第一篇：外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人納稅申報(bào)審核評(píng)稅辦法

【發(fā)布單位】稅務(wù)總局 【發(fā)布文號(hào)】

【發(fā)布日期】1998-06-03 【生效日期】1998-06-03 【失效日期】

【所屬類別】國(guó)家法律法規(guī) 【文件來源】中國(guó)法院網(wǎng)

外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人納稅申報(bào)審核評(píng)稅辦法

（一九九八年六月三日國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布）

一、為了適應(yīng)涉外稅收征管改革的要求，加強(qiáng)對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)以及外籍個(gè)人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）的稅收監(jiān)控力度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理申報(bào)納稅過程中的錯(cuò)誤和異常申報(bào)現(xiàn)象，根據(jù)《 中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和《國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)和深化涉外稅收征管改革的補(bǔ)充意見》，特制定本辦法。

二、本辦法所稱審核評(píng)稅，是指主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人報(bào)送的納稅申報(bào)資料和扣繳義務(wù)人報(bào)送的代扣代繳稅款報(bào)告資料以及日常掌握的各種稅收征管資料，運(yùn)用一定的技術(shù)手段和方法，對(duì)納稅人一個(gè)納稅期內(nèi)納稅情況和扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款情況的真實(shí)性、準(zhǔn)確性及合法性進(jìn)行綜合評(píng)定。通過對(duì)納稅資料的審核、分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理納稅申報(bào)中的錯(cuò)誤和異常申報(bào)現(xiàn)象。

三、審核評(píng)稅的范圍涵蓋納稅人每一納稅期內(nèi)申報(bào)繳納的所有稅種（關(guān)稅除外）以及扣繳義務(wù)人按稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)代扣代繳的稅收。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人每一納稅期內(nèi)的申報(bào)納稅情況和扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款情況應(yīng)逐一進(jìn)行審核評(píng)稅，做出審核評(píng)稅結(jié)論，但預(yù)繳的情況除外。

四、審核評(píng)稅應(yīng)包括以下內(nèi)容：

（一）各項(xiàng)申報(bào)資料是否完整、齊全，申報(bào)數(shù)字與納稅數(shù)字是否一致。

（二）納稅申報(bào)表主表、附表上的項(xiàng)目、數(shù)字填寫是否完整；適用的稅目、稅率及各項(xiàng)數(shù)字計(jì)算是否準(zhǔn)確；主表、附表及項(xiàng)目、數(shù)字之間的邏輯關(guān)系是否正確。

（三）納稅申報(bào)附屬資料，如發(fā)票、抵扣憑證、報(bào)批手續(xù)等是否真實(shí)、準(zhǔn)確、合法。

（四）納稅申報(bào)數(shù)與會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)之間的差異及原因，收入、費(fèi)用、利潤(rùn)及其他有關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整是否符合稅收法規(guī)規(guī)定。

（五）會(huì)計(jì)師查帳報(bào)告中涉及的稅收問題是否在納稅申報(bào)中做了正確反映或說明。

（六）當(dāng)期納稅申報(bào)情況與上期申報(bào)情況有無較大差異，能否合理解釋。

（七）納稅申報(bào)情況與日常掌握的納稅人情況有無較大出入，能否合理解釋。

（八）納稅申報(bào)表上的各項(xiàng)目是否符合有關(guān)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定。

（九）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)審核評(píng)稅的其他內(nèi)容。

對(duì)扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款情況的審核依上述有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行。

五、審核評(píng)稅統(tǒng)一在納稅人申報(bào)納稅、扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款后進(jìn)行，并應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成。

按月申報(bào)納稅的，審核評(píng)稅應(yīng)在規(guī)定的申報(bào)納稅期結(jié)束后20日內(nèi)完成。如因納稅人較多，按月完成審核評(píng)稅確有困難的，也可將兩個(gè)月或三個(gè)月的申報(bào)納稅情況合并為一次進(jìn)行審核。

按季或按年申報(bào)納稅的，審核評(píng)稅應(yīng)在規(guī)定的申報(bào)納稅期結(jié)束后30日內(nèi)完成。

批準(zhǔn)延期申報(bào)的，審核評(píng)稅應(yīng)在納稅人申報(bào)后5日內(nèi)完成。

臨時(shí)申報(bào)納稅的，審核評(píng)稅應(yīng)在納稅人申報(bào)納稅后5日內(nèi)完成。

代扣代繳稅款的，審核評(píng)稅應(yīng)在扣繳義務(wù)人報(bào)送代扣代繳稅款報(bào)告表后5日內(nèi)完成。

六、審核評(píng)稅依據(jù)的資料主要包括：納稅申報(bào)表主表、附表及附屬資料、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)師查帳報(bào)告，代扣代繳稅款報(bào)告表及附屬資料，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)日常掌握的各種資料。

七、審核評(píng)稅按以下四個(gè)步驟進(jìn)行，即：評(píng)折－－核實(shí)－－認(rèn)定－－處理：

評(píng)析：根據(jù)納稅人或扣繳義務(wù)人報(bào)送的各種納稅資料和日常掌握的納稅人情況，對(duì)納稅人申報(bào)內(nèi)容及扣繳義務(wù)人代扣代繳情況的真實(shí)性、合法性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審核、分析、比較，運(yùn)用各種技術(shù)手段和方法，初步確定納稅人申報(bào)或扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款中存在的問題或疑點(diǎn)。

核實(shí)：對(duì)評(píng)析過程中發(fā)現(xiàn)的問題或疑點(diǎn)，逐一進(jìn)行核實(shí)。需向納稅人或扣繳義務(wù)人核實(shí)的，可要求納稅人或扣繳義務(wù)人做出解釋、說明，也可要求納稅人或扣繳義務(wù)人提供書面說明材料或佐證材料。

納稅人或扣繳義務(wù)人的口頭解釋和說明應(yīng)有納稅人或扣繳義務(wù)人簽字的書面紀(jì)錄。

認(rèn)定：根據(jù)核實(shí)情況，對(duì)評(píng)析過程中發(fā)現(xiàn)的問題或疑點(diǎn)，逐一進(jìn)行認(rèn)定，并填制《審核評(píng)稅結(jié)論》（附件1）。

處理：根據(jù)評(píng)定結(jié)果，對(duì)存在問題的納稅人或扣繳義務(wù)人由分局長(zhǎng)簽發(fā)稅務(wù)處理通知書。

對(duì)審核評(píng)稅中發(fā)現(xiàn)的問題，需要進(jìn)一步實(shí)地核查的，應(yīng)轉(zhuǎn)交稽查部門，并填制《審核評(píng)稅問題移送單》（附件2）。

八、審核評(píng)稅是稅收征管流程中的必要組成部分。各級(jí)涉外稅務(wù)征收機(jī)關(guān)，應(yīng)在征管部門相應(yīng)設(shè)置審核評(píng)稅部位，并由業(yè)務(wù)熟悉的專（兼）職人員負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作。

審核評(píng)稅的場(chǎng)所應(yīng)只限于稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部，評(píng)稅人員一般不得到納稅人所在地進(jìn)行實(shí)地稽核和調(diào)取納稅人會(huì)計(jì)核算資料及帳簿憑證。

九、審核評(píng)稅的具體操作規(guī)程和各稅種的具體審核評(píng)稅內(nèi)容，由各地根據(jù)本辦法自行制定。

十、本辦法自1999年1月1日起執(zhí)行。

本內(nèi)容來源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請(qǐng)以正式文件為準(zhǔn)。

第二篇：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人取得股票(股權(quán))轉(zhuǎn)讓收益和股息所得稅收問題的通知

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人取得股票（股權(quán)）轉(zhuǎn)讓收益和股息所得稅收問題的通知

1993年7月21日 國(guó)稅發(fā)〔1993〕045號(hào)）

各省、直轄市、自治區(qū)稅務(wù)局，各計(jì)劃單列市稅務(wù)局，海洋石油稅務(wù)管理局各分局：

根據(jù)股份制試點(diǎn)的有關(guān)規(guī)定，國(guó)家準(zhǔn)予部分試點(diǎn)企業(yè)在境內(nèi)發(fā)行人民幣特種股票（簡(jiǎn)稱B股）和在境外發(fā)行、上市股票（簡(jiǎn)稱海外股），現(xiàn)將外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人持有上述股票所取得的股票（股權(quán)）轉(zhuǎn)讓收益和股息（紅利）所得有關(guān)涉外稅收問題明確如下：

一、關(guān)于股票（股權(quán)）轉(zhuǎn)讓收益

1．外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓股票或股權(quán)所取得的凈收益以及外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所轉(zhuǎn)讓所持有的中國(guó)境內(nèi)企業(yè)股票所取得的凈收益應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，繳納所得稅。上述股票交易所發(fā)生的凈損失，也可沖減企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

2．對(duì)外國(guó)企業(yè)轉(zhuǎn)讓不是其設(shè)在中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所持有的中國(guó)境內(nèi)企業(yè)發(fā)行的B股和海外股所取得的凈收益，和外籍個(gè)人轉(zhuǎn)讓所持有的中國(guó)境內(nèi)企業(yè)發(fā)行的B股和海外股所取得的凈收益暫免征收所得稅。

3．外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人轉(zhuǎn)讓其在中國(guó)境內(nèi)外商投資企業(yè)的股權(quán)取得的超出其出資額的部分的轉(zhuǎn)讓收益，仍應(yīng)按財(cái)政部（87）財(cái)稅外字033號(hào)和財(cái)政部（84）財(cái)稅字第114號(hào)文件規(guī)定，依20％的稅率繳納預(yù)提所得稅或個(gè)人所得稅。

二、關(guān)于股息所得

1．依照《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》第十九條的規(guī)定和《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》施行細(xì)則第五條第二款的規(guī)定，外國(guó)投資者從外商投資企業(yè)取得的利潤(rùn)（股息），和外籍個(gè)人從中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)分得的股息、紅利，免征所得稅。

2．對(duì)持有B股或海外股的外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人，從發(fā)行該B股或海外股的中國(guó)境內(nèi)企業(yè)所取得的股息（紅利）所得，暫免征收企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。

三、本文自文到之日起執(zhí)行。

第三篇：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消及下放外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)以及外籍個(gè)人若干稅務(wù)行政審批項(xiàng)目的后續(xù)管理問題的通知

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消及下放外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)以及外籍個(gè)人若干稅務(wù)行政審批項(xiàng)目的后續(xù)管理問題的通知

國(guó)稅發(fā)〔2004〕80號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

為貫徹落實(shí)?國(guó)務(wù)院關(guān)于第三批取消和調(diào)整行政審批項(xiàng)目的決定?（國(guó)發(fā)〔2004〕16號(hào)）的規(guī)定，現(xiàn)就國(guó)發(fā)〔2004〕16號(hào)文件規(guī)定取消及下放的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）以及外籍個(gè)人若干稅務(wù)行政審批項(xiàng)目的后續(xù)管理工作通知如下：

一、取消不組成法人的中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)申請(qǐng)統(tǒng)一計(jì)算繳納企業(yè)所得稅審批的后續(xù)管理

根據(jù)?中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則?（以下簡(jiǎn)稱稅法實(shí)施細(xì)則）第七條的規(guī)定，不組成法人的中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)，可由該企業(yè)申請(qǐng)，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，依照稅法統(tǒng)一計(jì)算繳納所得稅。取消上述申請(qǐng)審批后，凡企業(yè)章程中規(guī)定并實(shí)際實(shí)行共同經(jīng)營(yíng)，統(tǒng)一核算，共負(fù)盈虧，共擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)等合營(yíng)方式的，企業(yè)可以自行決定是否采取統(tǒng)一申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。凡決定采取統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅的，企業(yè)在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)首次報(bào)送所得稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)同時(shí)附上公司章程、中外雙方?jīng)Q定采取統(tǒng)一申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的有關(guān)決議等資料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接受申報(bào)后，應(yīng)對(duì)企業(yè)是否符合統(tǒng)一申報(bào)納稅的條件進(jìn)行復(fù)核，符合規(guī)定條件的，給予認(rèn)可，并按照?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹執(zhí)行外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)處理問題的通知?（國(guó)稅發(fā)〔1991〕165號(hào)）的規(guī)定，給予企業(yè)相應(yīng)的稅收待遇。復(fù)核不符合統(tǒng)一申報(bào)納稅條件的，應(yīng)通知企業(yè)合作各方重新分別申報(bào)納稅。

二、取消企業(yè)改變折舊方法審批的后續(xù)管理

根據(jù)稅法實(shí)施細(xì)則第三十四條的規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊方法，應(yīng)當(dāng)采用直線法，需要采取其他折舊方法的，應(yīng)由企業(yè)提出申請(qǐng)，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核后，逐級(jí)上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。取消上述審批后，企業(yè)對(duì)已投入使用的固定資產(chǎn)，原則上應(yīng)保持現(xiàn)行折舊方法的穩(wěn)定；對(duì)新購入的固定資產(chǎn)以及已投入使用并采取稅法規(guī)定折舊方法的固定資產(chǎn)，確實(shí)需要采用或改用稅法規(guī)定以外折舊方法計(jì)提折舊的，企業(yè)可自行確定，并在該固定資產(chǎn)投入使用或改變折舊方法后的首個(gè)納稅，在報(bào)送企業(yè)所得稅申報(bào)表時(shí)，附送該固定資產(chǎn)采用或改用的折舊方法、具體年限以及原因等說明資料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)就企業(yè)報(bào)送的上述資料進(jìn)行論證，必要時(shí)可實(shí)地調(diào)查。凡原因不充分、情況不屬實(shí)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)作出調(diào)整，維持以稅法規(guī)定的折舊方法計(jì)提折舊。

三、取消企業(yè)壞賬損失審批的后續(xù)管理

根據(jù)稅法實(shí)施細(xì)則第二十五條的規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生應(yīng)收賬款壞賬損失的，須經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可。取消上述審核認(rèn)可后，對(duì)企業(yè)的應(yīng)收賬款，凡符合稅法實(shí)施細(xì)則第二十六條規(guī)定條件的，可以作為企業(yè)的壞帳損失，在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)給予扣除。企業(yè)在報(bào)送季度或企業(yè)所得稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)就當(dāng)期扣除的壞賬損失的原因作出附加說明并提供有效的證明資料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在對(duì)納稅申報(bào)的審核評(píng)估時(shí)，就企業(yè)報(bào)送的上述資料，根據(jù)壞賬損失稅務(wù)處理的有關(guān)規(guī)定條件，進(jìn)行認(rèn)真審核。對(duì)原因不充分，情況不清晰，應(yīng)實(shí)地調(diào)查了解、核實(shí)。必要時(shí)可以要求企業(yè)重新舉證，做出說明或進(jìn)行公證。凡已扣除的壞賬損失不符合規(guī)定條件，以及無法提供證明資料的，應(yīng)做出納稅調(diào)整。

四、取消外國(guó)企業(yè)列支總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)審批的后續(xù)管理

根據(jù)稅法實(shí)施細(xì)則第二十五條的規(guī)定，外國(guó)企業(yè)在我國(guó)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，其向總機(jī)構(gòu)支付的與本機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有關(guān)的合理的管理費(fèi)，應(yīng)當(dāng)提供有關(guān)證明文件，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核同意后，準(zhǔn)予列支。取消上述審核批準(zhǔn)后，對(duì)在我國(guó)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的外國(guó)企業(yè)列支與本企業(yè)有關(guān)的總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的，須出具總機(jī)構(gòu)提供的管理費(fèi)匯集范圍、總額、分?jǐn)傄罁?jù)和方法等證明資料，并就上述證明資料附送注冊(cè)會(huì)計(jì)師查證報(bào)告。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)納稅申報(bào)的審核評(píng)估中，應(yīng)就企業(yè)提供的證明資料，按照稅法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審核。凡證明資料不完整，無法說明該管理費(fèi)列支合理性的，應(yīng)通知企業(yè)在限定的時(shí)間內(nèi)補(bǔ)充說明資料。對(duì)不符合規(guī)定要求的、或者未能提供有效證明資料的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)作出相應(yīng)稅務(wù)調(diào)整。其中，對(duì)外國(guó)銀行分行所列支的總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)，應(yīng)嚴(yán)格按照?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外國(guó)銀行分行攤列總行管理費(fèi)有關(guān)問題的通知?（國(guó)稅函〔2002〕11號(hào)）規(guī)定執(zhí)行。

五、取消對(duì)外國(guó)石油公司在開采油（氣）田合同區(qū)塊之間結(jié)轉(zhuǎn)勘探費(fèi)審批的后續(xù)管理

根據(jù)稅法實(shí)施細(xì)則第四十八條的規(guī)定，外國(guó)石油公司擁有的合同區(qū)，由于未發(fā)現(xiàn)商業(yè)性油（氣）田而終止作業(yè)，如果其不繼續(xù)擁有開采油（氣）資源合同，也不在中國(guó)境內(nèi)保留經(jīng)營(yíng)管理機(jī)構(gòu)，其已投入終止合同區(qū)的合理的勘探費(fèi)用，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查確認(rèn)并出具證明后，從終止合同之日起十年內(nèi)又簽訂新的合作開采油（氣）資源合同的，準(zhǔn)予在其新?lián)碛泻贤瑓^(qū)的生產(chǎn)收入中攤銷。取消審核確認(rèn)后，外國(guó)石油公司發(fā)生的上述勘探費(fèi)用，需要在今后新的合作開采油（氣）資源合同區(qū)中攤銷的，必須保留原有有關(guān)勘探費(fèi)用帳目及憑證。如果外國(guó)石油公司確實(shí)存在充分的原因，無法保留有關(guān)憑證的，外國(guó)石油公司可以在終止前期合同的一年內(nèi)提請(qǐng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，就上述允許在今后新的合同區(qū)塊中攤銷的勘探費(fèi)用進(jìn)行預(yù)先審計(jì)確認(rèn)。

六、取消中外合資高新技術(shù)企業(yè)定期減免稅審批的后續(xù)管理

根據(jù)稅法實(shí)施細(xì)則第七十五條第（六）款的規(guī)定，在國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)設(shè)立的被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在十年以上的，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，從開始獲利起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅。取消上述審批后，凡在國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)設(shè)立的中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，且經(jīng)營(yíng)期限十年以上的，可以享受第一年和第二年免征企業(yè)所得稅。企業(yè)在享受免稅期間報(bào)送所得稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)同時(shí)附送企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的證書、營(yíng)業(yè)執(zhí)照等資料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)納稅申報(bào)審核評(píng)估時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格審核企業(yè)證書的所屬期限、營(yíng)業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營(yíng)期限，并應(yīng)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查、核實(shí)其實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況與被認(rèn)定為高新技術(shù)條件是否相符等。凡發(fā)現(xiàn)認(rèn)定證件有誤的，應(yīng)與有關(guān)認(rèn)定部門協(xié)調(diào)核實(shí)，并作出相應(yīng)稅務(wù)調(diào)整。

七、取消企業(yè)借款利息審批的后續(xù)管理

根據(jù)稅法實(shí)施細(xì)則第二十一條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的合理的借款利息，應(yīng)當(dāng)提供借款付息的證明文件，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核同意后，準(zhǔn)予列支。取消上述審批后，企業(yè)對(duì)每次發(fā)生的對(duì)外借款，在報(bào)送其所得稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)附送以下資料：

1.借款利率與簽訂借款合同時(shí)的一般商業(yè)貸款利率比較說明。 2.注冊(cè)資本投資到位的驗(yàn)資報(bào)告。

如果企業(yè)從非關(guān)聯(lián)銀行金融機(jī)構(gòu)借款的，可免于提供上述第1項(xiàng)所要求的資料。

當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)在對(duì)企業(yè)的納稅申報(bào)進(jìn)行審核評(píng)估時(shí)，應(yīng)審核分析企業(yè)報(bào)送的有關(guān)利息資料。對(duì)企業(yè)報(bào)送資料，凡不符合要求或者不能有效說明情況的，應(yīng)要求企業(yè)在限定的時(shí)間內(nèi)重新提供。凡企業(yè)沒有提供利率比較說明資料的，其利息支出在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不予扣除。凡企業(yè)發(fā)生的利息支出，高于當(dāng)期一般商業(yè)利率計(jì)算的利息的，其高出的部分，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)給予扣除；對(duì)注冊(cè)資本投資不到位的企業(yè)所發(fā)生的借款利息，應(yīng)嚴(yán)格按照?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)利息列支問題的批復(fù)?（國(guó)稅函發(fā)〔1991〕326號(hào)）執(zhí)行。

八、取消企業(yè)取得已使用的固定資產(chǎn)按尚可使用年限折舊審批的后續(xù)管理

根據(jù)稅法實(shí)施細(xì)則第四十二條的規(guī)定，企業(yè)取得已使用的固定資產(chǎn)，其尚可使用年限比稅法實(shí)施細(xì)則規(guī)定的折舊年限短的，可以提出證明憑證，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核同意后，按尚可使用年限計(jì)算折舊。取消上述審批后，企業(yè)取得已使用的固定資產(chǎn)，凡尚可使用的年限比稅法實(shí)施細(xì)則規(guī)定短的，可按實(shí)際可使用年限計(jì)算折舊。企業(yè)應(yīng)在報(bào)送所得稅申報(bào)表時(shí)，對(duì)按上述規(guī)定計(jì)算折舊的固定資產(chǎn)受讓價(jià)格、已使用年限、尚可使用年限等情況，向主管稅務(wù)提供有關(guān)說明資料。

九、取消企業(yè)改變存貨計(jì)價(jià)方法審批的后續(xù)管理

根據(jù)稅法實(shí)施細(xì)則第五十一條的規(guī)定，企業(yè)的存貨計(jì)價(jià)一經(jīng)選定，不得隨意改變，需要改變存貨計(jì)價(jià)方法，應(yīng)當(dāng)在下一納稅開始前報(bào)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。取消上述審批后，企業(yè)需要改變存貨計(jì)價(jià)方法的，應(yīng)在下一納稅開始前，就改變存貨計(jì)價(jià)方法的原因，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)做出書面說明。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)提出的改變存貨計(jì)價(jià)方法的原因，應(yīng)就其合理性情況進(jìn)行分析、核實(shí)。凡經(jīng)認(rèn)定企業(yè)改變存貨計(jì)價(jià)方法的原因不充分、或者存在有意推遲納稅嫌疑的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知企業(yè)維持原有的存貨計(jì)價(jià)方法。

十、取消企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除審批的后續(xù)管理

根據(jù)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除審批管理的通知?（國(guó)稅發(fā)〔2000〕46號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)后，可以在發(fā)生當(dāng)期計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)扣除。取消上述審批后，企業(yè)發(fā)生財(cái)產(chǎn)損失的，在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送所得稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)就其財(cái)產(chǎn)損失的類型、程 度、數(shù)量、價(jià)格、損失理由、扣除期限等做出書面說明，同時(shí)附送企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門的財(cái)產(chǎn)損失鑒定證明資料等，若涉及由企業(yè)外部造成財(cái)產(chǎn)損失的，還應(yīng)附送企業(yè)外部有關(guān)部門、機(jī)構(gòu)鑒定的財(cái)產(chǎn)損失證明資料。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查企業(yè)所得稅納稅情況時(shí)，應(yīng)就企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失進(jìn)行重點(diǎn)檢查。對(duì)企業(yè)列支的財(cái)產(chǎn)損失，凡沒有提供上述情況說明資料的，又沒有辦法實(shí)際取證，可以進(jìn)行納稅調(diào)整我局2000年3月13日頒布的國(guó)稅發(fā)〔2000〕46號(hào)文件同時(shí)停止執(zhí)行。

十一、取消外國(guó)企業(yè)代表機(jī)構(gòu)按經(jīng)費(fèi)支出換算收入計(jì)算征稅問題審批的后續(xù)管理

根據(jù)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收管理有關(guān)問題的通知?（國(guó)稅發(fā)〔1996〕165號(hào)）的規(guī)定，外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)從事應(yīng)稅業(yè)務(wù)，經(jīng)代表機(jī)構(gòu)申請(qǐng)，層報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，可以采取按經(jīng)費(fèi)支出換算收入計(jì)算征稅。我局于2003年3月12日發(fā)布了?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收管理有關(guān)問題的通知?（國(guó)稅發(fā)〔2003〕28號(hào)），就外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)采取按經(jīng)費(fèi)支出換算收入征稅的范圍及具體管理要求做出了調(diào)整，取消了外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)采取按經(jīng)費(fèi)支出換算收入征稅的審批要求。國(guó)務(wù)院取消此項(xiàng)審批后，各地應(yīng)繼續(xù)依照國(guó)稅發(fā)〔2003〕28號(hào)的規(guī)定執(zhí)行。

十二、取消外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人向我國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓技術(shù)取得收入免征營(yíng)業(yè)稅審批的后續(xù)管理

根據(jù)?財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)〖中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定〗有關(guān)稅收問題的通知?（財(cái)稅字〔1999〕273號(hào)）第二條的規(guī)定，外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人向我國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓技術(shù)取得收入，經(jīng)申請(qǐng)，層報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局審核批準(zhǔn)后，可以免征營(yíng)業(yè)稅。取消上述審批后，國(guó)內(nèi)受讓方應(yīng)就支付上述技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)保留以下資料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

1.國(guó)家主管部門批準(zhǔn)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓許可文件。 2.技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同。

外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人向我國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓技術(shù)時(shí)，同時(shí)轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)的，應(yīng)在合同中分別規(guī)定技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)和商標(biāo)使用費(fèi)的價(jià)款，對(duì)沒有規(guī)定商標(biāo)使用費(fèi)的、或者規(guī)定明顯偏低的，應(yīng)按不低于合同總價(jià)款的50%核定為商標(biāo)使用費(fèi)，計(jì)算征稅營(yíng)業(yè)稅。未經(jīng)國(guó)家主管部門批準(zhǔn)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，其所支付的費(fèi)用不得作為技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)給予免稅，而應(yīng)按照一般勞務(wù)費(fèi)適用有關(guān)稅務(wù)處理規(guī)定。

十三、取消外籍納稅人固定在一地申報(bào)繳納個(gè)人所得稅審批的后續(xù)管理

根據(jù)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〖征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定〗的通知?（國(guó)稅發(fā)〔1994〕089號(hào)）第十條的規(guī)定，外籍納稅人臨時(shí)來華在我國(guó)幾地工作或提供勞務(wù)的，可以提出申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后，可以固定在一地申報(bào)納稅。取消上述審批后，外籍納稅人臨時(shí)來華在我國(guó)幾地工作或提供勞務(wù)的，統(tǒng)一按納稅人在稅法規(guī)定的申報(bào)納稅日期時(shí)所在實(shí)際工作地為申報(bào)納稅地，即：在某一地達(dá)到申報(bào)納稅日期的，即在該地申報(bào)納稅。

十四、取消外籍個(gè)人住房、伙食等補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅審批的后續(xù)管理

根據(jù)?財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知?（財(cái)稅字〔1994〕020號(hào)）第二條、?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人取得有關(guān)補(bǔ)貼征免個(gè)人所得稅執(zhí)行問題的批復(fù)?（國(guó)稅發(fā)〔1997〕54號(hào)）的規(guī)定，外籍個(gè)人以非現(xiàn)金或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、洗衣費(fèi)、搬遷費(fèi)、出差補(bǔ)貼、探親費(fèi)、語言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等補(bǔ)貼，由納稅人提供有關(guān)憑證，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后給予免征個(gè)人所得稅。取消上述核準(zhǔn)后，外籍個(gè)人取得上述補(bǔ)貼收入，在申報(bào)繳納或代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)按國(guó)稅發(fā)〔1997〕54號(hào)的規(guī)定提供有關(guān)有效憑證及證明資料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照國(guó)稅發(fā)〔1997〕54號(hào)的要求，就納稅人或代扣代繳義務(wù)人申報(bào)的有關(guān)補(bǔ)貼收入逐項(xiàng)審核。對(duì)其中有關(guān)憑證及證明資料，不能證明其上述免稅補(bǔ)貼的合理性的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)要求納稅人或代扣代繳義務(wù)人在限定的時(shí)間內(nèi)，重新提供證明材料。凡未能提供有效憑證及證明資料的補(bǔ)貼收入，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)給予納稅調(diào)整。

十五、取消外籍個(gè)人在中國(guó)期間取得來華之前的工資薪金所得不予征稅審批的后續(xù)管理

根據(jù)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于x x x大連事務(wù)所外籍雇員取得數(shù)月獎(jiǎng)金確定納稅義務(wù)問題的批復(fù)?（國(guó)稅函〔1997〕546號(hào)）第一條的規(guī)定，在我國(guó)境內(nèi)無住所的個(gè)人來華后一次性取得數(shù)月獎(jiǎng)金，凡能提供雇傭單位有關(guān)獎(jiǎng)勵(lì)制度規(guī)定，證明上述數(shù)月獎(jiǎng)金含有屬于來華之前在我國(guó)境外工作月份相應(yīng)獎(jiǎng)金的，經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，不予征收個(gè)人所得稅。取消上述核準(zhǔn)后，在我國(guó)境內(nèi)無住所的個(gè)人取得上述數(shù)月獎(jiǎng)金，在申報(bào)納稅時(shí)，應(yīng)就取得的上述不予征稅的獎(jiǎng)金做出說明，并附送雇傭單位有關(guān)獎(jiǎng)勵(lì)制度，證明其上述獎(jiǎng)金有屬于來我國(guó)之前在我國(guó)境外工作月份獎(jiǎng)金的，可以扣除并不予征稅。否則，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行納稅調(diào)整。

十六、取消個(gè)人認(rèn)購股票等有價(jià)證券分期納稅審批的后續(xù)管理

根據(jù)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人認(rèn)購股票等有價(jià)證券而從雇主取得折扣或補(bǔ)貼收入有關(guān)征收個(gè)人所得稅問題的通知?（國(guó)稅發(fā)〔1998〕009號(hào)）第二條的規(guī)定，個(gè)人認(rèn)購股票等有價(jià)證券而從雇主取得折扣或補(bǔ)貼收入，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，因一次收入較多，全部計(jì)入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)算納稅有困難的，可以報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，在不超過六個(gè)月的期限內(nèi)，平均分月計(jì)算納稅。取消上述批準(zhǔn)后，個(gè)人取得上述收入，如果數(shù)額較大，可由個(gè)人自行選擇，在不超過六個(gè)月的期限內(nèi)，平均分月計(jì)入個(gè)人工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，同時(shí)在納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)做出說明。個(gè)人就上述計(jì)算納稅期限一經(jīng)選定，不得變更。

十七、下放企業(yè)購買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅審批的后續(xù)管理

根據(jù)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〖外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)購買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅管理辦法的通知?（國(guó)稅發(fā)〔2000〕90號(hào)）第十條的規(guī)定，企業(yè)購買國(guó)產(chǎn)設(shè)備申請(qǐng)投資抵免企業(yè)所得稅的，應(yīng)在購置國(guó)產(chǎn)設(shè)備后兩個(gè)月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，并逐級(jí)報(bào)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。上述審批項(xiàng)目下放到地（市）稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后，企業(yè)購買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅時(shí)，仍然應(yīng)按國(guó)稅發(fā)〔2000〕90號(hào)規(guī)定的要求，按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送有關(guān)資料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到申請(qǐng)后報(bào)地（市）稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。地（市）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照?財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)購買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知?（財(cái)稅字〔2000〕49號(hào)）和國(guó)稅發(fā)〔2000〕90號(hào)的規(guī)定，認(rèn)真審核批準(zhǔn)，并將批準(zhǔn)意見報(bào)送省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

十八、本通知自2004年7月1日起執(zhí)行。本通知執(zhí)行前發(fā)生的尚未完成審批的事項(xiàng)，仍按原規(guī)定執(zhí)行。

二○○四年六月二十五日

第四篇：有效運(yùn)行推GQY進(jìn)個(gè)人所GQY得稅自行納稅申報(bào)制度[小編推薦]

推進(jìn)個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)制度有效運(yùn)行

按照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，納稅人需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)的情形有5種，從目前我國(guó)個(gè)人取得收入和個(gè)人所得稅征收管理情況看，需要個(gè)人辦理納稅申報(bào)的主要是“年所得12萬元以上的”情形。由于“年所得12萬元以上的”情形相對(duì)于其他幾種情形的人數(shù)較多，因此，從2007年開始實(shí)行的年所得12萬元以上的納稅人自行納稅申報(bào)制度受到了廣泛關(guān)注，也正是如此，進(jìn)一步完善個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)制度也就非常重要和必要。

一、實(shí)行個(gè)人所得稅納稅人自行納稅申報(bào)制度的積極意義

(一)進(jìn)一步增強(qiáng)納稅人的納稅意識(shí)和監(jiān)督稅款使用意識(shí)，這有利于推進(jìn)財(cái)政決策民主化、法制化的進(jìn)程

在代扣代繳制度下，納稅人得到的實(shí)際收入往往都是稅后收入，很多人并不清楚自己繳了多少稅，是否如實(shí)繳納了稅款，也無需了解稅收政策與制度的變化，只是被動(dòng)地接受了被扣稅款的事實(shí)。實(shí)行白行納稅申報(bào)制度，使納稅人實(shí)際上參與了稅收管理活動(dòng)，按照我國(guó)目前的納稅申報(bào)表填列辦法，納稅人要清楚地填寫稅前收入、已繳稅款等項(xiàng)目，這就需要納稅人進(jìn)行稅前收入計(jì)算或向扣繳義務(wù)人索要完稅憑證等工作。通過對(duì)稅收管理活動(dòng)的參與，納稅人既了解了稅法、稅收政策，清楚地知曉了納稅給自己帶來的利益變化，也更加關(guān)心和重視稅法、稅收政策的變化，關(guān)心和監(jiān)督稅款使用的去向，形成對(duì)政府政策選擇及行為的約束。稅收政策與政府行為的科學(xué)化、合理化、法制化，反過來又會(huì)促進(jìn)納稅人對(duì)稅收工作的理解、關(guān)心、支持.使納稅人的納稅意識(shí)普遍得以增強(qiáng)。

(二)有利于促進(jìn)社會(huì)和諧

我國(guó)目前居民貧富差距有擴(kuò)大的趨勢(shì)，在部分人中也出現(xiàn)了“仇富”的不正常心態(tài)。通過自行納稅申報(bào)，能夠使更多的人了解高收入者在獲得高收入、占有更多社會(huì)資源的同時(shí)，也繳納了相對(duì)較多的稅款，為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和社會(huì)福利水平的提高作出了更多的貢獻(xiàn)。白行納稅申報(bào)的實(shí)行也使政府能夠清楚地了解當(dāng)前社會(huì)各階層的收入狀況、收入來源、收入渠道、收入規(guī)模，從而有利于對(duì)高收入者的納稅狀況進(jìn)行監(jiān)控，有利于制定更加科學(xué)合理的稅收調(diào)控政策、稅收制度和征收管理辦法，進(jìn)而有利于促進(jìn)收入和社會(huì)財(cái)富的公平分配。同時(shí)，自行納稅申報(bào)也會(huì)使這部分納稅人更加關(guān)心政府的政策和行為，推動(dòng)政府科學(xué)決策、科學(xué)管理、科學(xué)服務(wù)水平的提高，從而促進(jìn)和諧社會(huì)的建設(shè)。

(三)有利于推進(jìn)個(gè)人所得稅制改革的進(jìn)程

眾所周知，我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅制是分類所得稅制，其改革的方向是實(shí)行綜合與分類相結(jié)合的所得稅制。個(gè)人所得稅的綜合課征相對(duì)于分類課征具有更強(qiáng)的公平收入分配功能，面對(duì)目前居民收入差距的不斷擴(kuò)大，盡快實(shí)行綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制也是促進(jìn)收入公平分配的迫切需要。但是，綜合課征制下的稅款確定與繳納采取的是申報(bào)納稅制度，而在我國(guó)目前的稅收環(huán)境下，全面的自行納稅申報(bào)顯然是難以有效進(jìn)行的，自然綜合課征制也難以取得很好的效果。目前，在一部分納稅人中實(shí)行自行納稅申報(bào)，一個(gè)非常重要的作用就是增強(qiáng)納稅人自行納稅申報(bào)的意識(shí)和水平.充分掌握納稅人的收入信息，積累處理納稅申報(bào)的工作經(jīng)驗(yàn).為未來綜合與分類相結(jié)合所得稅制下的綜合課征所要求的自行納稅申報(bào)提供管理經(jīng)驗(yàn)、奠定管理基礎(chǔ)。經(jīng)驗(yàn)的豐富和基礎(chǔ)的夯實(shí)必然會(huì)推動(dòng)個(gè)人所得稅改革進(jìn)程的加快。

二、完善個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)制度的具體建議

在我國(guó)，一部分納稅人自行納稅申報(bào)還屬于一種新的具有探索性、積累經(jīng)驗(yàn)性質(zhì)的工作，從目前個(gè)人所得稅管理的內(nèi)外部條件來看，對(duì)年所得12萬元以上的納稅人實(shí)行自行申報(bào)制度具有一定的超前性，在某些方面超越了目前稅收管理的外部基礎(chǔ)條件和現(xiàn)有征管技術(shù)條件。在我國(guó)經(jīng)驗(yàn)不足、條件欠缺的情況下，個(gè)人所得稅自行申報(bào)過程中出現(xiàn)一些問題是難以避免的，而且這些問題也不可能一次性地或在短期內(nèi)全部解決，需要在今后的納稅申報(bào)中不斷積累經(jīng)驗(yàn)、及時(shí)調(diào)整、逐步完善。

(一)在全社會(huì)形成依法納稅申報(bào)、依法納稅的氛圍

近年來，稅務(wù)部門十分重視稅法宣傳工作，各類媒體也不斷地對(duì)稅法知識(shí)、稅制改革等問題進(jìn)行重點(diǎn)的宣傳與報(bào)道，依法納稅的觀念與意識(shí)已經(jīng)逐漸在社會(huì)公眾中形成。目前主要是有相當(dāng)一部分人對(duì)納稅事宜、自行納稅申報(bào)事宜不了解或重視程度、關(guān)注程度不夠。稅法宣傳的重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)針對(duì)這種情況，采取多種形式，面向公眾建立納稅申報(bào)告知和善意提醒機(jī)制。如在完稅憑證、發(fā)票等憑據(jù)上印制辦理自行納稅申報(bào)的提示語：在新聞媒體上宣傳自行納稅申報(bào)的相關(guān)規(guī)定;對(duì)年所得可能達(dá)到12萬元的納稅人利用信函、電話、短信等方式個(gè)別提醒;扣繳義務(wù)人在向個(gè)人一次或一個(gè)月內(nèi)累計(jì)支付金額達(dá)到1萬元時(shí)(這些人是年所得12萬元以上現(xiàn)實(shí)或潛在的納稅人)應(yīng)向納稅人告知自行納稅申報(bào)的有關(guān)規(guī)定，發(fā)放辦稅指南：落實(shí)稅法進(jìn)校園活動(dòng)等。通過廣泛告知和有針對(duì)性地善意提醒，逐步增強(qiáng)全體社會(huì)成員的納稅意識(shí)，為個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)制度的實(shí)行提供良好的社會(huì)環(huán)境。

(二)完善納稅服務(wù)體系，為納稅申報(bào)奠定良好的基礎(chǔ)

根據(jù)我國(guó)目前的情況，筆者建議，結(jié)合納稅申報(bào)中遇到的難點(diǎn)和主要問題，諸如如何解決納稅人缺乏必要的收入記錄、如何有效地進(jìn)行全面提醒、如何解決納稅人無法獲取扣繳稅款憑證、如何幫助納稅人準(zhǔn)確計(jì)算“年所得”、如何界定家庭收入的歸屬、如何推動(dòng)有效的稅務(wù)代理、如何真正消除納稅人的一些不當(dāng)疑慮、如何讓納稅人知曉主動(dòng)納稅申報(bào)對(duì)其是有利的等一系列問題，有針對(duì)性地做好納稅服務(wù)，解決制度中存在的納稅人“難為”問題，使納稅人愉快、順利、便捷、高效地完成納稅申報(bào)。

(三)強(qiáng)化相關(guān)部門和單位在涉稅事務(wù)中的法律義務(wù)和責(zé)任，形成促使納稅人如實(shí)納稅申報(bào)的社會(huì)管理機(jī)制

從目前的情況看，稅務(wù)機(jī)關(guān)有效實(shí)施稅收征管的“瓶頸”在于相關(guān)部門沒有與稅務(wù)部門形成很好的協(xié)調(diào)配合機(jī)制，沒有承擔(dān)起在涉稅事務(wù)中的相關(guān)義務(wù)與責(zé)任，沒有及時(shí)順暢地向稅務(wù)機(jī)關(guān)傳遞涉稅信息。無論是稅款征收，還是納稅人自行納稅申報(bào)，都需要稅務(wù)機(jī)關(guān)更加準(zhǔn)確地了解和掌握納稅人的涉稅信息。因此，在建立和完善稅務(wù)機(jī)關(guān)之間個(gè)人信息傳遞共享機(jī)制的同時(shí)，應(yīng)通過法律明確規(guī)定政府備部門、公共管理部門、金融部門及支付單位向稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)傳遞個(gè)人涉稅信息的法律義務(wù)和責(zé)任，盡快實(shí)現(xiàn)信息及時(shí)傳遞和準(zhǔn)確查詢，增強(qiáng)納稅監(jiān)督與稅務(wù)管理的針對(duì)性、及時(shí)性，以利于實(shí)現(xiàn)和強(qiáng)化稅務(wù)機(jī)關(guān)利用計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)自動(dòng)核查納稅人申報(bào)情況的功能。同時(shí)，通過法律的形式強(qiáng)化這些部門和單位在辦理相關(guān)業(yè)務(wù)中必須承擔(dān)的協(xié)稅、護(hù)稅義務(wù)與責(zé)任，形成促使納稅人如實(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)的社會(huì)管理機(jī)制。

(四)建立誠(chéng)信納稅的激勵(lì)約束機(jī)制，形成促使納稅人主動(dòng)進(jìn)行納稅申報(bào)的社會(huì)運(yùn)行機(jī)制

建議將個(gè)人納稅狀況作為個(gè)人信用狀況的一個(gè)重要指標(biāo)，從而使個(gè)人納稅狀況與個(gè)人諸多方面的利益聯(lián)系在一起，以促使納稅人從提升自身在社會(huì)交往、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中信用水平的角度，從自身利益最大化的角度去遵從稅法、依法納稅、依法履行納稅申報(bào)義務(wù)。從目前情況看，應(yīng)將個(gè)人完稅證明或納稅申報(bào)單作為個(gè)人辦理銀行信貸、信用擔(dān)保等情形的收入狀況證明;作為意外傷害賠償、國(guó)家賠償、誤工補(bǔ)助、收入賠償?shù)葌€(gè)人收入補(bǔ)償?shù)挠?jì)算依據(jù);作為對(duì)個(gè)體經(jīng)營(yíng)者和小企業(yè)提供貸款擔(dān)保或小額優(yōu)惠貸款的信用依據(jù);等等，在全社會(huì)形成鼓勵(lì)納稅申報(bào)的社會(huì)運(yùn)行機(jī)制，使制度的遵守者能夠從完善的制度中獲得更多的利益。

文章來源：中顧法律網(wǎng)(免費(fèi)法律咨詢，就上中顧法律網(wǎng)）

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