第一篇：山東專升本審計(jì)學(xué)名詞解釋(整理)

審計(jì)學(xué)名詞解釋

1、審計(jì)：審計(jì)是由專職機(jī)構(gòu)和人員接受委托，依法對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支、及其

經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性和公允性進(jìn)行審查、評(píng)價(jià)和鑒證，用以維護(hù)國家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序、社會(huì)公共利益和投資者的合法權(quán)益，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，確定或解除被審計(jì)單位的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。

2、政府審計(jì)：是指由政府機(jī)關(guān)實(shí)施的審計(jì)，在我國又稱為國家審計(jì)。

3、民間審計(jì)：是指由政府有關(guān)部門審核批準(zhǔn)成立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施的審計(jì)，在我國又稱

為社會(huì)審計(jì)，也可以成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。

4、內(nèi)部審計(jì)：是指由本部門和本單位設(shè)立的專職審計(jì)機(jī)構(gòu)所實(shí)施的審計(jì)。

5、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)：是指審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支及經(jīng)營管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性和

效益性所進(jìn)行的審計(jì)。

6、審計(jì)關(guān)系人：任何審計(jì)活動(dòng)都包括三個(gè)基本要素，即審計(jì)委托人、被審計(jì)人和審計(jì)人。

7、審計(jì)職能：審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督（最基本）、經(jīng)濟(jì)鑒證和經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)的職能。

8、鑒證業(yè)務(wù)：是指注會(huì)對(duì)鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)鑒

證對(duì)象信息信任程度的業(yè)務(wù)。

9、鑒證業(yè)務(wù)目標(biāo)：（1）合理保證：合理保證的鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)是注會(huì)將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)將至

該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。（2）有限保證：有限保證的鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)是注會(huì)將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，以此作為以消極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。

10、質(zhì)量控制準(zhǔn)則：是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了確保審計(jì)質(zhì)量符合獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則而建立和實(shí)

施的控制政策和程序的總稱。

11、審計(jì)準(zhǔn)則：是注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)必須遵循的行為規(guī)范，是審計(jì)人員執(zhí)行審

計(jì)業(yè)務(wù)，獲取審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論，出具審計(jì)報(bào)告的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

12、會(huì)計(jì)責(zé)任：是指被審計(jì)單位管理層對(duì)其所編制和提供的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。

13、審計(jì)責(zé)任：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其執(zhí)行的審計(jì)業(yè)務(wù)，及其出具的審

計(jì)報(bào)告所承擔(dān)的責(zé)任。

14、注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德：是注會(huì)在執(zhí)業(yè)過程中應(yīng)遵循的行為規(guī)范，包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師職

業(yè)道德、職業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等行為標(biāo)準(zhǔn)。

15、違約：是指合同一方或幾方未能達(dá)到合同條款的要求。

16、過失：是指在一定條件下，缺少應(yīng)具有的合理謹(jǐn)慎。

17、欺詐：又稱舞弊，是指以欺騙或坑害他人為目的的一種故意的錯(cuò)誤行為。

18、審計(jì)失敗：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有遵守《審計(jì)準(zhǔn)則》的要求而發(fā)表了錯(cuò)誤審計(jì)意見。

19、審計(jì)總目標(biāo)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過執(zhí)行審計(jì)及工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表

審計(jì)意見。

20、審計(jì)具體目標(biāo)：是審計(jì)總目標(biāo)的進(jìn)一步具體化，審計(jì)具體目標(biāo)要根據(jù)審計(jì)總目標(biāo)和

被審計(jì)單位管理當(dāng)局認(rèn)定來確定，并以此作為評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的基礎(chǔ)。

21、認(rèn)定：是指管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)做出的明確或隱含的表

達(dá)。

22、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書：是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)

務(wù)的委托預(yù)售托關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報(bào)告的格式等事項(xiàng)的書面協(xié)議。

23、重要性：重要性取決于在具體環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷。如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)

或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的。

24、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而注會(huì)發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。

25、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。

26、檢查風(fēng)險(xiǎn)：是指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，改錯(cuò)包單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但注冊(cè)

會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性。

27、審計(jì)計(jì)劃：是指審計(jì)人員為了完成各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目標(biāo)，在具體執(zhí)

行審計(jì)程序之前制定的工作計(jì)劃。

28、審計(jì)方法：是指審計(jì)人員為了行使審計(jì)職能、完成審計(jì)任務(wù)、達(dá)到審計(jì)目標(biāo)而針對(duì)

審計(jì)對(duì)象所采取的各種措施和手段的總稱。

29、順查法：又稱正查法，它是依會(huì)計(jì)處理程序的先后順序依次進(jìn)行檢查的方法。

30、逆查法：又稱倒查法，它是依會(huì)計(jì)處理程序相反的順序依次進(jìn)行檢查的方法。

31、審閱法：是根據(jù)有關(guān)政策、法規(guī)等審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，觀察所審查的書面材料，鑒別材料本

身及反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否真實(shí)、合法、合理、有效和正確的方法。

32、核對(duì)法：就是把兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)結(jié)的不同會(huì)計(jì)記錄之間的有關(guān)數(shù)據(jù)相互驗(yàn)

證、對(duì)比，用以確定會(huì)計(jì)記錄是否正確的一種技術(shù)核查方法。

33、調(diào)節(jié)法：是指檢查人員在檢查某一項(xiàng)目是，由于現(xiàn)在的數(shù)據(jù)與需要證實(shí)的數(shù)據(jù)在時(shí)

點(diǎn)上不一致，為了驗(yàn)證其數(shù)字的正確性，而對(duì)其某些因素進(jìn)行必要的增減，從而推算出需要證實(shí)的某項(xiàng)數(shù)據(jù)的一種方法。

34、觀察法：是審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位生產(chǎn)經(jīng)營管理活動(dòng)的進(jìn)行、財(cái)產(chǎn)財(cái)務(wù)的保管、內(nèi)

部控制的運(yùn)行、會(huì)計(jì)核算的流程等，親臨現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)地觀察，以取得審計(jì)證據(jù)的方法。

35、分析法：是指在審計(jì)時(shí)通過對(duì)被審項(xiàng)目有關(guān)內(nèi)容的對(duì)比與分解，從中找出項(xiàng)目之間的差異以及各項(xiàng)目的構(gòu)成因素，以揭示其中有無問題、從而對(duì)進(jìn)一步審計(jì)提供線索或主攻方向的一種審計(jì)技術(shù)。

36、鑒定法：是指對(duì)書面資料、實(shí)物和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等的分析、鑒別，超過一般審計(jì)人員的能力和知識(shí)水平而邀請(qǐng)有關(guān)部門或人員運(yùn)用專門技術(shù)進(jìn)行確定和識(shí)別的方法。

37、審計(jì)抽樣：是指注會(huì)對(duì)某類交易或賬戶余額中低于100%的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，使

所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)。

38、判斷抽樣：又稱重點(diǎn)抽樣法，是在審核的總體中，有選擇的抽取部分樣本進(jìn)行審查，根據(jù)對(duì)樣本的審計(jì)結(jié)果來判斷總體特征的一種方法。

39、統(tǒng)計(jì)抽樣：又稱隨機(jī)抽樣法，只在審計(jì)工作中，運(yùn)用概率論和數(shù)理統(tǒng)計(jì)的方法隨機(jī)

從總體中抽取部分樣本，得出樣本特征，然后根據(jù)樣本的特征來推斷總體特征的一種審計(jì)抽樣方法。

40、屬性抽樣：

41、變量抽樣：

42、系統(tǒng)抽樣法：又稱等距抽樣法，它是將要審查的全部個(gè)體按某種標(biāo)志排列，開頭隨

機(jī)抽取樣本，然后按相等間隔抽取樣本。

43、抽樣風(fēng)險(xiǎn)：是指注會(huì)根據(jù)樣本得出的結(jié)論對(duì)總體全部項(xiàng)目實(shí)施與樣本同樣的審計(jì)程

序得出的結(jié)論存在差異的可能性。

44、誤拒風(fēng)險(xiǎn)：

45、信賴過度風(fēng)險(xiǎn)：將審計(jì)抽樣用于控制測(cè)試時(shí)，推斷的控制有效性高于其實(shí)際有效性的風(fēng)險(xiǎn)。

46、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)：是一種建立在企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要素評(píng)價(jià)基礎(chǔ)上的審計(jì)方

法。

47、審計(jì)證據(jù)：是指注會(huì)為了得出形成審計(jì)意見所依據(jù)的結(jié)論而使用的信息。

48、實(shí)物證據(jù)：通過實(shí)際觀察或盤點(diǎn)取得的、用以證明實(shí)物資產(chǎn)是否確實(shí)存在的證據(jù)，具有很強(qiáng)證明力。

49、書面證據(jù)：是審計(jì)證據(jù)的重要組成部分，可稱之為基本證據(jù)。

50、審計(jì)工作底稿：是指注會(huì)對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證

據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論做出的記錄。

51、審計(jì)工作底稿三級(jí)復(fù)核制度：審計(jì)工作底稿應(yīng)由項(xiàng)目經(jīng)理、部門經(jīng)理、審計(jì)機(jī)構(gòu)的主任會(huì)計(jì)師或?qū)ｉT的復(fù)核機(jī)構(gòu)和人員對(duì)審計(jì)工作底稿驚醒逐級(jí)符合的一種制度。

52、永久性檔案：是指那些記錄內(nèi)容相對(duì)穩(wěn)定，具有長期使用價(jià)值，并對(duì)以后審計(jì)工作

具有重要影響和直接作用的審計(jì)檔案。

53、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：

54、內(nèi)部控制：是被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及

對(duì)法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策及程序。

55、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序：是指注會(huì)為了解被審計(jì)單位及其環(huán)境而實(shí)施的程序。

56、控制測(cè)試：指的是測(cè)試控制運(yùn)行的有效性。

57、實(shí)質(zhì)性程序：是指注會(huì)針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大

錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序。

58、進(jìn)一步審計(jì)程序：相對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序而言，是指注會(huì)針對(duì)評(píng)估的各類交易、賬戶

金額、列報(bào)（包括披露）認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序，包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序。

59、分析性程序：

60、控制活動(dòng)：是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。

61、審計(jì)報(bào)告：是指注會(huì)根據(jù)《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的書面文件。

62、期初余額：是指期初已存在的賬戶余額。

63、期后事項(xiàng)：是指資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng)以及審計(jì)報(bào)告日后發(fā)生的事實(shí)。

64、或有事項(xiàng)：是指過去的交易或事項(xiàng)形成的，其結(jié)果須由某些未來事項(xiàng)發(fā)生或不發(fā)生

時(shí)才能決定的不確定事項(xiàng)。

65、審計(jì)意見：是指注會(huì)在完成審計(jì)工作后，對(duì)于鑒證對(duì)象是否符合鑒證標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)表的意見。對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而言，則是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否已按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制，以及財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面的公允，反映了被審計(jì)者的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量發(fā)表意見。

66、標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告：當(dāng)注會(huì)出具的無保留意見的審計(jì)報(bào)告不附加說明段、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或

任何修飾性用語時(shí)，該報(bào)告稱為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。

67、非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告：是指標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告以外的其他審計(jì)報(bào)告，包括帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無

保留意見審計(jì)報(bào)告和非無保留意見審計(jì)報(bào)告。

68、管理建議書：是指注會(huì)針對(duì)審計(jì)過程中注意到的、可能導(dǎo)致被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)

生重大錯(cuò)報(bào)的內(nèi)部控制重大缺陷提出的書面建議。

第二篇：審計(jì)學(xué)名詞解釋

第一章審計(jì)概論

1審計(jì)：是由國家授權(quán)或接受委托的專職機(jī)構(gòu)和人員，依照國家法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)理論，運(yùn)用專門的方法，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支經(jīng)營管理活動(dòng)及其相關(guān)資料的真實(shí)性、正確性、合規(guī)性、合法性、效益性進(jìn)行審查和監(jiān)督，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，鑒證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，用以維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。2審計(jì)的主體：就是審計(jì)的執(zhí)行者，指審計(jì)的專職機(jī)構(gòu)和專職人員。3審計(jì)的授權(quán)者：國家審計(jì)機(jī)關(guān)、政府有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)

4審計(jì)的主體：被審計(jì)單位在一定時(shí)期內(nèi)能夠用財(cái)務(wù)報(bào)表及有關(guān)資料表現(xiàn)得全部或者一部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

5審計(jì)依據(jù)：審計(jì)人員在審計(jì)過程中用來評(píng)價(jià)和判斷被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性合法性合規(guī)性和效益性，據(jù)以提出審計(jì)意見作出審計(jì)結(jié)論的客觀標(biāo)準(zhǔn)

6政府審計(jì)：又稱為國家審計(jì)，是指國家審計(jì)機(jī)關(guān)依法所進(jìn)行的審計(jì)，是國家審計(jì)機(jī)關(guān)代表政府依法對(duì)國務(wù)院各部門、地方各級(jí)政府、財(cái)政金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織等的財(cái)政和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，在獨(dú)立行使監(jiān)督權(quán)的過程中，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉，7內(nèi)部審計(jì)：指組織內(nèi)部專職審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員實(shí)施的審計(jì)，是組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，他通過審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營活動(dòng)及其內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

8：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)：又稱民間審計(jì)、社會(huì)審計(jì)，是指由中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)審核批準(zhǔn)成立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行的審計(jì)。

9經(jīng)營審計(jì)：是注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了評(píng)價(jià)被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)的效果和效率，而對(duì)其經(jīng)營程序和方法進(jìn)行的評(píng)價(jià)

10審計(jì)方法：是審計(jì)人員檢查和分析審計(jì)對(duì)象、收集審計(jì)證據(jù)，并依據(jù)審計(jì)證據(jù)形成的結(jié)論和一件，從而實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的各種專門手段的總稱。

11抽查法：是指從被審計(jì)單位一定時(shí)期內(nèi)的全部審計(jì)資料中，選擇其中某一部分或某段時(shí)期的會(huì)計(jì)資料，進(jìn)行審查的一種方法。

12核對(duì)法：是指被審計(jì)單位書面資料按照其內(nèi)在聯(lián)系相互對(duì)照檢查，從中獲取審計(jì)證據(jù)的方法，其主要內(nèi)容包括證證核對(duì)賬證核對(duì)賬賬核對(duì)賬表核對(duì)和賬實(shí)核對(duì)。

13分析法：是指通過對(duì)會(huì)計(jì)資料有關(guān)指標(biāo)的觀察、推理、分解和綜合以揭示其本質(zhì)和了解其構(gòu)成要素的相互關(guān)系的審計(jì)方法。

14復(fù)算法：是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的書面資料的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行重新計(jì)算，用來驗(yàn)證元計(jì)算結(jié)果是否正確的一種方法。

15監(jiān)督盤點(diǎn)：又稱監(jiān)盤，是由被審計(jì)單位的財(cái)產(chǎn)保管人員及其他有關(guān)人員進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)，審計(jì)人員親臨現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督盤點(diǎn)的方式。

16調(diào)節(jié)法：是指自審查某個(gè)項(xiàng)目時(shí)，通過調(diào)節(jié)有關(guān)數(shù)據(jù)證實(shí)所需證明數(shù)據(jù)正確性的一種方法。

17觀察法：指審計(jì)人員通過對(duì)被審計(jì)單位的實(shí)地觀察來取得書面資料以外的審計(jì)證據(jù)的方法。

18查詢法：是指審計(jì)人員對(duì)審計(jì)過程中的疑點(diǎn)和問題，通過向有關(guān)人員詢問和質(zhì)疑的方式來證明客觀事物或書面資料，取得審計(jì)證據(jù)的一種審計(jì)方法。包括面詢和函詢。第二章：注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道

1職業(yè)道德：是指某一職業(yè)組織以公約、守則等形式公布的，其會(huì)員自愿接受的職業(yè)行為標(biāo)準(zhǔn)。

2注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝任能力以及職業(yè)責(zé)任的總稱。

3實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在發(fā)表意見時(shí)其職業(yè)判斷不受影響，公正職業(yè)保持客觀和職業(yè)懷疑。

4形式上的獨(dú)立：是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所或鑒證小組避免出現(xiàn)這樣重大的情形，使得擁有充分相關(guān)信息的理性第三方推斷其公正性、客觀性或職業(yè)懷疑態(tài)度受到損害。

5專業(yè)勝任能力：是指要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有專業(yè)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)，有要求其經(jīng)濟(jì)、有效的完成客戶委托的業(yè)務(wù)。

6應(yīng)有關(guān)注：是指要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師自執(zhí)業(yè)過程中，保持職業(yè)謹(jǐn)慎，以質(zhì)疑的思維方式評(píng)價(jià)所獲取證據(jù)的有效性，并對(duì)產(chǎn)生懷疑的證據(jù)保持警覺。

7或有收費(fèi)：是指收費(fèi)與否或者收費(fèi)多少，以鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件。除法律允許外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)方式提供鑒證服務(wù)。第三章注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系與法律責(zé)任

1審計(jì)準(zhǔn)則：是用來規(guī)范審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)、獲取審計(jì)證據(jù)、形成審計(jì)結(jié)論、出具審計(jì)報(bào)告的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，他是審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)必須遵循的行為規(guī)范和指南，同時(shí)也是衡量審計(jì)工作質(zhì)量的尺度和標(biāo)準(zhǔn)。

2政府審計(jì)準(zhǔn)則：是指由政府審計(jì)部門根據(jù)政府審計(jì)的工作性質(zhì)和工作范圍等特點(diǎn)而定制的，用以對(duì)政府審計(jì)人員執(zhí)業(yè)行為進(jìn)行規(guī)范的審計(jì)準(zhǔn)則。

3內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則：是指由個(gè)內(nèi)部審計(jì)組織制定的，用以規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)業(yè)行為的審計(jì)準(zhǔn)則。

4注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則：是指由中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)制定的用以規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)行為的審計(jì)準(zhǔn)則

5鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則：是為了確定審計(jì)準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則使用的業(yè)務(wù)類型而做的規(guī)范

6鑒證業(yè)務(wù)：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息信任程度的業(yè)務(wù)。

7三方關(guān)系：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師、責(zé)任方和預(yù)期使用者。

8標(biāo)準(zhǔn)：是指用于評(píng)價(jià)或計(jì)量鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的基準(zhǔn)，當(dāng)涉及列報(bào)時(shí)，還包括列報(bào)的基準(zhǔn) 9審計(jì)業(yè)務(wù)：是由獨(dú)立的專門機(jī)構(gòu)或人員接受委托或根據(jù)授權(quán)，對(duì)國家行政、事業(yè)單位和企業(yè)單位及其他經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)務(wù)報(bào)表和其他資料及其歐反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查并發(fā)表意見。10審閱業(yè)務(wù)：是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審閱程序的基礎(chǔ)上，說明是否注意到某些事項(xiàng)，使其相信財(cái)務(wù)報(bào)表沒有按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

11其他鑒證業(yè)務(wù)：是指除歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)及審閱業(yè)務(wù)外的鑒證業(yè)務(wù) 12代編財(cái)務(wù)信息：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用會(huì)計(jì)而非審計(jì)的專業(yè)知識(shí)和技能，代客戶編制一套完整的或非完整的財(cái)務(wù)報(bào)表或代為收集分類和匯總其他財(cái)務(wù)信息。

13審計(jì)質(zhì)量控制：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了確保審計(jì)工作的質(zhì)量符合注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求，對(duì)審計(jì)的各種業(yè)務(wù)活動(dòng)或行為進(jìn)行有計(jì)劃的監(jiān)督、綜合和協(xié)調(diào)的一種活動(dòng)或行為 14項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核：是指在出具報(bào)告前，對(duì)項(xiàng)目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論作出客觀評(píng)價(jià)的過程

15注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任：是指社會(huì)審計(jì)人員因違約、過失或欺詐對(duì)審計(jì)委托人、被審計(jì)單位或其他有利益關(guān)系的第三人造成損害，按照相關(guān)法律規(guī)定而應(yīng)承擔(dān)的法律后果。16經(jīng)營失敗：是指被審計(jì)單位發(fā)生債務(wù)危機(jī)至破產(chǎn)清算，無法持續(xù)經(jīng)營的情況。第四章審計(jì)目標(biāo)與計(jì)劃審計(jì)工作

1審計(jì)目標(biāo)：是指在一定的歷史環(huán)境下，人們通過審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)所期望達(dá)到的理想境地或最終結(jié)果

2合法性：是指被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制 3公允性：是指財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面是否公允的反應(yīng)了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

4認(rèn)定：是指被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的各種業(yè)務(wù)和相關(guān)賬戶所作的陳述或聲明 5審計(jì)程序：是指痕跡工作從開始到結(jié)束的整個(gè)過程，包括：接受業(yè)務(wù)委托、計(jì)劃審計(jì)工作、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程、實(shí)施監(jiān)控測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序以及完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告 6風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程：了解被審計(jì)單位及其環(huán)境而實(shí)施的程序包括了解被審計(jì)單位及其環(huán)境、識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次以及各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)奧風(fēng)險(xiǎn)

7控制測(cè)試：是在了解內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，為了確定內(nèi)部控制政策和程序的設(shè)計(jì)與執(zhí)行是否有效而實(shí)施的審計(jì)程序。

8審計(jì)業(yè)務(wù)約定書：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托和受托關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報(bào)告的格式等事項(xiàng)的書面協(xié)議。9重要性：被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中的錯(cuò)誤或者漏報(bào)的嚴(yán)重程度這一程度在特定的環(huán)境下可能會(huì)影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷和決策

10已經(jīng)是別的具體錯(cuò)報(bào)：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的能夠準(zhǔn)確計(jì)量的錯(cuò)報(bào)，包括：對(duì)事實(shí)的錯(cuò)報(bào)和涉及主觀決策的錯(cuò)誤

11推斷誤差：也稱“可能誤差”是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)不能明確的、具體的識(shí)別的其他錯(cuò)報(bào)的最佳估計(jì)數(shù)

12計(jì)劃審計(jì)工作：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了完成財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目 標(biāo)，在具體執(zhí)行審計(jì)程序之前對(duì)審計(jì)工作所做的合理規(guī)劃和安排，即制定審計(jì)計(jì)劃。13總體審計(jì)策略：是對(duì)審計(jì)的預(yù)期范圍和實(shí)施方式所做的規(guī)劃，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師從接收審計(jì)委托到出具審計(jì)報(bào)告整個(gè)過程基本工作內(nèi)容的綜合計(jì)劃

14具體審計(jì)計(jì)劃：是依據(jù)總體審計(jì)策略制定的，對(duì)實(shí)施總體審計(jì)策略所需要的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍等所做的詳細(xì)規(guī)劃和說明

15進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)各類交易、賬戶余額和列報(bào)決定采用的總體方案第五章審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿

1審計(jì)證據(jù)：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見而使用的所有信息，包括財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中含有的信息和其他信息

2內(nèi)部證據(jù)：由被審計(jì)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或職員編制和提供的書面證據(jù) 3外部證據(jù)：是由被審計(jì)單位以外的組織機(jī)構(gòu)或人事編制的書面證據(jù)。

4認(rèn)定：是指被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)做出的明確或隱含的表達(dá)。

5審計(jì)證據(jù)的充分性：是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量足以支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見，他是注冊(cè)會(huì)計(jì)師為形成審計(jì)意見所需證據(jù)的最低數(shù)量要求

6詢問：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以書面或口頭方式，向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部知情人獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，并對(duì)答復(fù)進(jìn)行評(píng)價(jià)的過程。

7函證：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取影響財(cái)務(wù)報(bào)表或相關(guān)披露認(rèn)定的項(xiàng)目信息，通過直接來自第三方對(duì)有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的過程。

8重新計(jì)算：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，對(duì)記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì)

9重新執(zhí)行：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以人工的方式或會(huì)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，重新獨(dú)立執(zhí)行作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制

10分析程序：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息做出評(píng)價(jià)。

11違約：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中未能達(dá)到審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的要求，如未能按時(shí)提交審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告，違反了與被審計(jì)單位訂立的保密協(xié)議等，審計(jì)人員應(yīng)負(fù)違約責(zé)任。12過失：是指在一定條件下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中因缺少其應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎而導(dǎo)致審 計(jì)失敗的行為。

13欺詐：是指以欺騙或坑害他人為目的的一種故意的錯(cuò)誤行為，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了達(dá)到欺騙他人的目的，明知委托單位的財(cái)務(wù)報(bào)表有重大錯(cuò)報(bào)，卻加以虛偽陳述出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告行為。

14審計(jì)工作底稿：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論做出的記錄。

15分析表：主要是指對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)信息執(zhí)行分析程序的記錄 16問題備忘錄：一般指某一事項(xiàng)或者問題的匯總記錄，17核對(duì)表：一般指會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部使用的，為便于核對(duì)某些特定的審計(jì)工作或程序的完成情況的表格

18永久性檔案：是指那些記錄內(nèi)容相對(duì)穩(wěn)定，具有長期使用價(jià)值，并對(duì)以后審計(jì)工作具有重要影響和直接作用的審計(jì)檔案

19當(dāng)期檔案：是指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，主要供當(dāng)期和下期審計(jì)使用的審計(jì)檔案 第六章重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與應(yīng)對(duì)

1風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序：了解被審計(jì)單位及其環(huán)境而實(shí)施的程序 2分析程序：第五章第十條

3內(nèi)部控制：被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)與執(zhí)行的政策以及程序 4控制活動(dòng)：是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序 5對(duì)控制的監(jiān)督：被審計(jì)單位評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在一段時(shí)間內(nèi)運(yùn)行有效性的過程 6非常規(guī)交易：是指由于金額或性質(zhì)異常而不經(jīng)常發(fā)生的交易。

7內(nèi)部控制的重大缺陷：是指內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與執(zhí)行存在嚴(yán)重的不足，使被審計(jì)單位管理層或員工無法在正常行使職能的過程中，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤或舞弊引起的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)。8實(shí)質(zhì)性方案：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序以實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹?/p>

9綜合性方案：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)將控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序結(jié)合使用 10進(jìn)一步審計(jì)程序：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的各類交易賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序，包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序。

11控制測(cè)試：用于評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或者發(fā)生認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面運(yùn)行有效性的程序 12實(shí)質(zhì)性程序：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的用以直接發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序1應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的

A固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失 B支付的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) C預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失 D基本生產(chǎn)車間計(jì)提的折舊費(fèi)

22010年1月1甲公司采用分期付款方式購入大型設(shè)備一臺(tái)，當(dāng)日投入使用，合同的約定價(jià)款為2700萬元，分三年等額支付，該分期支付購買價(jià)款的現(xiàn)值為2430萬元假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備入賬價(jià)值為（）萬元 A810 B2430 C900 D2700 3企業(yè)款項(xiàng)匯往異地開立采購專戶，編制該會(huì)計(jì)分錄時(shí)應(yīng)當(dāng) A 借應(yīng)收賬款 貸銀行存款 B借其他貨幣資金 貸銀行存款 C借其他應(yīng)收款 貸銀行存款 D借材料采購 貸銀行存款

4甲產(chǎn)品經(jīng)過兩道工序加工完成，采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法將直接人工成本在完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品會(huì)見進(jìn)行分配，甲產(chǎn)品 月初在產(chǎn)品和本月發(fā)生的直接人工總計(jì)23200元，本月完工產(chǎn)品200件，月末第一工序在產(chǎn)品20件，完成全套工序的40%，第二工序在產(chǎn)品40件，完成全部工序的60%

第三篇：審計(jì)學(xué)簡(jiǎn)答和名詞解釋

審計(jì)學(xué)簡(jiǎn)答題 名詞解釋

沙工

陸亞平

審計(jì)學(xué)簡(jiǎn)答題 名詞解釋

1．按照審計(jì)所依據(jù)的基礎(chǔ)和使用的技術(shù)分類，審計(jì)分為哪幾類？

答：按照審計(jì)所依據(jù)的基礎(chǔ)和使用的技術(shù)分類，審計(jì)可分為三類，第一類，賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)，又稱為詳細(xì)審計(jì)，是在被審計(jì)單位規(guī)模較小、業(yè)務(wù)較少、賬目數(shù)量不多以及審計(jì)技術(shù)和方法不發(fā)達(dá)的特定審計(jì)環(huán)境下產(chǎn)生的。第二類為制度基礎(chǔ)審計(jì)、第三類為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)三類。2．審計(jì)按照審計(jì)主體分類分為哪幾類？

答：審計(jì)按照審計(jì)主體分類，可以將審計(jì)分為三類，第一類為政府審計(jì)，又稱為國家審計(jì)，是指國家審計(jì)機(jī)關(guān)依法所進(jìn)行的審計(jì)，是國家審計(jì)機(jī)關(guān)代表政府依法對(duì)國務(wù)院各部門、地主各級(jí)政府、財(cái)政、金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織等的財(cái)政和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，在獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)的過程中，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉。第二類為內(nèi)部審計(jì)，是指組織內(nèi)部專職審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員實(shí)施的審計(jì)，是組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它能過審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營活動(dòng)及其內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。第三類為注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，又稱為民間審計(jì)、社會(huì)審計(jì)，是指由中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)審核批準(zhǔn)成立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行的審計(jì)。3．注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的基本原則包括哪些？

答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的基本原則有五類，第一類為獨(dú)立、客觀、公正，其中獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的靈魂，所謂獨(dú)立性，是指實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立。客觀性要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)力求公平，不因成見或偏見、利益沖突和他人影響而損害其客觀性。公正性要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提供專業(yè)服務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)坦率、誠實(shí)，保證公正。第二類為專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注。其中專業(yè)勝任能力要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)具有專業(yè)知識(shí)、技能或經(jīng)驗(yàn)，能夠勝任承接的工作，應(yīng)有關(guān)注要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中保持職業(yè)謹(jǐn)慎，以質(zhì)疑的思維方式評(píng)價(jià)所獲取證據(jù)的有效性，并對(duì)產(chǎn)生懷疑的證據(jù)保持警覺。第三類為保密，保密性要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師與客戶的溝通，必須建立在為客戶信息保密的基礎(chǔ)上。第四類為職業(yè)行為，職業(yè)行為要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行為應(yīng)符合本職業(yè)的良好聲譽(yù)，不得有任何損害職業(yè)形象的行為。這一義務(wù)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師履行對(duì)社會(huì)公眾、客戶和同行的責(zé)任。第五類為技術(shù)準(zhǔn)則，它要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵照相關(guān)的技術(shù)準(zhǔn)則提供專業(yè)服務(wù)。其中，應(yīng)當(dāng)遵守的技術(shù)準(zhǔn)則有中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和與執(zhí)業(yè)相關(guān)的其他法律、法規(guī)和規(guī)章。

4．根據(jù)《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運(yùn)用職業(yè)判斷，評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的什么？

答：（1）審計(jì)證據(jù)的充分性。審計(jì)證據(jù)的充分性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量足以支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見。注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷證據(jù)是否充分，應(yīng)當(dāng)考慮六方面因素：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、具體審計(jì)項(xiàng)目的重要程度、注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其業(yè)務(wù)助理人員的經(jīng)驗(yàn)、審計(jì)過程中是否發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或舞弊、審計(jì)證據(jù)質(zhì)量、總體規(guī)模與特征。（2）審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性，審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計(jì)證據(jù)在支持各類交易、賬戶余額、列報(bào)的相關(guān)認(rèn)定，或發(fā)現(xiàn)其中存在錯(cuò)報(bào)方面具有相關(guān)性和可靠性。相關(guān)性和可靠性是審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容，只有既相關(guān)又可靠的審計(jì)證據(jù)才是高質(zhì)量的。

審計(jì)學(xué)簡(jiǎn)答題 名詞解釋

沙工

陸亞平

5．在中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系中屬于鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的是哪些？

答：（1）鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則。（2）審計(jì)準(zhǔn)則是用以規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息的審計(jì)業(yè)務(wù)。（3）審閱準(zhǔn)則是用以規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息的審閱業(yè)務(wù)。（4）其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則是用以規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)或?qū)忛喴酝獾钠渌b證業(yè)務(wù)，根據(jù)鑒證業(yè)務(wù)的性質(zhì)和業(yè)務(wù)約定的要求，提供有限保證或合理保證。

6．審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的必備條款包括哪些內(nèi)容？

答：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)。（2）管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。（3）管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度。（4）審計(jì)范圍（5）執(zhí)行審計(jì)工作的安排（6）審計(jì)報(bào)告格式和對(duì)審計(jì)結(jié)果的其他溝通形式。（7）由于測(cè)試的性質(zhì)和審計(jì)的其他固有限制，以及內(nèi)部控制的固有局限性不可避免地存在著某些重大錯(cuò)報(bào)可能仍然未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。（8）管理層為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件和協(xié)助。（9）注冊(cè)會(huì)計(jì)師不受限制地接觸任何與審計(jì)有關(guān)的記錄、文件和所需要的其他信息。（10）管理層對(duì)其作出的與審計(jì)有關(guān)的聲明予以書面確認(rèn)。（11）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密。（12）審計(jì)收費(fèi)。（13）違約責(zé)任。（14）解決爭(zhēng)議的方法。（15）簽約雙方法定代表人或其授權(quán)代表的簽字蓋章，以及簽約雙方加蓋的公章。

7．銷售交易的內(nèi)部控制制度有哪些內(nèi)容？

答：（1）適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離。適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離有助于防止各種有意或無意的錯(cuò)誤。（2）正確的授權(quán)審批。（3）充分的憑證和記錄，只有具備充分記錄手續(xù)，才有可能實(shí)現(xiàn)其他各項(xiàng)控制目標(biāo)。（4）憑證的預(yù)先編號(hào)，旨在防止銷售以后忘記向顧客開具賬單或登記入賬，也可防止重復(fù)開具賬單或重復(fù)記賬。（5）按月寄出對(duì)賬單。由不負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納和銷售以及應(yīng)收賬款記賬的人員按月向顧客寄發(fā)對(duì)賬單，能促使顧客在發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款余額不正確后及時(shí)反饋有關(guān)信息，因而這是一項(xiàng)有用的控制。（6）內(nèi)部核查程序。由內(nèi)部審計(jì)人員或其他獨(dú)立人員核查銷售交易的處理和記錄，是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)所不可缺少的一項(xiàng)控制措施。8．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)當(dāng)中，可以單獨(dú)運(yùn)用哪些審計(jì)程序獲取審計(jì)證據(jù)。

答：（1）檢查記錄或文件。檢查記錄或文件是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄或文件進(jìn)行審查。（2）檢查有形資產(chǎn)。檢查有形資產(chǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)資產(chǎn)實(shí)物進(jìn)行審查。（3）觀察。觀察是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師察看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或執(zhí)行的程序。（4）詢問。詢問是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以書面或口頭方式，向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，并對(duì)答復(fù)進(jìn)行評(píng)價(jià)的過程。（5）函證。函證是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取影響財(cái)務(wù)報(bào)表或相關(guān)披露認(rèn)定的項(xiàng)目的信息，通過直接來自第三方對(duì)有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的過程。（6）重新計(jì)算。重新計(jì)算是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，對(duì)記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì)。（7）重新執(zhí)行。重新執(zhí)行是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，重新獨(dú)立執(zhí)行作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。9．注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)規(guī)范體系包括哪些？

答：主要包括三個(gè)方面的內(nèi)容，第一，國際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)職業(yè)道德規(guī)范，該規(guī)范包括三個(gè)部分：第一部分適用于所有職業(yè)會(huì)計(jì)師。第二部分適用于執(zhí)行公共業(yè)務(wù)的職業(yè)會(huì)計(jì)師。第三部分適用于受雇的職業(yè)會(huì)計(jì)師，審計(jì)學(xué)簡(jiǎn)答題 名詞解釋

沙工

陸亞平

適當(dāng)時(shí)也可適用于執(zhí)行公共業(yè)務(wù)的職業(yè)會(huì)計(jì)師。第二，美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)職業(yè)道德規(guī)范，主要由職業(yè)道德原則、行為規(guī)則、行為規(guī)則解釋和道德裁決四部分。第三，中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范，包括《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則<試行>》、《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》、《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見》。

10．銷售循環(huán)所涉及的利潤表項(xiàng)目主要包括哪些？

答：（1）營業(yè)收入，營業(yè)收入項(xiàng)目核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)活動(dòng)中所產(chǎn)生的收入，以及企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入。（2）營業(yè)稅金及附加，營業(yè)稅金及附加是指企業(yè)由于銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加，以及與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅等。（3）銷售費(fèi)用。銷售費(fèi)用是指企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的費(fèi)用。

11．評(píng)價(jià)被審計(jì)單位有一個(gè)良好的銀行存款內(nèi)部控制時(shí)，企業(yè)應(yīng)該做到什么？

答：良好的銀行存款內(nèi)部控制制度應(yīng)包括下術(shù)內(nèi)容：（1）職責(zé)分工。（2）授權(quán)批準(zhǔn)。（3）憑證和記錄。（4）定期盤點(diǎn)與核對(duì)。銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序一般包括：核對(duì)銀行存款日記賬與總賬的余額；實(shí)施分析性程序；取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表；函證銀行存款余額；抽查大額銀行存款收支的原始憑證；檢查銀行存款收支的正確截止；檢查外幣銀行存款的折算是否正確；確定銀行存款在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露是否恰當(dāng)。

12．內(nèi)部控制的要素包括哪些？

答：（1）控制環(huán)境。控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施。（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程的作用是：識(shí)別、評(píng)估和管理影響被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)能力的各種風(fēng)險(xiǎn)。（3）信息系統(tǒng)與溝通。與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)，包括用以生成、記錄、處理和報(bào)告交易、事項(xiàng)和情況，對(duì)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益履行經(jīng)營管理責(zé)任的程序和記錄。（4）控制活動(dòng)。控制活動(dòng)是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。（5）對(duì)控制的監(jiān)督。對(duì)控制的監(jiān)督是指被審計(jì)單位評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在一段時(shí)間內(nèi)運(yùn)行有效性的過程，該過程包括及時(shí)評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行，以及根據(jù)情況的變化采取必要的糾正措施。13．外部證據(jù)的有哪些？

答：外部證據(jù)是指被審計(jì)單位以外的組織機(jī)構(gòu)或人士編制的書面證據(jù)。（1）由被審計(jì)單位以外的機(jī)構(gòu)或人士編制，并由其直接遞交給注冊(cè)會(huì)計(jì)師的外部證據(jù)。（2）由被審計(jì)單位以外的機(jī)構(gòu)或人士編制，但由被審計(jì)單位持有并提交注冊(cè)會(huì)計(jì)師的書面證據(jù)。（3）由注冊(cè)會(huì)計(jì)師為證明某個(gè)事項(xiàng)而自己動(dòng)手編制的各種計(jì)算表、分析表或自行觀察獲取的證據(jù)。14．應(yīng)付賬款審計(jì)目標(biāo)的是什么？

答：應(yīng)付賬款審計(jì)目標(biāo)一般包括：（1）確定應(yīng)付賬款的真實(shí)性；（2）確定應(yīng)付賬款的發(fā)生和償還記錄是否完整；（3）確定應(yīng)付賬款是否應(yīng)由被審計(jì)單位承擔(dān)；（4）確定應(yīng)付賬款期末余額是否正確；（5）確定應(yīng)付賬款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。

審計(jì)學(xué)簡(jiǎn)答題 名詞解釋

沙工

陸亞平

15．對(duì)固定資產(chǎn)增加的審查，應(yīng)注意哪些？

答：固定資產(chǎn)的增加有購置、自制自建、投資者投入、更新改造增加、債務(wù)人抵債增加等多種途徑，審計(jì)時(shí)應(yīng)注意檢查原始憑證，確認(rèn)固定資產(chǎn)增加的真實(shí)性，檢查固定資產(chǎn)不同取得方式下確定的入賬價(jià)值的合理性，同時(shí)還應(yīng)該檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)憑證。16．將憑證預(yù)先編號(hào)的目的是什么？

答：對(duì)憑證預(yù)先進(jìn)行編號(hào)，旨在防止銷售以后忘記向顧客開具賬單或登記入賬，也可防止重復(fù)開具賬單或重復(fù)記賬。

17．注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉某正在起草一家上市公司的審計(jì)報(bào)告，考慮什么？

答：（1）標(biāo)題。審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一規(guī)范為“審計(jì)報(bào)告”。（2）收件人。（3）引言段。（4）管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段。（5）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段應(yīng)當(dāng)說明以下內(nèi)容：注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師相信已獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸槠浒l(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。（6）審計(jì)意見段。（7）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的簽名和蓋章。（8）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章。（9）報(bào)告日期。

18．注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)的審計(jì)報(bào)告，主要具有哪些作用？

答：（1）鑒證作用。注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)的審計(jì)報(bào)告，不同于政府審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)報(bào)告，是以超然獨(dú)立的第三者身份，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表合法性、公允性發(fā)表意見。（2）保護(hù)作用。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過審計(jì)，可以對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表出具不同類型審計(jì)意見的審計(jì)報(bào)告，以提高或降低財(cái)務(wù)報(bào)表信息使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度，能夠在一定程序上對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)產(chǎn)、債權(quán)人和股東的權(quán)益及企業(yè)利害關(guān)系人的利益起到保護(hù)作用。（3）證明作用。審計(jì)報(bào)告是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)任務(wù)完成情況及其結(jié)果所作的總結(jié)，它可以表明審計(jì)工作的質(zhì)量并明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任。19．屬于籌資業(yè)務(wù)的賬戶有哪些？

答：屬于籌資業(yè)務(wù)的賬戶有銀行存款、短期借款、長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、股本等。20．對(duì)存貨的審查，主要是通過哪些？

答：對(duì)存貨的審查，主要是通過審查存貨余額和存貨主要賬戶的審計(jì)等。其中對(duì)存貨余額的實(shí)質(zhì)性程序一般采用如下程序：核對(duì)和各存貨項(xiàng)目明細(xì)賬與總賬、報(bào)表數(shù)是否相符；存貨的分析性復(fù)核；存貨監(jiān)盤；存貨的計(jì)價(jià)測(cè)試；審查存貨所有權(quán)。而對(duì)存貨主要賬戶的審計(jì)內(nèi)容包括：獲取或編制存貨各具體賬戶明細(xì)表，核對(duì)賬賬、賬表是否相符；審查存貨的會(huì)計(jì)記錄是否合規(guī)；審查存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；審查存貨在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。

21．經(jīng)營審計(jì)是指什么？

審計(jì)學(xué)簡(jiǎn)答題 名詞解釋

沙工

陸亞平

答：經(jīng)營審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了評(píng)價(jià)被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)的效果和效率，而對(duì)其經(jīng)營程序和方法進(jìn)行的評(píng)價(jià)。

22．內(nèi)部審計(jì)是指什么？

答：內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部專職審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員實(shí)施的審計(jì)，是組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它能過審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營活動(dòng)及其內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。23．政府審計(jì)是指什么？

答：政府審計(jì)，又稱為國家審計(jì)，是指國家審計(jì)機(jī)關(guān)依法所進(jìn)行的審計(jì)，是國家審計(jì)機(jī)關(guān)代表政府依法對(duì)國務(wù)院各部門、地主各級(jí)政府、財(cái)政、金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織等的財(cái)政和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，在獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)的過程中，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉。24．獨(dú)立性是指什么？

答：獨(dú)立性是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師的精髓，獨(dú)立性要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中做到實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立。

注：實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在發(fā)表意見時(shí)其職業(yè)判斷不受影響，公正執(zhí)業(yè)，保持客觀和職業(yè)懷疑；形式上的獨(dú)立，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所或鑒證小組避免出現(xiàn)這樣重大的情形，使得擁有充分相關(guān)信息的理性第三方推斷其公正性、客觀性或職業(yè)懷疑態(tài)度受到損害。25．注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德是指什么？

答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等的總稱。26．審計(jì)目標(biāo)是指什么？

答：審計(jì)目標(biāo)是指在一定的歷史環(huán)境下，人們通過審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)所期望達(dá)到的理想境地或最終結(jié)果。27．認(rèn)定是指什么？

答：認(rèn)定是指被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)作出的明確或隱含的表達(dá)。28．或有收費(fèi)是指什么？

答：或有收費(fèi)是指收費(fèi)與否或收費(fèi)多少以鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件。29．審計(jì)準(zhǔn)則是指什么？

答：審計(jì)準(zhǔn)則是用來規(guī)范審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，獲取審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論，出具審計(jì)報(bào)告的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

30．審計(jì)工作底稿是指什么？

審計(jì)學(xué)簡(jiǎn)答題 名詞解釋

沙工

陸亞平

答：審計(jì)工作底稿是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄。31．專業(yè)勝任能力是指什么？

答：專業(yè)勝任能力既要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有專業(yè)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)，又要求其經(jīng)濟(jì)、有效地完成客戶委托的業(yè)務(wù)。可分為兩個(gè)獨(dú)立的階段：一是專業(yè)勝任能力的獲取；二是專業(yè)勝任能力的保持。32．審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是指什么？

答：審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報(bào)告的格式等事項(xiàng)的書面協(xié)議。33．重要性是指什么？

答：重要性是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策。34．審計(jì)證據(jù)是指什么？

答：審計(jì)證據(jù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見而使用的所有信息，包括財(cái)務(wù)依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中含有的信息和其他信息。35．特別風(fēng)險(xiǎn)是指什么？

答：作為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的一部分，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，確定識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)哪些是需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)通常簡(jiǎn)稱為特別風(fēng)險(xiǎn)。36．實(shí)質(zhì)性程序是指什么？

答：實(shí)質(zhì)性程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序。

37．外部證據(jù)是指什么？

答：外部證據(jù)是指被審計(jì)單位以外的組織機(jī)構(gòu)或人士編制的書面證據(jù)。38．內(nèi)部控制是指什么？

答：內(nèi)部控制是指被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)與執(zhí)行的政策及程序。39．審計(jì)質(zhì)量控制是指什么？

審計(jì)學(xué)簡(jiǎn)答題 名詞解釋

沙工

陸亞平

答：審計(jì)質(zhì)量控制是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了確保審計(jì)工作質(zhì)量符合注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求對(duì)審計(jì)的各種業(yè)務(wù)活動(dòng)或行為進(jìn)行有計(jì)劃的監(jiān)督、綜合和協(xié)調(diào)的一種活動(dòng)或行為。40．推斷誤差

答：推斷誤差也稱“可能誤差”，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)不能明確、具體地識(shí)別的其他錯(cuò)報(bào)的最佳估計(jì)數(shù)。41．審計(jì)職能的定義及其內(nèi)容。

答：審計(jì)職能是指審計(jì)本身固有的內(nèi)在功能。

審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的職能、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)的職能和經(jīng)濟(jì)鑒證的職能。

（1）經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能。經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是指有制約力的單位或機(jī)構(gòu)監(jiān)察和督促其他經(jīng)濟(jì)單位，使其全部或部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)符合一定的標(biāo)準(zhǔn)和要求，按照預(yù)定的方向合理運(yùn)行。其中經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是審計(jì)最基本的職能。

（2）經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能。經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)就是通過審核檢查，評(píng)定被審計(jì)單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合理、合法；計(jì)劃、預(yù)算、決策、方案是否先進(jìn)、可行；內(nèi)部控制制度是否健全、有效；經(jīng)濟(jì)效益是優(yōu)、是劣，并在此基礎(chǔ)上，有針對(duì)性地提出意見和建議，促使被審計(jì)單位改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

（3）經(jīng)濟(jì)鑒證職能。經(jīng)濟(jì)鑒證職能是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及會(huì)計(jì)報(bào)表等相關(guān)資料進(jìn)行審查和驗(yàn)證后，取得確鑿的證據(jù)，客觀、公正地作出審計(jì)結(jié)論，并出具可以依賴的審計(jì)報(bào)告，從而取得審計(jì)委托人或受權(quán)人的信任。

42．在確定收費(fèi)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括哪些？

答：在確定收費(fèi)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮這樣四個(gè)因素，以客觀反映為客戶提供專業(yè)服務(wù)的價(jià)值：第一，專業(yè)服務(wù)所需的知識(shí)和技能。第二，所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗(yàn)。第三，每一專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時(shí)間。第四，提供專業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任。43．請(qǐng)列舉注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范內(nèi)容？

答：主要包括三個(gè)方面的內(nèi)容，第一，國際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)職業(yè)道德規(guī)范，該規(guī)范包括三個(gè)部分：第一部分適用于所有職業(yè)會(huì)計(jì)師。第二部分適用于執(zhí)行公共業(yè)務(wù)的職業(yè)會(huì)計(jì)師。第三部分適用于受雇的職業(yè)會(huì)計(jì)師，適當(dāng)時(shí)也可適用于執(zhí)行公共業(yè)務(wù)的職業(yè)會(huì)計(jì)師。第二，美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)職業(yè)道德規(guī)范，主要由職業(yè)道德原則、行為規(guī)則、行為規(guī)則解釋和道德裁決四部分。第三，中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范，包括《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則<試行>》、《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》、《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見》。

44．簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則的內(nèi)容？

注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的基本原則有五方面的內(nèi)容，第一，為獨(dú)立、客觀、公正，其中獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的靈魂，所謂獨(dú)立性，是指實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立。客觀性要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)力求公平，不因成見或偏見、利益沖突和他人影響而損害其客觀性。公正性要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提供專業(yè)服務(wù)時(shí)，審計(jì)學(xué)簡(jiǎn)答題 名詞解釋

沙工

陸亞平

應(yīng)當(dāng)坦率、誠實(shí)，保證公正。第二，為專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注。其中專業(yè)勝任能力要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)具有專業(yè)知識(shí)、技能或經(jīng)驗(yàn)，能夠勝任承接的工作，應(yīng)有關(guān)注要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中保持職業(yè)謹(jǐn)慎，以質(zhì)疑的思維方式評(píng)價(jià)所獲取證據(jù)的有效性，并對(duì)產(chǎn)生懷疑的證據(jù)保持警覺。第三，為保密，保密性要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師與客戶的溝通，必須建立在為客戶信息保密的基礎(chǔ)上。第四，為職業(yè)行為，職業(yè)行為要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行為應(yīng)符合本職業(yè)的良好聲譽(yù)，不得有任何損害職業(yè)形象的行為。這一義務(wù)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師履行對(duì)社會(huì)公眾、客戶和同行的責(zé)任。第五，為技術(shù)準(zhǔn)則，它要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵照相關(guān)的技術(shù)準(zhǔn)則提供專業(yè)服務(wù)。其中，應(yīng)當(dāng)遵守的技術(shù)準(zhǔn)則有中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和與執(zhí)業(yè)相關(guān)的其他法律、法規(guī)和規(guī)章。

45．獨(dú)立性是指什么？威脅獨(dú)立性的情形包括哪些內(nèi)容？

答：獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的精髓，獨(dú)立性要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中做到實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立。

威脅獨(dú)立性的情形包括（1）經(jīng)濟(jì)利益，可能威脅獨(dú)立性的情形有六個(gè)方面：第一，與鑒證客戶存在專業(yè)服務(wù)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益。第二，收費(fèi)主要來源于某一鑒證客戶。第三，過分擔(dān)心失去某項(xiàng)業(yè)務(wù)。第四，與鑒證客戶存在密切的經(jīng)營關(guān)系。第五，對(duì)鑒證業(yè)務(wù)采取或有收費(fèi)的方式。第六，可能與鑒證客戶發(fā)生雇傭關(guān)系。（2）自我評(píng)價(jià)，可能威脅獨(dú)立性的情形有三個(gè)方面：第一，鑒證小組成員曾是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工。第二，為鑒證客戶提供直接影響鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的其他服務(wù)。第三，為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的數(shù)據(jù)或其他記錄。（3）關(guān)聯(lián)關(guān)系，可能威脅獨(dú)立性的情形主要包括四個(gè)方面：第一，與鑒證小組成員關(guān)系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證產(chǎn)生直接重大影響的員工。第二，鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證產(chǎn)生直接重大影響的員工是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前高級(jí)管理人員。第三，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員或簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師與鑒證客戶長期交往。第四，接受鑒證客戶或其董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證產(chǎn)生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會(huì)禮儀的款待。（4）外界壓力，可能威脅獨(dú)立性的情形主要包括三個(gè)方面：第一，在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)問題上，與鑒證客戶存在意見分歧而受到解聘威脅。第二，受到有關(guān)單位或個(gè)人不恰當(dāng)?shù)母深A(yù)。第三，受到鑒證客戶降低收費(fèi)的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍。46．鑒證業(yè)務(wù)包括哪些要素？

答：共包括五個(gè)要素，（1）三方關(guān)系，三方關(guān)系分別是注冊(cè)會(huì)計(jì)師、責(zé)任方和預(yù)期使用者。（2）鑒證對(duì)象與鑒證對(duì)象信息，鑒證對(duì)象信息是按照標(biāo)準(zhǔn)對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)和計(jì)量的結(jié)果。如責(zé)任方按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度（標(biāo)準(zhǔn)）對(duì)其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量（鑒證對(duì)象）進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和列報(bào)而形成的財(cái)務(wù)報(bào)表（鑒證對(duì)象信息）。（3）標(biāo)準(zhǔn)，是指用于評(píng)價(jià)或計(jì)量鑒證對(duì)象的基準(zhǔn)，當(dāng)涉及列報(bào)時(shí)，還包括列報(bào)的基準(zhǔn)。（4）證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師從事鑒證 47．列報(bào)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)有哪些內(nèi)容？

答：（1）發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)。將沒有發(fā)生的交易、事項(xiàng)，或與被審計(jì)單位無關(guān)的交易和事項(xiàng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，則違反該目標(biāo)。（2）完整性。如果應(yīng)當(dāng)披露的事項(xiàng)沒有包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，則違反了該目標(biāo)。（3）分類和可理解性。財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清楚。（4）準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)。財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)。

審計(jì)學(xué)簡(jiǎn)答題 名詞解釋

沙工

陸亞平

48．簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行準(zhǔn)則的作用？

答：（1）可以指導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，使審計(jì)工作規(guī)范化。（2）可以提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作質(zhì)量。（3）可以維護(hù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的合法權(quán)益。（4）可以促進(jìn)國際間審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的交流。49．簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的成因。

答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的成因有很多，其中，被審計(jì)單位的責(zé)任和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是最重要的。（1）被審計(jì)單位方面的責(zé)任，包括錯(cuò)誤、舞弊與違法行為和經(jīng)營失敗（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師方面的責(zé)任。導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的根本原因是注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身的違約、過失與欺詐行為。50．與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)包括哪些？

答：（1）發(fā)生，由發(fā)生認(rèn)定推導(dǎo)的審計(jì)目標(biāo)是確認(rèn)已記錄的交易是真實(shí)的。（2）完整性。由完整性認(rèn)定推導(dǎo)的審計(jì)目標(biāo)是確認(rèn)已發(fā)生的交易確實(shí)已經(jīng)記錄。（3）準(zhǔn)確性。由準(zhǔn)確性認(rèn)定推導(dǎo)的審計(jì)目標(biāo)是確認(rèn)已記錄的交易是按正確金額反映的。（4）截止。由截止認(rèn)定推導(dǎo)出的審計(jì)目標(biāo)是確認(rèn)接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g。（5）分類。由分類認(rèn)定推導(dǎo)出的審計(jì)目標(biāo)是確認(rèn)被審計(jì)單位記錄的交易經(jīng)過適當(dāng)分類。

51．簡(jiǎn)述審計(jì)的作用？

答：（1）制約作用。審計(jì)的制約作用，就是通過被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)及經(jīng)營管理活動(dòng)的審核檢查，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和鑒證，揭發(fā)貪污舞弊、弄虛作假、損失浪費(fèi)的不良行為，保證國家的各項(xiàng)方針、政策和法規(guī)貫徹執(zhí)行，保證被審計(jì)單位報(bào)出的各種信息資料正確、可靠，保護(hù)國家財(cái)產(chǎn)的安全與完整；制約被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)向歧途發(fā)展，維護(hù)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)秩序、確保市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)轉(zhuǎn)。（2）促進(jìn)作用。審計(jì)的促進(jìn)作用，就是通過對(duì)被審計(jì)單位的審核檢查，做出客觀、公正的評(píng)價(jià)，指出合理的方面，繼續(xù)實(shí)施和推廣，對(duì)于不合理的方面，提出意見和切實(shí)可行的建議，促進(jìn)和提高經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。（3）證明作用。證明作用是指通過審計(jì)，證明被審計(jì)單位報(bào)出的各種信息資料的合法性、公允性，從而提高會(huì)計(jì)信息資料的真實(shí)性和可靠性。

52．注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證客戶內(nèi)部防范措施有哪些？

答：鑒證客戶內(nèi)部防范措施包括五個(gè)方面：第一，在鑒證客戶的管理層委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí)，由管理層以外的人員批準(zhǔn)或同意這一委托。第二，鑒證客戶內(nèi)部有能夠勝任管理決策的員工。第三，強(qiáng)調(diào)鑒證客戶對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告公允性的承諾的政策和程序。第四，能夠確保在對(duì)非鑒證業(yè)務(wù)進(jìn)行委托時(shí)作出客觀選擇的內(nèi)部程序。第五，為會(huì)計(jì)師事務(wù)所的服務(wù)提供適當(dāng)監(jiān)督與溝通的公司治理結(jié)構(gòu)，例如審計(jì)委員會(huì)。53．什么是總體審計(jì)策略？制定總體審計(jì)策略時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮哪些主要事項(xiàng)？

答：總體審計(jì)策略是對(duì)審計(jì)的預(yù)期范圍和實(shí)施方式所作的規(guī)劃，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師從接受審計(jì)委托到出具審計(jì)報(bào)告整個(gè)過程基本工作內(nèi)容的綜合計(jì)劃。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列主要事項(xiàng)：（1）審計(jì)范圍，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定審計(jì)業(yè)務(wù)的特征，包括采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度、制定行業(yè)的報(bào)告要求以及被審計(jì)單位組成的分布等，以界定審計(jì)范圍。

審計(jì)學(xué)簡(jiǎn)答題 名詞解釋

沙工

陸亞平

（2）報(bào)告目標(biāo)，總體審計(jì)策略的制定應(yīng)當(dāng)包括明確審計(jì)業(yè)務(wù)的報(bào)告目標(biāo)，以計(jì)劃審計(jì)的時(shí)間安排和所需溝通的性質(zhì)，包括提交審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求，預(yù)期與管理層和治理層溝通的重要日期等。（3）審計(jì)方向，總體審計(jì)策略的制定應(yīng)當(dāng)包括考慮影響審計(jì)業(yè)務(wù)的重要因素，以確定項(xiàng)目組工作方向，包括確定適當(dāng)?shù)闹匾运剑醪阶R(shí)別可能存在較高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，初步識(shí)別重要的的組成部分和賬戶余額，評(píng)價(jià)是否需要針對(duì)內(nèi)部控制的有效性獲取審計(jì)證據(jù)，識(shí)別被審計(jì)單位、所處行業(yè)、財(cái)務(wù)報(bào)告要求及其他相關(guān)方面最近發(fā)生的重大變化等。（4）總體審計(jì)策略中包括的內(nèi)容。總體審計(jì)策略應(yīng)能恰當(dāng)?shù)胤从匙?cè)會(huì)計(jì)師考慮審計(jì)范圍、報(bào)告目標(biāo)和審計(jì)方向的結(jié)果。

54．注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而確定的總體應(yīng)對(duì)措施包括哪些？ 答：（1）向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性。

（2）分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作。

（3）提供更多的督導(dǎo)。

（4）在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解。（5）對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍做出總體修改。55．注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮審計(jì)證據(jù)的可靠性需遵循哪些原則？

答：（1）從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。

（2）內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠。（3）直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠。

（4）以文件記錄形式（無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠。（5）從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。

審計(jì)學(xué)簡(jiǎn)答題 名詞解釋

沙工

陸亞平

第四篇：《審計(jì)學(xué)》名詞解釋liaozi

1、審計(jì)：審計(jì)是一項(xiàng)具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。它是由獨(dú)立的專職機(jī)構(gòu)或人員接受委托

或授權(quán)，對(duì)被審計(jì)單位特定時(shí)期的財(cái)務(wù)報(bào)表及其他有關(guān)資料以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)

性、合法性、合規(guī)性、公允性和效益性進(jìn)行審查、監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證的活動(dòng)，其

目的在于確定或解除被審計(jì)單位的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

2、內(nèi)部審計(jì)：指本部門和本單位內(nèi)部專職的審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員所實(shí)施的審計(jì)。

3、抽樣審計(jì)：指審計(jì)人員對(duì)某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，使

所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)。

4、抽樣風(fēng)險(xiǎn)：審計(jì)人員依據(jù)抽樣結(jié)果得出的結(jié)論與審計(jì)對(duì)象總體特征不相符合的可能性。

5、非抽樣風(fēng)險(xiǎn)：審計(jì)人員因采用不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序或方法，或因誤解審計(jì)證據(jù)等而未能發(fā)

現(xiàn)重大誤差的可能性。

6、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：審計(jì)人員通過審計(jì)工作未能發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的重大錯(cuò)誤而簽發(fā)無保留意

見審計(jì)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)。

7、過失：專業(yè)人員在履行法定義務(wù)時(shí)未能恪盡職守，未能保持職業(yè)上應(yīng)有的認(rèn)真與謹(jǐn)慎，以致給他人造成的損失。

8、欺詐：為了達(dá)到欺騙他人的目的，明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大錯(cuò)報(bào)卻加以虛偽的陳述，而出具無保留意見審計(jì)報(bào)告。

9、審計(jì)證據(jù)：審計(jì)人員在審計(jì)過程中采用各種方法獲取的真實(shí)憑據(jù)，用于證實(shí)或否定被審

計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表所反映的財(cái)務(wù)狀況以及經(jīng)營成果的合法性和公允性的一切

資料。

10、審計(jì)工作底稿：審計(jì)人員將在審計(jì)工作過程中所采用的方法、步驟和收集的用來證明審

計(jì)事項(xiàng)真實(shí)情況的經(jīng)濟(jì)事實(shí)和資料，按照一定的格式編制的檔案性原始文

件。

11、重要性：重要性取決于在具體環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷。如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連

同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)

錯(cuò)報(bào)是重要的。

12、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。

13、內(nèi)部控制：被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對(duì)法律

法規(guī)的遵循，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策和程序。

14、控制測(cè)試：又稱符合性測(cè)試。是為了確定內(nèi)部控制政策和程序的設(shè)計(jì)與執(zhí)行是否有效而

實(shí)施的審計(jì)程序。

第五篇：山東大學(xué)2018專升本審計(jì)學(xué)1

一、單選題

1.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2015年的財(cái)務(wù)報(bào)表，管理層對(duì)審計(jì)范圍施加限制，導(dǎo)致該項(xiàng)目注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的影響重大且具有廣泛性，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師最優(yōu)先考慮的是（C）。A.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見 B.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表否定意見

C.與治理層溝通在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的、將會(huì)導(dǎo)致發(fā)表非無保留意見的所有錯(cuò)報(bào)事項(xiàng) D.解除業(yè)務(wù)約定

2.被審計(jì)單位要求將鑒證業(yè)務(wù)變更為非鑒證業(yè)務(wù)，其提出的下列變更理由中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不能接受的是（C）。

A.被審計(jì)單位對(duì)原來要求的業(yè)務(wù)性質(zhì)存在誤解 B.業(yè)務(wù)環(huán)境的變化導(dǎo)致甲公司的需求發(fā)生變化 C.被審計(jì)單位無法提供鑒證業(yè)務(wù)需要的所有信息 D.法律法規(guī)發(fā)生重大變化

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師欲從編號(hào)為1-4000的4000張憑單中按系統(tǒng)選樣方法選出40張作為樣本，確定的選樣起點(diǎn)為6，則所選擇的第5個(gè)編號(hào)是（C）。A.106 B.8406 C.506 D.2006

4.在審計(jì)工作底稿中的專業(yè)人士不需要對(duì)下面（D）有合理了解。A.審計(jì)過程 B.審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定 C.被審計(jì)單位所處的經(jīng)營環(huán)境 D.與被審計(jì)單位與關(guān)聯(lián)方的交易

5.以下情形中，被審計(jì)單位貨幣資金內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不恰當(dāng)?shù)氖牵–）。

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金 B.出納人員應(yīng)當(dāng)每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理，財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管

D.對(duì)重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，被審計(jì)單位實(shí)行集體決策授權(quán)控制

6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性時(shí)通常選定一個(gè)基準(zhǔn)。下列因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在選擇基準(zhǔn)時(shí)不需要考慮的是（B）。A.被審計(jì)單位的性質(zhì) B.以前審計(jì)調(diào)整的金額（有陷阱）

C.基準(zhǔn)的相對(duì)波動(dòng)性 D.是否存在財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目

7.“應(yīng)付賬款以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄”屬于（C）財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定。A.存在 B.完整性 C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?D.權(quán)利和義務(wù)

三、簡(jiǎn)答題

1.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所剛剛成立，制定了會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，相關(guān)制度的政策和程序如下。

(1)會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立了以業(yè)績(jī)?yōu)閷?dǎo)向的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、工薪及競(jìng)升的政策和程序。

(2)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證事務(wù)所及其人員，但不包括雇傭的專家。

(3)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每三年一次向所有受獨(dú)立性約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函。

(4)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)確定由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)少的人員。(5)如果被審計(jì)單位是公眾利益實(shí)體，相關(guān)關(guān)鍵審計(jì)合伙人任職期間不得超過5年，在任職期結(jié)束后的兩年內(nèi)，不得為該被審計(jì)單位的審計(jì)業(yè)務(wù)耍施質(zhì)量控制復(fù)核。(6)鑒證業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔期限為財(cái)務(wù)報(bào)告日后60日內(nèi)。

要求：分析以上(1)-(6）項(xiàng)政策和程序，說明是否符合會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的要求，如不符合，請(qǐng)簡(jiǎn)要說明理由。參考答案

1.（l)不符合。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立了以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、工薪及竟升的政策和程序。培育以質(zhì)量為導(dǎo)向的內(nèi)部文化。

(2)不符合。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證事務(wù)所及其人員，也包括雇傭的專家。(3）不符合。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)至少一年一次向所有受獨(dú)立性約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函。

(4)符合。項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)確定由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)少的人員。

(5)符合。如果被審計(jì)單位是公眾利益實(shí)體，相關(guān)關(guān)鍵審計(jì)合伙人任職期間不得超過5年，在任職期結(jié)束后的兩年內(nèi)，不得為該被審計(jì)單位的審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核。

(6)不符合。鑒證業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日或?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)終止日后60日內(nèi)。

2.A注冊(cè)會(huì)汁師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2015財(cái)務(wù)報(bào)表。存針對(duì)存貨實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定采用傳統(tǒng)變量抽樣方法實(shí)施統(tǒng)計(jì)抽樣。甲公司2015年12月31日存貨賬面余額合計(jì)為150000000元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的總體規(guī)模為3000，樣本規(guī)模為200，樣本賬面余額合計(jì)為12000000元，樣本審定金額合計(jì)為8000000元。

要求：代A注冊(cè)會(huì)計(jì)師分別采用均值估計(jì)抽樣、差額估計(jì)抽樣和比率估計(jì)抽樣三種方法計(jì)算推斷的總體錯(cuò)報(bào)金額。參考答案：

.(1)均值估計(jì)抽樣：

樣本項(xiàng)目的平均審定金額=8000000÷200=40000（元）總體的審定金額=40000×3000=120000000（元）

推斷的總體錯(cuò)報(bào)=120000000-150000000=-30000000（元）。(2）差額估計(jì)抽樣：

樣本平均錯(cuò)報(bào)=(8000000-12000000)÷200=-20000（元）推斷的總體錯(cuò)報(bào)=-20000×3000=-60000000（元）。(3)比率估計(jì)抽樣：

比率=8000000÷12000000=2/3