第一篇：小企業會計制度實施范圍`時間及新變化

小企業會計制度—實施范圍、時間及新變化

一、發文單位及發布時間

發文單位：財政部。發文時間：2004年5月。

二、實施范圍

小企業。

同時具備以下兩個標準的為小企業：

（一）不對外籌集資金。即不公開發行股票和債券。

（二）經營規模較小的企業。即按照原國家經貿委、國家計委、財政部、國家統計局等四部門聯合發布的《關于印發中小企業標準暫行規定的通知》（國經貿中小企[2003]143號）文確定的小型企業。劃分標準如下表：

中小企業劃分標準

行業職工人數銷售額資產總額一般標準 中型企業 一般標準 中型企業 一般標準 中型企業

工業<2000人 ≥300人<3億≥3000萬<4億 ≥4000萬

建筑業<3000人 ≥600人<3億≥3000萬<4億 ≥4000萬

批發業<200人 ≥100人<3億≥3000萬

零售業<500人 ≥100人<1.5億≥1000萬

交通運輸 <3000人 ≥500人<3億≥3000萬

郵政業<1000人 ≥400人<3億≥3000萬

住宿和餐飲<800人 ≥400人<1.5億≥3000萬

中型企業：同時滿足上表三項一般標準和三項中型企業標準的企業；

小型企業：同時滿足上表三項一般標準，但不同時滿足三項中型企業標準的企業。

相關說明：

1.工業包括采礦業、制造業、電力、燃氣及水的生產和供應業。其它行業如房地產業、服務業等的標準另行制定（國家目前尚沒制定）。

2.職工人數以現行統計制度中的年末從業人員數代替；工業企業的銷售額以現行統計制度中的年產品銷售收入代替；建筑業企業的銷

售額以現行統計制度中的年工程結算收入代替；批發和零售業以現行統計制度中的年銷售額代替；交通運輸和郵政業，住宿和餐飲業企業的銷售額以現行統計制度中的年營業收入代替；資產總額以現行統計制度中的資產合計代替。

三、實施要求

1.企業

從2005年1月1日起，結束舊賬，建立新賬。2004年度的會計報表仍按現行會計制度編制。

2.會計師事務所

以《小企業會計制度》為會計標準對小企業進行審計，出具審計報告。

四、與《企業會計制度》不同之處（新變化）

1.資產減值準備

考慮到長期資產的可收回金額較難確定及計提長期資產減值準備過程中需要較多的職業判斷等情況，小企業制度中僅要求對短期投資、存貨和應收款項計提減值準備，不要求對固定資產、無形資產等長期資產計提減值準備。

2.長期投資的核算

考慮到小企業投資的情況比較少，完全運用《企業會計制度》中關于長期股權投資的核算規定可能存在困難，因此，僅要求按照簡化的權益法核算。

3.借款費用的核算

要求小企業在固定資產開始建造至達到預定可使用狀態之前所發生的專門借款費用，均可資本化計入固定資產成本，而不必與資產支出數相掛鉤。

4.融資租入固定資產

由于在計算最低租賃付款額過程中涉及的職業判斷及對未來現金流量折現等困難，小企業制度中對于符合融資租賃條件的固定資產，以合同或協議約定應支付的租賃款及使固定資產達到預定可使用狀態前發生的其他有關必要支出來確定其入賬價值。

5.會計報表

從會計報表體系來看，考慮到小企業信息使用者的需求，僅要求小企業提供資產產負債表和利潤表兩張基本報表。

6.其它

對于《企業會計制度》中提供的一些可供選擇的會計處理方法，結合小企業實際，選擇了其中比較符合小企業特點的方法，如要求小企業采用應付稅款法核算所得稅等。

第二篇：淺談《小企業會計制度》的實施

引言：基于小企業是我國國民經濟的重要組成部分，及其在市場經濟中的重要作用，財政部以我國小企業自身特點、實際情況為出發點，參考國際上其它國家的做法，于2004年4月24日頒布了《小企業會計制度》。《小企業會計制度》的制定實施對于我國的小企業及我國市場的經濟發展有其必然性和必要性。

一、有關小企業在我國的概況

（一）小企業的界定從我國國內來看，小企業的發展具有自己的特點，我國財政部基于這一點，結合各國對小企業的不同界定，在《小企業會計制度》（財會[2004]2號）中對小企業的界定是定性定義：即根據國務院令第287號《企業財務報告條例》第四十五條的規定：明確為“在中華人民共和國境內設立的不對外籌集資金、經營規模較小的企業（不包括以個人獨資及合伙形式設立的小企業）”。

（二）小企業在中國發展的現狀根據中小企業主管部門提供的估計數據:中國小企業總數約在1000萬家左右，在工商局注冊登記的中小企業占全部注冊企業總數的99%以上。從政策扶持角度看，目前主管部門僅僅考慮的是在工商部門登記的中小企業或只是討論工業行業中的中小企業（因此得到的統計數據可能存在誤差）。如果不以注冊與否作為標準的話，把城市個體工商戶、村及村以下的企業均作為個人、微型和中小型企業統計在內的話，實際的企業數應在4000萬家左右。通過上述分析不難看出小企業的發展在中國的發展起的舉足輕重的作用。

二、《小企業會計制度》的制定

（一）《小企業會計制度》制定的原因首先，小企業自身有其重要性。小企業作為國民經濟的重要組成部分，在繁榮市場、充分就業、發展高新技術、推動專業化分工方面發揮著不可替代的顯著作用。其次，政府重視小企業的發展。對于小企業的發展我國政府也給予了足夠的重視，首先，于2002年6月29日，第九屆全國人大常委會通過了《中華人民共和國中小企業促進法》，并于2003年1月1日已正式實施。再次，各國都在關注小企業會計問題。2001年9月在日內瓦召開的聯合國國際會計和報告標準政府間專家工作組（ISAR簡稱聯合國會計專家組）第十八次會議重點討論并研究了中小企業會計國際指南；國際會計準則理事會對小企業會計也給予了足夠的重視，目前正致力于小企業會計標準的制定旨在為世界各國小企業的會計模式提供相應的指南。

（二）《小企業會計制度》適用的范圍財政部頒布的《小企業會計制度》規定：其執行范圍是:在中華人民共和國境內設

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第三篇：實施《小企業會計制度》若干問題探析

實施《小企業會計制度》若干問題探析

財政部于2004年4月27日正式發布《小企業會計制度》，要求自2005年1月1日起在全國小企業范圍內實施。《小企業會計制度》的發布實施，是整頓和規范小企業會計工作秩序的重要舉措，目的是在全國小企業范圍內進一步貫徹《會計法》和《企業財務會計報告條例》，規范小企業會計行為，確保小企業會計信息的真實、完整，促進其健康發展。《小企業會計制度》屬于企業會計制度，其適用范圍主要是眾多的小企業，它與《企業會計制度》、《金融企業會計制度》共同構成我國統一的會計核算制度。本文現就實施《小企業會計制度》的相關問題，作一探討。

一、小企業會計人員必須判斷本企業是否一定要執行《小企業會計制度》

《小企業會計制度》的發布，意味著執行本制度的企業一定是小企業，但不能簡單地理解為小企業只能執行本制度，小企業會計人員必須正確作出本企業是否一定要執行《小企業會計制度》的判斷。

(一)執行《小企業會計制度》的企業一定是小企業

根據《企業財務會計報告條例》和《小企業會計制度》中的有關規定，《小企業會計制度》適用于“不對外籌集資金、經營規模較小的企業”。這里的“不對外籌集資金”是指不公開發行股票和債券，“經營規模較小”是指企業有關經營規模的指標值符合原國家經貿委等四部門于2003年2月制定發布的《中小企業標準暫行規定》中界定的小企業標準值。該標準主要是從資產總額、營業額和職工人數三個方面對工業、建筑業、批發和零售業、交通運輸和郵政業、住宿和餐飲業等行業中小企業的劃分作出規定。1

以工業企業為例，《中小企業標準暫行規定》中規定，職工2 000人以下，銷售額3000萬元以下，或資產總額為4000萬元以下的企業為中小型企業。其中，同時具備職工人數300人及以上，銷售額3000萬元及以上，資產總額4000萬元及以上條件的企業為中型企業，其余均為小企業。

(二)小企業可以選擇執行《企業會計制度》

根據《小企業會計制度》規定，符合條件的小企業可以按照本制度進行會計核算，也可以選擇執行《企業會計制度》。這是因為，《小企業會計制度》的主要特征是簡便易行、通俗易懂，從這個意義上講，《小企業會計制度》也就是《企業會計制度》的簡化版。從內容方面考察，《小企業會計制度》的核心內容相當于《企業會計制度——會計科目和會計報表》。對于同類會計事務的處理程序與方法，《企業會計制度》要么與《小企業會計制度》完全相同，要么比《小企業會計制度》的要求更高，但在本質上一致。故執行《小企業會計制度》的企業，如果執行《企業會計制度》，至少不會降低、還有可能提高財務會計信息的質量。

需要強調的是，任何企業只能選擇執行一種會計制度，而不能交叉執行兩種會計制度，也即不能將一部分會計事項按照《小企業會計制度》處理，而另一部分會計事項按照《企業會計制度》處理。

(三)兩類小企業只能執行《企業會計制度》，而不允許執行《小企業會計制度》

企業集團內部母子公司分屬不同規模的情況下，為統一會計政策及合并報表等目的，集團內小企業應執行《企業會計制度》。

對于符合《公司法》和其他法律法規規定，采用公開發行股票或債券

方式籌集資金的小企業，也應執行《企業會計制度》(如果是金融類企業，則應執行《金融企業會計制度》)。

(四)選用《小企業會計制度》后，企業如果經營規模變化導致連續三年不符合小企業標準的，應轉為執行《企業會計制度》。

二、如何根據《小企業會計制度》處理相關會計業務

如選用《小企業會計制度》，應從2005年1月1日起，結束舊賬，按《小企業會計制度》建立新賬，但2004的會計報表仍按現行會計制度編制。《小企業會計制度》與《企業會計制度》的主要區別在會計機構設置、財務會計報告體系、具體賬務處理方法等方面。

（一)關于會計機構設置

《小企業會計制度》要求小企業根據自身會計業務的需要單獨設置會計機構，但對不具備單獨設置會計機構條件的，允許其僅在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員，對不具備上述設置條件的，可委托經批準設立從事會計代理記賬業務的中介機構代理記賬。而《企業會計制度》沒有明確規定企業會計機構的設置問題，隱含的要求是企業應根據自身會計業務的需要單獨設置會計機構。

(二)財務會計報告體系

1、報表的構成考慮到小企業信息使用者了解其財務狀況和經營成果等方面會計信息的主要途徑是閱讀、分析資產負債表和利潤表，為此，《小企業會計制度》僅強制要求小企業提供資產負債表和利潤表兩張基本會計報表(財務報告還應包括會計報表附注)和一張會計附表(應交增值稅明細表)，而現金

流量表是否要編制，則由企業根據需要自行選擇，不做強制性要求。而《企業會計制度》則要求企業提供資產負債表、利潤表和現金流量表，會計附表則包括資產減值準備明細表、股東權益增減表、應交增值稅明細表、利潤分配表、分部報告(按業務、地區分部分別報告)等。

2、報表項目構成與一般企業同類報表相比，小企業會計報表項目略有簡化，如小企業資產負債表中無“固定資產減值準備”、“遞延稅項”、“應付債券”等項目。但利潤表和現金流量表基本相同，簡化的項目很少。

(三)關于具體賬務處理

《小企業會計制度》與《企業會計制度》在具體賬務處理上的主要區別體現在以下五個方面：

1、資產減值準備

考慮到長期資產的可收回金額較難確定，以及計提長期資產減值準備過程中需要較多的職業判斷等情況，《小企業會計制度》中僅要求對短期投資、存貨和應收款項計提減值準備，不要求對固定資產、無形資產等長期資產計提減值準備。

2、長期投資的核算

考慮到小企業對外投資的情況比較少，完全運用《企業會計制度》中有關長期投資核算的規定，有一定難度，所以《小企業會計制度》盡管要求視情況采用成本法或權益法核算長期投資，但該權益法的賬務處理程序非常簡單，是一種簡易的權益法核算。

3、借款費用的核算

《小企業會計制度》要求小企業在固定資產開始建造至達到預定可使用狀態之前所發生的專門借款費用，均可資本化計入固定資產成本，而不必與資產支出數相掛鉤。

4、融資租入固定資產

由于在計算最低租賃付款額過程中涉及的職業判斷多而復雜，未來現金流量折現技術難度大，《小企業會計制度》中對于符合融資租賃條件的固定資產，以合同或協議約定應支付的租賃款及使固定資產達到預定可使用狀態前發生的其他有關必要支出來確定其入賬價值。

5、其他核算方法

對于《企業會計制度》中提供的一些可供選擇的會計處理方法，《小企業會計制度》結合小企業實際，選擇了其中比較符合小企業特點的方法，如不要求(但允許)企業采用計劃成本進行材料的核算，要求小企業采用應付稅款法核算所得稅，允許將生產成本和制造費用合并在“生產費用”科目中核算等。

三、《小企業會計制度》實施過程中尚需解決的相關問題

(一)規模較小、不對外籌集資金的金融企業可否選用《小企業會計制度》。

根據《金融企業會計制度》規定，這類企業只能采用《金融企業會計制度》，但《小企業會計制度》并未像《企業會計制度》那樣明確將其排除在外。故為制度的嚴密性和避免誤解，筆者建議《小企業會計制度》應明確規定：“本制度不適用于規模較小、不對外籌集資金的金融企業。”

(二)制度轉換后的相應處理

《小企業會計制度》規定，選用《小企業會計制度》的小企業，當經營規模的變化導致連續三年不符合小企業標準．在第4年初轉為執行《企業會計制度》時，應按照《企業會計準則——會計政策、會計估計變更和會計差錯更正》的要求進行會計調整。但對于選用并執行《企業會計制度》(非本制度強制執行范圍內)的小企業，可否改用《小企業會計制度》?如果可以改用，是否同樣按照《企業會計準則——會計政策、會計估計變更和會計差錯更正》的要求進行會計調整?《小企業會計制度》應當對此予以明確，以便會計人員進一步做出專業判斷。

(三)執行《小企業會計制度》的要求與現實的差距

在我國，小企業雖規模小，但數量多，在經濟中具有舉足輕重的作用。據不完全統計，在全國工業企業法人中，按2003年發布的《中小企業標準暫行規定》，小企業占工業企業法人總數近95％以上；小企業最終產品及其服務的價值占全國國內生產總值(GDP)將近50％，并且成為最活躍、最具有潛力的新的經濟增長點之一。但在實際工作中，相當一部分小企業會計機構還不很健全，會計人員素質相對較低，各項管理制度不夠規范，限制了小企業的進一步發展。

《小企業會計制度》盡管在《企業會計制度》的基礎上簡化和調整了相關會計處理程序和方法，但對會計人員職業判斷能力的要求并沒有降低，小企業會計機構和會計人員的現狀與執行《小企業會計制度》的要求仍存在較大差距．故仍須加強對小企業會計人員的專業培訓，使《小企業會計 制度》真正落到實處。

第四篇：小企業會計制度

小企業財務管理制度

一、總則

1、依據《中華人民共和國會計法》、《企業會計準則》制定本制度;

2、為規范公司日常財務行為，發揮財務在公司經營管理和提高經濟效益中的作用，便于公司各部門及員工對公司財務部工作進行有效地監督，同時進一步完善公司財務管理制度，維護公司及員工相關的合法權益，制定本制度;財務管理細則

一、總原則

1、公司財務實行“計劃”為特征的總經理負責制:屬已經總經理審批的計劃內的支付，由相關事業部總經理的書面授權，財務負責人監核即可辦理;屬計劃外的，必須有公司總經理的書面授權。

2、嚴格執行《會計法》和相關的財務會計制度，接受財政、稅務、審計等部門的檢查、監督，保證會計資料合法、真實、及時、準確、完整。二、財務工作崗位職責(一)財務經理職責

1、對崗位設置、人員配備、核算組織程序等提出方案。同時負責選拔、培訓和考核財會人員。

2、貫徹國家財稅政策、法規，并結合公司具體情況建立規范的財務模式，指導建立健全相關財務核算制度同時負責對公司內部財務管理制度的執行情況進行檢查和考核。

3、進行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核，監督各部門降低消耗、節約費用、提高經濟效益。

4、其他相關工作。(二)財務主管職責

1、負責管理公司的日常財務工作。

2、負責對本部門內部的機構設置、人員配備、選調聘用、晉升辭退等提出方案和意見。

3、負責對本部門財務人員的管理、教育、培訓和考核。

4、負責公司會計核算和財務管理制度的制定，推行會計電算化管理方式等。

5、嚴格執行國家財經法規和公司各項制度，加強財務管理。

6、參與公司各項資本經營活動的預測、計劃、核算、分析決策和管理，做好對本部門工作的指導、監督、檢查。

7、組織指導編制財務收支計劃、財務預決算，并監督貫徹執行;協助財務經理對成本費用進行控制、分析及考核。

10、負責監管財務歷史資料、文件、憑證、報表的整理、收集和立卷歸檔工作，并按規定手續報請銷毀。

11、參與價格及工資、獎金、福利政策的制定。

12、完成領導交辦的其他工作。(三)會計職責

1、按照國家會計制度的規定記賬、復帳、報賬，做到手續齊備、數字準確、賬目清楚、處理及時;

2、發票開具和審核，各項業務款項發生、回收的監督，業務報表的整理、審核、匯總，業務合同執行情況的監督、保管及統計報表的填報;

3、會計業務的核算，財務制度的監督，會計檔案的保存和管理工作;

4、完成部門主管或相關領導交辦的其他工作。(四)出納職責

1、建立健全現金出納各種賬冊，嚴格審核現金收付憑證。

2、嚴格執行現金管理制度，不得坐支現金，不得白條抵庫。

3、對每天發生的銀行和現金收支業務作到日清月結，及時核對，保證帳實相符。

三、現金管理制度

1、所有現金收支由公司出納負責。

2、建立和健全《現金日記帳》簿，出納應根據審批無誤的收支憑單逐筆順序登記現金流水收支帳目，并每天結出余額核對庫存。作到日清月結，帳實相符。

3、庫存現金超過3000元時必須存入銀行。

4、出納收取現金時，須立即開具一式四聯的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、業務部門、出納、會計各留存一聯。

5、任何現金支出必須按相關程序報批(詳見支出審批制度)。因出差或其他原因必須預支現金的，須填寫借款單，經總經理簽字批準，方可支出現金。借款人要在出差回來或借款后三天內向出納還款或報銷(詳見差旅費報銷規定)。

6、收支單據辦理完畢后出納須在審核無誤的收支憑單上簽章，并在原始單據上加蓋現金收、付訖章，防止重復報銷。

四、支票管理

1、支票的購買、填寫和保存由出納負責。

2、建立和健全《銀行存款日記帳》簿，出納應根據審批無誤的收支憑單，逐筆順序登記銀行流水收支帳目，并每天結出余額;每工作日結束后。

3、出納收取支票時，須立即開具一式四聯的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、繳款部門、出納、會計各留存一聯。

4、支票的使用必須填寫“支票領用單”，由經辦人、部門經理、財務主管(經理)、總經理(計劃外部分)簽字后出納方可開出。

5、所開出支票必須封填收款單位名稱。

6、所開支票必須由收取支票方在支票頭上簽收或蓋章。

五、印鑒的保管

1、銀行印鑒必須分人保管。

2、財務專用章和總經理印鑒分別由財務經理和出納負責保管。

六、現金、銀行存款的盤查

1、出納人員在每周完成出納工作后，應將庫存現金、銀行存款的上存、收入、支出、結存情況，編制“出納報告表”，并對由出納保管的庫存現金，由會計或總經理指定人員于每星期五下午及每月終了進行定期對帳盤查，其他時間進行抽查。

2、出納應根據銀行存款日記帳的帳面余額與開戶銀行轉來的對帳單的余額進行核對，對未達帳項應由會計編制“銀行存款余額調節表”進行檢查核對。

3、其它依據相關會計制度及法規執行。支出審批制度

一、目的

1、為簡化支出審批手續，提高工作效率。

2、防止因私占用公司財產。

二、適用原則(一)使用商業單位制，經營計劃和財政預算內，授權行使終審權。(經理/部門負責人對該單位之營業指標負全責)。(二)部門經理可適當的將其權限或部份權限，以文字性形式，授權給其副經理或部門主管等。(三)授權方式可分為兩類:

三、審批程序

1、計劃內報銷: 經手人、證明人(持原始憑證)、分管經理(部門負責人)、財務部

2、超計劃報銷: 經手人、證明人(持原始憑證和超支報告)、分管經理(部門負責人)、財務

四、計劃審批內容

1、購買日常辦公用品、計算機的外設配件和耗材之支出計劃，由運營中心收齊匯總，報公司總經理審批。原則上由運營管理中心統一購買并庫存，各部門登記領用，并進入各部門的費用。每月底由運營管理中心向財務部提供有關方面的明細表(經各部門簽字確認)。

2、固定資產與辦公家具(包括機房與OA設備):其購買由各部門報申請計劃，經部門負責人簽字，公司總經理批準，公司技術部、運營管理中心統一協調核準后，對協調或購買情況寫出需求報告，報公司總經理批準統一購買，金額在1萬元以上的固定資產購入必須報總經理審批。

3、參展/會費:由經辦人隨借款單附上邀請函與蓋章完全的參展申請表復印件，由部門經理審批，財務部審核付款。本地展會原則上不得支付會務費;外地展會如在參展費中包含會務費用的，必須注明人數與明細并履行上述審批手續。凡批準住會，予以報銷往返車票與會務費;不住會的，報銷車票與差旅補助。

3、凡是參加境外展覽會，必須至少提前一個月向公司總經理提交專項申請報告，注明參展必要性、參展人數、費用預算等。經批準后方可執行。

4、差旅費:各部門根據工作需要，制定出差計劃，應注明出差地點、事由、時間、人數、由部門經理審核出差的必要性和借款的合理性、經理簽字后交財務付款。各部門經理憑出差報告先由公司總經理審批后方可借款。(所有境外出差必須提前書面請示總經理經批準后方可執行)。

5、工資、獎金的支出:由公司人事部核準每月考勤，財務部編制發放表，經理簽字確認，并報公司總經理批準后財務發放。

6、業務費用:業務費用包括業務交通費(含油費、保養費、過路費、搬運費)、快遞費、禮品費及業務招待費。經總經理批準的計劃內業務費用由部門經理審批;計劃外業務費用報公司總經理審批。報銷審核制度

一、原則

1、嚴格財務收支審批制度，公司發生的各項開支都必須由經手人填寫費用報銷單，注明支出事由、項目、發票張數、報銷金額、和經辦人簽名、部門經理簽字、財務經理審核(按照有關規定辦理)、分計劃內和計劃外相關程序審批后，出納方可付款。

2、加強報銷管理，當月帳，當月了，25日以后帳最遲不得超過下月3 日。

3、為了分清責任，進行部門核算，不同人員支出的業務費用不得混淆在一張報銷單上。

二、支出相關部門審核 對所有報銷內容，相關部門經理必須就其合理性及必要性進行審核。

三、財務部門審核 財務部門對所有報銷票據，依據相關財經法規及內部財務制度對其合法性進行審核。

四、審核權限 同審批權限。

五、費用報銷及借款時間一覽 項 目 周一 周二 周三 周四 周五 款項借支 11:00-12:00 11:00-12:00 11:00-12:00 11:00-12:00 11:00-12:00 15:30-17:00 15:30-17:00 15:30-17:00 15:30-17:00 15:30-17:00 費用報銷 9:00-12:00 9:00-12:00 9:00-12:00 對外結帳 9:00-12:00 9:00-12:00 9:00-12:00

六、報銷手續 嚴格執行財務報銷制度，款項支出時填寫支出憑單并將發票(所有票據須開明細發票，經手人須在票據背面簽字)交給財務。由客戶或分公司報銷的要向財務注明并留復印件，原件給客戶。計劃內報銷必須提供的原始憑證:

1、版面費、廣告代理費:由部門憑發票填寫費用(成本)報銷單，財務部對票具進行核實(附上媒體刊登的詳細清單)，核對無誤后付款。

2、印刷費(出片費):部門憑發票，附印刷品結算單，進行核實無誤后，填寫費用(成本)報銷單，財務審核無誤后付款。

3、辦公用品、低值易耗品:由運營管理中心統一購買的，運營管理中心保管人員根據發票同實物核對無誤后，填寫驗收單后(低值易耗品還需有出庫單)，憑發票(附上驗收單及分攤明細)填寫費用報銷單。各單位自行購買的憑發票填寫費用報銷單經相應級別的領導審批后報銷。

4、機房與OA設備:技術部保管人員根據發票同實物核對無誤后填寫驗收單和出庫單。憑發票(附上驗收單)填寫費用報銷單。

5、資料費:各單位購書及其它資料，首先將書、資料和發票拿到資料管理部門(運營管理中心)進行登記驗收，并在書、資料上蓋章、編號。經手人憑發票(附上驗收單)填寫費用報銷單。

6、差旅費:于返回3天內必須報銷，由部門經理審核票據的合理性并在報銷單上隨同差旅者簽字認證，后至財務核銷借款。各單位經理報差旅費憑報銷單經大區總裁審批后到財務核銷借款。對3天內無故不及時報銷的，財務部應催辦一次，仍不辦理者，財務部有責任從其當月工資和獎金中扣除。試用人員出差借款須由經理擔保，視同經理借款。

7、業務費用:所有業務費用票據須開明細發票，經手人須在票據背面簽字。各單位應本著勤儉節約的原則使用業務費用，任何人不得用于除業務需要以外的個人消費。業務招待費須有兩人以上簽字并注明時間及招待客戶名稱;加班用餐費須有全體用餐人簽字;交通費須注明起始、地點及原因;禮品費須注明所送人名及禮品名稱、數量;快遞費單據上請注明客戶名稱。所有費用均計入部門成本。未按規定填寫說明或簽字的，財務人員應將報銷憑證退回并說明原因。

8、超計劃報銷手續必須有審批報告，其它同計劃內報銷手續一樣。差旅費報銷管理規定 為保證公司差旅費的合理使用，規范差旅費的開支標準，特制定此規定，具體如下:

1、出差人員是指經公司總經理批準離開本市一天以上進行各項公務活動的員工。

2、出差人員出差需持有經部門經理、運營中心、公司總經理簽字的《出差申請表》。申請表中需注明部門名稱、出差人姓名、出差時間、出差地點、出差事由、出差來回乘坐交通工具、預計差旅費金額，報總經理審批，憑申請單辦理借款和報銷手續后將申請單交運營管理中心存檔。3)報批手續: 一般人員出差，在特殊情況下需乘飛機，必須有總經理審批同意，報公司總經理批準。

1、工出差到外地，可預借一定金額的差旅費。出差回來后憑單據在三日內報銷，逾期不報銷者，將從工資中扣除所借款項。

2、出差人員的住宿費、市內交通費、伙食補助費實行定額包干(詳見后附差旅費報銷標準)，由出差人員調劑使用，節余歸己、超支不補。

3、出差乘坐火車，一般以硬臥為標準，如買不到硬臥票，按硬座票價的60% 予以補助。

6、出差期間的交際應酬費，須事先請示總經理特批。

7、往返機場、車站的市內交通費準予單獨憑車票報銷(不含出租車費用)。

8、出差參加展示會的運雜費、門票等準予單獨憑票報銷;對于到外地參加會議、展覽、及其他活動的人員食宿及其他費用由對方負擔的，不得在公司報銷路費并領取補助.10、出差或外出學習、培訓、參加會議等，由集體統一安排食宿的，按其統一標準報銷，不享受任何補助。

11、出差補助天數的計算方法: 1)出發日補助計算:以有效報銷車票或飛機票的準確開車或起飛時間為準:上午12:00前出發的可享受全天補助;12:00后出發的，當日不能到達目的地的，可享受半天補助;12:00后出發的，當天到達目的地的并住宿，可享受全天補助;2)到達日補助計算:以有效報銷車票或飛機票的準確開車或起飛時間為準:上午12:00前返回的可享受半天補助;12:00后返回的可享受全天補助。

12、出差天數的計算方法:按照實有天數計算。

13、費用核算:公司所有人員出差費用均計入各部門成本。

14、其它 1)報銷差旅費時，應提供出差期間相應票據(如住宿費、市內交通費、餐費等)，以便財務部進行帳目財務處理。如無法提供相應票據，日補助超過30元以上的部分將由財務按國家規定代扣代繳個人所得稅。2)凡購買打折機票的(票面有不得簽轉更改字樣的)，在報銷時必須按打折后的實際價格填寫，如有弄虛作假，一經發現后將加倍扣還。附件: 差旅費報銷標準 職務 一般地區費用標準(元/天)特殊地區費用標準(元/天)總經理 280 380 事業部/職能部門總經理(主任)240 320 部門經理 220 280 部門副經理/主管 180 230 一般人員 160 200

2、事業部副總經理/職能部門副總經理(副主任)與部門經理補助標準相同;

3、經理助理、行政主管等享受主管待遇。往來帳務管理制度

一、應收帳款管理(一)收款方針

1、業務人員在公司為其客戶提供了相應的服務或勞務后，應及時把廣告認定單交由客戶確認，并及時催收款項。

2、收款時間:次月13日前。(注:數據入網要求一次收回合同所簽訂的金額)。

3、回款方式:轉帳支票，非遠期、空頭或錯誤支票;現金;抵實物，(所抵實物必須為公司需要或對方企業瀕臨破產無法收回所欠款項，并且要有公司總經理的批示)。嚴禁市場員墊付業務款，否則公司除追收客戶款，沒收市場員所墊款項，并通報批評。

4、部門人員調動或離職等，部門經理必須監督其業務款項的回收及移交，必須填寫移交清單一式四份(一 份交財務、一份部門留存、移交人接受人各執一份)，移交人、接受人、監交人及財務部相關統計人員均應簽字，并報財務備案。接受人應核對帳單金額及是否經過客戶確認。(二)未回款考核辦法

1、未回款處罰 1)由于業務人員失職造成的未回款，扣全額;2)由于公司內部原因造成的未回款，分相關責任扣罰;3)由于外部不可抗力(如客戶倒閉、破產等)造成的未回款，持相關部門證明，只扣業務成本。

2、未回款從個人收入中按比例核減，待回款后按以下方法返還: 1)未回款額分三個月核扣，當月扣10%，次月扣30%，第三個月扣60%;2)未回款扣款每月隨工資補發，三個月內全部收回，補發全部扣款額，提成按5%;3)若第3個月仍未回收該款項，該市場員停止業務,專職收款.在3個月之后回款,待回款后只補發扣款額，不予提成。

3、未回款項不計入業績。

4、3個月(含3個月)以上的未回款如申請壞帳，則扣除該業務員該筆應收款30%的印刷成本，并處以30%的罰款，其直接主管或經理督帳不利，同時處以5%的罰款。

5、若市場員連續兩個月無未回款且業績均在部門任務額(任務額低于8000元的以8000元計)以上，則酌情給予獎勵。由市場員申報，部門經理審批，財務部審核后在工資中發放。

6、財務部對部門未回款進行監督。對3個月以上部門未回款財務部上報公司總裁。

7、對預收款，按1%的比例對市場員給予獎勵。(三)可疑客戶及可疑帳款的處理

1、業務員在接洽客戶時，如發現客戶有異常情況，應填寫“可疑客戶報告單”，并建議采取措施。

2、業務人員對在兩個月內催收無效且金額較大的票款，應填寫“可疑客戶報告書”，并收集有關證據、資料等，報請公司領導批準后移送法律部門依法追訴。

3、催收或經訴訟案件，有部分或全部款項未能收回的，業務人員應取得相關法律機關證明、債權證明、破產宣告裁定等中的任何一種憑證，送財務部作沖帳準備。

4、對收款不報或積壓收款的業務員，一旦發現，公司將從重處罰。

二、應付帳款管理(一)付款時間:

1、業務款項由部門申請，經過審批后執行;

2、印刷費、版面費等次月20日左右支付(每月出刊后第二日報財務);

3、購置固定資產款項于固定資產驗收入庫后支付。(二)付款方式:

1、轉帳支票，非遠期、空頭或錯誤支票;

2、現金;

3、實物或廣告，要有公司總經理的批示。(三)其他:非本公司人員領款時，必須由我公司相關人員帶領。票據管理制度

一、發票管理(一)申領

1、由申請人在《零星開票通知單》中詳細填寫部門名稱、申請日期、合同號(右上角填寫)、企業全稱、廣告刊登媒體或網刊全稱、業務發生具體日期、開票金額、業務性質(廣告或信息)、申請人姓名等，交部門經理審批、會計審核后開具。

2、若零星開票通知單中企業名稱與合同中的企業名稱不相符，業務員需持有雙方企業蓋章認可的證明(特殊情況可由部門經理簽字認可)，財務方可開具發票。

3、杜絕開無企業名稱發票。

4、杜絕開企業名稱不全發票:任何人無權把企業名稱縮減 至2-3個字。

第五篇：小企業會計制度（范文模版）

（一）為了規范小企業的會計核算，提高小企業會計制度

會計信息質量，根據《中華人民共和國會計法》、《企業財務會計報告條例》及其他有關法律和法規，制定本制度。

（二）本制度適用于在中華人民共和國境內設立的不對外籌集資金、經營規模較小的企業。本制度中所稱“不對外籌集資金、經營規模較小的企業”，是指不公開發行股票或債券，符合原國家經濟貿易委員會、原國家發展計劃委員會、財政部、國家統計局2003年制定的《中小企業標準暫行規定》（國經貿中小企［2003］143號）中界定的小企業，不包括以個人獨資及合伙形式設立的小企業。

（三）符合本制度規定的小企業可以按照本制度進行核算，也可以選擇執行《企業會計制度》。1.按照本制度進行核算的小企業，不能在執行本制度的同時，選擇執行《企業會計制度》的有關規定;選擇執行《企業會計制度》的小企業，不能在執行《企業會計制度》的同時，選擇執行本制度的有關規定。2.集團公司內部母子公司分屬不同規模的情況下，為統一會計政策及合并報表等目的，集團內小企業應執行《企業會計制度》。3.按照本制度進行核算的小企業，如果需要公開發行股票或債券等，應轉為執行《企業會計制度》;如果因經營規模的變化導致連續三年不符合小企業標準的，應轉為執行《企業會計制度》。

（四）小企業可以根據有關會計法律、法規和本制度的規定，在不違反本制度規定的前提下，結合本企業的實際情況，制定適合于本企業的具體會計核算辦法。

（五）小企業應當根據會計業務的需要設置會計機構，或者在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員;不具備設置條件的，應當委托經批準設立從事會計代理記賬業務的中介機構代理記賬。

（六）小企業填制會計憑證、登記會計賬簿、管理會計檔案等，應按照《會計基礎工作規范》和《會計檔案管理辦法》的規定執行。

（七）小企業的會計核算應當以持續、正常的生產經營活動為前提。會計核算應當劃分會計期間，分期結算賬目，會計期末編制財務會計報告。本制度所稱的會計期間分為和月度，和月度均按公歷起訖日期確定。會計期末，是指月末和年末。

（八）小企業的會計核算以人民幣為記賬本位幣。業務收支以人民幣以外的貨幣為主的小企業，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編報的財務會計報告應當折算為人民幣。小企業發生外幣業務時，應當將有關外幣金額折合為記賬本位幣金額記賬。除另有規定外，所有與外幣業務有關的賬戶，應當采用業務發生時的匯率或業務發生當期期初的匯率折合。期末，小企業的各種外幣賬戶的外幣余額應當按照期末匯率折合為記賬本位幣。

（九）小企業的會計記賬采用借貸記賬法。

（十）小企業會計記錄的文字應當使用中文。在民族自治地方，會計記錄可以同時使用當地通用的一種民族文字。

（十一）小企業在會計核算時，應當遵循以下基本原則:1.小企業的會計核算應當以實際發生的交易或事項為依據，如實反映其財務狀況和經營成果。2.小企業應當按照交易或事項的經濟實質進行會計核算，而不應僅以法律形式作為會計核算的依據。3.小企業提供的會計信息應當能夠滿足會計信息使用者的需要。4.小企業的會計核算方法前后各期應當保持一致，不得隨意變更。如有必要變更，應將變更的內容和理由、變更的累積影響數，或累積影響數不能合理確定的理由等，在會計報表附注中予以說明。

5.小企業的會計核算應當按照規定的會計處理方法進行，會計指標應當口徑一致、相互可比。

6.小企業的會計核算應當及時進行，不得提前或延后。7.小企業的會計核算和編制的財務會計報告應當清晰明了，便于理解和運用。8.小企業的會計核算應當以權責發生制為基礎。凡在當期已經實現的收入和已經發生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應作為當期的收入和費用;凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應作為當期的收入和費用。9.小企業在進行會計核算時，收入與其成本、費用應當相互配比，同一會計期間內的各項收入與其相關的成本、費用，應當在該會計期間內確認。10.小企業的各項資產在取得時應當按照實際成本計量。其后，各項資產賬面價值的調整，應按照本制度的規定執行。除法律、法規和國家統一會計制度另有規定外，企業不得自行調整其

賬面價值。11.小企業的會計核算應當合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。凡支出的效益僅及于本（或一個營業周期）的，應當作為收益性支出;凡支出的效益及于幾個會計（或幾個營業周期）的，應當作為資本性支出。12.小企業在進行會計核算時，應當遵循謹慎性原則。13.小企業的會計核算應當遵循重要性原則，在會計核算過程中對交易或事項應當區別其重要性程度，采用不同的核算方法。

（十二）小企業如發生非貨幣性交易，應按以下原則處理:1.以換出資產的賬面價值，加上應支付的相關稅費，作為換入資產的入賬價值。2.非貨幣性交易中如果發生補價，應區別不同情況處理:（1）支付補價的小企業，應以換出資產的賬面價值加上補價和應支付的相關稅費，作為換入資產的入賬價值。（2）收到補價的小企業，應按以下公式確定換入資產的入賬價值和應確認的損益:換入資產入賬價值=換出資產賬面價值-（補價÷換出資產公允價值）×換出資產賬面價值-（補價÷換出資產公允價值）×應交的稅金及教育費附加+應支付的相關稅費應確認的損益=補價×［1-（換出資產賬面價值+應交的稅金及教育費附加）÷換出資產公允價值］3.在非貨幣性交易中，如果同時換入多項資產，應按換入各項資產的公允價值占換入資產公允價值總額的比例，對換出資產的賬面價值總額和應支付的相關稅費等進行分配，以確定各項換入資產的入賬價值。

（十三）小企業如發生債務重組事項，應按以下規定處理:1.以低于債務賬面價值的現金清償某項債務的，債務人應將重組債務的賬面價值與支付的現金之間的差額，確認為資本公積;債權人應將重組債權的賬面價值與收到的現金之間的差額，確認為當期損失。2.以非現金資產清償債務的，債務人應將重組債務的賬面價值與轉讓的非現金資產賬面價值和相關稅費之和的差額，確認為資本公積或當期損失;債權人應將重組債權的賬面價值作為受讓的非現金資產的入賬價值。如果債務人以多項非現金資產清償債務的，債權人應按取得的各項非現金資產的公允價值占非現金資產公允價值總額的比例，對重組應收債權的賬面價值和應支付的相關稅費之和進行分配，按分配后的價值作為各項非現金資產的入賬價值。3.以債務轉為資本的，債務人應將重組債務的賬面價值與債權人因放棄債權而享有的股權的賬面價值之間的差額確認為資本公積;債權人應將重組債權的賬面價值作為受讓的股權的入賬價值。

4.以修改其他債務條件進行債務重組的，應分別情況處理:（1）作為債務人，如果重組債務的賬面價值大于將來應付金額，應將重組債務的賬面價值減記至將來應付金額，減記的金額確認為資本公積;如果重組債務的賬面價值等于或小于將來應付金額，則不作賬務處理。

（2）作為債權人，如果重組債權的賬面價值大于將來應收金額，應將重組債權的賬面價值減記至將來應收金額，減記的金額確認為當期損失;如果重組債權的賬面余額等于或小于將來應收金額，則不作賬務處理。

（十四）本制度中所稱的賬面余額，是指某科目的賬面實際余額，不扣除作為該科目的備抵項目（如壞賬準備等）;賬面價值，是指某科目的賬面余額減去相關的備抵項目后的金額。

（十五）小企業應按本制度的規定，設置和使用會計科目:1.在不影響對外提供統一財務會計報告的前提下，可以根據實際情況自行增設或減少某些會計科目。2.明細科目的設置，除本制度已有規定外，在不違反本制度統一要求的前提下，可以根據需要自行確定。3.本制度統一規定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實行會計電算化。企業不應隨意打亂重編。某些會計科目之間留有空號，供增設會計科目之用。（十六）小企業財務會計報告，除應當包括本制度規定的基本會計報表外，還應提供會計報表附注的內容。本制度中規定的基本會計報表是指資產負債表和利潤表。企業也可以根據需要編制現金流量表。小企業應按照本制度規定，對外提供真實、完整的財務會計報告。企業不得違反規定，隨意改變財務會計報告的編制基礎、編制依據、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規定的財務會計報告有關數據的會計口徑。（十七）執行本制度的小企業，轉為執行《企業會計制度》時，應按會計政策及其變更的相關規定進行處理贊同

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向TA求助 回答者： *** | 二級采納率：9%

擅長領域： 企業管理 魔獸爭霸 極品飛車 宗教 音頻/歌曲共享

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