第一篇：勞務費稅法的有關規定

問：我公司支付個人的勞務費需要什么手續和憑證，能在稅前列支嗎？

答：

1、《企業所得稅稅前扣除辦法》（國稅發[2000]84號）第三條納稅人申報的扣除要真實、合法。真實是指能提供證明有關支出確屬已經實際發生的適當憑據；合法是指符合國家稅收法規，其他法規與稅

收法規不一致的，以稅收法規為準。

對支付勞務報酬的企業可到勞務地主管地稅機關申請代開勞務發票，并扣繳相應的稅費，據以入賬。

企業取得了合法的憑證——發票，涉及支付的勞務費用可在企業所得稅前扣除。

開具勞務發票，一般應提供勞務用工協議、支付勞務報酬清單、勞務人員身份證明、經辦人員身份證

明、稅務登記證副本等資料。

2、對屬于個人提供應稅勞務取得報酬收入，一般應由接受勞務方在支付勞務費時，向勞務發生地主管

地稅局代扣代繳個人“勞務報酬”的相關稅費。

第二篇：按照國家稅法規定

按照國家稅法規定，勞動者獲得勞動工資后，必須依法納稅。那么，如何進行納稅呢？常規的做法是稅前工資扣除四金以后，就要開始交稅了。下面，以上海市勞動收入為例，算算我們該如何向國家去納稅吧。

上海個人所得稅起征點是2000，超過2000以上的那部分，就必須納稅了。不超過500元的 5%；超過501元至2000元，納 10%；超過2001元至5000元，納 15%。

三金，即養老保險金、醫療保險金、住房公基金，是指狹義上的三金，廣義的三金應該解釋為：社保金（養老保險，失業保險）、醫保金（醫療保險，工傷保險，生育保險）、還有住房公積金。這些都是國家法規規定必須交納的，按照勞動者個人基本工資，乘以一定比率，就是應交三金數。當地政府對企業和個人的交納比例，都有相應的規定。養老保險：

單位交20%，個人交8%，其中8%進入到個人帳戶。醫療保險：

單位交8%或9%，個人交2%，其中2.8%進入到個人醫保卡上（每月進一次）。失業保險：

單位交1.5%，個人交0.5，供員工失業時到社會上領取失業金。工傷險：

工資的1%，有的地方是單位全額負擔，有的地方是每月扣員工1元錢，出現工傷時向保險公司理賠。生育保險：

基本工資的0.8%，是女職工生育時發生的費用，由社保部門承擔。住房公積金：

單位交10%，個人交10%，全部進入個人帳戶，買房時可提取，也可用來購房貸款。如果是靈活就業人員，辦理社保只有兩項：養老保險和醫療保險。養老保險：帶上本人的身份證、失業證和2張1寸照片，到當地的社保中心的營業窗口辦理。醫療保險：辦完了養老保險手續后，帶著上述的材料和剛辦好的養老保險手冊，到當地的醫保中心的營業窗口辦理。之后，按照要求，按期繳費就可以了。基本養老金的計算公式如下：

基本養老金＝基礎養老金＋個人賬戶養老金＋過渡性養老金＝退休前一年全市職工月平均工資×20％（繳費年限不滿15年的按15％）＋個人賬戶本息和÷120＋指數化月平均繳費工資×1997年底前繳費年限×1．4％。養老保險金只有在你退休時才能享受。

醫療保險金，平時就體現在你的醫療卡上，隨時可以用。

失業保險金：在你失業時按規定到失業中心辦理領取。

生育保險是對女性職工而言的，在生小孩時領取。

工傷保險金是在被確認為工傷后才可領取的。

住房公積金在你買房子時可以提取。

第三篇：稅法關于差旅費列支規定

稅法關于差旅費列支規定

按照新《企業所得稅法》的規定，差旅費可以作為企業的一項費用在繳納企業所得稅前進行扣除。然而日前稅務人員稽查人員在對企業進行檢查中發現，不少企業存在找票沖賬，加大查旅費支出，從而達到少繳所得稅的目的的違法行為。對此中國稅網涉稅風險研究室專家提醒企業，企業如果故意虛假列支的差旅費用，除了要補繳少繳稅款外，一旦被稅務機關定性為偷稅，還將被處以0.5倍的罰款。

據稅務機關人員介紹，他們在檢查中發現，由于稅前扣除的費用國家有嚴格限定，部分企業在沒有相關費用可以扣除的情況下，就打起了“差旅費”的主意。最為突出的是把營銷人員的這項費用擴大，盡量讓營銷人員外出時多找車票，虛增出差日期，發放自定標準的出差補助，并把出差補助列支在差旅費內，加大所得稅稅前扣除金額，減少企業所得稅支出。另外，有的還把工資一部分轉成差旅費補助，以達到讓員工少繳個人所得稅的目的。

對此，中國稅網涉稅風險研究室專家指出，在差旅費的稅務問題上，企業應關注企業所得稅和個人所得稅方面的相關規定，按稅法規定執行。

企業所得稅相關規定

差旅費稅前扣除要有合法憑證

據介紹，根據新《企業所得稅法》第八條的規定：企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。《企業所得稅法實施條例》第二十七條同時明確：企業所得稅法第八條所稱有關的支出，是指與取得收入直接相關的支出。《企業所得稅法》第八條所稱合理的支出，是指符合生產經營活動常規，應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出。差旅費作為企業日常經營過程中的一項正常支出，也被允許在稅前扣除。

而根據《企業所得稅稅前扣除辦法》第五十二條規定，納稅人發生的與其經營活動有關的合理的差旅費，主管稅務機關要求提供證明資料的，應能夠提供證明其真實性的合法憑證，否則，不得在稅前扣除。差旅費的證明材料包括：出差人員姓名、地點、時間、任務、支付憑證等。這些邏輯關系混亂，真實性不能保證的車票，不能作為差旅費在稅前扣除。

差旅費報銷額度可參照國家機關單位標準

據專家介紹，目前，差旅費報銷額度限制沒有全國統一的標準，各地財稅機關對此也執行不一，但基本的規定都是可參照執行國家機關、事業單位工作人員差旅費開支標準執行。按照財政部關于印發《中央國家機關和事業單位差旅費管理辦法》的通知（財行[2006]313號）的規定，2007年1月1日起，副部長級人員差旅費為每人每天600元、司局級人員每人每天300元、處級以下人員每人每天150元標準以下憑據報銷。城市間交通費和住宿費在規定標準內憑據報銷，伙食補助費和公雜費實行定額包干。出差人員的伙食補助費按出差自然（日歷）天數實行定額包干，每人每天50元，公雜費按出差自然（日歷）天數實行定額包干，每人每天30元，用于補助市內交通、通訊等支出。

個人所得稅相關規定

根據相關規定，對企業在規定標準內實報實銷的交通費和住宿費不征收個人所得稅。而對于伙食補助費和公雜費等出差補助，根據《國家稅務總局關于印發＜征收個人所得稅若干問題的規定＞的通知》(稅發[1994]089號)的規定：對按照國務院規定發給的政府特殊津貼和國務院規定免納個人所得稅的補貼、津貼，免予征收個人所得稅。其他各種補貼、津貼均應計入工資、薪金所得項目征稅。其中，獨生子女補貼、執行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；托兒補助費和差旅費津貼、誤餐補助，不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征個人所得稅。

新的《個人所得稅法》出臺后，該文件總局沒有明確廢止。《財政部 國家稅務總局關于個人所得稅工資薪金所得減除費用標準有關政策問題的通知》財稅[2005]183號第二條規定：“工資、1 薪金所得應根據國家稅法統一規定，嚴格按照‘工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得’的政策口徑掌握執行。除國家統一規定減免稅項目外，工資、薪金所得范圍內的全部收入，應一律照章征稅。”該文件所說的“津貼、補貼”不包括差旅費津貼。而且國稅發[1994]089號已規定了“差旅費津貼”不屬于征稅項目，所以對差旅費津貼仍不征個人所得稅。

對于誤餐補助要區分情況確定征免，《財政部 國家稅務總局關于誤餐補助范圍確定問題的通知》（財稅字[1995]82號）文件對國稅發[1994]089號文件規定不征稅的誤餐補助進行解釋：不征稅的誤餐補助，是指按財政部門規定，個人因公在城區、郊區工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據實際誤餐頓數，按規定的標準領取的誤餐費。一些單位以誤餐補助名義發給職工的補貼、津貼，應當并人當月工資、薪金所得計征個人所得稅。

針對上述規定，中國稅網涉稅風險研究室專家提醒企業在差旅費的處理上要注意以下幾點：

1、交通費的報銷上，企業可依各級別不同，確定乘飛機還是坐火車？是臥鋪還是硬座？也可以開車前往。不過無論是如何出差，都要相關《票據》證明。比如，如果是開車前往的，肯定要有過路費然油費票據證明。然后按出差的往返日期確定補助天數。

2、住宿費的報銷上，出差的住宿費同樣可以確定不同級別不同標準實行正常報銷，按住宿天數補助伙食費。對于是否可以將住宿費進行承包？稅法及相關文件沒有規定。但企業可以財務兩個措施來處理，一是包費用。例如：這個人每天80元宿費標準，如果住的是40元的，結余歸己，那么多出的40元就要并入工資薪金，計算繳納個人所得稅。二是按標準包死，無論是否住宿，都按80元一天計算。那么，出差人員要拿來合規的發票才能入賬。如果沒有發票，稅務機關是不會同意用“白條子”列支的。這80元就必須作為該員工的工資薪金所得繳納個人所得稅。

第四篇：稅法管理規定--固定資產

固定資產管理的規定

為了加強公司固定資產管理，明確部門及員工的職責，現結合公司實際，特制定本制度。

一、固定資產的標準：（1）、固定資產是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、器具、工具等。（2）、不屬于生產經營主要設備的物品，單位價值在1000元以上，并且使用期限超過2年的，也應作為固定資產管理。（3）、不屬于生產經營主要設備的物品，單位價值在500元—1000元之間，并且使用期限超過1年的（會計作為低值易耗品），比照固定資產管理。

二、固定資產的分類

固定資產類別折舊計提年限凈殘值率

1、房屋及建筑物204%

2、機器設備104%

3、辦公設備54%

4、車輛54%

5、器具54%

6、電子設備 3 5%

7、工具55%

8、管理用具45%

9、化驗設備55%

10、其他55%

三、固定資產的管理部門

固定資產由生產部或項目部對生產設備及相關設備進行管理；由企管部對計算機設備及辦公家具，運輸工具進行管理；化驗室對化驗設備進行管理

各具體管理部門應：

1、設置固定資產實物臺帳或清單。

2、對固定資產進行統一分類編號（以財務金蝶編號）

3、對固定資產的使用落實到使用人，各部門負責人負責。

四、固定資產核算部門

1、財務部為公司固定資產的核算部門

2、設置固定資產實物臺帳，建立固定資產卡片。

3、財務部設置固定資產總帳及明細分類帳

4、財務部對固定資產的增減變動及時進行帳務處理

5、財務部會同固定資產管理部門對固定資產每季進行一次盤點，做到帳實相符，保持帳、物、卡一致。

五、固定資產的購置

1、各部門需購置固定資產，需填寫申請，由部門經理、生產部門經理、財務部簽字報總經理批準。

2、經批準后，由采購部門或企管部安排專人負責采購，填寫采購申請（在此申請中應詳細填寫固定資產名稱、規格、型號、3家供貨廠商報價以備合理采購）。報總經理批準。

3、固定資產收到后，由固定資產管理部門負責驗收，并填寫驗收清單一式三份，在驗收清單中應詳細填寫固定資產名稱、規格型號、金額、供貨廠商，并同時對固定資產進行編號。一份由使用部門留存，一份交財務部進行相應的帳務處理，一份交資產管理部門填寫固定資產卡片，更新臺帳，落實使用責任人。

六、固定資產的轉移

1、固定資產在公司內部部門員工之間轉移調撥，需填寫轉移申請單，送移入部門簽字，確認后交固定資產管理部門，管理部門固定資產臺賬或清單。

2、固定資產管理部門將固定資產轉移登記情況書面通知財務部，以便進行帳務處理。

3、注意固定資產編號保持不變，填寫清楚新的使用部門和新的使用人，以便監督管理。

七、固定資產的出售

固定資產使用部門應將閑置的固定資產書面告知管理部門，管理部門擬定處理意見后，按以下步驟執行：

1、固定資產如需出售處理，列出準備出售的固定資產明細，注明出售處理原因，出售金額，由部門負責人簽字并報總經理審批。

3、固定資產出售申請經批準后，固定資產管理部門對該固定資產進行處置，并對固定資產卡片登記出售日期，臺帳做固定資產減少。

4、財務部根據已經批準的出售申請表，開具發票及收款，并對固定資產進行相應的帳務處理。

八、固定資產報廢

1、當固定資產嚴重損壞，沒有維修價值時，由固定資產使用部門提出申請，由負責人簽字并報總經理審批。

2、經批準后，固定資產管理部門對實物進行處理。處理后對臺帳及固定資產卡片進行更新，并將處理結果書面通知財務部。

3、財務部依據總經理批準的固定資產報廢申請和實物處理結果，進行帳務處理。

九、固定資產編號

編號原則：按大類、所在部門的財務核算號、順序號、取得年月編制。

1、房屋FW2、建筑物JZW3、機器設備JQ4、辦公設備BG5、車輛ZL6、器具QJ8、電子設備 DZ9、工具GJ10、管理用具GL11、化驗設備HS12、其他QT

如：財務部2012年7月購置一臺計算機，則編號為

DZ05009201207

資產大類財務核算號順序號購置年月

十、固定資產的清查

公司建立固定資產清查制度，清查分年中清查和年末清查，由管理部門和財務部共同執行。固定資產的清查應填制“固定資產盤點明細表”，詳細反應所盤點的固定資產的實有數，并與固定資產帳面數核對，做到帳務、實物、和固定資產卡片相核對一致。若有盤盈或盤虧，須編報“固定資產盤盈盤虧報告表”，列出原因和責任，報部門經理、生產部門經理、財務部和總經理批準后，財務部進行相應的帳務調整。管理部門對臺帳和固定資產卡片內容進行更新。

第五篇：臨時用工的稅法規定

我公司雇傭的臨時用工，一部分是通過勞務公司，我公司支付費用費勞務公司，勞務公司給我們開具發票，一部分是直接找的個人，我公司與個人簽訂合同，按合同支付費用，請問直接支付給個人，沒有發票的臨時用工費用能所得稅前扣除嗎？

對貴公司與個人簽訂合同，直接支付給個人用工費用，沒有發票的臨時用工費用所得稅前扣除問題，我們理解應視簽訂合同的性質而定。

根據《企業會計準則第9號——職工薪酬》應用指南，職工是指與企業訂立勞動合同的所有人員，含全職、兼職和臨時職工；也包括雖未與企業訂立勞動合同但由企業正式任命的人員，如董事會成員、監事會成員等。如果企業與個人之間簽訂的是勞動合同或企業為個人繳納社會保險費，可以判斷企業與個人之間存在任職或雇傭關系，依據2008年起施行的《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第三十四條規定：企業發生的合理的工資薪金支出，準予扣除。前款所稱工資薪金，是指企業每一納稅支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。因此，在計算企業所得稅時，上述直接按合同支付給個人的費用，按規定合理的工資薪金支出，準予扣除。

需注意的是：上述企業與個人之間簽訂勞動合同或企業為個人繳納社會保險費，企業直接按合同支付給個人的勞務費用根據《中華人民共和國個人所得稅法》及實施條例的規定，應按照“工資薪金所得”稅目繳納個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。

如果簽訂的是勞務合同，根據《企業所得稅稅前扣除辦法》（國稅發[2000]84號）第三條：“納稅人申報的扣除要真實、合法。真實是指能提供證明有關支出確屬已經實際發生的適當憑據；合法是指符合國家稅收法規，其他法規與稅收法規不一致的，以稅收法規為準。”因此您的情況，應要求提供勞務的個人到勞務地主管地稅機關申請代開勞務發票據以入賬。企業取得了合法的憑證--發票，涉及支付的勞務費用可在企業所得稅前扣除。申請代開發票時，一般應提供勞務用工協議、支付勞務報酬清單、勞務人員身份證明、經辦人員身份證明等資料。

需注意的是：對上述簽訂勞務合同，屬于個人提供應稅勞務取得報酬收入，一般應由接受勞務方在支付勞務費時，向勞務發生地主管地稅局代扣代繳個人“勞務報酬”的相關稅費。借鑒《廣州市地方稅務局關于個人所得稅若干業務問題的通知》（穗地稅發[2004]64號）的規定，單位向聘用人員（包括聘用離、退休人員）支付的酬金，凡同時符合以下兩個條件的，按“工資薪金所得”項目納稅，否則，按“勞務報酬所得”項目納稅：

（一）雇傭雙方簽定了勞動合同（離、退休人員簽定協議）；

（二）證明當連續在本單位工作3個月以上的（含3個月）完整考勤記錄。