第一篇：關(guān)于企業(yè)內(nèi)部任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的探討

摘要：從適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)。提高離任審計(jì)效率和效果，科學(xué)考核、評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部以及促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理等角度，提出了開展任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要l生。并闡述了任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要范圍和內(nèi)容，剖析了當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部開展任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的主要問題和難點(diǎn)，并有針對(duì)性地提出了完善任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的相應(yīng)對(duì)策及措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人；任中；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

一、開展企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要性開展任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀需要。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，有少數(shù)單位領(lǐng)導(dǎo)人不顧國(guó)家和集體的利益，違規(guī)違紀(jì)，授意財(cái)務(wù)人員收入不入賬，以私人名義開戶存儲(chǔ)；有的虛列支出。少列、不列收入，人為地利用部分會(huì)計(jì)科目。如待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用等科目隨意調(diào)節(jié)利潤(rùn)，轉(zhuǎn)移資金，設(shè)置“小金庫(kù)”供少數(shù)人揮霍浪費(fèi)之用等等。開展任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)的需要。部分領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律的自覺性在逐漸下降，私欲在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來來往往中急劇膨脹；把國(guó)家交付于己的經(jīng)營(yíng)管理重任拋之腦后，繼而來之的是巧立名目，變本加厲的“盜挖”國(guó)有資產(chǎn)。開展任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是提高離任審計(jì)效率和效果的需要。開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的程序一般是由組織部門立項(xiàng)，審計(jì)部門接到審計(jì)委托書后實(shí)施審計(jì)，由于企業(yè)內(nèi)部干部調(diào)整往往是成批進(jìn)行的，而干部任免屬于組織機(jī)密，黨委不可能過早地向?qū)徲?jì)部門透露太多信息，組織部門是在常委會(huì)確定調(diào)整方案之后，審計(jì)對(duì)象即將離任時(shí)才下達(dá)審計(jì)委托書，給審計(jì)工作帶來很大的困難和風(fēng)險(xiǎn)。開展任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是科學(xué)考核、評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的需要。開展任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以及時(shí)向干部監(jiān)督管理部門提供干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的動(dòng)態(tài)信息，作為對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部業(yè)績(jī)考評(píng)、職務(wù)任免和獎(jiǎng)懲的參考依據(jù)，一定程度上彌補(bǔ)了領(lǐng)導(dǎo)干部考核評(píng)價(jià)方法的局限，便于干部監(jiān)督管理部門及時(shí)了解掌握黨政領(lǐng)導(dǎo)干部的理財(cái)行為、依法行政和決策水平，促使其更加客觀公正地考察和選拔任用干部，避免領(lǐng)導(dǎo)干部任用中的失察現(xiàn)象。開展任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。是促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的需要。開展任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。會(huì)使處于決策地位、掌握著一定權(quán)力的領(lǐng)導(dǎo)干部，感到一種較強(qiáng)的約束力。增強(qiáng)當(dāng)家理財(cái)?shù)氖聵I(yè)心和責(zé)任感。促使其恪盡職守地履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

二、任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容主要經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)完成情況。主要經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)的完成情況最能說明法定代表人在任期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)管理水平和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。在實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)根據(jù)不同性質(zhì)的單位，有針對(duì)性地選擇其中的一些主要指標(biāo)，進(jìn)行對(duì)比分析評(píng)價(jià)。資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性。對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性進(jìn)行分析評(píng)價(jià)時(shí)，在查看會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，還要著重分析企業(yè)法定代表人在任期內(nèi)是否存有隱瞞收入、少轉(zhuǎn)或多轉(zhuǎn)成本即指賬外物資和“小金庫(kù)”等容易造成資產(chǎn)流失的現(xiàn)象；是否存在任期末將應(yīng)并入損益的費(fèi)用損失故意掛入待攤、待處理以及往來賬而造成潛虧的問題；是否存在虛盈實(shí)虧、假報(bào)業(yè)績(jī)的現(xiàn)象等等。經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的合規(guī)合法性。對(duì)企業(yè)法定代表人任期內(nèi)經(jīng)營(yíng)管理的合法性分析，主要是審查了解該企業(yè)是否存有國(guó)家明令禁止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品和商品，是否有偷稅、漏稅問題，是否有轉(zhuǎn)移資金、挪用公款和私設(shè)“小金庫(kù)”的現(xiàn)象，經(jīng)濟(jì)合同是否合法、規(guī)范等等。在分析審查的基礎(chǔ)上，評(píng)價(jià)企業(yè)法定代表人是否合法經(jīng)營(yíng)。內(nèi)部控制的健全性和有效性。評(píng)價(jià)企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，主要是采用健全性測(cè)試和符合性測(cè)試兩種方法。通過健全性測(cè)試，檢查控制點(diǎn)是否齊全，控制目標(biāo)是否完整，相應(yīng)的規(guī)章制度是否完善；通過符合性測(cè)試，檢查控制點(diǎn)是否有效，控制目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)，規(guī)章制度是否貫徹落實(shí)。重大投資決策的管理效益情況。重點(diǎn)審查投資項(xiàng)目的可行性，投資決策程序的規(guī)范性，投資項(xiàng)目的效益性。

三、當(dāng)前內(nèi)審機(jī)構(gòu)開展任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)面臨的主要問題相關(guān)法律法規(guī)不建全，實(shí)施任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的難度大。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國(guó)家審計(jì)的需要，中國(guó)加快了相關(guān)審計(jì)法律法規(guī)的制定，但是現(xiàn)行的審計(jì)法律、法規(guī)與當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展很多已不相適應(yīng)，審計(jì)法律建設(shè)滯后于經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的需要是審計(jì)工作尤其是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作面臨的事實(shí)。內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量和效果。內(nèi)部審計(jì)工作的開展和審計(jì)成果的落實(shí)都要受到本單位領(lǐng)導(dǎo)的制約，并且審計(jì)人員與被審計(jì)單位的各種利益密切相關(guān)，受利益關(guān)系和人際關(guān)系影響，內(nèi)審機(jī)構(gòu)及其人員工作獨(dú)立性不強(qiáng)，不能客觀、公正地開展工作，從而使內(nèi)部審計(jì)流于形式，影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量和效果。缺乏統(tǒng)一、具體的經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，評(píng)價(jià)尺度難以把握。審計(jì)評(píng)價(jià)是領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的核心內(nèi)容。對(duì)審計(jì)對(duì)象所在單位違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)或債權(quán)債務(wù)、呆滯賬等遺留問題如何界定，確定審計(jì)對(duì)象在這些問題中應(yīng)負(fù)什么責(zé)任，如任期責(zé)任與非任期責(zé)任，直接責(zé)任與間接責(zé)任，個(gè)人責(zé)任與集體責(zé)任，主觀責(zé)任與客觀責(zé)任等，界限較難劃分，審計(jì)評(píng)價(jià)的尺度難以把握。審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，審計(jì)質(zhì)量難以保證。審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)更新慢，導(dǎo)致在審計(jì)過程中對(duì)問題認(rèn)識(shí)不準(zhǔn)，無法獲得充分有效的證據(jù)；法律知識(shí)不夠?qū)е略趫?bào)告中運(yùn)用法律法規(guī)不當(dāng)，處理、處罰裁量不準(zhǔn)；審計(jì)規(guī)范和準(zhǔn)則掌握不透，導(dǎo)致審計(jì)工作不按法定程序辦事；計(jì)算機(jī)知識(shí)的缺乏導(dǎo)致面對(duì)會(huì)計(jì)核算電算化的審計(jì)環(huán)境手足無措，無法開展工作。

四、完善任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)策和措施

(一)建立健全相關(guān)法規(guī)和制度，促進(jìn)任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的制度化和規(guī)范化

應(yīng)盡快制定有關(guān)任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的業(yè)務(wù)規(guī)范及相關(guān)的操作指南，使其逐步走上法律化、規(guī)范化的軌道。應(yīng)明確任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的、原則、領(lǐng)域、對(duì)象、重點(diǎn)、程序及方法，使之與現(xiàn)行審計(jì)準(zhǔn)則相適應(yīng)。

(二)完善內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置，提升內(nèi)審機(jī)構(gòu)在企業(yè)中的地位

建立健全內(nèi)審機(jī)構(gòu)并保持其應(yīng)有的獨(dú)立性和權(quán)威性，是內(nèi)審機(jī)構(gòu)開展任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的基礎(chǔ)。有關(guān)部門要盡快出臺(tái)內(nèi)部審計(jì)工作的法規(guī)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)設(shè)置、應(yīng)享有的職權(quán)、應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任等以法規(guī)形式予以明確。

(三)正確界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任，適當(dāng)合理地作出評(píng)價(jià)直接責(zé)任和主管責(zé)任的界定。審計(jì)署2000年第121號(hào)文件，對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任作了如下界定：企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員直接違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為；授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為；失職、瀆職的行為；其他違反國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為，以上行為構(gòu)成直接責(zé)任。2 主觀責(zé)任與客觀責(zé)任的界定。責(zé)任人為謀取和利用小團(tuán)體利益，濫用職權(quán)、徇私舞弊、官僚主義、玩忽職守等原因給單位造成損失的屬主觀責(zé)任。因不可抗拒的外來因素或國(guó)家經(jīng)濟(jì)改革過程中有關(guān)條例、措施不完善，宏觀經(jīng)濟(jì)政策調(diào)整等客觀原因，使單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)決策的效果受到影響的屬客觀責(zé)任。3 前任責(zé)任與現(xiàn)任責(zé)任的界定。前任的投資或過失延伸到本期造成損失或遺留問題的應(yīng)屬前任責(zé)任。若前任將收入隱瞞，轉(zhuǎn)移到以后年度，審計(jì)人員應(yīng)按照期間歸屬調(diào)整相關(guān)指標(biāo)，按調(diào)整后指標(biāo)完成情況考核當(dāng)期業(yè)績(jī)。集體責(zé)任與個(gè)人責(zé)任界定。決策者既可以是一個(gè)人，也可以是一個(gè)決策團(tuán)體。決策的成功與失敗不能完全歸結(jié)為單位領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人，由集體決策造成的失誤，應(yīng)由集體負(fù)責(zé)，由領(lǐng)導(dǎo)者個(gè)人決策造成的失誤應(yīng)由個(gè)人負(fù)責(zé)。在作結(jié)論時(shí)要查證決策時(shí)的書面憑證，如會(huì)議紀(jì)要、可行性報(bào)告等，使責(zé)任界定有根有據(jù)。5 錯(cuò)誤與舞弊責(zé)任的界定。一般的錯(cuò)誤與故意的舞弊行為，在評(píng)價(jià)時(shí)要嚴(yán)格區(qū)分。可以從兩方面衡量，一是看行為的性質(zhì)；二是看行為的結(jié)果；若行為的結(jié)果使國(guó)家蒙受損失，或利用職務(wù)便利謀取了私利，或是弄虛作假，有意欺騙上報(bào)，則可評(píng)定為舞弊。“為公為私”的界限界定。例如截留收入是財(cái)經(jīng)紀(jì)律所不允許的，但在作評(píng)價(jià)結(jié)論時(shí)，也要區(qū)別情況不同對(duì)待：將截留的收入用于單位的基本建設(shè)或生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，屬于違紀(jì)；將截留中飽私囊屬于違法，二者的界限不可混淆。

(四)建立科學(xué)規(guī)范的評(píng)價(jià)體系，客觀公正地進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)

為確保審計(jì)結(jié)果的真實(shí)公道，全面、客觀、公正地評(píng)價(jià)被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)人員在任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，應(yīng)建立一套科學(xué)規(guī)范的評(píng)價(jià)體系。

(五)建立一支高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍，提高審計(jì)質(zhì)量

一是提高審計(jì)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)；二是要強(qiáng)化業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)；三是實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)資格認(rèn)證制，保證審計(jì)人員具有與其所從事工作相適應(yīng)的素質(zhì)和能力。

(六)改進(jìn)手段來營(yíng)造一個(gè)良好的審計(jì)環(huán)境

要開好由紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事、審計(jì)共同參與的審計(jì)進(jìn)點(diǎn)工作會(huì)，講明任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要意義和作用。要求領(lǐng)導(dǎo)干部要從講政治的高度，統(tǒng)一思想、提高認(rèn)識(shí)，自覺接受審計(jì)，自覺接受監(jiān)督。凡屬人為阻撓、設(shè)置障礙、提供虛假情況的，紀(jì)檢監(jiān)察部門要毫不手軟地及時(shí)查處，保證審計(jì)工作正常進(jìn)行。

(七)健全成果運(yùn)用機(jī)制，提高審計(jì)效果

一是審計(jì)人員要端正態(tài)度；審計(jì)結(jié)果是組織人事部門考查干部的重要依據(jù)，而不是全部依據(jù)。二是公司黨委應(yīng)把這項(xiàng)工作納入加強(qiáng)干部監(jiān)督管理、促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗斗爭(zhēng)的重要議事日程，支持依法審計(jì)。

總之，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是企業(yè)內(nèi)審工作的一個(gè)新課題。目前尚沒有成熟的模式和經(jīng)驗(yàn)可以借鑒。需要廣大內(nèi)審人員不斷探索、努力實(shí)踐。要圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任這個(gè)中心，從經(jīng)濟(jì)的方向和責(zé)任的角度出發(fā)，把人放在“事”中，通過事來評(píng)價(jià)人。

第二篇：淺談任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

淺談任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

xxxx公司審計(jì)處

【摘要】中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳頒發(fā)的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》第五條將任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)納入規(guī)定的審計(jì)方式。新規(guī)定的出臺(tái)，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)由最初的以離任審計(jì)為主逐步轉(zhuǎn)為以任中審計(jì)為主，是形勢(shì)所需，也是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作發(fā)展的必然趨勢(shì)。由于在實(shí)施任中審計(jì)時(shí)，被審計(jì)對(duì)象尚在領(lǐng)導(dǎo)崗位，掌握著一定的權(quán)力，因此任中審計(jì)比離任審計(jì)的審計(jì)環(huán)境更為復(fù)雜，審計(jì)工作的難度更大。筆者擬從任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用、難點(diǎn)及對(duì)策等方面談一些粗淺的認(rèn)識(shí)。

【關(guān)鍵詞】任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、必要性、難點(diǎn)、對(duì)策

任中審計(jì)作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要形式，是任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在離任審計(jì)基礎(chǔ)上的發(fā)展和創(chuàng)新。開展任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)權(quán)力監(jiān)督的客觀要求，是現(xiàn)階段審計(jì)機(jī)關(guān)履行職責(zé)的必然選擇。與離任審計(jì)相比，任中審計(jì)更具特色，未來將成為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)形式的主流。

一、推行任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要性

1、推行任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是提高工作計(jì)劃性的需要 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn)之一就是受托，受組織部門的委托開展審計(jì)。由于多方面原因，單純的離任審計(jì)時(shí)，審計(jì)部門不能在制定下一工作計(jì)劃前掌握工作任務(wù)量，具 體審計(jì)哪些領(lǐng)導(dǎo)、審計(jì)多少單位，審計(jì)機(jī)關(guān)心里沒底，只能初步制定一個(gè)控制數(shù)，主動(dòng)性較差。往往是調(diào)動(dòng)干部已成定勢(shì)，才由組織部門委托審計(jì)，審計(jì)部門沒有主動(dòng)作用，計(jì)劃性不強(qiáng)。而任中審計(jì)能避免這些問題。開展任中審計(jì)，在年初即可確定審計(jì)任務(wù)，審計(jì)哪些部門、單位，突出哪些重點(diǎn)內(nèi)容，可以做到心中有數(shù)，合理確定全年計(jì)劃的總數(shù)量。而且，根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目，將財(cái)政財(cái)務(wù)收支、專項(xiàng)資金審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)緊密結(jié)合，避免重復(fù)審計(jì)，節(jié)約了人力成本，提高了審計(jì)效率，從而全面提高工作計(jì)劃性。

2、推行任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是增強(qiáng)審計(jì)時(shí)效性和充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督效能的需要

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作目標(biāo)在于評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度建立的最終目的在于保護(hù)干部。一是建立起一種制度約束，提高領(lǐng)導(dǎo)干部依法執(zhí)政的意識(shí)；二是審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行糾正，使干部得到提醒和警戒，避免同樣問題重復(fù)發(fā)生或小錯(cuò)誤演變成大錯(cuò)誤。開展任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能更早地發(fā)現(xiàn)問題，有的領(lǐng)導(dǎo)的違規(guī)違法問題貫穿于整個(gè)任期中，早一點(diǎn)發(fā)現(xiàn)，就可以更多地減少損失。如果等到離任審計(jì)時(shí)才發(fā)現(xiàn)，可能有些錯(cuò)誤已經(jīng)造成，損失也無法挽回。任中審計(jì)對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題能夠及時(shí)指出、及早糾正，避免小問題釀成大錯(cuò)誤。前移了審計(jì) 關(guān)口，做到防患于未然，是廉政防腐的重要一環(huán)。過去的離任審計(jì)大多是先提撥、轉(zhuǎn)任，后審計(jì)，往往會(huì)造成少數(shù)“帶病上崗或提撥”。審計(jì)中也往往遇到“新官不管舊官事”，即使查出問題也難以得到全面落實(shí)整改和糾正處理。任中審計(jì)一改過去只在離任時(shí)才進(jìn)行審計(jì)的做法，在任中進(jìn)行有計(jì)劃有重點(diǎn)的審計(jì)，促使領(lǐng)導(dǎo)干部時(shí)刻繃緊履職、廉政這根弦，自覺接受監(jiān)督，加強(qiáng)了對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的日常管理監(jiān)督。通過審計(jì)，肯定成績(jī)，指出不足，使審計(jì)結(jié)果成為使用干部的重要依據(jù)，解決審、用脫節(jié)問題，充分發(fā)揮了審計(jì)監(jiān)督效能。

3、開展任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是提高審計(jì)效率的需要 離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與常規(guī)審計(jì)比較，審計(jì)程序多，配合度低，審計(jì)查證難。開展任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，一方面可以簡(jiǎn)化有關(guān)程序，縮短審計(jì)時(shí)間。同時(shí)，在今后的離任審計(jì)中可以直接利用任中審計(jì)結(jié)果，只對(duì)部分未審進(jìn)行補(bǔ)充審計(jì)。這樣，審計(jì)人員就有了充裕的時(shí)間和精力對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行宏觀的、全面的評(píng)價(jià)，既減輕了離任審計(jì)的工作量，又可使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果得到及時(shí)、有效利用。另一方面，因?qū)徲?jì)結(jié)果直接牽涉到領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)作、管理及成效情況，故被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部比較關(guān)注審計(jì)進(jìn)度及審計(jì)結(jié)果，被審計(jì)單位配合主動(dòng)性較高。3 且審計(jì)人員能在任期內(nèi)較為及時(shí)地了解其經(jīng)濟(jì)責(zé)任、廉潔自律和遵守執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況，審計(jì)效率會(huì)大大提高。

四、開展任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是提高問題落實(shí)、建議采納率的需要

開展任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，因領(lǐng)導(dǎo)在任，在審計(jì)過程中，對(duì)一些不規(guī)范的會(huì)計(jì)行為以及部分違規(guī)問題能在審計(jì)期間主動(dòng)及時(shí)整改。決策事項(xiàng)由現(xiàn)任班子集體研究決定，事情的來龍去脈較清楚，糾正和完善起來較為方便，所以審計(jì)決定一般能得到及時(shí)有效的落實(shí)。對(duì)建章建制，規(guī)范管理等審計(jì)建議也能積極主動(dòng)采納，達(dá)到較好的審計(jì)效果。

二、任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的難點(diǎn)

1、存在制度上的缺失和觀念上的偏差

離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已開展了十多年，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)離任時(shí)要接受審計(jì)比較配合，而一旦作為任中審計(jì)對(duì)象，由于制度上的缺失和觀念上的偏差，容易產(chǎn)生種種疑慮，這就需要審計(jì)機(jī)關(guān)以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議的組成機(jī)關(guān)及時(shí)做好解釋和宣傳工作，同時(shí)建立起標(biāo)準(zhǔn)化的任中審計(jì)制度，以制度來約束和規(guī)范任中審計(jì)行為。要逐步建立以任中審計(jì)為主、任中審計(jì)與離任審計(jì)相結(jié)合的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作機(jī)制，要詳細(xì)規(guī)定任中審計(jì)的權(quán)限、程序、結(jié)果運(yùn)用辦法等。大力推動(dòng)以任中審計(jì)為主、任中審計(jì)與離任審計(jì)相結(jié) 4 合的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作模式，在真正意義上實(shí)現(xiàn)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督“關(guān)口”的前移。

2、被審計(jì)對(duì)象選取難

任中審計(jì)是在領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間開展的審計(jì)，確定哪些領(lǐng)導(dǎo)作為被審計(jì)對(duì)象目前還沒有一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。再加上有的審計(jì)機(jī)關(guān)臨時(shí)性任務(wù)較重，再安排大量的任中審計(jì)項(xiàng)目可能審計(jì)力量不足。因此任中審計(jì)往往面臨被審計(jì)對(duì)象選取難的情況，此時(shí)應(yīng)量力而行，以質(zhì)量為重。

3、審計(jì)評(píng)價(jià)難

目前，審計(jì)系統(tǒng)還未出臺(tái)任中審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，各地審計(jì)機(jī)關(guān)結(jié)合實(shí)際制定的標(biāo)準(zhǔn)在內(nèi)容和尺度上也不盡相同，所以說評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)問題是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的一個(gè)難點(diǎn)，更是任中審計(jì)的一個(gè)難點(diǎn)。原因在于任中審計(jì)屬事前或事中監(jiān)督范疇，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為將要或正在進(jìn)行，執(zhí)行結(jié)果的優(yōu)與劣還未見分曉，審計(jì)部門在此時(shí)介入，對(duì)事項(xiàng)評(píng)價(jià)的恰當(dāng)與否及審計(jì)建議的針對(duì)與否都存在一定的風(fēng)險(xiǎn)和難度，審計(jì)評(píng)價(jià)的尺度難以把握。

4、經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定難

我國(guó)目前各級(jí)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部的業(yè)績(jī)考核標(biāo)準(zhǔn)是比較模糊的，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的主管責(zé)任、直接責(zé)任界定也不清楚，缺乏黨政領(lǐng)導(dǎo)干部、人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況優(yōu)劣的判斷依據(jù)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要求審計(jì)人員劃清被審計(jì)人任期內(nèi)直接 責(zé)任和主管責(zé)任的界線，其實(shí)，在實(shí)際操作過程中，這兩種責(zé)任較難區(qū)分。要對(duì)直接責(zé)任進(jìn)行區(qū)分和評(píng)價(jià)需要界定個(gè)人責(zé)任，而個(gè)人責(zé)任往往涉及到被審計(jì)者和上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、被審計(jì)者和接任者、被審計(jì)者任期發(fā)生的問題和歷史遺留問題、個(gè)人決策和集體研究決定等等，因此，審計(jì)很難找到界定被審計(jì)人個(gè)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的依據(jù)，難以量化個(gè)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的輕重。再加上由于時(shí)間跨度大、賬務(wù)處理的不規(guī)范、經(jīng)營(yíng)管理失控等等因素的共同影響，審計(jì)人員要全面、徹底地劃清經(jīng)濟(jì)責(zé)任界限難度大、風(fēng)險(xiǎn)大。

5、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制難

從審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部來看，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要是質(zhì)量控制機(jī)制不健全，如審計(jì)計(jì)劃與審計(jì)方案制定的不科學(xué)、審前調(diào)查工作不細(xì)致到位、審計(jì)程序不當(dāng)、審計(jì)范圍受到被審計(jì)單位的限制、依賴未經(jīng)證實(shí)的被審計(jì)單位的陳述或解釋等等。此外，審計(jì)人員過于信賴自身工作，認(rèn)為任何重大錯(cuò)報(bào)都不能逃過他的耳目等等，都不足以保證審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性、完整性與合法性。組織領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，尤其是對(duì)擬提升使用的領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)，由于需要審計(jì)的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容多、業(yè)務(wù)量大，加之往往要有時(shí)間的要求，造成審計(jì)人員倉(cāng)促上陣，壓力較大，無法按照正常的審計(jì)程序開展工作，從而使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加。

從外部因素來看，任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，任期內(nèi)有違規(guī)、違紀(jì)、違法行為的領(lǐng)導(dǎo)干部，可能會(huì)采取種種手段弄虛作假，欺騙審計(jì)人員，對(duì)審計(jì)設(shè)置種種障礙，阻礙審計(jì)工作正常進(jìn)行，導(dǎo)致一些較深層次的問題難以查實(shí)，增加了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)。

三、針對(duì)任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)難的對(duì)策

1、改進(jìn)手段，優(yōu)化審計(jì)環(huán)境

任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及面廣、政策性強(qiáng)、要求高、風(fēng)險(xiǎn)大，因此需要改進(jìn)手段來營(yíng)造一個(gè)良好的審計(jì)環(huán)境。一是開好由紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事、審計(jì)共同參與的審計(jì)進(jìn)點(diǎn)工作會(huì)，講明任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任的意義和作用，要求領(lǐng)導(dǎo)干部統(tǒng)一思想、提高認(rèn)識(shí)，保證審計(jì)工作正常進(jìn)行。二是任中審計(jì)嚴(yán)格實(shí)行審計(jì)組長(zhǎng)或主審人員資格制，選派具備勝任能力的人員參與審計(jì)，同時(shí)完善審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究制度。通過增強(qiáng)審計(jì)人員的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)、規(guī)范審計(jì)行為等進(jìn)一步提高任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量。

2、把握審計(jì)重點(diǎn)，選好審計(jì)對(duì)象

任中審計(jì)時(shí)可以重點(diǎn)把握以下四種對(duì)象：一是有信訪反映且經(jīng)初步查證確有經(jīng)濟(jì)違紀(jì)違規(guī)行為的領(lǐng)導(dǎo)干部，必要時(shí)將之列入審計(jì)計(jì)劃，及時(shí)進(jìn)行審計(jì)；二是對(duì)那些發(fā)展?jié)摿Υ蟮哪贻p領(lǐng)導(dǎo)干部，特別是對(duì)擬提拔的領(lǐng)導(dǎo)干部，通過任中審計(jì)，既能發(fā)現(xiàn)人才，又能加強(qiáng)監(jiān)督；三是對(duì)財(cái)務(wù) 收支數(shù)額大的重點(diǎn)單位的領(lǐng)導(dǎo)干部給予重點(diǎn)關(guān)注，而對(duì)收支數(shù)額小的一些單位只需實(shí)行離任必審；四是對(duì)任職期限比較長(zhǎng)的干部認(rèn)真組織實(shí)施好任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

3、量化評(píng)價(jià)指標(biāo)，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

在國(guó)家還未出臺(tái)統(tǒng)一的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)規(guī)范性文件之前，當(dāng)前可利用以下幾個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)：一是用主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，經(jīng)濟(jì)業(yè)績(jī)是一項(xiàng)重要內(nèi)容。經(jīng)濟(jì)業(yè)績(jī)完成好壞，需要參照一些確定的指標(biāo)，如任期經(jīng)濟(jì)考核目標(biāo)、同類先進(jìn)單位達(dá)到的經(jīng)濟(jì)水平或行業(yè)平均水平、前任離任時(shí)實(shí)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)水平、本單位同條件下歷史最高水平等等。運(yùn)用經(jīng)濟(jì)指標(biāo)時(shí)，既要看正面指標(biāo)，還應(yīng)結(jié)合負(fù)債情況、可持續(xù)發(fā)展?fàn)顩r等等。通過正反兩方面數(shù)據(jù)綜合分析，才能客觀評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行狀況。二是用國(guó)家的法律法規(guī)及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行評(píng)價(jià)。被審計(jì)單位遵守國(guó)家經(jīng)濟(jì)法規(guī)情況、財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制情況、個(gè)人廉潔自律情況等，按照法律法規(guī)制度進(jìn)行對(duì)照，很多經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)不用評(píng)價(jià)一目了然。三是突出經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)的可行性、科學(xué)性和有效性。對(duì)正在進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)應(yīng)側(cè)重可行性研究的審查和評(píng)價(jià)，看其是否按程序民主決策、科學(xué)決策。對(duì)已完成的決策事項(xiàng)應(yīng)側(cè)重效益評(píng)價(jià)，驗(yàn)證是否達(dá)到了預(yù)期效果。

在進(jìn)行任中審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)，要把握這些重要原則，做到既有理有據(jù)，又嚴(yán)謹(jǐn)慎重，要從全局出發(fā)，一方面對(duì)苗頭性的違紀(jì)違規(guī)行為予以警示；另一方面對(duì)于審計(jì)沒有研究透的問題要慎下結(jié)論，避免“越位”和“錯(cuò)位”。在責(zé)任確定上，要結(jié)合領(lǐng)導(dǎo)干部的具體崗位職責(zé)，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任落實(shí)到職責(zé)中的具體環(huán)節(jié)，如管理、監(jiān)督、檢查、決策等，突出責(zé)任的崗位特點(diǎn)，提高整改意見的針對(duì)性，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4、創(chuàng)新審計(jì)方法，做到“三結(jié)合”

一是任中審計(jì)與財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)相結(jié)合。財(cái)政收支審計(jì)是領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的核心內(nèi)容之一，領(lǐng)導(dǎo)干部任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ)，兩者結(jié)合充分反映被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的履職情況。二是任中審計(jì)與專項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合。由于當(dāng)前面臨著審計(jì)人員少，審計(jì)任務(wù)重的困境，審計(jì)力量不足的矛盾日益突出。因此，合理調(diào)配審計(jì)力量，確保審計(jì)質(zhì)量，將任中審計(jì)與專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目結(jié)合起來同時(shí)進(jìn)行，既突出被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)在專項(xiàng)管理中的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，又做到有的放矢，節(jié)約了審計(jì)資源。三是任中審計(jì)與查處案件相結(jié)合。審計(jì)部門在年初安排任中審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，與紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)要及時(shí)溝通，將人民來信反映問題較多的單位和干部列入當(dāng)年計(jì)劃項(xiàng)目中，并作重點(diǎn)關(guān)注。同時(shí)要求審計(jì)人 9 員樹立案件意識(shí)，在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的失職瀆職、違紀(jì)違法案件做到及時(shí)向有關(guān)部門移送。

5、提升結(jié)果運(yùn)用，為領(lǐng)導(dǎo)和組織部門決策服務(wù) 任中審計(jì)突出的特點(diǎn)之一就在于它是任職期間的審計(jì)，是一種動(dòng)態(tài)的對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評(píng)價(jià)。如何運(yùn)用好任中審計(jì)的結(jié)果顯得尤為重要，這是決定任中審計(jì)是否具有生命力的重要環(huán)節(jié)。組織部門可將任中審計(jì)報(bào)告存入干部考察檔案，作為對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部職務(wù)升降、交流、免職、辭職、等提出審查處理意見的重要參考依據(jù)。同時(shí)被審計(jì)單位要將整改情況形成專報(bào)上報(bào)組織部門，整改結(jié)果作為干部考察檔案的一部分。對(duì)單位違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律制度的，審計(jì)部門按有關(guān)規(guī)定做出處理的同時(shí)，還應(yīng)針對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行綜合分析，從中剖析領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任中存在的苗頭性、傾向性和普遍性問題，形成專門的報(bào)告或綜合報(bào)告為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考。

隨著時(shí)間的推移，任中審計(jì)的比例逐步上升是必然趨勢(shì)，它將成為未來經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主流，必將把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作推向一個(gè)嶄新的高度。[參考文獻(xiàn)]

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第三篇：任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的探討

任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的探討

任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是在領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任期間進(jìn)行審計(jì)，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的創(chuàng)新與發(fā)展，是未來經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的趨勢(shì)所在。由于任中審計(jì)的對(duì)象尚在領(lǐng)導(dǎo)崗位，手中掌握著一定的權(quán)利，因而審計(jì)環(huán)境更加困難，審計(jì)難度更大。本文就任中審計(jì)談幾點(diǎn)看法：

一、任中審計(jì)的必要性

（一）任中審計(jì)時(shí)效性強(qiáng)

從時(shí)間上看，任中審計(jì)能更早地發(fā)現(xiàn)問題，將監(jiān)督關(guān)口前移。對(duì)于有些領(lǐng)導(dǎo)的違規(guī)違法問題能夠早一點(diǎn)發(fā)現(xiàn)，就能最大限度地減少干部決策失誤或管理不善造成的損失，更好地約束黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)行為，進(jìn)一步增強(qiáng)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任意識(shí)。充分地發(fā)揮審計(jì)的預(yù)警和預(yù)防作用，如果等到離任審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，可能有些錯(cuò)誤已經(jīng)造成，損失也已經(jīng)無法挽回。從效果上看，離任審計(jì)時(shí)，有的領(lǐng)導(dǎo)已經(jīng)離退休或者已經(jīng)履行新職，相關(guān)辦事人員或調(diào)離或提升，形成所謂新官不理舊賬的問題，往往問題查出來也是部分甚至全部隱藏起來，最終不了了之，審計(jì)也因此成為程序和過場(chǎng)，審計(jì)機(jī)關(guān)的威信也難以樹立。

（二）任中審計(jì)計(jì)劃性強(qiáng)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的一大特點(diǎn)就是委托，受地方組織部門委托開展審計(jì)，離任審計(jì)對(duì)于審計(jì)部門來說在計(jì)劃安排上不容易掌握，任務(wù)安排過多過重，就會(huì)由于人手不足而導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量下降，審計(jì)時(shí)間一拖再拖的尷尬局面。任中審計(jì)的審計(jì)時(shí)間和審計(jì)內(nèi)容都比較容易把握，有利于將審計(jì)分階段、分重點(diǎn)，有條不紊地開展，這樣既提高了審計(jì)質(zhì)量，也降低了審計(jì)成本和風(fēng)險(xiǎn)。

二、任中審計(jì)的難點(diǎn)

（一）審計(jì)阻力大

由于任中審計(jì)的對(duì)象尚處在領(lǐng)導(dǎo)崗位，在審計(jì)實(shí)施過程中，被審計(jì)對(duì)象往往會(huì)為自己的直接利益而與審計(jì)機(jī)關(guān)持不同意見，對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的處理意見抱抵制情緒，不能很好地配合審計(jì)，甚至也不排除少數(shù)倍審計(jì)對(duì)象利用手中權(quán)力給審計(jì)工作制造障礙，為自己的違法違規(guī)行為做庇護(hù)，授意致使提供不真實(shí)、不完整材料，再加上審計(jì)手段的制約，從而直接影響審計(jì)機(jī)關(guān)的取證質(zhì)量，造成錯(cuò)誤判斷。目前我國(guó)的審計(jì)管理體制是審計(jì)受本級(jí)政府和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)雙重領(lǐng)導(dǎo)，但經(jīng)費(fèi)由地方政府供給，干部的使用、調(diào)動(dòng)、任免權(quán)也在地方，只有業(yè)務(wù)工作由上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)管理。所以實(shí)質(zhì)上，審計(jì)機(jī)關(guān)的實(shí)際管理權(quán)在地方政府，因而當(dāng)任中審計(jì)時(shí)政府介入其中的時(shí)候，審計(jì)機(jī)關(guān)也就很難保持較高的獨(dú)立性。

（二）審計(jì)評(píng)價(jià)難

一是在任中審計(jì)時(shí)，對(duì)于一些具有長(zhǎng)遠(yuǎn)績(jī)效性的工作和項(xiàng)目很難對(duì)其未來產(chǎn)生的影響進(jìn)行預(yù)期判定，這在對(duì)在任干部的評(píng)價(jià)上增加了難度。二是目前我國(guó)審計(jì)評(píng)價(jià)還缺乏統(tǒng)一的法定依據(jù)。各級(jí)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部的業(yè)績(jī)考核標(biāo)準(zhǔn)是比較模糊的，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的主管責(zé)任、直接責(zé)任界定也不清楚，缺乏黨政領(lǐng)導(dǎo)干部、人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況優(yōu)劣的判斷依據(jù)，審計(jì)評(píng)價(jià)的尺度難以把握。三是審計(jì)人員自身素質(zhì)的差異，在對(duì)被審計(jì)對(duì)象的評(píng)價(jià)時(shí)不能夠客觀地進(jìn)行，而是帶有主觀色彩，使得評(píng)價(jià)不能夠公平、公正。

三、任中審計(jì)建議

（一）聯(lián)合執(zhí)法，優(yōu)化審計(jì)環(huán)境

在當(dāng)前審計(jì)管理體制沒有改變，審計(jì)手段十分有限的情況下，面對(duì)被審計(jì)對(duì)象帶來的阻力，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)該加強(qiáng)與組織、紀(jì)委監(jiān)察等機(jī)關(guān)的聯(lián)合。在思想上掃清被審計(jì)對(duì)象的對(duì)立情緒，要求干部提高認(rèn)識(shí)、統(tǒng)一思想，自覺自愿接受審計(jì)部門審計(jì)；在行動(dòng)上，對(duì)于提供虛假資料，有意拖延時(shí)間阻礙審計(jì)正常進(jìn)行的人員，紀(jì)檢監(jiān)察部門要及時(shí)嚴(yán)肅處理，保障審計(jì)工作順利展開。

（二）量化考核指標(biāo)，提高審計(jì)質(zhì)量

在國(guó)家沒有制定統(tǒng)一可行的審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的情況下，任中審計(jì)應(yīng)遵循以下幾個(gè)原則：

1、以具體數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，證明材料為前提，對(duì)未予審計(jì)、證據(jù)不足、評(píng)價(jià)依據(jù)不明的事項(xiàng)不作評(píng)價(jià)。

2、以財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性為基礎(chǔ)，對(duì)所查的事項(xiàng)采用定性和定量相結(jié)合的評(píng)價(jià)方法，嚴(yán)格依據(jù)法律、法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行定性分析。

3、不斷提高審計(jì)人員素質(zhì)，避免應(yīng)審計(jì)人員個(gè)人主觀影響而導(dǎo)致評(píng)價(jià)失實(shí)。

（三）落實(shí)審計(jì)成果的運(yùn)用

1、審計(jì)結(jié)果要列入干部的檔案。

組織部門可以將審計(jì)報(bào)告作為干部考核的重要檔案，作為對(duì)干部升降、交流、免職、等重要依據(jù)。對(duì)嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，且實(shí)績(jī)突出的領(lǐng)導(dǎo)干部，給予提拔重用；對(duì)違反有關(guān)紀(jì)律制度，以權(quán)謀私的，要視情況做出換崗、免職、降職等處理；對(duì)觸犯法律的，要及時(shí)移交司法部門立案查處。同時(shí)被審計(jì)單位要將整改情況形成專報(bào)上報(bào)組織部門，整改結(jié)果作為干部考察檔案的一部分。

2、審計(jì)結(jié)果要為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)。

對(duì)單位違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律制度的，審計(jì)部門按有關(guān)規(guī)定做出處理的同時(shí)，還應(yīng)針對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行綜合分析，比如用編寫審計(jì)要情的方式分重點(diǎn)剖析領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任中存在的傾向性和普遍性問題，形成相應(yīng)信息或報(bào)告為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考。

第四篇：淺談任中審計(jì)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的重要作用

淺談任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的地位和作用?

?經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)按照審計(jì)時(shí)間的不同，可以將分為事前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、事中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和事后經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。?任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)即事中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是指審計(jì)機(jī)關(guān)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)和依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)，審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的其他單位的主要負(fù)責(zé)人，在任職期間對(duì)本地區(qū)、本部門或者本單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。任中審計(jì)作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要形式，是任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)基礎(chǔ)上的發(fā)展和創(chuàng)新。?與離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相比，任中審計(jì)更能發(fā)揮審計(jì)職能，任中審計(jì)實(shí)行審計(jì)監(jiān)督關(guān)口前移，能防患于未然，充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的預(yù)警和防范作用?有效解決審用脫節(jié)和先離后審的問題?使審計(jì)成果得到及時(shí)、有效地利用。? ?

（一）任中審計(jì)時(shí)效性更強(qiáng)，可避免干部帶病提拔。審計(jì)要突出時(shí)效性，一方面可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，處理問題。任中審計(jì)可更早發(fā)現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)問題，及時(shí)找出被審單位在管理上的漏洞和缺陷，對(duì)單位存在苗頭性問題的，可即時(shí)提醒，起到警示作用，避免小錯(cuò)釀大患；對(duì)單位內(nèi)控制度不健全、執(zhí)行不到位、管理不善的問題，可及時(shí)提出整改意見，促進(jìn)規(guī)范管理；對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)違反法紀(jì)，問題突出的，可即時(shí)進(jìn)行處理，盡可能挽回或減少損失。另一方面可以避免出現(xiàn)干部帶病提拔。當(dāng)前，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是離任審計(jì)，先提后審是普遍現(xiàn)象，遲到的審計(jì)報(bào)告已無法對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任用產(chǎn)生直接影響，使該經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用無法得到充分發(fā)揮，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)也就成了例行公事。而任中審計(jì)可為組織、紀(jì)檢部門及時(shí)客觀的反映被審計(jì)個(gè)人履責(zé)情況，為干部的選拔作用提供直接的參考依據(jù)，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效力最大限度發(fā)揮。?

（二）任中審計(jì)是建立懲治和預(yù)防腐敗體系的重要一環(huán)。離任審計(jì)一般意味著蓋棺定論，而任中審計(jì)還有在任中就對(duì)其預(yù)警和教育的作用。任中審計(jì)對(duì)違規(guī)違法行為能起到一定的挽救作用。更重要的是，實(shí)行審計(jì)監(jiān)督關(guān)口前移，能防患于未然，從根本上促進(jìn)干部廉潔勤政，求真務(wù)實(shí)，科學(xué)決策，合理使用資金，并自覺置身于群眾監(jiān)督之下。還有利于提高干部整體素質(zhì)，有效促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)。同時(shí)，如果各地都將任中審計(jì)作為一項(xiàng)日常性的工作全面開展，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作逐步走向公開化、民主化、法制化，實(shí)現(xiàn)各地黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)都能進(jìn)行一次任中審計(jì)，就能起到防微杜漸的作用。?

（三）任中審計(jì)效率高。相比離任審計(jì)而言，任中審計(jì)效率高主要體現(xiàn)在：一是審計(jì)時(shí)間跨度相對(duì)較短，發(fā)現(xiàn)問題調(diào)查取證難度較小。任中審計(jì)，涉及時(shí)間跨度小，被審計(jì)單位人員變化相對(duì)少，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題當(dāng)事人一般說得清楚，取證也簡(jiǎn)單容易。如果是離任審計(jì)，有的干部任職期限長(zhǎng)，被審單位人員變化也較大，追查問題時(shí)，往往物是人非，調(diào)查取證難度大，效率低。二是被審計(jì)單位和個(gè)人支持和配合度高。針對(duì)現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)的審計(jì)，因涉及到對(duì)個(gè)人履責(zé)的全面評(píng)價(jià)，被審計(jì)個(gè)人比較關(guān)注審計(jì)進(jìn)度及審計(jì)結(jié)果，所以能夠積極配合，及時(shí)提供需要的資料及其他便利條件，使審計(jì)工作效率更高。如果是離任審計(jì)，被審計(jì)個(gè)人有的退居二線，有的交流任職，認(rèn)為自己只要是沒有重大違法違紀(jì)問題，審計(jì)結(jié)果對(duì)自己影響不大，所以采取應(yīng)付的態(tài)度，需提供的個(gè)人述職報(bào)告等資料也敷衍了事。而部分新任領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為是審前任，舊賬與自己關(guān)系不大，即使審出問題也無須自己負(fù)責(zé)，所以配合力度差一些。?

（四）任中審計(jì)更有利于提高審計(jì)工作計(jì)劃性，有利于進(jìn)一步提高審計(jì)質(zhì)量。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn)之一就是受托，受組織部門的委托開展審計(jì)。由于多方面原因，單純的離任審計(jì)時(shí)，審計(jì)部門不能在制定下一工作計(jì)劃前掌握工作任務(wù)量，具體審計(jì)哪些領(lǐng)導(dǎo)、審計(jì)多少單位，審計(jì)機(jī)關(guān)心里沒底，只能初步制定一個(gè)控制數(shù)，主動(dòng)性較差，由此也對(duì)全年的整體工作帶來一定的影響。而任中審計(jì)能避免這些問題。??

首先，有利于全年審計(jì)項(xiàng)目的時(shí)間和數(shù)量安排。由于審計(jì)力量有限，而離任審計(jì)任務(wù)的不可知，安排其他審計(jì)項(xiàng)目時(shí)在數(shù)量上就會(huì)有所保留；任中審計(jì)的審計(jì)時(shí)間易把握，可以將審計(jì)工作分階段進(jìn)行，既可以做到突出重點(diǎn)，有目的、有計(jì)劃的安排任中審計(jì)，又可以節(jié)約審計(jì)成本，降低審計(jì)難度，更容易發(fā)現(xiàn)存在的問題。?

其次，有利于項(xiàng)目之間的審計(jì)資源整合。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在發(fā)展過程中逐漸形成了與其他審計(jì)類型的聯(lián)動(dòng)模式，如：預(yù)算執(zhí)行審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)合，財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)合等，任中審計(jì)可以更好地做到這一點(diǎn)。而離任審計(jì)任務(wù)在全年是分次或分步委托，出現(xiàn)了一些已完成的項(xiàng)目在事后又有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)，雖然可在原有項(xiàng)目的基礎(chǔ)上作一些補(bǔ)充工作完成新項(xiàng)目，但還是在一些程序上較之初始就進(jìn)行審計(jì)類型聯(lián)動(dòng)，花費(fèi)了更多時(shí)間。??

再次，有利于審計(jì)機(jī)關(guān)把握審計(jì)重點(diǎn)。由于任中審計(jì)在時(shí)效性上具有優(yōu)勢(shì)，審計(jì)部門在審計(jì)內(nèi)容上可以突出重點(diǎn)，及時(shí)作出預(yù)警，預(yù)防下列問題的發(fā)生：一是違反決策程序，個(gè)人或少數(shù)人說了算，造成工作失誤且可能導(dǎo)致國(guó)家財(cái)產(chǎn)損失浪費(fèi)嚴(yán)重的；二是失職讀職，給違法犯罪分子以可乘之機(jī)的；三是急功近利，甚至弄虛作假，利用不正當(dāng)手段騙取政績(jī)的；四是做假賬、算假賬、報(bào)假賬，挪用專項(xiàng)資金，私設(shè)小金庫(kù)，甚至貪污受賄的。?

（五）任中審計(jì)結(jié)果運(yùn)用程度高。任中審計(jì)相對(duì)離任審計(jì)其結(jié)果運(yùn)用程度高，主要體現(xiàn)在：一是問題整改效果明顯。因領(lǐng)導(dǎo)在任，責(zé)任明確，對(duì)于財(cái)務(wù)管理方面不規(guī)范的問題可趁火打鐵，及時(shí)糾正；重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)由現(xiàn)任班子集體研究決定，情況明確，整改責(zé)任可落實(shí)到人；對(duì)于違法違紀(jì)問題依照職責(zé)劃定責(zé)任，避免離任后相互推諉，對(duì)單位的審計(jì)處理決定和審計(jì)建議，迫于審計(jì)監(jiān)督的壓力，一般能得到及時(shí)有效的落實(shí)。而離任審計(jì)，繼任領(lǐng)導(dǎo)多少有一些事不關(guān)已的心理，對(duì)問題整改存在避重就輕、敷衍了事、蒙混過關(guān)等錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，或者主觀上有意識(shí)地進(jìn)行?選擇性整改?。對(duì)其有利的部分，比如加強(qiáng)內(nèi)部管理的建議往往被接受，而涉及單位利益的問題，如追回挪用款項(xiàng)、收繳、罰款、糾正以前的遺留問題等，被審計(jì)單位的態(tài)度就變得很消極，造成一些問題久拖不結(jié)。二是任中審計(jì)結(jié)果對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的選拔任用產(chǎn)生直接影響。任中審計(jì)可為組織人事、紀(jì)檢部門進(jìn)行干部管理監(jiān)督、選拔任用提供真實(shí)、詳盡的數(shù)據(jù)資料，并從履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的角度進(jìn)行客觀的評(píng)價(jià)，使組織人事、紀(jì)檢部門及時(shí)掌握管理對(duì)象履職過程的動(dòng)態(tài)情況，讓審計(jì)結(jié)果真正成為干部任用、考核的重要參考依據(jù)。而離任審計(jì)的結(jié)果往往是馬后炮，被審計(jì)個(gè)人已經(jīng)調(diào)任、提拔，只要其個(gè)人沒有重大的經(jīng)濟(jì)問題，審計(jì)結(jié)果就基本成了一紙空文，其他的問題也都不了了之。?隨著領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的不斷深入，建立以任中審計(jì)為主，離任必審，任中審計(jì)、離任審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查相結(jié)合的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)制，不僅是新形勢(shì)下加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督和管理的需要，也是適應(yīng)黨風(fēng)廉政建設(shè)實(shí)行源頭治理的需要。加大任中審計(jì)力度，有利于發(fā)揮審計(jì)的預(yù)警和預(yù)防作用，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正苗頭性、傾向性問題。有利于干部監(jiān)督管理部門及時(shí)了解干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的動(dòng)態(tài)信息，掌握干部的理財(cái)能力、依法行政和決策水平；有利于解決離任審計(jì)監(jiān)督滯后、審計(jì)決定落實(shí)困難等問題，提高監(jiān)督的時(shí)效性和整改的積極性。??

第五篇：任中審計(jì)：未來經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主流

任中審計(jì)作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要形式，是任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在離任審計(jì)基礎(chǔ)上的發(fā)展和創(chuàng)新。開展任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)權(quán)力監(jiān)督的客觀要求，是現(xiàn)階段審計(jì)機(jī)關(guān)履行職責(zé)的必然選擇。與離任審計(jì)相比，任中審計(jì)更具特色，未來將成為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)形式的主流。

一、任中審計(jì)與離任審計(jì)相比更具獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)

（一）任中審計(jì)時(shí)效性更強(qiáng)，可避免干部“帶病提拔”。從時(shí)間上看，任中審計(jì)能更早地發(fā)現(xiàn)問題。有的領(lǐng)導(dǎo)的違規(guī)違法問題貫穿于整個(gè)任期中，早一點(diǎn)發(fā)現(xiàn)，就更多地減少損失。如果等到離任審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，可能有些錯(cuò)誤已經(jīng)造成，損失也已經(jīng)無法挽回。從效果上看，離任審計(jì)時(shí)，有的領(lǐng)導(dǎo)已經(jīng)離退休或者已經(jīng)履行新職，有的甚至成為審計(jì)部門的上級(jí)，問題查出來了，最后很多事不了了之，抑或新官不理舊賬，抑或板子打在后任身上，導(dǎo)致中央作為廉政重要措施之

一、人民群眾寄予厚望的領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效力大打折扣。而任中審計(jì)，則可以分清責(zé)任，任中解決問題，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的成果能得到較好地運(yùn)用。

（二）任中審計(jì)是建立懲治和預(yù)防腐敗體系的重要一環(huán)。離任審計(jì)一般意味著“蓋棺定論”，而任中審計(jì)還有在任中就對(duì)其預(yù)警和教育的作用。有任中審計(jì)，對(duì)有違規(guī)違法行為能起到一定的挽救作用。更重要的是，實(shí)行審計(jì)監(jiān)督關(guān)口前移，能防患于未然，從根本上促進(jìn)干部廉潔勤政，求真務(wù)實(shí)，科學(xué)決策，合理使用資金，并自覺置身于群眾監(jiān)督之下。還有利于提高干部整體素質(zhì)，有效促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，同時(shí)，如果各地都將任中審計(jì)作為一項(xiàng)日常性的工作全面開展，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作逐步走向公開化、民主化、法制化，實(shí)現(xiàn)各地黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)都能進(jìn)行一次任中審計(jì)，就能起到防微杜漸的作用，發(fā)揮事前、事中監(jiān)督的威力。

（三）任中審計(jì)更有利于提高審計(jì)工作計(jì)劃性，有利于進(jìn)一步提高審計(jì)質(zhì)量。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn)之一就是受托，受組織部門的委托開展審計(jì)。由于多方面原因，單純的離任審計(jì)時(shí)，審計(jì)部門不能在制定下一工作計(jì)劃前掌握工作任務(wù)量，具體審計(jì)哪些領(lǐng)導(dǎo)、審計(jì)多少單位，審計(jì)機(jī)關(guān)心里沒底，只能初步制定一個(gè)控制數(shù)，主動(dòng)性較差，由此也對(duì)全年的整體工作帶來一定的影響。而任中審計(jì)能避免這些問題。

首先，有利于全年審計(jì)項(xiàng)目的時(shí)間和數(shù)量安排。由于審計(jì)力量有限，而離任審計(jì)任務(wù)的不可知，安排其他審計(jì)項(xiàng)目時(shí)在數(shù)量上就會(huì)有所保留；任中審計(jì)的審計(jì)時(shí)間易把握，可以將審計(jì)工作分階段進(jìn)行，既可以做到突出重點(diǎn)，有目的、有計(jì)劃的安排任中審計(jì)，又可以節(jié)約審計(jì)成本，降低審計(jì)難度，更容易發(fā)現(xiàn)存在的問題。

其次，有利于項(xiàng)目之間的審計(jì)資源整合。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在發(fā)展過程中逐漸形成了與其他審計(jì)類型的聯(lián)動(dòng)模式，如：預(yù)算執(zhí)行審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)合，財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)合等，任中審計(jì)可以更好地做到這一點(diǎn)。而離任審計(jì)任務(wù)在全年是分次或分步委托，出現(xiàn)了一些已完成的項(xiàng)目在事后又有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)，雖然可在原有項(xiàng)目的基礎(chǔ)上作一些補(bǔ)充工作完成新項(xiàng)目，但還是在一些程序上較之初始就進(jìn)行審計(jì)類型聯(lián)動(dòng)，花費(fèi)了更多時(shí)間。

再次，有利于審計(jì)機(jī)關(guān)把握審計(jì)重點(diǎn)。由于任中審計(jì)在時(shí)效性上具有優(yōu)勢(shì)，審計(jì)部門在審計(jì)內(nèi)容上可以突出重點(diǎn)，及時(shí)作出預(yù)警：一是違反決策程序，個(gè)人或少數(shù)人說了算，造成工作失誤且可能導(dǎo)致國(guó)家財(cái)產(chǎn)損失浪費(fèi)嚴(yán)重的；二是失職讀職，給違法犯罪分子以可乘之機(jī)的；三是急功近利，甚至弄虛作假，利用不正當(dāng)手段騙取政績(jī)的；四是做假賬、算假賬、報(bào)假賬，挪用專項(xiàng)資金，私設(shè)“小金庫(kù)”，甚至貪污受賄的。

二、任中審計(jì)與離任審計(jì)相比存在暫時(shí)的劣勢(shì)

筆者認(rèn)為，任中審計(jì)與離任審計(jì)相比存在暫時(shí)的劣勢(shì)主要有下面幾點(diǎn)：

（一）觀念上的偏差。在有些人的眼中，離任審計(jì)已經(jīng)逐步進(jìn)入了軌道，離任時(shí)的審計(jì)也屬于正常程序。但是對(duì)任中審計(jì)的理解不夠，認(rèn)為審計(jì)部門查他們的次數(shù)更多了，耽誤他們的時(shí)間。有的審計(jì)人員也覺得實(shí)現(xiàn)任中審計(jì)后審計(jì)項(xiàng)目增多，查出的問題和離任審計(jì)反映的問題相比不那么集中，“至少不那么醒目”。這些都是不對(duì)的。任中審計(jì)不但節(jié)約了審計(jì)時(shí)間，而且提高了審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)的目的也從查問題，轉(zhuǎn)向?yàn)榉?wù)中心工作、服務(wù)制度創(chuàng)新，著眼從宏觀上解決問題，這方面的觀念應(yīng)轉(zhuǎn)變過來。

（二）制度上的缺失。離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已開展了十多年，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)離任時(shí)要接受審計(jì)比較配合，而一旦作為任中審計(jì)對(duì)象，由于制度上的缺失，容易產(chǎn)生種種疑慮，是上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)自己不信任了？還是自己有重大經(jīng)濟(jì)問題了？這里需要審計(jì)機(jī)關(guān)以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議的組成機(jī)關(guān)及時(shí)做好解釋和宣傳工作，同時(shí)建立起標(biāo)準(zhǔn)化的任中審計(jì)制度，以制度來約束和規(guī)范任中審計(jì)行為。要逐步建立以任中審計(jì)為主、任中審計(jì)與離任審計(jì)相結(jié)合的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

工作機(jī)制，要詳細(xì)規(guī)定任中審計(jì)的權(quán)限、程序、結(jié)果運(yùn)用辦法等。大力推動(dòng)以任中審計(jì)為主、任中審計(jì)與離任審計(jì)相結(jié)合的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作模式的建立，在真正意義上實(shí)現(xiàn)了對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督“關(guān)口”的前移。

（三）審計(jì)評(píng)價(jià)上的困難。目前，審計(jì)系統(tǒng)還未出臺(tái)任中審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，各地審計(jì)機(jī)關(guān)結(jié)合實(shí)際制定的標(biāo)準(zhǔn)在內(nèi)容和尺度上也不盡相同，所以說

評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)問題是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的一個(gè)難點(diǎn)，更是任中審計(jì)的一個(gè)難點(diǎn)，原因在于任中審計(jì)屬事前或事中監(jiān)督范疇，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為將要或正在進(jìn)行，執(zhí)行結(jié)果的優(yōu)與劣還未見分曉，審計(jì)部門在此時(shí)介入，對(duì)事項(xiàng)評(píng)價(jià)的恰當(dāng)與否及審計(jì)建議的針對(duì)與否都存在一定的風(fēng)險(xiǎn)和難度。

（四）被審計(jì)對(duì)象選取難。任中審計(jì)是在領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間開展的審計(jì)，確定哪些領(lǐng)導(dǎo)作為被審計(jì)對(duì)象目前還沒有一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。再加上有的審計(jì)機(jī)關(guān)在政府換屆后接到的離任審計(jì)任務(wù)較重，再安排大量的任中審計(jì)項(xiàng)目可能審計(jì)力量不足。因此任中審計(jì)要量力而行，以質(zhì)量為重。

三、創(chuàng)新任中審計(jì)方式，推進(jìn)任中審計(jì)發(fā)展

（一）把握審計(jì)重點(diǎn)，選好審計(jì)對(duì)象。任中審計(jì)時(shí)可以重點(diǎn)把握以下三種對(duì)象：一是有信訪反映且經(jīng)初步查證確有經(jīng)濟(jì)違紀(jì)違規(guī)行為的領(lǐng)導(dǎo)干部，必要時(shí)將之列入審計(jì)計(jì)劃，及時(shí)進(jìn)行審計(jì)；二是對(duì)那些發(fā)展?jié)摿Υ蟮哪贻p領(lǐng)導(dǎo)干部，特別是對(duì)擬提拔的領(lǐng)導(dǎo)干部，通過任中審計(jì)，既能發(fā)現(xiàn)人才，又能加強(qiáng)監(jiān)督；三是對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)收支數(shù)額大、有財(cái)政資金分配權(quán)、行政審批權(quán)的部門和單位的領(lǐng)導(dǎo)干部及國(guó)有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人員，給予重點(diǎn)關(guān)注，而對(duì)經(jīng)費(fèi)、人員較少的諸如團(tuán)委、臺(tái)辦、婦聯(lián)等部門只需實(shí)行離任必審；四是認(rèn)真組織實(shí)施好對(duì)地方黨政領(lǐng)導(dǎo)干部的任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

（二）創(chuàng)新審計(jì)方法，做到“五個(gè)結(jié)合”。

1．任中審計(jì)與財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)相結(jié)合。任中審計(jì)內(nèi)容以財(cái)政財(cái)務(wù)收支為載體，客觀反映被審計(jì)對(duì)象履職期間本地區(qū)、本部門主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況、組織預(yù)算執(zhí)行情況、基礎(chǔ)設(shè)施投入和社會(huì)事業(yè)投入情況、國(guó)有資產(chǎn)使用管理情況、政府或部門負(fù)債情況、國(guó)家有關(guān)政策的貫徹執(zhí)行情況、財(cái)政管理和財(cái)經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行維護(hù)情況財(cái)務(wù)收支相關(guān)方面的審計(jì)，充分反映被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的履職情況，突出被審計(jì)對(duì)象在落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)中應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

2．任中審計(jì)與離任審計(jì)相結(jié)合。南通市積極探索地方黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任 “捆綁式”審計(jì)方法，兩位地方黨政領(lǐng)導(dǎo)中，任何一方接受離任審計(jì)，另一位在職的領(lǐng)導(dǎo)干部同時(shí)進(jìn)行任中審計(jì)。

3．任中審計(jì)與地方換屆選舉相結(jié)合。任中審計(jì)的最大優(yōu)勢(shì)是可以避免干部的“帶病上崗”，起到防患于未然的作用。審計(jì)部門根據(jù)地方黨委、政府的要求，結(jié)合換屆選舉對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行任中審計(jì)，審計(jì)結(jié)果報(bào)告為組織人事部門考察、提拔、任用干部提供了真實(shí)、詳盡的數(shù)據(jù)資料，充分發(fā)揮了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作在干部監(jiān)督管理中的積極作用。

4．任中審計(jì)與專項(xiàng)資金審計(jì)相結(jié)合。由于當(dāng)前面臨著審計(jì)人員少，審計(jì)任務(wù)重的困境，審計(jì)力量不足的矛盾日益突出。因此，合理調(diào)配審計(jì)力量，確保審計(jì)質(zhì)量，將任中審計(jì)與專項(xiàng)資金審計(jì)項(xiàng)目結(jié)合起來同時(shí)進(jìn)行，既突出被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)在專項(xiàng)資金使用、管理中的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，又做到有的放矢，節(jié)約了審計(jì)資源。

5．任中審計(jì)與查處案件相結(jié)合。審計(jì)部門在年初安排任中審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，與紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)要及時(shí)溝通，將人民來信反映問題較多的單位和干部列入當(dāng)年計(jì)劃項(xiàng)目中，并作重點(diǎn)關(guān)注。同時(shí)要求審計(jì)人員樹立案件意識(shí)，在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的失職瀆職、違紀(jì)違法案件做到及時(shí)向有關(guān)部門移送。

（三）創(chuàng)新審計(jì)評(píng)價(jià)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任

在進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)，由于任中審計(jì)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要形式之一，我們特別要注意審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)體現(xiàn)出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn)。應(yīng)發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的獨(dú)特性，通過審計(jì)評(píng)價(jià)體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn)。審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)要考慮服務(wù)對(duì)象需求，必須跳出單純的財(cái)政收支角度，延伸擴(kuò)展。要能抓住組織部門關(guān)注的重點(diǎn)，能滿足的盡量滿足，增強(qiáng)審計(jì)報(bào)告可用性，提高審計(jì)結(jié)果的利用程度。要將科學(xué)發(fā)展觀的要求納入任中審計(jì)評(píng)價(jià)體系中去，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部樹立正確的政績(jī)觀和實(shí)踐科學(xué)的發(fā)展觀的自覺性。

一是關(guān)注經(jīng)濟(jì)指標(biāo)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)中的應(yīng)用。一方面應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注指標(biāo)與縣(市、區(qū))黨政領(lǐng)導(dǎo)干部職責(zé)之間的關(guān)系，但注意不能對(duì)等；對(duì)書記的評(píng)價(jià)主要以任期內(nèi)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃的科學(xué)性和地方性政策的出臺(tái)是否與國(guó)家方針政策相一致；對(duì)縣（市）長(zhǎng)的評(píng)價(jià)主要是以執(zhí)行和貫徹國(guó)家方針政策是否到位以及對(duì)縣委制定的發(fā)展規(guī)劃的執(zhí)行情況。因此在客觀評(píng)價(jià)整個(gè)領(lǐng)導(dǎo)班子的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的同時(shí)，也可以準(zhǔn)確劃分和評(píng)價(jià)黨、政一把手各自的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。另一方面應(yīng)辯證的運(yùn)用經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，既要看正面指標(biāo)，還應(yīng)結(jié)合負(fù)債情況、環(huán)境生態(tài)保護(hù)情況、資源及能耗情況，關(guān)注可持續(xù)發(fā)展?fàn)顩r。通過正反兩方面數(shù)據(jù)綜合分析，才能客觀評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行狀況。

二是要突出內(nèi)部管理的有效性評(píng)價(jià)。重點(diǎn)審查評(píng)價(jià)單位內(nèi)部管理的控制制度是否健全有效，可驗(yàn)證有關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)運(yùn)行的合理合法性，并對(duì)被審計(jì)單位今后完善內(nèi)部控制，確保經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)合法運(yùn)行起到最基本的保證作用。

三是突出經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)的可行性、科學(xué)性和有效性。對(duì)正在進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)應(yīng)側(cè)重可行性研究的審查和評(píng)價(jià)，看其是否按程序民主決策、科學(xué)決策。對(duì)已完成的決策事項(xiàng)應(yīng)側(cè)重效益評(píng)價(jià)，驗(yàn)證是否達(dá)到了預(yù)期效果。

四是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)評(píng)價(jià)落腳點(diǎn)應(yīng)當(dāng)是“人”，要將審計(jì)評(píng)價(jià)“人格化”。要關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部執(zhí)政能力，通過重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)評(píng)價(jià)決策能力，通過管理狀況評(píng)價(jià)管理能力，通過財(cái)務(wù)管理中的問題評(píng)價(jià)執(zhí)行國(guó)家政策的能力，最終的審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)反映出該名領(lǐng)導(dǎo)干部工作實(shí)績(jī)的個(gè)性特征。

在進(jìn)行任中審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)，要把握這些重要原則，做到既有理有據(jù)，又嚴(yán)謹(jǐn)慎重，要從全局出發(fā)，一方面對(duì)苗頭性的違紀(jì)違規(guī)行為予以警示；另一方面對(duì)于審計(jì)沒有研究透的問題要慎下結(jié)論，避免“越位”和“錯(cuò)位”。在責(zé)任確定上，要結(jié)合領(lǐng)導(dǎo)干部的具體崗位職責(zé)，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任落實(shí)到職責(zé)中的具體環(huán)節(jié)，如管理、監(jiān)督、檢查、決策等，突出責(zé)任的崗位特點(diǎn)，提高整改意見的針對(duì)性。

（三）提升結(jié)果運(yùn)用，為領(lǐng)導(dǎo)決策和行政問責(zé)服務(wù)。

任中審計(jì)突出的特點(diǎn)之一就在于它是任職期間的審計(jì)，是一種動(dòng)態(tài)的對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評(píng)價(jià)。如何運(yùn)用好任中審計(jì)的結(jié)果顯得尤為重要，這是決定任中審計(jì)是否具有生命力的重要環(huán)節(jié)。

1.審計(jì)結(jié)果要作為干部考評(píng)、使用的依據(jù)。組織部門可將審計(jì)結(jié)果報(bào)告存入干部考察檔案，作為對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部職務(wù)升降、交流、免職、辭職、等提出審查處理意見的重要參考依據(jù)。對(duì)能嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，且實(shí)績(jī)突出的領(lǐng)導(dǎo)干部，要給予提拔重用，表彰獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)單位存在傾向性、苗頭性問題的，要對(duì)領(lǐng)導(dǎo)予以誡勉警示，及時(shí)提醒；對(duì)違反有關(guān)紀(jì)律制度，問題較為突出的，要視情況做出換崗、免職、降職等處理；對(duì)觸犯法律的，要及時(shí)移交司法部門立案查處。同時(shí)被審計(jì)單位要將整改情況形成專報(bào)上報(bào)組織部門，整改結(jié)果作為干部考察檔案的一部分。

2.審計(jì)結(jié)果要為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)。對(duì)單位違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律制度的，審計(jì)部門按有關(guān)規(guī)定做出處理的同時(shí)，還應(yīng)針對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行綜合分析，從中剖析領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任中存在的苗頭性、傾向性和普遍性問題，形成專報(bào)或綜合報(bào)告為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考。

3.積極推廣經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公開問責(zé)制度。如沭陽(yáng)縣推行了《領(lǐng)導(dǎo)干部任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公開問責(zé)評(píng)議暫行辦法》，規(guī)定由被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位中層以上干部和群眾代表、下屬單位的負(fù)責(zé)人、行政村的黨支部書記以及部分縣人大代表和政協(xié)委員、縣直機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人和鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委書記到會(huì)問責(zé)，還有新聞媒體記者現(xiàn)場(chǎng)采訪報(bào)道。此辦法的頒布，促進(jìn)了審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用，在當(dāng)?shù)仄鹆撕艽蟮姆错憽Ｎ覀冃枰M(jìn)一步不斷探索，將對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)的審計(jì)監(jiān)督與民主政治建設(shè)緊密結(jié)合起來，切實(shí)提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督的社會(huì)效應(yīng)。

我們相信，隨著時(shí)間的推移，任中審計(jì)的比例逐步上升是必然趨勢(shì)，它將成為未來經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主流，必將把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作推向一個(gè)嶄新的高度！