第一篇：工商現(xiàn)行企業(yè)年檢制度定位及年檢制度改革之芻議

工商現(xiàn)行企業(yè)年檢制度定位及年檢制度改革之芻議

武興華

對于工商行政管理機關(guān)現(xiàn)行的工作來說，從傳統(tǒng)意義上講，企業(yè)年度檢驗制度，也即工商人簡稱的年檢，是法律授予工商行政管理機關(guān)的重要職權(quán)，是工商行政管理機關(guān)了解企業(yè)是否遵守企業(yè)登記管理法律、法規(guī)和經(jīng)營情況的重要手段，是工商行政管理機關(guān)加強市場監(jiān)管、維護公平競爭、促進經(jīng)濟社會發(fā)展，全面發(fā)揮職能作用的一項基礎(chǔ)性工作。企業(yè)年度檢驗制度施行以來，以其范圍廣、內(nèi)容全、程序規(guī)范、可操作性強的特點為工商行政管理部門履行監(jiān)管職能發(fā)揮了重要作用，也得到了社會的廣泛認可。

隨著時代的進步和社會的發(fā)展，傳統(tǒng)的年檢工作方法也表現(xiàn)出需要完善和改進的地方，亟需進行創(chuàng)新和改造，以適應(yīng)日新月異的信息化需求，適應(yīng)服務(wù)市場經(jīng)濟、服務(wù)社會群眾的時代要求，適應(yīng)打造服務(wù)型政府的大勢要求。因此，正確定位企業(yè)年檢并對年檢制度進行一定程度上的改革，就成為了工商人的當務(wù)之急。本文針對以上兩點，淺談一下筆者的看法。

一、企業(yè)年檢在工商工作中的定位

國家工商總局頒布的《企業(yè)年度檢驗辦法》指出：“企業(yè)年度檢驗，是指工商行政管理機關(guān)依法按年度對企業(yè)進行檢查，確認企業(yè)繼續(xù)經(jīng)營資格的法定制度。”這一闡述說明了兩點：

一是將年檢定位為工商機關(guān)確認企業(yè)繼續(xù)經(jīng)營資格的行為；

二是將年檢定位為一種法定制度。

《行政許可法》實施后，這樣對年檢制度進行定位顯然不符合有關(guān)要求。但從《企業(yè)法人登記管理條例施行細則》第55條“年度檢驗制度是登記主管機關(guān)對企業(yè)法人進行監(jiān)督管理的重要手段”的描述來看，它基本體現(xiàn)了《行政許可法》對許可事項實行監(jiān)督管理的規(guī)定。筆者認為，應(yīng)該將此條和《行政許可法》第61條“行政機關(guān)應(yīng)當建立健全監(jiān)督制度，通過核查被許可人從事行政許可事項活動情況的有關(guān)材料，履行監(jiān)督責任”作為重新定位年檢制度的根本性依據(jù)。

如果給年檢重新下定義，可定義為：“企業(yè)年度檢驗制度，是指登記主管機關(guān)依法按年度對企業(yè)登記許可事項執(zhí)行情況進行監(jiān)督管理的重要手段。”另外，可以將“登記機關(guān)通過年檢確認企業(yè)是否具有繼續(xù)經(jīng)營資格”改為“企業(yè)應(yīng)按規(guī)定參加年檢，以取得繼續(xù)經(jīng)營資格”，這樣，就能有效地將企業(yè)的主體資格與繼續(xù)經(jīng)營資格分離開來。

目前工商部門的企業(yè)年檢要解決的根本問題有兩個：

一是以政府的名義查驗企業(yè)注冊狀態(tài)和合法經(jīng)營狀態(tài)，以維護政府管理的公信力和保持企業(yè)登記公示力；

二是通過年檢存留合格市場主體和剔除不合格市場主體，以保證市場運行在一個合格的水平上。

年檢的根本目的是為市場交易節(jié)約成本。很多國家都有類似的管理制度。例如，工商北辰分局局長胡志國同志曾經(jīng)講過，對新加坡考察時發(fā)現(xiàn)，新加坡公司注冊局對企業(yè)的年報制度要求很嚴格，企業(yè)必須按要求在規(guī)定時間呈報經(jīng)合法執(zhí)

業(yè)的會計師審核的年報。如果逾期，則企業(yè)會受到罰款直至注銷資格的處罰，有關(guān)人員還會被告上法庭。

依照我國目前的有關(guān)規(guī)定，年檢的具體內(nèi)容主要包含如下十三項內(nèi)容：

1、企業(yè)使用的名稱與核準的企業(yè)名稱是否一致；

2、企業(yè)的主要辦事機構(gòu)所在地與登記主管機關(guān)核準的住所是否一致；

3、企業(yè)在法定代表人的變更決議或者決定作出后，是否按照規(guī)定辦理變更登記；

4、公司的實收資本與注冊資本是否一致；

5、非公司企業(yè)法人出資人是否按照規(guī)定繳納出資；

6、外商投資企業(yè)是否按照章程或合同規(guī)定的期限繳清出資；

7、企業(yè)法人設(shè)立后，發(fā)起人、股東和出資人是否有抽逃出資的行為；

8、企業(yè)類型或者經(jīng)濟性質(zhì)發(fā)生變化，企業(yè)是否按照規(guī)定辦理變更登記；

9、企業(yè)是否按照核準的經(jīng)營范圍從事經(jīng)營活動；

10、企業(yè)營業(yè)執(zhí)照的營業(yè)期限或者經(jīng)營期限是否到期；

11、有限責任公司股東或者股份有限公司發(fā)起人是否發(fā)生變化；

12、企業(yè)有無偽造、涂改、出租、出借、轉(zhuǎn)讓營業(yè)執(zhí)照的行為；

13、企業(yè)成立后是否超過6個月未開業(yè)或者自行停業(yè)連續(xù)6個月以上。同企業(yè)年檢的內(nèi)在本質(zhì)一樣，個體工商戶驗照要解決的根本問題也是查驗個體戶是否在合法經(jīng)營。按照《城鄉(xiāng)個體工商戶管理暫行條例》第十條規(guī)定，個體工商戶應(yīng)當每年在規(guī)定時間內(nèi)，向所在地工商行政管理機關(guān)辦理驗照手續(xù)。逾期不辦理且無正當理由的，工商行政管理機關(guān)有權(quán)扣繳營業(yè)執(zhí)照。值得注意的是，這種扣繳不是吊銷。但是扣繳后個體戶仍然不來驗照，可以依據(jù)《城鄉(xiāng)個體工商戶管理暫行條例實施細則》第十條的規(guī)定，按吊銷執(zhí)照程序處理，直至注銷執(zhí)照。

二、目前工商年檢制度的著力點和存在的問題

年檢不是行政許可，僅是一種對登記企業(yè)的重要監(jiān)督管理手段。要想牢固樹立這一觀念，必須克服三種錯誤認識。

一是悲觀論。認為年檢不再是對經(jīng)營資格的再確認，企業(yè)對年檢的重視程度必然會降低。年檢制度修改后，又不宜對限期補辦后仍未年檢的企業(yè)采取吊銷處理，年檢的強制力和威懾作用將大打折扣。

二是可有可無論。認為年檢既然只是一種監(jiān)督管理手段，它就與其他監(jiān)督管理手段在管理方式、法律效力上沒有本質(zhì)的差別，也就用不著制定專門的年檢制度了。

三是維持論。認為年檢推行了20多年，登記機關(guān)操作起來已經(jīng)得心應(yīng)手，對年檢重要性的認識已深入企業(yè)了，改不改革無所謂。

《行政許可法》實施后，工商部門原來在辦理年檢時實行的“審查核準制”顯然已不符合法律要求，應(yīng)該將工商部門主動要求、企業(yè)被動參檢的“審查核準制”變革為企業(yè)主動申報年檢、工商部門審查備案的“申報備案制”。

這樣，一來可以加強企業(yè)的自律，讓企業(yè)參與年檢的意識由被動變主動，企業(yè)對自己申報材料的真實性負責，有利于社會信用體系的建立；

二來有利于工商部門職能作用的發(fā)揮，將更多的精力放在對涉嫌違法企業(yè)的打擊和對重點行業(yè)、主要登記事項的管理上來；

三來能有效實現(xiàn)“審查”職責向“監(jiān)督管理”職責的全面轉(zhuǎn)移。

《企業(yè)年度檢驗辦法》第6條用列舉法對年檢的內(nèi)容作了明確規(guī)定，結(jié)合《行政許可法》，這樣的概括既不全面也不準確。其實，相關(guān)的法規(guī)對年檢的內(nèi)容還是作出了基本能符合《行政許可法》的年檢內(nèi)容界定。如《企業(yè)法人登記管理條例》第24條規(guī)定“登記主管機關(guān)應(yīng)當對企業(yè)法人登記的主要事項進行審查”，《公司登記管理條例》第51條規(guī)定“公司登記機關(guān)應(yīng)當根據(jù)公司提交的年度檢驗材料，對與公司登記事項有關(guān)的情況進行審查”。這些規(guī)定都將年檢的內(nèi)容界定在對許可事項的檢查上。

因此，可以將年檢的內(nèi)容表述為“企業(yè)登記許可事項執(zhí)行情況”。這樣表述有幾點優(yōu)勢：

一是可以有效解決列舉法概括不全面、不準確的問題，將有關(guān)登記事項的執(zhí)行情況一并納入年檢的內(nèi)容；

二是能與重新定義的年檢制度相適應(yīng)，將工商部門的年檢職責放在對企業(yè)登記許可事項的監(jiān)督管理上來，從而避免越位、錯位現(xiàn)象的發(fā)生；

三是有利于年檢過程中對監(jiān)督檢查內(nèi)容的把握，化解企業(yè)對年檢的抵觸情緒。

原來對逾期不年檢企業(yè)的處罰規(guī)定執(zhí)行時存在一些問題：

一是對逾期年檢的行為處罰力度過大。對原先的處罰規(guī)定，企業(yè)普遍反映，對比成本支出，與其補辦年檢，不如重新申辦一個執(zhí)照。

二是對登記事項發(fā)生變化的行為沒有進行分類，沒有將擅自變更注冊資本、經(jīng)營范圍、企業(yè)名稱等較嚴重的違法行為與擅自變更企業(yè)住所、法定代表人等較輕的違法行為區(qū)分開來。

三是沒有對年檢中隱瞞真實情況與弄虛作假的行為加以界定。

四是對“兩虛一逃”（虛假出資、抽逃出資、虛報注冊資本）違法行為和采取欺詐手段騙取登記等行為的處罰，可以在法定的幅度內(nèi)按違法金額占注冊資本的比率確定處罰尺度，避免自由裁量權(quán)的濫用。

現(xiàn)行年檢辦法的一些規(guī)定，在一定程度上強化了登記機關(guān)年檢工作的法律責任，但也存在一些實際的問題企業(yè)比較有意見。

一是規(guī)定對超過限期仍未補辦年檢的企業(yè)要作出吊銷營業(yè)執(zhí)照的處理。實際中，有些企業(yè)因改制、職工安置、債權(quán)債務(wù)清償?shù)纫蛩囟醇皶r年檢，對之不宜作出吊銷處理。但如果不作出吊銷處理，工商部門又有失職之嫌。

二是對當年不年檢的企業(yè)就作出吊銷營業(yè)執(zhí)照的處罰。有些企業(yè)為了逃廢債務(wù)，不僅故意不參加年檢，而且還盼著工商部門吊銷。因此，建議在修改后的年檢制度中，不再明確對當年或兩年未參檢企業(yè)就吊銷其營業(yè)執(zhí)照，而宜修訂為“對連續(xù)三年或三年年以上未申報年度檢驗的企業(yè)，登記機關(guān)有權(quán)作出吊銷營業(yè)執(zhí)照的處罰”。

三、工商年檢制度改革層面之淺析

隨著市場經(jīng)濟發(fā)展的不斷深入,現(xiàn)行的年檢報告制度，在操作運用及實際效能上，已有不適用形勢發(fā)展的地方，因此，企業(yè)年檢報告制度有必要進行一定程度的改革。

1、改革的思路

（一）年檢內(nèi)容要拓寬。現(xiàn)行的《公司年檢報告書》僅列有“登記事項情況”等五項內(nèi)容，忽視了公司信用監(jiān)管，也缺乏對企業(yè)改制、加入集團、主要產(chǎn)品及

生產(chǎn)銷售量、商標注冊、廣告投入、職工平均薪酬、無形資產(chǎn)的升值等重大事項的掌握，而這些方面又是其它部門無法替代管理和統(tǒng)計的“空檔”，因此，年檢內(nèi)容應(yīng)拓寬，為政府進行經(jīng)濟宏觀調(diào)控和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整等經(jīng)濟決策提供量化依據(jù)。

（二）年檢格式要規(guī)范。改革后的《年檢報告書》表式要羅列需要年檢的各項內(nèi)容，改變各省市各自為戰(zhàn)的局面，由國家工商總局會同國家統(tǒng)計局統(tǒng)一設(shè)計制發(fā)，具備標準、簡捷、明了、易于網(wǎng)上操作等特點。要求有關(guān)統(tǒng)計事項與國民經(jīng)濟統(tǒng)計口徑相一致，以利于統(tǒng)計匯總，便于比較、分析和研究。

（三）年檢力度要強化。年檢期間吸收其它職能科室專業(yè)力量參加，打破“工商所網(wǎng)格責任人”孤軍作戰(zhàn)的格局，提高年檢實效。

（四）年檢時間要縮短。新的會計制度要求企業(yè)在次年的1月10日前完成核算，因此年檢時間應(yīng)與會計年報時間相銜接，年底部署，年初進行，并形成制度，速戰(zhàn)速決，消除一拖半年的現(xiàn)狀，影響工商部門其他工作的開展。

（五）部門之間要協(xié)作。應(yīng)當積極創(chuàng)造條件，通過修改《企業(yè)年度檢驗辦法》的內(nèi)容，完善其條款，使之通過行政法規(guī)固定下來，提高年檢的行政權(quán)威，便于部門間溝通、協(xié)作和執(zhí)行。

（六）提報要件要更新。改革后的年檢，提交的文件，應(yīng)與新會計制度接軌。企業(yè)應(yīng)當按照新頒布實施的《企業(yè)會計準則》提交上年度的《現(xiàn)金流量表》、《所有者權(quán)益變動表》及相關(guān)從屬報表等反映整個企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的報表，以此作為統(tǒng)計資料的來源及歸檔的原始資料，并為統(tǒng)計分析服務(wù)。

（七）違法處理要嚴肅。對年檢查出的問題，應(yīng)實行“三快”、“三嚴”，即快立案、快調(diào)查、快處理；對嚴重違反主要登記事項的從嚴，對弄虛作假的從嚴，對制售假冒偽劣商品的從嚴。對違法業(yè)戶的查處，應(yīng)嚴格按照國家法律法規(guī)，通過“網(wǎng)上辦案”，做到“手續(xù)完備、證據(jù)確鑿、定性準確、處理恰當”，以強化工商行政管理部門的執(zhí)法效能。對逾期年檢的業(yè)戶可采取“警示—輕罰—重罰”的“階梯遞進式”處罰方式，體現(xiàn)工商機關(guān)實行科學發(fā)展觀、服務(wù)地方經(jīng)濟發(fā)展的職能，對構(gòu)建和諧也是一個促進。

2、改革的保證措施

（一）加強崗位培訓，提高年檢人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。要真正把年檢工作做得即扎扎實實，又卓有成效，必須造就一支思想合格、業(yè)務(wù)過硬的企業(yè)登記管理隊伍。通過培訓，尤其是對新的會計制度和新的工商法規(guī)進行崗前培訓，以提高業(yè)務(wù)水平和實際操作能力，為年檢工作的順利進行夯實基礎(chǔ)。同時，可將水平高、能力強的中青年干部安排到企業(yè)年檢工作的一線崗位，提高年檢隊伍的整體素質(zhì)。

（二）吸納社會力量，充分發(fā)揮中介機構(gòu)的作用。年檢過程中，可由律師事務(wù)所把好法律文件有效關(guān)，會計師事務(wù)所把好注冊資本審驗關(guān)，代理機構(gòu)把好咨詢服務(wù)關(guān)，各司其職，把專職年檢人員從繁瑣的事務(wù)性工作中解脫出來，把勁使在刀刃上，使年檢達到事半功倍的效果。

（三）開發(fā)統(tǒng)計軟件，實現(xiàn)年檢統(tǒng)計自動化。目前，各省市各自為戰(zhàn)，年檢數(shù)據(jù)不能在全國高度共享，尚缺乏全國性的與年檢相配套的高精度自動化統(tǒng)計軟件系統(tǒng)。應(yīng)由國家工商總局組織專業(yè)技術(shù)力量，研制開發(fā)統(tǒng)一的適合于年檢制度的統(tǒng)計軟件，實現(xiàn)統(tǒng)計現(xiàn)代化，使年檢統(tǒng)計數(shù)據(jù)在全國范圍內(nèi)能夠通過計算機達到“一點能統(tǒng)、一統(tǒng)就對，互通互聯(lián)、自動匯總”等功效，縮短統(tǒng)計時間，提高統(tǒng)計質(zhì)量。

（四）法規(guī)配套改革，實現(xiàn)年檢規(guī)范化。企業(yè)年檢報告制度改革，涉及到《公

司登記管理條例》《企業(yè)法人登記管理條例》等相關(guān)多個法規(guī)，它作為一項系統(tǒng)工程，應(yīng)當由國家局牽頭，建議國務(wù)院對過去頒布的有關(guān)法律法規(guī)予以修改、補充或廢止，加以完善，進行配套改革，使年檢真正成為一個規(guī)范可行的制度，并取得法律上的認可，確保改革后的年檢報告制度合法、有效、實用，對維護正常的市場經(jīng)濟秩序起到積極的推動作用。

四、全新年檢制度的建構(gòu)與期望

首先可以考慮改變年檢方法。

一是調(diào)整年檢的申報方式。《行政許可法》第29條規(guī)定“行政許可申請可以通過信函、電報、電傳、傳真、電子數(shù)據(jù)交換和電子郵件等方式提出”。同樣，企業(yè)年檢的申報也可以通過上述途徑提出。

二是調(diào)整年檢的檢查方式。把原來對全部企業(yè)拉網(wǎng)式的普遍審查，變?yōu)閷χ攸c行業(yè)、重點登記事項的執(zhí)行情況進行有針對性的監(jiān)督檢查，對典型的、嚴重的違法行為實行有的放矢的監(jiān)督管理。

三是把原來過多地審查材料，變?yōu)閷⒅攸c放到對企業(yè)登記事項的執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查上來，切實保證企業(yè)的現(xiàn)時登記事項及其執(zhí)行情況與登記法規(guī)相統(tǒng)一。

四是改變年檢的時間，緩解年檢工作集中、量大與人手緊缺的矛盾，建議采取以發(fā)照月為基準對企業(yè)進行年檢。

其次可以考慮開展企業(yè)年檢審核員上崗制度，讓具備一定條件的人員通過培訓考核獲得年檢審核員資格確認并經(jīng)聘任授權(quán)，由其負責獨立審核企業(yè)提交的年檢材料，對企業(yè)登記事項等進行監(jiān)督管理。如若實行此項內(nèi)容，必須做好以下幾個方面：

一是嚴格資格確認，確保年檢人員專業(yè)化。人的因素是一項制度成功實施的關(guān)鍵所在，可以考慮開展多層次的能力培訓，并按程序組織考試聘任。

二是細化操作規(guī)程，實現(xiàn)審核程序規(guī)范化。規(guī)范而嚴密的操作規(guī)程，是年檢審核員行為規(guī)范的制度前提。結(jié)合年檢操作實務(wù)，制定貫穿整個年檢流程的《企業(yè)年檢工作規(guī)程》，將整個年檢工作分為年檢準備、申請與遞交、受理與審核、催檢與核查、年檢材料真實性抽查等五個部分，對每一部分作出詳細規(guī)定。在受理與審核環(huán)節(jié)，實行審核合一即由年檢審核員獨立負責審核企業(yè)年檢材料，使企業(yè)在一個環(huán)節(jié)就可以完成年檢，從而大大提高年檢效率。

三是建立質(zhì)量控制標準，推進年檢質(zhì)量標準化。獨立性是對年檢審核員的基本要求，標準化則是審核合一方式的制度保障。可以考慮制定《企業(yè)年檢質(zhì)量控制標準》，對每個環(huán)節(jié)應(yīng)達到何種要求都作詳細規(guī)定，對發(fā)現(xiàn)的問題做出相應(yīng)處理。

四是實行責任追究，強化后續(xù)監(jiān)控。建立《企業(yè)年檢審核員工作考核辦法》，對照質(zhì)量控制標準，實行年檢質(zhì)量評查制度和過錯追究制度。通過不定期地對企業(yè)年檢材料進行評查，發(fā)現(xiàn)錯誤及時糾正。年檢結(jié)束后，對網(wǎng)上年檢數(shù)據(jù)進行檢測，收集日常監(jiān)管信息，整理群眾舉報投訴，對年檢工作進行抽查。評查與抽查結(jié)果作為企業(yè)年檢審核員評優(yōu)與續(xù)聘的重要依據(jù)，對有過錯的進行責任追究。同時開展年檢能手評比、技能比武等活動，以提高年檢審核員的積極性與責任心。

五是通過開展社會公示，增強年檢新制度運用的透明度。公示應(yīng)當分為制度公示和人員公示兩類：在當?shù)孛襟w開辟專版，對年檢新制度進行專題介紹；運用多種形式公示首批年檢審核員名單及其聯(lián)系方式，接受企業(yè)的即時咨詢和社會監(jiān)

督。

六是整合相關(guān)職能，拓展年檢工作的內(nèi)涵和外延。將該制度與企業(yè)信用監(jiān)管進行有機結(jié)合，及時反饋企業(yè)信用報告，對已賦予信用資產(chǎn)的企業(yè)指導其維護和提升信用，對出現(xiàn)不良信用記錄的及時預警并幫助信用修復，以提高企業(yè)的信用管理水平。

以上觀點是筆者個人的一點不成熟的意見和建議，一家之言，請各位領(lǐng)導和同志們多多指正。

工商北辰分局小淀工商所

武興華

2010年5月12日