第一篇：《小企業(yè)會計(jì)制度》執(zhí)行的有效途徑[范文]

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《小企業(yè)會計(jì)制度》執(zhí)行的有效途徑 作者：薛 靜

來源：《財(cái)會通訊》2005年第12期

第二篇：小企業(yè)會計(jì)制度執(zhí)行的有效途徑

小企業(yè)會計(jì)制度執(zhí)行的有效途徑

《小企業(yè)會計(jì)制度》于2005年1月1日起在全國小企業(yè)范圍推行，但有許多小企業(yè)機(jī)構(gòu)不健全，管理不到位，會計(jì)人員素質(zhì)普遍低下，當(dāng)《小企業(yè)會計(jì)制度》頒布實(shí)施以后，擺在眾多小企業(yè)面前的問題是如何有效執(zhí)行《小企業(yè)會計(jì)制度》。

一、小企業(yè)對自己的準(zhǔn)確定位是有效執(zhí)行《小企業(yè)會計(jì)制度》的前提

由于小企業(yè)不對外發(fā)行股票或債券，經(jīng)營規(guī)模較小，而且，小企業(yè)的會計(jì)信息使用者主要是稅務(wù)部門、銀行等金融機(jī)構(gòu)以及小企業(yè)管理當(dāng)局本身。因此，小企業(yè)對自己的定位應(yīng)是用較少的成本提供會計(jì)信息使用者所需的會計(jì)信息。這就是說，小企業(yè)應(yīng)本著會計(jì)處理方法要簡單，會計(jì)信息要簡化，會計(jì)報(bào)表的種類和內(nèi)容要簡明的立足點(diǎn)來進(jìn)行日常的賬務(wù)處理，以減少小企業(yè)會計(jì)人員的職業(yè)判斷和提高業(yè)務(wù)處理的準(zhǔn)確性，從而使小企業(yè)能及時足額地給國家上繳稅金、能給銀行提供有效的信息、能滿足管理當(dāng)局利用會計(jì)信息作出有效的管理決策的需要。

二、正確理解《小企業(yè)會計(jì)制度》是小企業(yè)有效執(zhí)行制度的關(guān)鍵

《小企業(yè)會計(jì)制度》是在總結(jié)以前的會計(jì)制度的基礎(chǔ)上修訂而成的，它和《企業(yè)會計(jì)制度》一起構(gòu)成我國會計(jì)制度的重要組成部分，因而都遵循共同的會計(jì)準(zhǔn)則，且大部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)處理方法是一致的，但它們之間仍存在許多差異，因此要了解《小企業(yè)會計(jì)制度》與《企業(yè)會計(jì)制度》的主要區(qū)別。

（一）資產(chǎn)方面的區(qū)別。（1）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提。《小企業(yè)會計(jì)制度》只要求對流動資產(chǎn)即短期投資、應(yīng)收賬款、存貨計(jì)提減值準(zhǔn)備，相對《企業(yè)會計(jì)制度》少了對長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、委托貸款的減值準(zhǔn)備計(jì)提。（2）“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的取消。《小企業(yè)會計(jì)制度》取消了“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，對發(fā)生的財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧直接根據(jù)處理意見由相關(guān)科目承擔(dān)，不再通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目過渡。（3）合并了一些科目。如將《企業(yè)會計(jì)制度》中的“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”合并為“應(yīng)收股息”；將“原材料”、“包裝物”統(tǒng)一為“材料”。（4）對“長期股權(quán)投資”和“長期債權(quán)投資”的核算趨于簡化。關(guān)于“長期股權(quán)投資”，考慮到小企業(yè)對外投資較少，一般采用成本法核算，但如果小企業(yè)對被投資企業(yè)擁有控制、共同控制或能施加重大影響，則應(yīng)采用簡化的權(quán)益法。并且，與《企業(yè)會計(jì)制度》中的權(quán)益法相比，《小企業(yè)會計(jì)制度》減少了股權(quán)投資差額、股權(quán)投資準(zhǔn)備的核算，降低了核算難度，容易為小企業(yè)接受和掌握。對長期債權(quán)投資的核算，《小企業(yè)會計(jì)制度》則規(guī)定投資時的相關(guān)費(fèi)用一律記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，而不必區(qū)分金額大小進(jìn)行攤銷或直接計(jì)入當(dāng)期損益。另外，對債券的溢折價(jià)攤銷一律采用直線法，不要求采用實(shí)際利率法。（5）融資租入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的確認(rèn)。《小企業(yè)會計(jì)制度》規(guī)定按照租賃協(xié)議或合同確定的價(jià)款，加上固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)之前發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用作為其成本。而《企業(yè)會計(jì)制度》則規(guī)定按租賃開始日租賃資產(chǎn)的原賬面價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者作為入賬價(jià)值，除非融資租賃固定資產(chǎn)占企業(yè)資產(chǎn)總額比例等于或小于30％的，在租賃開始日，企業(yè)也可按最低租賃付款額作為入賬價(jià)值。這就減少了小企業(yè)會計(jì)人員的職業(yè)判斷，也較容易操作。

（二）負(fù)債方面的區(qū)別。（1）增加了“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目。該科目用于反映接受捐贈等待期末結(jié)轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價(jià)值，待期末計(jì)繳了所得稅以后的余額轉(zhuǎn)入“資本公積”。（2）取消了“遞延稅款”科目，對所得稅的計(jì)算只采用應(yīng)付稅款法，而不要求采用《企業(yè)會計(jì)制度》中的納稅影響會計(jì)法，減輕了小企業(yè)會計(jì)核算的核算成本。（3）專門借款的借款利息資本化問題。《小企業(yè)會計(jì)制度》規(guī)定對于小企業(yè)在固定資產(chǎn)開始建造至達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)之前所發(fā)生的專門借款利息，均可資本化，既不用考慮該借款利息資本化的三個條件，也不用考慮要與資產(chǎn)支出數(shù)相掛鉤。另外，《小企業(yè)會計(jì)制度》只規(guī)定了資本化的起止時點(diǎn)，因此，不用

考慮在建工程中間停工三個月以上時，借款利息要停止資本化的情況。這樣規(guī)定可操作性強(qiáng)，計(jì)算也簡單，容易為小企業(yè)所掌握。（4）“預(yù)提費(fèi)用”核算的簡化。《小企業(yè)會計(jì)制度》對實(shí)際支出大于預(yù)提數(shù)的差額，不再視同待攤費(fèi)用分期攤銷，而是直接計(jì)入當(dāng)期損益。

（三）所有者權(quán)益方面的區(qū)別。（1）“盈余公積”明細(xì)科目取消了外商投資企業(yè)專用的“儲備基金”、“企業(yè)發(fā)展基金”、“利潤歸還投資”三個明細(xì)科目，只設(shè)置“法定盈余公積”、“任意盈余公積”、“法定公益金”三個明細(xì)科目。（2）“利潤分配”明細(xì)科目取消了外商投資企業(yè)專用的“提取儲備基金”、“提取企業(yè)發(fā)展基金”、“利潤歸還投資”以及發(fā)行股票的股份公司的“應(yīng)付優(yōu)先股股利”、“應(yīng)付普通股股利”五個明細(xì)科目，只保留了“其他轉(zhuǎn)入”、“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“提取法定公益金”、“應(yīng)付利潤”、“轉(zhuǎn)作資本的利潤”、“分配利潤”七個明細(xì)科目。

（四）損益類方面的區(qū)別。損益類方面主要是取消了“補(bǔ)貼收入”科目，小企業(yè)如果有增值稅的補(bǔ)貼收入，放到“營業(yè)外收入”中核算。

（五）或有事項(xiàng)和會計(jì)報(bào)表日后事項(xiàng)調(diào)整的區(qū)別。由于或有事項(xiàng)的確認(rèn)要求有較強(qiáng)的職業(yè)判斷，所以《小企業(yè)會計(jì)制度》規(guī)定或有事項(xiàng)在損失實(shí)際發(fā)生前不要求確認(rèn)，但應(yīng)在會計(jì)報(bào)表附注中披露。對于會計(jì)報(bào)表日后事項(xiàng)的調(diào)整，僅要求調(diào)整報(bào)告或以前的銷售退回，其他事項(xiàng)均在會計(jì)報(bào)表附注中披露。

（六）財(cái)務(wù)報(bào)告方面的區(qū)別。（1）簡化了基本報(bào)表的編制。《小企業(yè)會計(jì)制度》要求小企業(yè)對外報(bào)送資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表，選擇報(bào)送現(xiàn)金流量表。較之《企業(yè)會計(jì)制度》的報(bào)表內(nèi)容，有所簡化，減少了資產(chǎn)負(fù)債表中的 “應(yīng)收補(bǔ)貼款”、“專項(xiàng)應(yīng)付款”、“應(yīng)付債券”等項(xiàng)目。利潤表也減少了“補(bǔ)貼收入”項(xiàng)目，對補(bǔ)充資料，也只保留“當(dāng)期分配給投資者的利潤”這一項(xiàng)。現(xiàn)金流量表的編制與否，由小企業(yè)按需要選擇，不作強(qiáng)制性要求。即使編制，也不要求編制補(bǔ)充資料，只編制正表，正表中也取消了“收到的稅費(fèi)返還”一項(xiàng)。

（2）簡化了附表的編制。《小企業(yè)會計(jì)制度》對附表的規(guī)定是要求一般納稅人編制“應(yīng)交增值稅明細(xì)表”，而取消了《企業(yè)會計(jì)制度》規(guī)定編制的“利潤分配表”、“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備表”、“股東權(quán)益變動表”、“分部報(bào)表”等。（3）簡化了會計(jì)報(bào)表附注的披露，著重披露“主要會計(jì)政策及變更、對財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果產(chǎn)生重大影響的日后事項(xiàng)、或有事項(xiàng)、與業(yè)主投資者主要往來”這幾個項(xiàng)目。

三、了解《小企業(yè)會計(jì)制度》與稅法相關(guān)規(guī)定的區(qū)別是小企業(yè)正確核算涉稅業(yè)務(wù)的保證

（一）關(guān)于投資業(yè)務(wù)的核算。（1）初始投資成本的確認(rèn)不同。《小企業(yè)會計(jì)制度》規(guī)定以實(shí)際支付的價(jià)款加上相關(guān)稅費(fèi)減去已宣告發(fā)放但尚未收到的股利或已到付息期尚未收到的利息的部分作為投資成本，已宣告發(fā)放但尚未收到的股利或已到付息期尚未收到的利息應(yīng)計(jì)入“應(yīng)收股息”；而稅法規(guī)定以實(shí)際支付的價(jià)款加上相關(guān)稅費(fèi)作為投資成本。所以小企業(yè)計(jì)算所得稅時應(yīng)將“應(yīng)收股息”中屬于初始投資時已宣告發(fā)放的股利或已到付息期尚未收到的利息，在實(shí)際收到時調(diào)整計(jì)稅。另外，在投資收回時，應(yīng)考慮會計(jì)上確認(rèn)的投資成本和稅法確認(rèn)的投資成本的差異，調(diào)整應(yīng)納稅所得額。（2）短期投資收益確認(rèn)的時點(diǎn)不同。《小企業(yè)會計(jì)制度》規(guī)定在持有期間取得的現(xiàn)金股利和利息沖減“短期投資”的成本，不確認(rèn)收益；但稅法要求確認(rèn)收益，按投資企業(yè)與被投資企業(yè)的稅率差異征收所得稅。國債利息免稅，其他利息交稅。（3）長期股權(quán)投資采用權(quán)益法時收益確認(rèn)的時點(diǎn)不同。《小企業(yè)會計(jì)制度》規(guī)定小企業(yè)在會計(jì)期末根據(jù)被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈損益中應(yīng)享有的部分來確認(rèn)投資收益或投資損失；而稅法規(guī)定只有被投資企業(yè)宣告分紅時，才能確認(rèn)投資收益。這就存在收益確認(rèn)時點(diǎn)的不同，從而導(dǎo)致計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的金額不同，同時也影響到投資處置時會計(jì)的投資成本和稅法的計(jì)稅成本的不同，需進(jìn)行納稅調(diào)整。

（二）關(guān)于準(zhǔn)備金的計(jì)提。《小企業(yè)會計(jì)制度》采用備抵法對短期投資、存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，而稅法規(guī)定只有有關(guān)損失實(shí)際發(fā)生時才能在計(jì)稅時抵減，不應(yīng)提前計(jì)提。所以，短期投資、存貨計(jì)提的準(zhǔn)備金不

允許在計(jì)提當(dāng)期所得稅稅前扣除，小企業(yè)應(yīng)對它們進(jìn)行納稅調(diào)整。另外，對于應(yīng)收賬款，稅法一般要求采用直接轉(zhuǎn)銷法，如果經(jīng)過批準(zhǔn)，也可以采用備抵法，但稅法對于提取的比例有明確的規(guī)定，因此，期末應(yīng)將會計(jì)上計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和稅法允許扣除的壞賬損失的差額進(jìn)行納稅調(diào)整。

（三）關(guān)于固定資產(chǎn)的核算。《小企業(yè)會計(jì)制度》對固定資產(chǎn)的界定是使用年限在一年以上，單位價(jià)值在規(guī)定以上；而稅法則規(guī)定是使用二年以上，單位價(jià)值在2000元以上，這中間存在固定資產(chǎn)范圍界定的差異。此外，對固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提，《小企業(yè)會計(jì)制度》規(guī)定未使用、不需用的固定資產(chǎn)也要計(jì)提折舊，而稅法認(rèn)為未使用、不需用的固定資產(chǎn)沒有產(chǎn)生應(yīng)稅收入，所以在計(jì)稅時不予扣除該折舊。此外，對應(yīng)計(jì)折舊的固定資產(chǎn)，也會存在會計(jì)上采用的折舊方法和預(yù)計(jì)使用年限的選擇與稅法的規(guī)定不一致，所以應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。

（四）關(guān)于無形資產(chǎn)。《小企業(yè)會計(jì)制度》規(guī)定無形資產(chǎn)研發(fā)過程中的研發(fā)費(fèi)用記入“管理費(fèi)用”；而稅法規(guī)定既可以在發(fā)生時直接記入“管理費(fèi)用”，也可以在平時歸集，等開發(fā)成功時記入“無形資產(chǎn)”，如果是后者，則會形成差異，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。此外，會計(jì)上規(guī)定的攤銷年限若與稅法的規(guī)定不符，也要納稅調(diào)整。

（五）關(guān)于應(yīng)付賬款。對于確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款，《小企業(yè)會計(jì)制度》規(guī)定應(yīng)計(jì)入“資本公積”，但稅法規(guī)定計(jì)入應(yīng)納稅所得額，計(jì)繳所得稅。

（六）關(guān)于收入的確認(rèn)。會計(jì)上收入的確認(rèn)和稅法基本一致。但對于一些特殊的收入，不符合會計(jì)上收入確認(rèn)的條件，如風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬尚未轉(zhuǎn)移的銷售，會計(jì)上確認(rèn)“發(fā)出商品”，不確認(rèn)收入，等到符合會計(jì)制度規(guī)定的收入確認(rèn)條件時再確認(rèn)收入；而稅法則要求在商品已發(fā)出，取得款項(xiàng)或取得收取款項(xiàng)的權(quán)利時確認(rèn)收入并計(jì)繳相關(guān)的稅金，這樣形成了會計(jì)確認(rèn)收入和稅法確認(rèn)收入的時點(diǎn)差別，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。

四、建立上傳下達(dá)，易于溝通的信息平臺是小企業(yè)有效執(zhí)行《小企業(yè)會計(jì)制度》的基礎(chǔ)

如何構(gòu)建一個有效的信息溝通平臺，能夠?qū)⒒鶎訒?jì)人員對會計(jì)制度的執(zhí)行情況和執(zhí)行中碰到的問題直接反饋到各級財(cái)政部門乃至財(cái)政部，又能使財(cái)政部和各級財(cái)政部門及會計(jì)學(xué)會能對基層會計(jì)人員提供實(shí)質(zhì)性的幫助，這是我國會計(jì)界急需解決的一個問題，它直接關(guān)系到我國會計(jì)的發(fā)展。所以，會計(jì)行業(yè)是否也可以在會計(jì)學(xué)會中建立一個旨在上傳下達(dá)、解決會計(jì)人員實(shí)際業(yè)務(wù)困難，并可供會計(jì)人員互相探討業(yè)務(wù)的溝通平臺，如“會計(jì)之家”或“會計(jì)之友”。這樣，會計(jì)人員既可以提高業(yè)務(wù)水平，解決業(yè)務(wù)難題，又可以真正參與已出臺和即將出臺的會計(jì)政策的修訂和制定，更重要的是增強(qiáng)了會計(jì)人員的歸屬感；而財(cái)政部在制定會計(jì)政策時，也會更切合實(shí)際，更能指導(dǎo)基層的業(yè)務(wù)。因此，建立“會計(jì)之家”這樣的信息溝通平臺有利于《小企業(yè)會計(jì)制度》的真正貫徹執(zhí)行。

五、會計(jì)人員職業(yè)道德水平和業(yè)務(wù)水平的提高是小企業(yè)有效執(zhí)行《小企業(yè)會計(jì)制度》的根本

近幾年，我國會計(jì)人員的素質(zhì)得到了普遍提高，但許多小企業(yè)會計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德素質(zhì)還有待進(jìn)一步加強(qiáng)。因此，作為小企業(yè)的會計(jì)人員，應(yīng)該有積極參與學(xué)習(xí)的精神，盡快提高自己的業(yè)務(wù)水平，要樂業(yè)、勤業(yè)、精業(yè)，要有與其會計(jì)職責(zé)相適應(yīng)的職業(yè)道德水平。而作為會計(jì)行業(yè)的領(lǐng)頭羊，各級財(cái)政部門和會計(jì)學(xué)會也應(yīng)該有意識地創(chuàng)造條件，如提供后續(xù)教育的機(jī)會，通過培訓(xùn)、宣傳、競賽、考試等多種形式，豐富會計(jì)人員的職業(yè)生活，在潛移默化中培養(yǎng)和提高在職會計(jì)人員的水平。另外，各級財(cái)政部門和會計(jì)學(xué)會應(yīng)加強(qiáng)和各院校的聯(lián)系，及時將最新的政策、制度的變化傳達(dá)到各院校。各院校通過講座、討論、競賽及在課堂教學(xué)中穿插新知識等方法，使在校的會計(jì)后備人才及時掌握最新的信息，這樣，當(dāng)他們走上工作崗位后，必然會更有效地執(zhí)行《小企業(yè)會計(jì)制度》和其他相關(guān)的會計(jì)制度。

第三篇：為什么《小企業(yè)會計(jì)制度》將廢止執(zhí)行？（模版）

為規(guī)范小企業(yè)會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告行為，促進(jìn)小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，發(fā)揮小企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展中的作用，財(cái)政部于2011年10月18日發(fā)布了《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》，確定從2013年1月1日起在全國小企業(yè)范圍內(nèi)實(shí)施。2004年發(fā)布的《小企業(yè)會計(jì)制度》同時廢止。《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的制定發(fā)布，標(biāo)志著由適用于大中型企業(yè)的會計(jì)準(zhǔn)則和適用于小企業(yè)的小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則共同構(gòu)成的企業(yè)會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系基本建成。第一、《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的發(fā)布實(shí)施，有利于夯實(shí)經(jīng)濟(jì)社會又好又快發(fā)展的基礎(chǔ)、有利于落實(shí)國家關(guān)于扶持小企業(yè)發(fā)展的法規(guī)政策小企業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的重要力量，《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的實(shí)施，將為國家扶持小企業(yè)發(fā)展各項(xiàng)政策措施的落實(shí)提供有力的制度保障。財(cái)政部歷來高度重視扶持小企業(yè)發(fā)展，先后出臺了多項(xiàng)政策措施。截至2010年，中央財(cái)政已累計(jì)安排專門用于支持中小企業(yè)發(fā)展的各項(xiàng)專項(xiàng)資金達(dá)到433.1億元，其中2010年安排資金118.5億元。第二、《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的發(fā)布實(shí)施，有利于改善稅收環(huán)境根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》及《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計(jì)算、分期預(yù)繳、年終匯算清繳。納稅人應(yīng)正確核算收入和成本、費(fèi)用、損失，并按稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，如實(shí)申報(bào)納稅所得額；然而，調(diào)查結(jié)果顯示：目前稅務(wù)部門對相當(dāng)一部分小企業(yè)無法采用查賬方式征收所得稅，而采用的是核定征收方式，其中會計(jì)信息質(zhì)量不高是重要原因之一。另一方面，為扶持小企業(yè)發(fā)展，企業(yè)所得稅法規(guī)定，對符合條件的小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅，但20%的優(yōu)惠稅率必須以能夠建賬核算自身應(yīng)納所得稅額為前提條件，采用核定方式繳納企業(yè)所得稅的小企業(yè)不得享受20%的優(yōu)惠稅率。第三、《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的發(fā)布實(shí)施，有利于改善融資環(huán)境為切實(shí)緩解中小企業(yè)融資困難，國發(fā)36號文件提出了完善小企業(yè)信貸考核體系、鼓勵建立小企業(yè)貸款風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償基金、改善對小企業(yè)金融服務(wù)、拓寬小企業(yè)融資渠道、完善小企業(yè)信用擔(dān)保體系等在內(nèi)的一攬子的政策措施。其中，一項(xiàng)重要的措施就是要發(fā)揮信用信息服務(wù)在中小企業(yè)融資中的作用，建立和完善企業(yè)信用信息征集機(jī)制的評價(jià)體系。能否提供透明的、高質(zhì)量的會計(jì)信息直接關(guān)系到企業(yè)的信用評價(jià)。發(fā)布實(shí)施《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》，就是要讓小企業(yè)自己練好內(nèi)功，加強(qiáng)管理，提高自己的實(shí)力，提高自己的信譽(yù)度，讓銀行愿意貸款，從制度上解決小企業(yè)融資難、貸款難的問題。第四，《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的發(fā)布實(shí)施，有利于改進(jìn)和加強(qiáng)小企業(yè)內(nèi)部管理當(dāng)前我國小企業(yè)發(fā)展面臨一些新的情況和問題，主要呈現(xiàn)“四高”、“四難”、“四降”的趨勢。“四高”就是利率、匯率、原材料、勞動工資成本大幅提高；“四難”就是用錢難、用工難、用地難、用電難；“四降”就是銷售、利潤、出口、投資等增幅呈下降趨勢。這些困難和問題，固然有小企業(yè)經(jīng)營所處外部環(huán)境復(fù)雜多變的影響，但根本原因在于小企業(yè)內(nèi)部管理基礎(chǔ)較為薄弱。財(cái)務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的核心，做好財(cái)務(wù)管理工作，基礎(chǔ)在會計(jì)。財(cái)政部發(fā)布實(shí)施《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)

則》，就是引導(dǎo)和支持小企業(yè)加強(qiáng)基礎(chǔ)管理，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，完善治理結(jié)構(gòu)，推進(jìn)管理創(chuàng)新，必將為小企業(yè)強(qiáng)本固基、化危為機(jī)奠定扎實(shí)基礎(chǔ)。第五、《小企業(yè)會計(jì)

準(zhǔn)則》的發(fā)布實(shí)施，有利于規(guī)范市場經(jīng)濟(jì)秩序、提升政府經(jīng)濟(jì)管理水平發(fā)布實(shí)施《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》，不僅為小企業(yè)提供了更科學(xué)、更統(tǒng)一的會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，增強(qiáng)了會計(jì)信息的真實(shí)性和完整性，也為政府監(jiān)管部門和有關(guān)經(jīng)濟(jì)管理部門提供了更加有力、更加有效的評判準(zhǔn)繩和衡量標(biāo)準(zhǔn)，有利于提高整個經(jīng)濟(jì)管理工作的質(zhì)量和效率，有利于會計(jì)工作秩序和市場經(jīng)濟(jì)秩序的不斷規(guī)范，也有利于提升政府駕馭宏觀經(jīng)濟(jì)的能力，是提高執(zhí)政能力、維護(hù)社會公平與效率的具體體現(xiàn)。

第四篇：小企業(yè)會計(jì)制度

小企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度

一、總則

1、依據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》制定本制度;

2、為規(guī)范公司日常財(cái)務(wù)行為，發(fā)揮財(cái)務(wù)在公司經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟(jì)效益中的作用，便于公司各部門及員工對公司財(cái)務(wù)部工作進(jìn)行有效地監(jiān)督，同時進(jìn)一步完善公司財(cái)務(wù)管理制度，維護(hù)公司及員工相關(guān)的合法權(quán)益，制定本制度;財(cái)務(wù)管理細(xì)則

一、總原則

1、公司財(cái)務(wù)實(shí)行“計(jì)劃”為特征的總經(jīng)理負(fù)責(zé)制:屬已經(jīng)總經(jīng)理審批的計(jì)劃內(nèi)的支付，由相關(guān)事業(yè)部總經(jīng)理的書面授權(quán)，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人監(jiān)核即可辦理;屬計(jì)劃外的，必須有公司總經(jīng)理的書面授權(quán)。

2、嚴(yán)格執(zhí)行《會計(jì)法》和相關(guān)的財(cái)務(wù)會計(jì)制度，接受財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門的檢查、監(jiān)督，保證會計(jì)資料合法、真實(shí)、及時、準(zhǔn)確、完整。二、財(cái)務(wù)工作崗位職責(zé)(一)財(cái)務(wù)經(jīng)理職責(zé)

1、對崗位設(shè)置、人員配備、核算組織程序等提出方案。同時負(fù)責(zé)選拔、培訓(xùn)和考核財(cái)會人員。

2、貫徹國家財(cái)稅政策、法規(guī)，并結(jié)合公司具體情況建立規(guī)范的財(cái)務(wù)模式，指導(dǎo)建立健全相關(guān)財(cái)務(wù)核算制度同時負(fù)責(zé)對公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和考核。

3、進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核，監(jiān)督各部門降低消耗、節(jié)約費(fèi)用、提高經(jīng)濟(jì)效益。

4、其他相關(guān)工作。(二)財(cái)務(wù)主管職責(zé)

1、負(fù)責(zé)管理公司的日常財(cái)務(wù)工作。

2、負(fù)責(zé)對本部門內(nèi)部的機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、選調(diào)聘用、晉升辭退等提出方案和意見。

3、負(fù)責(zé)對本部門財(cái)務(wù)人員的管理、教育、培訓(xùn)和考核。

4、負(fù)責(zé)公司會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理制度的制定，推行會計(jì)電算化管理方式等。

5、嚴(yán)格執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和公司各項(xiàng)制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。

6、參與公司各項(xiàng)資本經(jīng)營活動的預(yù)測、計(jì)劃、核算、分析決策和管理，做好對本部門工作的指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查。

7、組織指導(dǎo)編制財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)決算，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行;協(xié)助財(cái)務(wù)經(jīng)理對成本費(fèi)用進(jìn)行控制、分析及考核。

10、負(fù)責(zé)監(jiān)管財(cái)務(wù)歷史資料、文件、憑證、報(bào)表的整理、收集和立卷歸檔工作，并按規(guī)定手續(xù)報(bào)請銷毀。

11、參與價(jià)格及工資、獎金、福利政策的制定。

12、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。(三)會計(jì)職責(zé)

1、按照國家會計(jì)制度的規(guī)定記賬、復(fù)帳、報(bào)賬，做到手續(xù)齊備、數(shù)字準(zhǔn)確、賬目清楚、處理及時;

2、發(fā)票開具和審核，各項(xiàng)業(yè)務(wù)款項(xiàng)發(fā)生、回收的監(jiān)督，業(yè)務(wù)報(bào)表的整理、審核、匯總，業(yè)務(wù)合同執(zhí)行情況的監(jiān)督、保管及統(tǒng)計(jì)報(bào)表的填報(bào);

3、會計(jì)業(yè)務(wù)的核算，財(cái)務(wù)制度的監(jiān)督，會計(jì)檔案的保存和管理工作;

4、完成部門主管或相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。(四)出納職責(zé)

1、建立健全現(xiàn)金出納各種賬冊，嚴(yán)格審核現(xiàn)金收付憑證。

2、嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，不得坐支現(xiàn)金，不得白條抵庫。

3、對每天發(fā)生的銀行和現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)作到日清月結(jié)，及時核對，保證帳實(shí)相符。

三、現(xiàn)金管理制度

1、所有現(xiàn)金收支由公司出納負(fù)責(zé)。

2、建立和健全《現(xiàn)金日記帳》簿，出納應(yīng)根據(jù)審批無誤的收支憑單逐筆順序登記現(xiàn)金流水收支帳目，并每天結(jié)出余額核對庫存。作到日清月結(jié)，帳實(shí)相符。

3、庫存現(xiàn)金超過3000元時必須存入銀行。

4、出納收取現(xiàn)金時，須立即開具一式四聯(lián)的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、業(yè)務(wù)部門、出納、會計(jì)各留存一聯(lián)。

5、任何現(xiàn)金支出必須按相關(guān)程序報(bào)批(詳見支出審批制度)。因出差或其他原因必須預(yù)支現(xiàn)金的，須填寫借款單，經(jīng)總經(jīng)理簽字批準(zhǔn)，方可支出現(xiàn)金。借款人要在出差回來或借款后三天內(nèi)向出納還款或報(bào)銷(詳見差旅費(fèi)報(bào)銷規(guī)定)。

6、收支單據(jù)辦理完畢后出納須在審核無誤的收支憑單上簽章，并在原始單據(jù)上加蓋現(xiàn)金收、付訖章，防止重復(fù)報(bào)銷。

四、支票管理

1、支票的購買、填寫和保存由出納負(fù)責(zé)。

2、建立和健全《銀行存款日記帳》簿，出納應(yīng)根據(jù)審批無誤的收支憑單，逐筆順序登記銀行流水收支帳目，并每天結(jié)出余額;每工作日結(jié)束后。

3、出納收取支票時，須立即開具一式四聯(lián)的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、繳款部門、出納、會計(jì)各留存一聯(lián)。

4、支票的使用必須填寫“支票領(lǐng)用單”，由經(jīng)辦人、部門經(jīng)理、財(cái)務(wù)主管(經(jīng)理)、總經(jīng)理(計(jì)劃外部分)簽字后出納方可開出。

5、所開出支票必須封填收款單位名稱。

6、所開支票必須由收取支票方在支票頭上簽收或蓋章。

五、印鑒的保管

1、銀行印鑒必須分人保管。

2、財(cái)務(wù)專用章和總經(jīng)理印鑒分別由財(cái)務(wù)經(jīng)理和出納負(fù)責(zé)保管。

六、現(xiàn)金、銀行存款的盤查

1、出納人員在每周完成出納工作后，應(yīng)將庫存現(xiàn)金、銀行存款的上存、收入、支出、結(jié)存情況，編制“出納報(bào)告表”，并對由出納保管的庫存現(xiàn)金，由會計(jì)或總經(jīng)理指定人員于每星期五下午及每月終了進(jìn)行定期對帳盤查，其他時間進(jìn)行抽查。

2、出納應(yīng)根據(jù)銀行存款日記帳的帳面余額與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對帳單的余額進(jìn)行核對，對未達(dá)帳項(xiàng)應(yīng)由會計(jì)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行檢查核對。

3、其它依據(jù)相關(guān)會計(jì)制度及法規(guī)執(zhí)行。支出審批制度

一、目的

1、為簡化支出審批手續(xù)，提高工作效率。

2、防止因私占用公司財(cái)產(chǎn)。

二、適用原則(一)使用商業(yè)單位制，經(jīng)營計(jì)劃和財(cái)政預(yù)算內(nèi)，授權(quán)行使終審權(quán)。(經(jīng)理/部門負(fù)責(zé)人對該單位之營業(yè)指標(biāo)負(fù)全責(zé))。(二)部門經(jīng)理可適當(dāng)?shù)膶⑵錂?quán)限或部份權(quán)限，以文字性形式，授權(quán)給其副經(jīng)理或部門主管等。(三)授權(quán)方式可分為兩類:

三、審批程序

1、計(jì)劃內(nèi)報(bào)銷: 經(jīng)手人、證明人(持原始憑證)、分管經(jīng)理(部門負(fù)責(zé)人)、財(cái)務(wù)部

2、超計(jì)劃報(bào)銷: 經(jīng)手人、證明人(持原始憑證和超支報(bào)告)、分管經(jīng)理(部門負(fù)責(zé)人)、財(cái)務(wù)

四、計(jì)劃審批內(nèi)容

1、購買日常辦公用品、計(jì)算機(jī)的外設(shè)配件和耗材之支出計(jì)劃，由運(yùn)營中心收齊匯總，報(bào)公司總經(jīng)理審批。原則上由運(yùn)營管理中心統(tǒng)一購買并庫存，各部門登記領(lǐng)用，并進(jìn)入各部門的費(fèi)用。每月底由運(yùn)營管理中心向財(cái)務(wù)部提供有關(guān)方面的明細(xì)表(經(jīng)各部門簽字確認(rèn))。

2、固定資產(chǎn)與辦公家具(包括機(jī)房與OA設(shè)備):其購買由各部門報(bào)申請計(jì)劃，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字，公司總經(jīng)理批準(zhǔn)，公司技術(shù)部、運(yùn)營管理中心統(tǒng)一協(xié)調(diào)核準(zhǔn)后，對協(xié)調(diào)或購買情況寫出需求報(bào)告，報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)統(tǒng)一購買，金額在1萬元以上的固定資產(chǎn)購入必須報(bào)總經(jīng)理審批。

3、參展/會費(fèi):由經(jīng)辦人隨借款單附上邀請函與蓋章完全的參展申請表復(fù)印件，由部門經(jīng)理審批，財(cái)務(wù)部審核付款。本地展會原則上不得支付會務(wù)費(fèi);外地展會如在參展費(fèi)中包含會務(wù)費(fèi)用的，必須注明人數(shù)與明細(xì)并履行上述審批手續(xù)。凡批準(zhǔn)住會，予以報(bào)銷往返車票與會務(wù)費(fèi);不住會的，報(bào)銷車票與差旅補(bǔ)助。

3、凡是參加境外展覽會，必須至少提前一個月向公司總經(jīng)理提交專項(xiàng)申請報(bào)告，注明參展必要性、參展人數(shù)、費(fèi)用預(yù)算等。經(jīng)批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。

4、差旅費(fèi):各部門根據(jù)工作需要，制定出差計(jì)劃，應(yīng)注明出差地點(diǎn)、事由、時間、人數(shù)、由部門經(jīng)理審核出差的必要性和借款的合理性、經(jīng)理簽字后交財(cái)務(wù)付款。各部門經(jīng)理憑出差報(bào)告先由公司總經(jīng)理審批后方可借款。(所有境外出差必須提前書面請示總經(jīng)理經(jīng)批準(zhǔn)后方可執(zhí)行)。

5、工資、獎金的支出:由公司人事部核準(zhǔn)每月考勤，財(cái)務(wù)部編制發(fā)放表，經(jīng)理簽字確認(rèn)，并報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后財(cái)務(wù)發(fā)放。

6、業(yè)務(wù)費(fèi)用:業(yè)務(wù)費(fèi)用包括業(yè)務(wù)交通費(fèi)(含油費(fèi)、保養(yǎng)費(fèi)、過路費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi))、快遞費(fèi)、禮品費(fèi)及業(yè)務(wù)招待費(fèi)。經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)的計(jì)劃內(nèi)業(yè)務(wù)費(fèi)用由部門經(jīng)理審批;計(jì)劃外業(yè)務(wù)費(fèi)用報(bào)公司總經(jīng)理審批。報(bào)銷審核制度

一、原則

1、嚴(yán)格財(cái)務(wù)收支審批制度，公司發(fā)生的各項(xiàng)開支都必須由經(jīng)手人填寫費(fèi)用報(bào)銷單，注明支出事由、項(xiàng)目、發(fā)票張數(shù)、報(bào)銷金額、和經(jīng)辦人簽名、部門經(jīng)理簽字、財(cái)務(wù)經(jīng)理審核(按照有關(guān)規(guī)定辦理)、分計(jì)劃內(nèi)和計(jì)劃外相關(guān)程序?qū)徟螅黾{方可付款。

2、加強(qiáng)報(bào)銷管理，當(dāng)月帳，當(dāng)月了，25日以后帳最遲不得超過下月3 日。

3、為了分清責(zé)任，進(jìn)行部門核算，不同人員支出的業(yè)務(wù)費(fèi)用不得混淆在一張報(bào)銷單上。

二、支出相關(guān)部門審核 對所有報(bào)銷內(nèi)容，相關(guān)部門經(jīng)理必須就其合理性及必要性進(jìn)行審核。

三、財(cái)務(wù)部門審核 財(cái)務(wù)部門對所有報(bào)銷票據(jù)，依據(jù)相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)及內(nèi)部財(cái)務(wù)制度對其合法性進(jìn)行審核。

四、審核權(quán)限 同審批權(quán)限。

五、費(fèi)用報(bào)銷及借款時間一覽 項(xiàng) 目 周一 周二 周三 周四 周五 款項(xiàng)借支 11:00-12:00 11:00-12:00 11:00-12:00 11:00-12:00 11:00-12:00 15:30-17:00 15:30-17:00 15:30-17:00 15:30-17:00 15:30-17:00 費(fèi)用報(bào)銷 9:00-12:00 9:00-12:00 9:00-12:00 對外結(jié)帳 9:00-12:00 9:00-12:00 9:00-12:00

六、報(bào)銷手續(xù) 嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)銷制度，款項(xiàng)支出時填寫支出憑單并將發(fā)票(所有票據(jù)須開明細(xì)發(fā)票，經(jīng)手人須在票據(jù)背面簽字)交給財(cái)務(wù)。由客戶或分公司報(bào)銷的要向財(cái)務(wù)注明并留復(fù)印件，原件給客戶。計(jì)劃內(nèi)報(bào)銷必須提供的原始憑證:

1、版面費(fèi)、廣告代理費(fèi):由部門憑發(fā)票填寫費(fèi)用(成本)報(bào)銷單，財(cái)務(wù)部對票具進(jìn)行核實(shí)(附上媒體刊登的詳細(xì)清單)，核對無誤后付款。

2、印刷費(fèi)(出片費(fèi)):部門憑發(fā)票，附印刷品結(jié)算單，進(jìn)行核實(shí)無誤后，填寫費(fèi)用(成本)報(bào)銷單，財(cái)務(wù)審核無誤后付款。

3、辦公用品、低值易耗品:由運(yùn)營管理中心統(tǒng)一購買的，運(yùn)營管理中心保管人員根據(jù)發(fā)票同實(shí)物核對無誤后，填寫驗(yàn)收單后(低值易耗品還需有出庫單)，憑發(fā)票(附上驗(yàn)收單及分?jǐn)偯骷?xì))填寫費(fèi)用報(bào)銷單。各單位自行購買的憑發(fā)票填寫費(fèi)用報(bào)銷單經(jīng)相應(yīng)級別的領(lǐng)導(dǎo)審批后報(bào)銷。

4、機(jī)房與OA設(shè)備:技術(shù)部保管人員根據(jù)發(fā)票同實(shí)物核對無誤后填寫驗(yàn)收單和出庫單。憑發(fā)票(附上驗(yàn)收單)填寫費(fèi)用報(bào)銷單。

5、資料費(fèi):各單位購書及其它資料，首先將書、資料和發(fā)票拿到資料管理部門(運(yùn)營管理中心)進(jìn)行登記驗(yàn)收，并在書、資料上蓋章、編號。經(jīng)手人憑發(fā)票(附上驗(yàn)收單)填寫費(fèi)用報(bào)銷單。

6、差旅費(fèi):于返回3天內(nèi)必須報(bào)銷，由部門經(jīng)理審核票據(jù)的合理性并在報(bào)銷單上隨同差旅者簽字認(rèn)證，后至財(cái)務(wù)核銷借款。各單位經(jīng)理報(bào)差旅費(fèi)憑報(bào)銷單經(jīng)大區(qū)總裁審批后到財(cái)務(wù)核銷借款。對3天內(nèi)無故不及時報(bào)銷的，財(cái)務(wù)部應(yīng)催辦一次，仍不辦理者，財(cái)務(wù)部有責(zé)任從其當(dāng)月工資和獎金中扣除。試用人員出差借款須由經(jīng)理擔(dān)保，視同經(jīng)理借款。

7、業(yè)務(wù)費(fèi)用:所有業(yè)務(wù)費(fèi)用票據(jù)須開明細(xì)發(fā)票，經(jīng)手人須在票據(jù)背面簽字。各單位應(yīng)本著勤儉節(jié)約的原則使用業(yè)務(wù)費(fèi)用，任何人不得用于除業(yè)務(wù)需要以外的個人消費(fèi)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)須有兩人以上簽字并注明時間及招待客戶名稱;加班用餐費(fèi)須有全體用餐人簽字;交通費(fèi)須注明起始、地點(diǎn)及原因;禮品費(fèi)須注明所送人名及禮品名稱、數(shù)量;快遞費(fèi)單據(jù)上請注明客戶名稱。所有費(fèi)用均計(jì)入部門成本。未按規(guī)定填寫說明或簽字的，財(cái)務(wù)人員應(yīng)將報(bào)銷憑證退回并說明原因。

8、超計(jì)劃報(bào)銷手續(xù)必須有審批報(bào)告，其它同計(jì)劃內(nèi)報(bào)銷手續(xù)一樣。差旅費(fèi)報(bào)銷管理規(guī)定 為保證公司差旅費(fèi)的合理使用，規(guī)范差旅費(fèi)的開支標(biāo)準(zhǔn)，特制定此規(guī)定，具體如下:

1、出差人員是指經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)離開本市一天以上進(jìn)行各項(xiàng)公務(wù)活動的員工。

2、出差人員出差需持有經(jīng)部門經(jīng)理、運(yùn)營中心、公司總經(jīng)理簽字的《出差申請表》。申請表中需注明部門名稱、出差人姓名、出差時間、出差地點(diǎn)、出差事由、出差來回乘坐交通工具、預(yù)計(jì)差旅費(fèi)金額，報(bào)總經(jīng)理審批，憑申請單辦理借款和報(bào)銷手續(xù)后將申請單交運(yùn)營管理中心存檔。3)報(bào)批手續(xù): 一般人員出差，在特殊情況下需乘飛機(jī)，必須有總經(jīng)理審批同意，報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)。

1、工出差到外地，可預(yù)借一定金額的差旅費(fèi)。出差回來后憑單據(jù)在三日內(nèi)報(bào)銷，逾期不報(bào)銷者，將從工資中扣除所借款項(xiàng)。

2、出差人員的住宿費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)實(shí)行定額包干(詳見后附差旅費(fèi)報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn))，由出差人員調(diào)劑使用，節(jié)余歸己、超支不補(bǔ)。

3、出差乘坐火車，一般以硬臥為標(biāo)準(zhǔn)，如買不到硬臥票，按硬座票價(jià)的60% 予以補(bǔ)助。

6、出差期間的交際應(yīng)酬費(fèi)，須事先請示總經(jīng)理特批。

7、往返機(jī)場、車站的市內(nèi)交通費(fèi)準(zhǔn)予單獨(dú)憑車票報(bào)銷(不含出租車費(fèi)用)。

8、出差參加展示會的運(yùn)雜費(fèi)、門票等準(zhǔn)予單獨(dú)憑票報(bào)銷;對于到外地參加會議、展覽、及其他活動的人員食宿及其他費(fèi)用由對方負(fù)擔(dān)的，不得在公司報(bào)銷路費(fèi)并領(lǐng)取補(bǔ)助.10、出差或外出學(xué)習(xí)、培訓(xùn)、參加會議等，由集體統(tǒng)一安排食宿的，按其統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷，不享受任何補(bǔ)助。

11、出差補(bǔ)助天數(shù)的計(jì)算方法: 1)出發(fā)日補(bǔ)助計(jì)算:以有效報(bào)銷車票或飛機(jī)票的準(zhǔn)確開車或起飛時間為準(zhǔn):上午12:00前出發(fā)的可享受全天補(bǔ)助;12:00后出發(fā)的，當(dāng)日不能到達(dá)目的地的，可享受半天補(bǔ)助;12:00后出發(fā)的，當(dāng)天到達(dá)目的地的并住宿，可享受全天補(bǔ)助;2)到達(dá)日補(bǔ)助計(jì)算:以有效報(bào)銷車票或飛機(jī)票的準(zhǔn)確開車或起飛時間為準(zhǔn):上午12:00前返回的可享受半天補(bǔ)助;12:00后返回的可享受全天補(bǔ)助。

12、出差天數(shù)的計(jì)算方法:按照實(shí)有天數(shù)計(jì)算。

13、費(fèi)用核算:公司所有人員出差費(fèi)用均計(jì)入各部門成本。

14、其它 1)報(bào)銷差旅費(fèi)時，應(yīng)提供出差期間相應(yīng)票據(jù)(如住宿費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)、餐費(fèi)等)，以便財(cái)務(wù)部進(jìn)行帳目財(cái)務(wù)處理。如無法提供相應(yīng)票據(jù)，日補(bǔ)助超過30元以上的部分將由財(cái)務(wù)按國家規(guī)定代扣代繳個人所得稅。2)凡購買打折機(jī)票的(票面有不得簽轉(zhuǎn)更改字樣的)，在報(bào)銷時必須按打折后的實(shí)際價(jià)格填寫，如有弄虛作假，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)后將加倍扣還。附件: 差旅費(fèi)報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn) 職務(wù) 一般地區(qū)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)(元/天)特殊地區(qū)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)(元/天)總經(jīng)理 280 380 事業(yè)部/職能部門總經(jīng)理(主任)240 320 部門經(jīng)理 220 280 部門副經(jīng)理/主管 180 230 一般人員 160 200

2、事業(yè)部副總經(jīng)理/職能部門副總經(jīng)理(副主任)與部門經(jīng)理補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)相同;

3、經(jīng)理助理、行政主管等享受主管待遇。往來帳務(wù)管理制度

一、應(yīng)收帳款管理(一)收款方針

1、業(yè)務(wù)人員在公司為其客戶提供了相應(yīng)的服務(wù)或勞務(wù)后，應(yīng)及時把廣告認(rèn)定單交由客戶確認(rèn)，并及時催收款項(xiàng)。

2、收款時間:次月13日前。(注:數(shù)據(jù)入網(wǎng)要求一次收回合同所簽訂的金額)。

3、回款方式:轉(zhuǎn)帳支票，非遠(yuǎn)期、空頭或錯誤支票;現(xiàn)金;抵實(shí)物，(所抵實(shí)物必須為公司需要或?qū)Ψ狡髽I(yè)瀕臨破產(chǎn)無法收回所欠款項(xiàng)，并且要有公司總經(jīng)理的批示)。嚴(yán)禁市場員墊付業(yè)務(wù)款，否則公司除追收客戶款，沒收市場員所墊款項(xiàng)，并通報(bào)批評。

4、部門人員調(diào)動或離職等，部門經(jīng)理必須監(jiān)督其業(yè)務(wù)款項(xiàng)的回收及移交，必須填寫移交清單一式四份(一 份交財(cái)務(wù)、一份部門留存、移交人接受人各執(zhí)一份)，移交人、接受人、監(jiān)交人及財(cái)務(wù)部相關(guān)統(tǒng)計(jì)人員均應(yīng)簽字，并報(bào)財(cái)務(wù)備案。接受人應(yīng)核對帳單金額及是否經(jīng)過客戶確認(rèn)。(二)未回款考核辦法

1、未回款處罰 1)由于業(yè)務(wù)人員失職造成的未回款，扣全額;2)由于公司內(nèi)部原因造成的未回款，分相關(guān)責(zé)任扣罰;3)由于外部不可抗力(如客戶倒閉、破產(chǎn)等)造成的未回款，持相關(guān)部門證明，只扣業(yè)務(wù)成本。

2、未回款從個人收入中按比例核減，待回款后按以下方法返還: 1)未回款額分三個月核扣，當(dāng)月扣10%，次月扣30%，第三個月扣60%;2)未回款扣款每月隨工資補(bǔ)發(fā)，三個月內(nèi)全部收回，補(bǔ)發(fā)全部扣款額，提成按5%;3)若第3個月仍未回收該款項(xiàng)，該市場員停止業(yè)務(wù),專職收款.在3個月之后回款,待回款后只補(bǔ)發(fā)扣款額，不予提成。

3、未回款項(xiàng)不計(jì)入業(yè)績。

4、3個月(含3個月)以上的未回款如申請壞帳，則扣除該業(yè)務(wù)員該筆應(yīng)收款30%的印刷成本，并處以30%的罰款，其直接主管或經(jīng)理督帳不利，同時處以5%的罰款。

5、若市場員連續(xù)兩個月無未回款且業(yè)績均在部門任務(wù)額(任務(wù)額低于8000元的以8000元計(jì))以上，則酌情給予獎勵。由市場員申報(bào)，部門經(jīng)理審批，財(cái)務(wù)部審核后在工資中發(fā)放。

6、財(cái)務(wù)部對部門未回款進(jìn)行監(jiān)督。對3個月以上部門未回款財(cái)務(wù)部上報(bào)公司總裁。

7、對預(yù)收款，按1%的比例對市場員給予獎勵。(三)可疑客戶及可疑帳款的處理

1、業(yè)務(wù)員在接洽客戶時，如發(fā)現(xiàn)客戶有異常情況，應(yīng)填寫“可疑客戶報(bào)告單”，并建議采取措施。

2、業(yè)務(wù)人員對在兩個月內(nèi)催收無效且金額較大的票款，應(yīng)填寫“可疑客戶報(bào)告書”，并收集有關(guān)證據(jù)、資料等，報(bào)請公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后移送法律部門依法追訴。

3、催收或經(jīng)訴訟案件，有部分或全部款項(xiàng)未能收回的，業(yè)務(wù)人員應(yīng)取得相關(guān)法律機(jī)關(guān)證明、債權(quán)證明、破產(chǎn)宣告裁定等中的任何一種憑證，送財(cái)務(wù)部作沖帳準(zhǔn)備。

4、對收款不報(bào)或積壓收款的業(yè)務(wù)員，一旦發(fā)現(xiàn)，公司將從重處罰。

二、應(yīng)付帳款管理(一)付款時間:

1、業(yè)務(wù)款項(xiàng)由部門申請，經(jīng)過審批后執(zhí)行;

2、印刷費(fèi)、版面費(fèi)等次月20日左右支付(每月出刊后第二日報(bào)財(cái)務(wù));

3、購置固定資產(chǎn)款項(xiàng)于固定資產(chǎn)驗(yàn)收入庫后支付。(二)付款方式:

1、轉(zhuǎn)帳支票，非遠(yuǎn)期、空頭或錯誤支票;

2、現(xiàn)金;

3、實(shí)物或廣告，要有公司總經(jīng)理的批示。(三)其他:非本公司人員領(lǐng)款時，必須由我公司相關(guān)人員帶領(lǐng)。票據(jù)管理制度

一、發(fā)票管理(一)申領(lǐng)

1、由申請人在《零星開票通知單》中詳細(xì)填寫部門名稱、申請日期、合同號(右上角填寫)、企業(yè)全稱、廣告刊登媒體或網(wǎng)刊全稱、業(yè)務(wù)發(fā)生具體日期、開票金額、業(yè)務(wù)性質(zhì)(廣告或信息)、申請人姓名等，交部門經(jīng)理審批、會計(jì)審核后開具。

2、若零星開票通知單中企業(yè)名稱與合同中的企業(yè)名稱不相符，業(yè)務(wù)員需持有雙方企業(yè)蓋章認(rèn)可的證明(特殊情況可由部門經(jīng)理簽字認(rèn)可)，財(cái)務(wù)方可開具發(fā)票。

3、杜絕開無企業(yè)名稱發(fā)票。

4、杜絕開企業(yè)名稱不全發(fā)票:任何人無權(quán)把企業(yè)名稱縮減 至2-3個字。

第五篇：小企業(yè)會計(jì)制度（范文模版）

（一）為了規(guī)范小企業(yè)的會計(jì)核算，提高小企業(yè)會計(jì)制度

會計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例》及其他有關(guān)法律和法規(guī)，制定本制度。

（二）本制度適用于在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的不對外籌集資金、經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)。本制度中所稱“不對外籌集資金、經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)”，是指不公開發(fā)行股票或債券，符合原國家經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會、原國家發(fā)展計(jì)劃委員會、財(cái)政部、國家統(tǒng)計(jì)局2003年制定的《中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定》（國經(jīng)貿(mào)中小企［2003］143號）中界定的小企業(yè)，不包括以個人獨(dú)資及合伙形式設(shè)立的小企業(yè)。

（三）符合本制度規(guī)定的小企業(yè)可以按照本制度進(jìn)行核算，也可以選擇執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)制度》。1.按照本制度進(jìn)行核算的小企業(yè)，不能在執(zhí)行本制度的同時，選擇執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)制度》的有關(guān)規(guī)定;選擇執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)制度》的小企業(yè)，不能在執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)制度》的同時，選擇執(zhí)行本制度的有關(guān)規(guī)定。2.集團(tuán)公司內(nèi)部母子公司分屬不同規(guī)模的情況下，為統(tǒng)一會計(jì)政策及合并報(bào)表等目的，集團(tuán)內(nèi)小企業(yè)應(yīng)執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)制度》。3.按照本制度進(jìn)行核算的小企業(yè)，如果需要公開發(fā)行股票或債券等，應(yīng)轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)制度》;如果因經(jīng)營規(guī)模的變化導(dǎo)致連續(xù)三年不符合小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)制度》。

（四）小企業(yè)可以根據(jù)有關(guān)會計(jì)法律、法規(guī)和本制度的規(guī)定，在不違反本制度規(guī)定的前提下，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，制定適合于本企業(yè)的具體會計(jì)核算辦法。

（五）小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會計(jì)人員并指定會計(jì)主管人員;不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。

（六）小企業(yè)填制會計(jì)憑證、登記會計(jì)賬簿、管理會計(jì)檔案等，應(yīng)按照《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《會計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。

（七）小企業(yè)的會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提。會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會計(jì)期間，分期結(jié)算賬目，會計(jì)期末編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。本制度所稱的會計(jì)期間分為和月度，和月度均按公歷起訖日期確定。會計(jì)期末，是指月末和年末。

（八）小企業(yè)的會計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的小企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編報(bào)的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。小企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為記賬本位幣金額記賬。除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶，應(yīng)當(dāng)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的匯率或業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的匯率折合。期末，小企業(yè)的各種外幣賬戶的外幣余額應(yīng)當(dāng)按照期末匯率折合為記賬本位幣。

（九）小企業(yè)的會計(jì)記賬采用借貸記賬法。

（十）小企業(yè)會計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自治地方，會計(jì)記錄可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。

（十一）小企業(yè)在會計(jì)核算時，應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則:1.小企業(yè)的會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。2.小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會計(jì)核算，而不應(yīng)僅以法律形式作為會計(jì)核算的依據(jù)。3.小企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)能夠滿足會計(jì)信息使用者的需要。4.小企業(yè)的會計(jì)核算方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。如有必要變更，應(yīng)將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)，或累積影響數(shù)不能合理確定的理由等，在會計(jì)報(bào)表附注中予以說明。

5.小企業(yè)的會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會計(jì)處理方法進(jìn)行，會計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比。

6.小企業(yè)的會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行，不得提前或延后。7.小企業(yè)的會計(jì)核算和編制的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和運(yùn)用。8.小企業(yè)的會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。凡在當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。9.小企業(yè)在進(jìn)行會計(jì)核算時，收入與其成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入與其相關(guān)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在該會計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)。10.小企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)在取得時應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計(jì)量。其后，各項(xiàng)資產(chǎn)賬面價(jià)值的調(diào)整，應(yīng)按照本制度的規(guī)定執(zhí)行。除法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計(jì)制度另有規(guī)定外，企業(yè)不得自行調(diào)整其

賬面價(jià)值。11.小企業(yè)的會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。凡支出的效益僅及于本（或一個營業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出;凡支出的效益及于幾個會計(jì)（或幾個營業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。12.小企業(yè)在進(jìn)行會計(jì)核算時，應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則。13.小企業(yè)的會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則，在會計(jì)核算過程中對交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要性程度，采用不同的核算方法。

（十二）小企業(yè)如發(fā)生非貨幣性交易，應(yīng)按以下原則處理:1.以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。2.非貨幣性交易中如果發(fā)生補(bǔ)價(jià)，應(yīng)區(qū)別不同情況處理:（1）支付補(bǔ)價(jià)的小企業(yè)，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。（2）收到補(bǔ)價(jià)的小企業(yè)，應(yīng)按以下公式確定換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值和應(yīng)確認(rèn)的損益:換入資產(chǎn)入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)賬面價(jià)值-（補(bǔ)價(jià)÷?lián)Q出資產(chǎn)公允價(jià)值）×換出資產(chǎn)賬面價(jià)值-（補(bǔ)價(jià)÷?lián)Q出資產(chǎn)公允價(jià)值）×應(yīng)交的稅金及教育費(fèi)附加+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)應(yīng)確認(rèn)的損益=補(bǔ)價(jià)×［1-（換出資產(chǎn)賬面價(jià)值+應(yīng)交的稅金及教育費(fèi)附加）÷?lián)Q出資產(chǎn)公允價(jià)值］3.在非貨幣性交易中，如果同時換入多項(xiàng)資產(chǎn)，應(yīng)按換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例，對換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值總額和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)等進(jìn)行分配，以確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

（十三）小企業(yè)如發(fā)生債務(wù)重組事項(xiàng)，應(yīng)按以下規(guī)定處理:1.以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償某項(xiàng)債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與支付的現(xiàn)金之間的差額，確認(rèn)為資本公積;債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價(jià)值與收到的現(xiàn)金之間的差額，確認(rèn)為當(dāng)期損失。2.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)之和的差額，確認(rèn)為資本公積或當(dāng)期損失;債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價(jià)值作為受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價(jià)值。如果債務(wù)人以多項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)按取得的各項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值占非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例，對重組應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和進(jìn)行分配，按分配后的價(jià)值作為各項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價(jià)值。3.以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有的股權(quán)的賬面價(jià)值之間的差額確認(rèn)為資本公積;債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價(jià)值作為受讓的股權(quán)的入賬價(jià)值。

4.以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，應(yīng)分別情況處理:（1）作為債務(wù)人，如果重組債務(wù)的賬面價(jià)值大于將來應(yīng)付金額，應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值減記至將來應(yīng)付金額，減記的金額確認(rèn)為資本公積;如果重組債務(wù)的賬面價(jià)值等于或小于將來應(yīng)付金額，則不作賬務(wù)處理。

（2）作為債權(quán)人，如果重組債權(quán)的賬面價(jià)值大于將來應(yīng)收金額，應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價(jià)值減記至將來應(yīng)收金額，減記的金額確認(rèn)為當(dāng)期損失;如果重組債權(quán)的賬面余額等于或小于將來應(yīng)收金額，則不作賬務(wù)處理。

（十四）本制度中所稱的賬面余額，是指某科目的賬面實(shí)際余額，不扣除作為該科目的備抵項(xiàng)目（如壞賬準(zhǔn)備等）;賬面價(jià)值，是指某科目的賬面余額減去相關(guān)的備抵項(xiàng)目后的金額。

（十五）小企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會計(jì)科目:1.在不影響對外提供統(tǒng)一財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)或減少某些會計(jì)科目。2.明細(xì)科目的設(shè)置，除本制度已有規(guī)定外，在不違反本制度統(tǒng)一要求的前提下，可以根據(jù)需要自行確定。3.本制度統(tǒng)一規(guī)定會計(jì)科目的編號，以便于編制會計(jì)憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí)行會計(jì)電算化。企業(yè)不應(yīng)隨意打亂重編。某些會計(jì)科目之間留有空號，供增設(shè)會計(jì)科目之用。（十六）小企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，除應(yīng)當(dāng)包括本制度規(guī)定的基本會計(jì)報(bào)表外，還應(yīng)提供會計(jì)報(bào)表附注的內(nèi)容。本制度中規(guī)定的基本會計(jì)報(bào)表是指資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。企業(yè)也可以根據(jù)需要編制現(xiàn)金流量表。小企業(yè)應(yīng)按照本制度規(guī)定，對外提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。企業(yè)不得違反規(guī)定，隨意改變財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告有關(guān)數(shù)據(jù)的會計(jì)口徑。（十七）執(zhí)行本制度的小企業(yè)，轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)制度》時，應(yīng)按會計(jì)政策及其變更的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理贊同

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