本年利潤 利潤分配 盈余公積

4、成本類科目：無

5、損益類科目：主營業務收入 其他業務收入投資收益 營業外收入 主營業務成本 主營業稅金及附加 其他業務支出 營業費用 管理費用 財務費用 營業外支出 所得稅 以前損益調整

二、相關賬務處理（僅供參考）：

1、存現

借：銀行存款（明細科目為銀行所在名稱）貸：現金

2、提現 借：現金 貸：銀行存款

3、預交地稅款 借：應交稅金—營業稅 —城建稅

其他應交款—教育費附加 —水利基金 貸:銀行存款

4、地稅養老金誤收退稅 借：銀行存款

貸：其他應交款—養老保險基金

5、代付上月員工小靈通話費 借：其他應收款—員工—電話費 貸：銀行存款

6、代收電信公司電費（預收一年，每月分攤）借：銀行存款

貸：預收賬款—基站電費

7、電信公司電費計入 借：預收賬款—電費 貸：管理費用—電費

8、轉存單位定期存款一份 借：其他貨幣資金—定期存款 貸：銀行存款

9、付上月份稅款 借：應交稅金—營業稅 —城建稅

其他應交款—教育費附加 —水利基金 —養老保險基金 貸：銀行存款

10、付上月份電話費 借：管理費用—電話費 貸：銀行存款

11、付上月份水費（分辦公區、宿舍、食堂、綠化、商鋪、消防、生活用水等）借：管理費用—水費（辦公……）預收賬款—業主二次供水（生活用水）貸：銀行存款

12、付上月中旬及本月中旬電費 借：管理費用—電費

預收賬款—業主二次供水能耗 —業主電梯能耗 貸：銀行存款

13、收電信線路改造勞務費 借：現金

貸：其他業務收入—維修收入

14、付萬用表檢測費用及購潤滑油 借：管理費用—維修費 低值易耗品—維修用具 貸：現金

15、購書刊、洗發水（發放員工）借：其他應付款—工會經費 貸：現金

16、收商鋪水電費 借：現金

貸：其他應收款—商鋪—電費/水費

17、發放上月管理員工工資 借：應付工資 貸：現金

18、代付上月中隊戰士、搬運工工資（為減少交 養老保險人數，故作總公司支付）借：其他應收款—總公司 —房開公司（代付搬運工工資）貸：現金

19、購軍靴、環衛服裝

借：其他應收款—員工—服裝費 貸：現金

20、支付上月垃圾裝車費

借：其他業務支出—裝修垃圾清運費 貸：現金/銀行存款

21、付維修電機費及購買燈光等費用 借：管理費用—維修費 低值易耗品—維修用具 貸：現金

22、購置保潔、維修用配件 借：低值易耗品—保潔用具 —維修用具 貸：現金

23、收員工上月小靈通話費 借：現金

貸：其他應收款—員工—電話費

24、收商鋪管理押金 借：現金

貸：其他應付款—商鋪押金

25、退業主裝修保證金

借：其他應付款—業主—裝修保證金 貸：現金

26、中隊活動開支

借：其他應付款—工分經費 貸：現金

27、付馬匹治療費及購馬飼料款 借：管理費用—治安費 貸：現金

28、付購菜款柴油大米及食油款 借：應付福利費—伙食費 貸：現金

29、收物管費等 借：現金/銀行存款

貸：預收賬款—業主—物管費 —業主—電梯能耗費 —業主—二次供水 —業主—停車綜合服務費 —業主—垃圾清運費

其他應付款—業主—裝修保證金 30、代房開公司代購垃圾袋 借：其他應收款—房開公司名稱 貸：現金

31、罰款收入 借：現金

貸：營業外收入—賠款

32、食堂購洗潔精及飯盒等 借：低值易耗品—廚房用品 貸：現金

33、食堂購液化氣及煤氣罐一只 借：應付福利費 低值易耗品—煤氣罐 貸：現金

34、購發票辦公用品、報銷車費等 借：管理費用—辦公費 —差旅費 貸：現金

35、付生活垃圾費 借：管理費用—保潔費 貸：現金

36、領用低值易耗品

借：管理費用—低值易耗品攤銷 貸：低值易耗品—維修用具 —保潔用具 —廚房用具

37、商鋪電費計入

借：其他應收款—商鋪——電費 貸：管理費用—電費

38、開辦費用的攤銷 借：管理費用—開辦費攤銷 貸：長期待攤費用—開辦費

39、計提折舊 借：管理費用—折舊費 貸：累計折舊 40、計提本月工資 借：管理費用—工資 貸：應付工資

41、計提各項經費 借：管理費用—福利費 —工會經費 —教育經費 貸：應付福利費 其他應付款— 工會 —教育部

42、空置房應收物管費 借：其他應收款—房開公司 貸：主營業務收入

43、結轉本月收入

借：預收賬款—業主—物管費 —業主—車位物管費 —房開公司 —商鋪—物管費 —商鋪—租金 貸：主營業務收入 其他業務收入

44、結轉開工裝修垃圾費 借：預收賬款—業主—垃圾清運費 貸：其他業務收入—垃圾清運費

45、計提本月稅金及附加 借：主營業務稅金及附加 其他業務支出 管理費用

貸：應交稅金—營業稅 —城建稅

其他應交款—教育費附加 —水利基金

46、計提本月養老保險 借：管理費用—養老金 貸：其他應交款—養老基金

47、結轉益類賬戶 借：主營業務收入 其他業務收入 營業外收入 貸：本年利潤

48、結轉損類賬戶 借：本年利潤 貸：管理費用 其他業務支出 主營業務稅金及附加

關于代收的水電費的會計分錄我覺得應是這樣： 支付給自來水公司或供電局時： 借：代收款項 貸：銀行存款 向業主收回時 借：銀行存款 貸：代收款項

物業管理公司,定期收取的物業管理費.收到時:借:現金 貸:預收帳款 當月結轉收入, 借:預收帳款 貸:主營業務收入 同時交納營業稅 借:主營業務稅金及附加 貸:應交稅金-營業稅-城建稅

其他應交款-教育費附加 結轉成本 實際發生時 借：物業管理成本-小區 貸：現金

借：主營業務成本-物業管理成本-小區 貨：物業管理成本-小區 結轉利潤 借:本年利潤 貸: 主營業務成本 主營業務稅金及附加 借:主營業物收入 貸:本年利潤 借:本年利潤 貸:財務費(支出)管理費 贊同 26

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2010-7-27 01:32 龍泉2007 物業公司的會計處理

第一章 經營收入核算管理規定 經營收入的范圍經營收入是指企業從事物業管理和其他經營活動所取得各項收入，包括主營業務收入和其他業務收入。

1.1主營業務收入是指企業在從事物業管理活動中，為物業產權人、使用人提供維修、管理和服務所取得的收入，包括物業管理收入、物業經營收入和物業大修收入。

1.1.1物業管理收入是指企業向物業產權人、使用人收取的公共性服務收入、公眾**性服務收入和特約服務收入。企業收取使用權房（如老公房）的租金也計入物業管理收入，并設置明細科目核算。

1.1.2物業經營收入是指企業除物業管理及服務以外的其他經營性收入。如企業經營自己擁有產權的房屋建筑物和共用設施取得的收入、前期費收入等。

1.1.3物業大修收入是指企業接受業主管理委員會或者物業產權人、使用人的委托，對房屋共用部位、共用設施設備進行大修取得的收入。1.2其他業務收入是指企業從事主營業務以外的其他經營活動所取得的收入，包括企業代為經營業主委員會或者物業產權人、使用人提供的房屋建筑物和共用設施取得的收入，如代為房屋出租取得的收入；代為經營停車場、游泳池、各類球場等共用設施取得的收入；還包括房屋中介代理收入、材料物資銷售收入、廢品回收收入、商業經營收入及無形資產轉讓收入等。

1.2.1商業用房經營收入是指企業利用業主管理委員會或者物業產權人、使用人提供的商業用房，從事經營活動取得的收入，如開辦健身房、歌舞廳、美容美發屋、商店、飲食店等經營收入。2 經營收入的確認及其時間

2.1企業應當在勞務已經提供，同時收訖價款或取得收取價款的憑據時確認為經營收入的實現。當經營收入必須計入當損益，不得提前或延后。以下內容需要回復才能看到

2.2物業大修收入應當在業主管理委員會或者物業產權人、使用人簽證認可后，確認為營業收入的實現。企業與業主委員會或者物業產權人、使用人雙方簽訂付款合同或協議的，可根據合同或者協議所規定的付款日期或者在收到合同規定的價款之日確認營業收入的實現。3 經營收入會計科目處理

3.1 因物業管理、物業經營、物業大修等業務取得的經營收入計入“主營業務收入”科目。其他如材料物資銷售等屬于其他業務收入范圍的收入計入“其他業務收入”科目。以上科目必須按收入類別和項目管理處分別設置并進行明細核算。3.2 企業利用業主委員會的場地收取停車使用費，所取得的收入計入“其他應付款——***場地停車費代收”科目貸方，并全額計提和交納營業稅及附加稅費。根據物業管理服務協議支付業主委員會收益或各種應承擔的管理費用（按協議規定列支）時，計入“其他應付款——***場地停車費代收”科目借方;物業公司自身獲得的收益，即“其他應付款—***場地停車費代收”科目的貸方余額，借記并轉入“其他業務收入”。各企業可根據實際情況按項目管理處和費用類別設置明細賬進行核算。...物業公司收取的電梯使用費、出入證工本費、垃圾清運費如何做賬？

物業公司在業主交房后收取的電梯使用費、出入證工本費、垃圾清運費以后也將不退給業主，請問應如何做賬？請各位高手賜教！

這里要分清垃圾清運費和垃圾處置費根據國稅函〔2005〕1128號：《國家稅務總局關于垃圾處置費征收營業稅問題的批復》單位和個人提供的垃圾處置勞務不屬于營業稅應稅勞務，對其處置垃圾取得的垃圾處置費，不征收營業稅。物業部門收取垃圾的費用屬于營業稅“服務業”征稅范圍，應按稅法規定繳納營業稅。電梯使用費和出入證收入： 借：現金 貸：營業收入

2.垃圾清運費屬于代收代繳費用： 借：現金

貸：其他應付—垃圾清運費

物業管理企業應付工資和應付福利費的核算

（一）應付工資的核算

應付工資，是物業管理企業對職工個人的一種負債，是企業使用職工的知識、技能、時間和精力等而給予職工的一種補償（報酬）。企業應付職工的勞動報酬，在會計上設置“應付工資”科目進行核算。“應付工資”科目集中反映企業應付職工的工資總額，即構成職工工資總額的內容，都應通過“應付工資”科目核算。月末對發生的應付工資按用途進行分配時，借記“工程施工”、“管理費用”、“應付福利費”等科目，貸記“應付工資”科目；發放工資時，借記“應付工資”科目，貸記“現金”科目。

[例1]安信物業管理公司根據“工資結算匯總表”結算本月應付工資總額46.2萬元，代扣職工房租4萬元，企業代墊職工家屬醫藥費0.2萬元，實發工資42萬元。賬務處理如下：

（1）向銀行提取現金

借：現金 420000 貸：銀行存款 420000

（2）發放現金

借：應付工資 420000

貸：現金 420000

（3）代扣款項

借：應付工資 42000

貸：其他應收款——職工房租 40000

——代墊醫藥費 2000

[例2]安信物業管理公司本月應付工資總額46.2萬元，工資費用分配匯總表中列示的服務人員工資為42萬元，公司行政管理人員工資為4.04萬元，醫務人員工資為0.16萬元。賬務處理如下：

借：營業費用 420000

管理費用 40400

應付福利費 1600

貸：應付工資 462000

（二）應付福利費的核算

應付福利費，是物業管理企業準備用于企業職工福利方面的資金。物業管理企業按規定用于職工福利方面的資金來源，包括從費用中提取和從稅后利潤中提取。從費用中提取的職工福利費主要用于職工個人的福利，在會計核算時將其作為一項負債；從稅后利潤中提取的福利費主要用于集體福利設施，在會計核算時將其作為所有者權益。從費用中提取的職工福利費，按職工工資總額的14％提取。職工福利費主要用于職工的醫藥費（包括企業參加職工醫療保險交納的醫療保險費），醫護人員的工資、醫務經費，職工因公負傷赴外地就醫路費，職工生活困難補助，職工浴室、理發室、幼兒園、托兒所人員的工資等。

從費用中提取的職工福利基金，單獨設置“應付福利費”科目進行核算。提取的福利費，按照職工所在的崗位分配：從事生產經營人員的福利費，計入成本；行政管理人員的福利費，計入管理費用等等，實際支付時，作沖減應付福利費處理。期末應付福利費的結余，在“資產負債表”的流動負債項目中單獨反映。

[例3]以上例資料為例，安信物業管理公司提取應付福利費的賬務處理如下（醫務人員工資并入企業行政管理人員工資一并提取）：

借：營業費用 58800

管理費用 5880

貸：應付福利費 64680

物業管理企業應交稅金的核算

物業管理企業在一定時期內取得的營業收入和實現的利潤，要按照規定向國家交納各種稅金，這些應交的稅金，應按照權責發生制的原則預提計入有關科目。這些應交的稅金在尚未交納之前暫時停留在企業，形成一項負債。

（一）營業稅

營業稅是對提供勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人征收的一種稅。營業稅按照營業額和規定的稅率計算應納稅額。營業稅采用比例稅率，物業管理企業的營業稅率為3％.其公式為：

應納稅額=營業額×稅率

這里的營業額是指物業管理企業提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產向對方收取的全部價款和價外費用。價外費用包括向對方收取的手續費、基金、集資費、代收款項、代墊款項及其他各種性質的價外收費。

1.科目設置

物業管理企業按規定應交的營業稅，在“應交稅金”科目下設置“應交營業稅”明細科目，其借方發生額，反映企業已交納的營業稅；其貸方發生額，反映應交的營業稅；期末借方余額，反映多交的營業稅；期末貸方余額，反映尚未交納的營業稅。

2.營業稅的會計處理

物業管理企業經營施工生產以外的其他業務所取得的收入，按規定應交的營業稅，通過“主營業務稅金及附加”和“應交稅金——應交營業稅”科目核算。

納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業，無論與對方如何結算，其營業額均應包括工程所用原材料及其物資和動力價款。

[例1]2002年1月末，安信物業管理公司當期取得營業收入250萬元，計算并交納當期營業稅，該企業營業稅率3％.賬務處理如下：

應納稅額=工程結算額×3％=2500000×3％=75000（元）

（1）計算應交稅金時

借：主營業務稅金及附加 75000

貸：應交稅金——應交營業稅 75000

（2）實際繳納時

借：應交稅金——應交營業稅 75000

貸：銀行存款 75000

（二）增值稅

增值稅是就貨物或應稅勞務的增值部分征收的一種稅。按照增值稅暫行條例規定，企業購人貨物或接受應稅勞務支付的增值稅（即進項稅額），可以從銷售貨物或提供勞務按規定收取的增值稅（即銷項稅額）中抵扣。按照規定，企業購入貨物或接受勞務必須真備增值稅專用發票、完稅憑證或購進免稅農產品憑證或收購廢舊物資憑證或外購物資支付的運輸費用的結算單據，其進項稅額才能予以扣除。

1.科目設置

企業應交的增值稅，在 “應交稅金”科目下設置“應交增值稅”明細科目進行核算。其借方發生額，反映企業購進貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額、實際已交納的增值稅等；貸方發生額，反映銷售貨物或提供應稅勞務應交納的增值稅額、出口貨物退稅、轉出已支付或應分擔的增值稅等；期末借方余額，反映企業尚未抵扣的增值稅。“應交稅金 ——應交增值稅”科目分別設置“進項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“轉出未交增值稅”、“轉出多交增值稅”等專欄。

2.增值稅的會計處理

物業管理企業經營施工生產以外的其他業務（貨物或應稅勞務）所取得的收入，應當交納增值稅。由于物業管理企業是以提供勞務為主，所以主營業務應繳納營業稅，只有附營業務或附屬企業繳納增值稅。

值得注意的是，企業當月交納當月的增值稅，仍然通過“應交稅金——應交增值稅（已交稅金）”科目核算；當月交納以前各期未交的增值稅，通過“應交稅金——未交增值稅”科目，不通過“應交稅金——應交增值稅（已交稅金）”科目核算。

[例2]安信物業管理公司所屬預制件廠本期購入一批原材料，增值稅專用發票上注明的原材料價款600萬元，增值稅額為102萬元。貨款已經支付，材料已經到達并驗收入庫。該預制件廠當期銷售產品收入為1000萬元（不含應向購買者收取的增值稅），符合收入確認條件，貸款尚未收到。根據上述經濟業務，賬務處理如下：

（1）所屬預制件廠購入原材料時

借：原材料 6000000

應交稅金——應交增值稅（進項稅額）1020000

貸：銀行存款 7020000

（2）所屬預制件廠銷售產品時

借：應收賬款 11700000

貸：其他業務收入 10000000

應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）1700000

當期應交增值稅=1700000-1020000=680000（元）

（三）房產稅、土地使用稅、車船使用稅和印花稅

房產稅是國家對在城市、縣城、建制鎮和工礦區征收的由產權所有人繳納的一種稅。房產稅依照房產原值一次減除10％～30％后的余額計算交納。沒有房產原值作為依據的，由房產所在地稅務機關參考同類房產核定；房產出租的，以房產租金收入為房產稅的計稅依據。土地使用稅是國家為了合理利用城鎮土地，調節土地級差收入，提高土地使用效益，加強土地管理而開征的一種稅，以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據，依照規定稅額計算征收。車船使用稅由擁有并且使用車船的單位和個人交納。車船使用稅按照適用稅額計算交納。

企業按規定計算應交的房產稅、土地使用稅和車船使用稅時，借記“管理費用”科目，貸記“應交稅金——應交房產稅（或土地使用稅、車船使用稅）”科目；上交時，借記“應交稅金——應交房產稅（或土地使用稅、車船使用稅）”科目，貸記“銀行存款”科目。

[例3]2002年12月末，安信物業管理公司當期按規定稅率計算，應交納房產稅2000元、土地使用稅3200元、車船使用稅6400元。根據有關憑證，賬務處理如下：

借：管理費用 11600

貸：應交稅金——應交房產稅 2000

——應交土地使用稅 3200

——應交車船使用稅 6400

印花稅是對書立、領受購銷合同等憑證行為征收的稅款，實行由納稅人根據規件定額計算應納稅額。

物業管理企業交納的印花稅不需要通過“應交稅金”科目核算，于購買印花稅票時，直接借記“管理費用”或“待攤費用”科目，貸記“銀行存款”科目。

[例4]2002年12月末，安信物業管理公司因業務需要，到當地稅務局購買印花稅票800元。根據有關憑證，賬務處理如下：

借：管理費用 800

貸：銀行存款 800

（四）城市維護建設稅

為了加強城市的維護建設，擴大和穩定城市維護建設資金的來源，國家開征了城市維護建設稅。在會計核算時，物業管理企業按規定計算出的城市維護建設稅，借記 “主營業務稅金及附加”、“其他業務支出”等科目，貸記“應交稅金——應交城市維護建設稅”科目；實際上交時，借記“應交稅金——應交城市維護建設稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

[例5]2002年12月末，安信物業管理公司當期本期實際應上交的流轉稅（營業稅、增值稅）為75700元，適用的城市維護建設稅稅率為7％.根據有關憑證，賬務處理如下：

（1）計算應交的城市維護建設稅5299（75700×7％）元

借：主營業務稅金及附加 5299

貸：應交稅金——應交城市維護建設稅 5299

（2）用銀行存款上交城市維護建設稅時

借：應交稅金——應交城市維護建設稅 5299

貸：銀行存款 5299

（五）所得稅

物業管理企業的生產、經營所得和其他所得，依照有關所得稅暫行條例及其細則的規定需要交納所得稅。企業應交納的所得稅，在“應交稅金”科目下設置“應交所得稅”明細科目核算；當期應計人損益的所得稅，作為一項費用，在凈收益前扣除。企業按照一定方法計算，計入損益的所得稅，借記“所得稅”等科目，貸記“應交稅金——應交所得稅”科目。

物業管理企業短期借款的核算

一、短期借款核算的內容

短期借款，是指企業為了滿足正常生產經營的需要而向銀行或其他金融機構借入的期限在一年以下的各種借款。

短期借款利息屬于籌資費用，應記入“財務費用”科目。在實際工作中，銀行一般于每季度末收取短期借款利息，為此企業的短期借款利息一般采用分月預提的方式進行核算；如果企業按月支付利息或利息數額較小，也可于實際支付時直接計人財務費用。

二、短期借款的會計處理

物業管理企業從銀行或其他金融機構取得借款時，借記“銀行存款”科目，貸記“短期借款”科目；預提利息時，借記“財務費用”科目，貸記“預提費用”科目；支付利息時，根據已預提利息，借記“預提費用”科目，根據應計利息，借記“財務費用”科目，根據應付利息總額，貸記“銀行存款”科目；借款到期償還本金時，應借記“短期借款”科目，貸記“銀行存款”科目。

「例8—1」安信物業管理公司于2002年1月1日向銀行借入80萬元，期限9個月，年利率6％，該借款到期后按期如數歸還，利息分月預提，按季支付。有關賬務處理如下：

（1）1月1日借入款項時

定自行計算應納稅額，購買并一次貼足印花稅票的交納方法。納稅人根據應納稅憑證的性質，分別按比例稅率或者按

借：銀行存款 800000

貸：短期借款 800000

（2）1月末預提當月利息800000×6％÷12=4000（元）時

借：財務費用 4000

貸：預提費用 4000

2月末預提當月利息的處理相同。

（3）3月末支付本季度應付利息時

借：財務費用

4000

預提費用

8000

貸：銀行存款 12000

第二、三季度的賬務處理同上。

（4）10月1日償還借款本金時

借：短期借款 800000

貸：銀行存款 800000

本月物業公司發生一筆勞務收入21693元.發票有地稅局代開,其發生的營業稅稅費為:

營業稅 1084.65 城市維護建設稅 75.39 教育附加費 32.54 地方教育附加費 10.85 合計為:1203.97

1、收到勞務收入時

借：銀行存款 21693元

貸：主營業務收入 21693元

2、計提并交納本月稅金

借：主營業務稅金及附加 1203.97元

貸：應繳稅費——應交營業稅 1084.65元

應繳稅費——應交城建稅 75.93元

應繳稅費——應交教育附加費 32.54

應繳稅費——應交地方教育附加費 10.85元 借：應繳稅費——應交營業稅 1084.65元

應繳稅費——應交城建稅 75.93元

應繳稅費——應交教育附加費 32.54

應繳稅費——應交地方教育附加費 10.85元

貸：銀行存款 1084.65元

物業管理企業應付工資和應付福利費的核算

（一）應付工資的核算

應付工資，是物業管理企業對職工個人的一種負債，是企業使用職工的知識、技能、時間和精力等而給予職工的一種補償（報酬）。企業應付職工的勞動報酬，在會計上設置“應付工資”科目進行核算。“應付工資”科目集中反映企業應付職工的工資總額，即構成職工工資總額的內容，都應通過“應付工資”科目核算。月末對發生的應付工資按用途進行分配時，借記“工程施工”、“管理費用”、“應付福利費”等科目，貸記“應付工資”科目；發放工資時，借記“應付工資”科目，貸記“現金”科目。

[例1]安信物業管理公司根據“工資結算匯總表”結算本月應付工資總額46.2萬元，代扣職工房租4萬元，企業代墊職工家屬醫藥費0.2萬元，實發工資42萬元。賬務處理如下：

（1）向銀行提取現金

借：現金 420000

貸：銀行存款 420000

（2）發放現金

借：應付工資 420000

貸：現金 420000

（3）代扣款項

借：應付工資 42000

貸：其他應收款——職工房租 40000

——代墊醫藥費 2000

[例2]安信物業管理公司本月應付工資總額46.2萬元，工資費用分配匯總表中列示的服務人員工資為42萬元，公司行政管理人員工資為4.04萬元，醫務人員工資為0.16萬元。賬務處理如下：

借：營業費用 420000

管理費用 40400

應付福利費 1600

貸：應付工資 462000

（二）應付福利費的核算

應付福利費，是物業管理企業準備用于企業職工福利方面的資金。物業管理企業按規定用于職工福利方面的資金來源，包括從費用中提取和從稅后利潤中提取。從費用中提取的職工福利費主要用于職工個人的福利，在會計核算時將其作為一項負債；從稅后利潤中提取的福利費主要用于集體福利設施，在會計核算時將其作為所有者權益。從費用中提取的職工福利費，按職工工資總額的14％提取。職工福利費主要用于職工的醫藥費（包括企業參加職工醫療保險交納的醫療保險費），醫護人員的工資、醫務經費，職工因公負傷赴外地就醫路費，職工生活困難補助，職工浴室、理發室、幼兒園、托兒所人員的工資等。

從費用中提取的職工福利基金，單獨設置“應付福利費”科目進行核算。提取的福利費，按照職工所在的崗位分配：從事生產經營人員的福利費，計入成本；行政管理人員的福利費，計入管理費用等等，實際支付時，作沖減應付福利費處理。期末應付福利費的結余，在“資產負債表”的流動負債項目中單獨反映。

[例3]以上例資料為例，安信物業管理公司提取應付福利費的賬務處理如下（醫務人員工資并入企業行政管理人員工資一并提取）：

借：營業費用 58800

管理費用 5880

貸：應付福利費 64680

物業管理企業應交稅金的核算

物業管理企業在一定時期內取得的營業收入和實現的利潤，要按照規定向國家交納各種稅金，這些應交的稅金，應按照權責發生制的原則預提計入有關科目。這些應交的稅金在尚未交納之前暫時停留在企業，形成一項負債。

（一）營業稅

營業稅是對提供勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人征收的一種稅。營業稅按照營業額和規定的稅率計算應納稅額。營業稅采用比例稅率，物業管理企業的營業稅率為3％.其公式為：

應納稅額=營業額×稅率

這里的營業額是指物業管理企業提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產向對方收取的全部價款和價外費用。價外費用包括向對方收取的手續費、基金、集資費、代收款項、代墊款項及其他各種性質的價外收費。

1.科目設置

物業管理企業按規定應交的營業稅，在“應交稅金”科目下設置“應交營業稅”明細科目，其借方發生額，反映企業已交納的營業稅；其貸方發生額，反映應交的營業稅；期末借方余額，反映多交的營業稅；期末貸方余額，反映尚未交納的營業稅。

2.營業稅的會計處理

物業管理企業經營施工生產以外的其他業務所取得的收入，按規定應交的營業稅，通過“主營業務稅金及附加”和“應交稅金——應交營業稅”科目核算。

納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業，無論與對方如何結算，其營業額均應包括工程所用原材料及其物資和動力價款。

[例1]2002年1月末，安信物業管理公司當期取得營業收入250萬元，計算并交納當期營業稅，該企業營業稅率3％.賬務處理如下：

應納稅額=工程結算額×3％=2500000×3％=75000（元）

（1）計算應交稅金時

借：主營業務稅金及附加 75000

貸：應交稅金——應交營業稅 75000

（2）實際繳納時

借：應交稅金——應交營業稅 75000

貸：銀行存款 75000

（二）增值稅

增值稅是就貨物或應稅勞務的增值部分征收的一種稅。按照增值稅暫行條例規定，企業購人貨物或接受應稅勞務支付的增值稅（即進項稅額），可以從銷售貨物或提供勞務按規定收取的增值稅（即銷項稅額）中抵扣。按照規定，企業購入貨物或接受勞務必須真備增值稅專用發票、完稅憑證或購進免稅農產品憑證或收購廢舊物資憑證或外購物資支付的運輸費用的結算單據，其進項稅額才能予以扣除。

1.科目設置

企業應交的增值稅，在 “應交稅金”科目下設置“應交增值稅”明細科目進行核算。其借方發生額，反映企業購進貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額、實際已交納的增值稅等；貸方發生額，反映銷售貨物或提供應稅勞務應交納的增值稅額、出口貨物退稅、轉出已支付或應分擔的增值稅等；期末借方余額，反映企業尚未抵扣的增值稅。“應交稅金 ——應交增值稅”科目分別設置“進項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“轉出未交增值稅”、“轉出多交增值稅”等專欄。

2.增值稅的會計處理

物業管理企業經營施工生產以外的其他業務（貨物或應稅勞務）所取得的收入，應當交納增值稅。由于物業管理企業是以提供勞務為主，所以主營業務應繳納營業稅，只有附營業務或附屬企業繳納增值稅。

值得注意的是，企業當月交納當月的增值稅，仍然通過“應交稅金——應交增值稅（已交稅金）”科目核算；當月交納以前各期未交的增值稅，通過“應交稅金——未交增值稅”科目，不通過“應交稅金——應交增值稅（已交稅金）”科目核算。

[例2]安信物業管理公司所屬預制件廠本期購入一批原材料，增值稅專用發票上注明的原材料價款600萬元，增值稅額為102萬元。貨款已經支付，材料已經到達并驗收入庫。該預制件廠當期銷售產品收入為1000萬元（不含應向購買者收取的增值稅），符合收入確認條件，貸款尚未收到。根據上述經濟業務，賬務處理如下：

（1）所屬預制件廠購入原材料時

借：原材料 6000000

應交稅金——應交增值稅（進項稅額）1020000

貸：銀行存款 7020000

（2）所屬預制件廠銷售產品時

借：應收賬款 11700000

貸：其他業務收入 10000000

應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）1700000

當期應交增值稅=1700000-1020000=680000（元）

（三）房產稅、土地使用稅、車船使用稅和印花稅

房產稅是國家對在城市、縣城、建制鎮和工礦區征收的由產權所有人繳納的一種稅。房產稅依照房產原值一次減除10％～30％后的余額計算交納。沒有房產原值作為依據的，由房產所在地稅務機關參考同類房產核定；房產出租的，以房產租金收入為房產稅的計稅依據。土地使用稅是國家為了合理利用城鎮土地，調節土地級差收入，提高土地使用效益，加強土地管理而開征的一種稅，以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據，依照規定稅額計算征收。車船使用稅由擁有并且使用車船的單位和個人交納。車船使用稅按照適用稅額計算交納。

企業按規定計算應交的房產稅、土地使用稅和車船使用稅時，借記“管理費用”科目，貸記“應交稅金——應交房產稅（或土地使用稅、車船使用稅）”科目；上交時，借記“應交稅金——應交房產稅（或土地使用稅、車船使用稅）”科目，貸記“銀行存款”科目。

[例3]2002年12月末，安信物業管理公司當期按規定稅率計算，應交納房產稅2000元、土地使用稅3200元、車船使用稅6400元。根據有關憑證，賬務處理如下：

借：管理費用 11600

貸：應交稅金——應交房產稅 2000

——應交土地使用稅 3200

——應交車船使用稅 6400

印花稅是對書立、領受購銷合同等憑證行為征收的稅款，實行由納稅人根據規件定額計算應納稅額。

物業管理企業交納的印花稅不需要通過“應交稅金”科目核算，于購買印花稅票時，直接借記“管理費用”或“待攤費用”科目，貸記“銀行存款”科目。

[例4]2002年12月末，安信物業管理公司因業務需要，到當地稅務局購買印花稅票800元。根據有關憑證，賬務處理如下：

借：管理費用 800

貸：銀行存款 800

（四）城市維護建設稅

為了加強城市的維護建設，擴大和穩定城市維護建設資金的來源，國家開征了城市維護建設稅。在會計核算時，物業管理企業按規定計算出的城市維護建設稅，借記 “主營業務稅金及附加”、“其他業務支出”等科目，貸記“應交稅金——應交城市維護建設稅”科目；實際上交時，借記“應交稅金——應交城市維護建設稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

[例5]2002年12月末，安信物業管理公司當期本期實際應上交的流轉稅（營業稅、增值稅）為75700元，適用的城市維護建設稅稅率為7％.根據有關憑證，賬務處理如下：

（1）計算應交的城市維護建設稅5299（75700×7％）元

借：主營業務稅金及附加 5299

貸：應交稅金——應交城市維護建設稅 5299

（2）用銀行存款上交城市維護建設稅時

借：應交稅金——應交城市維護建設稅 5299

貸：銀行存款 5299

（五）所得稅

物業管理企業的生產、經營所得和其他所得，依照有關所得稅暫行條例及其細則的規定需要交納所得稅。企業應交納的所得稅，在“應交稅金”科目下設置“應交所得稅”明細科目核算；當期應計人損益的定自行計算應納稅額，購買并一次貼足印花稅票的交納方法。納稅人根據應納稅憑證的性質，分別按比例稅率或者按所得稅，作為一項費用，在凈收益前扣除。企業按照一定方法計算，計入損益的所得稅，借記“所得稅”等科目，貸記“應交稅金——應交所得稅”科目。

物業管理企業短期借款的核算

一、短期借款核算的內容

短期借款，是指企業為了滿足正常生產經營的需要而向銀行或其他金融機構借入的期限在一年以下的各種借款。

短期借款利息屬于籌資費用，應記入“財務費用”科目。在實際工作中，銀行一般于每季度末收取短期借款利息，為此企業的短期借款利息一般采用分月預提的方式進行核算；如果企業按月支付利息或利息數額較小，也可于實際支付時直接計人財務費用。

二、短期借款的會計處理

物業管理企業從銀行或其他金融機構取得借款時，借記“銀行存款”科目，貸記“短期借款”科目；預提利息時，借記“財務費用”科目，貸記“預提費用”科目；支付利息時，根據已預提利息，借記“預提費用”科目，根據應計利息，借記“財務費用”科目，根據應付利息總額，貸記“銀行存款”科目；借款到期償還本金時，應借記“短期借款”科目，貸記“銀行存款”科目。

「例8—1」安信物業管理公司于2002年1月1日向銀行借入80萬元，期限9個月，年利率6％，該借款到期后按期如數歸還，利息分月預提，按季支付。有關賬務處理如下：

（1）1月1日借入款項時

借：銀行存款 800000

貸：短期借款 800000

（2）1月末預提當月利息800000×6％÷12=4000（元）時

借：財務費用 4000

貸：預提費用 4000

2月末預提當月利息的處理相同。

（3）3月末支付本季度應付利息時

借：財務費用

4000

預提費用

8000 貸：銀行存款 12000

第二、三季度的賬務處理同上。

（4）10月1日償還借款本金時

借：短期借款 800000

貸：銀行存款 800000 本月物業公司發生一筆勞務收入21693元.發票有地稅局代開,其發生的營業稅稅費為: 營業稅 1084.65 城市維護建設稅 75.39 教育附加費 32.54 地方教育附加費 10.85 合計為:1203.97

1、收到勞務收入時

借：銀行存款 21693元 貸：主營業務收入 21693元

2、計提并交納本月稅金

借：主營業務稅金及附加 1203.97元

貸：應繳稅費——應交營業稅 1084.65元

應繳稅費——應交城建稅 75.93元

應繳稅費——應交教育附加費 32.54

應繳稅費——應交地方教育附加費 10.85元 借：應繳稅費——應交營業稅 1084.65元

應繳稅費——應交城建稅 75.93元

應繳稅費——應交教育附加費 32.54

應繳稅費——應交地方教育附加費 10.85元

貸：銀行存款 1084.65元