第一篇：經濟責任審計條例(征求意見稿)

國務院法制辦就《經濟責任審計條例》征求意見

經濟責任審計條例(征求意見稿)

第一章 總 則

第一條 為了規范經濟責任審計工作，完善權力制約機制，促進領導干部正確履行經濟責任，加強領導干部監督管理和廉政勤政建設，根據《中華人民共和國審計法》(以下簡稱審計法)，制定本條例。

第二條 國務院各部門、地方各級人民政府及其各部門、國家的事業組織，以及依法屬于審計機關審計監督對象的企業或者其他單位的主要負責人(以下簡稱主要負責人)，任職期間經濟責任的履行情況，應當依法接受審計監督。

經濟責任審計由干部管理部門或者國有資產監督管理機構委托審計機關實施。

第三條 本條例所稱經濟責任，是指因擔任特定職務管理運用財政資金、國有資源和國有資本、其他有關基金和資金，以及從事其他有關經濟活動應當履行的職責、義務。

第四條 主要負責人因任期屆滿或者任期內調任、轉任、晉升、辭職、退休，或者被免職、辭退和開除等原因離開所任職崗位，應當依法接受經濟責任審計。

根據干部監督管理工作的需要，經濟責任審計也可以在主要負責人任職期間進行。

第五條 審計機關依法獨立實施經濟責任審計，任何單位和個人不得拒絕、阻礙，不得打擊報復審計人員。

第六條 經濟責任審計結果應當作為考核、任免、獎懲被審計主要負責人的依據。

第七條 經濟責任審計工作所需要的機構、人員、經費由本級人民政府予以保證，經費列入財政預算。

第二章 組織與管理

第八條 干部監督、干部管理、審計、國有資產監督管理等有關部門應當建立經濟責任審計聯席會議制度，負責管理、協調、指導、監督經濟責任審計工作。

第九條 干部管理部門或者國有資產監督管理機構按照干部管理權限，委托同級審計機關實施經濟責任審計。

地方各級審計機關主要負責人的經濟責任審計由同級干部管理部門提請上一級審計機關實施。國務院審計機關主要負責人的經濟責任審計由中央干部管理部門組織安排。

第十條 經委托部門同意，審計機關可以將經濟責任審計事項授權下級審計機關實施。第十一條 經濟責任審計應當有計劃地進行。干部監督、干部管理、審計、國有資產監督管理等有關部門根據干部監督管理工作的需要、審計力量等情況提出經濟責任審計對象的建議，由經濟責任審計工作聯席會議研究確定年度審計計劃。

第十二條 審計機關在對依法屬于審計機關審計監督對象的企業的主要負責人實施經濟責任審計時，可以聘請社會審計機構、評估機構等專業機構的人員參與審計。

第三章 職責權限與權利義務

第十三條 審計機關依照審計法及其實施條例、本條例和其他法律法規的有關規定行使職權，實施經濟責任審計。

第十四條 審計機關有權要求被審計主要負責人及其所在單位和有關單位提供下列資料：

(一)財政收支、財務收支相關資料；

(二)工作目標(計劃)、工作總結、會議記錄、會議紀要、合同協議、考核檢查結果、業務檔案等業務資料；

(三)被審計主要負責人提供的履行經濟責任情況報告；

(四)與被審計主要負責人履行經濟責任有關的其他資料。

第十五條 審計機關在經濟責任審計過程中，發現被審計主要負責人所在單位違反國家規定的財政收支、財務收支行為的，有權依照審計法及其實施條例的有關規定進行處理、處罰。

第十六條 審計機關和審計人員對在審計工作中知悉的國家秘密、被審計主要負責人所在單位的商業秘密和被審計主要負責人個人隱私，負有保密的義務。

第十七條 在經濟責任審計中，被審計主要負責人享有下列權利：

(一)依照有關規定要求有關審計人員回避；

(二)對審計組的審計報告提出意見、建議；

(三)對審計結果有異議的，向有關部門申訴；

(四)其他有關法律法規規定的權利。

第十八條 在經濟責任審計中，被審計主要負責人及有關人員應當配合審計機關和審計人員的工作，并負有下列義務：

(一)提交經濟責任履行情況的書面材料及相關資料；

(二)提供審計需要了解的有關情況；

(三)對所提供資料的真實性、完整性負責，并簽字確認；

(四)其他有關法律法規規定的義務。

第十九條 被審計主要負責人所在單位及有關單位的權利、義務，依照審計法及其實施條例、其他法律法規有關被審計單位及有關單位的權利、義務的規定執行。

第二十條 審計機關在實施經濟責任審計過程中，可以提請干部監督、干部管理、國有資產監督管理等有關部門協助。

第二十一條 干部監督、干部管理、國有資產監督管理等有關部門應當及時提供與經濟責任審計事項有關的情況，協調解決審計過程中的有關問題。

第二十二條 干部監督、干部管理、國有資產監督管理等有關部門根據干部監督管理工作的要求和實際情況運用經濟責任審計結果，并將運用情況書面反饋審計機關。

第四章 實施程序

第二十三條 干部管理部門或者國有資產監督管理機構依據經濟責任審計工作聯席會議確定的計劃，向審計機關出具經濟責任審計項目委托書，并提出需要關注的事項。

第二十四條 審計機關在接受經濟責任審計項目委托后，應當向被審計主要負責人及其所在單位、地區以及干部監督部門、干部管理部門、國有資產監督管理機構和其他有關單位、人員調查了解有關情況。

第二十五條 審計機關根據干部管理部門或者國有資產監督管理機構的委托要求、調查了解的情況等，制定審計方案，確定審計重點，配置審計資源，組成審計組。

第二十六條 審計機關應當在實施經濟責任審計3日前，向被審計主要負責人及其所在單位送達審計通知書；遇有特殊情況，經委托部門同意，審計機關可以直接持審計通知書實施審計。

第二十七條 審計機關在實施經濟責任審計前，應當以適當方式公示被審計對象、審計時間、審計組的聯系方式等有關事項。

第二十八條 審計機關在開始實施經濟責任審計時，應當組織召開有被審計主要負責人及有關人員參加的會議，也可以與干部監督部門、干部管理部門、國有資產監督管理機構共同組織召開。被審計主要負責人應當在會議上報告任職期間經濟責任的履行情況。

第二篇：經濟責任審計條例(征求意見稿)

中新網4月16日電 為了進一步增強立法的透明度，提高立法質量，國務院法制辦公室決定將《經濟責任審計條例(征求意見稿)》(以下簡稱征求意見稿)全文公布，征求社會各界意見。

據中國政府網消息，征求意見稿規定的主要內容為：

我國從1984年開始對領導干部進行經濟責任審計。為了進一步規范經濟責任審計工作，促進經濟責任審計工作法制化、機制化，完善權力制約機制，促進領導干部正確履行經濟責任，加強干部監督管理和廉政勤政建設，審計署等部門在經濟責任審計實踐工作的基礎上，起草了《經濟責任審計條例(送審稿)》(以下簡稱送審稿)。在充分聽取有關部門、地方人民政府和專家學者意見的基礎上，國務院法制辦公室會同審計署等部門對送審稿進行了研究修改，形成了征求意見稿。征求意見稿的主要內容包括：

(一)關于經濟責任審計的范圍。征求意見稿規定，經濟責任是指因擔任特定職務管理運用財政資金、國有資源和國有資本、其他有關基金和資金，以及從事其他有關經濟活動應當履行的職責、義務。(第三條)國務院各部門、地方各級人民政府及其各部門、國家的事業組織，以及依法屬于審計機關審計監督對象的企業或者其他單位的主要負責人，應當依法接受審計機關的經濟責任審計監督。(第二條)

(二)關于經濟責任審計的審計形式與組織管理方式。征求意見稿規定，經濟責任審計可以實行離任審計和任中審計兩種形式，即主要負責人因任期屆滿或者任期內調任、轉任、晉升、辭職、退休，或者被免職、辭退和開除等原因離開所任職崗位，應當依法接受經濟責任審計。根據干部監督管理工作的需要，經濟責任審計也可以在主要負責人任職期間進行。(第四條)考慮到經濟責任審計工作聯席會議制度是多年來行之有效的經濟責任審計管理機制，征求意見稿規定：干部監督、干部管理、審計、國有資產監督管理等有關部門應當建立經濟責任審計聯席會議制度，負責管理、協調、指導、監督經濟責任審計工作。(第八條)經濟責任審計由干部管理部門或者國有資產監督管理機構按照干部管理權限，委托同級審計機關實施；地方各級審計機關主要負責人的經濟責任審計，由同級干部管理部門提請上一級審計機關實施；國務院審計機關主要負責人的經濟責任審計，由中央干部管理部門組織安排。(第九條)

(三)關于經濟責任審計的實施程序。征求意見稿規定，審計機關接受委托后，要制定審計方案，確定審計重點，組成審計組；在實施審計前，應當以適當方式公示被審計對象、審計時間、審計組的聯系方式等有關事項；審計組在實施審計后，在書面征求并研究被審計主要負責人及其所在單位的意見后，向審計機關提出審計組的審計報告；審計機關對審計組的審計報告進行審議，并對被審計主要負責人及其所在單位對審計組的審計報告提出的意見研究后，出具審計機關的審計報告，送達被審計主要負責人及其所在單位；審計機關在審計報告的基礎上擬定經濟責任審計結果報告，連同審計報告、被審計主要負責人及其所在單位的書面意見，一并送達委托部門。(第四章)

(四)關于審計評價與責任界定。征求意見稿規定，審計機關在審計報告中，應當按照審計方案確定的審計內容，對被審計主要負責人任職期間決策能力、行政或者經營效果、管理水平，以及遵守法律法規和國家其他有關規定、國家政策和廉政規定情況，作出審計評價(第三十五條)，并對被審計主要負責人擔任特定職務期間不履行或者不正確履行經濟責任的行為應承擔的責任進行界定，包括對直接責任、主管責任和領導責任的界定(第三十七條至第四十條)。干部監督、干部管理、國有資產監督管理等有關部門要根據干部監督管理工作的要求和實際情況運用經濟責任審計結果，并將運用情況書面反饋審計機關。(第二十二條)

有關單位和各界人士如對征求意見稿有修改意見，可在2008年5月15日前，通過以下方式提出意見：

(一)登陸中國政府法制信息網(網址：www.tmdps.cn。

經濟責任審計條例(征求意見稿)

第一章 總 則

第一條 為了規范經濟責任審計工作，完善權力制約機制，促進領導干部正確履行經濟責任，加強領導干部監督管理和廉政勤政建設，根據《中華人民共和國審計法》(以下簡稱審計法)，制定本條例。

第二條 國務院各部門、地方各級人民政府及其各部門、國家的事業組織，以及依法屬于審計機關審計監督對象的企業或者其他單位的主要負責人(以下簡稱主要負責人)，任職期間經濟責任的履行情況，應當依法接受審計監督。

經濟責任審計由干部管理部門或者國有資產監督管理機構委托審計機關實施。

第三條 本條例所稱經濟責任，是指因擔任特定職務管理運用財政資金、國有資源和國有資本、其他有關基金和資金，以及從事其他有關經濟活動應當履行的職責、義務。

第四條 主要負責人因任期屆滿或者任期內調任、轉任、晉升、辭職、退休，或者被免職、辭退和開除等原因離開所任職崗位，應當依法接受經濟責任審計。

根據干部監督管理工作的需要，經濟責任審計也可以在主要負責人任職期間進行。

第五條 審計機關依法獨立實施經濟責任審計，任何單位和個人不得拒絕、阻礙，不得打擊報復審計人員。

第六條 經濟責任審計結果應當作為考核、任免、獎懲被審計主要負責人的依據。

第七條 經濟責任審計工作所需要的機構、人員、經費由本級人民政府予以保證，經費列入財政預算。

第二章 組織與管理

第八條 干部監督、干部管理、審計、國有資產監督管理等有關部門應當建立經濟責任審計聯席會議制度，負責管理、協調、指導、監督經濟責任審計工作。

第九條 干部管理部門或者國有資產監督管理機構按照干部管理權限，委托同級審計機關實施經濟責任審計。

地方各級審計機關主要負責人的經濟責任審計由同級干部管理部門提請上一級審計機關實施。國務院審計機關主要負責人的經濟責任審計由中央干部管理部門組織安排。

第十條 經委托部門同意，審計機關可以將經濟責任審計事項授權下級審計機關實施。

第十一條 經濟責任審計應當有計劃地進行。干部監督、干部管理、審計、國有資產監督管理等有關部門根據干部監督管理工作的需要、審計力量等情況提出經濟責任審計對象的建議，由經濟責任審計工作聯席會議研究確定審計計劃。

第十二條 審計機關在對依法屬于審計機關審計監督對象的企業的主要負責人實施經濟責任審計時，可以聘請社會審計機構、評估機構等專業機構的人員參與審計。

第三章 職責權限與權利義務

第十三條 審計機關依照審計法及其實施條例、本條例和其他法律法規的有關規定行使職權，實施經濟責任審計。

第十四條 審計機關有權要求被審計主要負責人及其所在單位和有關單位提供下列資料：

(一)財政收支、財務收支相關資料；

(二)工作目標(計劃)、工作總結、會議記錄、會議紀要、合同協議、考核檢查結果、業務檔案等業務資料；

(三)被審計主要負責人提供的履行經濟責任情況報告；

(四)與被審計主要負責人履行經濟責任有關的其他資料。

第十五條 審計機關在經濟責任審計過程中，發現被審計主要負責人所在單位違反國家規定的財政收支、財務收支行為的，有權依照審計法及其實施條例的有關規定進行處理、處罰。

第十六條 審計機關和審計人員對在審計工作中知悉的國家秘密、被審計主要負責人所在單位的商業秘密和被審計主要負責人個人隱私，負有保密的義務。

第十七條 在經濟責任審計中，被審計主要負責人享有下列權利：

(一)依照有關規定要求有關審計人員回避；

(二)對審計組的審計報告提出意見、建議；

(三)對審計結果有異議的，向有關部門申訴；

(四)其他有關法律法規規定的權利。

第十八條 在經濟責任審計中，被審計主要負責人及有關人員應當配合審計機關和審計人員的工作，并負有下列義務：

(一)提交經濟責任履行情況的書面材料及相關資料；

(二)提供審計需要了解的有關情況；

(三)對所提供資料的真實性、完整性負責，并簽字確認；

(四)其他有關法律法規規定的義務。

第十九條 被審計主要負責人所在單位及有關單位的權利、義務，依照審計法及其實施條例、其他法律法規有關被審計單位及有關單位的權利、義務的規定執行。

第二十條 審計機關在實施經濟責任審計過程中，可以提請干部監督、干部管理、國有資產監督管理等有關部門協助。

第二十一條 干部監督、干部管理、國有資產監督管理等有關部門應當及時提供與經濟責任審計事項有關的情況，協調解決審計過程中的有關問題。

第二十二條 干部監督、干部管理、國有資產監督管理等有關部門根據干部監督管理工作的要求和實際情況運用經濟責任審計結果，并將運用情況書面反饋審計機關。

第四章 實施程序

第二十三條 干部管理部門或者國有資產監督管理機構依據經濟責任審計工作聯席會議確定的計劃，向審計機關出具經濟責任審計項目委托書，并提出需要關注的事項。

第二十四條 審計機關在接受經濟責任審計項目委托后，應當向被審計主要負責人及其所在單位、地區以及干部監督部門、干部管理部門、國有資產監督管理機構和其他有關單位、人員調查了解有關情況。

第二十五條 審計機關根據干部管理部門或者國有資產監督管理機構的委托要求、調查了解的情況等，制定審計方案，確定審計重點，配置審計資源，組成審計組。

第二十六條 審計機關應當在實施經濟責任審計3日前，向被審計主要負責人及其所在單位送達審計通知書；遇有特殊情況，經委托部門同意，審計機關可以直接持審計通知書實施審計。

第二十七條 審計機關在實施經濟責任審計前，應當以適當方式公示被審計對象、審計時間、審計組的聯系方式等有關事項。

第二十八條 審計機關在開始實施經濟責任審計時，應當組織召開有被審計主要負責人及有關人員參加的會議，也可以與干部監督部門、干部管理部門、國有資產監督管理機構共同組織召開。被審計主要負責人應當在會議上報告任職期間經濟責任的履行情況。

第二十九條 審計機關接受委托實施經濟責任審計時，應當主要審計與被審計主要負責人履行經濟責任有關的下列情況：

(一)被審計主要負責人所任職地區的經濟和社會事業發展狀況，或者所任職單位的事業發展狀況，或者所任職企業的經營發展狀況；

(二)有關法律法規和國家其他規定、國家政策的執行情況；

(三)重大經濟、經營決策情況；

(四)財政收支、財務收支及資產管理情況；

(五)內部管理狀況；

(六)被審計主要負責人遵守有關廉政規定情況。

第三十條 審計人員通過審查會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和有關信息系統及電子數據，查閱與審計事項有關的文件、資料，檢查現金、實物、有價證券，召開座談會，向有關單位和個人調查等方式進行審計，并取得證明材料。

第三十一條 審計組在實施經濟責任審計后，應當向審計機關提出審計組的審計報告。

審計組的審計報告報送審計機關前應當書面征求被審計主要負責人及其所在單位的意見。被審計主要負責人及其所在單位應當在收到審計報告后10日內提出書面意見；逾期未提出書面意見的，視同無異議。

第三十二條 審計機關按照國務院審計機關規定的程序對審計組的審計報告進行審議，并對被審計主要負責人及其所在單位對審計組的審計報告提出的意見一并研究后，出具審計機關的審計報告，送達被審計主要負責人及其所在單位。

審計報告的內容應當包括：審計依據、被審計主要負責人及其所在單位的基本情況、審計方法、審計內容、審計范圍、審計查出的事實、審計評價、責任界定、審計建議等。

審計機關在審計報告的基礎上擬定經濟責任審計結果報告，連同審計報告、被審計主要負責人及其所在單位的書面意見，一并送達委托部門。

第三十三條 審計機關在經濟責任審計過程中，發現被審計主要負責人所在單位有違反國家規定的財政收支、財務收支行為的，依照本條例第十五條的規定執行；對查出的違法違規行為或者其他問題，依法應當由其他有關主管單位糾正、處理、處罰或者追究有關人員責任的，移送有關主管單位；涉嫌犯罪的，移送司法機關。

第五章 審計評價與責任界定

第三十四條 審計報告中的審計評價應當以審計查證或者認可的事實、有關法律法規和國家其他規定、國家有關政策和標準等為依據，實事求是，客觀公正。

第三十五條 審計機關應當按照審計方案確定的審計內容，對被審計主要負責人任職期間決策能力、行政或者經營效果、管理水平，以及遵守法律法規和國家其他有關規定、國家政策和廉政規定情況，作出經濟責任審計評價。

第三十六條 審計機關進行經濟責任審計評價，應當客觀描述審計事項的結果，反映被審計主要負責人任職期間的工作業績、問題，分析列舉被審計主要負責人任職期間所采取的有關重大措施，并評估被審計主要負責人所采取措施的影響程度。

第三十七條 審計報告中的責任界定，是指審計機關依照法律法規和國家其他有關規定，以及審計機關認可的被審計主要負責人所在單位的內部管理規定，對被審計主要負責人擔任特定職務期間不履行或者不正確履行經濟責任的行為應當承擔的責任進行界定，包括對直接責任、主管責任和領導責任的界定。

第三十八條 本條例所稱直接責任，是指主要負責人對其任職期間履行經濟責任過程中的下列行為應當承擔的責任：

(一)直接違反法律法規和國家其他有關規定、單位內部管理規定的行為；

(二)授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反法律法規和國家其他有關規定、單位內部管理規定的行為；

(三)失職、瀆職行為；

(四)其他應當承擔直接責任的行為。

第三十九條 本條例所稱主管責任，是指除直接責任外，主要負責人對其直接主管的工作不履行或者不正確履行經濟責任的行為應當承擔的責任。

第四十條 本條例所稱領導責任，是指除直接責任外，主要負責人對其非直接主管的職責范圍內的工作不履行或者不正確履行經濟責任的行為應當承擔的責任。

第六章 法律責任

第四十一條 被審計主要負責人所在單位和其他有關單位拒絕或者拖延提供與審計事項有關的資料的，或者提供資料不真實、不完整的，由審計機關責令限期改正，可以通報批評，給予警告；拒不改正的，依法追究責任。

被審計主要負責人和其他有關人員有前款規定的情形的，由審計機關責令限期改正；拒不改正的，向有關單位提出給予處分的建議。

第四十二條 審計人員濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守或者泄露所知悉的國家秘密、商業秘密、被審計主要負責人個人隱私的，依法給予處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第四十三條 被審計主要負責人所在單位、審計機關和審計人員的其他法律責任，依照審誡法及其實施條例的有關規定執行。

第七章 附 則

第四十四條 本條例第二條所列單位內部管理的領導干部的經濟責任審計，可以由其所在單位參照本條例的規定組織實施。

第四十五條 本條例自 年 月 日起施行。

第三篇：經濟責任審計條例(征求意見稿)09.3.

經濟責任審計條例(征求意見稿)

第一章 總 則

第一條 為了規范經濟責任審計工作，完善權力制約機制，促進領導干部正確履行經濟責任，加強領導干部監督管理和廉政勤政建設，根據《中華人民共和國審計法》(以下簡稱審計法)，制定本條例。

第二條 國務院各部門、地方各級人民政府及其各部門、國家的事業組織，以及依法屬于審計機關審計監督對象的企業或者其他單位的主要負責人(以下簡稱主要負責人)，任職期間經濟責任的履行情況，應當依法接受審計監督。

經濟責任審計由干部管理部門或者國有資產監督管理機構委托審計機關實施。

第三條 本條例所稱經濟責任，是指因擔任特定職務管理運用財政資金、國有資源和國有資本、其他有關基金和資金，以及從事其他有關經濟活動應當履行的職責、義務。

第四條 主要負責人因任期屆滿或者任期內調任、轉任、晉升、辭職、退休，或者被免職、辭退和開除等原因離開所任職崗位，應當依法接受經濟責任審計。

根據干部監督管理工作的需要，經濟責任審計也可以在主要負責人任職期間進行。

第五條 審計機關依法獨立實施經濟責任審計，任何單位和個人不得拒絕、阻礙，不得打擊報復審計人員。

第六條 經濟責任審計結果應當作為考核、任免、獎懲被審計主要負責人的依據。

第七條 經濟責任審計工作所需要的機構、人員、經費由本級人民政府予以保證，經費列入財政預算。

第二章 組織與管理

第八條 干部監督、干部管理、審計、國有資產監督管理等有關部門應當建立經濟責任審計聯席會議制度，負責管理、協調、指導、監督經濟責任審計工作。

第九條 干部管理部門或者國有資產監督管理機構按照干部管理權限，委托同級審計機關實施經濟責任審計。

地方各級審計機關主要負責人的經濟責任審計由同級干部管理部門提請上一級審計機關實施。國務院審計機關主要負責人的經濟責任審計由中央干部管理部門組織安排。

第十條 經委托部門同意，審計機關可以將經濟責任審計事項授權下級審計機關實施。第十一條 經濟責任審計應當有計劃地進行。干部監督、干部管理、審計、國有資產監督管理等有關部門根據干部監督管理工作的需要、審計力量等情況提出經濟責任審計對象的建議，由經濟責任審計工作聯席會議研究確定審計計劃。

第十二條 審計機關在對依法屬于審計機關審計監督對象的企業的主要負責人實施經濟責任審計時，可以聘請社會審計機構、評估機構等專業機構的人員參與審計。

第三章 職責權限與權利義務

第十三條 審計機關依照審計法及其實施條例、本條例和其他法律法規的有關規定行使職權，實施經濟責任審計。

第十四條 審計機關有權要求被審計主要負責人及其所在單位和有關單位提供下列資料：

(一)財政收支、財務收支相關資料；

(二)工作目標(計劃)、工作總結、會議記錄、會議紀要、合同協議、考核檢查結果、業務檔案等業務資料；

(三)被審計主要負責人提供的履行經濟責任情況報告；

(四)與被審計主要負責人履行經濟責任有關的其他資料。

第十五條 審計機關在經濟責任審計過程中，發現被審計主要負責人所在單位違反國家規定的財政收支、財務收支行為的，有權依照審計法及其實施條例的有關規定進行處理、處罰。第十六條 審計機關和審計人員對在審計工作中知悉的國家秘密、被審計主要負責人所在單位的商業秘密和被審計主要負責人個人隱私，負有保密的義務。

第十七條 在經濟責任審計中，被審計主要負責人享有下列權利：

(一)依照有關規定要求有關審計人員回避；

(二)對審計組的審計報告提出意見、建議；

(三)對審計結果有異議的，向有關部門申訴；

(四)其他有關法律法規規定的權利。

第十八條 在經濟責任審計中，被審計主要負責人及有關人員應當配合審計機關和審計人員的工作，并負有下列義務：

(一)提交經濟責任履行情況的書面材料及相關資料；

(二)提供審計需要了解的有關情況；

(三)對所提供資料的真實性、完整性負責，并簽字確認；

(四)其他有關法律法規規定的義務。

第十九條 被審計主要負責人所在單位及有關單位的權利、義務，依照審計法及其實施條例、其他法律法規有關被審計單位及有關單位的權利、義務的規定執行。

第二十條 審計機關在實施經濟責任審計過程中，可以提請干部監督、干部管理、國有資產監督管理等有關部門協助。

第二十一條 干部監督、干部管理、國有資產監督管理等有關部門應當及時提供與經濟責任審計事項有關的情況，協調解決審計過程中的有關問題。

第二十二條 干部監督、干部管理、國有資產監督管理等有關部門根據干部監督管理工作的要求和實際情況運用經濟責任審計結果，并將運用情況書面反饋審計機關。

第四章 實施程序

第二十三條 干部管理部門或者國有資產監督管理機構依據經濟責任審計工作聯席會議確定的計劃，向審計機關出具經濟責任審計項目委托書，并提出需要關注的事項。

第二十四條 審計機關在接受經濟責任審計項目委托后，應當向被審計主要負責人及其所在單位、地區以及干部監督部門、干部管理部門、國有資產監督管理機構和其他有關單位、人員調查了解有關情況。

第二十五條 審計機關根據干部管理部門或者國有資產監督管理機構的委托要求、調查了解的情況等，制定審計方案，確定審計重點，配置審計資源，組成審計組。

第二十六條 審計機關應當在實施經濟責任審計3日前，向被審計主要負責人及其所在單位送達審計通知書；遇有特殊情況，經委托部門同意，審計機關可以直接持審計通知書實施審計。

第二十七條 審計機關在實施經濟責任審計前，應當以適當方式公示被審計對象、審計時間、審計組的聯系方式等有關事項。

第二十八條 審計機關在開始實施經濟責任審計時，應當組織召開有被審計主要負責人及有關人員參加的會議，也可以與干部監督部門、干部管理部門、國有資產監督管理機構共同組織召開。被審計主要負責人應當在會議上報告任職期間經濟責任的履行情況。

第二十九條 審計機關接受委托實施經濟責任審計時，應當主要審計與被審計主要負責人履行經濟責任有關的下列情況：

(一)被審計主要負責人所任職地區的經濟和社會事業發展狀況，或者所任職單位的事業發展狀況，或者所任職企業的經營發展狀況；

(二)有關法律法規和國家其他規定、國家政策的執行情況；

(三)重大經濟、經營決策情況；

(四)財政收支、財務收支及資產管理情況；

(五)內部管理狀況；

(六)被審計主要負責人遵守有關廉政規定情況。

第三十條 審計人員通過審查會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和有關信息系統及電子數據，查閱與審計事項有關的文件、資料，檢查現金、實物、有價證券，召開座談會，向有關單位和個人調查等方式進行審計，并取得證明材料。

第三十一條 審計組在實施經濟責任審計后，應當向審計機關提出審計組的審計報告。審計組的審計報告報送審計機關前應當書面征求被審計主要負責人及其所在單位的意見。被審計主要負責人及其所在單位應當在收到審計報告后10日內提出書面意見；逾期未提出書面意見的，視同無異議。

第三十二條 審計機關按照國務院審計機關規定的程序對審計組的審計報告進行審議，并對被審計主要負責人及其所在單位對審計組的審計報告提出的意見一并研究后，出具審計機關的審計報告，送達被審計主要負責人及其所在單位。

審計報告的內容應當包括：審計依據、被審計主要負責人及其所在單位的基本情況、審計方法、審計內容、審計范圍、審計查出的事實、審計評價、責任界定、審計建議等。審計機關在審計報告的基礎上擬定經濟責任審計結果報告，連同審計報告、被審計主要負責人及其所在單位的書面意見，一并送達委托部門。

第三十三條 審計機關在經濟責任審計過程中，發現被審計主要負責人所在單位有違反國家規定的財政收支、財務收支行為的，依照本條例第十五條的規定執行；對查出的違法違規行為或者其他問題，依法應當由其他有關主管單位糾正、處理、處罰或者追究有關人員責任的，移送有關主管單位；涉嫌犯罪的，移送司法機關。

第五章 審計評價與責任界定

第三十四條 審計報告中的審計評價應當以審計查證或者認可的事實、有關法律法規和國家其他規定、國家有關政策和標準等為依據，實事求是，客觀公正。

第三十五條 審計機關應當按照審計方案確定的審計內容，對被審計主要負責人任職期間決策能力、行政或者經營效果、管理水平，以及遵守法律法規和國家其他有關規定、國家政策和廉政規定情況，作出經濟責任審計評價。

第三十六條 審計機關進行經濟責任審計評價，應當客觀描述審計事項的結果，反映被審計主要負責人任職期間的工作業績、問題，分析列舉被審計主要負責人任職期間所采取的有關重大措施，并評估被審計主要負責人所采取措施的影響程度。

第三十七條 審計報告中的責任界定，是指審計機關依照法律法規和國家其他有關規定，以及審計機關認可的被審計主要負責人所在單位的內部管理規定，對被審計主要負責人擔任特定職務期間不履行或者不正確履行經濟責任的行為應當承擔的責任進行界定，包括對直接責任、主管責任和領導責任的界定。

第三十八條 本條例所稱直接責任，是指主要負責人對其任職期間履行經濟責任過程中的下列行為應當承擔的責任：

(一)直接違反法律法規和國家其他有關規定、單位內部管理規定的行為；

(二)授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反法律法規和國家其他有關規定、單位內部管理規定的行為；

(三)失職、瀆職行為；

(四)其他應當承擔直接責任的行為。

第三十九條 本條例所稱主管責任，是指除直接責任外，主要負責人對其直接主管的工作

不履行或者不正確履行經濟責任的行為應當承擔的責任。

第四十條 本條例所稱領導責任，是指除直接責任外，主要負責人對其非直接主管的職責范圍內的工作不履行或者不正確履行經濟責任的行為應當承擔的責任。

第六章 法律責任

第四十一條 被審計主要負責人所在單位和其他有關單位拒絕或者拖延提供與審計事項有關的資料的，或者提供資料不真實、不完整的，由審計機關責令限期改正，可以通報批評，給予警告；拒不改正的，依法追究責任。

被審計主要負責人和其他有關人員有前款規定的情形的，由審計機關責令限期改正；拒不改正的，向有關單位提出給予處分的建議。

第四十二條 審計人員濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守或者泄露所知悉的國家秘密、商業秘密、被審計主要負責人個人隱私的，依法給予處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。第四十三條 被審計主要負責人所在單位、審計機關和審計人員的其他法律責任，依照審誡法及其實施條例的有關規定執行。

第七章 附 則

第四十四條 本條例第二條所列單位內部管理的領導干部的經濟責任審計，可以由其所在單位參照本本條例的有關規定執行。

（附：第二條 國務院各部門、地方各級人民政府及其各部門、國家的事業組織，以及依法屬于審計機關審計監督對象的企業或者其他單位的主要負責人(以下簡稱主要負責人)，任職期間經濟責任的履行情況，應當依法接受審計監督。）

第四篇：經濟責任審計

經濟責任審計

經濟責任審計是指內部審計部門或社會審計機構，依據國家、湖北省有關規定和公司管理制度，對基層企業負責人任職期間履行經濟責任情況及其所在基層企業資產、負債、損益和權益的真實性、合法性、效益性及重大經營決策等有關經濟活動，以及執行國家、省經濟政策法規和公司規章制度情況進行監督、鑒證、評價的活動。經濟責任審計包括任中經濟責任審計和離任經濟責任審計。

一、審計目標

通過對被審計人員及其所在單位資產、負債、損益等情況的審計，實事求是地鑒定被審計單位及被審計人員任職期間資產管理、企業運營、經營成果以及資產保值增值等情況，客觀公正地評價被審計單位和被審計人員任職期間履行各項經濟責任的情況，以促進企業管理水平的提高，同時為人事部門考核管理干部提供參考依據。

二、審計要點

（一）貫徹執行黨和國家有關經濟方針政策和決策部署，推動企業可持續發展情況；

（二）遵守有關法律法規和財經紀律情況；

（三）企業發展戰略的制定和執行情況及其效果；

（四）有關目標責任制完成情況；

（五）重大經濟決策情況；

（六）企業財務收支的真實、合法和效益情況，以及資產負債損益情況；

（七）國有資本保值增值和收益上繳情況；

（八）重要項目的投資、建設、管理及效益情況；

（九）企業法人治理結構的健全和運轉情況，以及財務管理、業務管理、風險管理、內部審計等內部管理制度的制定和執行情況，厲行節約反對浪費和職務消費等情況，對所屬單位的監管情況；

（十）履行黨風廉政建設職責情況，以及本人廉潔從業情況；

（十一）對以往審計中發現問題的整改情況；

（十二）其他需要審計的事項。

三、審計方法與技巧

（一）審計組在編制審計方案前，要調查了解被審計企業及被審計負責人的基本情況，了解、掌握與被審計企業有關的法律、法規、政策，以及企業內部的規定制度等。

（二）實施內部控制制度審計。確認企業每一項經濟業務是否建立完善的內部控制制度，其執行程度與效果如何，能否有效地降低風險。

具體內容為：

1、現金和銀行存款的業務控制制度：銷售及收款的業務控制制度：包括訂單處理、授權及責任管理、發貨運送、開立銷貨發票、應收賬款及記錄、收款等制度。

2、采購預付款業務控制制度：包括請購、采購、驗收、退貨處理、應付負債及記錄、付款、備用金等制度。

3、生產業務控制制度：包括領料、生產、質量管理、出入庫手續、存貨管理及記錄。

4、融資業務控制制度：包括借款額度審核、借款合約簽訂、公司債發行、債券償還及記錄、抵押及記錄、以及股票相關事務處理（例如，股票發行、過戶、掛失及注銷的授權、執行、記錄及空白股票的保管）制度等。

5、固定資產業務控制制度：包括固定資產的取得、添置、清理、處置、報廢、折舊、保管及記錄等制度。

6、投資業務控制制度：包括有價證券、不動產及衍生性商品的投資決策、買賣、保管、記錄、監督被控股公司等制度。

7、研發循環；包括基礎研究、產品設計、技術研發、產品試制、研發信息及文件的記錄與保管等制度。

8、電腦信息化處理業務控制制度：包括信息管理部門與使用者的部門權責劃分、信息處理部門的功能及職責劃分、系統開發及程式修改控制、編制系統文書的控制、程式及資料的存取控制、資料輸入控制、資料輸出控制、資料處理控制、檔案及設備安全控制、硬件及軟件的購告、使用及維護控制、系統復原計劃及測試程序的控制等制度。

9、印鑒使用管理制度、票據領用管理制度、預算管理制度、財產管理制度、背書保證、負債承諾及或有事項等制度。

10、有無專人負責內部稽核或內部審計工作，人員資格、知識、能力、經驗是否符合要求，獨立性如何，方法是否得當，效果是否良好，企業管理人員對內部審計和外部審計的接納程度如何等。

（三）實施資產負債的真實性、完整性、合法性審計，各資產負債項目的審計要點和技巧詳見第一章財務審計章節。

（四）實施任職期間完成經濟指標的真實性、效益性審計

1、企業資產營運能力指標有：資產增值保值率、總資產增長率、資產損失比率。

2、企業償債能力指標有：資產負債率、所有者權益對負債比率、產權比率、舉債經營比率。

3、企業發展潛力指標有：對新產品研制開發投入總額、新產品開發率、技術進步產品率、固定資產成新率、利潤保留率。

4、反映企業完成利潤情況指標有：利潤總額、總資產報酬率、資本收益率、任職期間平均利潤增長率、經營虧損掛帳比率。

5、企業產品銷售指標有：銷售收入、產品銷售率、銷售增長率、銷售利潤率。

6、企業資本資金運用效率指標有：資本保值增值率、資本周轉率、資本積累率、流動比率、速動比率。

7、企業經營效績指標有：全員勞動生產率、上繳利稅指標、人均利稅額指標、總資產貢獻率、資產收益率、所有者權益利潤率、股本報酬率、長期投資收益率、社會貢獻率、社會積累率。

8、企業職工收入指標有：職工收入增長率、職工收入與新增效益增長幅度比率。

9、其他專業性經濟指標有：存貨周轉天數、應收賬款周轉天數。資產保值增值審計

（五）實施資產保值增值審計。確認被審計人員任職初期和期末企業資產狀況和盈虧情況，查明資產的保值增值狀況，進一步確認其任職期間的經營業績。國有資本保值增值率完成值的確定，需剔除任期內客觀及非正常經營因素（包括增值因素和減值因素）對企業年末國家所有者權益的影響。

1、需剔除的增值因素為：

（1）國家直接或追加投資增加的國有資本金；（2）政府無償劃入增加的國有資本；（3）進行資產重估（評估）增加的國有資本；

（4）增加的國有資本；（5）住房周轉金劃入增加的國有資本；（6）接受捐贈增加的國有資本；（7）按照國家規定進行“債權轉股權”增加的國有資本；（8）中央和地方政府確定的其他客觀因素增加的國有資本。

2、需剔除的減值因素為：

（1）經專項批準核減的國有資本；（2）政府無償劃出或分立核減的國有資本；（3）按國家規定進行資產重估（評估）核減的國有資本；（4）按國家規定進行清產核資核減的國有資本；（5）因自然災害等不可抗拒因素而核減的國有資本；（6）中央和地方政府確定的其他客觀因素減少的國有資本。

（六）實施企業重大經營決策事項科學性、有效性的審計

確認重大決策程序的科學性，投出資金的效益性；確認被審計領導人員的決策水平和駕御經濟管理工作的能力。

1、審查重大經營決策事項是否經過可行性研究、論證，是否經過企業董事會同意、或經過領導班子集體研究決定；

2、產品結構或經營方向調整、重大投資項目設備、工藝、技術、環保等是否先進，發展前景如何，產品性能、服務項目有無占領市場的可能；

3、投資協議有無損害本企業的條款，投資資金來源是否合規，有無足夠的資金保證工程按時完成，并形成生產能力；

4、對虧損項目要進行全面的調查分析，以確定該項目是否盲目決策的結果；

5、審查投資回收期和報酬率是否達到預期的目標，投資效益是否真實、完整，有無“只投不管”的現象，有無截留投資收益不入賬的問題；

6、企業舉債投入是否超過其承受能力，是否將有限資金投放在關鍵項目上，有無在新建、擴建項目中搞重復建設等；

7、查明有無因決策不慎或決策失誤而造成巨大的損失浪費或導致企業資金拮據、債臺高筑、效益滑坡、瀕臨倒閉的問題。

（七）實施企業和企業領導人員遵守財經法紀情況審計和廉潔自律情況審計。確認企業遵守財經法紀的情況，查清企業領導人員有無侵占國有及集體資產和違反與財務收支有關的廉政規定及其他違法違紀問題。在審查企業資產負債損益真實性、合法性、完整性的基礎上，進一步查明企業有無隱匿、截留、轉移收人和濫支亂用、揮霍浪費資財等違反財經法紀的問題。

（八）方式方法

1、注重資料的查閱及利用

主要是查閱董事會會議記錄、紀要、決議、前后任交接資料，辦公會或經營工作會，各種委員會的會議記錄以及反映決策過程和決策結果的相關資料，盡量取得原始記錄。

可以充分利用企業近期內部審計與外部審計成果或被審計人員所在企業及有關部門的紀檢監察工作成果。

2、與重要崗位人員的座談

重要崗位人員包括：接任人及被審計單位的其他班子成員，與管錢管物有直接關系的部門人員，紀檢、審計部門人員等。座談是為了聽取和了解有關人員對被審計者履行經濟責任的意見和看法，座談前應向參加座談人員講明經濟責任審計的依據，目的和要點，要注意策略，講究方式，做好引導工作，座談的結果要經過審計查實，切不可偏聽偏信，在取得其他可以證實的審計證據后，方可形成審計結論。

四、審計評價及責任界定

審計機構應當根據審計查證或認定的事實，依照有關規定、責任考核目標、行業標準等，對被審計人員履行經濟責任情況作出客觀公正的評價。審計評價不應超出審計的職權范圍和實際實施的審計范圍。

（一）審計評價

1、評價方法主要包括業績比較法、量化指標法、環境分析法、主客觀因素分析法、責任區分法等。

（1）業績比較法。包括縱向比較法（即任期初與任期末業績比較法，或先確定比較基期再將比較期與之進行對比的方法）和橫向比較法（即將相關業績與同行業平均水平進行比較的方法）。

（2）量化指標法。即運用能夠反映企業內管干部履行經濟責任情況的相關經濟指標，分析其完成情況，總結相關經濟責任的方法。

（3）環境分析法。即將企業內管干部履行經濟責任的行為置于相關的社會政治經濟環境中加以分析，作出客觀評價。

（4）主客觀因素分析法。即對具體行為或事項進行主客觀分析，推究其具體的主客觀原因，分析該具體行為或事項是因為企業內管干部的主觀過錯，還是由于客觀因素的影響，進而作出客觀評價。

（5）責任區分法。包括區分直接責任、主管責任和領導責任等。

2、對被審計人員履行經濟責任情況的評價，可以采取分類評價和綜合評價相結合的方法。

（1）分類評價即對審計關注的某一方面的情況分別評價，一般包括對企業財務收支真實性合法性的評價、對經濟效益真實性的評價、對企業制定和執行重大經濟決策情況的評價、對內部控制建立健全情況的評價、對企業內管干部遵守廉潔從業情況的評價等。（2）綜合評價即給出被審計單位和被審計人員的總體評價。對被審計人員進行綜合評價時，應在前述分類評價的基礎上，對其履行經濟責任的情況作出“履行、基本履行、未履行”的總體結論。

（二）責任界定

審計機構對被審計人員履行經濟責任過程中存在問題所應當承擔的直接責任、主管責任、領導責任，應當區別不同情況作出界定。

1、被審計人員應承擔直接責任的行為包括：

（1）直接違反法律法規、國家有關規定和企業內部管理規定；授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反法律法規、國家有關規定和企業內部管理規定。

（2）未經民主決策、相關會議討論而直接決定、批準、組織實施重大經濟事項，并造成重大經濟損失浪費、國有資產（資金、資源）流失等嚴重后果。

（3）主持相關會議討論或者以其他方式研究，但是在多數人不同意的情況下直接決定、批準、組織實施重大經濟事項，由于決策不當或者決策失誤造成重大經濟損失浪費、國有資產（資金、資源）流失等嚴重后果等。

2、被審計人員應承擔主管責任的行為包括：

（1）對其直接分管的工作不履行或者不正確履行經濟責任。

（2）主持相關會議討論或者以其他方式研究，并且在多數人同意的情況下決定、批準、組織實施重大經濟事項，由于決策不當或者決策失誤造成重大經濟損失浪費、國有資產（資金、資源）流失等嚴重后果等。

3、除直接責任和主管責任外，對企業內管干部不履行或者不正確履行經濟責任的其他行為，應當界定為承擔領導責任。

五、審計結果報告? 經濟責任審計結果報告是指內部審計機構對經濟責任審計事項實施審計后，就審計工作情況和審計結果向主要領導、董事會或委托機構提交的書面報告。經濟責任審計結果報告的內容一般包括：

（一）審計任務的說明。審計報告應對本次審計的任務進行說明，主要包括：執行審計的依據、被審計企業領導人員姓名、被審計企業名稱、審計范圍、內容、方式和時間、延伸、追溯審查重要事項的情況，以及被審計領導人員和企業配合與協助的情況等。

（二）審計的基本情況。主要包括：企業資產、負債、損益及所有者權益審計的情況，經濟指標完成情況，資產保值增值情況、企業重大決策情況，企業和被審計領導人員遵守財經法紀情況；采用的主要審計方法等。

（三）審計發現的問題。審計結果報告應對審計發現的問題給予具體揭示，包括發現問題的事實，產生問題的原因，所違反有關法律法規的具體內容，存在問題所造成的影響或后果等。

（四）審計處理意見和審計建議。審計結果報告應當反映審計發現的違反財經法規的問題的處理、處罰意見，并提出審計意見和審計建議。

（五）審計評價意見。綜合評價被審計企業領導人員任職期間的主要業績，指出應由其承擔的主要經濟問題及應當負有的責任，包括直接責任和主管責任。

（六）需要反映的其他情況

第五章 基建工程項目審計

第五篇：經濟責任審計

對新常態下國有企業領導人經濟責任審計的思考

淺析國家審計信息化的現狀及發展方向

摘要：在現代信息技術飛速發展的環境下，國家審計能力的提升和發揮的根本途徑在于信息化，國家審計信息化是國家審計的方法載體和實現路徑。本文從信息化條件下國家審計的發展歷程入手，分析國家審計信息化現狀中存在的問題，提出相應的完善措施，并按照國家審計政務的基本職能和發展職能需求分析國家審計信息化未來的發展方向，希望對國家審計信息化的發展有所裨益。

關鍵詞：國家審計;信息化;審計信息化；發展方向

一、引言

2014年5月，總書記在河南考察時指出，要增強信心，從當前中國經濟發展的階段性特征出發，適應新常態。時隔半年之后的2014年11月，總書記在亞太經合組織工商領導人峰會開幕式上首次系統闡述了新常態。2014年12月，中央經濟工作會議全面描述了經濟進人新常態的九大趨勢性變化，提出要認識新常態、適應新常態、引領新常態。中國經濟進人新常態，經濟發展的體制、動力、模式和目標都將加速轉變，同時也面臨諸多挑戰，需要根據新的約束條件選擇適當的發展戰略，才能實現由經濟大國向經濟強國的轉變。

經濟責任審計作為國家審計一項方興未艾的重要審計類別，十余年來在監督制約權力運行、推動完善國家治理、維護財經秩序、預防抵御經濟運行風險、促進依法行政和黨風廉政建設等諸多方面發揮了積極作用，也日益受到社會各界的廣泛關注和重視。隨著經濟責任審計工作的不斷深化，如何在經濟新常態這一新的歷史條件下，創新推動國有企業領導人經濟責任審計工作不斷向前發展，就成為擺在審計部門面前的一個重大課題。

二、新常態下實施國有企業領導人經濟責任審計的必要性

新常態下實施國有企業領導人經濟責任審計是對國有企業領導人經濟責任履行情況的一種客觀公正的審計鑒證，其審計結果不僅成為人事、組織部門對國有企業領導人進行獎懲、任免的重要參考依據，而且也為選拔、任用企業領導人提供導向。中共中央辦公廳、國務院辦公廳2010年印發的《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定》為國有企業領導人經濟責任審計提供了強有力的制度保障，是新常態下國有企業領導人經濟責任審計工作正逐步走向規

對新常態下國有企業領導人經濟責任審計的思考

范基礎。同時，作為一項重要的制度保障，經濟責任審計在國家審計頂層設計的大框架下不斷深化發展，在全面建設“五位一體”的中國特色社會主義過程中發揮了積極作用。

（一）經濟責任審計是促進領導人員依法履職的“警示器”。

新常態下的經濟責任審計通過對國有企業經營管理各個方面的監督評價，將有利于規范領導人員的經濟行為，最大限度減少其在經濟工作中的失誤，避免“決策時拍腦袋，出了問題拍屁股”現象，以實現科學決策、民主決策、依法決策，幫助領導人員全面樹立和落實科學發展觀和正確政績觀。同時，通過經濟責任審計還可以使廣大領導人員受到教育，有所警誡、有所鏡鑒，從而提高依法履職的能力和水平。

（二）經濟責任審計是正確考核和任用領導干部的“校正機”。

社會主義市場經濟的快速發展為國有企業領導人員施展才干提供了廣闊舞臺，同時也給干部考察工作提出了新的挑戰。在新常態下，經濟責任審計通過對國有企業領導人員經濟決策、內控管理、政策執行、自我約束等行為的審計，運用客觀數據和經濟指標評價其經濟業績和任期經濟責任，能較好地德、能、勤、績、廉等多方面為各級黨委和上級人事部門正確考核、任用領導干部提供客觀依據，有利于增強干部監督部門對領導干部考核的的透明度和準確性。

（三）經濟責任審計是落實群眾路線、深化反腐倡廉的“對照鏡”。

在新常態下開展經濟責任審計是貫徹落實黨的群眾路線教育實踐活動、引導國有企業領導人員勤政廉政、預防和治理腐敗的重要舉措。經濟責任審計不僅立足于對資產、財務收支、業務經營情況進行審計，同時以干部守法、守紀、守規、盡責情況為重點，對干部個人經濟責任進行界定。通過審計，“一言堂作風，一枝筆審批”現象得到糾正，形式主義、官僚主義、享樂主義和奢靡之風得以遏制，違規違紀人員和腐敗分子受到懲治，領導人員依法履職、遵守和執行國家財經紀律、貫徹落實中央八項規定的自覺性得到提升。

（四）經濟責任審計是推動國有企業持續健康發展的“助跑器”。在新常態下，經濟責任審計在對被審計企業資產、財務收支的真實性、合法性、效益性做出評價并保護企業資金、財產的安全、保值、增值的同時，還為企業發展戰略、內部治理、風險管理、生產經營等把脈，發現企業經營管理中存在

對新常態下國有企業領導人經濟責任審計的思考 的問題和內部控制的薄弱環節，并運用獨立、專業的眼光進行分析提煉，為促進國有企業改善經營管理、提高經濟效益、降低經營風險提供咨詢和建議，有利于完善國有企業法人治理結構，強化管理控制、防范經營風險。

三、新常態下國有企業領導人經濟責任審計的完善措施

目前，國家面臨全面深化改革的關鍵時期，新常態引領經濟發展，穩增長與調結構成為首要任務。國有企業領導人經濟責任審計作為我國國家審計的重要組成部分，需切實發揮其職能作用，促進國家治理現代化和國民經濟健康發展。因此從以下七個方面探究新常態下國有企業領導人經濟責任審計完善措施。

（一）圍繞全面深化改革，提升經濟責任審計效能

新常態下，以經濟體制改革為重點的全面深化改革成為經濟增長的重要動力。中國共產黨十八屆三中全會就全面深化改革作出總體部20署，涉及 15 個領域、330 多項重大改革舉措。國有企業領導人經濟責任審計需密切關注改革措施的協調配合情況，跟蹤實際落實情況，推動改進和完善。

關注國有企業領導人簡政放權的落實情況，監督檢查行政審批權清理下放、機構改革推進、部門監管職責履行等情況，密切關注法律法規、發展規劃、政策標準的約束和引導作用，促進理清企業和市場的關系，促進行政管理方式創新。持續關注國有企業全面規范、公開透明的預算管理制度執行情況，把財政資金投入與項目進展、事業發展以及政策目標實現統籌考慮，把問效、問績、問責貫穿始終，密切跟蹤預算編制、執行、調整、決算等環節；跟蹤國有企業“營改增”完成情況，對“營改增”推動經濟發展的情況進行評價，關注國有企業消費稅、資源稅繳納的具體情況。

同時加強有企業領導人對經濟責任審計制度的認識和相應的制度建設，規范經濟責任審計行為是不斷全面深化改革經濟責任審計的有效途徑，審計部門要把制度建設作為推進經濟責任審計工作的重要抓手。現階段，應深入貫徹落實李克強總理對審計工作的指示、《國務院關于加強審計工作的意見》、中央兩辦《規定》等精神，制定和完善好與之配套的一系列制度和規定，為經濟責任審計的發展夯實制度基礎。

（二）圍繞產業結構調整優化，推動可持續發展

新常態下，只有積極促進產業結構調整優化，才能有效實現穩增長的目標，對新常態下國有企業領導人經濟責任審計的思考

兩者是相輔相成的。對國有企業領導人經濟責任審計需密切關注國有企業產業結構調整中存在的問題與出現的新情況，并及時予以反映。

關注國有企業產業升級，對傳統產業技術改造的各項措施進行評估；跟蹤國有企業的創業投資引導基金的使用情況，相關資金分配是否符合政策目標、使用是否合法、合規及政策執行效果等內容；關注國有企業科技創新，通過審計發現科技體制、機制中存在的問題和不足，提出審計建議，促進政策落實，推動以體制創新推動科技創新；開展企業技術創新審計，通過對企業的創新活動進行評估定位分析，發現目前技術創新狀況與期望狀況間的差距，找出問題的關鍵所在。

并進一步健全和完善經濟責任審計工作機制。但就目前運行的工作機制而言還存在許多亟待改進的地方，不利于經濟責任審計工作深入發展。因此，進一步健全和完善經濟責任審計工作機制勢在必行。健全整改責任制，明確國有企業領導人作為整改第一責任人，強調審計整改結果在書面告知審計機關的同時，要向同級政府或主管部門報告，并向社會公告。

（三）圍繞宏觀經濟政策部署，推動政策貫徹落實

新常態下，國家宏觀經濟政策更加注重預調微調，更加注重定向調控，重點支持薄弱環節。宏觀經濟政策著重以微觀活力支撐宏觀穩定，以供給創新帶動需求擴大，以結構調整促進總量平衡。國有企業領導人經濟責任審計應加強對經濟政策的科學性及執行的有效性的審計監督，以促進國有資產在合理區間運行。

關注國有企業重大政策措施和宏觀調控部署落實情況，對政策貫徹實施的過程進行動態監督，以保證其按照政策設計的要求執行，及時發現和糾正有令不行、有禁不止行為；以宏觀經濟政策執行時資金投入的預算為起點，根據資金支出的流向，對國有企業領導人使用資金的情況按預算要求分期進行真實性、有效性的跟蹤審計；關注政策“工具箱”的使用情況，對政策本身存在的不完善、不合理的問題，應及時予以揭示和反映，提出切實可行的建議。

在政策、機構方面，應出臺領導干部經濟責任審計更具體的評價標準，建立科學的評價指標體系和相對獨立的經濟責任審計機構，同時透明流程，借鑒美國保護法案，實行廣泛監督。具體來說，由于不同領域的國企單位各自特點差異較大，所以評價相應指標確定不可過于機械，應結合實際行業特點選用不同指標、確定不同權重。同時，應將經濟責任審計機構從雙重領導體制下解脫出來，形成

對新常態下國有企業領導人經濟責任審計的思考

獨立的上報負責體制，并賦予其相應的行政監督權，實現經濟監督與行政監督的有機結合。在監督方面，應推行陽光審計，在審計結果公告上有所突破。

（四）圍繞生態環境保護，促進科學發展

新常態下，以環境污染為代價的經濟發展已難以為繼。2015 年新的《環境保護法》實施，國有企業領導人經濟責任審計應進一步拓展環境審計領域，實現經濟、社會、生態的良性循環和科學發展。

關注國有企業領導人對新環保法的嚴格執行情況，是否存在對執法的干擾和法外施權情況，監督環保等執法部門是否存在工作不到位、工作不力的情況，推動“環保法的執行不是棉花棒，是殺手锏”的落實；結合環保需要不斷擴大污染治理的企業專項環境審計，如水資源污染審計、土壤污染審計、生態環境建設審計等；以財務審計為環境審計的突破口，大力發展環境績效審計，即對國有企業環保資金分配使用的經濟性、環保投資項目的效益性和環保部門的業績進行的審查；不斷探索新的環境審計模式和創新審計的方式方法，整合審計資源。

面對新形勢和新常態，要注重改進審計技術方法，提高審計工作效率，積極探索、研究經濟責任審計領域的新問題、新情況，重點研究如何在大數據時代應用信息化手段開展數據挖掘和分析，提高審計查找案件線索的效率和能力，實現審計從單點審計向多點審計、從離散審計向連續審計的過渡。

（五）圍繞經濟風險隱患，維護國家經濟安全

新常態，各項改革措施相繼推出，穩增長成為重要經濟目標，各種經濟矛盾與風險隱患逐漸暴露。國有企業領導人經濟責任審計應加強對國有企業經濟運行中風險隱患的揭示，維護國家經濟安全。關注經濟“去杠桿化”，防控國有企業債務風險和金融風險，跟蹤存量債務的潛在風險及化解情況，監督國有企業新增債務的舉借和使用，跟蹤影子銀行情況，防范銀行業壞賬增加導致的風險；關注“去產能化”，防止相關行業形成密集性風險。

加強審計發現問題的整改落實，是強化審計的監督職能、推進全面深化改革的必然要求，是保證財政資金安全、加大經濟風險監控、維護國家經濟安全、促進依法行政的內在要求。應督促被審計國有企業領導人認真執行審計整改，把涉及國家重大決策部署、重大政策措施落實方面存在問題的整改情況作為一項重要審計事項，并公示整改情況，推動被審計國有企業及時整改、規范管理。

對新常態下國有企業領導人經濟責任審計的思考

（六）加強經濟責任審計結果運用，健全整改責任制

審計結果的運用是審計存在和發展的關鍵。國有企業領導人經濟責任審計結果報告應當歸入被審計領導干部本人檔案。因此，必須加強審計結果的綜合運用，一方面審計結果運用要服務“黨管干部”的宗旨，要突出領導干部“守法、守紀、守規、盡職”重點。

對發現的國有企業被審計領導和國有企業存在的問題按照經濟責任審計結果運用制度及時通報情況、落實整改、責任追究；另一方面是對經濟責任審計事項進行綜合分析，歸納和分析權力運行中帶有普遍性、規律性和傾向性的問題，提出標本兼治的審計意見和建議，在更大范圍、更高層次和更寬領域發揮經濟責任審計的建言作用，為黨委、政府提供決策參考，為我國全面建成小康社會提供合格的領導干部人才支撐。

（七）強化經濟責任審計隊伍建設

李克強總理最近在聽取審計工作匯報時指出，要加強審計隊伍建設，著力打造一支素質高、業務精、作風優、能打硬仗的“審計鐵軍”。總理的指示為加強審計隊伍建設提供了基本遵循和努力方向。根據目前經濟責任審計隊伍現狀，當前宜從以下幾方面入手：

1.是從嚴管理隊伍，始終堅持以品德為核心、作風為基礎、能力為重點、業績為導向，確保審計人員認真履職、無私奉獻。

2.是要錘煉精湛的業務本領。經責審計工作專業性強、責任重大，要求審計人員必須具備過硬的基本功。不僅要會查賬，更要能透過現象看本質；不僅要會審數據，更要通過數據找規律；不僅要精通財務，更要熟悉政策法規和被審計單位的業務；不僅要善于發現問題，更要善于推動解決問題；不僅要“一專”，更要“多能”。審計人員只有具備過硬的本領，才能充分發揮審計的功能和作用。

3.是要鑄造鐵的紀律作風。為此，要進一步加強黨風廉政建設，嚴守各項紀律，深入踐行“責任、忠誠、清廉、依法、獨立、奉獻”的審計人員核心價值觀，切實做到“實、高、新、嚴、細”。隊伍強，則事業興。一支對黨絕對忠誠，對法律絕對忠誠，敢于審計、善于審計，紀律嚴明，勇于擔當、無私無畏的“經濟責任審計鐵軍”，必將為全面深化改革、全面推進依法治國、全面建成小康社會做出新的更大貢獻。

對新常態下國有企業領導人經濟責任審計的思考

三、國家審計信息化發展展望

《國民經濟和社會發展第十二個五年規劃綱要》明確提出，用現代信息技術和組織模式架構審計業務和審計管理體系。因此，以實施電子審計體系為主要內容的“金審”三期工程是國家審計信息化的一個發展方向。電子審計體系是國家電子政務體系的重要組成部分，是國家行政執法綜合監管體系的重要組成部分。在“十二五”期間，要重點建設、完善和提升“一個中心”（數字化審計指揮中心）、“五大體系”（國家電子審計體系、計算機審計方法體系、信息化標準規范體系、國家審計信息資源體系、信息安全保密體系）和“五大系統”（審計實施系統、審計管理系統、聯網審計系統、移動辦公系統、模擬審計系統），逐步形成涵蓋決策指揮、現場實施、業務管理、質量過程控制、機關事務管理等各環節的審計信息化、數字化格局，推動審計能力和技術水平提升。

按照國家審計政務的基本職能和發展職能需求，利用現代信息技術和方式，打造信息化環境下的電子審計體系轉型發展的技術支撐和發展模式，發揮電子審計體系在國家審計促進和完善國家治理中“免疫系統”功能的支撐作用。

（一）積極推進創新模式的持續發展

基于“云”的移動審計共享模式，總體分析、分散核查、整體研究模式，在線實時多級聯動動態監測跟蹤聯網審計模式，以計劃為主線的審計管理質量控制數字化模式。

（二）數字化綜合分析和績效評價模式建設

審計署“十二五”審計工作發展規劃》中指出，建立綜合數據分析平臺為總體分析、多級聯動等發展模式提供支持，開展多專業融合、多視角分析、多方法結合、多層級聯動的分析。同時，全面推進績效審計，建立制定經濟責任審計評價指標體系和其他審計績效審計方法體系。為此，需要構建數字化綜合分析和績效的數字化審計分析評價模式。

（三）模擬審計和風險仿真預測模式建設

《審計署“十二五”審計工作發展規劃》中指出，建設模擬審計實驗室為審計業務、審計管理和領導決策提供仿真預測等有效支持。為此，需要構建模擬審計和科學實驗系統，一方面為數據分析和審計學習提供真實場景模擬的審計環境，另一方面對財政、社保等重要行業的突出矛盾、潛在風險的風險預測提供計

對新常態下國有企業領導人經濟責任審計的思考

算機多維分析、仿真分析的科學實驗環境。

（四）電子審計組織指揮模式建設

審計署關于構建國家電子審計體系進一步推進審計信息化建設的指導意見》中指出，要加快數字化審計指揮中心建設，包括組織指揮系統、信息展示系統和決策支持系統三大部分。其中組織指揮系統重點包括對全國性審計項目的統一組織指揮，以審計計劃為主線的數字化審計管理和質量控制的統一組織指揮；信息展示系統重點包括全國性統一組織審計項目等各類信息的多方式交互和展示；決策支持系統是通過對全國性審計項目和審計計劃管理的實施進度、重大問題的普遍性與傾向性、審計資源配置與調度、審計質量控制等內容的信息展示和分析，提供科學決策，及時下達指導意見的功能。

（五）信息系統審計將成為國家審計的重要內容

審計信息化建設，要經歷一個由低級到高級、循序漸進的過程，從開始的計算機作為一種工具對電子賬表進行審計到計算機作為一個系統實施聯網審計再到計算機作為一個對象實施信息系統審計，逐步實現審計手段的現代化。因此，隨著會計信息化、網絡化的發展，逐步加大對信息系統審計的力度，關注信息系統的可靠性和安全性，信息系統的審計成為必然。綜上所述，利用計算機審計技術將有效地發揮審計監督職能，全面提升審計能力和技術水平是審計工作發展的必然趨勢，必將對審計事業發展產生深遠的影響。在當今信息爆炸的時代，新技術、新產業、新應用不斷涌現，國家電子政務得到快速發展，國家審計信息化建設工作也必須努力適應、快速跟進，以“金審工程”建設為依托，加快審計信息化建設，同時要轉變思想觀念，加強管理體制、隊伍結構、組織領導等方面的建設，才能使我國國家審計信息化邁向一個新的發展階段，促進審計事業科學發展。

五、總結

在新常態下實現新發展，經濟責任審計應主動作為，深入思考與積極謀劃。當務之急是要認真學習，理清思路。深刻理解當前和今后一個時期上級確定的審計工作的指導思想、總體要求和原則，緊緊圍繞穩中求進的總基調，帶著“大局”觀念開展經濟責任審計，用“全局”意識指導審計實踐。

大力推進國有企業領導干部履行經濟責任情況的審計監督全覆蓋，把對重點

對新常態下國有企業領導人經濟責任審計的思考

地區、重點部門、重點單位和關鍵崗位領導干部任期內至少審計一次的要求落到實處。在經濟責任審計實施中“把查處重大突出問題作為重要工作目標”，充分利用經濟責任審計工作的特點和優勢，精準把握審計切入點，以點帶面實現審計目標全覆蓋。切實做到“五個高度關注”：高度關注國家重大政策措施和宏觀調控部署落實情況、高度關注公共資金安全高效使用、高度關注維護國家經濟安全、高度關注民生和生態文明建設、高度關注各項改革措施的協調配合情況，確保當好重大政策落實的“督查員”和人民利益的“守護神”。切實發揮審計反腐“尖兵”和“利劍”作用。為全面深化改革和依法治國，穩增長、調結構、惠民生、促發展發揮獨特的促進作用，充分發揮審計的保障和監督作用。

參考文獻

[1] 戴本驕.當前國有企業領導人員經濟責任審計存在的問題及完善對策[J].商場現代 化,2013(7):95-96.[2] 倪劍平.略論經濟新常態下經濟責任審計工作的創新與發展[J].審計與理財,2015(2):17-18.[3] 陳衛東.論新常態下國有企業負責人的責任擔當[J].理論與當代,2015(5):21-23.[4] 張子洪.淺議新常態下審計監督[J].審計與理財,2015(5):29-30.[5] 游異.新常態下如何開展審計監督[J].中國集體經濟,2015(16):32-33.[6] 殷潔雯.淺談國有企業領導人經濟責任審計[J].財務與會計,2011(9):49.[7] 黃紅梅.淺談黨政領導干部和國有企業領導人經濟責任審計[J].現代經濟信息,2013(3):126.[8] 李建華.經濟責任審計存在的問題及其解決策略[J].會計之友,2011(8):106-109.[9] 魏昕.新常態下國有企業改革給國家審計帶來的挑戰及對策研究[J].經濟視角(上旬刊),2015(1):31-32.[10] 辜雅莉.新常態下國家審計職能實現路徑探究[J].審計與理財,2015(4):19-21.[11] 郭寧.經濟新常態下國家審計促進依法治國的實現路徑[J].理財,2015(5):81-83.[12] 王鐵肩.新常態下國有企業審計創新的三大方向[J].中國鄉鎮企業會計,2015(4):172-173.[13] 王宇捷.國有企業領導經濟責任審計研究[J].河北金融,2012(6):47-48+58.[14] 李鋒.中國經濟進入新常態面臨的挑戰及其對策_[J].中國經濟分析與展望(2014-2015),2015.[15] 張慧蓮.中國經濟-新常態[J].銀行家,2014.[16] 熊杉.國企領導人員經責審計與國企改革發展[J].理財,2013(5):89-90.[17] 趙夫.國有企業領導人任期經濟責任審計評價的思考[J].全國商情(理論研究),2012(3):56-57+68.[18] 蒲詩濛,孫博.國企領導人經濟責任審計風險及其防范探究[J].現代經濟信息,2015(1):143-144.[19] 田淵.國有企業領導人的經濟責任審計[J].河南科技,2012(8):48.[20] 齊建國.中國經濟_新常態_的語境解析[J].西部論壇,2015(1):51-59.[21] 趙愛玲,李洪杰.國有企業領導人經濟責任審計評價體系研究[J].財會通

對新常態下國有企業領導人經濟責任審計的思考

訊,2013(13):77-78.[22] 吳嵐.國企領導人經濟責任審計風險及其防范[J].財會通訊,2014(4):83-84.[23] 孫敏.國有企業領導人員經濟責任審計研究[J].上海企業,2014(8):73-75.[24] 張占斌.中國經濟新常態的趨勢性特征及政策取向[J].國家行政學院學報,2015(1):15-20.[25] 蔡鵬.國有企業領導人員經濟責任審計評價體系研究[J].財經縱橫,2015(03):211.[26] 李方靜.國有企業領導人員經濟責任審計問題的探討[J].東方企業文化,2014(20):167.[27] 余海軍.以平衡記分卡為基礎構建國有企業經濟責任審計評價體系初探[J].商場現代化,2013(14):170-172.[28] 郭楚忠.國有企業領導人員經濟責任審計的難點及其對策[J].中國內部審計,2011(9):54.[29] 孫千惠.國有企業領導人員經濟責任審計評價的思考[J].審計月刊,2014(2).[30] 鄭志剛.企業領導人員經濟責任審計評價體系的思考[J].會計之友,2013(7):85-88.