第一篇：財政監督檢查案例30份虛假審計報告一夜誕生

一、背景情況

2006年底，廈門某集團下屬企業在工資方面的投訴引起了公安局對該集團資金鏈的注意。經過公安部門和檢查部門的調查發現，注冊會計師林某、聶某為該集團及下屬企業出具30份虛假審計報告。根據銀行規定，企業銀行貸款需出具有公信力的會計師事務所的審計報告，作為獨立第三方，會計師事務所應針對企業資產及經營狀況作出客觀真實的評價，以起到見證、保護和證明的作用。而實際情況是該集團頻臨破產，且銀行貸款金額巨大，涉及全國數家銀行貸款20多億元。2008年1月11日林某、聶某被公安機關逮捕。

二、案例分析

（一）違規事實及手段

1.根據虛假財務報表出具虛假審計報告.2006年初，該集團及其下屬企業在地不抵債的情況下，為了騙取銀行貸款，時任集團財務總監的王某指使公司會計人員人為地扭虧為盈，編制符合銀行貸款條件的虛假財務報表。有該集團會計中心主任張某將這些虛假財務報表提供給為該集團公司及下屬企業進行正常審計的A會計師事務所的注冊會計師聶某，要求聶某按照虛假財務報表出具審計報告。

聶某知道這些財務報表存在虛假成分，擔心自己所在的A會計師事務所不同意出具虛假審計報告，便聯系B會計師事務所會計師林某，并許以40萬元的報酬。林某根據該集

團提供給聶某的電子資料在未進行任何審計程序及編寫工作底稿的情況下，為該集團炮制30份虛假審計報告，B會計師事務所沒有保存審計檔案。該集團利用這些審計報告順利獲得了銀行貸款。

2.利用行業管理漏洞騙取執業資格。2005年。林某在組建會計師事務所時，為了達到辦所條件，邀請某審計局一名擁有注冊會計師證書的退休干部郭某加盟，并許以不用上班且給予每月3300元的固定工資。在林某的要求下，郭某簽發了100份左右空白審計報告，供林某使用。林某在接到聶某介紹的業務時，便使用郭某原先簽了字、概率私章的空白報告書進行了打印，然后簽上自己名字、蓋上私章及單位公章，于是30份虛假審計報告就這樣一夜之間誕生了。

（二）違規動機及原因

1.行業無序競爭。B會計師事務所2005年收入90多萬元，2006年400萬元，2007年收入500多萬元。該會計師事務所業務收入增長之快，主要是通過簡化審計程序，批量出具業務報告，最多一年出具3000多分報告，而該會計師事務所只有7名注冊會計師，其中3人還是掛名的。

2.個人利益驅動。本案中，林某、聶某之所以冒險出具虛假審計報告，主要動力來自個人從中得到好處。在該筆審計費40萬元中，除了聶某付給林某12萬元外，其余28萬元分配無法考證。

3.現行法律無法對郭某進行處罰。

4.審計報告無法認證。該集團提交工商部門的是A會計師事務所的審計報告，而提交銀行的是B會計師事務所的審計報告，二者差異很大。工商、銀行之間信息溝通缺失。

5.銀行審核不嚴。

第二篇：財政監督檢查 對救災資金監管情況的案例分析

一、背景情況

為貫徹落實科學發展觀，加強中央專項轉移支付監管，應注重把有限的監管力量放在關注民生的社會熱點上，充分關注中央救災資金的使用效益，以促進中央救災資金使用的規范、安全、有效，做到“守土有責、守土盡責”。

二、案例分析

（一）違規事實

調查結果表明，省、市、縣、鄉各級有關部門，在中央救災資金的管理使用方面，總體情況比較好，且取得一定成效。但在資金的分配效率、資金的申報及具體使用環節上還存在一些不足和問題，須進一步加以規范。

1.部分救災資金的分配及劃撥滯后，影響了資金的使用效益。該市下屬某縣此次累計收到中央救災資金1773.8萬元，占所在市已分配中央救災資金15.5%。經調查，該縣財政局未分配及劃撥資金1044.2萬元，占收到中央救災資金總額的58.87%。中央救災專項資金經過各級政府層層分配與劃撥，資金的到位率與使用率堪憂

2.救災資金申報不規范，影響了資金的使用效益。地方各級政府向上一級多要資金的強烈沖動，導致補助資金夸大申報漸成常態，部分專項資金使用完畢后，沉淀為相當數額的結余，影響了資金使用效益的發揮。被調查市供水公司災害發生期間申報12萬用戶水表。。受災損失3522萬元。截至4月底，實際使用僅為400余萬元，近3490萬元資金沉淀下來。申報數與實施數的巨大差距，暴露出其申報額的水分大，夸大損失、虛報補助資金現象相當嚴重。

3.個別單位違規使用救災資金，制約了資金使用效益的發揮。被調查縣農業局變更救災資金用途，挪用資金50萬元用于某牛奶養殖小區三通一平建設。改種馬鈴薯本應由政府無償提供，但基于種種原因，無常提供變成了有償提供，救災物資發放的覆蓋面窄，加之部分存在收款不入賬、公款私存及種薯分配不均衡的現象，應落實的救助反倒加重了災民的負擔，制約了該項救災資金使用效益的發揮。

（二）對存在問題的處理意見

一是對挪用資金予以收回，并追究相關責任人的行政責任。對擅自改變資金使用規劃方案的應予調整，強化救災資金的管理。

二是對不能清退的資金，統一收繳市財政局，作為災后重建資金，重新擬定方案是使用。

三是對于救災資金申報不規范，夸大申報形成資金沉淀問題，建議摸清情況后，對沉淀資金統一安。

四是根據資金滯留情況，建議加快出臺分配使用方案。

三、檢查思路與方法

（一）災情核查及上報情況

重點檢查各級民政部門上報或通過政府上報的災情是否真實準確，尤其是特大自然災害發生后，基層民政部門是否逐村逐戶核查災情并登記造冊，上級民政部門是否如實匯總并檢查核實數據，有無憑空加碼、虛報災情或以歷史經驗數據上報。

（二）救災資金的撥付情況

重點檢查財政、民政部門是否遵循專款專用、重點使用的原則及時下撥救災資金，有無實行有償使用、提留準備金或滯留、截留、挪用及串項撥付救災資金；有無撥付環節擅自變更預算科目的問題。

（三）救災資金的發放和使用情況

重點檢查財政、民政或基層部門是否制定具體發放計劃和標準；有無擅自截留、挪用或不按受災程度搞平均分配；接收、發放手續是否齊全、完備；是否堅持合理、公開原則，有無因管理不善造成救災資金及物資的損失浪費。

四、啟示

（一）形成資金分配及劃撥滯后，影響中央救災資金效益發揮的主要因素：

1.資金運行過程長，影響應急資金使用效率。各類資金運行長短不一，有些資金到達基層時已錯過了救災的最佳時效，出現了應急資金不應急的現象。

2.資金分配環節多，影響應急資金調撥速度。救災資金到達省級財政后，由相關部門與財政聯合下撥資金，層層劃轉，部門與部門，上級與下級之間的博弈。資金運行人為拉長，使資金滯留相關部門。

3.中央救災資金項目與部分地方已組織資金實施的救災項目重疊，部分救災資金出現了無法按計劃使用的情況。

（二）從完善機制、創新制度、加強監管等方面進行總結和思考

1.深化改革、完善機制，盡早將中央救災資金專項撥款納入國庫集中支付體系。

2.建議創新體制，建立救災資金預撥清算制度，加強基層政府的救災能力，充分發揮救災資金的應急功能。

3.建議完善內部控制體系，加強績效監督，逐步建立救災保障資金使用效果評價體系。