第一篇：銀廣夏會(huì)計(jì)造假案

過程---------彌天大謊——中國安然事件

銀廣夏公司全稱為廣夏（銀川）實(shí)業(yè)股份有限公司，現(xiàn)證券簡稱為ST銀廣夏（000557）。1994年6月上市的銀廣夏公司，曾因其驕人的業(yè)績和誘人的前景而被稱為“中國第一藍(lán)籌股”。2001年8月，《財(cái)經(jīng)》雜志發(fā)表“銀廣夏陷阱”一文，銀廣夏虛構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)表事件被曝光。專家意見認(rèn)為，天津廣夏出口德國誠信貿(mào)易公司的為“不可能的產(chǎn)量、不可能的價(jià)格、不可能的產(chǎn)品”。以天津廣夏萃取設(shè)備的產(chǎn)能，即使通宵達(dá)旦運(yùn)作，也生產(chǎn)不出所宣稱的數(shù)量；天津廣夏萃取產(chǎn)品出口價(jià)格高到近乎荒謬；對德出口合同中的某些產(chǎn)品，根本不能用二氧化碳超臨界萃取設(shè)備提取。

（二）疑點(diǎn)

（1）利潤率高達(dá)46％（2000年），而深滬兩市農(nóng)業(yè)類、中草藥類和葡萄釀酒類上市公司的利潤率鮮有超過20％的。（2）如果天津廣夏宣稱的出口屬實(shí)，按照我國稅法，應(yīng)辦理幾千萬的出口退稅，但年報(bào)里根本找不到出口退稅的項(xiàng)目。2000年公司工業(yè)生產(chǎn)性的收入形成毛利5．43億元，按17％稅率計(jì)算，公司應(yīng)當(dāng)計(jì)交的增值稅至少為 9231萬元，但公司披露2000年年末應(yīng)交增值稅余額為負(fù)數(shù)，不但不欠，而且還沒有抵扣完。（3）公司2000年銷售收入與應(yīng)收款項(xiàng)保持大體比例的同步增長，貨幣資金和應(yīng)收款項(xiàng)合計(jì)與短期借款也保持大體比例的同步增長，考慮到公司當(dāng)年銷售及資金回籠并不理想，顯然公司希望以巨額貨幣資金的囤積來顯示銷售及回款情況。（4）簽下總金額達(dá)60億元合同的德國誠信公司（Fedelity Trading GmBH）只與銀廣夏單線聯(lián)系，據(jù)稱為一家百年老店，但事實(shí)上卻是注冊資本僅為10萬馬克的一家小型貿(mào)易公司。（5）原材料購買批量很大，都是整數(shù)噸位，一次購買上千噸桂皮、生姜，整個(gè)廠區(qū)恐怕都盛不下，而庫房、工藝不許外人察看。（6）萃取技術(shù)高溫高壓高耗電，但水電費(fèi)1999年僅20萬元，2000年僅70萬元。（7）1998年及之前的財(cái)務(wù)資料全部神秘“消失”。

（三）造假與違規(guī)情況

2002年5月中國證監(jiān)會(huì)對銀廣夏的行政處罰決定書認(rèn)定，公司自1998年至2001年期間累計(jì)虛增利潤77 156．70萬元，其中：1998年虛增 1776．10萬元，由于主要控股子公司天津廣夏1998年及之前年度的財(cái)務(wù)資料丟失，利潤真實(shí)性無法確定；1999年虛增 17 781．86萬元，實(shí)際虧損 5 003．20萬元；2000年虛增56 704．74萬元，實(shí)際虧損 14 940．10萬元；2001年 1－6月虛增 894萬元，實(shí)際虧損2 557．10萬元。從原料購進(jìn)到生產(chǎn)、銷售、出口等環(huán)節(jié)，公司偽造了全部單據(jù)，包括銷售合同和發(fā)票、銀行票據(jù)、海關(guān)出口報(bào)關(guān)單和所得稅免稅文件。2001年9月后，因涉及銀廣夏利潤造假案，深圳中天勤這家審計(jì)最多上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)際上已經(jīng)解體。財(cái)政部亦于9月初宣布，擬吊銷簽字注冊會(huì)計(jì)師劉加榮、徐林文的注冊會(huì)計(jì)師資格；吊銷中天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)資格，并會(huì)同證監(jiān)會(huì)吊銷其證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證，同時(shí)，將追究中天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)人的責(zé)任。

（四）造假流水線

據(jù)庭審記錄，1999年11月，董博接到了廣夏（銀川）實(shí)業(yè)有限公司財(cái)務(wù)總監(jiān)、總會(huì)計(jì)師兼董事局秘書丁功民的電話，要求他將每股的利潤做到0．8元。董某便進(jìn)行了相應(yīng)的計(jì)算，得出天津廣夏公司需要制造多少利潤，進(jìn)而根據(jù)這一利潤，計(jì)算出天津廣夏需要多大的產(chǎn)量、多少的銷售量以及購多少原材料等數(shù)據(jù)。1999年的財(cái)務(wù)造假從購入原材料開始。董博虛構(gòu)了北京瑞杰商貿(mào)有限公司、北京市京通商貿(mào)有限公司、北京市東風(fēng)實(shí)用技術(shù)研究所等單位，讓這幾家單位作為天津廣夏的原材料提供方，虛假購入萃取產(chǎn)品原材料蛋黃粉。姜、桂皮、產(chǎn)品包裝桶等物，并到黑市上購買了發(fā)票、匯款單、銀行進(jìn)賬單等票據(jù)，從而偽造了這幾家單位的銷售發(fā)票和天津廣夏發(fā)往這幾家單位的銀行匯款單。有了原材料的購入，也便有了產(chǎn)品的售出，董博偽造了總價(jià)值5 610萬馬克的貨物出口報(bào)關(guān)單四份、德國捷高公司北京辦事處支付的金額5 400萬元出口產(chǎn)品貨款銀行進(jìn)賬單三份。為完善造假過程，董博又指使時(shí)任天津廣夏萃取有限公司總經(jīng)理的閻金岱偽造萃取產(chǎn)品生產(chǎn)記錄。于是，閻金岱便指使天津廣夏職工偽造了萃取產(chǎn)品虛假原料入庫單、班組生產(chǎn)記錄、產(chǎn)品出庫單等。最后，董博虛構(gòu)天津廣夏萃取產(chǎn)品出口收入23 898．60萬元。該虛假的年度財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)深圳中天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)后，并入銀廣夏公司年報(bào)，銀廣夏公司向社會(huì)發(fā)布的虛假凈利潤高達(dá)12

778．66萬元。2000年，財(cái)務(wù)造假行動(dòng)繼續(xù)進(jìn)行，只是此次已不再需要虛構(gòu)原材料供貨方。依舊是接受了功民的指示，董博偽造了虛假出口銷售合同、銀行匯款單、銷售發(fā)票、出口報(bào)關(guān)單及德國誠信貿(mào)易公司支付的貨款進(jìn)賬單，同時(shí)同樣指使天津廣夏職工偽造了虛假財(cái)務(wù)憑據(jù)。結(jié)果，2000年天津廣夏共虛造萃取產(chǎn)品出口收入72 400萬元，虛假年度財(cái)務(wù)報(bào)表由深圳中天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，注冊會(huì)計(jì)師劉加榮、徐林文簽署無保留意見后，向社會(huì)發(fā)布虛假凈利潤41

764．6431萬元。2001年年初，為進(jìn)一步完善造假程序，董博虛報(bào)銷售收入從 天津市北辰國稅局領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票500份。除向正常銷售單位開具外，董博指使天津廣夏公司職員付樹通以天津廣夏公司名義向天津禾源公司（系天津廣夏公司萃取產(chǎn)品總經(jīng)銷）虛開增值稅專用發(fā)票290份，價(jià)稅合計(jì)22 145．6594萬元，涉及稅款3764．7619萬元，后以銷售貨款沒有全部回籠為由，僅向北辰區(qū)國稅局交納“稅款”500萬元。2001年5月，為中期利潤分紅，銀廣夏總裁李有強(qiáng)以購買設(shè)備為由，向上海金爾頓投資公司借款1．5億元打入大津禾源公司，又以銷售萃取產(chǎn)品回款的形式打回天津廣夏賬戶，隨后其中1．25億元以天津廣夏利潤的形式上交廣夏公司。據(jù)董博當(dāng)庭供述，在造假過程中，部分財(cái)務(wù)單據(jù)及所

涉及的銀行公章，是其在電腦上制作出來的。這樣，依據(jù)庭審及起訴書，銀廣夏造假是一個(gè)由李有強(qiáng)同意、丁功民授意、董博實(shí)施、閻金岱協(xié)助，以及劉加榮、徐林文“明知”有假而不為的過程。

真相-----1）銀廣夏編制合并報(bào)表時(shí)，未抵銷與子公司之間的關(guān)聯(lián)交易，也未按股權(quán)協(xié)議的比例合并子公司，從而虛增巨額資產(chǎn)和利潤。注冊會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)或報(bào)告有關(guān)重大虛假問題，違反了《獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第5號——合并會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮》的相關(guān)要求。例如：第二章“編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)的特殊考慮”第四條規(guī)定，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制范圍、集團(tuán)內(nèi)公司間的股權(quán)關(guān)系、集團(tuán)內(nèi)公司間交易頻率、性質(zhì)及規(guī)模等與編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的事項(xiàng)，以合理制訂審計(jì)計(jì)劃；第三章“實(shí)施審計(jì)程序時(shí)的特殊考慮”第九條規(guī)定，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對被審計(jì)單位的合并工作底稿、抵銷分錄和其他合并資料進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)；第十五條規(guī)定，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對集團(tuán)內(nèi)公司間的債權(quán)、債務(wù)、存貨交易、固定資產(chǎn)交易、收入、支出以及其他重大交易及其未實(shí)現(xiàn)損益的抵銷情況進(jìn)行審計(jì)，以確定其影響是否消除；第十七條規(guī)定，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對合并會(huì)計(jì)報(bào)表中的少數(shù)股東權(quán)益和少數(shù)股東損益進(jìn)行審計(jì)，以確定合并會(huì)計(jì)報(bào)表是否恰當(dāng)反映少數(shù)股東權(quán)益及少數(shù)股東損益；第四章“編制審計(jì)報(bào)告時(shí)的特殊考慮”第二十五條規(guī)定，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注是否存在未抵銷的集團(tuán)內(nèi)公司間重大交易，并據(jù)以確定其對合并會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)意見的影響。

（2）注冊會(huì)計(jì)師未能有效執(zhí)行應(yīng)收賬款函證程序，在對天津廣夏的審計(jì)過程中，將所有詢證函交由公司發(fā)出，而并未要求公司債務(wù)人將回函直接寄達(dá)注冊會(huì)計(jì)師處。2000年發(fā)出14封詢證函，沒有收到一封回函。對于無法執(zhí)行函證程序的應(yīng)收賬款，審計(jì)人員在運(yùn)用替代程序時(shí)，未取得海關(guān)報(bào)關(guān)單、運(yùn)單、提單等外部證據(jù)，僅根據(jù)公司內(nèi)部證據(jù)便確認(rèn)公司應(yīng)收賬款，違反了《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第5號一審計(jì)證據(jù)》的相關(guān)要求。例如：第二章“一般原則”第五條規(guī)定，注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)在取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)后，形成審計(jì)意見，出具審計(jì)報(bào)告。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用專業(yè)判斷，確定審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)。在第 二章第十一條指出，審計(jì)證據(jù)的可靠程度可參照下述標(biāo)準(zhǔn)來判斷：外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠；注冊會(huì)計(jì)師自行獲得的證據(jù)比由被審計(jì)單位提供的證據(jù)可靠；不同來源或不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)能相互印證時(shí)，審計(jì)證據(jù)更為可靠。第十二條指出，注冊會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，可以考慮成本效益原則，但對于重要審計(jì)項(xiàng)目，不應(yīng)將審計(jì)成本的高低或獲取審計(jì)證據(jù)的難易程度作為減少必要審計(jì)程序的理由。

（3）注冊會(huì)計(jì)師未有效執(zhí)行分析性測試程序，例如對于銀廣夏在2000年度主營業(yè)務(wù)收入大幅增長的同時(shí)生產(chǎn)用電的電費(fèi)卻反而降低的情況竟沒有發(fā)現(xiàn)或報(bào)告；面對銀廣夏2000年度生產(chǎn)卵磷脂的投入產(chǎn)出比率較1999年度大幅下降的異常情況，注冊會(huì)計(jì)師既未實(shí)地考察，又沒有咨詢專家意見，而輕信銀廣夏管理當(dāng)局聲稱的“生產(chǎn)進(jìn)入成熟期”，違反《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第11號——分析性復(fù)核》和《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第12號——利用專家的工作》的相關(guān)要求。例如：《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第11號——分析性復(fù)核》第二章“一般原則”指出，注冊會(huì)計(jì)師在進(jìn)行分析性復(fù)核時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮會(huì)計(jì)信息各構(gòu)成要素之間的關(guān)系以及會(huì)計(jì)信息和相關(guān)非會(huì)計(jì)信息之間的關(guān)系；第三章“分析性復(fù)核程序的運(yùn)用”第十四條指出，注冊會(huì)計(jì)師在對會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行整體復(fù)核時(shí)，應(yīng)當(dāng)審閱會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注，并考慮針對已發(fā)現(xiàn)的異常差異或未預(yù)期差異所獲取的審計(jì)證據(jù)是否適當(dāng)，是否存在尚未發(fā)現(xiàn)的異常差異或未預(yù)期差異；第四章“分析性復(fù)核結(jié)果的處理”第十七條指出，當(dāng)分析性復(fù)核結(jié)果出現(xiàn)異常情況時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)查，要求被審計(jì)單位予以解釋，并獲得適當(dāng)?shù)尿?yàn)證證據(jù)；如果被審計(jì)單位不予解釋或解釋不當(dāng)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否實(shí)施其他審計(jì)程序。而《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第12號——利用專家的工作》第二章“一般原則”第四條指出，注冊會(huì)計(jì)師可以根據(jù)需要，利用專家協(xié)助工作；第五條指出，在決定是否需要利用專家協(xié)助工作時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮相關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的重要性、相關(guān)事項(xiàng)的性質(zhì)、復(fù)雜程度及其導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)；第七條指出，注冊會(huì)計(jì)師可以在以下方面利用專家的工作：特

定資產(chǎn)的估價(jià)。特定資產(chǎn)數(shù)量和物質(zhì)狀況的測定、需用特殊技術(shù)或方法的金額測算。

（4）天津廣夏審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人由非注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任，審計(jì)人員普遍缺乏外貿(mào)業(yè)務(wù)知識，不具備專業(yè)勝任能力，嚴(yán)重違反《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》和《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第3號——審計(jì)計(jì)劃》的相關(guān)要求。例如：《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》第二章“一般準(zhǔn)則”第五條指出，擔(dān)任獨(dú)立審計(jì)工作的注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)具備專門學(xué)識與經(jīng)驗(yàn)，經(jīng)過適當(dāng)專業(yè)訓(xùn)練，并有足夠的分析、判斷能力；《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第3號——審計(jì)計(jì)劃》第二章“一般原則”第七條指出，在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別考慮以下因素：審計(jì)小組成員的業(yè)務(wù)能力、審計(jì)經(jīng)歷和對被審計(jì)單位情況的了解程度；第四章“審計(jì)計(jì)劃的審核”第十七條規(guī)定，審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的有關(guān)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人審核和批準(zhǔn)；第十八條指出，對總體審計(jì)計(jì)劃，應(yīng)審核以下主要事項(xiàng)：審計(jì)小組成員的選派與分工是否恰當(dāng)。

（5）對于不符合國家稅法規(guī)定的異常增值稅及所得稅政策披露情況，審計(jì)人員沒有予以應(yīng)有關(guān)注；在收集了真假兩種海關(guān)報(bào)關(guān)單后未予以必要關(guān)注（例如注冊會(huì)計(jì)師審查的幾份事實(shí)上根本不存在的蓋著“天津東港海關(guān)”字樣的報(bào)關(guān)單上，每種商品前的“出口商品編號”均為空白，稍通外貿(mào)實(shí)務(wù)常識的人都能發(fā)現(xiàn)，這是違反報(bào)關(guān)單填寫基本要求的）；對于境外銷售合同的行文不符合一般商業(yè)慣例的情況，未能予以關(guān)注；未收集或嚴(yán)格審查重要的法律文件；未關(guān)注重大不良資產(chǎn)；存在以預(yù)審代替年審、未貫徹三級復(fù)核制度等重大審計(jì)程序缺陷，違反《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第21號——了解被審計(jì)單位情況》、《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第5號——審計(jì)證據(jù)》、《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第3號——審計(jì)計(jì)劃》、《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第6號——審計(jì)工作底稿》等多項(xiàng)準(zhǔn)則的相關(guān)條款。

結(jié)果----造假者受法律懲處

依照現(xiàn)行的《關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》，公司向股東和社會(huì)公眾提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，造成股東或他人直接經(jīng)濟(jì)損失50萬元以上；或致使股票被取消上市資格或交易被迫停牌的，應(yīng)予以立案追究。2003年9月16日，寧夏回族自治區(qū)銀川市中級人民法院對銀廣夏刑事案做出一審判決，原天津廣夏董事長兼財(cái)務(wù)總監(jiān)董博因提供虛假財(cái)會(huì)報(bào)告罪被判處有期徒刑三年，并處罰金人民幣10萬元。同時(shí)，法院以提供虛假財(cái)會(huì)報(bào)告罪分別判處原銀川廣夏董事局副主席兼總裁李有強(qiáng)、原銀川廣夏董事兼財(cái)務(wù)總監(jiān)兼總會(huì)計(jì)師丁功名、原天津廣夏副董事長兼總經(jīng)理閻金岱有期徒刑二年零六個(gè)月，并處罰金3萬元至8萬元；以出具證明文件重大失實(shí)罪分別判處被告人深圳中天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人劉加榮、徐林文有期徒刑二年零六個(gè)月、二年零三個(gè)月，并各處罰金3萬元。

7．民事訴訟

我國有關(guān)部門起草的《關(guān)于審理涉及中介機(jī)構(gòu)民事責(zé)任案件的若干規(guī)定》（第一稿）第4條規(guī)定：“中介機(jī)構(gòu)所指派的執(zhí)業(yè)人員在執(zhí)業(yè)過程中違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，未盡高度注意義務(wù)或者忠實(shí)義務(wù)的，給委托人造成直接經(jīng)濟(jì)損失的，應(yīng)當(dāng)退還委托人交納的委托費(fèi)并承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。如果中介機(jī)構(gòu)所指派的執(zhí)業(yè)人員已經(jīng)嚴(yán)格遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則勤勉盡責(zé)也無法發(fā)現(xiàn)虛假成分的，中介機(jī)構(gòu)不承擔(dān)民事責(zé)任。”這個(gè)文件說明我國法律界已經(jīng)重視獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的作用。

2002年7月30日，寧夏銀川市中級人民法院正式立案受理來自上海的楊善礎(chǔ)等四名股民訴銀廣夏虛假證券信息披露侵權(quán)糾紛案。2004年4月20日，銀種市中級人民法院向ST銀廣夏發(fā)出《應(yīng)訴通知書》，受理公司與陳壽華等33人虛假陳述證券民事賠償糾紛案。這是繼2002年7月之后，強(qiáng)調(diào)“先刑后民”的銀川中院再度受理針對銀廣夏虛假陳述的民事賠償案件。

真相其實(shí)可以用一句話概括呵呵----天津廣夏1999年、2000年獲得“暴利”的萃取產(chǎn)品出口，純屬子虛烏有。整個(gè)事情--從大宗萃取產(chǎn)品出口到銀廣夏利潤猛增到股價(jià)離譜上漲--是一場徹頭徹尾的騙局。

第二篇：萬福生科造假案

萬福生科造假案

萬福生科的財(cái)務(wù)造假，沿襲的其實(shí)還是傳統(tǒng)兩大套路：一是虛增利潤，二是虛增資產(chǎn)。財(cái)務(wù)舞弊的手段分析

（一）采取多種手段虛增營業(yè)收入 從萬福生科營業(yè)收入增長情況來看，其2009—2011 年?duì)I業(yè)收入變動(dòng)率分別為43.6%、32.3% 和27.6%，異動(dòng)變化明顯。究其原因，萬福生科采取了多種方式虛增營業(yè)收入。首先，萬福生科所披露的10 家主要客戶中，有6 家存在或涉嫌虛假交易、虛增銷售收入等行為。其次，萬福生科為了讓虛假收入看起來真實(shí)合理，還進(jìn)行了偽造銷售合同、虛開銷售發(fā)票、編制銀行單據(jù)以及假出庫單，甚至為虛假收入納稅等一系列造假工序予以配合。第三，萬福生科利用隱藏的關(guān)聯(lián)方關(guān)系和關(guān)聯(lián)交易的非關(guān)聯(lián)化等手段，進(jìn)行自買自賣和虛假銷售。最后，萬福生科還吸取了勝景山河財(cái)務(wù)造假被揭穿的教訓(xùn)，為了成功虛增營業(yè)收入，還虛假宣傳產(chǎn)品，并且在各大超市臨時(shí)擺貨銷售，從而制造銷售興旺的假象。

（二）通過在建工程和預(yù)付款項(xiàng)虛增資產(chǎn)

萬福生科年報(bào)顯示，2011 年的應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、存貨和在建工程分別增加2890 萬、9765 萬、5495 萬和3932 萬元，分別占總資產(chǎn)增量的5.28%、17.85%、10.05% 和7.19%。顯然這四類資產(chǎn)的增量屬于重大的、異常的波動(dòng)。

萬福生科沒有選擇投資者關(guān)注度較高的“應(yīng)收賬款”科目進(jìn)行過多的虛增，而是主要假借“預(yù)付賬款”和“在建工程”來隱瞞企業(yè)虛增的資產(chǎn)。下面以在建工程科目為例對其造假流程進(jìn)行簡要分析。首先，萬福生科以虛構(gòu)的工程承包方的名義開設(shè)一個(gè)存款賬戶，并向該虛構(gòu)的存款賬戶支付一筆工程款。一方面，現(xiàn)金減少；另一方面，預(yù)付工程款記入在建工程，在建工程增加。第二步，萬福生科虛構(gòu)一個(gè)大客戶，再把它所控制的虛假工程承包商的銀行賬戶中的資金轉(zhuǎn)移至這個(gè)假客戶的賬戶中。第三步，假客戶向萬福生科進(jìn)行虛假購買，其賬戶中的資金又順利流回了萬福生科的銀行賬戶。至此，萬福生科的現(xiàn)金賬戶金額不變，但在建工程科目余額成功虛增，實(shí)現(xiàn)了虛增利潤的閉環(huán)。

（三）未計(jì)提存貨減值準(zhǔn)備

從萬福生科2011 年年報(bào)附注可知，公司當(dāng)期因存貨、固定資產(chǎn)等未發(fā)現(xiàn)減值跡象，從而未計(jì)提減值準(zhǔn)備。而在市場競爭加劇產(chǎn)品滯銷的情況下，萬福生科未計(jì)提庫存商品減值準(zhǔn)備顯然是不可取的。同時(shí)，參考同行業(yè)公司金健米業(yè)，其在2012 年對其庫存

商品計(jì)提了近103 萬元折舊，所以公司沒有計(jì)提減值準(zhǔn)備的目的極有可能是降低費(fèi)用，虛增利潤和資產(chǎn)。

（四）低估期間費(fèi)用

萬福生科還通過低估期間費(fèi)用的手段達(dá)到虛增利潤的目的。首先，萬福生科2011 年?duì)I業(yè)收入增加了27.6%，但與之極度不匹配的是，裝卸運(yùn)輸費(fèi)用卻下降了49.3%。這種矛盾的現(xiàn)象從一個(gè)側(cè)面反映出萬福生科通過低估部分期間費(fèi)用達(dá)到虛增利潤的目的。第二，萬福生科的科研費(fèi)用降低，與其加大研發(fā)投入的公司戰(zhàn)略不相符合，也有降低費(fèi)用虛增利潤之嫌。

萬福生科案例介紹

萬福生科（３００２６８）是一家從事稻米精深加工研發(fā)、生產(chǎn)和銷售的企業(yè)，于２０１１年９月２７日正式登陸創(chuàng)業(yè)板，但上市不到一年即被發(fā)現(xiàn)其業(yè)績虛構(gòu)，被稱為“創(chuàng)業(yè)板造假第一股”。２０１２年９月１４日湖南省證監(jiān)局立案稽查，９月１９日萬福生科停牌接受中國證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查，１０月２６日萬福生科承認(rèn)２０１２半年報(bào)存在財(cái)務(wù)造假（虛增營業(yè)收入１．８８億，虛增營業(yè)成本１．４６億，虛增凈利潤４，０２３萬），１０月２９日萬福生科復(fù)牌，股價(jià)直接封死跌停，１１月２３日萬福生科被深交所公開譴責(zé)，２０１３年３月２日，萬福生科發(fā)布自查公告，承認(rèn)財(cái)務(wù)造假（２００８－２０１１年累計(jì)虛增收入７．４億左右，虛增營業(yè)利潤１．８億左右，虛增凈利潤１．６億左右；造假最為嚴(yán)重的年份是２０１１年，在上市的這一年，萬福生科虛增收入２．８億元，虛增營業(yè)利潤６，５４１萬元，虛增凈利潤５，９１３萬元），２０１３年３月１５日再次受到深交所譴責(zé)。根據(jù)《創(chuàng)業(yè)板股票上市規(guī)則》“連續(xù)公開譴責(zé)三次將終止上市”的規(guī)定，公司若在三十六個(gè)月內(nèi)（２０１２年１１月２３日—２０１５年１１月２３日）再次受到公開譴責(zé)，可能存在被終止上市的風(fēng)險(xiǎn)，萬福生科可能成為創(chuàng)業(yè)板第一只退市的股票。

第三篇：科龍電器造假案4505

科龍電器造假案

一、案例描述

1.背景

從2001年起，一個(gè)名不見經(jīng)傳的公司——格林柯爾突然演義了一場“蛇”吞“象”的收購——入主科龍電器集團(tuán)。隨后，又陸續(xù)發(fā)生了2003年以來的超常規(guī)擴(kuò)張——先后收購了美菱、亞星、襄軸等上市公司，開始打造世界級冰箱帝國的白色夢想；顧雛軍入選“央視2003中國經(jīng)濟(jì)人物”；2004年的郎顧之爭；2005年，科龍帝國轟然倒地，顧雛軍被拘押，這一從天堂到地獄的商業(yè)傳奇。科龍的故事，對中國的國有企業(yè)改革，留下了極其豐富的經(jīng)驗(yàn)和難忘的教訓(xùn)。2005年4月29日，科龍電器年報(bào)報(bào)出6000萬巨虧。10天后，科龍電器發(fā)布公告稱，公司因涉嫌違反證券法規(guī)已被中國證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查。2005年8月1日，科龍董事長顧雛軍等6人被采取刑事強(qiáng)制措施。2006年4月，海信6.8億入主科龍。一時(shí)間，這個(gè)曾占據(jù)中國白電產(chǎn)業(yè)半壁江山的企業(yè)就這樣結(jié)束了輝煌。

談到科龍，就要從顧雛軍和他的格林柯爾系開始。1997年顧雛軍創(chuàng)辦格林柯爾公司，隨后幾年公司發(fā)展成為“僅次于杜邦和帝國化工的全球第三大制冷劑制造商(公司宣傳資料語)”;2000年7月格林柯爾在香港創(chuàng)業(yè)板上市，其純利在2001年中期已達(dá)1.5億港幣。

2001年底，格林柯爾擊敗通用電器、松下以及惠而浦等公司，以3.48億元購得科龍20.6%的股權(quán)實(shí)現(xiàn)入主控制。2002年對科龍進(jìn)行了大刀闊斧的民營化重組改造，使公司迅速擺脫困境，當(dāng)年扭虧為盈。2003年，科龍冰箱銷量重回國內(nèi)第一，空調(diào)銷量穩(wěn)居三甲，年出口量翻番增長。此后，顧雛軍的格林柯爾系又收購丁美菱電器等一系列的白電制造商，擁有5個(gè)家電品牌(科龍、容聲、華寶、康拜思、美菱)，控制的上市公司的市值己近百億元。

2.處理結(jié)果

2006年7月，中國證監(jiān)會(huì)對科龍進(jìn)行處罰，認(rèn)定科龍從2000年至2001年，未按規(guī)定披露重大關(guān)聯(lián)交易；認(rèn)定科龍從2002年至2004年，編造虛假財(cái)務(wù)報(bào)告、虛增利潤等，科龍公司財(cái)務(wù)造假，3年虛增利潤3.87億元，欺騙股民，給股民的正常投資造成了巨大損失。而德勤作為科龍報(bào)告審計(jì)機(jī)構(gòu)，出具虛假審計(jì)報(bào)告，應(yīng)對科龍?jiān)斐傻膿p失賠償承擔(dān)連帶責(zé)任。顧雛軍等人是科龍的高級管理人員，是科龍公司虛假陳述行為的實(shí)際操縱人和實(shí)施者，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶賠償責(zé)任 科龍股東索賠第一案在廣州中院開審。廖先生等4名股民提出,科龍電器公司和會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙散布虛假信息誤導(dǎo)自己投資,要求對方賠償投資損失共計(jì)19.36萬元。科龍電器公司3名前高管及原審計(jì)公司德勤華永會(huì)計(jì)師事務(wù)所也一并成為被告。2008年1月30日，法院對原科龍電器董事長顧雛軍案做出一審判決：顧雛軍犯虛報(bào)注冊資本罪、犯違規(guī)披露、不披露重要信息罪、犯挪用資金罪，總和刑期有期徒刑12年，決定執(zhí)行有期徒刑10年，并處罰金人民幣680萬

二、犯罪學(xué)分析

1.犯罪手段

顧雛軍在輕取科龍后，對揚(yáng)州亞星客車、美菱電器等的并購行動(dòng)。法院的判決顯

示，顧雛軍在收購科龍時(shí)，至少還真金白銀地拿出格林柯爾的3億現(xiàn)金，到了收購揚(yáng)州亞星時(shí)，開始全部挪用科龍電器的資金進(jìn)行收購。2003年，顧雛軍為了收購揚(yáng)州亞星客車，再次以父子名義申請?jiān)O(shè)立注冊資本為10億元的揚(yáng)州格林柯爾，其中無形資產(chǎn)出資為2億元，現(xiàn)金出資8億元。但法院查明，8億元現(xiàn)金實(shí)際上挪用自科龍———為了籌集這8億元現(xiàn)金注冊資本，顧雛軍指示部分高管以江西科龍、江西格林柯爾為操作平臺調(diào)撥8億元資金經(jīng)天津格林柯爾轉(zhuǎn)入揚(yáng)州格林柯爾的賬戶，使該公司的驗(yàn)資得以通過。法院判定，顧雛軍挪用科龍電器和江西科龍2.9億元用于個(gè)人投資設(shè)立揚(yáng)州格林柯爾的行為，符合挪用本單位資金歸個(gè)人使用，數(shù)額巨大的情形，被告人顧雛軍的行為構(gòu)成挪用資金罪。業(yè)內(nèi)人士稱，科龍電器收購成功后成為顧雛軍收購揚(yáng)州亞星的取款機(jī)，而揚(yáng)州亞星收購成功后又成為顧雛軍的提款機(jī)。

2.操作過程

這一事件的背景是，揚(yáng)州亞星客車上市的時(shí)候，揚(yáng)柴公司的資金比較困難，揚(yáng)州市政府要求揚(yáng)州亞星客車用1.2億元購買揚(yáng)柴公司39.78%的股份。后來，揚(yáng)州亞星客車的資金也出現(xiàn)了困難，揚(yáng)州市政府要揚(yáng)州機(jī)電支付6000萬元給揚(yáng)州亞星客車以購買揚(yáng)州亞星客車所持有的揚(yáng)柴公司19.89%的股份，這筆款已經(jīng)支付，但沒有到工商部門辦理股權(quán)變更登記，而揚(yáng)柴公司19.89%的股權(quán)收益已經(jīng)由揚(yáng)州機(jī)電享有。2005年3月，揚(yáng)州亞星客車法定代表人顧雛軍與揚(yáng)州機(jī)電法定代表人王大慶簽訂了一份關(guān)于揚(yáng)州柴油機(jī)公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，主要內(nèi)容為揚(yáng)州亞星客車將持有揚(yáng)柴公司39.78%的股份以1.2億元的價(jià)款轉(zhuǎn)讓給揚(yáng)州機(jī)電。2005年4月，雙方又簽訂了補(bǔ)充合同，揚(yáng)州機(jī)電應(yīng)付揚(yáng)州亞星客車1.2億元股權(quán)轉(zhuǎn)讓款中沖減6000萬元，另揚(yáng)州機(jī)電需支付揚(yáng)州亞星客車2004在揚(yáng)柴公司的投資分紅404萬元，因此揚(yáng)州機(jī)電最終總計(jì)應(yīng)付6404萬元給揚(yáng)州亞星客車。但2005年4月，由于格林柯爾有銀行貸款到期，顧雛軍指示姜寶軍向揚(yáng)州機(jī)電公司作短期拆借，未能談成。其后，姜寶軍請示并經(jīng)同意后以揚(yáng)州亞星客車的名義起草了《付款通知書》，要求揚(yáng)州機(jī)電公司在4月26日之前將股權(quán)轉(zhuǎn)讓金和部分投資分紅款共計(jì)6300萬元支付至揚(yáng)州格林柯爾公司的賬戶上。需要說明的是，這份《付款通知書》為姜寶軍和顧雛軍秘密行為，揚(yáng)州亞星董事會(huì)并不知情。而不了解情況的揚(yáng)州機(jī)電在收到《付款通知書》后，將6300萬元轉(zhuǎn)到了揚(yáng)州格林柯爾的銀行賬戶。法院認(rèn)定，顧雛軍為謀取個(gè)人利益伙同被告人姜寶軍挪用揚(yáng)州亞星客車6300萬元給揚(yáng)州格林柯爾使用，因此這6300萬被計(jì)入顧雛軍挪用資金罪的犯罪總額之中。共判處有期徒刑8年。

三、偵查學(xué)分析

從格林柯爾科技的公開的財(cái)務(wù)報(bào)表看出，1998年該公司收入僅11萬元，利潤為負(fù)800萬元，而2000年年報(bào)統(tǒng)計(jì)的收入則達(dá)到3.64億元，3年里增長了3300倍。這個(gè)數(shù)字引起了國內(nèi)外諸多媒體質(zhì)疑。格林柯爾科技招股書中關(guān)于收費(fèi)模式的計(jì)算公式是，客戶系統(tǒng)的動(dòng)力乘以當(dāng)?shù)仉娰M(fèi)，乘以估計(jì)每月運(yùn)作小時(shí)，乘以收取費(fèi)用的月數(shù)再乘以10％。從財(cái)務(wù)上看來，這是一個(gè)格林柯爾和顧客雙贏的收費(fèi)模式，格林柯爾在這里面的利潤是很驚人的，而客戶并沒有損失什么，反而節(jié)省了更多的電費(fèi)。再就是是格林柯爾制冷劑的采購、消耗及庫存情況。根據(jù)年報(bào)披露，1998-2002年上市公司通過關(guān)聯(lián)交易從天津格林柯爾購進(jìn)制冷劑價(jià)值共計(jì)3.86億元，2002年以后再?zèng)]有購進(jìn)。2004年底庫存貨值仍達(dá)1.18億元。購進(jìn)的制冷劑只有兩種用途：分銷及用于替換工程。理論上說下面的等式應(yīng)當(dāng)成立：

本期用于替換工程的量=期初存貨量一期末存貨量+本年購入量一本期分銷量

用這個(gè)公式推出2001、2003、2004年3個(gè)替換工程消耗的

制冷劑金額剛好等于當(dāng)年替換工程收入的12.5％，沒有人會(huì)相信這是巧合!格林柯爾一直宣稱制冷劑替換工程收費(fèi)是根據(jù)客戶用電數(shù)據(jù)推算出來的，涉及的參數(shù)有客戶制冷設(shè)備功率、當(dāng)?shù)仉妰r(jià)、設(shè)備每月工作時(shí)數(shù)等。在格林柯爾這里兩者居然連年精準(zhǔn)地維持8:1的比例，所以兩組數(shù)據(jù)中至少有一組是人為編造的，這也許是格林柯爾業(yè)績神話的最大秘密!

四、作案手法分析

事實(shí)證明，顧雛軍收購科龍后，公司的經(jīng)營狀況并無明顯改善，凈利潤的大起大落屬于人為調(diào)控，扭虧神話原來靠的是做假賬。

1.利用會(huì)計(jì)政策，調(diào)節(jié)減值準(zhǔn)備，實(shí)現(xiàn)“扭虧”

科龍舞弊手法之一：虛構(gòu)主營業(yè)務(wù)收入、少計(jì)壞賬準(zhǔn)備、少計(jì)訴訟賠償金等編造虛假財(cái)務(wù)報(bào)告。經(jīng)查，在2002年至2004年的3年間，科龍共在其年報(bào)中虛增利潤3.87億元(其中，2002年虛增利潤1.1996億元，2003年虛增利潤1.1847億元，2004年虛增利潤1.4875億元)。

仔細(xì)分析，科龍2001中報(bào)實(shí)現(xiàn)收入27.9億元，凈利1975萬元，可是到了年報(bào)，則實(shí)現(xiàn)收入47.2億元，凈虧15.56億元。科龍2001年下半年出現(xiàn)近16億元巨額虧損的主要原因之一是計(jì)提減值準(zhǔn)備6.35億元。2001年的科龍年報(bào)被審計(jì)師出具了拒絕表示意見。到了2002年，科龍轉(zhuǎn)回各項(xiàng)減值準(zhǔn)備，對當(dāng)年利潤的影響是3.5億元。如果2001年沒有計(jì)提各項(xiàng)減值準(zhǔn)備和廣告費(fèi)用，科龍電器2002年的扭虧為盈將不可能；如果沒有2001年的計(jì)提和2002年的轉(zhuǎn)回，科龍電器在2003年也不會(huì)盈利。按照現(xiàn)有的退市規(guī)則，如果科龍電器業(yè)績沒有經(jīng)過上述財(cái)務(wù)處理，早就被“披星戴帽”甚至退市處理了。可見，科龍電器2002年和2003年根本沒有盈利，ST科龍扭虧只是一種會(huì)計(jì)數(shù)字游戲的結(jié)果

2.虛增收入和收益

科龍舞弊手法之二：使用不正當(dāng)?shù)氖杖氪_認(rèn)方法，虛構(gòu)收入，虛增利潤，粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表。經(jīng)查，2002年科龍年報(bào)中共虛增收入4.033億元，虛增利潤近1.2億元。其具體手法主要是通過對未出庫銷售的存貨開具發(fā)票或銷售出庫單并確認(rèn)為收入，以虛增年報(bào)的主營業(yè)務(wù)收入和利潤。根據(jù)德勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所的報(bào)告，科龍電器2004年第四季度有高達(dá)4.27億元的銷售收入沒有得到驗(yàn)證，其中向一個(gè)不知名的新客戶銷售就達(dá)2.97億元，而且到2005年4月28日審計(jì)時(shí)仍然沒有收回。此后的2003年和2004年，同樣是在顧雛軍和格林柯爾的操縱下，科龍年報(bào)又分別虛增收3.048億元和5.127億元，虛增利潤8935萬元和1.2億元。這意味著在顧雛軍入主科龍之后所出具過的3份公司年報(bào)都存在財(cái)務(wù)造假，將不曾實(shí)現(xiàn)的銷售確認(rèn)為當(dāng)期收入

3.利用關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移資金

科龍舞弊手法之三：利用關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移資金。經(jīng)查，科龍電器2002年至2004年未披露與格林柯爾公司共同投資、關(guān)聯(lián)采購等關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)，2000年至2001年未按規(guī)定披露重大關(guān)聯(lián)交易，2003年、2004年科龍公司年報(bào)也均未披露使用關(guān)聯(lián)方巨額資產(chǎn)的事項(xiàng)。

顧雛軍入主科龍不久便開始在各地瘋狂收購或新設(shè)控股子公司，通過收購打造的”科龍系”主要由數(shù)家上市公司和各地子公司構(gòu)成。到案發(fā)時(shí)，科龍已有37家控股子公司、參股公司，28家分公司。由顧雛軍等在境內(nèi)外設(shè)立的私人公司所組成的“格林柯爾系”在國內(nèi)亦擁有12家公司或分支機(jī)構(gòu)。此間”科龍”與”格林柯爾”公司之間發(fā)生資金的頻繁轉(zhuǎn)換，共同投資和關(guān)聯(lián)交易也相當(dāng)多。科龍公司在銀行設(shè)有500多個(gè)賬戶都被用來轉(zhuǎn)移資金。在不到4年的時(shí)間里，格林柯爾系有關(guān)公司涉嫌侵占和挪用科龍電器財(cái)產(chǎn)的累計(jì)發(fā)生額為34.85億元。

如此看來，對于格林柯爾而言.科龍只是一

個(gè)跳板，它要做的是借科龍橫向并購，利用科龍的營銷網(wǎng)絡(luò)賺取利潤。顧雛軍把國內(nèi)上市公司科龍當(dāng)作“提款機(jī)”.一方面以科龍系列公司和格林柯爾系列公司打造融資和拓展平臺為由.通過眾多銀行賬戶，頻繁轉(zhuǎn)移資金，滿足不斷擴(kuò)張的資本需求，采用資本運(yùn)作通過錯(cuò)綜復(fù)雜的關(guān)聯(lián)交易對科龍進(jìn)行盤剝，掏空上市公司，另一方面又通過財(cái)務(wù)造假維持科龍的利潤增長

五、審計(jì)程序分析

德勤華永在對科龍電器公司審計(jì)的過程中存在審計(jì)程序不充分、不適當(dāng)，未發(fā)現(xiàn)科龍現(xiàn)金流量表重大差錯(cuò)等問題。具體包括：

1、德勤華永對科龍電器公司存貨及主營業(yè)務(wù)成本執(zhí)行的審計(jì)程序不充分、不適當(dāng)。德勤華永在對科龍公司各期存貨及主營業(yè)務(wù)成本進(jìn)行審計(jì)時(shí)，直接按照科龍公司期末存貨盤點(diǎn)數(shù)量和各期單位成本確定存貨期末余額，并推算出科龍電器各期主營業(yè)務(wù)成本。德勤的此種做是不科學(xué)的，它違反了注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德中的技術(shù)推測原則。

2、德勤華永在存貨抽樣盤點(diǎn)過程中缺乏必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，確定的抽樣盤點(diǎn)范圍不適當(dāng)，執(zhí)行的審計(jì)程序不充分。注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)準(zhǔn)則規(guī)定，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)對被審計(jì)單位的所有存貨進(jìn)行監(jiān)盤，而德勤對科龍抽樣盤點(diǎn)的范圍不充分，從而未能發(fā)現(xiàn)科龍通過壓庫方式確認(rèn)虛假銷售收入的問題。

3、德勤華永在對科龍應(yīng)收賬款及主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)過程中執(zhí)行的程序不充分，函證方法不當(dāng)。在2003審計(jì)中，德勤就存貨已出庫未開發(fā)票項(xiàng)目向四家客戶函證，客戶僅對詢證函的首頁蓋章確認(rèn)，但該首頁沒有對后附明細(xì)列表進(jìn)行金額或數(shù)量的綜述。此外，向另兩家客戶發(fā)詢證函中，客戶并沒有將回函直接傳真或郵寄給德勤華永，而是由科龍公司負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的工作人員收后轉(zhuǎn)交給德勤華永。這給科龍?zhí)峁┝宋璞椎姆矫妫虑谌狈?yīng)有的職業(yè)懷疑精神

第四篇：萬福生科造假案回顧

萬福生科造假案回顧

www.tmdps.cn2013年05月11日 08:02 證券時(shí)報(bào) 桂衍民

2011年9月27日，萬福生科在創(chuàng)業(yè)板成功掛牌上市，發(fā)行價(jià)25元，當(dāng)天報(bào)收29.04元。

2012年8月，湖南證監(jiān)局對上市不滿一年的萬福生科進(jìn)行例行現(xiàn)場檢查。督導(dǎo)小組竟然發(fā)現(xiàn)萬福生科存在三套賬本：稅務(wù)賬、銀行賬及一套公司管理層查閱的實(shí)際收支的業(yè)務(wù)往來賬，萬福生科造假問題由此浮現(xiàn)。

2012年9月14日，湖南證監(jiān)局將現(xiàn)場檢查發(fā)現(xiàn)的線索上報(bào)中國證監(jiān)會(huì)，證監(jiān)會(huì)決定對萬福生科立案調(diào)查。隨后，證監(jiān)會(huì)抽調(diào)稽查總隊(duì)骨干人員數(shù)十人奔赴湖南常德，進(jìn)行全面調(diào)查。

2013年3月2日，萬福生科發(fā)布公告，承認(rèn)在2008年～2011年累計(jì)虛增收入約7.4億元，虛增營業(yè)利潤約1.8億元，虛增凈利潤1.6億元左右。

2013年3月29日，萬福生科發(fā)布致歉公告，因公司自2008年～2011年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存在虛假記載，已被深交所譴責(zé)過兩次，若再受公開譴責(zé)，按照創(chuàng)業(yè)板上市規(guī)則，上市三年內(nèi)遭受三次公開譴責(zé)，將面臨退市風(fēng)險(xiǎn)。

2013年4月3日，證監(jiān)會(huì)媒體通氣會(huì)介紹稱，萬福生科現(xiàn)場調(diào)查工作基本結(jié)束，下一步將對相關(guān)責(zé)任人及相關(guān)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行處理。根據(jù)證監(jiān)會(huì)的調(diào)查，萬福生科在首發(fā)上市過程中，存在虛增原材料、虛增銷售收入、虛增利潤等行為，涉嫌欺詐發(fā)行股票；同時(shí)，萬福生科在2011年年報(bào)和2012年年報(bào)涉嫌虛假記載；造假手法隱蔽，資金鏈條長，調(diào)查對象涉及數(shù)十個(gè)縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)。

2013年5月10日，證監(jiān)會(huì)公布對萬福生科造假案作出處罰，對發(fā)行人萬福生科、保薦機(jī)構(gòu)平安證券、會(huì)計(jì)師事務(wù)所中磊會(huì)計(jì)師事務(wù)所和律師事務(wù)所湖南博鰲律師事務(wù)所各自給予處罰，相應(yīng)的責(zé)任人也受到了處分。(桂衍民/整理)

證監(jiān)會(huì)稱平安證券罰單為史上最重

2013年05月10日 18:52 來源于 財(cái)新網(wǎng) | 評論（3）

證監(jiān)會(huì)稱，這是首次對保薦機(jī)構(gòu)在保薦業(yè)務(wù)過程中的違法違規(guī)行為實(shí)施暫停保薦業(yè)務(wù)資格；不存在以先行賠付方案換取處罰從輕的情況

【財(cái)新網(wǎng)】（記者 楊璐 鄭斐）5月10日新聞發(fā)布會(huì)上，證監(jiān)會(huì)相關(guān)部門負(fù)責(zé)人表示，本次對平安證券的處罰，是2004年保薦制度出臺以來，對保薦機(jī)構(gòu)開出的最嚴(yán)厲罰單。

此次處罰，是第一次對保薦機(jī)構(gòu)單獨(dú)立案。按照保薦機(jī)構(gòu)管理辦法，對保薦機(jī)構(gòu)從立案之日起，證監(jiān)會(huì)暫停受理其保薦業(yè)務(wù)。同時(shí)，此次處罰是第一次對保薦機(jī)構(gòu)在保薦業(yè)務(wù)過程中的違法違規(guī)行為實(shí)施暫停保薦業(yè)務(wù)資格。

與此同時(shí)，傳統(tǒng)上對保薦機(jī)構(gòu)實(shí)施的處罰是沒一罰一，這次對平安是沒一罰二。本次還擴(kuò)大了處罰范圍，不僅對保薦業(yè)務(wù)簽字代表人進(jìn)行處罰，還對整個(gè)公司的保薦業(yè)務(wù)和項(xiàng)目協(xié)辦人都進(jìn)行了處罰，這次對多個(gè)人員都進(jìn)行了撤銷從業(yè)資格的處罰。根據(jù)證監(jiān)會(huì)通報(bào)的萬福生科（300268.SZ）有關(guān)處理情況。目前處罰包括，暫停平安證券保薦資格3個(gè)月，沒收平安證券萬福生科項(xiàng)目上的承銷傭金2550萬元，并施以兩倍的罰款，共計(jì)7650萬元。

此次證監(jiān)會(huì)對平安證券保薦業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人薛榮年、內(nèi)核業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人給予警告，并分別處以30萬元罰款，撤銷證券從業(yè)資格。對保薦項(xiàng)目協(xié)辦人給予警告，并處以10萬元罰款，撤銷證券從業(yè)資格。

其中，薛榮年在萬福生科案發(fā)前已經(jīng)從平安證券離職，現(xiàn)任華林證券總經(jīng)理。

對于平安證券的罰款金額，相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，30萬元罰款是針對萬福生科2012年上半年停產(chǎn)沒有進(jìn)行公告而處以的罰款。《證券法》中對個(gè)人的處罰上限為30萬元，對公司處罰上限是60萬元。萬福生科涉刑欺詐發(fā)行事件已移送公安機(jī)關(guān)，待法院判決完成后，仍會(huì)對上市公司進(jìn)行財(cái)產(chǎn)處罰。

對于平安證券給出的先行賠付方案，證監(jiān)會(huì)相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，證監(jiān)會(huì)鼓勵(lì)支持平安證券做出先行賠付投資者的行為。平安證券在查處過程中，主動(dòng)提出給投資者現(xiàn)行賠償，投資者可以免除索賠相關(guān)的成本，這對于投資者來說是比較好的處理方法。

上述相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，此次對平安證券的處罰已經(jīng)從嚴(yán)，不存在以先行賠付方案換取處罰從輕的情況。

上述負(fù)責(zé)人同時(shí)表示，今年證監(jiān)會(huì)將把上市公司違規(guī)披露、欺詐上市作為執(zhí)法重點(diǎn)。根據(jù)統(tǒng)計(jì)，今年相關(guān)的案件上升也比較快，其中包括正在IPO核查當(dāng)中的案件。山西天能、新大地，河南天豐等公司已進(jìn)入立案調(diào)查階段，根據(jù)案情進(jìn)展將會(huì)即使向公眾披露。

相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，暫停平安保薦資格將從行政處罰正式下發(fā)起開始計(jì)算，目前正在履行行政處罰的告知程序。■

第五篇：干部檔案造假案案例分析報(bào)告

干部檔案造假案案例分析報(bào)告

摘要:組部通報(bào)的干部檔案造假案中，偽造虛假年齡，虛假身份，虛假任職經(jīng)歷，違規(guī)獲取公務(wù)員身份等問題，對照《檔案管理違法違紀(jì)處分規(guī)定》，是屬于什么樣的行為，如適用《規(guī)定)應(yīng)該分別受到怎樣的處理?作為部門的檔案管理人員，應(yīng)該如何防止比類事項(xiàng)發(fā)生?

關(guān)鍵詞:干部檔案；偽造檔案；違規(guī)處理

一 案例概述：

月任太原市質(zhì)量檢驗(yàn)協(xié)會(huì)秘書長。經(jīng)查，王存在偽造虛假年齡、虛假身份、虛假任職經(jīng)歷等問題。王實(shí)際出生日期為1976年3月14日，1991年以來先后3次涂改，最后將出生日期改為1978年12月15日。2003年12月，王分別請托時(shí)任太原市商貿(mào)委員會(huì)組織部部長、人事處處長王秋蘭和太原市財(cái)貿(mào)綜合開發(fā)中心主任李某某，偽造自己擔(dān)任太原市財(cái)貿(mào)綜合開發(fā)中心副主任(正科級)的《干部任免呈報(bào)表》、加蓋公章。此后，王先后被違規(guī)任用為臨汾市洪洞縣廣勝寺鎮(zhèn)副鎮(zhèn)長、太原市質(zhì)監(jiān)局監(jiān)督處副處長、處長，違規(guī)辦理了公務(wù)員過渡手續(xù)。根據(jù)查核結(jié)果，山西省和太原市有關(guān)部門對此案做出嚴(yán)肅處理:責(zé)成省質(zhì)監(jiān)局取消王公務(wù)員身份,撤銷其太原市質(zhì)量檢驗(yàn)協(xié)會(huì)秘書長職務(wù):給予王秋蘭留黨察看一.年、行政撤職處分，從副調(diào)研員降為正科級;給予李某某黨內(nèi)嚴(yán)重警告處分，并免去其現(xiàn)任職務(wù);鑒于省質(zhì)監(jiān)總局黨組書記兼局長常某某、原太原市質(zhì)監(jiān)局黨組書記兼局長王某某、臨汾市政協(xié)副主席(時(shí)任洪洞縣委書記)柴某某、臨汾市委宣傳部副部長(時(shí)任洪洞縣委常委組織部長)郭某某等9人，在此案中負(fù)有把關(guān)不嚴(yán)、用人失察失誤等責(zé)任，分別給予黨內(nèi)警告或黨內(nèi)嚴(yán)重警告處分。

山西查處運(yùn)城市經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)副主任黃梅芳檔案造假案。黃梅芳，2 0 1 3年6月任運(yùn)城市經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)副主任、黨工委委員。經(jīng)查，黃梅芳的干部人事檔案存在涂改年齡等造假問題。其父黃長泉任稷山縣財(cái)政局局長期間，經(jīng)時(shí)任稷山縣委組織部副部長、縣編辦主任李某某介紹,進(jìn)入縣委組織部干部檔案管理室查看黃梅芳檔案,趁檔案管理員王某某不在場時(shí)，將黃梅芳實(shí)際出生日期從19 7 2年4月涂改為1 9 7 5年4月，并撤換了其入團(tuán)申請書。2006年6月，時(shí)任稷山縣委常委組織部長姚某某，責(zé)成時(shí)任副部長韓某某和干部科科長南某某審查黃梅芳檔案后，召開部務(wù)會(huì)研究認(rèn)定了其涂改后的出生年月，并向運(yùn)城市委組織部出具了認(rèn)定書。根據(jù)查核結(jié)果，山西省和運(yùn)城市有關(guān)部門對此案作出嚴(yán)肅處理:給予黃梅芳黨內(nèi)嚴(yán)重警告處分,并對其進(jìn)行戒勉談話;給予黃長泉留黨察看兩年處分和行政降級處分;給予李某某黨內(nèi)嚴(yán)重警告處分，給予王某某、韓某某、南某某黨內(nèi)警告處分:對姚某某進(jìn)行誡勉談話，并責(zé)令寫出書面檢查。

廣東查處梅州市勞動(dòng)教養(yǎng)管理所原政委鐘立檔案造假案。鐘立，2 0 1 0年5月任梅州市勞動(dòng)教養(yǎng)管理所政委，2013年7月至2014年3月任梅州市技師學(xué)院副院長。經(jīng)查，鐘立存在工作經(jīng)歷弄虛作假、違規(guī)獲取公務(wù)員身份等問題。2 0 0 1年7月，鐘立中專畢業(yè)被五華縣國土局下屬國土所錄用為事業(yè)編制工作人員，并未報(bào)到上班。之后，其父梅州市中級人民法院院長、市委政法委副書記(現(xiàn)任梅州市人大常委會(huì)副主任)鐘某某，通過打招呼等方式，將鐘立調(diào)入五華縣委某辦公室，違規(guī)獲得公務(wù)員身份:在此過程中，五華縣委書記(現(xiàn)任梅州市政協(xié)主席)李某某，交代有關(guān)人員協(xié)調(diào)辦理鐘立調(diào)動(dòng)手續(xù):時(shí)任五華縣委常委政法委書記張某某、縣委常委組織部長幸某某根據(jù)交辦，違規(guī)辦理了手續(xù)。根據(jù)查核結(jié)果，廣東省和梅州市有關(guān)部門對此案作出嚴(yán)肅處理:免去鐘立梅州市技師學(xué)院副院長職務(wù)，由市人社局按事業(yè)編制試用期內(nèi)工作人員安排:對鐘某某、李某某、張某某、幸某某等1 2名責(zé)任人員，按照情節(jié)輕重分別給予黨內(nèi)嚴(yán)重警告或黨內(nèi)警告處分。

二 案例分析：

1、解讀分析案例背景信息

上述三起案例，當(dāng)事人分別采用涂改、偽造、擅自從檔案中抽取、撤換、添加檔案材料的方式對自己的干部檔案進(jìn)行造假。

個(gè)別黨員干部給年齡“整容”早已成為“公開的秘密”。可大可小的“彈性年齡’動(dòng)機(jī)不純，影響惡劣，成因復(fù)雜。這一頑疾充分暴露出個(gè)別黨員干部的誠信缺失，黨的紀(jì)律觀念淡薄，對黨的忠誠度低下等問題。更為深層次的是，暴露出黨員干部檔案管理及相關(guān)制度的不嚴(yán)格、不規(guī)范、不透明。

同時(shí)，檔案必須符合前后邏輯。人事檔案記載著當(dāng)事人從出生年，月，家庭成員到學(xué)歷、職務(wù)、職稱、工資級別、獎(jiǎng)懲等情況，是用人單位全面考察和使用人的重要依據(jù)。一般來說，個(gè)人檔案由人事單位封閉保管，個(gè)人不得擅自持有。然而，一些人卻利用檔案管理中的漏洞，在利益驅(qū)動(dòng)下，不惜鋌而走險(xiǎn)對個(gè)人檔案進(jìn)行“有針對性”的修改，而上述案例中的柳鐵建，更是一不做二不休，利用檔案在自己手中保管的空當(dāng)期和異地求職的信息不對稱情況，對個(gè)人經(jīng)歷來了個(gè)徹底“翻新”。而柳鐵建華麗包裝過的檔案之所以可以蒙混過關(guān)，還在于一些別有用心者的推薦和一-些用人單位毫無責(zé)任心的考察。檔案都是假的，選準(zhǔn)用好干部從何談起?

因此，檔案造假并不是簡單的某一環(huán)節(jié)的造假，而是一個(gè)系統(tǒng)工程。只要是造假者工作過的單位和涉及檔案的各個(gè)環(huán)節(jié)，都必須全部打通。在造假過程中，可惡的不僅僅是造假者，還有那些拿著公權(quán)謀私利、行方便的組工干部，若非他們與造假者沆瀣一氣，造假者想要在檔案中加塞或撤銷某些材料，或者偽造相關(guān)證明材料，并把虛假的年齡、工作經(jīng)歷等通過組織認(rèn)定合法化，恐怕也難以實(shí)現(xiàn)。

2、案例問題診斷

其行為違反了《檔案管理違法違紀(jì)處分規(guī)定》第九條，情節(jié)較重或嚴(yán)重，當(dāng)事人應(yīng)受到降級、撤職或開除的處分，相關(guān)責(zé)任人應(yīng)受到警告以上處分。

《中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例》第六十條違反黨章和其他黨內(nèi)法規(guī)的規(guī)定，采取弄虛作假或者其他手段把不符合黨員條件的人發(fā)展為黨員，或者為非黨員出具黨員身份證明的，對主要責(zé)任者，給予警告或者嚴(yán)重警告處分;情節(jié)嚴(yán)重的，給予撤銷黨內(nèi)職務(wù)處分。違反有關(guān)規(guī)定程序發(fā)展黨員的，對主要責(zé)任者，依照前款規(guī)定處理。

第六十六條在干部、職工的錄用、考核、職務(wù)晉升、職稱評定和征兵、安置復(fù)轉(zhuǎn)軍人等工作中，隱瞞、歪曲事實(shí)真相或者利用職務(wù)_上的便利違反規(guī)定為本人或者其他人謀取利益的，給予警告或者嚴(yán)重警告處分;情節(jié)嚴(yán)重的，給予撤銷黨內(nèi)職務(wù)或者留黨察看處分。

第一百二十七條黨和國家工作人員或者其他從事公務(wù)的人員，在工作中不履行或者不正確履行職責(zé)，給黨、國家和人民利益以及公共財(cái)產(chǎn)造成較大損失的，給予警告或者嚴(yán)重警告處分;造成重大損失的,給予撤銷黨內(nèi)職務(wù)、留黨察看或者開除黨籍處分。本條例另有規(guī)定的，依照規(guī)定。

第一百七十四條有其他妨害社會(huì)管理秩序的行為，情節(jié)較重的，給予警告或者嚴(yán)重警告處分;情節(jié)嚴(yán)重的，給予撤銷黨內(nèi)職務(wù)、留黨察看或者開除黨籍處分。

《行政機(jī)關(guān)公務(wù)員處分條例》第二十二條弄虛作假，誤導(dǎo)、欺騙領(lǐng)導(dǎo)和公眾，造成不良后果的，給予警告、記過或者記大過處分;情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分;情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分。

3、對策與建議

年齡造假非小事，治理“彈性年齡”這個(gè)頑疾，必須加強(qiáng)黨員干部的誠信體系建設(shè),強(qiáng)化紀(jì)律意識，嚴(yán)格檔案管理，嚴(yán)肅處理違紀(jì)行為等多管齊下。讓“彈性年齡”失去彈力，回歸真實(shí)。

同時(shí)要從源頭上遏制干部檔案造假現(xiàn)象，要探索實(shí)施數(shù)據(jù)化管理，減少檔案管理過程中人為接觸原始紙質(zhì)檔案的環(huán)節(jié)和可能。同時(shí)，需進(jìn)一步改進(jìn)干部選拔任用機(jī)制，提高決策透明度，嚴(yán)格執(zhí)行公示制度，對“異常提拔”的干部要重點(diǎn)監(jiān)控，避免關(guān)起門來選人、用人，為暗箱操作提供可乘之機(jī)。

防止檔案造假盛行，必須加大懲戒和問責(zé)力度，既追究當(dāng)事人責(zé)任，還追究檔案管理者以及授意或參與篡改、造假的相關(guān)人員的責(zé)任，加大其違紀(jì)違規(guī)成本。

4、評估決策

黨員領(lǐng)導(dǎo)干部檔案造假絕非小事，這是對黨紀(jì)的漠視，對黨的極度不忠誠，違反的是黨的組織紀(jì)律，拷問的是黨性原則，檢驗(yàn)的是一名共產(chǎn)黨員的合格性。

5、結(jié)論(啟迪)

杜絕此類事件發(fā)生一是要嚴(yán)格干部人事檔案管理相關(guān)制度。對檔案的查閱借用嚴(yán)格控制，按規(guī)定辦理審批手續(xù),注重回避，非因正常管理程序,律不得對檔案進(jìn)行抽取、撤換、添加檔案材料。二要注重檔案法律法規(guī)特別是監(jiān)察部30號令的宣傳工作，讓大家普遍具有底線意識。