第一篇：小企業會計制度執行的有效途徑

小企業會計制度執行的有效途徑

《小企業會計制度》于2005年1月1日起在全國小企業范圍推行，但有許多小企業機構不健全，管理不到位，會計人員素質普遍低下，當《小企業會計制度》頒布實施以后，擺在眾多小企業面前的問題是如何有效執行《小企業會計制度》。

一、小企業對自己的準確定位是有效執行《小企業會計制度》的前提

由于小企業不對外發行股票或債券，經營規模較小，而且，小企業的會計信息使用者主要是稅務部門、銀行等金融機構以及小企業管理當局本身。因此，小企業對自己的定位應是用較少的成本提供會計信息使用者所需的會計信息。這就是說，小企業應本著會計處理方法要簡單，會計信息要簡化，會計報表的種類和內容要簡明的立足點來進行日常的賬務處理，以減少小企業會計人員的職業判斷和提高業務處理的準確性，從而使小企業能及時足額地給國家上繳稅金、能給銀行提供有效的信息、能滿足管理當局利用會計信息作出有效的管理決策的需要。

二、正確理解《小企業會計制度》是小企業有效執行制度的關鍵

《小企業會計制度》是在總結以前的會計制度的基礎上修訂而成的，它和《企業會計制度》一起構成我國會計制度的重要組成部分，因而都遵循共同的會計準則，且大部分經濟業務的會計處理方法是一致的，但它們之間仍存在許多差異，因此要了解《小企業會計制度》與《企業會計制度》的主要區別。

（一）資產方面的區別。（1）資產減值準備的計提。《小企業會計制度》只要求對流動資產即短期投資、應收賬款、存貨計提減值準備，相對《企業會計制度》少了對長期投資、固定資產、在建工程、無形資產、委托貸款的減值準備計提。（2）“待處理財產損溢”科目的取消。《小企業會計制度》取消了“待處理財產損溢”科目，對發生的財產盤盈、盤虧直接根據處理意見由相關科目承擔，不再通過“待處理財產損溢”科目過渡。（3）合并了一些科目。如將《企業會計制度》中的“應收股利”、“應收利息”合并為“應收股息”；將“原材料”、“包裝物”統一為“材料”。（4）對“長期股權投資”和“長期債權投資”的核算趨于簡化。關于“長期股權投資”，考慮到小企業對外投資較少，一般采用成本法核算，但如果小企業對被投資企業擁有控制、共同控制或能施加重大影響，則應采用簡化的權益法。并且，與《企業會計制度》中的權益法相比，《小企業會計制度》減少了股權投資差額、股權投資準備的核算，降低了核算難度，容易為小企業接受和掌握。對長期債權投資的核算，《小企業會計制度》則規定投資時的相關費用一律記入“財務費用”，而不必區分金額大小進行攤銷或直接計入當期損益。另外，對債券的溢折價攤銷一律采用直線法，不要求采用實際利率法。（5）融資租入固定資產入賬價值的確認。《小企業會計制度》規定按照租賃協議或合同確定的價款，加上固定資產達到預定使用狀態之前發生的相關費用作為其成本。而《企業會計制度》則規定按租賃開始日租賃資產的原賬面價值與最低租賃付款額的現值兩者中較低者作為入賬價值，除非融資租賃固定資產占企業資產總額比例等于或小于30％的，在租賃開始日，企業也可按最低租賃付款額作為入賬價值。這就減少了小企業會計人員的職業判斷，也較容易操作。

（二）負債方面的區別。（1）增加了“待轉資產價值”科目。該科目用于反映接受捐贈等待期末結轉的資產價值，待期末計繳了所得稅以后的余額轉入“資本公積”。（2）取消了“遞延稅款”科目，對所得稅的計算只采用應付稅款法，而不要求采用《企業會計制度》中的納稅影響會計法，減輕了小企業會計核算的核算成本。（3）專門借款的借款利息資本化問題。《小企業會計制度》規定對于小企業在固定資產開始建造至達到預定使用狀態之前所發生的專門借款利息，均可資本化，既不用考慮該借款利息資本化的三個條件，也不用考慮要與資產支出數相掛鉤。另外，《小企業會計制度》只規定了資本化的起止時點，因此，不用

考慮在建工程中間停工三個月以上時，借款利息要停止資本化的情況。這樣規定可操作性強，計算也簡單，容易為小企業所掌握。（4）“預提費用”核算的簡化。《小企業會計制度》對實際支出大于預提數的差額，不再視同待攤費用分期攤銷，而是直接計入當期損益。

（三）所有者權益方面的區別。（1）“盈余公積”明細科目取消了外商投資企業專用的“儲備基金”、“企業發展基金”、“利潤歸還投資”三個明細科目，只設置“法定盈余公積”、“任意盈余公積”、“法定公益金”三個明細科目。（2）“利潤分配”明細科目取消了外商投資企業專用的“提取儲備基金”、“提取企業發展基金”、“利潤歸還投資”以及發行股票的股份公司的“應付優先股股利”、“應付普通股股利”五個明細科目，只保留了“其他轉入”、“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“提取法定公益金”、“應付利潤”、“轉作資本的利潤”、“分配利潤”七個明細科目。

（四）損益類方面的區別。損益類方面主要是取消了“補貼收入”科目，小企業如果有增值稅的補貼收入，放到“營業外收入”中核算。

（五）或有事項和會計報表日后事項調整的區別。由于或有事項的確認要求有較強的職業判斷，所以《小企業會計制度》規定或有事項在損失實際發生前不要求確認，但應在會計報表附注中披露。對于會計報表日后事項的調整，僅要求調整報告年度或以前年度的銷售退回，其他事項均在會計報表附注中披露。

（六）財務報告方面的區別。（1）簡化了基本報表的編制。《小企業會計制度》要求小企業對外報送資產負債表和利潤表，選擇報送現金流量表。較之《企業會計制度》的報表內容，有所簡化，減少了資產負債表中的 “應收補貼款”、“專項應付款”、“應付債券”等項目。利潤表也減少了“補貼收入”項目，對補充資料，也只保留“當期分配給投資者的利潤”這一項。現金流量表的編制與否，由小企業按需要選擇，不作強制性要求。即使編制，也不要求編制補充資料，只編制正表，正表中也取消了“收到的稅費返還”一項。

（2）簡化了附表的編制。《小企業會計制度》對附表的規定是要求一般納稅人編制“應交增值稅明細表”，而取消了《企業會計制度》規定編制的“利潤分配表”、“資產減值準備表”、“股東權益變動表”、“分部報表”等。（3）簡化了會計報表附注的披露，著重披露“主要會計政策及變更、對財務狀況和經營成果產生重大影響的日后事項、或有事項、與業主投資者主要往來”這幾個項目。

三、了解《小企業會計制度》與稅法相關規定的區別是小企業正確核算涉稅業務的保證

（一）關于投資業務的核算。（1）初始投資成本的確認不同。《小企業會計制度》規定以實際支付的價款加上相關稅費減去已宣告發放但尚未收到的股利或已到付息期尚未收到的利息的部分作為投資成本，已宣告發放但尚未收到的股利或已到付息期尚未收到的利息應計入“應收股息”；而稅法規定以實際支付的價款加上相關稅費作為投資成本。所以小企業計算所得稅時應將“應收股息”中屬于初始投資時已宣告發放的股利或已到付息期尚未收到的利息，在實際收到時調整計稅。另外，在投資收回時，應考慮會計上確認的投資成本和稅法確認的投資成本的差異，調整應納稅所得額。（2）短期投資收益確認的時點不同。《小企業會計制度》規定在持有期間取得的現金股利和利息沖減“短期投資”的成本，不確認收益；但稅法要求確認收益，按投資企業與被投資企業的稅率差異征收所得稅。國債利息免稅，其他利息交稅。（3）長期股權投資采用權益法時收益確認的時點不同。《小企業會計制度》規定小企業在會計期末根據被投資企業實現的凈損益中應享有的部分來確認投資收益或投資損失；而稅法規定只有被投資企業宣告分紅時，才能確認投資收益。這就存在收益確認時點的不同，從而導致計入當期應納稅所得額的金額不同，同時也影響到投資處置時會計的投資成本和稅法的計稅成本的不同，需進行納稅調整。

（二）關于準備金的計提。《小企業會計制度》采用備抵法對短期投資、存貨計提跌價準備，而稅法規定只有有關損失實際發生時才能在計稅時抵減，不應提前計提。所以，短期投資、存貨計提的準備金不

允許在計提當期所得稅稅前扣除，小企業應對它們進行納稅調整。另外，對于應收賬款，稅法一般要求采用直接轉銷法，如果經過批準，也可以采用備抵法，但稅法對于提取的比例有明確的規定，因此，期末應將會計上計提的壞賬準備和稅法允許扣除的壞賬損失的差額進行納稅調整。

（三）關于固定資產的核算。《小企業會計制度》對固定資產的界定是使用年限在一年以上，單位價值在規定以上；而稅法則規定是使用二年以上，單位價值在2000元以上，這中間存在固定資產范圍界定的差異。此外，對固定資產折舊的計提，《小企業會計制度》規定未使用、不需用的固定資產也要計提折舊，而稅法認為未使用、不需用的固定資產沒有產生應稅收入，所以在計稅時不予扣除該折舊。此外，對應計折舊的固定資產，也會存在會計上采用的折舊方法和預計使用年限的選擇與稅法的規定不一致，所以應進行納稅調整。

（四）關于無形資產。《小企業會計制度》規定無形資產研發過程中的研發費用記入“管理費用”；而稅法規定既可以在發生時直接記入“管理費用”，也可以在平時歸集，等開發成功時記入“無形資產”，如果是后者，則會形成差異，應進行納稅調整。此外，會計上規定的攤銷年限若與稅法的規定不符，也要納稅調整。

（五）關于應付賬款。對于確實無法支付的應付賬款，《小企業會計制度》規定應計入“資本公積”，但稅法規定計入應納稅所得額，計繳所得稅。

（六）關于收入的確認。會計上收入的確認和稅法基本一致。但對于一些特殊的收入，不符合會計上收入確認的條件，如風險和報酬尚未轉移的銷售，會計上確認“發出商品”，不確認收入，等到符合會計制度規定的收入確認條件時再確認收入；而稅法則要求在商品已發出，取得款項或取得收取款項的權利時確認收入并計繳相關的稅金，這樣形成了會計確認收入和稅法確認收入的時點差別，應進行納稅調整。

四、建立上傳下達，易于溝通的信息平臺是小企業有效執行《小企業會計制度》的基礎

如何構建一個有效的信息溝通平臺，能夠將基層會計人員對會計制度的執行情況和執行中碰到的問題直接反饋到各級財政部門乃至財政部，又能使財政部和各級財政部門及會計學會能對基層會計人員提供實質性的幫助，這是我國會計界急需解決的一個問題，它直接關系到我國會計的發展。所以，會計行業是否也可以在會計學會中建立一個旨在上傳下達、解決會計人員實際業務困難，并可供會計人員互相探討業務的溝通平臺，如“會計之家”或“會計之友”。這樣，會計人員既可以提高業務水平，解決業務難題，又可以真正參與已出臺和即將出臺的會計政策的修訂和制定，更重要的是增強了會計人員的歸屬感；而財政部在制定會計政策時，也會更切合實際，更能指導基層的業務。因此，建立“會計之家”這樣的信息溝通平臺有利于《小企業會計制度》的真正貫徹執行。

五、會計人員職業道德水平和業務水平的提高是小企業有效執行《小企業會計制度》的根本

近幾年，我國會計人員的素質得到了普遍提高，但許多小企業會計人員的業務素質和道德素質還有待進一步加強。因此，作為小企業的會計人員，應該有積極參與學習的精神，盡快提高自己的業務水平，要樂業、勤業、精業，要有與其會計職責相適應的職業道德水平。而作為會計行業的領頭羊，各級財政部門和會計學會也應該有意識地創造條件，如提供后續教育的機會，通過培訓、宣傳、競賽、考試等多種形式，豐富會計人員的職業生活，在潛移默化中培養和提高在職會計人員的水平。另外，各級財政部門和會計學會應加強和各院校的聯系，及時將最新的政策、制度的變化傳達到各院校。各院校通過講座、討論、競賽及在課堂教學中穿插新知識等方法，使在校的會計后備人才及時掌握最新的信息，這樣，當他們走上工作崗位后，必然會更有效地執行《小企業會計制度》和其他相關的會計制度。

第二篇：《小企業會計制度》執行的有效途徑[范文]

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《小企業會計制度》執行的有效途徑 作者：薛 靜

來源：《財會通訊》2005年第12期

第三篇：為什么《小企業會計制度》將廢止執行？（模版）

為規范小企業會計確認、計量和報告行為，促進小企業可持續發展，發揮小企業在國民經濟和社會發展中的作用，財政部于2011年10月18日發布了《小企業會計準則》，確定從2013年1月1日起在全國小企業范圍內實施。2004年發布的《小企業會計制度》同時廢止。《小企業會計準則》的制定發布，標志著由適用于大中型企業的會計準則和適用于小企業的小企業會計準則共同構成的企業會計標準體系基本建成。第一、《小企業會計準則》的發布實施，有利于夯實經濟社會又好又快發展的基礎、有利于落實國家關于扶持小企業發展的法規政策小企業是我國國民經濟和社會發展的重要力量，《小企業會計準則》的實施，將為國家扶持小企業發展各項政策措施的落實提供有力的制度保障。財政部歷來高度重視扶持小企業發展，先后出臺了多項政策措施。截至2010年，中央財政已累計安排專門用于支持中小企業發展的各項專項資金達到433.1億元，其中2010年安排資金118.5億元。第二、《小企業會計準則》的發布實施，有利于改善稅收環境根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》及《企業所得稅匯算清繳管理辦法》的規定，企業所得稅按年計算、分期預繳、年終匯算清繳。納稅人應正確核算收入和成本、費用、損失，并按稅法規定進行納稅調整，如實申報納稅所得額；然而，調查結果顯示：目前稅務部門對相當一部分小企業無法采用查賬方式征收所得稅，而采用的是核定征收方式，其中會計信息質量不高是重要原因之一。另一方面，為扶持小企業發展，企業所得稅法規定，對符合條件的小型微利企業減按20%的稅率征收企業所得稅，但20%的優惠稅率必須以能夠建賬核算自身應納所得稅額為前提條件，采用核定方式繳納企業所得稅的小企業不得享受20%的優惠稅率。第三、《小企業會計準則》的發布實施，有利于改善融資環境為切實緩解中小企業融資困難，國發36號文件提出了完善小企業信貸考核體系、鼓勵建立小企業貸款風險補償基金、改善對小企業金融服務、拓寬小企業融資渠道、完善小企業信用擔保體系等在內的一攬子的政策措施。其中，一項重要的措施就是要發揮信用信息服務在中小企業融資中的作用，建立和完善企業信用信息征集機制的評價體系。能否提供透明的、高質量的會計信息直接關系到企業的信用評價。發布實施《小企業會計準則》，就是要讓小企業自己練好內功，加強管理，提高自己的實力，提高自己的信譽度，讓銀行愿意貸款，從制度上解決小企業融資難、貸款難的問題。第四，《小企業會計準則》的發布實施，有利于改進和加強小企業內部管理當前我國小企業發展面臨一些新的情況和問題，主要呈現“四高”、“四難”、“四降”的趨勢。“四高”就是利率、匯率、原材料、勞動工資成本大幅提高；“四難”就是用錢難、用工難、用地難、用電難；“四降”就是銷售、利潤、出口、投資等增幅呈下降趨勢。這些困難和問題，固然有小企業經營所處外部環境復雜多變的影響，但根本原因在于小企業內部管理基礎較為薄弱。財務管理是現代企業管理的核心，做好財務管理工作，基礎在會計。財政部發布實施《小企業會計準

則》，就是引導和支持小企業加強基礎管理，強化風險管理，完善治理結構，推進管理創新，必將為小企業強本固基、化危為機奠定扎實基礎。第五、《小企業會計

準則》的發布實施，有利于規范市場經濟秩序、提升政府經濟管理水平發布實施《小企業會計準則》，不僅為小企業提供了更科學、更統一的會計標準，增強了會計信息的真實性和完整性，也為政府監管部門和有關經濟管理部門提供了更加有力、更加有效的評判準繩和衡量標準，有利于提高整個經濟管理工作的質量和效率，有利于會計工作秩序和市場經濟秩序的不斷規范，也有利于提升政府駕馭宏觀經濟的能力，是提高執政能力、維護社會公平與效率的具體體現。

第四篇：小企業會計制度

小企業財務管理制度

一、總則

1、依據《中華人民共和國會計法》、《企業會計準則》制定本制度;

2、為規范公司日常財務行為，發揮財務在公司經營管理和提高經濟效益中的作用，便于公司各部門及員工對公司財務部工作進行有效地監督，同時進一步完善公司財務管理制度，維護公司及員工相關的合法權益，制定本制度;財務管理細則

一、總原則

1、公司財務實行“計劃”為特征的總經理負責制:屬已經總經理審批的計劃內的支付，由相關事業部總經理的書面授權，財務負責人監核即可辦理;屬計劃外的，必須有公司總經理的書面授權。

2、嚴格執行《會計法》和相關的財務會計制度，接受財政、稅務、審計等部門的檢查、監督，保證會計資料合法、真實、及時、準確、完整。二、財務工作崗位職責(一)財務經理職責

1、對崗位設置、人員配備、核算組織程序等提出方案。同時負責選拔、培訓和考核財會人員。

2、貫徹國家財稅政策、法規，并結合公司具體情況建立規范的財務模式，指導建立健全相關財務核算制度同時負責對公司內部財務管理制度的執行情況進行檢查和考核。

3、進行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核，監督各部門降低消耗、節約費用、提高經濟效益。

4、其他相關工作。(二)財務主管職責

1、負責管理公司的日常財務工作。

2、負責對本部門內部的機構設置、人員配備、選調聘用、晉升辭退等提出方案和意見。

3、負責對本部門財務人員的管理、教育、培訓和考核。

4、負責公司會計核算和財務管理制度的制定，推行會計電算化管理方式等。

5、嚴格執行國家財經法規和公司各項制度，加強財務管理。

6、參與公司各項資本經營活動的預測、計劃、核算、分析決策和管理，做好對本部門工作的指導、監督、檢查。

7、組織指導編制財務收支計劃、財務預決算，并監督貫徹執行;協助財務經理對成本費用進行控制、分析及考核。

10、負責監管財務歷史資料、文件、憑證、報表的整理、收集和立卷歸檔工作，并按規定手續報請銷毀。

11、參與價格及工資、獎金、福利政策的制定。

12、完成領導交辦的其他工作。(三)會計職責

1、按照國家會計制度的規定記賬、復帳、報賬，做到手續齊備、數字準確、賬目清楚、處理及時;

2、發票開具和審核，各項業務款項發生、回收的監督，業務報表的整理、審核、匯總，業務合同執行情況的監督、保管及統計報表的填報;

3、會計業務的核算，財務制度的監督，會計檔案的保存和管理工作;

4、完成部門主管或相關領導交辦的其他工作。(四)出納職責

1、建立健全現金出納各種賬冊，嚴格審核現金收付憑證。

2、嚴格執行現金管理制度，不得坐支現金，不得白條抵庫。

3、對每天發生的銀行和現金收支業務作到日清月結，及時核對，保證帳實相符。

三、現金管理制度

1、所有現金收支由公司出納負責。

2、建立和健全《現金日記帳》簿，出納應根據審批無誤的收支憑單逐筆順序登記現金流水收支帳目，并每天結出余額核對庫存。作到日清月結，帳實相符。

3、庫存現金超過3000元時必須存入銀行。

4、出納收取現金時，須立即開具一式四聯的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、業務部門、出納、會計各留存一聯。

5、任何現金支出必須按相關程序報批(詳見支出審批制度)。因出差或其他原因必須預支現金的，須填寫借款單，經總經理簽字批準，方可支出現金。借款人要在出差回來或借款后三天內向出納還款或報銷(詳見差旅費報銷規定)。

6、收支單據辦理完畢后出納須在審核無誤的收支憑單上簽章，并在原始單據上加蓋現金收、付訖章，防止重復報銷。

四、支票管理

1、支票的購買、填寫和保存由出納負責。

2、建立和健全《銀行存款日記帳》簿，出納應根據審批無誤的收支憑單，逐筆順序登記銀行流水收支帳目，并每天結出余額;每工作日結束后。

3、出納收取支票時，須立即開具一式四聯的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、繳款部門、出納、會計各留存一聯。

4、支票的使用必須填寫“支票領用單”，由經辦人、部門經理、財務主管(經理)、總經理(計劃外部分)簽字后出納方可開出。

5、所開出支票必須封填收款單位名稱。

6、所開支票必須由收取支票方在支票頭上簽收或蓋章。

五、印鑒的保管

1、銀行印鑒必須分人保管。

2、財務專用章和總經理印鑒分別由財務經理和出納負責保管。

六、現金、銀行存款的盤查

1、出納人員在每周完成出納工作后，應將庫存現金、銀行存款的上存、收入、支出、結存情況，編制“出納報告表”，并對由出納保管的庫存現金，由會計或總經理指定人員于每星期五下午及每月終了進行定期對帳盤查，其他時間進行抽查。

2、出納應根據銀行存款日記帳的帳面余額與開戶銀行轉來的對帳單的余額進行核對，對未達帳項應由會計編制“銀行存款余額調節表”進行檢查核對。

3、其它依據相關會計制度及法規執行。支出審批制度

一、目的

1、為簡化支出審批手續，提高工作效率。

2、防止因私占用公司財產。

二、適用原則(一)使用商業單位制，經營計劃和財政預算內，授權行使終審權。(經理/部門負責人對該單位之營業指標負全責)。(二)部門經理可適當的將其權限或部份權限，以文字性形式，授權給其副經理或部門主管等。(三)授權方式可分為兩類:

三、審批程序

1、計劃內報銷: 經手人、證明人(持原始憑證)、分管經理(部門負責人)、財務部

2、超計劃報銷: 經手人、證明人(持原始憑證和超支報告)、分管經理(部門負責人)、財務

四、計劃審批內容

1、購買日常辦公用品、計算機的外設配件和耗材之支出計劃，由運營中心收齊匯總，報公司總經理審批。原則上由運營管理中心統一購買并庫存，各部門登記領用，并進入各部門的費用。每月底由運營管理中心向財務部提供有關方面的明細表(經各部門簽字確認)。

2、固定資產與辦公家具(包括機房與OA設備):其購買由各部門報申請計劃，經部門負責人簽字，公司總經理批準，公司技術部、運營管理中心統一協調核準后，對協調或購買情況寫出需求報告，報公司總經理批準統一購買，金額在1萬元以上的固定資產購入必須報總經理審批。

3、參展/會費:由經辦人隨借款單附上邀請函與蓋章完全的參展申請表復印件，由部門經理審批，財務部審核付款。本地展會原則上不得支付會務費;外地展會如在參展費中包含會務費用的，必須注明人數與明細并履行上述審批手續。凡批準住會，予以報銷往返車票與會務費;不住會的，報銷車票與差旅補助。

3、凡是參加境外展覽會，必須至少提前一個月向公司總經理提交專項申請報告，注明參展必要性、參展人數、費用預算等。經批準后方可執行。

4、差旅費:各部門根據工作需要，制定出差計劃，應注明出差地點、事由、時間、人數、由部門經理審核出差的必要性和借款的合理性、經理簽字后交財務付款。各部門經理憑出差報告先由公司總經理審批后方可借款。(所有境外出差必須提前書面請示總經理經批準后方可執行)。

5、工資、獎金的支出:由公司人事部核準每月考勤，財務部編制發放表，經理簽字確認，并報公司總經理批準后財務發放。

6、業務費用:業務費用包括業務交通費(含油費、保養費、過路費、搬運費)、快遞費、禮品費及業務招待費。經總經理批準的計劃內業務費用由部門經理審批;計劃外業務費用報公司總經理審批。報銷審核制度

一、原則

1、嚴格財務收支審批制度，公司發生的各項開支都必須由經手人填寫費用報銷單，注明支出事由、項目、發票張數、報銷金額、和經辦人簽名、部門經理簽字、財務經理審核(按照有關規定辦理)、分計劃內和計劃外相關程序審批后，出納方可付款。

2、加強報銷管理，當月帳，當月了，25日以后帳最遲不得超過下月3 日。

3、為了分清責任，進行部門核算，不同人員支出的業務費用不得混淆在一張報銷單上。

二、支出相關部門審核 對所有報銷內容，相關部門經理必須就其合理性及必要性進行審核。

三、財務部門審核 財務部門對所有報銷票據，依據相關財經法規及內部財務制度對其合法性進行審核。

四、審核權限 同審批權限。

五、費用報銷及借款時間一覽 項 目 周一 周二 周三 周四 周五 款項借支 11:00-12:00 11:00-12:00 11:00-12:00 11:00-12:00 11:00-12:00 15:30-17:00 15:30-17:00 15:30-17:00 15:30-17:00 15:30-17:00 費用報銷 9:00-12:00 9:00-12:00 9:00-12:00 對外結帳 9:00-12:00 9:00-12:00 9:00-12:00

六、報銷手續 嚴格執行財務報銷制度，款項支出時填寫支出憑單并將發票(所有票據須開明細發票，經手人須在票據背面簽字)交給財務。由客戶或分公司報銷的要向財務注明并留復印件，原件給客戶。計劃內報銷必須提供的原始憑證:

1、版面費、廣告代理費:由部門憑發票填寫費用(成本)報銷單，財務部對票具進行核實(附上媒體刊登的詳細清單)，核對無誤后付款。

2、印刷費(出片費):部門憑發票，附印刷品結算單，進行核實無誤后，填寫費用(成本)報銷單，財務審核無誤后付款。

3、辦公用品、低值易耗品:由運營管理中心統一購買的，運營管理中心保管人員根據發票同實物核對無誤后，填寫驗收單后(低值易耗品還需有出庫單)，憑發票(附上驗收單及分攤明細)填寫費用報銷單。各單位自行購買的憑發票填寫費用報銷單經相應級別的領導審批后報銷。

4、機房與OA設備:技術部保管人員根據發票同實物核對無誤后填寫驗收單和出庫單。憑發票(附上驗收單)填寫費用報銷單。

5、資料費:各單位購書及其它資料，首先將書、資料和發票拿到資料管理部門(運營管理中心)進行登記驗收，并在書、資料上蓋章、編號。經手人憑發票(附上驗收單)填寫費用報銷單。

6、差旅費:于返回3天內必須報銷，由部門經理審核票據的合理性并在報銷單上隨同差旅者簽字認證，后至財務核銷借款。各單位經理報差旅費憑報銷單經大區總裁審批后到財務核銷借款。對3天內無故不及時報銷的，財務部應催辦一次，仍不辦理者，財務部有責任從其當月工資和獎金中扣除。試用人員出差借款須由經理擔保，視同經理借款。

7、業務費用:所有業務費用票據須開明細發票，經手人須在票據背面簽字。各單位應本著勤儉節約的原則使用業務費用，任何人不得用于除業務需要以外的個人消費。業務招待費須有兩人以上簽字并注明時間及招待客戶名稱;加班用餐費須有全體用餐人簽字;交通費須注明起始、地點及原因;禮品費須注明所送人名及禮品名稱、數量;快遞費單據上請注明客戶名稱。所有費用均計入部門成本。未按規定填寫說明或簽字的，財務人員應將報銷憑證退回并說明原因。

8、超計劃報銷手續必須有審批報告，其它同計劃內報銷手續一樣。差旅費報銷管理規定 為保證公司差旅費的合理使用，規范差旅費的開支標準，特制定此規定，具體如下:

1、出差人員是指經公司總經理批準離開本市一天以上進行各項公務活動的員工。

2、出差人員出差需持有經部門經理、運營中心、公司總經理簽字的《出差申請表》。申請表中需注明部門名稱、出差人姓名、出差時間、出差地點、出差事由、出差來回乘坐交通工具、預計差旅費金額，報總經理審批，憑申請單辦理借款和報銷手續后將申請單交運營管理中心存檔。3)報批手續: 一般人員出差，在特殊情況下需乘飛機，必須有總經理審批同意，報公司總經理批準。

1、工出差到外地，可預借一定金額的差旅費。出差回來后憑單據在三日內報銷，逾期不報銷者，將從工資中扣除所借款項。

2、出差人員的住宿費、市內交通費、伙食補助費實行定額包干(詳見后附差旅費報銷標準)，由出差人員調劑使用，節余歸己、超支不補。

3、出差乘坐火車，一般以硬臥為標準，如買不到硬臥票，按硬座票價的60% 予以補助。

6、出差期間的交際應酬費，須事先請示總經理特批。

7、往返機場、車站的市內交通費準予單獨憑車票報銷(不含出租車費用)。

8、出差參加展示會的運雜費、門票等準予單獨憑票報銷;對于到外地參加會議、展覽、及其他活動的人員食宿及其他費用由對方負擔的，不得在公司報銷路費并領取補助.10、出差或外出學習、培訓、參加會議等，由集體統一安排食宿的，按其統一標準報銷，不享受任何補助。

11、出差補助天數的計算方法: 1)出發日補助計算:以有效報銷車票或飛機票的準確開車或起飛時間為準:上午12:00前出發的可享受全天補助;12:00后出發的，當日不能到達目的地的，可享受半天補助;12:00后出發的，當天到達目的地的并住宿，可享受全天補助;2)到達日補助計算:以有效報銷車票或飛機票的準確開車或起飛時間為準:上午12:00前返回的可享受半天補助;12:00后返回的可享受全天補助。

12、出差天數的計算方法:按照實有天數計算。

13、費用核算:公司所有人員出差費用均計入各部門成本。

14、其它 1)報銷差旅費時，應提供出差期間相應票據(如住宿費、市內交通費、餐費等)，以便財務部進行帳目財務處理。如無法提供相應票據，日補助超過30元以上的部分將由財務按國家規定代扣代繳個人所得稅。2)凡購買打折機票的(票面有不得簽轉更改字樣的)，在報銷時必須按打折后的實際價格填寫，如有弄虛作假，一經發現后將加倍扣還。附件: 差旅費報銷標準 職務 一般地區費用標準(元/天)特殊地區費用標準(元/天)總經理 280 380 事業部/職能部門總經理(主任)240 320 部門經理 220 280 部門副經理/主管 180 230 一般人員 160 200

2、事業部副總經理/職能部門副總經理(副主任)與部門經理補助標準相同;

3、經理助理、行政主管等享受主管待遇。往來帳務管理制度

一、應收帳款管理(一)收款方針

1、業務人員在公司為其客戶提供了相應的服務或勞務后，應及時把廣告認定單交由客戶確認，并及時催收款項。

2、收款時間:次月13日前。(注:數據入網要求一次收回合同所簽訂的金額)。

3、回款方式:轉帳支票，非遠期、空頭或錯誤支票;現金;抵實物，(所抵實物必須為公司需要或對方企業瀕臨破產無法收回所欠款項，并且要有公司總經理的批示)。嚴禁市場員墊付業務款，否則公司除追收客戶款，沒收市場員所墊款項，并通報批評。

4、部門人員調動或離職等，部門經理必須監督其業務款項的回收及移交，必須填寫移交清單一式四份(一 份交財務、一份部門留存、移交人接受人各執一份)，移交人、接受人、監交人及財務部相關統計人員均應簽字，并報財務備案。接受人應核對帳單金額及是否經過客戶確認。(二)未回款考核辦法

1、未回款處罰 1)由于業務人員失職造成的未回款，扣全額;2)由于公司內部原因造成的未回款，分相關責任扣罰;3)由于外部不可抗力(如客戶倒閉、破產等)造成的未回款，持相關部門證明，只扣業務成本。

2、未回款從個人收入中按比例核減，待回款后按以下方法返還: 1)未回款額分三個月核扣，當月扣10%，次月扣30%，第三個月扣60%;2)未回款扣款每月隨工資補發，三個月內全部收回，補發全部扣款額，提成按5%;3)若第3個月仍未回收該款項，該市場員停止業務,專職收款.在3個月之后回款,待回款后只補發扣款額，不予提成。

3、未回款項不計入業績。

4、3個月(含3個月)以上的未回款如申請壞帳，則扣除該業務員該筆應收款30%的印刷成本，并處以30%的罰款，其直接主管或經理督帳不利，同時處以5%的罰款。

5、若市場員連續兩個月無未回款且業績均在部門任務額(任務額低于8000元的以8000元計)以上，則酌情給予獎勵。由市場員申報，部門經理審批，財務部審核后在工資中發放。

6、財務部對部門未回款進行監督。對3個月以上部門未回款財務部上報公司總裁。

7、對預收款，按1%的比例對市場員給予獎勵。(三)可疑客戶及可疑帳款的處理

1、業務員在接洽客戶時，如發現客戶有異常情況，應填寫“可疑客戶報告單”，并建議采取措施。

2、業務人員對在兩個月內催收無效且金額較大的票款，應填寫“可疑客戶報告書”，并收集有關證據、資料等，報請公司領導批準后移送法律部門依法追訴。

3、催收或經訴訟案件，有部分或全部款項未能收回的，業務人員應取得相關法律機關證明、債權證明、破產宣告裁定等中的任何一種憑證，送財務部作沖帳準備。

4、對收款不報或積壓收款的業務員，一旦發現，公司將從重處罰。

二、應付帳款管理(一)付款時間:

1、業務款項由部門申請，經過審批后執行;

2、印刷費、版面費等次月20日左右支付(每月出刊后第二日報財務);

3、購置固定資產款項于固定資產驗收入庫后支付。(二)付款方式:

1、轉帳支票，非遠期、空頭或錯誤支票;

2、現金;

3、實物或廣告，要有公司總經理的批示。(三)其他:非本公司人員領款時，必須由我公司相關人員帶領。票據管理制度

一、發票管理(一)申領

1、由申請人在《零星開票通知單》中詳細填寫部門名稱、申請日期、合同號(右上角填寫)、企業全稱、廣告刊登媒體或網刊全稱、業務發生具體日期、開票金額、業務性質(廣告或信息)、申請人姓名等，交部門經理審批、會計審核后開具。

2、若零星開票通知單中企業名稱與合同中的企業名稱不相符，業務員需持有雙方企業蓋章認可的證明(特殊情況可由部門經理簽字認可)，財務方可開具發票。

3、杜絕開無企業名稱發票。

4、杜絕開企業名稱不全發票:任何人無權把企業名稱縮減 至2-3個字。

第五篇：小企業會計制度（范文模版）

（一）為了規范小企業的會計核算，提高小企業會計制度

會計信息質量，根據《中華人民共和國會計法》、《企業財務會計報告條例》及其他有關法律和法規，制定本制度。

（二）本制度適用于在中華人民共和國境內設立的不對外籌集資金、經營規模較小的企業。本制度中所稱“不對外籌集資金、經營規模較小的企業”，是指不公開發行股票或債券，符合原國家經濟貿易委員會、原國家發展計劃委員會、財政部、國家統計局2003年制定的《中小企業標準暫行規定》（國經貿中小企［2003］143號）中界定的小企業，不包括以個人獨資及合伙形式設立的小企業。

（三）符合本制度規定的小企業可以按照本制度進行核算，也可以選擇執行《企業會計制度》。1.按照本制度進行核算的小企業，不能在執行本制度的同時，選擇執行《企業會計制度》的有關規定;選擇執行《企業會計制度》的小企業，不能在執行《企業會計制度》的同時，選擇執行本制度的有關規定。2.集團公司內部母子公司分屬不同規模的情況下，為統一會計政策及合并報表等目的，集團內小企業應執行《企業會計制度》。3.按照本制度進行核算的小企業，如果需要公開發行股票或債券等，應轉為執行《企業會計制度》;如果因經營規模的變化導致連續三年不符合小企業標準的，應轉為執行《企業會計制度》。

（四）小企業可以根據有關會計法律、法規和本制度的規定，在不違反本制度規定的前提下，結合本企業的實際情況，制定適合于本企業的具體會計核算辦法。

（五）小企業應當根據會計業務的需要設置會計機構，或者在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員;不具備設置條件的，應當委托經批準設立從事會計代理記賬業務的中介機構代理記賬。

（六）小企業填制會計憑證、登記會計賬簿、管理會計檔案等，應按照《會計基礎工作規范》和《會計檔案管理辦法》的規定執行。

（七）小企業的會計核算應當以持續、正常的生產經營活動為前提。會計核算應當劃分會計期間，分期結算賬目，會計期末編制財務會計報告。本制度所稱的會計期間分為和月度，和月度均按公歷起訖日期確定。會計期末，是指月末和年末。

（八）小企業的會計核算以人民幣為記賬本位幣。業務收支以人民幣以外的貨幣為主的小企業，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編報的財務會計報告應當折算為人民幣。小企業發生外幣業務時，應當將有關外幣金額折合為記賬本位幣金額記賬。除另有規定外，所有與外幣業務有關的賬戶，應當采用業務發生時的匯率或業務發生當期期初的匯率折合。期末，小企業的各種外幣賬戶的外幣余額應當按照期末匯率折合為記賬本位幣。

（九）小企業的會計記賬采用借貸記賬法。

（十）小企業會計記錄的文字應當使用中文。在民族自治地方，會計記錄可以同時使用當地通用的一種民族文字。

（十一）小企業在會計核算時，應當遵循以下基本原則:1.小企業的會計核算應當以實際發生的交易或事項為依據，如實反映其財務狀況和經營成果。2.小企業應當按照交易或事項的經濟實質進行會計核算，而不應僅以法律形式作為會計核算的依據。3.小企業提供的會計信息應當能夠滿足會計信息使用者的需要。4.小企業的會計核算方法前后各期應當保持一致，不得隨意變更。如有必要變更，應將變更的內容和理由、變更的累積影響數，或累積影響數不能合理確定的理由等，在會計報表附注中予以說明。

5.小企業的會計核算應當按照規定的會計處理方法進行，會計指標應當口徑一致、相互可比。

6.小企業的會計核算應當及時進行，不得提前或延后。7.小企業的會計核算和編制的財務會計報告應當清晰明了，便于理解和運用。8.小企業的會計核算應當以權責發生制為基礎。凡在當期已經實現的收入和已經發生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應作為當期的收入和費用;凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應作為當期的收入和費用。9.小企業在進行會計核算時，收入與其成本、費用應當相互配比，同一會計期間內的各項收入與其相關的成本、費用，應當在該會計期間內確認。10.小企業的各項資產在取得時應當按照實際成本計量。其后，各項資產賬面價值的調整，應按照本制度的規定執行。除法律、法規和國家統一會計制度另有規定外，企業不得自行調整其

賬面價值。11.小企業的會計核算應當合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。凡支出的效益僅及于本（或一個營業周期）的，應當作為收益性支出;凡支出的效益及于幾個會計（或幾個營業周期）的，應當作為資本性支出。12.小企業在進行會計核算時，應當遵循謹慎性原則。13.小企業的會計核算應當遵循重要性原則，在會計核算過程中對交易或事項應當區別其重要性程度，采用不同的核算方法。

（十二）小企業如發生非貨幣性交易，應按以下原則處理:1.以換出資產的賬面價值，加上應支付的相關稅費，作為換入資產的入賬價值。2.非貨幣性交易中如果發生補價，應區別不同情況處理:（1）支付補價的小企業，應以換出資產的賬面價值加上補價和應支付的相關稅費，作為換入資產的入賬價值。（2）收到補價的小企業，應按以下公式確定換入資產的入賬價值和應確認的損益:換入資產入賬價值=換出資產賬面價值-（補價÷換出資產公允價值）×換出資產賬面價值-（補價÷換出資產公允價值）×應交的稅金及教育費附加+應支付的相關稅費應確認的損益=補價×［1-（換出資產賬面價值+應交的稅金及教育費附加）÷換出資產公允價值］3.在非貨幣性交易中，如果同時換入多項資產，應按換入各項資產的公允價值占換入資產公允價值總額的比例，對換出資產的賬面價值總額和應支付的相關稅費等進行分配，以確定各項換入資產的入賬價值。

（十三）小企業如發生債務重組事項，應按以下規定處理:1.以低于債務賬面價值的現金清償某項債務的，債務人應將重組債務的賬面價值與支付的現金之間的差額，確認為資本公積;債權人應將重組債權的賬面價值與收到的現金之間的差額，確認為當期損失。2.以非現金資產清償債務的，債務人應將重組債務的賬面價值與轉讓的非現金資產賬面價值和相關稅費之和的差額，確認為資本公積或當期損失;債權人應將重組債權的賬面價值作為受讓的非現金資產的入賬價值。如果債務人以多項非現金資產清償債務的，債權人應按取得的各項非現金資產的公允價值占非現金資產公允價值總額的比例，對重組應收債權的賬面價值和應支付的相關稅費之和進行分配，按分配后的價值作為各項非現金資產的入賬價值。3.以債務轉為資本的，債務人應將重組債務的賬面價值與債權人因放棄債權而享有的股權的賬面價值之間的差額確認為資本公積;債權人應將重組債權的賬面價值作為受讓的股權的入賬價值。

4.以修改其他債務條件進行債務重組的，應分別情況處理:（1）作為債務人，如果重組債務的賬面價值大于將來應付金額，應將重組債務的賬面價值減記至將來應付金額，減記的金額確認為資本公積;如果重組債務的賬面價值等于或小于將來應付金額，則不作賬務處理。

（2）作為債權人，如果重組債權的賬面價值大于將來應收金額，應將重組債權的賬面價值減記至將來應收金額，減記的金額確認為當期損失;如果重組債權的賬面余額等于或小于將來應收金額，則不作賬務處理。

（十四）本制度中所稱的賬面余額，是指某科目的賬面實際余額，不扣除作為該科目的備抵項目（如壞賬準備等）;賬面價值，是指某科目的賬面余額減去相關的備抵項目后的金額。

（十五）小企業應按本制度的規定，設置和使用會計科目:1.在不影響對外提供統一財務會計報告的前提下，可以根據實際情況自行增設或減少某些會計科目。2.明細科目的設置，除本制度已有規定外，在不違反本制度統一要求的前提下，可以根據需要自行確定。3.本制度統一規定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實行會計電算化。企業不應隨意打亂重編。某些會計科目之間留有空號，供增設會計科目之用。（十六）小企業財務會計報告，除應當包括本制度規定的基本會計報表外，還應提供會計報表附注的內容。本制度中規定的基本會計報表是指資產負債表和利潤表。企業也可以根據需要編制現金流量表。小企業應按照本制度規定，對外提供真實、完整的財務會計報告。企業不得違反規定，隨意改變財務會計報告的編制基礎、編制依據、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規定的財務會計報告有關數據的會計口徑。（十七）執行本制度的小企業，轉為執行《企業會計制度》時，應按會計政策及其變更的相關規定進行處理贊同

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向TA求助 回答者： *** | 二級采納率：9%

擅長領域： 企業管理 魔獸爭霸 極品飛車 宗教 音頻/歌曲共享

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