第一篇：小企業會計制度制定之我見

小企業會計制度制定之我見

為規范小企業行為，2004年4 月27日，財政部發布了《小企業會計制度》（財會（2004）2號），規定自2005年1月1 日起在全國小企業范圍內執行，這說明了小企業自身的一些特點與《企業會計準則》中的要求有不相適宜的地方，也說明了國家對小企業的重視。在國內，小企業不論是在數量上還是所占的經濟份額上都是不可忽視的一部分經濟主體。以工業企業為例，《中小企業標準暫行規定》中規定：“中小型企業須符合以下條件：職工人數2000以下，或銷售總額30000萬元以下，或資產總額為40000萬元以下。其中，中型企業須同時滿足職工人數300人及以上，或銷售總額3000萬元及以上，或資產總額為4000萬元及以上；其余為小企業。”按新的中小企業標準，我國小企業占工業企業法人總數的近95%，在我國市場經濟中有舉足輕重的作用。

眾所周知，隨著社會主義市場經濟的不斷完善和發展，小企業在我國經濟中的地位日益突出，并成為最活躍、最具潛力的新的經濟增長點之一。但在實際工作中，相當部分小企業會計機構不很健全，各項管理制度不夠規范，會計人員素質相對較低，會計信息質量有待提高。《小企業會計制度》是在遵循一般會計核算原則的條件下，借鑒國際慣例，結合我國小企業自身的特點及其會計信息使用者的需求制定,但任何制度的有效運行都需要相應的執行機制、配套的方法來保證。

一、實施《小企業會計制度》是貫徹《會計法》和《企業財務會計報告條例》的重要舉措，也是規范小企業會計行為的客觀要求。

《會計法》的立法宗旨是規范各單位的會計行為，保證會計信息真實、完整，加強經濟管理和財務管理，提高經濟效益，維護社會主義市場經濟秩序。《小企業會計制度》的發布實施，旨在全國小企業范圍內貫徹落實《會計法》，規范小企業的會計行為，保證小企業會計信息的真實、完整,保證企業目標的實現。這是進一步整頓和規范會計工作秩序的重要組成部分。

二、《小企業會計制度》制定的理論基礎及產生背景分析

（一）制度經濟學分析

1.研究交易費用論：成本效益原則

新制度經濟學認為，一項制度的頒布與實施，應以節約交易費用為前提，即制度實施的效益應遠高于制度制定的成本，以節約社會經濟中的交易費用。制定會計制度的目的是規范會計行為，保證企業目標的實現，但不能因規范會計行為就不講運行質量和工作效率。在制定會計制度時，要考慮制度收益和制度成本的關系，在成本相同時,選擇制度收益最大的方案。這里的制度成本是指制定成本和運行成本之和，制度收益指制度收益補償制度成本后與制度成本形成的差額。應注意的是制定的制度并非越完善越好、越嚴密越好，應權衡制度成本及其產生的收益，力求作到不僅使會計制度的制定科學化，而且要使制定好的會計制度效益最大化。

2.差別化制度的要求

長期以來，我國實行無差別的會計信息揭示制度，即企業不論規模大小，不論組織形式如何，不論其經營的復雜程度的差別有多大，要求其提供的會計報表格式與內容都是一致的。這種一刀切的做法使我國會計規范制定部門制定的統一會計制度既要滿足大型企業的要求，同時又要照顧小企業的實際情況。這一方面使大企業提供的會計信息無法滿足信息使用者的需要，另一方面使小企業會計人員疲于應付相對于自己來說十分復雜的統一制度而付出過高的成本。

嚴格地說，我國過去實行的不同規模企業毫無差別地按照同一會計制度提供會計信息，也是造成和加劇我國會計信息失真的一個重要原因。會計制度的設計應客觀地反映實際工作中對會計的不同要求以及對會計信息的不同需求，應針對不同規模的企業分別制定不同繁簡程度的會計制度，既有差別的會計制度，這樣才能使企業所提供的會計信息與其使用者的決策相關，提高會計信息的可靠性，從而在某種程度上緩解會計信息失真的現狀。可見，《小企業會計制度》的制定與實施符合差別化制度的要求。

（二）制度產生背景分析

以上從制度經濟學角度分析了《小企業會計制度》制定的的理論基礎。另外，在實際工作中，該制度的產生是有一定的經濟環境作為背景的。

1、國外情況

由于小企業在社會經濟中所作的貢獻越來越大，并成為各國經濟活力的基礎和新的經濟增長點，所以無論是發達國家政府還是發展中國家政府都在大力扶持小企業的發展，甚至一并頒布了與本國國情相符的適合本國小企業發展的一系列小企業法規，甚至一些國際組織對小企業的發展也很關心。如：美國于1953年制定了《小企業法》，規定了小企業的范圍、應遵循的規章，以及可以獲得的政府支持和優待；日本也于1963年頒布了《中小企業基本法》；英國在其公認會計原則的基礎上專門制定了小企業會計準則；國際會計準則理事會也對中小企業會計問題給予足夠的重視，目前正在致力于中小企業會計標準的制定，旨在為世界各國小企業的會計核算提供指南。

2、我國的情況

目前我國對小企業的財務會計工作管理極為薄弱，許多小企業存在會計核算不健全、財務管理混亂的現象。①會計核算主體界限不清

企業產權與個人財產界限不清，小企業的經營權與所有權的分離遠不如大企業那么明顯，尤其小企業中的民營企業，投資者就是經營者，企業財產與個人家庭財產經常發生相互占用的情況，給會計核算工作帶來困難。

②會計基礎工作薄弱

⑴會計機構與會計人員不符合會計規范

在企業會計機構設置上，有的獨資小企業干脆不設置會計機構，有的企業即使設置會計機構，一般也是層次不清、分工不太明確。在會計人員任用上，小企業最常見的做法是任用自己的親屬當出納，外聘“高手”作兼職會計，這些人員有在稅務部門工作的，有國有企業財務管理人員，在會計師事務所的人員等，一般定期來做帳。有些企業管理者也愿意聘請能力強的會計人員，但是中小型企業由于其發展前景及社會上得到人們認程度較低以及較差的工作保障，使得其對優秀會計人員的吸引力遠不如大企業。會計從業人員資格認定及規范考核的問題也很多，會計無證上崗現象嚴重，會計主管不具備專業技術資格的現象不勝枚舉。會計人員的后續教育培養工作幾乎沒有進行。

⑵建賬不規范或不依法建賬，會計核算常有違規操作

小企業有些根本不設賬，以票代帳，或者有設賬，但賬目混亂。還有相當一部分小企業設兩套賬或多套賬。據有關人士在一次問卷調查研究中得出，小企業存在兩套帳的比率高達78.36%，這表明我國小企業會計信息嚴重失真。在會計核算方面，待攤費用預提費用不按規定攤提，人為操縱利潤，采用倒軋賬的方式記賬等等，有些會計人員知識結構的老化與專業知識較低，使得許多理論上完善的會計方法與復雜的會計技術無法實施，或在實施時大打折扣。

⑶內部會計監督職能沒有發揮出來

會計的基本職能之一就是實行會計監督，保證會計信息的真實準確，保證會計行為的合理合規。內部會計監督要求會計人員對本企業內部的經濟活去進行會計監督，但是小企業的管理者常干預會計工作，會計人員受制于管理者或受利益驅使，往往按管理者的意圖行事。使用會計的監督職能幾乎無法進行。a.原始憑證付出成本大

用以證明經濟業務發生的原始憑證付出成本大，或者難以獲得原始憑證的獲取要付出成本，是因為企業在購買商品物資時要不要發票存在著不同的價格，若要發票，要加價，價格較高；不要發票價格較低，兩者的差價是稅款。小企業往往希望以較低的價格成交，但是又無法取得記賬所需的合法憑證。還有的企業發生費用后無法取得發票，只能取得不合規的收據。多發生在上級主管部門攤派的費用支出。企業只好不作此賬，或相互之間調劑票據。

b．制度缺失

小企業內部牽制制度、稽核制度、定額管理制度、計量驗收制度、財務清查制度、成本核算制度、財務收支審批制度等基本制度，總的來說殘缺不全；或者雖有其中幾項制度，實際工作中從未認真執行過。部分小企業管理者也認識到這些問題，但是依靠現有的管理水平和人員素質無法建立健全這些制度，尤其是內控制度的不健全給企業帶了很多負面影響，這種狀況既損害了企業自身的根本利益，如造成企業資產流失、浪費嚴重、經營管理混亂，也導致外部監督困難重重。

基于上述原因，國家經貿委在全國范圍內廣泛征求意見，經過長期集思廣益的修改，于2004年4月27日財政部正式發布，規定從2005年1月1日起執行。《小企業會計制度》的制定和頒布，對我國深化會計改革，規范小企業會計行為，促進小企業經濟發展具有重要意義。

三、根據小企業自身的特點構建執行機制

總體上看，《小企業會計制度》可以看作是《企業會計制度》的簡化，在總體原則上與企業會計制度完全一致，但作為新的會計制度，小企業會計制度又具有自身特點,由小企業自身所處的優勢、劣勢決定，小企業的特點如下：

1、靈活，有創新能力，工作效率高

與大企業相比，小企業組織靈活，經營富有彈性，生命力旺盛，使它比大型企業有更強的市場應變能力。小企業在激烈的競爭條件下謀求生存和發展的一個現實抉擇，就是依靠其靈活的機制和創新能力并選擇合適的戰略，它們大多采用集中一點戰略，尋找空白戰略，特色經營戰略，競爭戰略聯盟，突破戰略等。小企業創造和開發了大量的科技成果，成為社會經濟生活中不可缺少的組成部分，與大企業一起共同組成發達的社會經濟。但是小企業的規模、資金、政府的支持程度等在競爭中處于弱勢，形了了巨大的生存壓力下的工作高效率。融資困難，技術創新能力不足，市場開拓能力不強困擾著小企業的發展。

2、企業規模小，行業涉及面廣，業務單一

小企業的規模小主要體現在年營業額較少，有相當一部分屬于小規模納稅人。資金投入量不大，這與企業融資渠道有關，主要靠內部積累和親朋好友借款，銀行金融機構提供的資金相當有限。小企業涉及行業門類齊全，有從事產品的批銷，簡單的服裝加工、食品加工，還有機械、化工甚至于高科技等。但是它們往往只側重于某一項產品或業務，很少多元化經營，其業務流程相對簡單。

3、組織結構簡單，組織制度缺失，人員十分有限

小企業的組織形式有獨資、合伙和有限責任公司。獨資、合伙的組織形式無法人資格，卻要負無限連帶責任；有限責任公司具有法人資格，以其出資額負有限責任。無論采用哪種組織形式，小企業的組織結構多采用集權制，經營機構和內部組織機構較簡單，沒有太多的管理層次，可以發揮信息傳遞快，不易失真的優點。但容易形成“一言堂”的現象。很多企業都沒有設立相應的管理決策機構，即使有限責任公司有董

事會，也只是一個人或少數幾個人說了算。管理制度、工作規范、技術規范等都很少，有也不全面。人員十分有限，往往是一個人身兼數職。

4、管理水平不高

小企業普遍沒有經過科學化管理的熏陶，管理水平不高。首先表現在管理觀念陳舊，人員選用上任人唯親，相信血緣關系，強調忠誠老實，不注重才能；其次，管理方式上過度集權，不夠民主，往往易傷害從業人員的積極性。家族式管理現象普遍存在，強調家族利益，從業人員覺得為一個家庭服務，個人晉升發展的機會很少。而且管理隨意性強，缺乏管理的制度化、規范化和程序化。獎懲沒有制度，財務不透明，習慣于業務管理，不重視精神激勵，只注重物質激勵等。

5、逃避納稅，逃廢債務的愿望比大型企業要強烈

小企業在企業經營過程中，為了企業自身利益，往往有通過逃避納稅的方式增加財富的想法，經營狀況不好時，逃廢債務的愿望就強烈。當外部監管力度不夠時，這種現象會普遍存在。

正因為有這些特點，我國小企業在會計核算上存在著這樣一些問題。同時與大企業相比，小企業也擁有成本優勢、特異優勢、技術創新優勢和協作優勢四個方面競爭優勢。因此國家在兼顧小企業自身特點以及相對大企業優勢而頒布《小企業會計準則》，其目的之一是為了減輕小企業作帳的負擔，發揮自身優勢；另一方面更是為了更好得規范小企業的會計核算，保證其會計信息的真實性，可靠性。但任何制度的頒布必須有一套與之相配并行有效的制度執行機制的存在并配合，這樣才會達到預期效果。因此要使《小企業會計準則》能達到有效規范其會計行為的目的，就需要一套執行機制來保證其有效運行，下面將從以下幾方面來探討小企業會計準則執行機制的構建問題：

（一）小企業會計準則的軟執行機制

小企業會計準則的軟執行是指主要通過企業的有自我約束力的，履行承諾的企業管理層執行小企業規則。

1、誠信觀念，信譽機制。當今社會上的每一個角落都在呼喚誠信，而會計誠信更是一種稀缺資源，企業會計誠信與企業信譽是牢不可分的，會計誠信程度在很大程度上可以反映企業的信譽狀況。對一個小企業而言，企業管理層的誠信極其重要。每個小企業都是靠與市場內一個個不同的經濟主體間合同的順利履行來維護自己的企業信譽，樹立企業形象的。一旦違約，將會大大提高其以后的契約成本。在會計欺詐嚴重的背景下，市場是歡迎信息準確，信譽良好的企業。從長遠的發展看，這有利于小企業的發展壯大。

2、企業內部監督機制。小企業一般沒有完善、責任明晰的內部管理機構。在很多小企業的中，采用集權制，這就要求企業負責人本身就要不斷提高自己的業務素質，在深入領會會計準則的基礎上進行管理，可以適度的放權，并在公司內部建立監督機制,激勵機制,保證內控的有效運行。

3、企業外部軟監督機制。小企業一般不會涉及到外部審計的環節，也不會像上市公司那樣受到媒體的關注，因此小企業的外部監督機制顯得非常薄弱，要解決這個問題需要地方政府的介入,建立政府部門的制度化監管體系。地方政府可針對本地區內小企業建立財務評級部門，把結果在固定時期在媒體或以其他方式公布，使企業的財務透明化，采用評級制度,樹立“明星企業”,在一定的程度上也能促使小企業融資變得相對容易，也會促使小企業的發展壯大，也有利于市場向更規范化的方向發展。

4、小企業在軟執行機制方面應力爭向大企業靠攏。

依《會計基礎工作規范》的要求建立健全賬簿體系。根據有關法規規定，在規定的時間內建立起較為完整的賬簿體系。小企業管理部門應依據有關法規作好以下工作：（1）對會計人員實行資格證書管理制度。（2）定期對會計人員進行業務培訓和職業道德教育，不斷提高業務水平，并充分發揮其作用。（3）對沒有認真履行職責的會計人員，要取消其任職資格。

（二）小企業會計準則的強制執行機制

1、企業外部軟監督機制遠遠不能夠保證其會計信息的完整，準確,對稱。因此需要建立外部的強制性監管機制體系。小企業會計信息利用主體狹窄，主要是主管稅務機關，因此小企業的監管應該與稅務部門的征稅結合起來。同時注意監管應與企業保持獨立性。

2、健全法律法規。稅務機構執法不規范會影響小企業的發展。因此需要建立稅務執法人員的監督約束機制。以法律，制度規章的形式加強對稅務機關人員行為的約束，以行政責任（如免職）和民事責任（罰金）為手段。

（三）執行機制的互補協助運行

要想使小企業會計制度高效運行，是需要各種機制的配合的，需要企業內部，外部稅務部門，主管機關和社會共同的默契。在企業加強內部管理機制建設的同時，若外部社會給予其高的評價，企業會更好的吸引資金，更好的壯大自己，也會更迫切的規范自己的行為，這就會形成一個互相促進的體系；而主管部門的監管的軟執行，如進行“明星企業”的評級與強制執行的結合會更加規范企業行為；基層稅務機關自我素質的提高會使稅收的征管透明化，加強企業的信心，促使其自身規范化的發展。因此我們可以說各個機制不是獨立的，而是相互影響，需要相互協調的，這樣才會使小企業會計準則更好的發揮作用。

通過執行機制的構建保證了制度的有效運行,表現在:一方面促進了會計信息質量的提高,內部控制制度的有效運行,小企業的發展壯大，也有利于市場向更規范化的方向發展等;另一方面抑制了成本,管理的混亂,在一定程度上減少了因內部財務管理失誤而導致小企業的破產等。

我們要看到，在新形勢下，小企業會計制度的頒布實施及有效運行機制的構建,為小企業成為經濟的主體力量和重要支柱提供了保證.小企業在相關制度下的發展須從以下幾個方面突破:一是要圍繞大中型國有

企業，加工生產配套產品，催生一批小企業；二是要激活、吸納民間資金，促進發展；三是要通過招商引資救活一批小企業；四是要以科技為先導，發展一批產品科技含量高、市場潛力大的科技型企業；五是要充分利用優惠政策，積極發展一批小企業；六是要抓好小城鎮工業園區，把發展農村小企業和小城鎮建設有機結合起來，引導小企業向園區和小城鎮集中發展，實現企業聚集發展，逐步形成產業優勢。

總之，發展小企業，在相應制度下還應當解決好體制和機制改革創新、調整發展戰略和發展模式、加快技術進步這三個問題。就加快體制創新來說，建設小企業要深化改革，建立與市場經濟相適應的機制，重點放在集體企業的改造上，進一步理順和明晰產權關系；同時，小企業要進一步調整發展戰略和發展模式，推進產業結構升級；最后，要加快小企業的技術改造步伐，以適應自身特點和競爭要求。

我們相信，在各方面共同努力下，通過《小企業會計制度》的貫徹實施，必將大幅度提高企業會計人員素質、會計信息質量和會計工作水平，從而實現加強小企業的經營管理，促進小企業的健康發展的目標。

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第二篇：小企業會計制度

小企業財務管理制度

一、總則

1、依據《中華人民共和國會計法》、《企業會計準則》制定本制度;

2、為規范公司日常財務行為，發揮財務在公司經營管理和提高經濟效益中的作用，便于公司各部門及員工對公司財務部工作進行有效地監督，同時進一步完善公司財務管理制度，維護公司及員工相關的合法權益，制定本制度;財務管理細則

一、總原則

1、公司財務實行“計劃”為特征的總經理負責制:屬已經總經理審批的計劃內的支付，由相關事業部總經理的書面授權，財務負責人監核即可辦理;屬計劃外的，必須有公司總經理的書面授權。

2、嚴格執行《會計法》和相關的財務會計制度，接受財政、稅務、審計等部門的檢查、監督，保證會計資料合法、真實、及時、準確、完整。二、財務工作崗位職責(一)財務經理職責

1、對崗位設置、人員配備、核算組織程序等提出方案。同時負責選拔、培訓和考核財會人員。

2、貫徹國家財稅政策、法規，并結合公司具體情況建立規范的財務模式，指導建立健全相關財務核算制度同時負責對公司內部財務管理制度的執行情況進行檢查和考核。

3、進行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核，監督各部門降低消耗、節約費用、提高經濟效益。

4、其他相關工作。(二)財務主管職責

1、負責管理公司的日常財務工作。

2、負責對本部門內部的機構設置、人員配備、選調聘用、晉升辭退等提出方案和意見。

3、負責對本部門財務人員的管理、教育、培訓和考核。

4、負責公司會計核算和財務管理制度的制定，推行會計電算化管理方式等。

5、嚴格執行國家財經法規和公司各項制度，加強財務管理。

6、參與公司各項資本經營活動的預測、計劃、核算、分析決策和管理，做好對本部門工作的指導、監督、檢查。

7、組織指導編制財務收支計劃、財務預決算，并監督貫徹執行;協助財務經理對成本費用進行控制、分析及考核。

10、負責監管財務歷史資料、文件、憑證、報表的整理、收集和立卷歸檔工作，并按規定手續報請銷毀。

11、參與價格及工資、獎金、福利政策的制定。

12、完成領導交辦的其他工作。(三)會計職責

1、按照國家會計制度的規定記賬、復帳、報賬，做到手續齊備、數字準確、賬目清楚、處理及時;

2、發票開具和審核，各項業務款項發生、回收的監督，業務報表的整理、審核、匯總，業務合同執行情況的監督、保管及統計報表的填報;

3、會計業務的核算，財務制度的監督，會計檔案的保存和管理工作;

4、完成部門主管或相關領導交辦的其他工作。(四)出納職責

1、建立健全現金出納各種賬冊，嚴格審核現金收付憑證。

2、嚴格執行現金管理制度，不得坐支現金，不得白條抵庫。

3、對每天發生的銀行和現金收支業務作到日清月結，及時核對，保證帳實相符。

三、現金管理制度

1、所有現金收支由公司出納負責。

2、建立和健全《現金日記帳》簿，出納應根據審批無誤的收支憑單逐筆順序登記現金流水收支帳目，并每天結出余額核對庫存。作到日清月結，帳實相符。

3、庫存現金超過3000元時必須存入銀行。

4、出納收取現金時，須立即開具一式四聯的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、業務部門、出納、會計各留存一聯。

5、任何現金支出必須按相關程序報批(詳見支出審批制度)。因出差或其他原因必須預支現金的，須填寫借款單，經總經理簽字批準，方可支出現金。借款人要在出差回來或借款后三天內向出納還款或報銷(詳見差旅費報銷規定)。

6、收支單據辦理完畢后出納須在審核無誤的收支憑單上簽章，并在原始單據上加蓋現金收、付訖章，防止重復報銷。

四、支票管理

1、支票的購買、填寫和保存由出納負責。

2、建立和健全《銀行存款日記帳》簿，出納應根據審批無誤的收支憑單，逐筆順序登記銀行流水收支帳目，并每天結出余額;每工作日結束后。

3、出納收取支票時，須立即開具一式四聯的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、繳款部門、出納、會計各留存一聯。

4、支票的使用必須填寫“支票領用單”，由經辦人、部門經理、財務主管(經理)、總經理(計劃外部分)簽字后出納方可開出。

5、所開出支票必須封填收款單位名稱。

6、所開支票必須由收取支票方在支票頭上簽收或蓋章。

五、印鑒的保管

1、銀行印鑒必須分人保管。

2、財務專用章和總經理印鑒分別由財務經理和出納負責保管。

六、現金、銀行存款的盤查

1、出納人員在每周完成出納工作后，應將庫存現金、銀行存款的上存、收入、支出、結存情況，編制“出納報告表”，并對由出納保管的庫存現金，由會計或總經理指定人員于每星期五下午及每月終了進行定期對帳盤查，其他時間進行抽查。

2、出納應根據銀行存款日記帳的帳面余額與開戶銀行轉來的對帳單的余額進行核對，對未達帳項應由會計編制“銀行存款余額調節表”進行檢查核對。

3、其它依據相關會計制度及法規執行。支出審批制度

一、目的

1、為簡化支出審批手續，提高工作效率。

2、防止因私占用公司財產。

二、適用原則(一)使用商業單位制，經營計劃和財政預算內，授權行使終審權。(經理/部門負責人對該單位之營業指標負全責)。(二)部門經理可適當的將其權限或部份權限，以文字性形式，授權給其副經理或部門主管等。(三)授權方式可分為兩類:

三、審批程序

1、計劃內報銷: 經手人、證明人(持原始憑證)、分管經理(部門負責人)、財務部

2、超計劃報銷: 經手人、證明人(持原始憑證和超支報告)、分管經理(部門負責人)、財務

四、計劃審批內容

1、購買日常辦公用品、計算機的外設配件和耗材之支出計劃，由運營中心收齊匯總，報公司總經理審批。原則上由運營管理中心統一購買并庫存，各部門登記領用，并進入各部門的費用。每月底由運營管理中心向財務部提供有關方面的明細表(經各部門簽字確認)。

2、固定資產與辦公家具(包括機房與OA設備):其購買由各部門報申請計劃，經部門負責人簽字，公司總經理批準，公司技術部、運營管理中心統一協調核準后，對協調或購買情況寫出需求報告，報公司總經理批準統一購買，金額在1萬元以上的固定資產購入必須報總經理審批。

3、參展/會費:由經辦人隨借款單附上邀請函與蓋章完全的參展申請表復印件，由部門經理審批，財務部審核付款。本地展會原則上不得支付會務費;外地展會如在參展費中包含會務費用的，必須注明人數與明細并履行上述審批手續。凡批準住會，予以報銷往返車票與會務費;不住會的，報銷車票與差旅補助。

3、凡是參加境外展覽會，必須至少提前一個月向公司總經理提交專項申請報告，注明參展必要性、參展人數、費用預算等。經批準后方可執行。

4、差旅費:各部門根據工作需要，制定出差計劃，應注明出差地點、事由、時間、人數、由部門經理審核出差的必要性和借款的合理性、經理簽字后交財務付款。各部門經理憑出差報告先由公司總經理審批后方可借款。(所有境外出差必須提前書面請示總經理經批準后方可執行)。

5、工資、獎金的支出:由公司人事部核準每月考勤，財務部編制發放表，經理簽字確認，并報公司總經理批準后財務發放。

6、業務費用:業務費用包括業務交通費(含油費、保養費、過路費、搬運費)、快遞費、禮品費及業務招待費。經總經理批準的計劃內業務費用由部門經理審批;計劃外業務費用報公司總經理審批。報銷審核制度

一、原則

1、嚴格財務收支審批制度，公司發生的各項開支都必須由經手人填寫費用報銷單，注明支出事由、項目、發票張數、報銷金額、和經辦人簽名、部門經理簽字、財務經理審核(按照有關規定辦理)、分計劃內和計劃外相關程序審批后，出納方可付款。

2、加強報銷管理，當月帳，當月了，25日以后帳最遲不得超過下月3 日。

3、為了分清責任，進行部門核算，不同人員支出的業務費用不得混淆在一張報銷單上。

二、支出相關部門審核 對所有報銷內容，相關部門經理必須就其合理性及必要性進行審核。

三、財務部門審核 財務部門對所有報銷票據，依據相關財經法規及內部財務制度對其合法性進行審核。

四、審核權限 同審批權限。

五、費用報銷及借款時間一覽 項 目 周一 周二 周三 周四 周五 款項借支 11:00-12:00 11:00-12:00 11:00-12:00 11:00-12:00 11:00-12:00 15:30-17:00 15:30-17:00 15:30-17:00 15:30-17:00 15:30-17:00 費用報銷 9:00-12:00 9:00-12:00 9:00-12:00 對外結帳 9:00-12:00 9:00-12:00 9:00-12:00

六、報銷手續 嚴格執行財務報銷制度，款項支出時填寫支出憑單并將發票(所有票據須開明細發票，經手人須在票據背面簽字)交給財務。由客戶或分公司報銷的要向財務注明并留復印件，原件給客戶。計劃內報銷必須提供的原始憑證:

1、版面費、廣告代理費:由部門憑發票填寫費用(成本)報銷單，財務部對票具進行核實(附上媒體刊登的詳細清單)，核對無誤后付款。

2、印刷費(出片費):部門憑發票，附印刷品結算單，進行核實無誤后，填寫費用(成本)報銷單，財務審核無誤后付款。

3、辦公用品、低值易耗品:由運營管理中心統一購買的，運營管理中心保管人員根據發票同實物核對無誤后，填寫驗收單后(低值易耗品還需有出庫單)，憑發票(附上驗收單及分攤明細)填寫費用報銷單。各單位自行購買的憑發票填寫費用報銷單經相應級別的領導審批后報銷。

4、機房與OA設備:技術部保管人員根據發票同實物核對無誤后填寫驗收單和出庫單。憑發票(附上驗收單)填寫費用報銷單。

5、資料費:各單位購書及其它資料，首先將書、資料和發票拿到資料管理部門(運營管理中心)進行登記驗收，并在書、資料上蓋章、編號。經手人憑發票(附上驗收單)填寫費用報銷單。

6、差旅費:于返回3天內必須報銷，由部門經理審核票據的合理性并在報銷單上隨同差旅者簽字認證，后至財務核銷借款。各單位經理報差旅費憑報銷單經大區總裁審批后到財務核銷借款。對3天內無故不及時報銷的，財務部應催辦一次，仍不辦理者，財務部有責任從其當月工資和獎金中扣除。試用人員出差借款須由經理擔保，視同經理借款。

7、業務費用:所有業務費用票據須開明細發票，經手人須在票據背面簽字。各單位應本著勤儉節約的原則使用業務費用，任何人不得用于除業務需要以外的個人消費。業務招待費須有兩人以上簽字并注明時間及招待客戶名稱;加班用餐費須有全體用餐人簽字;交通費須注明起始、地點及原因;禮品費須注明所送人名及禮品名稱、數量;快遞費單據上請注明客戶名稱。所有費用均計入部門成本。未按規定填寫說明或簽字的，財務人員應將報銷憑證退回并說明原因。

8、超計劃報銷手續必須有審批報告，其它同計劃內報銷手續一樣。差旅費報銷管理規定 為保證公司差旅費的合理使用，規范差旅費的開支標準，特制定此規定，具體如下:

1、出差人員是指經公司總經理批準離開本市一天以上進行各項公務活動的員工。

2、出差人員出差需持有經部門經理、運營中心、公司總經理簽字的《出差申請表》。申請表中需注明部門名稱、出差人姓名、出差時間、出差地點、出差事由、出差來回乘坐交通工具、預計差旅費金額，報總經理審批，憑申請單辦理借款和報銷手續后將申請單交運營管理中心存檔。3)報批手續: 一般人員出差，在特殊情況下需乘飛機，必須有總經理審批同意，報公司總經理批準。

1、工出差到外地，可預借一定金額的差旅費。出差回來后憑單據在三日內報銷，逾期不報銷者，將從工資中扣除所借款項。

2、出差人員的住宿費、市內交通費、伙食補助費實行定額包干(詳見后附差旅費報銷標準)，由出差人員調劑使用，節余歸己、超支不補。

3、出差乘坐火車，一般以硬臥為標準，如買不到硬臥票，按硬座票價的60% 予以補助。

6、出差期間的交際應酬費，須事先請示總經理特批。

7、往返機場、車站的市內交通費準予單獨憑車票報銷(不含出租車費用)。

8、出差參加展示會的運雜費、門票等準予單獨憑票報銷;對于到外地參加會議、展覽、及其他活動的人員食宿及其他費用由對方負擔的，不得在公司報銷路費并領取補助.10、出差或外出學習、培訓、參加會議等，由集體統一安排食宿的，按其統一標準報銷，不享受任何補助。

11、出差補助天數的計算方法: 1)出發日補助計算:以有效報銷車票或飛機票的準確開車或起飛時間為準:上午12:00前出發的可享受全天補助;12:00后出發的，當日不能到達目的地的，可享受半天補助;12:00后出發的，當天到達目的地的并住宿，可享受全天補助;2)到達日補助計算:以有效報銷車票或飛機票的準確開車或起飛時間為準:上午12:00前返回的可享受半天補助;12:00后返回的可享受全天補助。

12、出差天數的計算方法:按照實有天數計算。

13、費用核算:公司所有人員出差費用均計入各部門成本。

14、其它 1)報銷差旅費時，應提供出差期間相應票據(如住宿費、市內交通費、餐費等)，以便財務部進行帳目財務處理。如無法提供相應票據，日補助超過30元以上的部分將由財務按國家規定代扣代繳個人所得稅。2)凡購買打折機票的(票面有不得簽轉更改字樣的)，在報銷時必須按打折后的實際價格填寫，如有弄虛作假，一經發現后將加倍扣還。附件: 差旅費報銷標準 職務 一般地區費用標準(元/天)特殊地區費用標準(元/天)總經理 280 380 事業部/職能部門總經理(主任)240 320 部門經理 220 280 部門副經理/主管 180 230 一般人員 160 200

2、事業部副總經理/職能部門副總經理(副主任)與部門經理補助標準相同;

3、經理助理、行政主管等享受主管待遇。往來帳務管理制度

一、應收帳款管理(一)收款方針

1、業務人員在公司為其客戶提供了相應的服務或勞務后，應及時把廣告認定單交由客戶確認，并及時催收款項。

2、收款時間:次月13日前。(注:數據入網要求一次收回合同所簽訂的金額)。

3、回款方式:轉帳支票，非遠期、空頭或錯誤支票;現金;抵實物，(所抵實物必須為公司需要或對方企業瀕臨破產無法收回所欠款項，并且要有公司總經理的批示)。嚴禁市場員墊付業務款，否則公司除追收客戶款，沒收市場員所墊款項，并通報批評。

4、部門人員調動或離職等，部門經理必須監督其業務款項的回收及移交，必須填寫移交清單一式四份(一 份交財務、一份部門留存、移交人接受人各執一份)，移交人、接受人、監交人及財務部相關統計人員均應簽字，并報財務備案。接受人應核對帳單金額及是否經過客戶確認。(二)未回款考核辦法

1、未回款處罰 1)由于業務人員失職造成的未回款，扣全額;2)由于公司內部原因造成的未回款，分相關責任扣罰;3)由于外部不可抗力(如客戶倒閉、破產等)造成的未回款，持相關部門證明，只扣業務成本。

2、未回款從個人收入中按比例核減，待回款后按以下方法返還: 1)未回款額分三個月核扣，當月扣10%，次月扣30%，第三個月扣60%;2)未回款扣款每月隨工資補發，三個月內全部收回，補發全部扣款額，提成按5%;3)若第3個月仍未回收該款項，該市場員停止業務,專職收款.在3個月之后回款,待回款后只補發扣款額，不予提成。

3、未回款項不計入業績。

4、3個月(含3個月)以上的未回款如申請壞帳，則扣除該業務員該筆應收款30%的印刷成本，并處以30%的罰款，其直接主管或經理督帳不利，同時處以5%的罰款。

5、若市場員連續兩個月無未回款且業績均在部門任務額(任務額低于8000元的以8000元計)以上，則酌情給予獎勵。由市場員申報，部門經理審批，財務部審核后在工資中發放。

6、財務部對部門未回款進行監督。對3個月以上部門未回款財務部上報公司總裁。

7、對預收款，按1%的比例對市場員給予獎勵。(三)可疑客戶及可疑帳款的處理

1、業務員在接洽客戶時，如發現客戶有異常情況，應填寫“可疑客戶報告單”，并建議采取措施。

2、業務人員對在兩個月內催收無效且金額較大的票款，應填寫“可疑客戶報告書”，并收集有關證據、資料等，報請公司領導批準后移送法律部門依法追訴。

3、催收或經訴訟案件，有部分或全部款項未能收回的，業務人員應取得相關法律機關證明、債權證明、破產宣告裁定等中的任何一種憑證，送財務部作沖帳準備。

4、對收款不報或積壓收款的業務員，一旦發現，公司將從重處罰。

二、應付帳款管理(一)付款時間:

1、業務款項由部門申請，經過審批后執行;

2、印刷費、版面費等次月20日左右支付(每月出刊后第二日報財務);

3、購置固定資產款項于固定資產驗收入庫后支付。(二)付款方式:

1、轉帳支票，非遠期、空頭或錯誤支票;

2、現金;

3、實物或廣告，要有公司總經理的批示。(三)其他:非本公司人員領款時，必須由我公司相關人員帶領。票據管理制度

一、發票管理(一)申領

1、由申請人在《零星開票通知單》中詳細填寫部門名稱、申請日期、合同號(右上角填寫)、企業全稱、廣告刊登媒體或網刊全稱、業務發生具體日期、開票金額、業務性質(廣告或信息)、申請人姓名等，交部門經理審批、會計審核后開具。

2、若零星開票通知單中企業名稱與合同中的企業名稱不相符，業務員需持有雙方企業蓋章認可的證明(特殊情況可由部門經理簽字認可)，財務方可開具發票。

3、杜絕開無企業名稱發票。

4、杜絕開企業名稱不全發票:任何人無權把企業名稱縮減 至2-3個字。

第三篇：小企業會計制度（范文模版）

（一）為了規范小企業的會計核算，提高小企業會計制度

會計信息質量，根據《中華人民共和國會計法》、《企業財務會計報告條例》及其他有關法律和法規，制定本制度。

（二）本制度適用于在中華人民共和國境內設立的不對外籌集資金、經營規模較小的企業。本制度中所稱“不對外籌集資金、經營規模較小的企業”，是指不公開發行股票或債券，符合原國家經濟貿易委員會、原國家發展計劃委員會、財政部、國家統計局2003年制定的《中小企業標準暫行規定》（國經貿中小企［2003］143號）中界定的小企業，不包括以個人獨資及合伙形式設立的小企業。

（三）符合本制度規定的小企業可以按照本制度進行核算，也可以選擇執行《企業會計制度》。1.按照本制度進行核算的小企業，不能在執行本制度的同時，選擇執行《企業會計制度》的有關規定;選擇執行《企業會計制度》的小企業，不能在執行《企業會計制度》的同時，選擇執行本制度的有關規定。2.集團公司內部母子公司分屬不同規模的情況下，為統一會計政策及合并報表等目的，集團內小企業應執行《企業會計制度》。3.按照本制度進行核算的小企業，如果需要公開發行股票或債券等，應轉為執行《企業會計制度》;如果因經營規模的變化導致連續三年不符合小企業標準的，應轉為執行《企業會計制度》。

（四）小企業可以根據有關會計法律、法規和本制度的規定，在不違反本制度規定的前提下，結合本企業的實際情況，制定適合于本企業的具體會計核算辦法。

（五）小企業應當根據會計業務的需要設置會計機構，或者在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員;不具備設置條件的，應當委托經批準設立從事會計代理記賬業務的中介機構代理記賬。

（六）小企業填制會計憑證、登記會計賬簿、管理會計檔案等，應按照《會計基礎工作規范》和《會計檔案管理辦法》的規定執行。

（七）小企業的會計核算應當以持續、正常的生產經營活動為前提。會計核算應當劃分會計期間，分期結算賬目，會計期末編制財務會計報告。本制度所稱的會計期間分為和月度，和月度均按公歷起訖日期確定。會計期末，是指月末和年末。

（八）小企業的會計核算以人民幣為記賬本位幣。業務收支以人民幣以外的貨幣為主的小企業，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編報的財務會計報告應當折算為人民幣。小企業發生外幣業務時，應當將有關外幣金額折合為記賬本位幣金額記賬。除另有規定外，所有與外幣業務有關的賬戶，應當采用業務發生時的匯率或業務發生當期期初的匯率折合。期末，小企業的各種外幣賬戶的外幣余額應當按照期末匯率折合為記賬本位幣。

（九）小企業的會計記賬采用借貸記賬法。

（十）小企業會計記錄的文字應當使用中文。在民族自治地方，會計記錄可以同時使用當地通用的一種民族文字。

（十一）小企業在會計核算時，應當遵循以下基本原則:1.小企業的會計核算應當以實際發生的交易或事項為依據，如實反映其財務狀況和經營成果。2.小企業應當按照交易或事項的經濟實質進行會計核算，而不應僅以法律形式作為會計核算的依據。3.小企業提供的會計信息應當能夠滿足會計信息使用者的需要。4.小企業的會計核算方法前后各期應當保持一致，不得隨意變更。如有必要變更，應將變更的內容和理由、變更的累積影響數，或累積影響數不能合理確定的理由等，在會計報表附注中予以說明。

5.小企業的會計核算應當按照規定的會計處理方法進行，會計指標應當口徑一致、相互可比。

6.小企業的會計核算應當及時進行，不得提前或延后。7.小企業的會計核算和編制的財務會計報告應當清晰明了，便于理解和運用。8.小企業的會計核算應當以權責發生制為基礎。凡在當期已經實現的收入和已經發生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應作為當期的收入和費用;凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應作為當期的收入和費用。9.小企業在進行會計核算時，收入與其成本、費用應當相互配比，同一會計期間內的各項收入與其相關的成本、費用，應當在該會計期間內確認。10.小企業的各項資產在取得時應當按照實際成本計量。其后，各項資產賬面價值的調整，應按照本制度的規定執行。除法律、法規和國家統一會計制度另有規定外，企業不得自行調整其

賬面價值。11.小企業的會計核算應當合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。凡支出的效益僅及于本（或一個營業周期）的，應當作為收益性支出;凡支出的效益及于幾個會計（或幾個營業周期）的，應當作為資本性支出。12.小企業在進行會計核算時，應當遵循謹慎性原則。13.小企業的會計核算應當遵循重要性原則，在會計核算過程中對交易或事項應當區別其重要性程度，采用不同的核算方法。

（十二）小企業如發生非貨幣性交易，應按以下原則處理:1.以換出資產的賬面價值，加上應支付的相關稅費，作為換入資產的入賬價值。2.非貨幣性交易中如果發生補價，應區別不同情況處理:（1）支付補價的小企業，應以換出資產的賬面價值加上補價和應支付的相關稅費，作為換入資產的入賬價值。（2）收到補價的小企業，應按以下公式確定換入資產的入賬價值和應確認的損益:換入資產入賬價值=換出資產賬面價值-（補價÷換出資產公允價值）×換出資產賬面價值-（補價÷換出資產公允價值）×應交的稅金及教育費附加+應支付的相關稅費應確認的損益=補價×［1-（換出資產賬面價值+應交的稅金及教育費附加）÷換出資產公允價值］3.在非貨幣性交易中，如果同時換入多項資產，應按換入各項資產的公允價值占換入資產公允價值總額的比例，對換出資產的賬面價值總額和應支付的相關稅費等進行分配，以確定各項換入資產的入賬價值。

（十三）小企業如發生債務重組事項，應按以下規定處理:1.以低于債務賬面價值的現金清償某項債務的，債務人應將重組債務的賬面價值與支付的現金之間的差額，確認為資本公積;債權人應將重組債權的賬面價值與收到的現金之間的差額，確認為當期損失。2.以非現金資產清償債務的，債務人應將重組債務的賬面價值與轉讓的非現金資產賬面價值和相關稅費之和的差額，確認為資本公積或當期損失;債權人應將重組債權的賬面價值作為受讓的非現金資產的入賬價值。如果債務人以多項非現金資產清償債務的，債權人應按取得的各項非現金資產的公允價值占非現金資產公允價值總額的比例，對重組應收債權的賬面價值和應支付的相關稅費之和進行分配，按分配后的價值作為各項非現金資產的入賬價值。3.以債務轉為資本的，債務人應將重組債務的賬面價值與債權人因放棄債權而享有的股權的賬面價值之間的差額確認為資本公積;債權人應將重組債權的賬面價值作為受讓的股權的入賬價值。

4.以修改其他債務條件進行債務重組的，應分別情況處理:（1）作為債務人，如果重組債務的賬面價值大于將來應付金額，應將重組債務的賬面價值減記至將來應付金額，減記的金額確認為資本公積;如果重組債務的賬面價值等于或小于將來應付金額，則不作賬務處理。

（2）作為債權人，如果重組債權的賬面價值大于將來應收金額，應將重組債權的賬面價值減記至將來應收金額，減記的金額確認為當期損失;如果重組債權的賬面余額等于或小于將來應收金額，則不作賬務處理。

（十四）本制度中所稱的賬面余額，是指某科目的賬面實際余額，不扣除作為該科目的備抵項目（如壞賬準備等）;賬面價值，是指某科目的賬面余額減去相關的備抵項目后的金額。

（十五）小企業應按本制度的規定，設置和使用會計科目:1.在不影響對外提供統一財務會計報告的前提下，可以根據實際情況自行增設或減少某些會計科目。2.明細科目的設置，除本制度已有規定外，在不違反本制度統一要求的前提下，可以根據需要自行確定。3.本制度統一規定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實行會計電算化。企業不應隨意打亂重編。某些會計科目之間留有空號，供增設會計科目之用。（十六）小企業財務會計報告，除應當包括本制度規定的基本會計報表外，還應提供會計報表附注的內容。本制度中規定的基本會計報表是指資產負債表和利潤表。企業也可以根據需要編制現金流量表。小企業應按照本制度規定，對外提供真實、完整的財務會計報告。企業不得違反規定，隨意改變財務會計報告的編制基礎、編制依據、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規定的財務會計報告有關數據的會計口徑。（十七）執行本制度的小企業，轉為執行《企業會計制度》時，應按會計政策及其變更的相關規定進行處理贊同

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向TA求助 回答者： *** | 二級采納率：9%

擅長領域： 企業管理 魔獸爭霸 極品飛車 宗教 音頻/歌曲共享

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第四篇：小企業會計制度

企業會計制度 第一章 總則

為了加強本單位的會計基礎工作，建立規范的會計工作秩序，提高會計工作水平，根據《中華人民共和國會計法》和國家統一會計制度的規定，結合本單位類型和內部管理的需要，制定本制度。第二章

會計人員的基本條件

1.配備必要的專業知識和專業技能，熟悉國家有關法律、法規、規章和國家統2.3.4.5.6.7.一會計制度，遵守職業道德。

應當按照會計法律、法規和國家統一會計制度規定的程序和要求進行會計工作，保證所提供的會計信息合法、真實、準確、及時、完整。

應當熟悉本單位的經營和業務管理情況，運用掌握的會計信息和會計方法，為改善單位內部管理、提高經濟效益服務。

遵守本單位的商業秘密，不能私自向外界提供或者泄露單位的會計信息。應當按照國家有關規定定期參加會計業務的培訓。第三章

會計核算要求

按照國家統一會計制度的規定和會計業務的需要設置會計賬簿，包括總賬、明細帳、費用賬、現金日記賬和銀行日記帳等。

會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料的內容和要求必須符合國家統一會計制度的規定，不得偽造、變造會計憑證和會計賬簿，不得設置帳外賬，不得報送虛假會計報表。

8.會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料，應建立檔案，妥善保管。會計檔案建檔要求、保管期限、銷毀辦法等依據《會計檔案管理辦法》的規定進行。

9.按照國家統一會計制度的規定，定期結帳，定期編制財務。單位負責人對財務報告的合法性、真實性負法律責任。第四章 會計監督

10.會計人員應當對原始憑證進行審核監督。

11.會計人員應當對實物、款項進行監督，督促建立并嚴格執行財產清查制度。12.會計人員應當對財務收支、審批程序進行監督。

13..會計人員對違反單位內部會計管理制度的經濟活動，應當制止和糾正。

14.會計人員應當依照法律和國家有關規定接受財政、審計、稅務等機關的監督，如實提供會計憑證、賬簿、會計報表和其他會計資料。

第五篇：小企業會計制度

小企業會計制度

小企業會計制度1

一、總則

（一）為規范公司財務行為，加強財務管理和經濟核算，適應市場經濟發展需要，依照《企業會計制度》的《會計法》特制定本辦法。

（二）本辦法是處理財務事項的規范和準則，適應公司所有單位和部門。

（三）公司總經理授權會計負責人，具體負責本企業的財務管理工作，嚴格執行《會計法》，遵守國家法律、法規及財經紀律；

根據公司實際，按照精簡、效能原則確定內部財務管理機構設置及財會人員的配備；

依照《會計法》、《企業會計制度》及國家的其它有關政策規定下達、落實收入、成本費用、利潤考核指標，按規定簽批報銷有關費用開支；

接受財政、審計、稅務機關的監督等。

認真宣傳貫徹國家有關財務政策；

審核重要財務開支事項；

研究解決執行中的問題，負責組織內部財務核算，并向有關部門報送財務報表等。

（四）公司財務管理體制，按照統一領導，統一管理的原則。

（五）建立健全內部財產物資管理制度，財產物資計量驗收制度，完善內部經濟責任制，增收節支，降低消耗，增加盈利。

（六）財務管理的基本任務和方法應從屬公司生產經營的目標任務，利用價值形式組織財務活動，強化財務管理，搞好經濟核算，圍繞生產經營的中心任務開展財務工作，為完成和超額完成各項目標任務作出不懈的努力。

要做好各項財務收支的計劃、控制、分析和考核等工作。財務收支要注重日常控制與管理、分析和考核要做到資料齊全，數字準確清晰，分析要有理有據，運用事前計劃預測，事中核算控制，事后分析考核的方法，搞好全面財務管理，依法合理籌集和使用資金，并有效的使用各項財產，發揮優勢，努力提高經濟效益。

（七）加強財務管理基礎工作，在生產經營活動中的產量、質量、工時、設備利用，存貨的消耗、收發、領退、轉移及各項資產的毀損等，都應符合統一規范的各種原始記錄的格式、內容及填制方法、簽署、填制、匯集的要求，及時做好原始記錄，確保各項原始記錄的真實、完整、準確、清晰、及時健全財務核算資料。

各項財產物資的供應計劃、定貨與采購標準、入庫驗收保管、出庫標準，應根據公司內計量驗收標準執行。規定各項計量控制手段的配置、管理、教正、維修以及物資的購進、領用轉移、產品的入庫、銷售等各個環節，應符合計量的驗收管理等工作要求，做到計量工具齊全，手續齊全，計量準確。

做好財產物資的清查工作，定期或不定期地進行財產清查、財產物資如有盤盈、盤虧和毀損；

在查明原因，分清責任，按規定程序報經有關部門批準后，應進行相應的賬務處理，做到賬、卡、物三相符。

加強內部的財務收支預算管理，按預算辦理財務事務。

二、資金籌集的管理

（一）資金籌集嚴格按《企業會計制度》的有關規定執行，除公司依照法定程序籌集資本金外，一律不得擅自籌集資本金，在經營期間內，各項財產發生的溢余短缺和非常損失，除另有規定外，不得直接增減資本金。

（二）籌集資金的要求：

研究影響籌集投資的多種因素，講求資金籌集的綜合經濟效益。

1、合理確定資金的需要量控制資金的投放時間，這是節約資金使用的必要條件。

2、周密研究投資的流向，大力提高投資效果，要以投資的流向研究投資的回收，借以把籌集效果和投資效果統一起來進行分析。

3、認真選擇籌資的來源，力求降低資金成本，要從各種籌集的渠道和方式的結合中，制定最佳的籌集方案，一便降低綜合的資金成本。

（三）合理運用負債經營1、流動負債是指將在一年（含一年）或者超過一年的一個營業周期內償還的債務，包括短期借款、應付票據、預收賬款、應付工資、應付股利、應交稅金其它暫收應付款項、預提費用、應付福利費和一年內到期的長期借款等。

2、長期負債是指償還期限在一年或超過一年的一個營業周期以上的各種負債，包括長期借款、應付債券、長期應付款。

3、流動負債的應計利息支出，計入財務費用，長期負債的應計利息支出，籌建期間的，計入長期待攤費用；

生產經營期間的計入財務費用；

與購建固定資產有關的，在資產達到預定可使用狀態之前發生的，計入購建固定資產的價值，在資產達到預定可使用狀態之后發生的，計入財務費用，存款利息沖件利息支出。

三、流動資產的管理

流動資產是企業資產的重要組成部分，公司內嚴格按《企業會計制度》的有關規定對流動資產進行管理。

（一）流動資產的性質和范圍：流動資產是指可以在一年內或者超過一年的一個營業周期內變現或者耗用的資產，包括貨幣資金、短期投資、應收賬款、預付賬款、其它應收款及存貨等。

（二）各項流動資產的內部管理制度1、嚴格執行國家現金管理制度和銀行結算辦法，按國務院頒布的《現金管理暫行條例》規定范圍使用現金。

2、應收賬款、預付賬款、待攤費用、其它應收款的等的管理。

①對應收賬款、其它應收款要及時登記所發生的每筆往來款項，準確反映其形成、回收及增減變化情況，每月終了進行核對，在確保相符的基礎上，明確責任，積極清理“三角債”，及時回收貨款。使貨款盡快轉化為貨幣資金，參與企業周轉，緩解資金緊張的矛盾。嚴格控制預付貨款，一般情況下，必須貨到付款，不準預付。要切實做到根據生產需要，資金情況確定采購批量。對其它應收款要及時清收，尤其個人借款要嚴格控制，限期交回，對限期交不回者，扣發每月的工資等個人收入抵頂借款。

①待攤費用是公司已經支付但應由本期和以后各期分別負擔的分攤在1年以內（含一年）的各項費用。按批準的范圍，將有關已經支付而由本期或以后各項攤銷的費用列入待攤費用處理，應按受益期在一年內分期平均攤銷，計入成本費用，如果某項待攤費用已經不能使企業受益，應當將其攤余價值一次全部轉入當期成本費用。

②壞賬損失根據《企業會計制度》的規定執行，在期末分析各項應收款項的可回收性，并預計可能產生的壞賬損失。對預計可能發生的壞賬損失，計提準備金，除有確鑿證據表明該項應收款項不能夠收回和收回的可能性不大外（如債務單位已撤消、破產、資不抵債、現金流量嚴重不足、發生嚴重的自然災害等導致停產而在短時間內無發償付債務以及三年以上的應收賬款），不得全額計提壞賬準備。

（三）存貨的管理制度：

1、存貨是指在生產經營過程中持有以備出售、或者仍然處在生產過程，或者在生產或提供勞務過程中將消耗的材料和物料等。包括：各類材料、商品、包裝物、低植易耗品、在產品、半成品、產成品、及發出商品等。

2、存貨的計價原則：采用實際成本法。

①購入存貨的實際成本：包括買價（不包括應負擔的.增值稅）、運輸費、裝卸費、運輸保險費等費用及途中合理損耗，入庫前的加工、整理及挑選費用等。

②自制存貨的實際成本：包括自制過程中實際發生的直接材料費、直接人工費、其他直接費用和應分攤的間接制造費用，間接制造費用應以合理的標準分配給有關的成本對象。

③委托外單位加工存貨的實際成本包括：實際耗用的材料或半成品以及、加工費和往返運雜費及應計入成本的稅金。

④投資者投入的存貨，按照評估確認或者合同、協議約定的價值計價。

⑤接受捐贈的存貨，按照發票賬單所列金額加企業負擔的運輸費、保險費、繳納的稅金等做為實際成本，無發票帳單的，按照同類存貨的市價計價。

⑥盤盈的存貨，按照同類存貨的市場價格計價入賬。

3、領用、發出和結存的計價方法：公司所有材料的日常領用、發出均采用實際成本計價、按加權平均法計算出材料成本，車間每月按生產計劃開領料單，負責人簽字蓋章，并由單位負責人簽字，超過計劃和超過定額領用的物資在辦手續的同時，必須有分管的領導簽字。

4、清查、盤點及處理原則：存貨每年終了前12月份必須進行一次全面的盤點清查。期間可以進行不定期盤點，盤點結果與賬面記錄及時核對，對于盤盈、盤虧、毀損與報廢的存貨及時查明原因，報公司領導批準后，分別情況予以處理。

盤盈的存貨，沖減管理費用，盤虧、毀損與報廢的存貨，扣除過失人或者保險公司賠償或殘料價值后，計入管理費用；

存貨毀損屬于非常損失的，扣除保險公司賠償和殘料價值后，計入營業外支出。

5、存貨的期末計價：存貨在期末時應按成本與可變現價值就低計量，對可變現凈值低于成本的差額，計提存貨跌價準備。

四、固定資產管理制度

（一）固定資產的計價：固定資產按取得時的實際成本計價。

（二）固定資產的折舊方法采用年限平均法：

折舊的計提方法是采用年限平均法，按月計提折舊。

（三）固定資產的凈殘值率是按固定資產的原值的0—5%確定。

（四）固定資產管理權限：為管好固定資產，公司對所有的機器設備類、固定資產的數量、原值、已提折舊、凈值、規格型號、建置年月、設備狀況、大修理記錄等分別設賬、卡進行管理，辦理固定資產驗收和提出申請報廢、停用、封存、改良、維修等手段，領導批準后方可進行。年終對固定資產進行全面清查、盤點做到賬實相符。保證固定資產的完整無損。

（五）固定資產的內部管理制度1、固定資產的增加，固定資產增加必須按公司批準下達預算項目進行，不能擅自購置增加固定資產。

2、固定資產的領用，需到財務部辦理固定資產領用表，領取固定資產編號及標簽，領用人應對領取的固定資產負責。

2、固定資產的報廢，對固定資產必須正常進行維護、保養，充分發揮其性能，不能只管用，不管修，更不能任意拆除報廢，如確需報廢，寫出報廢原因的報告書，報有關領導批準，辦理報廢轉帳手續。

3、固定資產管理。按《企業會計制度》規定，發生的固定資產修理支出，計入有關部門費用，根據實際，規定一次支出金額較小的中、小修，可一次計入成本費用。固定資產大修理費用采用預提或待攤方式在兩次大修理間隔期內，分期平均攤銷或預提。

4、固定資產清查，為保證固定資產在使用過程中的安全、完整、達到賬實相符，必須對固定資產進行定期或不定期地清查。

固定資產清查，主要是對固定資產進行盤盈、盤虧、毀損、報廢及其他存在的問題進行清查，以明確責任。清查的問題如屬管理不善造成的經濟損失，要追究有關部門人員的責任，并處以經濟賠償，其凈收益或凈損失，計入當期損益。

（六）在建工程的管理，在建工程包括施工前準備，正在施工中或雖已完工但未交付使用的建筑工程和安裝工程，在建工程按照下列方法計價：

自營工程，按照直接材料，直接工資、直接機械施工費以及分攤的工程管理費計價，設備安裝工程，按照所安裝設備的原價、工程安裝費用、工程試運轉支出以及所分攤的工程管理費用計價。加強在建工程全過程管理，制定執行可行性分析，專項審批、工程材料物、機械設備采購及保管、工程驗收等制度。

出包工程，按照應當支出的工程價款以及所支付的工程管理費計價。

在建工程發生毀損或者報廢，按照扣除殘料價值和過失人或保險公司等賠償后的凈損失。計入工程成本。

在建工程結束應將其列入在建工程，節余物資及時清點入庫，不得計入工程成本或形成賬外材料造成流失。

（七）固定資產，在建工程的期末計價。固定資產、在建工程應當在期末時按照賬面價值與可收回金額就低計量，對可收回金額低于賬面價值的差額，應當計提固定資產、在建工程減值準備。

五、無形資產和遞延資產

（一）無形資產：

無形資產是指公司長期使用，但是沒有實物形態的長期資產，包括專利權、非專利權、商標權、土地使用權、商譽等。

1、無形資產按照取得的實際成本計價：

①投資者做為資本金或者合作條件投入的無形資產，按照評估確認或者合用協議約定的金額作價。

②購入的無形資產，按照實際支付的買價、手續費及其他資本性支出作為入帳價值。

③自行開發并經法律程序申請取得的無形資產，按取得時發生的注冊費、聘請律師費、申請登記費等費用支出計價④接受捐贈的按照所付單據的金額入帳，如果無法取得單據，參照同類無形資產的市價即重置成本計價入賬。

2、無形資產的攤銷：

無形資產計價入賬后，應從受益之日起，在有效使用期限內平均攤入管理費用，不留余額（無殘值）。無形資產的有效期限按照下列原則確定：

①法律和合同分別規定有效期限和受益年限的，按照法定有效期限與合同或者公司申請書規定的受益年限就短的原則確定。

②法律無規定有效期限，公司合同規定受益年限的，按照合同或者公司申請書規定的受益年限確定。

③法律和合同均未規定法定有效期限和受益年限的，按照不超過的期限攤銷。

（二）長期待攤費用：

長期待攤費用是指企業已經支出，但攤銷期在1年以上的各項費用，包括開辦費、租入固定資產改良及計價期限在1年以上的固定資產大修理等費用。

1、遞延資產的計價與攤銷：

①開辦費是指企業在籌建期間發生的不應計入有關資產成本的各項費用支出，包括籌建期間人員工資、辦公費、培訓費、印刷費、銀行借款利息、注冊登記費以及不能計入固定資產和無形資產的支出。開辦費在開始生產經營、取得營業收入時停止收集，并開始在生產經營當月起一次記入開始生產當月的損益。

②經營租入固定資產改良支出是能增加租入固定資產的效用或延長使用壽命的改裝、翻修、改建等支出，如果支出的數額較大，并受益期超過一年的作為長期待攤費用核算，支出費用在租賃有效期限內分期平均攤銷。

③固定資產大修理費是指固定資產大修理所發生的支出，其攤銷方法應在兩次大修理間隔期平均攤入成本費用。

六、成本和費用的管理

（一）成本和費用管理是公司財務管理的核心內容，努力降低成本費用，對于加強在建工程的生產經營管理，提高經濟效益具有重要作用。

（二）成本費用管理堅持統一領導，分級核算的原則，實行財務部、車間二級核算，執行公司下達的成本、費用計劃，并層層分解，落到實處。

（三）產品成本核算，采用“制造成本法”核算，生產經營過程中實際消費的直接材料、直接工資、其他直接支出和制造費用，計入產品制造成本（即產品生產成本）（四）成本核算的一般程序：

1、對生產費用進行審核和控制，確定計入產品成本項目。

2、將應計入本月產品成本的各種要素費用，在各種產品之間按照成本項目進行分配和歸集，計算出各種產品的成本。

3、對既有完工產品，又有在產品、半成品，按月初的產品費用與本月生產費用之和，在完工產品與月末在產品之間進行分配和歸集，算出該種完工產品成本。

（五）成本的計算方法，采用“品種法”“分批法”計算，攤入成本的費用分為直接費用和間接費用（要有明細制度）（六）期間費用是指不能直接歸屬于某個特定產品成本的費用，它容易確定其發生的期間，而難以判別其所屬的產品，因而在發生的當期應從當期的損益中扣除，期末無余額。期間費用包括管理費用、財務費用和營業費用。

（七）成本費用的匯集、分配和計算，嚴格執行“權責發生制”原則。

七、銷售收入、利潤及其分配

（一）銷售收入的內容：

銷售收入是指公司銷售產品和提供勞務等經營業務中實現的營業收入，包括產品銷售收入和其它業務收入。

產品銷售收入包括銷售產成品、半成品、提供工業性勞務等取得的收入。

其他業務收入包括材料銷售、固定資產出租、外購商品銷售、包裝物出租、以及提供非工業勞務等取得的收入。

（二）銷售收入的確認：

銷售收入按“權責發生制”確認在產品和工業性勞務等的實際成本采用“加權平均法”核算。

交款提貨銷售，指貨款已經收到，發票帳單和提貨單已經交給對方，無論產品是否發出，都作為收入的實現。

預收貨款銷售，以商品、產品發出或勞務提供是確認收入的實現。

委托其他單位代銷的商品產品、收到代銷單位的代銷清單后，不管款項是否收到，確認收入的實現。

其他方式、商業匯票，以發出商品、產品或提供勞務已提供，將發票、帳單交給買方，并取得買方承兌的商業匯票是作為收入的實現。

自產自制產品用于本企業工程建設、對外投資或作為固定資產時，不確認銷售收入，但應比較同類產品的售價計算應交增值稅及消費稅。

對銷售退回的收入，應沖減退回當月的銷售收入，同時沖減退回當月的銷售成本。

（三）銷售收入的日常管理加強銷售的日常管理，嚴格按照供貨合同管理，產品的定貨、提貨合同，由財務管理貨款的結算程序及銷售退回手續等有關的銷售收入管理制度，加強對其他收入的管理，按照編制收入計劃，落實責任制，嚴格其他銷售收入的各項手續制度，確保收入及時入帳。

（四）利潤及其分配1、利潤的構成及其核算稅前利潤總額=營業利潤+補貼收入+投資凈收益+營業外收支凈額營業利潤=產品銷售利潤+其他銷售利潤—營業費用—管理費用—財務費用產品銷售利潤=產品銷售凈收入—產品銷售成本—產品銷售稅金及附加產品銷售凈收入=銷售收入—銷售退回—銷售折讓—銷售折扣其他銷售利潤=其他銷售收入—其他銷售成本—其他銷售稅金及附加投資凈收益=投資收益—投資損失營業外收支凈額=營業外收入—營業外支出產品銷售稅金及附加包括：應有銷售產品、提供勞務為負擔的消費稅、城市建設維護稅和教育費附加等。

2、利潤的預測和分析要加強對利潤的預測與分析，根據生產經營計劃，經濟責任制方案及市場等情況，結合實際搞好年、季利潤的預測，編制利潤計劃，確定目標利潤，并按月、季、年考核成績，分析利潤完成情況，通過與目標計劃等對比、分析，發現問題，即使糾正，確保利潤的實現。

3、營業外支出管理營業外收入和營業外支出是指與企業生產經營無直接關系的各項收入和支出。

營業外收入包括：固定資產的盤盈、處理固定資產凈收益，罰款收入等。

營業外支出包括：固定資產盤虧、報廢、毀損和出售凈損失，非常損失。公益救濟性捐贈，賠償金、違約金，被沒收的財物損失，稅收的滯納金和罰款等。

①固定資產盤虧、報廢、毀損和出售的凈損失，固定資產盤虧毀壞是按照原價扣除累計折舊后，過失人及保險公司賠款后的差額，固定資產報廢是指清理報廢的變價收入減去清理費用后與帳面凈值的差額。

②非常損失：是指自然災害造成的各項資產凈損失，（扣除保險公司賠償款及殘值），還包括由此造成的停工損失和善后清理費用。

③公益救濟性捐贈：是指通過中國境內非盈利的社會團體、國家機關向教育、民政等公益事業遭受自然災害地區，貧困地區的捐贈。

④賠償金、違約金：是指企業因未履行經濟合同、協議，而向其他單位支付的賠償金、違約金，罰息等罰款性支出。

要嚴格劃分營業外支出與成本、費用開支范圍，不得將由營業外支出的開支列作成本、費用，亦不得將成本費用計入營業外支出，營業外支出的范圍嚴格按國家規定，不得擴大。

4、利潤分配及其管理（一）利潤總額的分配順序：

利潤由公司財務按規定進行統一分配，按國家規定做相應的調整后，依法繳納所得稅，繳納所得稅后的利潤，除國家另有規定外，按照下列順序分配：

①提取法定盈余公積、法定公益金。

②提取任意盈余公積。

③其他按規定應分配和未分配的利潤。

八、財務報告與經濟效益的評價

（一）財務報告：財務報告是反映公司某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果，現金流量的文件，包括會計報表、會計報表附注及財務情況說明書。

公司按照國家財政部門的規定的報表種類及格式上報，月、季主要報表是：資產負債表、損益表。

報表是：資產負債表、；

利潤表、現金流量表。

財務情況說明書：主要說明企業生產經營的基本情況，利潤實現和分配，資金增減和周轉。對本期或者下期財務狀況產生重大影響的事項，資產負債表日后至報財務報告以前發生的對企業財務狀況產生重大影響的事項，以及需要說明的其他事項。

（二）經濟效益評價分析：

公司按照建立現代企業制度的要求，為綜合評價公司的財務狀況及經營成果，根據財政部制定的規章制度，特指定以下十項主要評價指標。

1、銷售利潤率：反映企業銷售收入的獲得水平。計算公式：

銷售利潤率=利潤總額/產品銷售凈收入×100%其中產品銷售凈收入：指扣除銷售折讓，折扣和退回之后的銷售凈額。

2、總資產報酬率：用于衡量企業運用全部資產獲利的能力。計算公式：

總資產報酬率=（利潤總額+利息支出）/平均資產總額×100%其中：（平均資產總額期初資產總額+期末資產總額）/2

3、資本收益率：指企業運用投資者投放資本獲得收益的能力。計算公式：

資本收益率=凈利潤/實收資本×100%

4、資本保值增值率：主要反映投資者投放企業的資本完整性和保全性。計算公式：

資本保值增值率=期末所有者權益總額/期初所有者權益總額%其中：資本保值增值率=100%為保值，大于100%為資本增值

5、資產負債表：用于衡量公司負債水平高低情況。計算公式：

資產負債表=負債總額/資產總額×100%

6、①流動比率：衡量公司在某一時點償付即將到期的債務能力，又稱短期償債能力比率。計算公式：

流動比率=流動資產/流動負債×100% ②速動比率：指速動資產與流動負債的比率。它是衡量公司在某一時間運用隨時可變現的資產償短期債務的能力。計算公式：

速動比率=速動資產/流動負債×100%其中：流動資產=流動資產—存貨

7、應收帳款周轉率：也稱收帳比率，用于衡量公司應收帳款周轉快慢。計算公式：

應收帳款周轉率=賒銷凈額/平均應收帳款余額×100%其中：賒銷凈額=銷售收入—現銷收入—銷售退回折讓折扣，平均應收帳款余額=（期初應收帳款余額+期末應收帳款余額）/2

8、存貨周轉率：用于衡量公司在一定時期內存貨資產的周轉次數，反映產、供、銷平衡效率的一種尺度，公式如下：

存貨周轉率=產品銷售成本/平均存貨成本×100%其中平均存貨成本=（期初存貨成本=期末存貨成本）/2

9、社會貢獻率：是衡量運用全部資產為國家或社會創造或支付價值的能力。公式如下：

社會貢獻率=企業社會貢獻總額/平均資產總額×100%企業社會貢獻總額：即企業為國家或社會創造或支付的價值總額，包括（含資金、津貼等工資性收入），勞動退休統籌及社會福利支出、利息指出凈額，應交增值稅，應交產品消費稅及附加，應交所得稅，凈利潤等。

10、社會積累率：衡量企業社會貢獻總額中多少用于上交國家財政。計算公式：

社會積累率=上交國家財政總額/企業社會貢獻總額×100%上交國家財政總額：包括應交增值稅，應交消費稅及附加，應交所得稅及其他稅收等。比較法、比較率是財務分析的基本方法，通過與上年周期或同行業對比，以及成本降低率，效益增長等分析，考核各項任務完成情況，找出原因，指定措施。

（三）編制要求

1、公司財務根據登記完整，核實無誤的帳簿記錄編制報表，做到數字真實，計算準確，內容完整，資料齊全，各種鉤稽關系銜接。

2、報表及說明要報送及時，印章齊全，書寫認真。

3、公司將財務報表作為企業財務管理的重要內容，切實抓細抓好，不斷提高報表質量，適應管理的要求，用以知道經營管理工作。

4、財務報告及財務報送時間。

公司財務部于次月10日前報出月季報表，并于次月15日前報出財務分析或說明和公司經濟效益分析指標。

小企業會計制度2

同志們：

今天，在這里舉辦《小企業會計制度》培訓班，這對于整頓會計工作秩序，規范小企業會計行為，提高小企業會計人員素質，在全市加快推行《小企業會計制度》的步伐必將起到重要的作用。下面我講幾點意見，供大家參考。

一、充分分認識發布實施《小企業會計制度》的重要意義

在我市，小企業規模小，數量多，在全市各類企業總數和國內生產總值中均占有較大的比重。但在實際工作中，相當一部分小企業會計機構不很健全、各項會計制度不夠完善、會計人員素質相對較低、會計信息質量有待提高。無證上崗、無會計檔案資料的現象亟待改善。因此，財政部20xx年4月17日發布實施的《小企業會計制度》，對于進一步貫徹《中華人民共和國會計法》和《企業財務會計報告條例》，整頓和規范會計工作秩序，規范小企業會計行為，促進小企業的健康發展，具有非常重要的現實意義。

二、切實加強對宣傳貫徹實施《小企業會計制度》的組織領導

全面貫徹實施《小企業會計制度》是一項系統工程，宣傳培訓起著更重要的作用。各縣區、各部門應當高度重視，切實加強領導。各地區根據本地的實際情況充分利用各種媒體等多種形式加強對《小企業會計制度》的宣傳和培訓工作，在本轄區內形成全面貫徹落實《小企業會計制度》的氛圍。各縣區財政部門應將此次培訓納入會計人員繼續教育內容，是廣大小企業會計人員全面了解制度的內容，掌握制度的方法。按照《小企業會計制度》的規定，督促小企業依法建帳，如實記載經營事項，核算虧損，正確編制財務報告。對于沒有按照《小企業會計制度》核算，或者帳目嚴重匯亂的`小企業，稅務部門依法加強稅收征管，財政部門督促小企業負責人應當根據企業的實際情況和人員繼續教育手冊》，作為會計從業資格證書檢查登記的必備條件之一。要求大家嚴格遵守培訓課堂紀律、按時聽課，爭取學有所成，學有所獲回去后要將有關精神和主要培訓內容向領導做好匯報，制定好培訓計劃，層層落到實處，確保培訓、宣傳和貫徹實施到位。市財政局將把這次新制度培訓和政策銜接規定的實施情況作為會計管理的主要內容之一進行考核。

謝謝大家！

小企業會計制度3

一、20xx小企業財務會計制度

小企業會計制度是為了規范小企業的會計核算，提高會計信息質量，根據《中華人民共和國會計法》、《企業財務會計報告條例》及其他有關法律和法規，制定本制度，根據財政部的財會〔20xx〕17號文件，該制度從20xx年1月1日廢止。實行《小企業會計準則》。

二、如何辦理財務會計制度備案

依據：《國家稅務總局關于印發全國統一稅收執法文書式樣的通知》(國稅發〔20xx〕179號)

本文書(表)已實行“免填單”服務：即納稅人可以不填寫表格，直接由稅務機關受理人員根據納稅人提供的證明資料或其口述，打印出制式文書，再由納稅人核對、簽章確認后，按規定程序辦結該涉稅事項。

使用說明

1、本表依據《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十條設置。

2、適用范圍：從事生產、經營的納稅人自領取稅務登記證件之日起15日內將其財務、會計制度或財務、會計處理辦法報送稅務機關備案時使用。采用電子計算機記賬的，應當在使用前將其記賬軟件的名稱和版本號及有關資料報送稅務機關備案。

3、填表說明：

(1)低值易耗品攤銷方法：包括一次攤銷法、分期攤銷法、五五攤銷法;

(2)折舊方法：包括直線折舊法(平均年限法、工作量法)、加速折舊法(雙倍余額遞減法、年數總和法、盤算法、重置法、償債基金法和年金法等);采用加速折舊法的，在備注欄注明批準的機關和附列資料;

(3)成本核算方法：納稅人根據財務會計制度規定采用的具體的存貨計價方法或產成品、半成品成本核算方法;

(4)會計核算軟件：采用電子計算機記賬的'，填寫記賬軟件的名稱和版本號，并在備注欄注明批準使用的機關和附列資料;

(5)會計報表：包括資產負債表、利潤表、現金流量表及各種附表，在“名稱”欄按會計報表種類依次填寫;

4、本表為a4型豎式，一式二份，稅務機關和納稅人各一份。

小企業會計制度4

一、負責記好行政方面的財務總帳及各種明細帳目。手續完備、數字準確、書寫整潔、登記及時、帳面清楚。

二、負責編制月、季、年終決算和其他方面有關報表。

三、協助經理編制并執行全院預算。

四、認真審核原始憑證，對違反規定或不合格的'憑證應拒絕入帳。要嚴格掌握開支范圍和開支標準。

五、定期核對固定資產帳目，作到帳物相符。

六、上級財務機關檢查工作時，要負責提供資料和反映情況。

七、每月書面向經理匯報財務情況，當好經理參謀，發揮財務監督作用。

八、定期裝訂會計憑證、帳簿、表冊等，妥善保管和存檔。當年會計檔案由會計人員保管，往年會計檔案由學校檔案室保管。

九、協助出納作好工資、獎金的發放工作。

十、負責掌管財務印章，嚴格控制支票的簽發。

十一、按期填報審計報表，認真自查，按時報送會計資料。

十二、加強安全防范意識和安全防范措施，嚴格執行財務管理方面的安全制度，確保不出安全問題。

十三、嚴格遵守，執行國家財經法律法規和財務會計制度，作好會計工作。

小企業會計制度5

（一）為了規范小企業的會計核算，提高會計信息質量，根據《中華人民共和國會計法》、《企業財務會計報告條例》及其他有關法律和法規，制定本制度。

（二）本制度適用于在中華人民共和國境內設立的不對外籌集資金、經營規模較小的企業。

本制度中所稱“不對外籌集資金、經營規模較小的企業”，是指不公開發行股票或債券，符合原國家經濟貿易委員會、原國家發展計劃委員會、財政部、國家統計局20xx年制定的《中小企業標準暫行規定》（國經貿中小企[20xx]143號）中界定的小企業，不包括以個人獨資及合伙形式設立的小企業。

（三）符合本制度規定的小企業可以按照本制度進行核算，也可以選擇執行《企業會計制度》。

1、按照本制度進行核算的小企業。不能在執行本制度的同時，選擇執行《企業會計制度》的有關規定；選擇執行《企業會計制度》的小企業，不能在執行《企業會計制度》的同時，選擇執行本制度的有關規定。

2、集團公司內部母子公司分屬不同規模的情況下，為統一會計政策及合并報表等目的，集團內小企業應執行《企業會計制度》。

3、按照本制度進行核算的小企業，如果需要公開發行股票或債券等，應轉為執行《企業會計制度》；如果因經營規模的變化導致連續三年不符合小企業標準的，應轉為執行《企業會計制度》。

（四）小企業可以根據有關會計法律、法規和本制度的規定，在不違反本制度規定的前提下，結合本企業的實際情況，制定適合于本企業的具體會計核算辦法。

（五）小企業應當根據會計業務的需要設置會計機構，或者在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員；不具備設置條件的，應當委托經批準設立從事會計代理記賬業務的中介機構代理記賬。

（六）小企業填制會計憑證、登記會計賬簿、管理會計檔案等，應按照《會計基礎工作規范》和《會計檔案管理辦法》的規定執行。

（七）小企業的會計核算應當以持續、正常的生產經營活動為前提。會計核算應當劃分會計期間，分期結算賬目，會計期末編制財務會計報告。

本制度所稱的會計期間分為和月度，和月度均按公歷起訖日期確定。會計期末，是指月末和年末。

（八）小企業的會計核算以人民幣為記賬本位幣。

業務收支以人民幣以外的貨幣為主的小企業，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編報的財務會計報告應當折算為人民幣。

小企業發生外幣業務時，應當將有關外幣金額折合為記賬本位幣金額記賬。除另有規定外，所有與外幣業務有關的賬戶，應當采用業務發生時的匯率或業務發生當期期初的匯率折合。

期末，小企業的各種外幣賬戶的外幣余額應當按照期末匯率折合為記賬本位幣。

（九）小企業的會計記賬采用借貸記賬法。

（十）小企業會計記錄的文字應當使用中文。在民族自治地方，會計記錄可以同時使用當地通用的一種民族文字。

（十一）小企業在會計核算時，應當遵循以下基本原則：

1、小企業的會計核算應當以實際發生的交易或事項為依據，如實反映其財務狀況和經營成果。

2、小企業應當按照交易或事項的經濟實質進行會計核算，而不應僅以法律形式作為會計核算的依據。

3、小企業提供的會計信息應當能夠滿足會計信息使用者的需要。

4、小企業的會計核算方法前后各期應當保持一致，不得隨意變更。如有必要變更，應將變更的內容和理由、變更的累積影響數，或累積影響數不能合理確定的理由等，在會計報表附注中予以說明。

5、小企業的會計核算應當按照規定的會計處理方法進行，會計指標應當口徑一致、相互可比。

6、小企業的會計核算應當及時進行，不得提前或延后。

7、小企業的會計核算和編制的財務會計報告應當清晰明了，便于理解和運用。

8、小企業的會計核算應當以權責發生制為基礎。凡在當期已經實現的收入和已經發生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應作為當期的收入和費用。

9、小企業在進行會計核算時，收入與其成本、費用應當相互配比，同一會計期間內的各項收入與其相關的成本、費用，應當在該會計期間內確認。

10、小企業的各項資產在取得時應當按照實際成本計量。其后，各項資產賬面價值的調整，應按照本制度的規定執行。除法律、法規和國家統一會計制度另有規定外，企業不得自行調整其賬面價值。

11、小企業的會計核算應當合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。凡支出的效益僅及于本（或一個營業周期）的，應當作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個會計（或幾個營業周期）的，應當作為資本性支出。

12、小企業在進行會計核算時，應當遵循謹慎性原則。

13、小企業的會計核算應當遵循重要性原則，在會計核算過程中對交易或事項應當區別其重要性程度，采用不同的核算方法。

（十二）小企業如發生非貨幣性交易，應按以下原則處理：

1、以換出資產的`賬面價值，加上應支付的相關稅費，作為換入資產的入賬價值。

2、非貨幣性交易中如果發生補價，應區別不同情況處理：

（1）支付補價的小企業，應以換出資產的賬面價值加上補價和應支付的相關稅費，作為換入資產的入賬價值。

（2）收到補價的小企業，應按以下公式確定換入資產的入賬價值和應確認的損益：

換入資產入賬價值=換出資產賬面價值—（補價÷換出資產公允價值）×換出資產賬面價值—（補價÷換出資產公允價值）×應交的稅金及教育費附加+應支付的相關稅費

應確認的損益=補價×[1—（換出資產賬面價值+應交的稅金及教育費附加）÷換出資產公允價值]

3、在非貨幣性交易中，如果同時換入多項資產，應按換入各項資產的公允價值占換入資產公允價值總額的比例，對換出資產的賬面價值總額和應支付的相關稅費等進行分配，以確定各項換入資產的入賬價值。

（十三）小企業如發生債務重組事項，應按以下規定處理：

1、以低于債務賬面價值的現金清償某項債務的，債務人應將重組債務的賬面價值與支付的現金之間的差額，確認為資本公積；債權人應將重組債權的賬面價值與收到的現金之間的差額，確認為當期損失。

2、以非現金資產清償債務的，債務人應將重組債務的賬面價值與轉讓的非現金資產賬面價值和相關稅費之和的差額，確認為資本公積或當期損失；債權人應將重組債權的賬面價值作為受讓的非現金資產的入賬價值。

如果債務人以多項非現金資產清償債務的，債權人應按取得的各項非現金資產的公允價值占非現金資產公允價值總額的比例，對重組應收債權的賬面價值和應支付的相關稅費之和進行分配，按分配后的價值作為各項非現金資產的入賬價值。

3、以債務轉為資本的，債務人應將重組債務的賬面價值與債權人因放棄債權而享有的股權的賬面價值之間的差額確認為資本公積；債權人應將重組債權的賬面價值作為受讓的股權的入賬價值。

4、以修改其他債務條件進行債務重組的，應分別情況處理：

（1）作為債務人，如果重組債務的賬面價值大于將來應付金額，應將重組債務的賬面價值減記至將來應付金額，減記的金額確認為資本公積；如果重組債務的賬面價值等于或小于將來應付金額，則不作賬務處理。

（2）作為債權人，如果重組債權的賬面價值大于將來應收金額，應將重組債權的賬面價值減記至將來應收金額，減記的金額確認為當期損失；如果重組債權的賬面余額等于或小于將來應收金額，則不作賬務處理。

（十四）本制度中所稱的賬面余額，是指某科目的賬面實際余額，不扣除作為該科目的備抵項目（如壞賬準備等）；賬面價值，是指某科目的賬面余額減去相關的備抵項目后的金額。

（十五）小企業應按本制度的規定，設置和使用會計科目：

1、在不影響對外提供統一財務會計報告的前提下，可以根據實際情況自行增設或減少某些會計科目。

2、明細科目的設置，除本制度已有規定外，在不違反本制度統一要求的前提下，可以根據需要自行確定。

3、本制度統一規定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實行會計電算化。企業不應隨意打亂重編。某些會計科目之間留有空號，供增設會計科目之用。

（十六）小企業財務會計報告，除應當包括本制度規定的基本會計報表外，還應提供會計報表附注的內容。本制度中規定的基本會計報表是指資產負債表和利潤表。企業也可以根據需要編制現金流量表。

小企業應按照本制度規定，對外提供真實、完整的財務會計報告。企業不得違反規定，隨意改變財務會計報告的編制基礎、編制依據、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規定的財務會計報告有關數據的會計口徑。

（十七）執行本制度的小企業，轉為執行《企業會計制度》時，應按會計政策及其變更的相關規定進行處理。