第一篇：五、交通部關于加強交通建設項目審計監督的通知(交審發〔2001〕62號)

關于加強交通建設項目審計監督的通知

交通部交審發?2001?62號

各省、自治區、直轄市及計劃單列市交通廳(局、委)，上海市城市交通管理局，上海、天津市政工程局，新疆生產建設兵團交通局，各交通企事業單位：

《交通建設項目審計實施辦法》(交審發?2000?64號，以下簡稱《實施辦法》)實施以來，對規范交通建設項目審計工作，保障建設資金合理合法使用，促進建設項目管理和提高投資效益，發揮了積極作用。但是在貫徹執行《實施辦法》和開展建設項目審計工作過程中，有的單位仍然沒有按照《實施辦法》的要求實行建設項目審計制度，有的單位審計監督力度不夠，有的建設項目在竣工驗收前沒有進行竣工決算審計，同時對社會審計組織參與交通建設項目審計的管理工作還不規范等。為進一步加強交通建設項目審計監督，規范交通建設項目和建設資金管理，確保建設資金合理合法使用，現通知如下：

一、加大對交通建設項目的審計監督力度。去年，審計署組織對54個重點公路建設項目進行了審計，查出不少項目存在違反基本建設程序、越權審批、擠占挪用建設資金、虛報投資完成額、私設“小金庫”等問題，這些問題具有一定的普遍性，有的還相當嚴重。今年是“十五”計劃的開局之年，抓好交通基礎設施建設特別是加快西部地區交通基礎設施建設，是交通工作的一項重要任務。各省、自治區、直轄市及計劃單列市交通廳(局、委)(以下簡稱“各交通廳局”)和交通企事業單位，要繼續認真貫徹執行《實施辦法》和部關于抓好建設資金監管的有關要求，加大對建設項目的審計監督力度，嚴格執行“建

設項目未經審計，不得付清工程尾款，不得辦理竣工驗收手續，不得報批竣工決算”等有關規定，以確保管好用好建設資金。



二、建設項目審計實行計劃管理和分級負責的審計管理制度。各交通廳局和交通企事業單位要根據建設項目的施工進展情況，提出每年的審計工作計劃。對已完工的建設項目(已列入國家審計機關審計計劃的項目除外)，要及時組織審計力量實施竣工決算審計。部審計辦要抓好全行業建設項目審計的業務指導和審計管理工作。對有中央投資的建設項目，要組織各交通廳局、交通企事業單位和社會審計組織，實施建設前期、建設期間和竣工決算審計。各交通廳局和交通企事業單位應于每年1月15日前，將上年已竣工和預計本年內竣工的有中央投資的建設項目列表報送部審計辦(具體格式見附表)。

各交通廳局和交通企事業單位，要抓好對管轄范圍內建設項目審計的業務指導和審計管理工作，同時組織下級交通部門和所屬單位開展建設項目審計工作。



三、建設項目審計可委托社會審計組織實施。接受委托的社會審計組織，應當具有相應的從業資質或從事交通建設項目審計的業務經驗。審計費用按照“誰委托、誰付費”的原則和國家規定的收費標準執行。

社會審計組織參與交通建設項目審計，實行歸口管理、分級負責。其中主要由中央投資的建設項目，其委托審計的管理工作由部審計辦負責；部分由中央投資的建設項目，其委托審計的管理工作由地方交通主管部門和交通企事業單位商部審計辦辦理；無中央投資的建設項目，其委托審計的管理工作由地方交通主管部門和交通企事業單位負

責。

未經歸口管理部門和單位認可的社會審計組織，各建設單位(建設項目)不得委托其實施審計。



四、部審計辦、公路司、水運司、綜合規劃司和財務司等部門要密切配合，積極做好對各地區、各單位貫徹執行《實施辦法》和本通知精神情況的督促檢查工作。各級交通主管部門也要對所屬單位的貫徹執行情況進行檢查。檢查中發現有未經審計已辦理竣工驗收的建設項目，一律責成有關單位限期補辦審計手續。



五、本通知自發布之日起執行。

第二篇：關于發布《交通行政執法檢查制度》等七項制度的通知交體法發〔1996〕829號

關于發布《交通行政執法檢查制度》

等七項制度的通知

交體法發〔1996〕829號

各省、自治區、直轄市交通廳(局、委、辦)，部直屬及雙重領導行政單位：

經第16次部長辦公會議審查通過，現發布《交通行政執法檢查制度》、《交通行政執法重大行政處罰決定備案審查制度》、《交通規范性文件備案審查制度》、《交通行政賠償案件備案審查制度》、《法律、法規、規章和規范性文件實施情況報告制度》、《交通行政執法錯案追究制度》、《交通行政執法工作報告制度》，自1996年10月1日起施行。

交通行政執法檢查制度

第一條 為加強對交通行政執法工作的現場監督，防止和糾正違法或者不當的具體行政行為，維護公民、法人或者其他組織的合法權益，根據《交通行政執法監督規定》，制定本制度。

第二條 本制度所稱行政執法檢查指上級交通行政管理部門對下級交通行政管理部門及其執法人員的執法活動實施的監督檢查。

第三條 執法檢查分定期檢查和不定期檢查兩種。定期檢查每年一次，不定期檢查作為日常工作，根據工作需要隨時進行。

第四條 各級交通行政管理部門的法制工作機構或相應機構會同有關部門負責組織、協調執法檢查工作。

第五條 交通行政管理部門及其執法人員有義務接受監督檢查。

第六條 現場行政執法檢查包括以下內容：

(一)執法主體是否合法；

(二)執法人員是否風紀嚴整，文明執法；

(三)執法程序是否合法；

(四)執法文書是否規范；

(五)執法中認定的事實是否準確；

(六)執法活動所適用的規范性文件是否正確；

(七)是否履行了法定職責。

第七條 上級交通行政管理部門對檢查中發現的問題按下列規定處理：

(一)對現場執法活動中存在著明顯違法行為的，監督部門和監督人員應立即予以制止；

(二)對下級交通行政管理部門及其執法人員作出的違法和不當的具體行政行為，責令其限期改正；

(三)對下級交通行政管理部門及其執法人員不履行或者不嚴格履行法定職責的，責令其履行。

第八條 交通行政管理部門及其執法人員拒不接受執法監督檢查或執法監督決定的，上級交通行政管理部門可視情況建議或直接對負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予行政處分；情節嚴重構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第九條 本制度自1996年10月1日起施行。

交通行政執法重大行政處罰決定備案審查制度

第一條 為加強對交通行政管理部門作出的重大行政處罰決定的監督，根據《交通行政執法監督規定》，制定本制度。

第二條 本制度所稱重大行政處罰決定是指交通行政管理部門作出的吊銷證照、責令停產停業、五千元以上罰款的行政處罰決定。

第三條 交通行政管理部門應當在作出重大行政處罰決定之日的次日起十五日內報上一級交通行政管理部門備案。

第四條 省級交通主管部門和交通部直屬的行政管理部門應當將備案材料一式三份向交通部(主管業務司局和體改法規司)備案。省級交通主管部門和交通部直屬的行政管理部門具體規定其所屬地區和部門的報備管轄。

第五條 交通行政管理部門向上一級交通行政管理部門備案時應提交備案報告和行政處罰決定書副本。備案報告應包括主送機關、備案內容及說明、備案的年月日及備案機關等內容。

第六條 上一級交通行政管理部門應在收到備案材料之日起三十日內對材料進行審查，審查內容包括：

(一)重大行政處罰案件的處罰是否在處罰機關法定職權范圍內；

(二)適用的處罰依據是否正確；

(三)執法主體是否合法；

(四)處罰程序是否合法；

(五)事實是否清楚，主要證據是否確實、充分、齊全。

第七條 上一級交通行政管理部門在審查過程中，根據情況可調閱報備部門的有關行政處罰的案卷和材料，報備部門不得拒絕。

第八條 上一級交通行政管理部門對審查中發現的問題應按下列規定處理：

(一)作出的重大行政處罰決定不合法或者顯失公正的，責令其限期撤銷原處罰決定，并重新作出行政處罰決定(當事人提起行政復議、行政訴訟的案件除外)；

(二)重大行政處罰決定書不規范的，責令其限期改正。

第九條 下一級交通行政管理部門對上一級交通行政管理部門的處理意見有異議的，可以向上一級交通行政管理部門提出書面報告，但不得拒絕執行監督決定。

第十條 上一級交通行政管理部門對執行重大行政處罰決定備案制度情況的監督處理：

(一)對在規定期限內應備案而不備案，由上一級交通行政管理部門予以通報批評并責令其改正；

(二)對拒不執行上一級交通行政管理部門作出的監督決定的，由上一級交通行政管理部門建議其所屬機關或者直接對負有責任的主管人員作出行政處分。

第十一條 本制度自1996年10月1日起施行。

交通規范性文件備案審查制度

第一條 為保證交通行政管理部門制定的規范性文件的合法性和規范性，根據《交通行政執法監督規定》，制定本制度。

第二條 本制度所稱規范性文件是指交通行政管理部門在其職權范圍內，以法律、法規、規章為依據，為實施交通行政管理而制定的具有普遍的約束力的行政法律規范。

第三條 交通行政管理部門制定的規范性文件應在發布后三十日內向上一級交通行政管理部門報備。各級交通行政管理部門的法制工作機構負責規范性文件的審查。

報備資料包括：規范性文件文本五份及規范性文件起草說明三份。

第四條 省級交通主管部門的交通部直屬的行政管理部門應當向交通部(主管業務司局和體改法規司)報備。省級交通主管部門和交通部直屬的行政管理部門具體規定其所屬地區和部門的報備管轄。

第五條 上級交通行政管理部門應在收到報備材料之日起十五日內進行審查。審查的內容包括：

(一)是否與法律、法規、規章相抵觸；

(二)規定的內容是否超出其職責、權限范圍；

第六條 上級交通行政管理部門經審查發現的問題按以下情況分別處理：

(一)規范性文件與法律、法規、規章相抵觸的，責令撤銷；

(二)規范性文件規定的內容超出制定部門職責、權限范圍的，責令限期修改。

第七條 對不按本制度規定備案的，可由上一級交通行政管理部門建議其所屬機關或直接對負有責任的主管人員給予行政處分，并責令其補報。對拒不執行上級交通行政管理部門的監督決定的，可給予有關責任人員行政處分。

第八條 本制度自1996年10月1日起施行。

交通行政賠償案件備案審查制度

第一條 為加強對交通行政管理部門作出的行政賠償的監督，根據《交通行政執法監督規定》，制定本制度。

第二條 本制度所稱交通行政賠償案件是指交通行政管理部門及其執法人員在履行公務時違法行使職權，侵犯公民、法人或者其他組織的合法權益造成損害，由交通行政管理部門作出行政賠償的案件和人民法院判決其作出行政賠償的案件。

第三條 交通行政賠償案件實行報備制度。交通行政管理部門作出的行政賠償案件和人民法院判決其作出的行政賠償案件，應在交通行政管理部門作出行政賠償決定或者人民法院判決其作出行政賠償的次日起十五日內向上一級交通行政管理部門報備。

第四條 省級交通主管部門和交通部直屬的行政管理部門向交通部(主管業務司局和體改法規司)備案。省級交通主管部門和交通部直屬的行政管理部門具體規定其所屬地區和部門的報備管轄。

第五條 交通行政管理部門報備的材料包括案件和備案報告、交通行政管理部門作出的行政賠償決定書副本或者人民法院判決書副本一式三份。

第六條 上一級交通行政管理部門應在收到報備材料之日起三十日內對材料進行審查，審查內容包括：

(一)是否屬于國家賠償法中確定的行政賠償范圍；

(二)賠償程序是否符合法律規定；

(三)賠償請求人和賠償義務機關是否明確；

(四)賠償方式和計算標準是否合理、適當；

(五)賠償費用的支出是否符合《國家賠償費用管理辦法》；

(六)其他應審查的內容。

第七條 上一級交通行政管理部門對審查中發現的問題應按下列規定處理：

(一)對下級交通行政管理部門做出的行政賠償決定中不屬于國家賠償法中確定的行政賠償范圍、賠償方式和計算標準不合理、賠償費用支出不符合規定等問題，責令下級限期更正；

(二)認為人民法院作出的行政賠償判決不合法，上級交通行政管理部門應督促下級交通行政管理部門向人民法院提起申訴；

(三)下級交通行政管理部門作出行政賠償后未及時追究有故意或重大過失的工作人員經濟和行政責任的，上級交通行政管理部門應督促下級交通行政管理部門追究有關人員的行政和經濟責任。

第八條 上一級交通行政管理部門對執行行政賠償案件備案制度情況的監督處理：

(一)對在規定期限內應備案而不備案的，可由上一級交通行政管理部門建議其所屬機關或者直接對該部門予以通報批評并責令其改正；

(二)對拒不執行上一級交通行政管理部門作出的監督決定的，由上一級交通行政管理部門建議其所屬機關或者直接對負有責任的主管人員作出行政處分。

第九條 本制度自1996年10月1日起施行。

法律、法規、規章和規范性文件實施情況報告制度 第一條 為及時了解新頒布的交通法律、法規、規章和規范性文件的實施情況，根據《交通行政執法監督規定》，制定本制度。

第二條 交通法律、法規、規章和規范性文件實施一年后的二個月內，負責實施的交通行政管理部門應當向上一級交通行政管理部門報告該項法律、法規、規章和規范性文件的實施情況。

第三條 省級交通主管部門和交通部直屬的行政管理部門應當將報告材料一式三份向交通部(主管業務司局和體改法規司)報告。省級交通主管部門和交通部直屬的行政管理部門具體規定其所屬地區和部門的報告管轄。

第四條 報告的主要內容應包括：

(一)法律、法規、規章和規范性文件頒布后學習、宣傳情況；

(二)法律、法規、規章和規范性文件實施中取得的效果；

(三)為實施法律、法規和規章而制定的配套文件情況。

(四)執行中存在的問題和建議。

第五條 上級交通行政管理部門應根據報告情況綜合分析研究，并及時向有關部門反映，以協調促進立法和執法工作。

第六條 各級交通行政管理部門應按時作出報告，對逾期不報的，上一級交通行政管理部門可建議其所屬機關或直接對負有責任的主管人員予以行政處分并責令補報。

第七條 本制度自1996年10月1日起施行。

交通行政執法錯案追究制度

第一條 為加強對交通行政執法中的錯案追究工作，保護公民、法人或者其他組織的合法權益，促進交通行政管理部門依法行政，根據《交通行政執法監督規定》，制定本制度。

第二條 本制度所稱錯案是指交通行政管理部門及其執法人員在執法過程中因故意或過失作出的違法或者不當的具體行政行為，并對行政管理相對人造成損害的案件。

第三條 錯案追究制度是指上級交通行政管理部門對作出錯案的單位或有關責任人員追究其行政和經濟責任的制度。

第四條 錯案追究制度遵循以下原則：

(一)實事求是，有錯必究；

(二)重證據，重調查研究；

(三)錯案追究與加強行政執法相結合；

(四)懲處與教育相結合。

第五條 錯案的認定：

(一)經過行政訴訟，被人民法院判決認定其為錯案的；

(二)經過行政復議，復議機關作出決定認為是錯案的；

(三)上級交通行政管理部門通過調閱執法案卷、受理當事人申訴等途徑，審查認定為錯案的。

第六條 錯案責任的承擔：

(一)由于案件承辦人索賄受賄、徇私舞弊、枉法裁決，造成公民、法人或其他組織財產損失，或使違法者逃避行政處罰的，錯案責任由承辦人負責，單位主管領導負連帶責任；

(二)由于案件承辦人的領導索賄受賄、徇私舞弊、利用職權命令、指使案件承辦人枉法裁決，造成公民、法人或其他組織財產損失的，或使違法者逃避行政處罰的，錯案責任由主管領導負責，案件承辦人負連帶責任；

(三)案件承辦人辦案正確，而主管領導予以否決的案件，由主管領導承擔錯案責任；

(四)經集體合議研究、行政首長決定的案件，由單位或行政首長承擔錯案責任。

第七條 錯案的究責方式：

(一)情節較輕、造成較輕危害后果的，可由上級交通行政管理部門建議其所屬機關或直接對錯案責任人依法給予行政處分：

(二)情節較重、造成較重危害后果的，上級交通行政管理部門可根據情況建議其所屬機關或直接對負有責任的主管人員和其他責任人員給予取消行政執法資格、調離執法崗位等處分。構成犯罪的，依法追究刑事責任；

(三)給行政管理相對人造成經濟損失的，賠償義務機關賠償損失后，應當責令有故意或者重大過失的執法人員承擔全部或部分賠償費用。

第八條 本制度自1996年10月1日起施行。

交通行政執法工作報告制度

第一條 為全面掌握交通系統行政執法工作情況，加強對交通行政執法工作的監督檢查，根據《交通行政執法監督規定》，制定本制度。

第二條 各級交通行政管理部門應在每年初制定本地區或本部門的交通行政執法工作安排和計劃，并將執法結果于第二年第一季度向上一級交通行政管理部門報告。

第三條 各級交通行政管理部門的法制工作機構或相應機構具體負責交通行政執法工作報告制度的落實工作。

第四條 執法工作情況的報告內容包括：

(一)本交通行政執法工作的基本情況(行政處罰的實施情況、行政許可的開展情況、規費征稽情況、采取行政強制措施的情況、處罰決定的執行情況、行政復議工作開展情況、行政應訴工作開展情況等)；

(二)交通行政執法隊伍建設的情況；

(三)交通行政執法工作的主要做法和經驗；

(四)交通行政執法工作中存在的主要問題及整改建議；

(五)交通行政執法工作中其他需要報告的內容。

第五條 省級交通主管部門和部屬的交通行政管理部門負責向交通部(體改法規司和主管業務司局)報告并具體規定其所屬地區和部門的報告程序。

第六條 交通行政管理部門對不執行本制度情況可按下列規定處理：

(一)對于逾期不報告的單位，給予通報批評并責令限期補報；

(二)對拒不改正的，建議其主管機關或直接對負有責任的主管人員實施行政處分；

(三)對于交通行政執法中存在的問題，上級交通行政管理部門應采取有效措施予以整改。

第七條 本制自1996年10月1日起施行。

第三篇：17-黑龍江省交通建設項目審計實施細則(黑交發[2009]79號)

黑龍江省交通建設項目審計實施細則

黑交發[2009]79號

第一章 總則

第一條 為了規范交通行業基本建設項目和技術改造項目（以下簡稱建設項目）的審計監督，保障建設資金合理、合法使用，促進管理，提高投資效益，根據交通運輸部《交通建設項目審計實施辦法》、《關于加強交通建設項目審計監督的通知》和《交通建設項目委托審計管理辦法》等有關文件規定，結合我省交通實際，制定本細則。

第二條 本細則所稱建設項目是指列入交通主管部門和交通企事業單位基本建設計劃的撥款、貸款、自籌和融資新建、改擴建、遷建、大中修及技術改造等工程項目。

第三條 全省交通系統凡有基本建設活動的單位，以及利用各種資金建設的建設項目，必須依照本辦法規定接受審計監督。

第四條 各級交通部門的內部審計機構（以下簡稱審計機構）依據國家有關法規，負責對審計范圍內的建設項目及其經濟活動的真實性、合法性、效益性進行審計監督。

第五條 交通建設項目審計的內容包括對建設項目的投資立項、設計（勘查）管理、招投標、合同管理、設備和材料采購、工程管理、工程造價、竣工驗收、財務管理、后評價等過程的審

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查和評價。

第六條 交通建設項目審計是財務審計與管理審計的融合，審計機構應將風險管理、內部控制、效益的審查和評價貫穿于建設項目各環節進行審計，并與項目法人制、招投標制、合同制、監理制、質量終身責任制執行情況的檢查相結合。

第七條 建設項目審計實行建設前期、建設期間、竣工決算審計制度。建設項目未經審計，不得付清工程尾款，不得辦理竣工驗收手續，不得報批竣工決算。

第八條 實施建設項目審計時，建設單位應向審計機構提供必要的文件、報表、合同等資料，并對所提供資料的真實、合法和完整性負責。

第二章 建設前期審計

第九條 建設前期審計是指對建設項目開工前的投資立項、設計（勘查）管理、招投標及合同管理等內容進行的審計。

第十條 建設前期審計的主要內容包括：

（一）建設項目的規劃、立項、初步設計、概算、施工圖及預算、土地征用和環保等文件是否經有權部門審查批準；

（二）建設項目是否列入基本建設計劃，資金來源是否符合有關規定，資金計劃是否落實到位，有無非法集資、攤派和亂收費問題；

（三）施工圖設計的內容及施工圖預算是否符合經批準的初步設計方案、概算及標準；工程預算是否按規定的定額編制，依

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據是否有效、內容是否完整、數據是否準確，計價是否符合有關規定；

（四）建設項目的招投標是否按規定程序和方式進行；確定的標底是否真實、合理；是否存在人為肢解工程項目、規避招投標等違規操作；

（五）建設項目的設計（勘察）、施工、監理等事項是否按規定招標并簽訂合同；是否具有建設項目相應的資格、資質、資信等級；合同內容是否與招投標的要求相符；

（六）建設項目（建設單位）的內部控制制度是否建立健全，是否得到有效執行；

（七）前期費用的收支是否符合有關規定，有無違反國家財經紀律等情況；

（八）其他需要審計的事項。

第三章 建設期間審計

第十一條 建設期間審計是指從項目開工建設至項目竣工決算編報之前，對建設項目的設備和材料采購、工程管理、工程造價、財務管理等有關經濟活動和財務收支的真實性、合法性進行的審計。

第十二條 建設期間審計的主要內容包括：

（一）建設項目是否按規定審批程序獲得施工許可；

（二）是否建立健全設計變更管理程序、工程計量程序、資金計劃及支付程序、索賠管理程序、合同管理程序、現場簽證和

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隱蔽工程管理等制度，執行是否有效；

（三）設備和材料等物資是否按設計要求和合同規定進行采購，物資的驗收、保管、使用與維護是否符合有關規定；

（四）概算調整、設計變更、建設內容變更等事項，是否按照規定程序報有權機關審查批準；

（五）建設資金使用是否符合規定，有無轉移、侵占、挪用建設資金和損失浪費等問題；建設單位管理費是否按規定提取使用；

（六）工程價款結算和有關統計報表是否真實、合法，有無亂攤亂擠建設成本問題；是否嚴格按合同規定和工程量清單計量撥付工程進度款；有無偷工減料、高估冒算、虛報冒領工程款等問題；

（七）施工單位有無違法轉包和違規分包行為；

（八）建設項目的進度是否按計劃完成，項目投資完成額是否真實、準確，有無虛報和將應結轉本年完成的工程量掛帳的現象；工程內業資料是否與工程同步，內業資料的管理是否規范；

（九）建設項目成本是否嚴格按照概算口徑及有關制度正確歸集，基建收入來源是否真實、合法，往來款項是否真實并及時清理，稅、費是否按照國家規定及時、足額計提和繳納，財務報表是否真實、準確，表內、表間勾稽關系是否正確；

（十）建設項目施工、設計各環節是否執行國家有關環境保護的法律法規和政策，環境治理項目是否與項目建設同步進行；

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（十一）其他需要審計的事項。

第四章 竣工決算審計

第十三條 竣工決算審計是指建設項目正式竣工驗收前，對竣工決算的真實性、合規性、效益性進行的審計。

第十四條 建設項目竣工決算審計的主要內容包括：

（一）建設項目是否嚴格按概（預）算的范圍和標準執行，工程總造價是否控制在省廳造價核定小組核定的建設造價范圍之內。有無計劃外建設、自行擴大投資規模和提高建設標準的情況；

（二）資金來源、支出及結余等財務情況是否真實合法。各項費用支出是否符合有關規定，基建撥款數額和結余資金是否真實、準確；投資包干結余分配是否合規；

（三）工程合同執行情況和合同質量等級控制情況。建設項目經濟合同是否符合國家法律規定，合同相關單位是否按合同條款執行；

（四）交付使用資產情況。交付的固定資產是否真實，是否辦理驗收手續；移交的流動資產、無形資產及遞延資產是否真實、合法；

（五）收尾工程的未完工程量及所預留的資金是否匹配；工程質量保證金是否按規定足額預留；

（六）竣工工程概況表、竣工財務決算表及說明書、交付使用資產總表及明細表是否真實、合法；

（七）建設項目結余資金及剩余設備材料物資的真實性和處

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理情況；

（八）其他需要審計的事項。

第十五條 審計機構應對收尾工程的收支情況進行審計。第十六條 審計機構應對建設項目投資效益進行評審。

第五章 審計分工及程序

第十七條 建設項目審計按照分級管理、分級負責審計的原則組織實施。具體分工如下：

（一）以省交通主管部門管理為主的建設項目，由省交通廳負責管理，廳直業務主管局負責具體組織實施審計。其中：省管重點公路建設項目的審計由省交通廳和高速公路建設局負責；國省道一般改造項目和農村公路建設項目的審計由省公路局負責；客貨運樞紐和一、二級場站建設項目的審計由省運管局負責，其他補貼項目由省運管局委托市地交通局或運管處負責；水運部門基本建設項目的審計由省航務局負責；車輛通行費系統基本建設項目的審計由省收費管理局負責；廳直屬單位基本建設項目的審計由省廳負責。

（二）以地方交通主管部門管理為主的建設項目的審計，由市地交通局負責管理，交通局和業務管理處組織實施審計。其中：地方重點公路建設項目的審計由各市（地）交通局負責，并配合省公路局對農村公路建設項目審計；其他路網改造、維修項目的審計由市地公路管理處負責；局直屬單位的基本建設項目由交通局負責審計。

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（三）上級審計機構有權對下級審計機構分工范圍內的建設項目實施審計或檢查。

（四）上級審計機構根據工作安排，可組織下級審計機構對基本建設項目進行行業審計，也可授權下級審計機構對某些具體建設項目進行審計，下級審計機構應對上級審計機構負責并報告審計結果。

第十八條 建設項目審計實行計劃管理和分級負責的審計管理制度。各市地交通局、廳直各業務局要根據建設項目的施工進展情況，安排每年的審計工作計劃。對已完工的建設項目（已列入國家審計機關計劃的項目除外），要及時組織審計力量實施竣工決算審計，并與審計機關溝通，積極爭取授權竣工決算審計，以減少重復審計。

省交通廳負責全省交通系統建設項目審計的業務指導和審計管理工作。對有中央和省投資的建設項目，根據交通運輸部安排部署和本實施細則規定組織力量實施建設前期、建設期間和竣工決算審計。

各市（地）交通局和廳直業務主管局，負責對管轄范圍內建設項目審計的業務指導和審計管理工作，同時要組織下級交通部門和所屬單位開展建設項目審計工作。

各級審計機構安排建設項目審計計劃時，應及時與審計機關及上、下級內審機構溝通，相互協商，做到不重不漏。

第十九條 建設項目審計可委托社會審計組織完全或部分實

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施。有關內容和要求按照交通運輸部《交通建設項目委托審計管理辦法》規定執行。

第二十條 建設項目審計按照《交通行業內部審計工作規定》第二十八條規定的程序組織實施。

第六章 附則

第二十一條 建設項目審計中查出的各類違紀違規問題，可參照國家六部委審投發〔l996〕l05號《建設項目審計處理暫行規定》等有關法規處理。

第二十二條 本實施細則由省交通廳負責解釋。第二十三條 本實施細則自印發之日起執行。

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第四篇：交通部關于2006年交通基本建設質量監督工作的意見(交質監發[2006]179號)

【發布單位】交通部

【發布文號】交質監發[2006]179號 【發布日期】2006-04-21 【生效日期】2006-04-21 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】交通部

交通部關于2006年交通基本建設質量監督工作的意見

(交質監發[2006]179號)

各省、自治區、直轄市交通廳（委），天津市市政工程局，上海市市政工程管理局，上海市港口管理局，新疆生產建設兵團交通局，長江航務管理局：

為全面貫徹落實科學發展觀和全國交通工作會議精神，切實加強交通建設質量監督工作，現就2006年質量監督工作提出如下意見：

一、各省級交通主管部門要按照分級管理原則和質量監督工作的要求，根據《公路工程質量監督規定》、《水運工程質量監督規定》，合理設置質量監督機構，進一步明確質量監督職責。未設置專職質監機構的市、縣級交通主管部門須承擔相應的質量監督職責。

二、農村公路建設的質量監督管理主體是縣級人民政府交通主管部門。各地要根據《農村公路建設質量管理辦法》，結合當地實際，努力創新和完善適合當地實際的農村公路監督體制。各省級交通主管部門及其質監機構要加強對農村公路質量監督工作的指導，市級質監機構要加強農村公路的質量監督工作，并注意充分發揮當地群眾的監督作用。

三、各級交通主管部門要加強對水運工程質量監督工作的領導，切實履行好行業管理職能。繼續做好港口體制改革后質量監督職能的轉移調整工作，省級質監機構要按照部《關于港口體制改革中有關港口工程質量監督工作意見的函》（交函水[2003]84號）的要求，進一步落實監督職責，理順管理體制，妥善處理遺留問題。

對涉及交通、水利、電力等多部門管理的航電樞紐工程，各地應積極探索其質量監督工作的職責和模式，按照各方協調配合、明確各自監管職責、促進航電事業發展的原則，進一步落實交通主管部門在航電樞紐工程建設中的質量監督主體責任。

四、各級交通主管部門要采取有效措施，加強行業監管，保證合理工期，落實工程質量事故上報制度和責任追究制度，嚴肅查處違法分包和轉包，切實提高從業單位和從業人員的履約意識。

五、各級質監機構要遵循科學、客觀、公開、公正、公平的原則，健全質量監督工作制度，落實監督工作責任，完善監督模式，改進監督方法，細化監督工作程序，加強監督檢查力度，提高監督工作的系統性、規范性和科學性。

六、各級質監機構要進一步加大對質量保證體系的監督力度，重點監督各從業單位質量保證體系的建立和運行情況，確保制度完善、手段完備、控制有效，促進質量保證體系由結果的檢查整改轉變為過程的有效控制，充分發揮質量保證體系在工程質量管理中的基礎性作用。

七、各省級質監機構要繼續加強對國家和部、省重點建設項目的監督，特別是要加強對重大工程的質量監督工作力度。要制定重點項目監督檢查計劃，建立項目監督責任人制度，對一些技術要求高、施工難度大的重大工程，質監機構要派駐現場監督組。

八、各級質監機構要按照質量監督規定和質量監督檢查的有關要求，進一步加強工程現場質量管理行為和工程實體質量的監督檢查工作，重點是質量管理的薄弱環節，涉及工程質量、安全和耐久性的主要技術指標，以及工程技術標準強制性條文的貫徹和質量通病的防治情況。

九、各級質監機構要提高監督檢查的范圍和頻率，采取綜合檢查、專項檢查和巡視檢查相結合的方式，切實加強對在建工程項目的監督檢查力度，對重大工程的綜合檢查每年不少于2次。

對督查中發現的質量問題應書面告知責任單位，并對整改情況進行跟蹤檢查。對一般質量管理問題和一般質量缺陷，責令限期整改；對不合格工程，責令限期返修；對違法的質量行為要依法予以查處。

十、各級交通主管部門要高度重視農村公路的質量監督工作，結合農村公路量大面廣、投資少、管理和技術力量薄弱的特點，積極探索適合農村公路質量管理的有效監督方式，注重對路基工程、路面工程、橋涵構造物等重點環節、重點部位的質量控制，確保工程的耐久和使用安全。

十一、各級質監機構要進一步加強內河水運工程的質量監督工作，采取有效措施，從施工工藝、質量行為、實體質量等方面加強監督，改變內河建設管理粗放、質量水平不高的現狀。相關省份要按照七省兩市高端會議提出的合力建設長江黃金水道，促進長江沿線經濟發展的要求，重點加強長江黃金水道水運工程建設項目的質量監督工作。

十二、各級質監機構要按照公路工程竣工驗收辦法、水運工程竣工驗收辦法的要求，做好竣工驗收質量鑒定工作，注重質量數據的積累和匯總分析，全面、科學、公正地提出檢測報告和鑒定意見。要加強對質量檢測單位的管理，保證檢測結果真實地反映工程質量狀況。質監機構要對質量鑒定結果負責。

十三、各地要結合自身實際情況創新質量監督模式，不斷豐富質量監督的方式方法，通過示范工程、典型剖析、評比創優等活動，營造良好的質量氛圍。

十四、各級交通主管部門及其質監機構應以質量通病的研究治理為切入點，結合本地實際，督促從業單位找準質量通病、分析產生原因、優化治理方法、加大治理力度，通過解決管理通病和工藝通病，促進實體質量的提高。在質量督查中注意加強對易產生質量通病部位的工藝、工序的檢查，及時總結推廣治理質量通病的典型經驗和現場質量控制的新技術、新工藝。

十五、各省級質監機構應重視試驗檢測市場的培育，根據公路水運工程建設市場需求，按照布局合理、結構優化的原則，及時組織檢測機構等級申報評定和換證復查工作，特別是要盡快建立和水運工程建設規模相適應的試驗檢測機構網絡。各地應逐步建立第三方檢測制度和檢測單位的招投標制度，培育規范、有序的試驗檢測市場。

各省級質監機構要按照《公路水運工程試驗檢測管理辦法》、《公路水運工程試驗檢測人員考試辦法》的要求，加強對試驗檢測機構和人員的動態管理，嚴肅查處試驗檢測數據弄虛作假行為。試驗檢測機構和有關人員應嚴格按照規程進行試驗和檢測，確保數據真實可靠。

十六、各地要進一步整頓監理市場、規范監理行為，加強對監理企業的動態管理，形成企業能進能出的機制。通過監理誠信體系建設，促進監理企業嚴格履約，誠實守信。

十七、各級交通主管部門要進一步加強監理招投標管理工作，切實保證招投標工作的公開、公正、公平、規范、有序。按部《關于完善公路基本建設工程概算預算編制辦法有關內容的通知》（交公路發[2005]230號）要求，檢查公路工程監理費用調整的落實情況，督促建設單位嚴格按照國家有關規定確定監理費用，不得盲目壓價，充分體現“優監優酬”的原則。招標單位要以能力為主、報價為輔進行招標，選擇有實力的單位承擔監理任務，實現依法招標、規范運作、注重實力、嚴格履約的良好氛圍。

十八、各級交通主管部門及其質監機構要認真總結交通建設工程監理的經驗，研究論證監理工作方式和運行機制，完善監理制度，推行監理工程師負責制。監理工程師擔任的監理崗位必須與其執業資格相符，對監理企業不按合同履行職責或建設單位不嚴格執行監理制度、干預監理履行職責等違規行為要嚴肅處理。

十九、各級質監機構要以監理工程師執業信息登記為手段，加強監理人員資格的動態管理。進一步做好監理工程師的資格考試和繼續教育工作，不斷提高監理人員的職業道德和業務能力，嚴肅查處監理人員弄虛作假、吃拿卡要等行為。

二十、各級質監機構要依法履行行政執法職能，認真貫徹落實現行質量管理的法律法規，依法監督、規范管理，做到不缺位、不越位、不錯位。

二

十一、各級質監機構要不斷加強廉政建設，自覺規范監督行為，努力把質監機構建設成為執法文明、管理規范的專門管理機構。

二

十二、各級質監機構要把隊伍建設作為一項長期任務，努力提高質量監督人員的政治素質，不斷加強業務培訓，完善知識結構，提高監督能力和執法水平，努力造就一支懂技術、會管理、作風硬的質監隊伍。

二

十三、各級質監機構要按照《公路工程質量監督規定》、《水運工程質量監督規定》的要求，合理配備監督人員，專業技術人員比例力爭達到80%以上。要根據監督工作實際需要，充分利用社會資源，建立專家庫，為質量監督工作提供技術支持。

二

十四、各級質監機構要充分利用現代信息技術和網絡技術，加快質量、安全、監理、試驗檢測的數據庫建設和管理系統開發，為實現科學高效管理奠定良好基礎。

二

十五、各級質監機構應加強質量動態信息的統計分析工作，定期發布工程建設質量分析報告。通過收集工程質量數據，分析判斷質量狀況，研究質量發展變化的規律和趨勢，解決共性的質量問題，使工程質量監督工作更具有針對性，為改進和加強工程質量管理工作提供依據。

中華人民共和國交通部

二ＯＯ六年四月二十一日

本內容來源于政府官方網站，如需引用，請以正式文件為準。

第五篇：云南省政府投資建設項目竣工決算審計操作指南(云審發[2010]23號)

云南省政府投資建設項目竣工決算審計操作指南

云審發[2010]23號

第一章 總則

第一條 為了規范政府投資建設項目竣工決算審計監督行為，控制審計風險，提高審計質量和審計效益，根據《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》、《審計機關國家建設項目審計準則》、《云南省政府投資建設項目審計辦法》等法律、法規、規章的規定，制訂本指南。

第二條 《云南省政府投資建設項目審計辦法》規定范圍內的政府投資建設項目的竣工決算審計，適用本指南。

第三條 政府投資建設項目竣工決算審計應遵循依法審計、實事求是、客觀公正的原則。

第二章 審計程序

第四條 政府投資項目竣工決算審計應當實施審計對象調查、審計計劃編制、審前調查、審計實施、審計報告5個程序。

第五條 審計對象調查。指在擬定審計計劃之前，對需要進行竣工決算審計的項目，進行竣工決算審計條件符合性調查?？⒐Q算審計項目應同時滿足以下條件：

(一)項目按批準的設計文件規定的范圍、內容建成，達到預計可使用狀態，預留尾工工程及費用合理；

(二)項目各單項、單位工程通過了交工質量驗收，工程質量合格，與項目建設有關的環保、水保驗收等工作已基本完成；

(三)施工、監理方等已按規定編制了完整、規范的竣工文件，竣工結算已由建設單位確認，且竣工決算報表編制基本完成；

(四)建設單位已委托社會中介機構進行工程結算審核或竣工決算審計，且審核(計)工作已基本結束或審核(計)報告已提交。

調查人員在認真調查審計對象后，填制《竣工決算審計對象調查表》，作為審計機關編制審計計劃的依據。

第六條 審計機關應當將擬進行竣工決算審計的政府投資項目，列入審計項目計劃。

第七條 審計機關對列入審計項目計劃的建設項目進行竣工決算審計時，應組成審計組并進行審前調查。

第八條 審計組進行審前調查時，應當了解建設項目的下列基本情況：

(一)建設項目實施主體的組織形式、經濟形式、管理體制、機構設置、人員編制等情況；

(二)建設項目的財政、財務隸屬關系或國有資產監督管理關系；

(三)項目相關的內部控制制度的建立及執行情況；

(四)項目建設性質、規模、內容，投資批復及重大的變更和調整概算情況；

(五)項目的建設實施情況，竣工資料的準備情況等；

(六)以往接受審計的情況；

(七)竣工決算財務報表編制完成情況；

(八)其它需要了解的情況。

第九條 審前調查應當收集與審計項目有關的下列資料：

(一)國家關于基本建設、技術改造項目管理的法律、法規和政策；

(二)涉及項目的通用(專業)定額、技術標準；

(三)銀行開設賬戶資料、會計報表及其他有關的會計資料；

(四)招投標文件以及設計合同、建筑施工合同，統供物資及設備采購合同，其它經濟合同及其相應的補充協議；

(五)重要會議紀要和有關文件；

(六)項目基本建設程序中的上報申請及批復文件；

(七)以往的審計報告等相關資料。

第十條 審前調查應當完成以下工作：

(一)工程方面：

1.審計工程項目批復概算，熟悉工程建設內容；

2.審計工程招標文件、投標文件、中標通知書及合同資料，對工程造價變化及合同中相關條款與招標投標文件進行符合性審計；

3.審計工程合同、工程變更簽證、監理日記等工程資料，對工程結算中工程價格變化(固定價格和固定單價)進行符合性審計，重點落實工程變更簽證和新增單價的真實性、合理性和合法性；

4.對工程現場進行實地踏勘；

5.審計工程結算，初步確認工程結算中量、價的真實性、合法性；

(二)財務方面：

1.審計工程財務的內部管理制度的執行情況；

2.審計工程執行相關會計制度、財務管理及會計核算情況；

3.審計工程建設項目成本、費用歸集的真實性、合法性；

4.審計工程建設資金來源、到位情況和賬戶設置情況；

5.審計工程竣工決算編制的真實性、合法性。

(三)效益方面：

1.收集項目可行性研究報告中經濟效益、社會效益和環境效益的有關數據；

2.收集項目運行的真實數據，對項目經濟效益實現情況進行分析；

3.根據項目所在地統計部門公布的數據，按有無對比原則，分析項目建成后對當地經濟社會發展的影響；

4.根據環保部門批復的環評報告，在實地檢查環保設施運行效果的基礎上，對項目的環境效益進行分析；

審計組應當對審前調查所取得的資料進行初步分析性復核，關注資料間的異常關系和異常變動(工程結算中應重點關注工程量、價的異常變動情況)，分析被審計單位工程結算、財務收支及其有關的經濟活動中可能存在的重要問題和線索，確定審計重點。

第十一條 編制審計工作方案與審計實施方案

審計機關和審計組在實施審計前，應當編制審計工作方案和審計實施方案。

(一)審計工作方案應包括以下內容：

1.審計工作目標；

2.審計范圍；

3.審計對象；

4.審計內容與重點；

5.審計組織與分工；

6.工作要求。

(二)審計實施方案應包括以下內容：

1.編制依據；

2.建設項目名稱和基本情況，建設單位名稱和基本情況；

3.審計目標；

4.重要性水平的確定和審計風險評估；

5.審計的范圍、內容、重點以及對審計目標有重要影響的審計事項的審計步驟和方法(應把工程結算審核作為重點之一)；

6.審計組內部溝通與協作配合關系及預定的審計工作時間進程安排；

7.審計組長、審計組成員及其分工；

8.其他有關內容；

9.編制日期。

第十二條 下達審計通知書。審計組應在實施審計3日前，向被審計單位下達審計通知書；政府投資建設項目竣工決算審計的被審計單位為項目建設單位(含項目法人)。

根據審計需要對與項目建設相關的勘察、設計、施工、監理、采購供貨等單位的財務收支進行延伸審計時，應當依照法定審計程序辦理。

第十三條 實施審計。審計組實施審計前，應當召開審計進點座談會，進一步了解項目建設實施情況。并進行建設項目現場踏勘，辦理資料借用、移交手續，接受被審計單位的承諾書。

會議情況應形成會議記錄。

第十四條 竣工決算審計應當包括工程審計、財務審計和效益審計。審計人員應在審前調查階段取得的審計成果的基礎上，按照審計實施方案確定的目標、內容進行審計。

(一)工程審計按以下主要步驟進行：

1.接收、收集竣工結算資料；

2.踏勘現場，對各單項、單位工程的結算資料進一步核實、匯總；

3.在造價審計負責人的組織下，與被審計單位的結算編制專業人員核對結算情況；

4.在審計組長的組織及建設單位的配合下，與被審計單位及相關單位會審，并辦理簽章定案手續。

(二)財務審計按以下步驟進行：

1.踏勘現場，了解項目情況，收集項目資料；

2.按財務管理、會計核算、資金來源及使用、概算執行及竣工決算報表分工實施審計；

3.完成工程審計、財務審計和效益審計結果的對接，并形成竣工決算審計報告(征求意見稿)，與被審計單位財務負責人及相關當事人會審，聽取各方意見；

4.調整并出具竣工決算審計報告(征求意見稿)。

(三)效益審計按以下步驟進行：

1.收集項目效益評價招標、行業標準等效益審計資料；

2.實地了解、分析項目完工后的經濟效益、社會效益和環境生態效益；

3.根據效益審計情況，對項目立項報告中效益數據進行對比分析。

工程審計、財務審計和效益審計的最終結果應納入竣工決算審計報告。

第十五條 編制審計報告。原則上審計報告由審計組長編寫，或由審計組長指定專人編寫，審計報告(征求意見稿)經審計組所在部門審核后送達被審計單位征求意見。

第十六條 對被審計單位反饋的審計報告(征求意見稿)的意見，審計組所在部門要召開審計業務會，研究是否采納，并形成會議紀要。

第十七條 審計組所在部門對審計報告復核后，代擬審計報告和審計決定書。

第十八條 審計機關應當在規定期限內出具審計報告和審計決定書，并依法向社會公布審計結果。

審計組應當督促被審計單位及時提交審計決定和意見采納情況反饋表。

第十九條 審計組所在部門應當進行審計項目實施工作總結，并按照審計機關歸檔要求對項目立卷歸檔。進行項目資料電子信息處理。

第三章 審計組織

第二十條 審計組織機構(如下框圖反映)

第二十一條 審計小組專業人員配備和職責分工

(一)土建工程造價審計：以土建造價工程師、造價員等專業人員為主，職責是審核項目的土建工程概算、預算執行情況和結算的合理性，確定土建工程建安投資造價。

(二)安裝工程造價審計：以安裝造價工程師、造價員等專業人員為主，職責是審核項目的設備購置及安裝工程概算、預算執行情況和結算的真實性、合理性，確定安裝工程建安投資及設備投資。

(三)項目管理及其他專業造價審計：以造價工程師、咨詢工程師、注冊會計師等專業人員為主，職責是審計建設單位執行建設程序、內部管理控制制度建立和執行情況，以及項目相關專業工程結算。

(四)財務管理、會計核算審計：以注冊會計師、審計師、會計師等專業人員為主，職責是審計建設項目財務管理方面有關財務制度的建立和執行，會計核算的合規、合法性。

(五)資金來源及使用審計：以注冊會計師、審計師、會計師等專業人員為主，職責是審查建設資金的來源、到位、支出及資產形成的真實、完整、合法情況。

(六)概算執行和竣工決算報表審計：以注冊會計師、審計師，會計師等專業人員為主，職責是審查建設單位概算執行情況，分析超概算或概算節余原因，審查竣工決算報表編制的完整性、真實性等情況。

(七)經濟效益審計：以注冊咨詢工程師、注冊會計師、審計師、會計師等專業人員為主，職責是審計項目建成后實際的經濟數據(凈現值、內部收益率等)與可行性報告分析數據是否一致，并分析差異原因。

(八)社會效益審計：以注冊咨詢工程師、審計師為主，職責是審計項目建成后，對改善當地的就業情況、經濟社會發展和對第一、二、三產業增加值的貢獻，是否具有可持續發展能力。

(九)環境生態效益審計：以注冊咨詢工程師、注冊環境評估師等專業人員為主，職責是審查項目環評報告是否經過國家有關部門審批，項目的廢水、廢氣、固體廢棄物的排放、填埋和噪音是否達標，是否實現循環利用，環保設施建設是否實現同步設計、同步施工、同步驗收，有無環保設施閑置現象。

第四章 審計的主要內容

第二十二條 項目建設程序審計。審計的主要內容包括：批準項目建設的主要報建程序是否履行，包括項目立項、可行性研究報告、初步設計、修正概算、規劃許可證、開工報告、施工許可證等程序性內容的審批情況。

第二十三條 項目建設管理審計。審計的主要內容包括：項目建設是否符合項目法人責任制、招投標制、合同制、監理制和資本金制等基本建設管理制度的要求；是否按規定對勘察設計、施工、監理、設備采購等進行了招標，中標單位資質是否與工程類別以及工程要求的資質等級相適應，有無違法分包、轉包問題；項目的內部控制制度是否健全、是否得到有效執行；項目施工組織方案是否符合項目建設工期要求等。

第二十四條 項目財務管理及會計核算情況的審計。審計的主要內容包括：是否建立了符合項目實際的財務管理制度，資金的籌集、分配、使用是否建立確實可行的制約機制，不相容職責是否分離；會計核算是否按相應的財務及會計制度執行；資金使用、費用列支是否符合有關規定，資金使用及管理是否存在截留、擠占、挪用、轉移建設資金等問題；會計賬簿、科目及賬戶的設置是否符合規定，項目建設中的材料、設備采購等手續是否齊全，記錄是否完整。

第二十五條 建設資金來源和到位情況審計。審計的主要內容包括：項目資金是否按可行性研究批復的籌資計劃及時到位，是否與工程建設進度相適應；對使用財政專項資金的項目是否符合規定并專戶存儲；項目資本金是否到位并由中國注冊會計師出具驗資報告；項目完工后資金結余情況。

第二十六條 項目建設成本審計。審計的主要內容包括：項目建筑安裝工程投資、設備投資、待攤投資和其他投資完成的真實、合法性，交付使用資產的形成、移交的真實、合法性。

(一)建筑安裝工程投資審計的主要內容：

1.各單項工程項目是否按概算內容建成，建設單位是否嚴格按照概算口徑及有關制度規定進行會計核算和成本歸集，概算執行情況及超概算原因分析；

2.與工程結算相關的預付工程款、預付備料款、庫存材料、應付工程款、代扣代繳營業稅及附件等組成內容及核算是否真實、完整；

3.統供材料結算是否準確無誤，確認的建安工程投資總額中是否已包含統供材料及價差；

4.建安工程投資是否與工程結算定案金額一致，財務與工程勾稽關系是否相符。

(二)設備投資審計的主要內容包括：

1.概算內設備的品種、規格、型號是否與設計相符，有無概算外投資的問題；

2.設備成本核算是否準確，設備的買價、運雜費、采保費及安裝調試費是否按規定計入成本；

3.與設備投資支出相關器材采購、采購保管費、庫存材料、設備，材料成本差異、委托加工器材等組成內容及核算是否真實、完整、合法。

(三)待攤投資審計主要審計建設單位按概算內容發生的、按照規定應當分攤計入交付使用資產價值的各項費用支出是否合規、正確，主要包括：

1.征地及拆遷補償費，征地手續是否完備，征地及拆遷補償費標準執行是否真實、合規；

2.建設單位管理費是否真實、合規；

3.勘察設計費、可行性研究費、設備檢驗費、合同公證及工程質量監理費、招投標費等費用是否真實合規；

4.臨時設施費的發生是否真實，是否符合規定的內容和標準；

5.負荷聯動試車費支出是否真實，合規，是否為試運行結束前發生，與正常生產費用的劃分、試車收入的處理等是否存在問題；

6.借款利息資本化是否符合相關會計準則的要求，存款利息及項目的財政貼息資金是否沖減工程成本，計算是否正確；

7.是否存在報廢工程損失、壞賬損失、固定資產損失、器材處理虧損、設備盤虧及毀損、調整器材調撥價格折價，是否真實、審批手續是否完備，會計處理是否準確、合規。

(四)其他投資審計主要審查房屋購置和基本禽畜、林木等購置、飼養、培養支出以及取得各種無形資產和遞延資產發生的支出是否真實、合規，是否為概算范圍內容，入賬憑證是否真實、合法。

第二十七條 建設項目其他事項審計的內容：

(一)交付使用資產審計。主要審查交付使用資產是否真實，成本計算是否正確，交付使用資產是否符合條件。審計的主要內容包括：交付使用資產賬賬、賬表、賬實是否相符，交付手續是否完備。對交付使用資產的抽查，房屋建筑屋為100%，設備不低于50%，流動資產不低于50%。

(二)轉出投資、待核銷基建支出審計。主要審計轉出投資、待核銷基建支出的轉銷是否合規，成本計算是否正確，是否存在違反資產保全原則，核銷基建支出的情況。

(三)尾工工程的審計。尾工工程是指建設項目初步竣工驗收后，批準建設內容的未完配套工程。審計的主要內容包括：尾工工程項目是否真實，有無擅自增加的項目，預留費用是否真實、合理，是否符合基本建設財務管理辦法的規定。

(四)建設領域突出問題審計。通過對工程建設項目投資決策、城鄉規劃和環境保護、國家土地政策和礦產資源保護政策、工程建設項目招投標、工程建設實施和質量管理、資金管理和投資控制、物資采購和管理使用等方面的審計，揭露和查處國家工作人員，特別是領導干部利用職權干預城鄉規劃審批、招標投標、土地審批和出讓等環節，以謀取私利甚至索賄受賄等重大違法違紀案件線索。

第二十八條 工程結算審計的主要內容：

(一)合同約定、投標承諾和招標文件的一致性；

(二)結算項目是否與竣工圖或施工圖及簽證相符；

(三)組織建設、施工、監理單位進行現場踏勘，核實各單項、單位工程、設備等是否與概算、送審結算相符，界定各施工單位、合同段的范圍；

(四)工程量計算是否執行了有關規則規范，是否準確；

(五)各類費用計取是否正確，是否符合雙方合同約定；

(六)材料價格是否執行了甲乙雙方約定或符合工程所在地同期的市場情況，材料用量及損耗是否符合定額標準；

(七)有關變更及簽證手續是否完備、是否真實合理；

(八)合同外新增單價的確定是否符合合同約定，監理及業主代表的審批手續是否齊全、是否合理，是否與實際施工情況相適應；

(九)結算是否存在重復或疏漏。

第二十九條 工程結算復核。對竣工決算審計之前建設單位已委托社會中介機構進行過內部審計的項目，其工程結算復核可按照《審計機關審計抽樣準則》的要求采取抽樣審計的方法進行。

(一)工程結算審計的抽樣樣本要選擇影響項目造價較大的主體工程或工程量大、價高的單項、單位工程；

(二)結算審計抽樣樣本量，應當利用所確定的審計重要性水平和對審計風險的評價結果進行計算，一般情況下，按建筑安裝工程投資規模分段確定：

1.建安投資50億元以上(含50億元)的，抽審10%；

2.建安投資10-50億元的，抽審15%；

3.建安投資5－10億元的，抽審20%；

4.建安投資5億-1億元的，抽審25%；

5.建安投資1億元以下的，抽審30%；

(三)除需要特別關注事項以外，審計人員應當在對工程招標、投標文件、合同及結算進行符合性測試基礎上，確定單位工程結算的可容許偏差率，據而推斷建設項目工程的總體可容許偏差率，作為確認工程結算的依據。工程結算抽審結果，按以下分段判斷可容許偏差率：

1.抽審總額低于1000萬元的，偏差率在±6‰以內；

2.抽審總額在1000萬元-5000萬元的，偏差率在±5.5‰以內；

3.抽審總額在5000萬元-10000萬元的，偏差率在±5‰以內；

4.抽審總額在10000萬元-50000萬元的，偏差率在±4.5‰以內；

5.抽審總額50000萬元以上的，偏差率在±4‰以內；

在上述偏差范圍以內，審計組依據相關規定進行處理后，可作為確認內部工程結算審核結果的依據，不再擴大樣本量；偏差率超過的，審計人員應根據專業判斷，擴大、甚至全面復審內部審計工程結算審核結果。

第三十條 工程質量審計的主要內容：

(一)工程質量監管機制的建立是否完善；

(二)工程質量是否通過相關質檢部門驗收；

(三)工程主要設備、材料質量是否符合規定要求。

第三十一條 概算執行情況審計的主要內容：

(一)項目的投資規模、生產能力、設計標準、建設用地、建筑面積、主要設備、配套工程、設計定員等是否與批準概算一致；

(二)調整概算是否由有資質的單位編制并經有關部門批準；是否按照規定的管理程序報批；

(三)分析超概算的原因，有無擴大建設規模、提高建設標準、計劃外項目或因管理不善而造成損失浪費等問題。

第三十二條 竣工決算財務報表審計的主要內容包括：

(一)核實竣工決算財務報表編制依據的會計資料是否符合國家有關建設法規及有關會計制度。

(二)竣工決算財務報表是否編制完整，依據充分，數據真實、準確、齊全，各表間勾稽關系是否對應等。

(三)竣工財務決算報表編制說明書的內容是否包括項目概況，會計賬務的處理，財產物資清理及債權債務的清償情況，結余資金分配情況，主要技術經濟指標的分析、計算情況，項目管理及決算中存在的問題、建議，決算與概算的差異和原因分析及需說明的其他事項。說明書內容反映的數字是否與決算報表一致，對有關情況的說明和分析是否真實、客觀。

第三十三條 投資效益審計的主要內容包括：

(一)項目建設效益情況評價分析。重點分析評價項目的建設規模、投資、工期、質量等實際完成情況與預期目標的對比，即項目是否按照批準的建設規模、技術標準完成了相應的建設內容，是否實現了使用功能要求；項目總投資是否控制在批準概算范圍內，若有超概算情況，對超概算原因進行分析說明；建設質量、工期的控制情況。

(二)項目運營使用效益情況評價分析。主要采取有無對比分析，定性、定量分析原則，對照項目可行性研究報告的數據，對項目的經濟效益、社會效益、環境效益進行分析評價。

1.經濟效益分析，從收入、成本、償還貸款和投資回收情況等方面進行分析。

2.社會效益分析，主要分析評價項目建成對當地經濟社會發展起到的作用。社會效益評價是非經營性項目評價分析的重點。

3.環境效益分析，對項目建設前期所作的環境影響評估進行總結分析，考查是否達到了預期目標。

第五章 審計質量控制

第三十四條 政府投資建設項目竣工決算審計應當建立三級復核質量控制體系，即審計組長對審計工作底稿進行一級復核，對審計報告(征求意見稿)進行審核；審計組應當將審計報告、被審計單位對審計報告的書面意見、審計組的書面說明、審計實施方案、審計工作底稿、審計證據以及其他有關材料，報審計組所在部門進行二級復核復核；審計組所在部門應當將其代擬的審計報告、審計決定書、審計移送處理書、被審計單位對審計報告的書面意見，以及其他有關材料報送法規工作機構審理。

審計組所在部門應當將代擬的審計報告、審計決定書、審計移送處理書和法規工作機構的審理意見書，報送審計機關分管領導審批。

第三十五條 審計中，審計組應當全面記錄工程和財務的初步分析性復核、內部控制測評、重要性水平確定等情況和審計風險評估的過程，以及審計實施方案調整情況，以作為審計質量控制的重要依據。

第三十六條 審計實施方案的質量控制

(一)政府投資建設項目竣工決算審計列入審計項目計劃前，應當安排時間和人員進行審計對象調查；

(二)實施審計前，應當在審前調查的基礎上編制審計實施方案；

(三)審前調查了解的情況和收集的資料要全面、完整，方法得當；

(四)審計實施方案確定的審計目標明確，內容完整，文書格式要素齊全；

(五)實施方案中要把工程結算審核作為審計重點給予突出；

(六)實施方案要確定工程結算審核的步驟和方法，明確工程結算審核與財務決算審計的協作配合關系和時間、進程的協調關系；

(七)審計組應當分析建設項目的有關情況，包括前期內部審計的情況，確定重要性水平和評估審計風險；

(八)審計實施過程中，出現需要調整方案的情況時，應履行相應的審批手續。

第三十七條 審計證據的質量控制

(一)審計證據的收集應圍繞實施方案確定的具體審計事項進行；

(二)審計證據必須具備客觀性、相關性、充分性和合法性；

(三)審計人員取得的審計證據必須由提供者簽名或蓋章，不能取得提供者簽名或者蓋章的，應當注明原因。不能取得簽名或者蓋章但不影響事實存在的審計證據為有效證據。

(四)通過計算方法收集的工程結算審計證據，應當編制計算表或計算工作記錄，并注明計算的事項、所依據的相關數據、及計算的方法和結果等；

(五)要特別重視項目建設的審批文件、施工合同、監理簽證、隱蔽工程記錄、工程結算審核定案表、預結算審定書，以及相關的影像資料等審計證據；

(六)審計組長應當督導審計人員的證據收集工作，審核審計證據，對不符合要求的，應當責成審計人員進一步取證；

(七)審計組長要對重要審計事項未收集審計證據或審計證據不足以支持審計結論而造成嚴重后果的行為承擔責任。

第三十八條 審計工作底稿的質量控制

(一)審計人員應當對項目建設單位違反國家規定的財政、財務收支行為，違反造價管理規定的結算，以及對審計結論有重要影響的審計事項，編制審計工作底稿；

(二)審計工作底稿應當內容完整、要素齊全，并附有審計證據。審計工作底稿的要素包括：

1.被審計單位名稱，即接受審計的建設單位以及建設項目的名稱；

2.審計事項，即審計實施方案確定的審計事項；

3.會計期間或者截止日期，即被審計事項所屬會計期間或者截止日期，一般情況，建設項目竣工決算審計期間為項目準備發生投資支出開始至項目竣工驗收之前的期間；

4.審計人員及編制日期，即實施審計項目并編制審計工作底稿的人員及編制日期；

5.審計結論或者審計查出問題摘要及其依據，即簡要描述審計結論或者審計查出問題的性質、金額、數量、發生時間、地點、方式等內容，以及相關依據；

6.復核人員、復核意見及復核日期，即審計組長或者其委托的有資格的審計人員對審計工作底稿的復核意見及復核的日期；

7.索引號和頁次，即審計工作底稿的統一編號及本頁的頁次；

8.附件，即審計工作底稿所附的審計證據及相關資料。

(三)審計人員應對審計工作底稿的真實性、完整性負責，并對因未執行審計實施方案導致重大問題未被發現、或審計過程中發現問題隱瞞不報或者不如實反映、以及審計查出問題嚴重失實的行為承擔責任；審計組長應對復核意見負責，并對未能發現審計工作底稿中嚴重失實的行為承擔責任。

第三十九條 審計報告的質量控制

(一)審計報告包括下列基本要素：

1.標題，統一表述為“審計報告”；

2.編號，一般表述為“＊＊＊＊年第＊號”；

3.被審計單位名稱；

4.審計項目名稱，一般表述為“＊＊＊＊建設項目竣工決算審計”；

5.內容；

6.出具單位，即派出審計組的審計機關；

7.簽發日期。

(二)審計報告的內容應全面、完整，主要包括：

1.審計依據，即實施審計所依據的法律、法規、規章的具體規定。

2.被審計單位(建設項目)的基本情況，包括經濟性質、管理體制、財政、財務隸屬關系或者國有資產監督管理關系，以及資金來源和到位情況等。

3.被審計單位的會計責任，一般表述為被審計單位對其提供的與審計相關的會計資料、工程結算資料和其它證明材料的真實性和完整性負責。

4.實施審計的基本情況，一般包括審計范圍、審計方式和審計實施的起止時間。

5.審計評價意見，即根據不同的審計目標，以審計結果為基礎，對被審計單位項目建設程序及建設管理制度的執行情況，財政財務收支的真實、合法和效益情況發表評價意見。

真實性主要評價被審計單位的會計處理、項目管理遵守相關會計準則、會計制度、基本建設管理規定的情況。

合法性主要評價被審計單位的財政財務收支、項目管理符合相關法律、法規、規章和其他規范性文件的情況。

效益性主要評價被審計單位財政財務收支及其經濟活動的效率、經濟和效果的實現程度。

審計機關只對所審計的事項發表審計評價意見，對審計過程中未涉及或審計證據不充分、評價依據或標準不明確以及超越審計職責范圍的事項，不發表審計評價意見。

6.審計處理，主要對審計查出的被審計單位違反國家規定的財政、財務收支行為的事實和定性、處理處罰決定以及法律、法規、規章依據，有關移送處理的決定。

7.審計建議，主要對被審計單位提出改進財政收支、財務收支管理以及對項目建設管理的意見和建議。

(三)審計報告經審計組長審核后，送達被審計單位征求意見。

(四)被審計單位有異議的，審計組應當進行核實，并作出說明，必要時應當修改審計報告。征求意見的審計報告應當予以保留。

(五)審計組應當將審計報告、被審計單位對審計報告的書面意見、審計組的書面說明、實施方案、工作底稿、審計證據以及其它有關資料，報審計組所在部門復核。

(六)審計組所在部門對審計報告進行復核后，應負責代擬審計機關的審計報告。

第四十條 一般審計項目的審計報告，由審計機關分管領導召開小型審計業務會議討論審定，參加人員包括審計機關分管領導、審計組所在部門負責人、法制工作機構負責人、審計組組長和其他有關人員。

重要審計項目的審計報告，由審計機關分管領導提議，經審計機關主要負責人或其指定的其他負責人同意后，召開審計業務會議討論審定，參加人員包括審計機關負責人、審計組所在部門負責人、法制工作機構負責人、審計組組長、有關專家和其他有關人員。

第四十一條 審計檔案的質量控制

(一)竣工決算審計檔案的立卷歸檔要遵守和執行《審計機關審計檔案工作準則》的各項要求，客觀反映建設項目審計的特點。

(二)審計檔案實行審計組負責制，審計組長對審計檔案反映的業務質量進行審查驗收。

(三)接受委托承擔政府投資建設項目審計的社會中介機構，要在審計機關的領導和指導下，按照審計機關的要求，做好項目的立卷歸檔工作。

(四)應采用先進的技術方法，建立健全科學的檔案管理制度，政府投資項目竣工決算審計可實行紙質文檔與電子文檔同時歸檔，以達到歸檔資料完整、簡潔的目的。

1.紙質文檔。原則上竣工財務決算審計的全套料都要整理立卷歸檔；

2.紙質文檔中，屬于工程結算審核各單項、單位工程、分部、分項工程的子目的計算底稿、計列每一個子目計算結果的《預、結算審定書》可不裝入檔案，只裝入該《預、結算審定書》封面頁，以及《審核定案匯總表》、《審核說明》；

3.電子文檔。原則上項目的全部文件資料(外來的取證材料等復印件除外)，包括使用造價軟件計算的結果、電子工作底稿等都要歸入，形成完整、全面的電子文檔。

4.電子文檔中還應包括涉及影響造價的已隱蔽工程的影像資料等。

第四十二條 對委托社會中介機構參加政府投資建設項目審計的質量監督控制，除要求中介機構嚴格按本《操作指南》的其它條款執行外，審計機關還應采取以下主要控制措施：

(一)對入圍政府投資建設項目審計資格的社會中介機構，應按其資質、業務優勢與特長、執業規模及項目投資規模、工程復雜程度等情況進行委托安排，以保證其資質等級、業務水平符合要求；

(二)受托社會中介機構應派出與項目特點相適應的專業人員(注冊會計師、注冊造價工程師等)開展工作；

(三)審計機關要加強對委托審計的社會中介機構的監督檢查，及時解決項目實施中存在的問題。

(四)審計機關要建立對社會中介機構參與政府投資建設項目審計的質量考核制度，對不能勝任政府投資建設項目審計的社會中介機構予以淘汰。

第四十三條 審計工作底稿格式要按照審計規范文件的規定執行；屬于工程造價審計業務的工作底稿格式，按中國建設工程造價管理協會的要求加以規范。

第六章 附則

第四十四條 本操作指南在省審計廳試行，各州(市)審計機關可以根據具體情況確定試行范圍。

第四十五條 本操作指南由省審計廳負責解釋。

第四十六條 本操作指南自2010年1月1日起施行。

附件(略)：1.政府投資建設項目竣工決算審計報告格式；

2.政府投資建設項目竣工決算審計的主要審計工作底稿格式；

3.審計工作底稿格式；

4.審計報告封面格式；

5.被審計單位需提供的資料清單；

6.審計對象調查表；

7.預、結算審核定案表；

8.建設管理規定執行情況檢查表；

9.建設項目內部控制執行情況檢查表；

10.工程造價抽審情況記錄表；