第一篇：也談獨立審計準則在判斷注冊會計師過錯中的法律地位發展與協調

公

司訴 訟

理由

是什么？

也談獨立審計準則在判斷注冊會計師過錯中的法律地位

也談獨立審計準則在判斷注冊會計師過錯中的法律地位

作者

肖義方

獨立審計準則又稱獨立審計標準，是規范注冊會計師執行審計業務，獲取審計證據，形成審計結論，出具審計報告的專業標準。[1] 獨立審計準則、職業道德規則、職業后續教育規則和針對會計師事務所的質量控制規則一起，構成注冊會計師執業規范體系，其中獨立審計準則處于核心地位。會計界普遍認為，既然獨立審計準則是行業標準，注冊會計師遵循了獨立審計準則，即使是審計失敗也不應負法律責任；[2] 法律界則認為獨立審計準則僅是行業內部標準，不能作為認定注冊會計師損害賠償責任的唯一法定依據。[3] 這種認識上的嚴重分歧，直接影響注冊會計師行業的健康發展，如何看待獨立審計準則的法律地位，成為獨立審計經濟法責任理論的焦點。下面我們從獨立審計的社會化契約關系出發，明確獨立審計準則的法律性質，比較違反獨立審計準則與注冊會計師過錯之間的關系，探討獨立審計準則是否可以作為注冊會計師過錯的認定標準。

一、獨立審計準則的法律性質

獨立審計準則是現代市場經濟的產物。從1844年英國頒布《公司法》確立審計制度起，到20世紀中葉以前，注冊會計師行業并無獨立審計準則。有觀點認為，會計職業是一個自由的職業，審計是一門藝術，注冊會計師在審計過程中，需要根據具體情況，運用職業技能和經驗去判斷和決策，審計準則會扼殺注冊會計師們的自由和創新精神，妨礙注冊會計師職業水平的提高。但是，正當注冊會計師職業蒸蒸日上，注冊會計師地位顯著提高時，在1938年，美國暴發了麥克森·羅賓斯（McKesson & Robbins）公司破產事件，暴露了審計程序與內部控制的嚴重缺陷，注冊會計師職業社會聲譽受到巨大的沖擊，引發了社會公眾對注冊會計師職業的熱烈討論和證券交易委 1

員會（SEC）的嚴重關注。SEC根據專家的意見，對審計程序進行了修正，增加了對應收賬款的詢證、對存貨實地盤點和對被審計人內部控制的詳細評價等程序要求。美國會計師協會（AIA）也很快對羅賓斯公司案件作出了積極反應，任命了—個小型委員會負責“根據當前公眾的討論，研究審計程序和相關問題”。1939年1月30日，AIA正式建立了審計程序特別委員會(the Committee on Auditing Procedures)，提出了《審計程序擴展》，對存貨實地盤點、應收賬款查證、注冊會計師的聘任和審計報告格式作了補充規定，并在行業內外發起了制定審計準則的廣泛討論。美國注冊會計師協會(AICPA)審計程序委員會根據討論的觀點，于1947年l0月發表了題為《審計準則說明草案——其公認的意義和范圍》的專題報告。該報告將審計程序定義為“應執行的審計行為”，而將審計準則界定為“衡量這些應執行的審計行為質量的尺度，是在辦理審計手續時應達到的目標”。這樣，就將“審計程序”和“審計準則”這兩個極易混淆的概念區分開來，同時，該報告進一步從審計人員資格和審計執行與報告標準兩大方面提出了九項公認審計準則，這九條和不久后增加的一條報告準則一直沿用到現在，成為美國一般公認審計準則(GAAS)中的主體，這就標志著獨立審計準則的正式產生。[4] 此后，日本于l964年也制定了審計準則；國際會計師聯合會(IFAC)下屬的國際審計實務委員會于1980年起制定和頒布了國際審計準則；澳大利亞、加拿大、英國等主要西方國家目前也都已基本形成了各自的獨立審計準則體系。

從獨立審計準則的產生過程我們可以看出，獨立審計準則是司法推動、公眾參與、代表公眾利益的政府部門SEC干預和注冊會計師協會擔綱綜合作用的產物，是控制和衡量注冊會計師審計服務質量的標準，其實質是社會公眾（利益相關者）與注冊會計師達成的社會化契約條款，是獨立審計社會化契約的組成部分。注冊會計師提供的審計服務是一種無形商品，其質量和公眾公司公開的會計信息一樣，其質量并非一目了然，會計信息和審計鑒證都是高度復雜和專業化的產品，利益相關者與注冊會計師掌握的審計質量信息處于嚴重不對稱的狀態，那么怎樣才在供需雙方約定審計服務的質量呢？人們通過總結歷史的經驗教訓發現，一方面，通過制定審計程序規則，對注冊會計師的審計行為，對審計過程進行控制，另一方面通過制定審計準則，確定衡量審計行為的標準，是約定審計服務質量切實可行的辦法。因此，獨立審計準則在性質上是一份約定注冊會計師審計服務質量的契約條款。前面我們已經分析了，注冊會計師獨立審計是一個社會化契約，對獨立審計質量的約定當然應該是這個社會化契約中的質量條款，這個質量條款從形式上看是注冊會計師行業內部自己制定的，實質上是作為社會公眾的利益相

關者與注冊會計師行業共同談判的結果。首先，獨立審計準則是在產生審計失敗的典型事件后，在社會公眾的廣泛討論中，司法推動下產生的，其內容本身就包含了社會公眾的意志和要求；其次，獨立審計準則是在代表公眾利益的政府的干預下產生的，其內容體現了公眾整體的要求，在實施的過程中隨時受到政府有關部門的監督。第三，獨立審計準則不斷完善的過程是社會公眾積極參與的過程，只有社會公眾不斷產生需求，推動政府加強對注冊會計師行業的管制，才有獨立審計準則的補充和完善，并逐漸走向標準化；注冊會計師行業協會為了取得社會公眾的信任，爭取行業的發展空間，才不斷完善獨立審計準則。正是由于社會公眾日益廣泛和強化的參與，才極大地推動了注冊會計師獨立審計準則的發展，可以說，注冊會計師獨立審計準則的每一次補充，都是對社會公眾參與的回應，是獨立審計社會化契約質量條款的重簽。

二、過錯與違約

上面我們分析了獨立審計準則的法律性質，認為獨立審計準則是獨立審計社會化契約中的質量條款，那么注冊會計師違反獨立審計準則，屬于違反社會化契約的行為，這種違約行為是不是一定就有過錯呢？相應地，是不是遵循了獨立審計準則，注冊會計師就一定沒有過錯呢？回答這些問題，必須分析過錯與違約之間的關系。

傳統民法中關于侵權責任的過錯認定有主觀過錯說與客觀過錯說，[5] 對認定社會化契約責任的過錯要素具有啟發性，我們對此做一定理論借鑒，借此展開下面的論述。主觀過錯說認為，過錯是指行為人所具有的一種應受非難的心理狀態，也就是說行為人在心理上本應注意而不注意，以至于在倫理上道德上具有可受非難性。針對獨立審計來說，過錯是指注冊會計師本來應該盡到職業合理的謹慎，而故意或者疏忽大意而沒有盡到職業謹慎。主觀過錯說是基于人類具有善惡、是非判斷和辨認能力的哲學思想而形成的，認為過錯反映的是人的主觀狀態，與違約行為不同，后者是指人的行為，因此，過錯與違約行為是構成違約責任的兩個不同的要件。客觀過錯說是以某種行為標準來判定行為人有無過錯，過錯并非在于行為人的主觀心理態度是否具備應受非難性，而在于其行為具有應受非難性，至于什么樣的行為是過錯，法學上假設了一個“合理人”，這個合理人基于一定的職業和一定的年齡應該具備相應的勤勉與謹慎，如果這個合理人違反了他應具有的勤勉謹慎的注意義務，所作的行為即為過錯，顯然客觀過錯說中含有法學中通稱的嚴格責任或絕對責任的內容。

過錯的主觀說和客觀說都失之偏頗，任何過錯都是行為人的主觀意志支配下的行為的過錯，是主觀心理的非難性

與客觀行為的違反的統一。只考慮人的外部行為，而不關注其主觀狀態，不但無法探知行為人的過錯本質，而且將不適當的擴大行為人的責任；而人的主觀狀態只有通過行為表現出來，才能被外界所認識。因此，過錯是行為人不但為了法律和道德上不被認可的行為，而且其行為在法律和道德上應受非難，應受到否定性的社會評價和法律價值判斷。

從以上分析可以看出，注冊會計師違反社會化契約的行為與注冊會計師過錯是兩個既有密切聯系，又不同質的概念，判斷注冊會計師的過錯需要衡量其行為的規范性，但注冊會計師行為的規范性不是判斷注冊會計師過錯的唯一因素，還要根據具體狀況，判斷其行為是否應受社會道德和法律的非難。

而就獨立審計準則的性質而言，單純根據獨立審計準則，既不能判定注冊會計師違約也不能判定注冊會計師過錯。獨立審計準則作為獨立審計社會化契約的質量條款，是通過對注冊會計師行為過程的控制來控制審計質量的，審計的過程并不等同于審計的結果，由于多方面的原因，即使注冊會計師嚴格執行審計準則，也不能完全保證審計結果與實際狀況沒有差錯。因此，是否遵循獨立審計準則，是認定注冊會計師是否遵守社會化契約約定的質量條款，既不能認定注冊會計師是否遵守了社會化契約的所有條款而不構成違約，更不能認定注冊會計師是否存在主觀過錯。要判斷注冊會計師違約和過錯，必須把獨立審計準則與其他相關條件結合起來。

三、獨立審計準則作為法定過錯判定標準的消極后果

把行為的正當性與行為人的主觀過錯掛鉤，將過錯作為確定違約行為的因素對待的，是英美法追究違約責任的通常做法，實質上是主張實行嚴格責任的歸責原則。[6] 會計界堅持這種觀點，在當前看似可以減輕注冊會計師的責任負擔，但從本質上看，是加重了注冊會計師的責任。一般來講，采用嚴格責任的歸責原則比采用過錯責任的歸責原則，責任所承擔的責任范圍要大一些，而根據獨立審計的法律關系，從法理上分析，注冊會計師理應承擔過錯責任。我國的注冊會計師行業恢復時間較短，行業的建設還處于審計服務的“初級階段”，政府和社會公眾對具有強烈專業背景的獨立審計還不了解，在這些因素的綜合下，我國的獨立審計準則可能還比較落后，行業自律監管也不甚嚴格，于是給會計界產生一種幻覺，覺得如果把獨立審計準則爭取為判定注冊會計師過錯的法定標準，就可以減輕審計失敗的責任，其實，我國的這種初級狀況不可能也不允許保持太久，一方面，以注冊會計師行業等中介服務為保證的現代經濟，全球化趨向來勢兇猛，我國已經加入WTO幾年了，我國經濟正迅速的溶入全

球經濟之中，作為經濟鑒證行業，是不可能長期由國家提供壁壘保護的，注冊會計師審計必須迅速與國際接軌，否則就只有遭淘汰的命運。注冊會計師行業要與國際接軌，首先就要求獨立審計準則達到國際水平。一旦我國的獨立審計準則國際化后，我國現有注冊會計師的水平很難達到“嚴格遵循獨立審計準則”的標準，等著他們的是無窮無盡的訴訟，到那時才真正是注冊會計師行業的災難。另外，注冊會計師行業監管也有加強的趨勢。美國在安然、世通案后，頒布了Sarbanes-Oxley Act of 2002，法案規定成立獨立于注冊會計師協會的“公眾公司會計監察委員會（PCAOB）”，負責監管執行公眾公司審計的會計，該法案適用于為在美國上市的公司提供服務的外國會計師事務所及注冊會計師。這個法案必將與美國許多相關制度一樣，深刻影響世界各國，包括中國。另一方面，我國獨立審計準則國際化以后，經濟發展水平并不能隨之國際化，市場經濟完善的程度不可能一夜之間也“國際化”了。面對千奇百怪的潛規則凌駕在規范的游戲規則之上的經濟環境，即使是有能力遵循國際化獨立審計準則的注冊會計師，自己盡到了勤勉盡職的注意義務，也很難按照獨立審計準則的要求，圓滿完成獨立審計業務；或者，完成一個獨立審計業務需要付出委托人根本不愿承擔的巨額審計成本。為了實現利害關系人可以接受的審計成果，面對兩難困境，注冊會計師往往會在超前的獨立審計準則與實際經濟環境中艱難地平衡和選擇，以求達到各方都可以接受的次優解。這種次優解如果以“獨立審計準則作為法定認定過錯的標準”來衡量，勤勉盡責的注冊會計師仍然會有“過錯”，應當承擔法律責任，勢必造成注冊會計師的“法律災難”。

參考文獻：

[1] 中華會計網校：《我國獨立審計準則體系已經基本形成》

[2] 參見顏延：《從注冊會計師的注意義務看獨立審計準則的法律地位》，《會計研究》2003年第6期。

[3] 參見劉正峰：《獨立審計準則的法律地位研究》，《中國法學》2002年第4期。

[4] 參見余玉苗等：《以史為鏡——注冊會計師職業發展史》，中國經濟出版社1997年版，第52頁。

[5] 王利明：《民商法研究》（第3輯），法律出版社2002年版，第681頁。

[6] 王利明：《民商法研究》（第5輯），法律出版社2001年版，第453-454頁。

第二篇：反壟斷法在我國經濟法體系中的地位發展與協調

公

司訴 訟

理由

是什么？

淺論市場管理法與宏觀調控法的關系

市場管理法與宏觀調控法的關系

――兼議反壟斷法在我國經濟法體系中的地位

作者

楊建峰

市場經濟作為高度發達的商品經濟，以其自身的復雜構成，其存在與發展的必然要求而言，它就是法律經濟，也必然是法制經濟，而法制經濟即經濟關系廣泛法制化的經濟。市場管理法與宏觀調控法作為經濟法的兩個核心構成要素，共同維護著市場經濟的發展，也是經濟關系法制化的典型代表，在市場經濟的運行中承擔不同的職能，發揮著各自的作用。

一、市場管理法與宏觀調控法的對比分析

1、理論基礎 兩者都以國家干預理論作為其理論基礎。所不同的是市場管理法所依據的是直接干預理論，而宏觀調控法則是間接干預理論。市場經濟是以市場作為對資源配置基礎性作用的商品經濟，市場有著及時性、靈活性等特點，能有效地促進市場競爭，促進社會財富的增長。但又有著自身無法克服的缺陷，如自發性、盲目性等，市場主體為追求個體利益最大化，會采取不正當的競爭方式，不可避免地造成壟斷、貧富懸殊等社會不正義問題，這些是市場自身無法克服的，也正是國家干預的根源所在，國家依法干預市場活動能在一定程度上防止壟斷、抑制貧富差距擴大、提高交易的效率，所以，市場經濟必須確立政府的干預。市場管理法和宏觀調控法正是基于這樣一種理論而產生，而區別就在于：市場管理法以政府的直接干預為理論依據，而宏觀調控法以政府間接干預為理論依據。

2、側重點 市場失靈是國家干預的根源，但現代市場經濟理論和實踐表明，國家干預也并非沒有缺陷，政府干預

1的失靈（如過度干預、濫用干預權等）同樣會妨礙交易的正常進行，政府規制的失敗，就要求必須確立對政府干預的規范，其中包括約束政府干預經濟的權力，規范政府干預的行為，從這一方面來看的話，筆者認為對市場管理法來說，它著重強調的是對市場主體一方行為的約束，通過對市場主體的競爭行為和交易行為的約束，維護市場的競爭秩序，交易秩序；而宏觀調控法則更加注重對政府干預行為的約束，以確保政府的宏觀調控權的正當行使。所以，筆者認為，從某種意義上來說，市場管理法側重于確立政府干預，宏觀調控法側重于規范政府干預，但只是側重，兩者都只有由建立在對市場失靈和政府失敗的雙調整基礎上才能有效發揮其作用。

3、調整方式 由于兩者所依據的理論基礎存在差異，不可避免地造成了調整方式的差異，市場管理法通過國家對市場的直接干預來實現其職能，它通過運用行政命令，規章制度之類的公權力直接干預市場主體的經營活動，對市場主體的競爭行為和交易行為進行規制，如通過制定和實施反不正當競爭法和反壟斷法，依法嚴禁市場主體在交易活動中的不正當競爭和壟斷行為，為市場主體交易行為確立一個直接的、強制性的選擇標準。宏觀調控法通過國家對經濟活動的間接干預實現其職能，從而間接影響市場主體經濟行為的選擇，由此可看出，它為市場主體所確立的是一個間接的標準，具有可選性，如通過體現法律規范特點的一些經濟政策，如貨幣政策、財政稅收政策等，明確向市場主體傳達一種信息，哪些市場交易活動因符合國家經濟政策而受到鼓勵，哪些不符合國家經濟政策而受限制等。

4、調整對象 市場管理法的調整對象，是國家在管理市場過程中所形成的經濟關系，即市場管理關系。如工商行政管理部門對市場主體不正當競爭行為的依法查處中所形成的市場交易管理關系，主要存在于微觀經濟領域，具有直接性、強制性等特點。宏觀調控法的調整對象，指的是國家對國民經濟總體活動進行調節和控制過程中所發生的經濟關系，即宏觀調控關系如財政關系、金融關系等，主要分布于宏觀經濟領域，具有間接性，選擇性等特點。

5、調整范圍 市場管理法以市場管理關系為其調整對象，其主要發生在國家規范市場主體競爭行為和交易行為的過程中。從其體系結構來看，市場管理法的內容主要包括市場競爭法、產品質量法、消費者權益保護法、價格法等。宏觀調控法以宏觀調控關系為調整對象，而宏觀調控關系涉及國民經濟運行的全部過程，包括財政關系、金融關系、產業關系、計劃關系等。體系結構方面，宏觀調控法主要包括財政法律制度、稅收法律制度、金融法律

制度、產業法律制度、計劃法律制度、能源法律制度等。無論從兩者的調整對象還是體系結構來看，宏觀調控法的調整范圍都要比市場管理法的調整范圍寬泛。

6、調整方法 在關于兩者的調整方法上，筆者認為：市場管理法由于國家直接干預市場主體的競爭和交易行為，直接涉及市場主體的個體利益，市場管理權的不正當行使會對其利益造成損害，同時也為了防止有關行政機關出于自身利益或其它市場主體利益而采用“合法”的形式損害相關主體利益，所以市場管理法的調整方法只能使用單一的法律調整手段，以維護和保證市場主體的合法權益。而宏觀調控法則是通過對市場的間接干預來影響市場主體的經濟選擇行為，具有一定的誘導性，選擇性，而且其涉及面廣，貫穿國民經濟運行全過程，所以，可以采取以法律手段為主，經濟手段和行政手段為輔的調整方法，但經濟手段和行政手段的運用必須在法律確定的宏觀調控框架內進行。

二、市場競爭與宏觀調控的關系

在討論兩者關系之前，筆者認為應先談一談市場競爭與宏觀調控的關系，因為市場管理法的功能在于促進和維系自由、公平、有序的市場競爭，所以，在一定層面上，市場競爭與宏觀調控的關系可以反映出市場管理法與宏觀調控法的關系。市場競爭作為市場經濟的作用機制是與宏觀調控相互依存，相得益彰的。

首先，市場競爭是宏觀調控的基礎。競爭首先是市場的競爭，沒有市場，宏觀經濟調控就沒有了對象和基礎，就失去了運作的機制和生效的中介，如果宏觀調控不立足于市場，則是一種盲目的，形而上學的調控，就會失去立足的根基。而且競爭是市場經濟的根本所在，要發展市場經濟關鍵是鼓勵和維系市場競爭。另外，宏觀調控還受到市場競爭的制約，在市場經濟體制下，對社會資源配置起基礎性作用的是市場，它是第一性的、基礎的。只有在市場調節無法起作用的領域，才有必要實施宏觀調控，凡是市場可以競爭的，就沒必要進行宏觀調控。此外，宏觀調控的目標要通過市場競爭來實現，因為市場競爭是促進社會經濟發展，促進國民財富增長的基本途徑。其次，宏觀調控是市場競爭的條件。西方資本主義世界市場經濟發展的實踐已充分證明，市場經濟不是放任自由主義經濟，它內在地要求國家進行宏觀調控。國家通過對市場運行進行調控，可以克服市場波動和大起大落，保證經濟運行穩定，而市場主體也只有在穩定的市場環境中才能進行公平、自由的市場競爭。宏觀調控還對市場競爭范圍及競爭目標進行調控，規定在哪些范圍可以競爭，哪些范圍不允許市場競爭，那些競爭是無所謂的、無益的，哪些是必要的、要加以鼓勵的。此外，由于市場主體是追求個體利益最大化的私利主體，市場競爭必然會導致貧富差距的擴大、部分市場主體競爭的不自由，而這些問題是市場競爭自身無法解決的，宏觀調控的實施可以有效的緩解這些問題，實現社會實質正義。

三、市場管理法與宏觀調控法的關系

通過以上分析我們可以看出，市場管理與宏觀調控作為國家干預經濟的兩個基本手段，在不同的經濟運行層面發揮著各自的作用，兩者有所側重，各有分工。而市場管理法與宏觀調控法作為經濟關系法制化的代表，在市場經濟的運行過程中也在不同的經濟層面發揮著各自的作用，市場管理法主要存在與作用于微觀自治領域，而宏觀調控法主要立足于、作用于政府的宏觀調控活動，但兩者是密切相關的。市場管理法與宏觀調控法的關系，筆者認為主要表現于以下幾個方面：

1、兩者是辯證統一的關系。從作用機制的外在表現來看，市場管理法的目的是通過規制市場主體的競爭行為和交易行為，創造自由的，穩定的市場秩序，其根本是促進市場競爭的。市場競爭是一種自由競爭、公平競爭、有序的競爭，而市場管理法的目的就在于為市場主體創造一個良好的競爭環境，維系一個良好的競爭秩序，其外在的表現為促進市場競爭。而宏觀調控法則通過對市場競爭的范圍、競爭的目的等作出一定的限制和規定，外在的表現為一定程度上的限制市場競爭。從這一視角看，兩者是對立的，相互排斥的。但國家實施宏觀調控的一個根本目的是為了實施和組織更好的市場競爭，而且從兩者在市場經濟運行過程中發揮的作用這兩方面看，二者是統一的，都是國家干預經濟的必要手段，都是為了保證國民經濟能持續、穩定、健康、快速的發展，所以，二者又是統一的。

2、宏觀調控法以市場管理法為基礎

宏觀調控法的功能在于保證宏觀調控目的的實現及調控的合法性。而市場管理法的功能在于促進和維系公平、自由、有序的市場競爭。從其內容來看，宏觀調控法所確立的國民經濟和社會發展目標必須依靠市場管理法所維系的市場競爭來實現。宏觀調控法所要實現的和維護的市場獨立、自由、秩序等目的，也需要市場管理法在微觀層次的作用的發揮，并且市場競爭秩序的良好也是宏觀調控法的目的之一。宏觀調控法要實現產業結構優化，離不開市場管理法，尤其是反壟斷法，因為反壟斷法所要規制的就是一種不合理的、非法的產業結構，它所維持的自

由競爭是實現產業結構優化的根本途徑。此外，由于上文所分析的宏觀調控對市場競爭的依賴性所致，宏觀調控法作為經濟社會發展的綱領，它的制定必須依賴由市場管理法所維護的市場競爭所反饋回的信息來進行，而不能盲目制定和調控，所以，宏觀調控法的制定和實施應以市場管理法為基礎。

3、市場管理法以宏觀調控法為條件

市場管理法所維系的公平、自由、有序的市場競爭必須以宏觀調控法所確立的國民經濟和社會發展目標作為其最終目標，為市場競爭指明了發展方向，避免了盲目、無謂的競爭。宏觀調控法創造和維護市場主體的獨立、平等、自由和秩序，為市場管理法所追求和維系的自由競爭提供了一個良好的外部環境，有利于實現最優化的市場競爭。宏觀調控法要實現的產業結構優化的目的，為反壟斷法提供了指導和條件。此外，宏觀調控法作為國民經濟和社會發展的法律文獻，也為市場管理法的制定和實施提供了指南。

四、反壟斷法在我國經濟法體系中的地位

反壟斷法在一些西方資本主義國家被奉為“經濟憲法”，是同其市場經濟的發展過程密切相關的。在我國，反壟斷法雖然尚未出臺，但其制定和頒布已成為不可逆轉的趨勢。這里，筆者想結合上文就反壟斷法在我國經濟法體系中的地位，來簡單談一談自己的認識，筆者將從市場競爭和宏觀調控兩方面談起。

作為市場管理法的核心內容，反壟斷法的宗旨在于保護和鼓勵競爭，維持競爭性的市場結構，建立競爭性的市場環境。而我國當前市場競爭存在的問題主要反映在以下幾個方面：

1、市場發育不全面。我國的市場經濟目前尚處于起步階段，各類要素市場有的尚未建立起來，有的剛起步，有的還未開放，市場發育不全面，導致了市場競爭機制在這些領域尚未完全建立，尚未完全發揮其基礎性的作用。

2、市場競爭不充分。在已經形成的市場中，市場競爭發揮了一定的作用，但競爭還是不充分。但對于尚未放開的市場來說，市場競爭對想進入這一市場的市場主體來說則是一種理想。目前，我國許多行業仍然處于行政壟斷的陰影下，在這些行業中，市場是存在的，但競爭是缺位的，這不符合市場經濟的本質特征，也不符合我國建立社會主義市場經濟體制的大政方針。

2、“宏觀調控法”是我國的“優良傳統”，我國宏觀調控目前主要存在以下幾個問題：a、調控主體的合法性問題。宏觀調控作為國民經濟和社會發展的綱領性文件，應由誰來制定，也就是誰擁有對經濟的宏觀調控權，在這

一點上，目前比較混亂，各級政府甚至出于地方利益而制定與國家總體方針相悖的經濟政策。b、調控程序的合法性問題。宏觀調控政策應當如何制定，遵循怎樣一種程序；宏觀調控的實施應當如何進行，應當遵循怎樣一種程序，我國在對宏觀調控程序的控制和監督上是欠缺的，也是目前存在的主要問題之一。c、調控內容的合法性問題。宏觀調控作為一種國家干預經濟的手段，受市場競爭的制約，也就是說在市場經濟體制下，市場調節是基礎的，第一性的；宏觀調控是輔助性的，第二性的，凡是能市場競爭的，就不能進行宏觀調控，調控內容是否合法，也是目前我國宏觀調控存在的主要問題。

由此我們可以看出，我國目前市場競爭是不充分的，須在促進和維系現有市場競爭的基礎上，繼續放開和建立各類要素市場，在這些市場中形成競爭，而反壟斷法則能很好地實現這一功能。

通過以上分析，筆者認為：應當將反壟斷法置于我國經濟法體系的核心地位。我國目前市場發育不全面，競爭不充分，通過反壟斷法，可以更好的促進市場的健全，促進市場競爭的優化和升級，同時，也可以向市場主體傳達一種國家鼓勵競爭的信息。有學者認為，宏觀調控有利于實現國民經濟和社會發展的目標，實現產業結構優化升級，保證國民經濟的發展方向，實現經濟的高質量增長，因而應將宏觀調控法置于我國經濟法的核心地位。對此，筆者認為不妥，正如上文所分析，作為市場經濟，市場調節是基礎，必須維護良好的市場競爭，這是基礎，是根本，只有在良好的市場競爭基礎上，宏觀調控才能更好的發揮指導作用，宏觀調控是相對于市場調節而言的，沒有市場調節，就無所謂宏觀調控。而且，我國目前在宏觀調控方面存在的問題并不是調控力度不夠大，調控范圍不夠寬的問題，恰恰相反，是調控力度過大，范圍過寬，而且由于存在調控主體的不合法，調控程序的不合法，調控內容的不合法等問題，加之受計劃經濟體制的影響和對宏觀調控的理解錯位，造成調控的盲目性和不正當性，不可避免的導致了行政壟斷等問題，而這些障礙的排除，有待于反壟斷法的制定和良好實施。我國目前在宏觀調控方面，需要及時解決的是制定一部《宏觀調控法》，繼續健全宏觀調控法體系，真正做到依法調控。此外，宏觀調控法所確立的調控目標，需要由市場管理法所維護的市場競爭來實現。而且，如果將宏觀調控法置于核心地位，是否會向市場主體傳達一種國家限制競爭的錯誤信息？所以，筆者認為應當將反壟斷法置于我國經濟法體系的核心地位。

第三篇：小城鎮建設論文-在加強小城鎮建設,協調城鄉發展步伐中的實踐與思考

在加強小城鎮建設,協調城鄉發展

步伐中的實踐與思考

城市和農村的聯系是必然的，城鄉的相互作用關系也是客觀存在的，兩者應當相互促進、協調發展。改革開放以來，隨著市場機制的引入，城鄉聯系顯著增強，黨的十六屆三中全會完整提出了全面、協調、可持續發展的發展觀，中央還明確提出小城鎮作為新時期化建設的一項戰略任務，既是統籌城鄉協調發展、縮小城鄉差距、致富農民的重要途徑，也是從根本上解決?三農?問題，實現建設小康社會目標的必然選擇。

一、加強小城鎮建設和管理是協調城鄉發展的戰略選擇。

?小城鎮是城市與農村的連接體和中轉站?，?發展小城鎮，可以使城鄉之間形成一種優勢互補、雙向互動的經濟關系，實現城鎮與農村產業相互銜接、經濟有效融合的兩性互動和一體化發展，最終達到‘點亮一盞燈，照亮一大片’的功效?。小城鎮在協調城鄉發展中的作用，概括如下：

一）小城鎮是城鄉交流的平臺。小城鎮的發展加強了城鄉之間的聯系，開啟了城鄉交融的大門。具體體現在：小城鎮是城鄉信息交流和共享的平臺，信息匱乏已經成為制約經濟社會發展的瓶頸，對農村的制約尤為突出，在廣大農村地區，信息化建設和農產品市場信息體系建設滯后，農民無法全面及時地得到市場信息，必然農業產業結構的調整節奏和農產品的銷售，小城鎮是一定區域內的、經濟、文化中心，具有一定的區位優勢和資源優勢，基礎設施相對較好，協作能力

相對較強，信息相對靈敏，人才比較集中，是促進城鄉信息交流的最好平臺；小城鎮是城鄉市場對接的平臺，我國買方市場已經形成，城市大量工業品積壓，農村商品供應品種少，選擇余地不大，同時隨著城市生活水平和生活質量的提高，城市對綠色食品、優質農產品的需求增大，小城鎮成為城鄉互通有無、完成市場對接的平臺；小城鎮是城鄉人才流動的平臺，當前我國人力資源的結構性問題突出，一方面城市具有較高文化素質的人才相對過剩，而另一方面農村急需大量高素質人才，同時又滯留了大量富余勞動力，小城鎮可以發揮在城鄉人力資源的雙向流動中的紐帶作用，通過勞動力市場的建立和就業信息服務工作的開展，引導城鄉人才有序合理流動。

二）小城鎮是深入農村腹地，傳播城市文明和輻射農村經濟的橋頭堡。小城鎮向處于廣闊農村腹地的農民傳播了城市的思想觀念、技術信息、管理經驗、生活方式等，成為廣大農民接觸現代城市文明的媒介。小城鎮的發展使許多農民的進城愿望變成現實，率先進城的農民以自己撫育文明的生活體驗，向?后來者?展示著城市的魅力，為城市化做著無聲的宣傳。而且小城鎮的鄉鎮在資金方面對農村的?反哺?作用，使農業的規模化、專業化和機械化水平提高，小城鎮涉農企業的發展有效延長了農業產業鏈，增加了農產品附加值和農民收入。

三）小城鎮的快速發展是解決我國三農問題的根本途徑。首先，城鎮是農村鄉鎮企業的最佳聚集地，這既可以解決?村村點火、戶戶冒煙?、侵占耕地、污染環境等問題，又可以資源、環保、規模效益、公共設施等綜合優化理想效果，同時小城鎮也是未來變動升級為小城市乃至中大城市的前提。從農業現代化內涵看，小城鎮為農業環境現代化提供了空間環境，而空間環境是經濟環境、政治環境和文化環境的依托和載體，是實現農村現代化的基礎；其次，從農業產業方面看，小城鎮發展為農業產業化提供了必要條件，小城鎮發展引導鄉鎮企業向小城鎮集中，吸引農業剩余勞動力向小城鎮遷移并逐步實現?農轉非?，這樣可以實現農村土地的合理流動和土地集中化、經營的規模化、管理科學化，從而為農業產業化提供條件；第三，小城鎮發展為農民現代化，即農民知識化、智能化提供了現實條件和可能，小城鎮的基礎設施、居住環境、生活條件的改善以及、文化、衛生、餐飲、娛樂、信息、保險等第三產業的發展，一方面可為進入小城鎮的農民知識化提供各種方便條件，另一方面也對農民實現非農化提出了更高的要求，這將促使農民思想觀念、價值觀念、行為方式的改變及文化素質的提高，加快自身現代化步伐。

二、在協調城鄉發展中小城鎮建設和管理出現的問題

改革開放以來，我國小城鎮建設迅猛發展，對社會經濟的發展起到了巨大的推動作用，但同時小城鎮的建設和管理也存在著十分突出的問題，集中體現在：

一）以小城鎮為主的城市化可能導致?準城市化?現象泛濫，不利于徹底消除城鄉二元結構。以小城鎮為主的城市化雖然能在一定程度上沖擊城鄉二元結構，但不利于徹底改變城鄉分割的局面，因為這種城市化模式本身隱含著鼓勵農民進小城鎮，限制農民進大城市的思想，是一種在補徹底理論指導下形成的不徹底政策。其實踐結果可能使中國的社會結構演變成?農村—小城鎮—大城市?這種三元結構，使不分小城鎮既不像城市、又不像農村；生活在小城鎮的居民既不像市民、又區別于農民，從而使人們擔心的?準城市化?現象泛濫。

二）整體規劃不強，布局不合理。規劃在先，建設發展在后，作為一定區域的政治、經濟、文化、信息中心的小城鎮，必須用成熟的思想指導其建設，以保證小城鎮的健康、有序的發展，但長期以來，我國小城鎮建設缺乏總體規劃，存有不同程度的盲目性，造成城鎮布局不合理。究其原因，主要有：上級政府缺乏正確的指導和科學的管理；城鎮干部大多來自農村基層，對城鎮建設的不是很熟悉；城鎮干部更換頻繁，由此帶來的短期行為使規劃執行喪失了連續性，一方面使得小城鎮數量盲目擴張，布局分散，鄉鄉有鎮，另一方面又使得小城鎮規模過小，難以形成聚集效應和規模效應。

三）基礎設施不完善，功能不健全。小城鎮建設是一項系統工程，水、電、路、公廁、綠化、農貿市場、學校、扽公共基礎設施必須配套建設，而各種配套性設施建設需要大量的資金投入。由于資金緊缺，許多小城鎮的基礎設施長期得不到改善，很多小城鎮以馬路作市場，人車擁擠阻塞嚴重；有的小城鎮尚未安裝自來水，人們吃水難的問題長期得不到解決；有些小城鎮電力不足，供應不正常，不能滿足鄉鎮企業和居民的用電需要；小城鎮普遍缺少文化、娛樂、社交場所；還有不少小城鎮缺少公共廁所，垃圾堆放場，亂扔垃圾現象比較普遍。

四）以小城鎮為主的城市化不利于土地資源的高效利用，并影響

社會經濟的可持續發展。我國是土地資源短缺的國家，因而節約土地應該成為城市化道路選擇的基本前提。而點多面廣的小城鎮往往占用大量土地，造成土地的低效率利用，據有的學者估算，這種城市化道路比起正常的城市化道路要付出8倍多的土地代價，鄉鎮企業職工人均用地比城市職工多3倍以上。從另一方面看，鄉鎮企業污染嚴重，且治理能力遠不及城市中企業，影響了社會經濟的可持續發展。

五）管理混亂，改革滯后。鄉鎮黨委、政府的領導與現行條條塊塊的管理關系難以理順，使之在調控引導過程中受到多方摯肘。鎮政府對稅務、工商、信用社、交通、土管所、城建所、供銷社、供電所、派出所、司法所、農口七站等主要部門沒有管轄權，只有?義務?，因而不能形成集中統一領導。如在土地管理使用方面，體制不順，思想不解放，對本行政區域外需要用地者有種種限制，將外地人才、資金、技術等拒之門外，制約了土地等許多因素的合理組合。

三、加強小城鎮建設與管理，協調城鄉發展的對策。

1、科學規劃。小城鎮一般是以某種產品為指導，以某個區域為集散地，通過集群經濟輻射周邊，帶動一方。

2、加大投入。在合理規劃的基礎上，政府還要加大對縣城中心城鎮建設的投入。

3、合理引導。市場經濟是自由經濟、法治經濟，政府當然不能對人民群眾的自由生產活動設定限制，政府的基本職能是維護市場秩序和提供政策指導，為經濟發展服務。

4、制度保障。國家在宏觀政策和制度層面上要對小城鎮的發展

進行必要支持和保障。

學號：

姓名：王萍 1262004455486

第四篇：習近平總書記在十九大報告中根據中國特色社會主義進入新時代這一新的歷史方位，明確作出了“我國社會主要矛盾已經轉化為人民日益增長的美好生活需要和不平衡不充分的發展之間的矛盾”的重要判斷 理論聯系實際，談一

習近平總書記在十九大報告中根據中國特色社會主義進入新時代這一新的歷史方位，明確作出了“我國社會主要矛盾已經轉化為人民日益增長的美好生活需要和不平衡不充分的發展之間的矛盾”的重要判斷。理論聯系實際，談一談對這一重要判斷的理解。

答：黨的十九大明確指出，我國社會主要矛盾已經轉化為人民日益增長的美好生活需要和不平衡不充分的發展之間的矛盾。主要依據有以下三個方面：

一是經過改革開放40年的發展，我國社會生產力水平總體上顯著提高，很多方面進入世界前列。

我國國內生產總值自2010年開始穩居世界第二位，貨物進出口和服務貿易總額均居世界第二位，對外投資和利用外資分別居世界第二、第三位，制造業增加值連續7年居世界第一位，基礎設施建設部分領域遙遙領先，高鐵運營總里程、高速公路總里程和港口吞吐量均居世界第一位，220多種主要工農業產品生產能力穩居世界第一位。這說明，我國進入社會主義初級階段以來的“落后的社會生產”已經發生了新的階段性變化。

二是人民生活水平顯著提高，對美好生活的向往更加強烈，不僅對物質文化生活提出了更高要求，而且在民主、法治、公平、正義、安全、環境等方面的要求日益增長。

改革開放以來，我國人民生活水平不斷邁上了新臺階，已經達到了中等偏上收入國家水平；城鎮居民人均可支配收入和農村居民人均可支配收入大幅提高；居民受教育程度不斷提高，九年義務教育全面普及，高等教育毛入學率高出世界平均水平；城鄉居民健康狀況顯著改善，居民平均預期壽命高于世界平均水平；覆蓋城鄉的社會保障體系基本建立，其他很多方面的民生保障也有顯著改善。隨著人民生活水平不斷提高，人民群眾的需要呈現多樣化多層次多方面的特點，期盼有更好的教育、更穩定的工作、更滿意的收入、更可靠的生活保障、更高水平的醫療衛生服務、更舒適的居住條件、更優美的環境、更豐富的精神文化生活，人民群眾的民主意識、公平意識、法治意識、參與意識、監督意識、維權意識在不斷增強。這說明，人民群眾對于日益增長的“物質文化需要”層次更高、內容范圍更廣，出現了階段性的新特征。

三是影響滿足人們美好生活需要的因素很多，但主要是發展的不平衡不充分問題。

發展不平衡，主要指各區域各領域各方面發展不平衡，制約了全國發展水平提升。發展不充分，主要指一些地區、一些領域、一些方面還存在發展不足的問題，發展的任務仍然很重。發展不平衡不充分問題表現在很多方面。從社會生產力來看，我國既有世界先進甚至世界領先的生產力，也有大量傳統的、相對落后甚至原始的生產力，而且不同地區、不同領域的生產力水平和布局還不均衡，發展水平仍然差距較大，收入分配差距仍然較大，還有幾千萬人口尚未脫貧。從“五位一體”總體布局來看，我國經濟發展水平總體較好，但社會法治化水平不高，文化建設相對滯后，社會建設還有不少短板，生態文明建設問題較多。這些發展不平衡不充分問題相互掣肘，帶來很多社會矛盾和問題，是當前和今后一個時期制約我國發展和滿足人民日益增長的美好生活需要的主要根源。

我國社會主要矛盾的變化是關系全局的歷史性變化，對黨和國家工作提出了許多新要求。我們要在繼續推動發展的基礎上，著力解決好發展不平衡不充分問題，大力提升發展質量和效益，更好滿足人民在經濟、政治、文化、社會、生態等方面日益增長的需要，更好推動人的全面發展、社會全面進步。

我國社會主要矛盾的變化，沒有改變我們對我國社會主義所處歷史階段的判斷，我國仍處于并將長期處于社會主義初級階段的基本國情沒有變，我國是世界最大發展中國家的國際地位沒有變。我國目前人均國內生產總值只相當于世界平均水平的80%左右，按國家和獨立經濟體排位，大體處在世界中列，在創新能力、產業層次、公共服務等方面與發達國家相比，仍有相當大的差距。實現建成富強民主文明和諧美麗的社會主義現代化強國目標，還有很長的路要走。我們要牢牢把握社會主義初級階段這個基本國情，牢牢立足社會主義初級階段這個最大實際，牢牢堅持黨在社會主義初級階段的基本路線。