第一篇：《財務會計模擬實習》教學大綱《財務會計》模擬實訓

《財務會計模擬實習》教學大綱

課程號：11099064場所：模擬實驗室學期：

5時間：19-20周周數：2學分：2 適用專業：會計學專業課程學分：必修

課程名：財務會計 / Financial Accounting

一、教學任務與目的《財務會計》實驗是在開設《基礎會計》實驗的基礎上，為培養、訓練學生分析問題能力、解決問題能力、創新能力等，提高學生的綜合素質而開設的驗證性實驗課程。

二、教學基本要求

《財務會計》課程實驗的基本要求可概括為以下五個方面：

㈠ 嚴格要求與訓練，進一步鍛煉和提高學生的基本會計技能。

㈡ 進行實際操作，鍛煉和提高實際工作能力，能夠發現問題并進行解決。

㈢ 對于實驗操作過程中缺少的原始憑證、表格等，由學生自己設計、配置，培養學生的創新能力。㈣ 訓練財務會計業務及財經應用文的寫作，在實驗操作完成后，根據實驗內容詳細地寫一份財務報告。

㈤ 使學生熟悉一個完整的會計循環的業務處理。

對培養學生能力要求

1、本課程是一門財務會計與成本會計的驗證性實驗課程，在實驗的過程中強調會計實驗業務內容的代表性、特殊性以及強調對學生分析問題、解決問題、創新能力的培養。

2、強化會計業務訓練的同時，安排學生對某一部分的內容進行會計報表、原始憑證的設計，使學生不僅會算賬、記賬，同時提高對企業會計制度的認識。

3、賬務處理程序形式有多種，在實驗操作時學生要結合所學理論知識，依據教材所提供的會計資料，用不同形式的賬務處理程序進行操作練習，以加深理解不同賬務處理程序的區別、優缺點以及各自的適用性。

4、體驗會計工作，陶冶職業道德。通過會計實驗，使每一個實驗者進入會計角色，行使會計法所賦予會計人員的權限，履行會計職責。作為一名會計工作人員，除具備一定的專業知識、專業技能外，還要有很強的法制觀念、良好的職業道德，對工作認真負責，一絲不茍，對業務精益求精。

三、實驗內容與實驗主要儀器設備及材料

（一）實驗內容

1、建賬

2、填制與審核原始憑證

3、編制與審核記賬憑證

4、登記會計賬簿

5、成本核算

6、編制科目匯總表

7、編制會計報表

8、會計檔案的裝訂和保管

（二）實驗主要儀器設備及材料

1、各種原始憑證與記賬憑證、記賬憑證封面。

2、日記賬、總賬、明細賬、科目匯總表及各種報表。

3、裝訂機、裝訂線、刀片。

四、學時分配

五、考試或考核方法

本課程的考核辦法，由平時成績與實驗報告成績綜合評定。其中平時成績是根據學生自己做并設計的一套賬（包括裝訂好的會計憑證一套、現金日記賬、銀行存款賬、明細分類賬、總分類賬、完整的會計報表、詳細的財務報告）進行評定。

六、教材或參考書

《工業會計實踐教程》，張肇疆等，黑龍江科學技術出版社，1996年1月，2004年第二版第二次印刷。

七、說明

本實驗是手工實驗，在會計學院會計模擬實驗室進行。實驗教學采用多媒體CAI課件教學，實驗室的基本設施包括計算機、投影儀、實物展臺等。課程的實驗學時總數為40學時。每組人數1人。在做本實驗前要求先修《基礎會計》、《中級財務會計》、《成本會計》等相關課程。

第二篇：財務會計模擬實訓實習報告

長 春 大 學 旅 游 學 院

學 生 實習報 告 財務會計模擬實訓實習報告

一、企業概況

（一）工廠簡介

企業名稱：長春東方機械有限公司

賬號：***06

開戶銀行：工商銀行經開支行

該企業屬于大量大批量裝配式機械加工生產企業，生產兩個型號機床，AC6140C和AC6136C，實行廠部集中核算。集中核算由廠財務科具體辦理，設置的賬簿有序時賬簿、分類賬簿，會計核算程序采用科目匯總表核算程序。

（二）公司內部機構設置

1.公司辦公室：負責行政管理、技術開發及質量檢查，協調各職能部門的工作。

2.公司供應科：負責原材料的采購供應。

3.公司倉儲部：負責各種原材料、庫存商品驗收、保管、發出，設置原材料賬簿。

4.公司銷售部：負責庫存商品的銷售，一邊控制可供銷售產品的數量。

5.公司生產部門：包括三個基本生產車間、熱加工車間負責生產機床的各種毛坯件，機械加工車間負責毛坯件的加工，裝配這件負責把加工后的零部件及買來的配件組裝成機床，調試后交庫存商品庫驗收。

6.公司財務科：負責組織全公司的會計核算和財務管理工作，具體工作崗位的分工如下：

（1）財務科長崗位。全面負責組織會計工作，開設總分類賬和部分明細分類帳。

（2）原材料核算崗位。該崗位負責原材料，庫存商品等日常核算工作。

（3）生產成本核算崗位。該崗位負責組織生產成本核算。

（4）工資核算崗位。

（5）往來結算崗位。改崗位負責辦理企業與各方面的往來結算業務。

（6）出納崗位。該崗位負責辦理貨幣資金的收付業務，建立銀行存款日記賬和現金日記賬。

（7）固定資產核算崗位。該崗位負責固定資產增減變動的核算。

（8）費用核算崗位。該崗位負責期間費用的核算以及營業收支的核算

二、實習內容

（一）實訓準備階段

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老師下發實習材料，讓學生明確實訓的目的、要求，以及證、賬、表的操作標準。

（二）實訓操作階段

1.開賬，即建賬，根據模擬企業賬戶的期初余額及有關資料開設總分類賬，明細分類賬及日記賬。

2.填制記賬憑證，根據審核無誤的原始憑證填制收款憑證、付款憑證和轉賬憑證。

3．登賬，其操作程序與記賬憑證賬務處理程序基本相同，不同之處在于每定期(3天、4天、5天、7天、一月)編制一次“科目匯總表”，并根據“科目匯總表”登記“總分類賬”。注意“科目匯總表”中所有賬戶的借貸發生額合計數要相等，否則，記賬憑證有錯，或匯總時數額登記、計算有錯。實務中此項工作一般是采用登記“丁”字賬的方法過渡進行。根據記賬憑證及所附原始憑證逐筆順序登記日記賬、明細分類賬和總分類賬。

4.結賬與對賬。月終結出現金日記賬、銀行存款日記賬、各種明細分類賬和總分類賬的發生額和余額，并將總分類賬的余額與日記賬的余額、明細賬的余額核對相符。

5.編制報表。月終，根據總分類賬和明細分類賬的余額編制資產負債表，根據有關賬戶的發生額編制損益表。

6.學生對所填制的憑證、賬簿、報表進行系統整理，并裝訂成冊。

三、實習中發現的問題及解決措施

（一）記賬憑證錯誤

1.紅字更正法適應于：

（1）由于記賬憑證所列應借、應貸會計科目有錯誤而引起的賬簿記錄錯誤； 在發現上述錯賬，采用紅字更正法更正時，先用紅字（金額用紅字）填制一張會計分錄與原錯誤記賬憑證完全相同的記賬憑證，在“摘要”欄中寫明“沖銷錯賬”以及錯誤憑證的號數和日期，并據以用藍字填制一張正確的記賬憑證，在“摘要”欄中寫明“更正錯賬”以及沖賬憑證的號數和日期，并據以用藍字登記入筑。

（2）由于記賬憑證所列金額大于應記金額（應借、應貸會計科目正確）而引起的賬簿記錄錯誤

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在發現上述錯賬，采用紅字更正法更正時，按多記的金額用紅字填制一張應借、應貸會計科目與原錯誤記賬憑證相同的記賬憑證，在“摘要”欄中寫明“沖銷多記金額”以及原錯誤記賬憑證的號數和日期，并據以登記入賬，以沖銷多記的金額。

2．補充登記法用于：

（1）記帳憑證科目正確，金額錯誤，且錯誤金額小于正確的金額，已過帳。

（2）記帳憑證完全正確，只是過帳中發生筆誤，導致金額小于正確金額，已結帳。這時可用補充登記法更正。

補充登記法就是按正確金額減去原來所填金額之差作分錄的金額，用藍字編制一張與原憑證上應借應貸帳戶完全相同的記帳憑證過入有關帳簿的更正方法。

（二）憑證正確賬簿錯誤

會計憑證正確的只能使用劃線更正法采取更正，具體更正方法：在B行處劃一條紅線，要保證原字樣可以辨清，然后將正確的文字寫在被劃線的文字上方，并在更正處蓋章，以明確責任。

四、實習總結

通過本次實訓，我對會計核算的承訓有了更加直觀地認識。從建賬到登賬，到編制報表進行了會計核算全過程的手工模擬操作，通過我的親身體會，使我進一步全面、綜合的了解運用。

通過本次實訓，我對書本上的專業理論知識的掌握進一步牢固。實訓過程中，要求我對所學的《基礎會計》《財務會計》《成本會計》，進行對照，發現不懂的問題，通過理論與實踐的結合，將理論知識應用到實踐中去。

通過本次實訓，增強了我的綜合處理問題的能力。這次實訓為我提供了一次綜合訓練的機會。

通過本次實訓，我學習到了會計在實物中的操作，把實物和書本知識融會貫通，加深了對書本知識的理解，將知識使用到了實物操作當中。并在實訓中發現了自己的不足，和知識的薄弱點，使我能在以后的學習中在這些薄弱環節能更好的彌補自身的不足。

而在這次實訓中在記憑證和賬簿發生的錯誤和更正方法，使我能在以后的會計工作中能更加注意。盡量的少犯錯誤，并在發生錯誤時能及時的發現和更正。

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第三篇：財務會計崗位模擬實訓

財務會計崗位模擬實訓

一、會計崗位模擬實訓的目的會計崗位綜合實訓目的是強化核心專業能力和一般關鍵能力，學會中小企業會計工作的全部操作過程。在實訓中不僅要親身體驗會計操作訓練，同時還融合了會計工作崗位之間的業務銜接關系和內部控制要求，以及會計人員的職業道德規范等內容。

二、會計崗位模擬實訓的內容

(1)會計工作崗位業務流程

將以典型的企業會計業務為主線，按照會計工作業務流程順序，完成全部會計核算過程。具體來講：從建賬開始，到填制和審核原始憑證，再到填制記賬憑證、登記賬簿、成本計算、財產清查，直至到結賬，最后編制財務會計報告。

(2)會計核算操作

通過運用手工會計操作和計算機會計操作手段，具體處理典型的會計業務。包括貨幣資金核算，采購與付款、銷售與收款、存貨、工資、固定資產、成本費用、投資、籌資和捐贈等經濟業務的核算，以及財務會計報告編制技術。

(3)會計事務處理

辦事各種日常會計事務，處理一般突發事件等財務部文員工作。

三、會計崗位模擬實訓的環境

(一)實訓室布局

1．辦公室內的布局

2．會計工作涉及的外部機構的場景布局

(二)主要設施及會計用品

四、會計崗位綜合實訓的組織分為4個崗位，分別為會計主管、出納、制單員和記賬員。崗位與其主要工作任務的關系如下：

一、會計崗位模擬實訓的目的會計崗位綜合實訓目的是強化核心專業能力和一般關鍵能力，學會中小企業會計工作的全部操作過程。在實訓中不僅要親身體驗會計操作訓練，同時還融合了會計工作崗位之間的業務銜接關系和內部控制要求，以及會計人員的職業道德規范等內容。

二、會計崗位模擬實訓的內容

(1)會計工作崗位業務流程

將以典型的企業會計業務為主線，按照會計工作業務流程順序，完成全部會計核算過程。具體來講：從建賬開始，到填制和審核原始憑證，再到填制記賬憑證、登記賬簿、成本計算、財產清查，直至到結賬，最后編制財務會計報告。

(2)會計核算操作

通過運用手工會計操作和計算機會計操作手段，具體處理典型的會計業務。包括貨幣資金核算，采購與付款、銷售與收款、存貨、工資、固定資產、成本費用、投資、籌資和捐贈等經濟業務的核算，以及財務會計報告編制技術。

(3)會計事務處理

辦事各種日常會計事務，處理一般突發事件等財務部文員工作。

三、會計崗位模擬實訓的環境

(一)實訓室布局

1．辦公室內的布局

2．會計工作涉及的外部機構的場景布局

(二)主要設施及會計用品

實訓的第一天做了分錄，雖 然之前從來沒有實訓過，但感覺對這樣的工作也不是太陌生，但只是粗略的沒有那個“氛圍”，而且還是和同學們在底下自己做。老師在上邊簡單的提點一下！當老師說開始登記憑證時，面對著實訓時自己桌上的做賬用品，我有種無從下手的感覺，久久不敢下筆，深怕做一步錯一步，后來在老師的耐心指導下開始一筆一筆地登記。很快的，一個原本平常上課都覺得漫長的下飛速過去了，但手中的工作還遠遠未達到自己所期望的要求進度。晚上繼續忙當天沒做完的任務。不過話又說回來了，看到自己做的賬單心里還是很高興的。雖然很累，但是很充實！有了前兩天的經驗，接下來的填制原始憑證；根據原始憑證，填記帳憑證，再根據記帳憑證填總分類帳和各種明細帳，現金日記帳銀行日記帳：填制資產負債表和利潤表等等的工作就相對熟練多了。不過我知道我離真正意義上的會計師還很遠很遠，但是我不擔心，因為我正在努力的學習這些知識。

經過這些天的手工記賬，使我的基礎會計知識在實際工作中得到了驗證，并具備了一定的基本實際操作能力。在取得實效的同時，我也在操作過程中發現了自身的許多不足：比如自己不夠心細，經常看錯數字或是遺漏業務，導致核算結果出錯，引起不必要的麻煩；在實訓中幾乎每一筆業務的分錄都是老師講解但實際工作中還須自己編制會計分錄，在這方面我還存在著一定的不足，今后還得加強練習。通過這學期會計實訓，深刻的讓我體會到會計工作在企業的日常運轉中的重要性，以及會計工作對我們會計從業人員的嚴格要求。在實際操作過程中我找出自身存在的不足，對今后的會計學習有了一個更為明確的方向和目標。通過實訓，我們對會計核算的感性認識進一步加強。加深理解了會計核算的基本原則和方法，將所有的基礎會計、財務會計和成本會計等相關課程進行綜合運用，了解會計內部控制的基本要求，掌握從理論到實踐的轉化過程和會計操作的基本技能；將會計專業理論知識和專業實踐，有機的結合起來，開闊了我們的視野，增進了我們對企業實踐運作情況的認識，為我們畢業走上工作崗位奠定堅實的基礎。

第四篇：《財務會計實訓》教學大綱（本站推薦）

《財務會計實訓》教學大綱

蘇龍 劉曉霞 2009年6月

一、課程簡介

《財務會計實訓》是《財務會計

（一）》課程的有機組成部分。《財務會計

（一）》課程的理論教學部分主要結合企業的日常經濟活動介紹企業會計核算的理論與實務，重點培養學生在會計核算中的確認和計量能力；《財務會計實訓》部分的教學主要通過模擬實訓的方式，使得學生在熟練掌握會計基礎理論知識基礎上，鞏固所學知識，提高動手操作能力；突出培養學生會計單、證、表的識別能力和會計實務的操作能力，使他們能夠勝任各類企業會計相關工作崗位。

《財務會計實訓》實訓學時25。

該課程的考核方式為實訓綜合測評，主要測評學生實訓結果的完成情況和完成質量，以及實訓中的出勤情況等實訓完成過程。其中，實訓內容的完成結果評分占總分的70%。

二、實訓能力培養目標

1、貨幣資金核算能力（1）現金結算核算能力（2）銀行存款結算核算能力（3）其他貨幣資金結算核算能力

2、應收款項核算能力（1）應收賬款核算能力（2）應收票據核算能力

（3）預付帳款與其他應收款核算能力（4）壞賬核算能力

3、存貨核算能力

（1）存貨采購業務核算能力（2）存貨發出業務核算能力（3）存貨清查業務核算能力（4）存貨期末業務核算能力

4、固定資產核算能力

（1）固定資產增加業務核算能力（2）固定資產折舊業務核算能力（3）固定資產后續業務核算能力（4）固定資產處置業務核算能力（5）固定資產期末業務核算能力

5、對外投資核算能力

（1）交易性金融資產業務核算能力（2）持有至到期金融資產業務核算能力（3）可供出售金融資產業務核算能力（4）長期股權投資業務核算能力

6、負債核算能力（1）流動負債核算能力（2）長期負債核算能力

7、所有者權益核算能力（1）接受投入資本業務核算能力（2）資本公積核算能力

8、營業收入核算能力（1）商品銷售收入核算能力（2）勞務收入核算能力

（3）讓渡資產使用權收入核算能力

9、所得稅會計核算能力

10、利潤及利潤分配核算能力（1）利潤核算能力（2）利潤分配核算能力

11、會計報表編制能力（1）資產負債表編制能力（2）利潤表編制能力

（3）所有者權益增減變動表編制能力（4）現金流量表編制能力

三、實訓教學內容及評分標準（見附件一）

第五篇：中級財務會計模擬實訓實習報告

為了適應高等職業教育的需要，我們以《會計法》《稅法》《企業會計準則》《企業會計制度》《中級財務會計》等為依據，在總結財務會計實訓教學成功經驗的基礎上，以企業真實情況為基礎，以典型經濟業務為主線，設計了企業在一個會計核算期間所發生的各種經濟業務。包括：總賬和明細賬的設置，各種原始憑證的填制，對各種經濟業務的會計確認和計量，記賬憑證的填制和審核，各種賬簿的登記，成本核算，財產清查，財務報表的編制以及如何編制財務報告等內容。通過直觀和仿真實訓，使學生在課堂上所學的知識得到鞏固和消化，加深對企業財務會計的綜合處理能力，特別是有助于學生了解和掌握有關財經法規和成為管理制度。培養學生實事求是的科學態度和一絲不茍的工作作風，增強學生綜合分析能力和實際操作技能，為學生畢業后盡快勝任財務會計工作奠定扎實基礎。

一、實習目的及時間安排

（一）實習目的

通過直觀和仿真實訓，使我們在課堂上所學的知識得到鞏固和消化，加深對企業財務會計核算規程和方法的理解。提高在手工操作和計算機操作條件下會計業務的綜合處理能力，特別有助于了解和掌握有關財經法規和財務管理制度。培養我們實事求是的科學態度和一絲不茍的工作作風。增強我們的綜合分析能力和實際操作技能，為了我們畢業以后能夠盡快勝任財務會計工作奠定扎實的基礎

（二）時間安排

總體安排時間為三周，總小時約為53個半個小時 1.建賬環節時間：所用時間為五個半小時 2.業務處理會計憑證編制時間：三十個小時 3.記賬結賬對賬環節時間：十二小時 4.會計報告編制環節時間：六個小時

二、實習內容

實習的基本內容，是以《財務會計綜合模擬實訓教程》為幾本素材，以《企業會計制度》為依據，以《中級財務會計》教材內容為基礎，使用統一的會計憑證，賬頁及會計報表，按照會計工作流程的順序完成全部的會計核算內容。即建賬，填制和審核原始憑證與記賬憑證，登記賬簿，成本核算，財產清查，結賬直至編制財務報表，對企業的財務信息進行分析。其主要內容如下：

（一）賬簿的啟用

1、在帳簿封面上寫明單位名稱和帳簿名稱。在帳簿扉頁上應當附啟用表，內容包括：啟用日期、帳簿頁數、記帳人員和會計機構負責人、會計主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章

2、在賬頁上將年初數.或上期期末數，填寫入賬

（二）識別，審核，整理原始憑證

1、審核原始憑證的合法性和真實性。審核所發生的經濟業務是否符合國家有關規定的要求，有否違反財經制度的現象；原始憑證中所列的經濟業務事項是否真實，有無弄虛作假情況。如在審核原始憑證中發現有多計或少計收入、費用，擅自擴大開支范圍、提高開支標準，巧立名目、虛報冒領、濫發獎金、津貼等違反財經制度和財經紀律的情況，不僅不能作為合法真實的原始憑證，而且要按規定進行處理。

2．審核原始憑證的合理性。審核所發生的經濟業務是否符合厲行節約、反對浪費、有利于提高經濟效益的原則，有否違反該原則的現象。如經審核原始憑證后確定有突擊使用預算結余購買不需要的物品，有對陳舊過時設備進行大修理等違反上述原則的情況，不能作為合理的原始憑證。

3．審核原始憑證的完整性。審核原始憑證是否具備基本內容，有否應填未填或填寫不清楚的現象。如經審核原始憑證后確定有未填寫接受憑證單位名稱，無填證單位或制證人員簽章，業務內容與附件不符等情況，不能作為內容完整的原始憑證。

4．審核原始憑證的正確性。審核原始憑證在計算方面是否存在失誤。如經審核憑證后確定有業務內容摘要與數量、金額不相對應，業務所涉及的數量與單價的乘積與金額不符，金額合計錯誤等情況，不能作為正確的原始憑證。對于審核后的原始憑證，如發現有不符合上述要求，有錯誤或不完整之處，應當按照有關規定進行處理；如符合有關規定，就一定根據審核無誤的原始憑證來編制記賬憑證。

5.經審核完的原始憑證進行分類整理.便于編制憑證

（三）編制記賬憑證

編制記賬憑證時，要根據審核無誤的原始憑證，將發生的業務以會計分錄的形式填制到記賬憑證上

（四）登記明細賬

根據審核無誤的原始憑證，和記賬憑證，將發生的經濟業務填制到對應的明

細賬的對應欄中

（五）編制科目匯總表

1.將匯總期內各項經濟業務所涉及的會計科目填制在會計科目欄，為了便于登記總分類帳，會計科目的排列順序與總分類帳上的順序一致；

2.根據匯總期內的全部記帳憑證，按會計科目分別加總借方發生客和貸方發生額，并將其填列在相應會計科目的“借方金額”和“貸方金額”欄； 3.將匯總完畢的所有會計科目的貸方發生額和借方發生額匯總，進行發生額的試算平衡。

（六）登記總分類賬

總分類賬戶與明細分類賬戶的密切關系，決定了總分類賬戶與其所屬的明細分類賬戶應該進行平行登記。

登記賬簿可是一件很需要耐心和細心的工作，稍有疏忽都將會使賬目出錯。庫存現金和銀行存款的明細賬又稱日記賬，必須日清月結，按每一筆經濟業務所涉及的金額逐筆登記并結出余額。其他明細賬也均再相應借貸方向上登記所涉及經濟業務的金額，并結出余額。此外，日期、憑證號、摘要等也要認真填寫，便于查賬對賬。在登記總賬上，我們以十天為單位，編制記帳憑證匯總表。開設“丁”字賬戶是一種可取的方法，將記帳憑證一一登記在相應的“丁”字賬戶上最后加總，并填制記帳憑證匯總表，進行總賬的登記工作。

在登記賬簿時，要根據記賬憑證逐筆登記相應的賬戶，并在全部經濟業務登記入賬的基礎上，結出各個賬戶的本期發生額和期末余額。此外，還有注意登記賬簿必須使用蘭黑墨水書寫，沖賬時可使用紅色墨水，但字跡要清楚，不得跳行、空頁，對發生的記賬錯誤，采用錯賬更正法予以更正，不得隨意涂改，挖補等。其次明細賬要根據審核后的記賬憑證逐筆序時予以登記；第三總賬根據“記賬憑證匯總表”，我們做了3天的登記，登記完畢要與其所屬的明細帳戶核對相符。

（七）總賬與庫存現金、銀行存款即有關明細賬的核對

將庫存現金的賬面數與實存數相符，然后將很行對賬單與銀行存款的總賬賬面金額核對相等

（八）結賬和對賬

做到月底的業務時我們要進行結賬和對賬，并進行試算平衡。結賬是指按照規定把一定時期內所發生的經濟業務登記入賬，并將各種賬簿結算清楚，以便進

一步根據賬簿記錄編制會計報表。結賬有結賬的方法，在月結，季結數字上下兩端均劃單紅線，年結則下端需劃兩雙紅線。摘要欄注明“本月合計”，“本季合計”，“本年合計”。在實習期間是按月結帳。尤其注意的是結賬是指對本期發生額的結賬，起初的余額不加入結賬數額中。對賬，是指核對賬目，有賬證核對，賬賬核對，賬實核對，賬表核對。在實習期間并沒有如此循規蹈矩，對賬早被分散到各個環節，都是在對完賬后在進行下一步，在編號報表后，只是進行了賬表核對。

（九）編制會計報告

根據憑證科目匯總表的數字進行填寫資產負債表，資產負債表的左方屬于資產類，分年初數和 期末數兩欄，年初數不變（本年的年初數就是 上年的年末數），期末數：用上月期末數+本月科目匯總表的借方數-科目匯總表的貸方數，計算出填到相應的科目欄，注明：貨幣資金包括：現金、銀行存款。存 貨包括：原材料、庫存商品、低質易耗品。

資產負債表的右方屬于負債和所有權益，分為年初數和期末數兩欄，年初數與左欄相同，期末數：用上月期末數+本月科目匯總表的貸方-本月 科目匯總表的借方，計算出填到相應的科目欄，注明：所有者權益=實收資本+資本公積+未分配利潤

（十）憑證、賬簿的裝訂和保管

會計終了后的第一天起，將憑證類，賬簿類等有關的記載資料，移交給單位保管部門進行保管。

三、實習體會

實習是理論于實踐相結合的一個過程，是將理論知識充分運用到實際中的一個重要手段，在對我們提高對會計實務的了解上有了新的系統的認識，并在實習中把所學的中級財務會計的相關知識進行了一次系統的復習和補充。對于本次實習，我將作如下總結：

（一）在專業知識方面

簡單的中級財務會計實習對我們來說已經是第二次進行手工賬制作，但是在實務操作過程中還是遇到了很多問題，也擴充了我們的會計實務操作方面的知識。

1.記賬憑證是根據每一張原始憑證填制，或根據若干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據原始憑證匯總表填制。但不得將不同內容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。在編號問題上，如果一筆經濟業務需要填制兩張以上的記賬憑證，需要采用分數編號法編號。在涉及現金、銀行存款的業務時，記賬憑

證需要有出納人員的簽章及在出納編號上填寫出納編號，兩個問題是我們在實習中非常值得去注意的事項。

2.現金日記賬和銀行存款日記賬是用來逐日反映庫存現金的收入、付出及結余情況的特種日記賬。在這兩種日記賬的登記中，我們要根據復核無誤的記賬憑證記賬、原始憑證，所記載的內容必須同會計憑證相一致，不得隨便增減。每一賬頁記完后，必須按規定轉頁。總賬也稱總分類賬。是根據總分類科目開設賬戶，用來登記全部經業務，進行總分類核算，提供總括核算資料的分類賬簿。

3.制造費用、管理費用、財務費用、銷售費用、材料采購、生產成本等采用多欄式帳頁的賬戶，在登記時要注意在借方明細上的填寫，尤其是當發生額進行貸方轉出時注意用紅字在借方明細欄內填寫相關轉出額。最后結賬時需要更具實際發生額去計算填列。

4.庫存商品、原材料這兩個賬戶的設置時我們采用的是數量金額式帳頁，在填列、結轉時要注意公司會計制度所采用的成本結轉方法，不能盲目的采用加權平均的方法來計算單位成本。在實習中為降低難度我們采用的是加權平均的計算方法，所以沒有出現太多的錯誤，但是這是一個值得去注意的問題。

5.增值稅的明細賬的設置采用的是專用帳頁，但是在填列時仍然限于實際業務的錯左難度及實習耗用的問題，我們沒能完全按找規定來進行登記。其他賬戶的明細賬和總賬的填列相對以上幾個賬戶相對較簡單，其中需要注意的事項相對較少，在此就不一一列舉出來了。

6.資產負債表表示企業在一定日期的財務狀況的主要會計報表。在我國，資產負債表采用賬戶式結構，報表分為左右兩方，左方例示資產各項目，右方例示負債和所有者權益各項目。在填制過程中，“年初余額”欄內各項數字，應根據上年末資產負債表“期末余額”欄內的所列數字填制。具體數字實習軟件材料中均有給出。“期末余額”欄可以根據材料中所給出的總賬科目和明細賬科目分析計算得出。

7.利潤表是反映企業在一定會計期間經營成果的報表。例如，反映1月1日至12月31日經營成果的利潤表，由于它反映的是某一期間的情況，所以，又稱為動態報表。有時，利潤表也稱為損益表、收益表。編制利潤表的過程中，“本期金額”欄反映各項目的本期實際發生數。“上期金額”在實習軟件中已給出。

（二）在實習的個人感受方面

1.短短的兩周實習，我們是邊實習還要邊抽空出來復習備考，不免時間上有些緊張，但是實習的任務我們還是保質保量的完成了。

2.會計本來就是煩瑣的工作，對一個人仔細程度和耐心的要求都很高，不能急于求成，也不能心煩氣躁，更不能三心二意，稍不留神一筆下去就是一筆錯賬。

在實習期間，我曾覺得整天要對著那枯燥無味的賬目和數字而心生煩悶、厭倦，以致于登賬登得錯漏百出。愈錯愈煩，愈煩愈錯，這只會導致“雪上加霜”。反之，只要你用心地做，反而會左右逢源。越做越覺樂趣，越做越起勁。在登銀行存款日記賬時，我由于一筆之差全頁皆錯，只能進行紅字更正，帳頁唄劃得慘不忍睹。實習快結束時編制報表，鑒于前面的教訓，我是心平靜氣的在草稿上編了又算，算完又查才最后編資產負債表和利潤表的。

3.實習已經結束，現在想想相對于我們第一次的基礎會計實習，這次的實習我們也算是比較嫻熟了，可以說是一個小小的老會計了。賬簿的觀賞性明顯較之以前有了很大的提高，不再有劃得滿滿幾頁的紅線，書寫規范程度也有所改善。在實習中由于我們的實習材料里的原始憑證是每一筆業務往來的所有相關原始憑證，這就要求我們去分析那一張是用來記賬的原始憑證，這個是我們在以前的學習中所沒有接觸到的，通過這次的實習我們能夠很快的分析出來那一張是記賬的，那一張是用來給客戶的，那一張又是用來給銀行的等相關原始憑證的用途。在實習中憂郁一開始對這個問題沒有得到足夠的去重視，我們常常把所有的都貼在記賬憑證后面，每遇到把收到的給銀行的相關票據拿來做賬時，同學之間會開玩笑說：“你這樣做賬了，這公司老板要哭死的！”玩笑之間也是同學間的相互提醒，督促大家注意原始憑證的記賬聯次選擇。

4.看到一本完工的賬，不再是往日的成就感帶來的興奮，而是對未來職業的憧憬，相信自己在通過這次的實習，能夠充分的認識會計工作，熟悉以后我們最有可能從事的工作崗位。

5.以上就是我對本次實習的一點點心得體會，對于本次的實習目的我想應該是達到了，因為通過這兩周的實習我們學到了許多會計實務知識，對以往學過的知識也進行了一次系統的回顧和補充。

四、幾點建議

（一）從硬件方面說。

學校現在教學設施不能夠很好的配合實訓工作，人數多而實訓室少不能給學生一個足夠的實訓空間。再者就是我們所做的實訓資料，不是現有會計業務的最新資料，不能夠讓學生完整的了解現在企業的整個業務流程。這些都造成了學生實訓能力的滯后性。

（二）從軟件環境方面說。

在我們實訓操作時，不能讓自己進入一個作為會計的氛圍中，而把實訓的內容當作一門課程的作業來做，并附加著應付的態度。不能感以一個會計人員的身份且用嚴謹、求實的態度去做。而且在實訓中由于實訓環境和各方面的原因不能及時的做完實訓內容。這就導致了一個嚴重的現象即照抄。這給那些有偷懶心理 的學生可稱之處，最終不能達到好的實訓效果。