第一篇：論經濟犯罪偵查中的會計與審計

文章標題：論經濟犯罪偵查中的會計與審計

會計與審計作為一種職業有它們自己的規范和特征。這些規范和特征有很強的專業性和特殊性，使得一般人不通過專門學習難以理解和掌握；另一方面，這些特殊的規范和特征也能使我們發現違反職業規范甚至是國家法律的行為和事件。以下筆者就從幾個方面舉例介紹經濟案件偵查中會計與審計技能的運用。

一、虛假金融票據的識別

票據的填寫能集中反映會計的專業規范和特征。在辦案過程中，對票據真偽的科學判斷，可以證明案件的事實，確定嫌疑對象，以及為筆跡鑒定提供條件。

例如：有一張銀行現金支票，中文大寫金額欄填“參千式百久十元正”；小寫金額欄填“3千2百9十?元?角?分”；出票日期欄填“拾壹月陸日”；出票人賬號欄一排十四位阿拉伯數字連筆寫成。由以上幾點可以看出該票據不是會計人員填寫的，因為填寫方法不符合會計職業規范。

第一，根據中國人民銀行頒發的《支付結算辦法》的規定，中文大寫金額數字應用正楷或行書填寫，不得自造簡化字，但可用繁體字。這是因為中文大寫數字筆畫多，以防止涂改發票、支票等信用憑證。

第二，阿拉伯小寫金額數字前，應當填寫人民幣符號“￥”。

“￥”與數字之間不能留有空位（本例中應當填于“萬位”），并與阿拉伯數字有明顯區別，以防涂改。還有小寫金額欄的元位、角位和分位應填寫“0”字樣。

第三，出票日期欄填寫錯誤。票據的出票日期是票據有效性的重要標志，因此出票日期必須使用中文大寫。為防止變造票據的出票日期，在填寫月、日時，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應在其前加“壹”。

第四、出票人賬號欄的一排阿拉伯數字之間不應連筆，而應獨立有形，整齊有序。因為會計在填寫會計資料過程中，阿拉伯數字的書寫必須遵循一定的職業規范。如：每個數字大小均勻，數字之間不留間隙且一律向右傾斜，緊貼格子地線但上不頂格，占到格子的1／2至2／3；數字書寫，均從左至右，自上而下，先左后右，不準倒筆順書寫；“1”要寫得比較長，將格子占滿，以防被改寫。會計人員書寫的阿拉伯數字和其他行業人員書寫的阿拉伯數字有著明顯的區別。

基于以上事實，再結合案情特點，可以幫助分析、確定嫌疑對象，并為最終通過筆跡鑒定，認定作案人提供科學依據。

二、企業會計報表造假的認定

目前，企業會計報表造假主要有兩種類型：一是虛增資產，虛增利潤。二是虛增負債，隱瞞利潤。二者造假目的不同，所用的手段也五花八門。

（一）虛增利潤的主要手段及其認定方法

1、虛構銷售。即企業虛構銷售客戶，開出銷售發票，虛列銷售收入和應收賬款。這種造假手段的認定方法，最方便的是直接向欠款單位求證，以確認賬目記載是否屬實。但為防止雙方串通，可以通過比較企業當期的銷售量是否大于實際生產能力；審查企業當期的銷售合同、出庫憑證等原始資料（看其手續是否齊全）等方法加以認定

2、少轉銷售成本。是指企業不按銷售配比原則結轉銷售成本，導致企業庫存商品的賬面金額大于實際金額。最簡單的認定這種造假手段的方法就是抽查盤點，將企業實際存貨的數量和金額與賬面存貨的數量和金額進行比較，看是否有差異。

3、少提固定資產折舊。認定時，主要檢查企業固定資產折舊是否遵循一貫性原則，是否隨意改變折舊年限和折舊方法。

4、少提或不提銀行貸款利息。認定時，既可根據貸款合同，測算利息計提情況；又可向銀行進行函證。

（二）隱瞞利潤的主要手段及其認定方法

1、虛構成本。其表現形式是：企業原材料的購進手續不全，虛列應付賬款，且逐步計入產品的生產成本，從而隱瞞利潤。主要的認定方法就是審查原材料的購買手續是否真實齊全。

2、銷售收入不入賬。銷售收入不入賬，隱瞞利潤的前提條件是企業的客戶單位無需銷售發票。賬面表現是企業的預收賬款和其他應付款金額較大且長期沒有變動。認定方法有二：一是審查原始憑證；二是函證客戶單位。

3、將資產轉變為成本。例如某企業在購進固定資產時，要求銷售單位將增值稅發票開為材料、配件等。這樣，企業不僅可以將資產變為成本，偷逃所得稅，而且可以將不可抵扣的增值稅進項稅額變換為可抵扣的增值稅進項稅額，偷逃增值稅。認定方法主要是審查原始會計憑證。

三、上市公司虛假信息的分析

以下是上市公司利潤作假的常見手法：

（一）利用重組費用調節利潤。公司重組包括資產重組和債務重組。重組后轉讓資產是上市公司提高當期利潤最便捷和最實用的方法。控股股東高溢價收購上市公司的不良資產，包括固定資產、存貨、應收賬款、對外投資等，以虛增利潤。重組費用理應將“遞延余額”記載在資產負債表

上，逐年注銷盈利。但是當市場預測發生改變或公司盈利不足時，上市公司會將巨額的重組費用一次性從資產負債表上抹掉，大幅度地降低當年利潤，甚至表現為虧損。

（二）利用關聯交易調節利潤。上市公司本身與控股股東、非控股子公司以及不同控股程度的子公司四者之間經常進行關聯交易，因為交易價格不是在公平的條件下確定的，所以能夠達到人為增

加或減少利潤之目的。如果上市公司將產品銷售給控股股東之時，銷售收入會因此增加，但不一定會產生實際的現金流量，只是應收賬款和利潤的虛增而已，實際上并未實現對外銷售。同樣，從控股股東采購原材料或支付相關生產費用時，提高支付價格可增加生產成本達到減少利潤的目的。另外，上市公司可在不同控股程度的子公司之間分配訂單來達到調節利潤的目的。比如上市公司想增加利潤，可將訂單全部或大部分交由本公司或控股程度高的子公司生產；反之，則將訂單大部分交由控股程度低的子公司生產，該手段也常被上市公司用來逃避稅收。因此，在調查時首先要掌握公司控股股東的情況以及本公司和所屬子公司的情況。要特別關注關聯方之間發生的資產轉讓、銷售、采購、商標使用、資金占用等交易的價格和支付手段是否正常。

（三）利用收購兼并調節利潤。近年來，在上市公司中興起了收購、兼并和聯合之風。收購兼并時，收購價經常超過被收購企業的凈資產。按會計慣例，超額應確認為無形資產??商譽，并按不超過40年的時間攤銷，但是，上市公司卻往往將收購價超過凈資產的價值，確認為研究與開發費用，予以攤銷。要么就是為了隱匿儲存盈利，在兼并收購的幌子下預提大量經營費用以增加負債。

（四）利用減值準備調節利潤。表現為：

1、上市公司需要造成盈利的假象，避免因連續虧損而遭退市時，就會在財務報表中，不計提或少計提減值準備；或本期提取巨額減值準備，次年沖回。

2、上市公司需要隱瞞利潤，偷逃國家稅收或儲存多余利潤以彌補業績不佳的年度時，就會根據與事實不符的假定，在利潤較高的年度估計一些費用和損失，如退貨損失、貸款損失、保修費用等，使之形成減值準備。

（五）提前確認收入調節利潤。上市公司為了虛增利潤，往往不遵守收入確認的標準，提前確認某些收入。例如：在銷售完成之前，甚至貨物起運之前確認收入（按照會計慣例，只有銷售絕無問題的大宗農產品或貴金屬才允許在收獲后或采掘并加工成成品后，立即予以確認）。或在客戶保有退貨權的期限到期之前或客戶有權推遲購買時進行收入的確認。上述收入的確認似乎表面上只不過把收入確認的期限提前，但實際上存在有的收入不可能實現，不應予以確認或必須撤消確認的問題。

四、存貨中異常現象的剖析

存貨是指企業在日常生產經營過程中持有以備出售，或者仍然處在生產過程，或者在生產或提供勞務過程中將消耗的材料或物料等，包括各類材料、商品、在產品、產成品等。由于企業存貨的形態及流轉變化萬千，價值與實物流轉程序存有一定的差異，計量及計價存在可選擇性，生產成本及費用歸集、結轉的復雜和技巧性等，在會計核算上，存貨對應的會計賬項很多，存貨項目的真實性與正確性，直接影響到其他會計賬項。下面筆者就在實務中可能遇到的情況，談談審查存貨應該關注的問題。

（一）存貨采購環節中的異常現象

1、通過預付賬款科目掛賬，其實質上已經消耗及價值形態已轉化為成本費用。對于此類現象，應根據企業的生產經營性質、為生產何種產品而預付的賬款、該種產品的生產周期、時效性、預付賬款的理由、合同等預付款的依據文件、預付賬款的賬齡等多方面綜合分析是否存有異常，判定其實質是否已貨到或已消耗轉為成本費用。

2、通過其他應收款科目掛賬，其實質上已經消耗及價值形態已轉化為成本費用的存貨。對于此類現象，應根據企業的生產經營性質、產品的種類、消耗原材料的品種、產品的生產周期及時效性、其他應收款掛賬理由及發生額的變動次數及頻繁程度、其他應收款的賬齡、其他應收款掛賬采購的物料與生產產品的因果關系等多方面綜合分析是否存有異常，判定其實質是否貨到或消耗已轉為成本費用。

3、通過材料采購科目掛賬，其實質上已經消耗及價值形態已轉化為成本費用的存貨。對于此類現象，應根據企業的生產經營性質、產品的種類、消耗原材料的品種、原材料的耗用周期及頻率、產品的生產周期及時效性、材料采購掛賬理由及發生額的變動次數及頻繁程度、材料采購的賬齡、材料采購掛賬采購的物料品種與產品的關系等多方面綜合分析是否存有異常，判定其實質是否貨到或消耗已轉為成本費用。

（二）生產領用及費用歸集中的異常現象

1、材料領用的用途隨意，歸集材料費用人為在暢銷、銷量一般及滯銷的產品之間分配，通過遞延確認結轉營業成本從而達到調劑利潤的目的。對于此類現象，應收集企業生產產品的原料構成、配比消耗情況的定額、企業同類品種前幾期的材料消耗對比情況、企業前幾期及近期的固定資產投資、技術改造等對生產產品單耗的影響，收集企業的暢銷、銷量一般及滯銷情況的資料，利用金屬平衡圖的原理抽樣測試暢銷、銷量一般及滯銷產品的材料消耗、行業內同種產品的消耗定額等資料相互聯系印證分析疑點及異常。

2、人工費用的歸集及分配人為在暢銷、銷量一般及滯銷的產品及生產車間之間分配，通過遞延確認結轉營業成本從而達到調劑利潤的目的。對于此類現象，應收集企業產品的工時定額或經驗耗費數據、生產產品的車間及廠礦的生產統計報表或車間的考勤記錄、車間產品的耗用及開工記錄的日志或臺班記錄、車間核算員核算的相關資料、人力資源部的廠礦人員分布及工種、職位及薪酬報表的原始記錄等資料與財務歸集分配的人工費用，用以相互印證及分析復核，以辨別是否存有人為調劑利潤的情況。

3、原輔材料已領用消耗而求相應結轉材料等費用以達到調劑當年利潤的目的。對于此類情況，應加強盤點的審計程序，進行重點抽樣或全面盤點實物，具體分析盤虧及盤盈的原因，收集當年的產值及產量統計報表、生產產品材料的正常消耗定額、正常的經驗消耗數據，對兩者作比較分析，看是否有異常，同時根據機器設備全年或某時段的工作記錄推算其生產產品需耗用材料的數據，與企業的統計數據及財務數據進行比較分析，以確定是否有耗料而未進成本以調劑利潤的情況。

4、財務做賬時直接在賬上調整生產成本，從而人為調劑產品的單位成本以達到調劑利潤的目的。對于此類情況，應關注賬上生產成本的借方紅字或貸方的非結轉到產成品的項目、生產成本在工序之間與產量（產值）記錄是否配比，分析是否故意提高在產品的成本而調劑產成品的成本以達到調劑利潤的目的。

（三）產品銷售及發出環節的異常情況

1、人為調節結轉產品到主營業務成本的數量，從而達到少轉成本、調劑利潤的目的。

2、人為改變產成品年度發出的某期間或某幾筆業務的計價方法而在年中或年末采用正確的計價方法，以達到少轉或多轉成本從而調劑利潤的目的。

綜上所述，在各種經濟犯罪案件中，犯罪嫌疑人常常是在變動中弄虛作假，在深藏中蒙混過關。變是指變真為假，變實為虛，變公為私，變人為己；藏是指隱藏深固，巧妙掩飾，詭秘掩蓋，層層掩護，遍布障眼，蒙混過關。同時，我們也看到：對單位或個人的財會信息和資料的審查是公安機關偵查經濟案件的重要工作之一，具有一定的會計與審計專業知識是經偵民警的一項基本素質。為提高偵查工作的成效，提高辦案質量，規避和降低辦案風險，應當從研究會計與審計專業知識入手，探究會計舞弊的手法及其特征、規律，表現形態，涉及的范圍及領域，作弊的時段和常用的手法，掩飾和隱藏的手段，反審查的措施等等。這樣才能“魔高一尺，道高一丈”，盡快破案。

經偵隊伍起步晚，相當部分同志沒有經偵工作經驗且文化層次不高，專業性人才奇缺等原因，使這支隊伍的業務水平和素質與當前的工作需要仍有較大的差距。特別是入世后，這支隊伍要應對市場化、全球化和信息化帶來的各種復雜局面，如犯罪侵害領域加深和擴大；經濟犯罪國際化、智能化、隱蔽化和專業化等。如果不苦修內功，很難發揮自身職能，為經濟建設保駕護航。因此，筆者建議經偵部門要：

1、努力學習，特別是對會計與審計專業知識的學習。

2、加強金融、稅務、審計等相關經濟知識的培訓。

3、重點引進高層次專業財會和審計人才。

4、通過各地警察院校培養專業司法財會人員。對外，還要督促企業加強內部管理，預防犯罪的發生；強化與工商、稅務等相關部門的協作配合，形成打擊經濟犯罪的合力。

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第二篇：論怎樣掌握運用經濟犯罪偵查措施

文章標題：論怎樣掌握運用經濟犯罪偵查措施

當前，在市場經濟體制運行過程中，經濟犯罪現象日趨嚴重，一些經濟犯罪分子為斂取財物，運用各種手段瘋狂作案，導致各類經濟犯罪案件頻發。作為公安機關經偵部門在打擊經濟犯罪過程中，必須熟悉掌握運用各種偵查措施，才能依法嚴懲各類經濟犯罪分子，維護正常的市場經濟秩序。筆者根據偵辦的經濟犯罪案件，粗淺談談對經濟犯罪偵查措施的掌握和運用。

一、經濟犯罪偵查措施概述

經濟犯罪偵查措施,是指公安機關經偵部門為獲得證明有無犯罪事實、犯罪情節輕重的有關證據以及捕獲犯罪嫌疑人所依法采取的專門的調查措施和強制措施的總稱。偵查措施的作用是搜集、固定有關證據，發現并捕獲犯罪嫌疑人。偵查措施的實施是經濟犯罪偵查的具體表現，偵查措施可大體分為一般偵查措施、特殊偵查措施、綜合性質偵查措施、強制性偵查措施、運用情報資料偵查措施和偵查協作等。

二、一般偵查措施

（一）調查訪問。也稱調查詢問，是基本的偵查措施，指運用公開或秘密的方法手段，就案件有關的人、事、物，向有關人員或知情人進行的調查，是案件偵查過程中經常采用的一種方法。

（二）審訊。也稱為訊問，在經濟犯罪案件偵查中是指公安機關經偵部門為審查核實證據，查明案件事實真相，依法對犯罪嫌疑人進行訊問的一種偵查措施。但需注意的是審訊時應注意嚴禁刑訊逼供和重證據不輕信口供的原則。

（三）現場勘查。在經濟犯罪案件發生后，公安機關經偵部門為查明案件事實、搜集犯罪證據、發現犯罪線索，偵查人員依法運用一定的策略和技術手段，對與犯罪有關的場所、物品、人身等進行勘查、搜查。

（四）摸底排查。根據偵查的需要，公安機關經偵部門在一定范圍內對有作案條件的個人逐個進行調查，以便從中發現線索，確定犯罪嫌疑對象的偵查措施。

（五）控制銷贓。在偵查中，公安機關經偵部門組織專門力量或依靠群眾，對犯罪分子可能銷贓的有關場所進行監視控制，進而發現贓證，查獲犯罪嫌疑人。

（六）查帳、查詢和凍結存匯款。在經濟案件偵查中，查帳是很有必要的，主要是查清與案情有關的帳務往來。一般是對現金往來日記帳、銀行往來日記帳、物資帳和對涉案經濟活動有關的帳頁（冊）、單據、票據等情況查證。在查帳過程中，往往需要對銀行等金融機構中特定帳戶內特定時期內資金往來情況進行查證。如發現犯罪嫌疑人的存款、匯款，經批準可以要求金融機構協助予以凍結。但需注意的是凍結存款、匯款，一般以案件涉案數額為上報，凍結期限為6個月，到期需要繼續凍結的，需重新審批，并辦理續凍手續。

（七）搜查、收集證據。搜查的目的是為了發現和獲取各種犯罪證據、發現和取得檢查鑒定樣本、直接查獲犯罪嫌疑人、發現和確認犯罪現場。對于搜查中發現的與案件有關的物證和書證，可以扣押。但在扣押中需注意扣押物品應開列詳細的扣押物品清單；扣押物品應及時上報統一保管；扣押的物品可作為證據的要隨案移送。

（八）稅務核定。在涉稅犯罪案件偵查中，因案情需要，公安機關經偵部門可以委托稅務機關或被指定有權進行稅務核定的專業人員，對特定繳稅主體在特定時期應納稅和實際納稅情況進行核查認定，并出具認定結論。

（九）刑事技術鑒定。在經濟犯罪案件中偵查中，需要對涉案的書證進行鑒別和判斷時，公安機關應指派或者聘請具有專門知識和專門技能的人，依照法定程序，通過科學分析和檢驗，就涉案的書證與案件事實的關系作出鑒別和判斷。經濟犯罪案件中的刑事技術鑒定主要是指文件、印章等鑒定。

（十）查緝犯罪嫌疑人。公安機關經偵部門通過各種手段、方法，發現犯罪嫌疑人并予以捕獲的偵查措施。

三、特殊偵查措施

我們在偵辦經濟犯罪案件中，在一般性偵查措施難以達到偵查目的時，應當采取針對性和專門的偵查措施。

（一）技術偵查。在嚴重經濟犯罪案件的偵查中，公安機關進行秘密調查所采用的科學技術手段。

（二）內線偵查。在偵查活動中為掌握犯罪動向，了解犯罪活動情況，及時獲取罪證，運用秘密力量接近重大犯罪嫌疑對象開展的特殊性的偵查措施。主要包括：臥底偵查、貼靠偵查、復線偵查等。

四、綜合性偵查措施

根據案情和偵查需要，將各種偵查措施和偵查策略加以綜合運用，實行全方位的偵查活動。綜合性偵查措施具有集中性和協調性的特點，在實施的過程中要注意統一指揮、集中力量、相互彌補、把握時機。

五、強制性措施

強制性措施是為了保障刑事訴訟的順利進行，在偵查過程中對犯罪嫌疑人的人身和有關財產權利依法采取的限制措施。

（一）對人身的強制措施

為防止犯罪嫌疑人逃跑、自殺、繼續犯罪或銷毀贓證，在偵查過程$$

第三篇：論怎樣掌握運用經濟犯罪偵查措施

文章標題：論怎樣掌握運用經濟犯罪偵查措施

當前，在市場經濟體制運行過程中，經濟犯罪現象日趨嚴重，一些經濟犯罪分子為斂取財物，運用各種手段瘋狂作案，導致各類經濟犯罪案件頻發。作為公安機關經偵部門在打擊經濟犯罪過程中，必須熟悉掌握運用各種偵查措施，才能依法嚴懲各類經濟犯罪分子，維護正常的市場經濟秩序。筆者根據偵辦的經濟犯罪

案件，粗淺談談對經濟犯罪偵查措施的掌握和運用。

一、經濟犯罪偵查措施概述

經濟犯罪偵查措施,是指公安機關經偵部門為獲得證明有無犯罪事實、犯罪情節輕重的有關證據以及捕獲犯罪嫌疑人所依法采取的專門的調查措施和強制措施的總稱。偵查措施的作用是搜集、固定有關證據，發現并捕獲犯罪嫌疑人。偵查措施的實施是經濟犯罪偵查工作的具體表現，偵查措施可大體分為一般偵查措施、特殊偵查措施、綜合性質偵查措施、強制性偵查措施、運用情報資料偵查措施和偵查協作等。

二、一般偵查措施

（一）調查訪問。也稱調查詢問，是基本的偵查措施，指運用公開或秘密的方法手段，就案件有關的人、事、物，向有關人員或知情人進行的調查工作，是案件偵查過程中經常采用的一種方法。

（二）審訊。也稱為訊問，在經濟犯罪案件偵查中是指公安機關經偵部門為審查核實證據，查明案件事實真相，依法對犯罪嫌疑人進行訊問的一種偵查措施。但需注意的是審訊時應注意嚴禁刑訊逼供和重證據不輕信口供的原則。

（三）現場勘查。在經濟犯罪案件發生后，公安機關經偵部門為查明案件事實、搜集犯罪證據、發現犯罪線索，偵查人員依法運用一定的策略和技術手段，對與犯罪有關的場所、物品、人身等進行勘查、搜查。

（四）摸底排查。根據偵查工作的需要，公安機關經偵部門在一定范圍內對有作案條件的個人逐個進行調查，以便從中發現線索，確定犯罪嫌疑對象的偵查措施。

（五）控制銷贓。在偵查工作中，公安機關經偵部門組織專門力量或依靠群眾，對犯罪分子可能銷贓的有關場所進行監視控制，進而發現贓證，查獲犯罪嫌疑人。

（六）查帳、查詢和凍結存匯款。在經濟案件偵查中，查帳工作是很有必要的，主要是查清與案情有關的帳務往來。一般是對現金往來日記帳、銀行往來日記帳、物資帳和對涉案經濟活動有關的帳頁（冊）、單據、票據等情況查證。在查帳過程中，往往需要對銀行等金融機構中特定帳戶內特定時期內資金往來情況進行查證。如發現犯罪嫌疑人的存款、匯款，經批準可以要求金融機構協助予以凍結。但需注意的是凍結存款、匯款，一般以案件涉案數額為上報，凍結期限為6個月，到期需要繼續凍結的，需重新審批，并辦理續凍手續。

（七）搜查、收集證據。搜查的目的是為了發現和獲取各種犯罪證據、發現和取得檢查鑒定樣本、直接查獲犯罪嫌疑人、發現和確認犯罪現場。對于搜查中發現的與案件有關的物證和書證，可以扣押。但在扣押中需注意扣押物品應開列詳細的扣押物品清單；扣押物品應及時上報統一保管；扣押的物品可作為證據的要隨案移送。

（八）稅務核定。在涉稅犯罪案件偵查中，因案情需要，公安機關經偵部門可以委托稅務機關或被指定有權進行稅務核定的專業人員，對特定繳稅主體在特定時期應納稅和實際納稅情況進行核查認定，并出具認定結論。

（九）刑事技術鑒定。在經濟犯罪案件中偵查中，需要對涉案的書證進行鑒別和判斷時，公安機關應指派或者聘請具有專門知識和專門技能的人，依照法定程序，通過科學分析和檢驗，就涉案的書證與案件事實的關系作出鑒別和判斷。經濟犯罪案件中的刑事技術鑒定主要是指文件、印章等鑒定。

（十）查緝犯罪嫌疑人。公安機關經偵部門通過各種手段、方法，發現犯罪嫌疑人并予以捕獲的偵查措施。

三、特殊偵查措施

我們在偵辦經濟犯罪案件中，在一般性偵查措施難以達到偵查目的時，應當采取針對性和專門的偵查措施。

（一）技術偵查。在嚴重經濟犯罪案件的偵查中，公安機關進行秘密調查所采用的科學技術手段。

（二）內線偵查。在偵查活動中為掌握犯罪動向，了解犯罪活動情況，及時獲取罪證，運用秘密力量接近重大犯罪嫌疑對象開展的特殊性的偵查措施。主要包括：臥底偵查、貼靠偵查、復線偵查等。

四、綜合性偵查措施

根據案情和偵查需要，將各種偵查措施和偵查策略加以綜合運用，實行全方位的偵查活動。綜合性偵查措施具有集中性和協調性的特點，在實施的過程中要注意統一指揮、集中力量、相互彌補、把握時機。

五、強制性措施

強制性措施是為了保障刑事訴訟的順利進行，在偵查過程中對犯罪嫌疑人的人身和有關財產權利依法采取的限制措施。

（一）對人身的強制措施

為防止犯罪嫌疑人逃跑、自殺、繼續犯罪或銷毀贓證，在偵查過程中，有必要對其采取強制性措施。強制性措施包括：拘傳、取保候審、監視居住、刑事拘留和逮捕。

（二）對財物的強制措施

為固定證據和減少經濟犯罪造成的損失，對犯罪嫌疑人的銀行帳戶、存款、匯款、不動產的凍結和其他財產的扣押，除公安機關直接扣押財物外，對于財物的強制措施需要其他部門的配合。

（三）采取強制措

施時應注意的問題

我們在偵辦經濟犯罪案件過程中，采取強制措施時應注意以下幾項問題：因強制措施限制人身自由，必須嚴格依法審批、執行；拘傳的對象只能是犯罪嫌疑人，對證人不能使用拘傳措施；采取取保候審時，不得中斷案件的偵查，到期后應及時解除；采取監視居住措施時，應注意犯罪嫌疑人有權會見家人和律師；對人大代表采取強制措施時，應先報請同級人大主席團或常委會許可后執行。

六、運用情報資料的偵查措施

經濟犯罪情報資料是經偵部門運用各種渠道獲得的有關經濟犯罪活動的情況和線索，情報資料工作是經濟犯罪偵查中必不可少的基礎業務。在案件偵辦過程中，情報資料工作可為偵查破案提供信息支持和案件并串服務。

七、偵查協作

公安機關經偵部門在打擊經濟犯罪中，應主動與相關部門取得聯系，并密切配合，形成和建立經濟犯罪的偵查協作機制。偵查協作具體可以分為：警種間的協作、省市間的協作、港澳警務協作以及國際警務協作等。

經濟犯罪偵查措施的掌握和運用大致可分為以上六個方面。公安機關經偵部門在偵辦經濟犯罪案件過程中，應根據案件的偵查需要，針對具體情況，綜合分析、運用各種偵查措施，及時偵破案件，查獲犯罪嫌疑人并挽回經濟損失，這樣才能從根本上嚴懲各類經濟犯罪分子，維護好社會的經濟秩序。

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第四篇：公安局經濟犯罪偵查副大隊長先進事跡材料

公安局經濟犯罪偵查副大隊長先進事跡材料

個人感言：算起來從警也已十二年了，還沒有想過有什么感悟。1997年到市局警衛處，工作兩年最大的感悟是緊張，秩序警然，在警衛工作一線保衛國家領導人及其他重要國際友人，使命神圣、責任重大，苦點累點值。每遇重大警衛任務總是壓力很大，一發關千斤，總怕出差錯。至今我很感激那兩年的工作經歷，讓我養成了細致嚴謹的工作作風。從事經偵工作以后很多的工作成績都是建立在這個基礎上的，我在偵破韓國犯罪嫌疑人全龍三的案件時，案件關系到國家關系，來不得一絲馬虎。正是嚴謹的工作作風讓我很快取得重大突破，掌握第一手證據，全龍三對其犯罪事實供認不諱。十年的經偵工作，給我感受總是時間緊任務重，顧不上家。但是我認為很值得，抓獲犯罪嫌疑人、懲處犯罪嫌疑人、為國家挽回損失時的喜悅和成就感，總是讓我回味。我和我的同事是在看守國家的經濟大門，這種使命和責任感將永遠驅使我努力工作，扎實工作，不負使命!我愿意為此付出畢生精力。

該同志1995年榮立個人三等功一次，榮立個人三等功一次，榮立個人二等功一次，榮立個人三等功一次，榮獲市公安局優秀共產黨員，榮獲市優秀共產黨員稱號。

同志率領三大隊偵查員一鼓作氣，連續破獲章華堂、吳旺珍非法出售61億元假發票案，陜西天雪商貿有限公司馬喜梅、翁火扁3.8億特大虛開增值稅專用發票案，武華公司特大虛開增值稅專用發票案和博通會計咨詢有限公司高龍娃、王慶林、特大非法倒賣建筑業統一發票案。抓獲犯罪嫌疑人27人，逮捕11人，刑拘21人，有效打擊我市的涉稅涉票違法犯罪，為我市的經濟建設做出了明顯的貢獻。

一、精心組織，成功偵破章華堂61億元特大非法出售假發票案。作為三大隊的副大隊長，同志具體負責大隊的案件偵辦工作。同志在大隊人員少、工作任務繁重的情況下，克服重重困難、合理調配警力、有效出擊，連續破獲了一批有影響的大要案件，代號為“6.11”的章華堂、吳旺珍61億特大非法出售假發票案，全案涉及涉案人數百名，涉及全國十余省，涉及社會方方面面，調查取證量十分巨大，同志周密部署、合理調配警力，使有限的警力最大限度的發揮了效力，在最短時間內查清了主要犯罪事實，獲取了有力的證據，使案件主犯章華堂被批捕，吳旺珍被刑拘，同志的有效組織，為案件的成功偵破起到了決定性的作用。

二、縝密研判，突破陜西天雪商貿有限公司馬喜梅、翁火扁3.8億元特大虛開增值稅專用發票案。在偵破陜西天雪商貿有限公司馬喜梅、翁火扁3.8億特大虛開增值稅專用發票案中，同志對案件的縝密思考和認真研判，對確定案件的偵破方向和偵查思路也產生了重大影響。陜西天雪商貿有限公司3.8億特大虛開增值稅專用發票案是建國以來發生在我省的最大一起虛開增值稅專用發票案，該案涉及全國13個省，涉及企業上千戶，稅票流向復雜，查證工作千頭萬緒，如何從狀如麻團的線索中理出頭緒，分出輕重緩急，是案件上手之初如何有效開展工作的重中之重。同志在多次召開案件碰頭會、匯報會和討論會的基礎上，集思廣義、認真研判。經過縝密的思考，同志確定了沿發票上下線流向兵分兩路、雙向查證的工作思路。很快將這團亂麻解開、理順，使得案件的偵查思路明確、主線清晰，避免了偵查工作走彎路，并很快取得了明顯成績，目前由于事實清楚、證據確鑿，該案主犯馬喜梅已被逮捕正在起訴，翁火扁負案在逃正在全國通緝、網上追逃。

三、身先士卒，展示了經偵基層科隊長良好形象。同志不但是案件偵辦工作的組織者，同時又是一位身先士卒的戰斗員，在偵辦“5.20”博通公司特大非法倒賣建筑業統一發票案、武華公司特大虛開增值稅專用發票案以及上述的“6.11”章華堂、吳旺珍61億特大非法出售假發票案、陜西天雪商貿有限公司3.8億特大虛開增值稅專用發票案中，同志吃住在偵查一線，與專案組的偵查員們一道摸爬滾打、身先士卒，有效促進了案件的偵辦工作。在抓獲“6.11”主犯章華堂的過程中，在西郊西蘭貨運場等地，同志帶領偵查員連續守候5天，在兄弟部門的配合下，最終將主犯章華堂成功抓獲，經過突審，同志又率領偵查員驅車連夜趕赴河南，第一時間固定了犯罪證據。在“5.20”非法倒賣建筑業統一發票案遇到關鍵法律難題的時刻，同志一方面耐心調解偵查人員的焦慮情緒，一方面與上級領導及相關專業部門協商溝通，拓展思路，及時開辟新的工作渠道，使案件峰回路轉，取得進展。在偵辦武華公司特大虛開增值稅專用發票案中，同志克服三大隊自組建以來從未自主偵辦過虛開增值稅專用發票案件，經驗不足、資源有限的困難，帶領三大隊偵查員在干中學，在學中干，一舉將隱伏在我市鋼材市場中的專業倒票團伙抓獲歸案，使這伙專業票販子暴露在光天化日之下，有效堵塞了國家財政稅收漏洞。在偵辦陜西天雪商貿有限公司馬喜梅、翁火扁3.8億特大虛開增值稅專用發票案的關鍵時刻

第五篇：經濟犯罪偵查初查的必要性

經濟犯罪偵查前初查的必要性

《刑事訴訟法》第八十六條:人民法院、人民檢察院或者公安機關對報案，控告、舉報和自首的材料，應當按照管轄范圍，迅速進行審查…這里的“審查”在某種程度上就是初查的意思，這里是初查的法律依據。而且由于經濟犯罪不像一般的刑事犯罪案件，它往往沒有具體的犯罪現場和明確的犯罪過程，僅僅靠受害者或者控告人的報案材料很難弄清楚案件的性質和案件的過程。而我國《刑事訴訟法》中有明確規定了立案的條件：

1、認為有犯罪事實；

2、犯罪事實需要追究刑事責任；

3、屬于自己的管轄范圍。由此，僅僅依靠受害人或者證人的敘述是不恰當的，因為受害人是和案件有直接厲害關系的人，他們的敘述往往具有虛假性和夸大的可能。而證人由于對案件的認識程度和關己程度不同，敘述往往也不具體真實。所以有必要通過一定的偵查來去認定案件的性質，判斷是否需要立案。

在現代社會，由于經濟犯罪案件的復雜性，很難將其與經濟糾紛等區分，需要經過初查判斷，避免浪費警力。