第一篇：《中級財務會計》計算題答案(9、10)

第九章流動負債

四、計算題

1．（1）

借：原材料80 000

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）13 600

貸：應付賬款—中興公司93 600

（2）

借：銀行存款60 000

貸：預收賬款—華龍公司60 000

（3）

借：應付賬款——中興公司68 000

貸：銀行存款68 000

（4）

借：預收賬款——華龍公司58 500

貸：主營業務收入50 000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）8 500

（5）

借：預收賬款——華龍公司1 500

貸：銀行存款1 500

（6）

借：應付賬款——中興公司93 600

貸：銀行存款92 000

財務費用1 600

2．借款時

借：銀行存款400 000

貸：短期借款400 000

每月預提借款利息時

借：財務費用1 000

貸：應付利息1 000

到期一次還本付息時

借：短期借款400 000

應付利息5 000

財務費用1 000

貸：銀行存款406 000

3．（1）

借：銀行存款10 000

貸：短期借款10 000

（2）

借：財務費用860

貸：應付利息860

（3）

借：應付利息1 500

財務費用1 950

貸：銀行存款3 450

（4）

借：庫存商品200 000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）34 000

貸：應付票據234 000

（5）

借：財務費用4 680

貸：應付票據4 680

（6）

借：應付票據238 680

財務費用4 680

貸：銀行存款243 360

（7）

借：銀行存款80 000

貸：預收賬款80 000

（8）

借：預收賬款128 700

貸：主營業務收入110 000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）18 700

（9）

借：銀行存款48 700

貸：預收賬款48 700

第十章非流動負債

四、計算題

1.2007年4月1日取得長期借款：

借：銀行存款800 000

貸：長期借款—本金800 000

2007年12月31日計提利息

利息金額=800 000×8%×9/12=48 000（元）

借：在建工程48 000

貸：應付利息48 000

2008年4月1日支付利息

支付利息金額=800 000×8%=64 000（元）

借：應付利息48 000

在建工程16 000

貸：銀行存款64 000

2008年12月31日計提利息

應計利息=800000×8%×9/12=48000（元）

其中，資本化的利息=800000×8%×3/12=16000（元）

借：在建工程16000

財務費用32000

貸：應付利息48000

2009年4月1日歸還本金及應付利息

應支付利息=800 000×8%=64 000（元）

借：長期借款—本金800 000

應付利息48 000

財務費用16 000

貸：銀行存款864 000

2.2009年12月31日

借:銀行存款10 432 700

貸:應付債券-面值10 000 000

-利息調整432 700

2010年12月31日

借: 財務費用521 635

應付債券-利息調整78 365

貸:應付利息600 000

同時, 借: 應付利息600 000

貸:銀行存款600 000

2011年、2012年、2013年確定利息費用的會計年處理與2010年相同。2014年月日歸還本金及最后一期利息費用時

借：財務費用505 062.94

應付債券-面值10 000 000.00

-利息調整94 937.06

貸:銀行存款10 600 000

第二篇：中級財務會計計算題與簡答題

中級財務會計計算題與簡答題

一、計算題

1.實際成本下發出存貨成本的計算P58

2.材料成本差異計算P73

3.固定資產折舊計算P182

4.專門利息及支出計算P299

5.債務重組利得損失等計算P282

6.資產負債表有關項目計算

7.持有至到期投資資產收益計算P97-104

8.利潤指標計算

二、簡答題

1.商品銷售收入確認的條件P324

2.企業在銀行開立的賬戶及各賬戶的用途P28

3.長期股權投資的成本法及適用范圍P140

4.無形資產開發階段費用支出可資本化條件P206

5.企業可供分配利潤的確定及利潤分配的一般程序P365

6.借款費用及借款費用內容P277

第三篇：中級財務會計二簡答與計算題

簡答題目錄

1.1．簡述財務會計基本理論的作用。1.2．簡述財務會計基本理論體系的內容。1.3．簡述財務會計各計量屬性的適用范圍。1.4．簡述財務會計規范化的原因。

2.1．簡述依規定企業允許使用現金的范圍。2.2．簡述應收商業匯票到期的核算。

2.3．比較銷售收入按總價法和凈價法入賬的優缺點。2.4．簡述其他應收款的具體內容。

2.5．簡述企業金融資產發生減值的客觀證據。3.1．簡述實地盤存制的特點。

3.2．在什么情形下存貨的可變現凈值為零? 3.3．企業在什么情況下可按存貨類別或合并基礎計提存貨跌價準備? 3.4．什么是永續盤存制?其優點是什么? 4.1．簡述投資的特點。4.2．簡述金融資產的概念。4.3．簡述金融資產的分類。4.4．簡述活躍市場的概念

4.5．持有至到期投資具有什么特點? 5.1．簡述固定資產的確認條件。

5.2．簡述計提固定資產折舊的原因。5.3．簡述工作量法的優缺點。

5.4．簡述折耗和折舊的本質區別。5.5．簡述固定資產終止確認條件。

5.6．簡述固定資產后續支出的處理原則。5.7．簡述固定資產減值的判斷標準。5.8．簡述固定資產減值損失的賬務處理。6.1．簡述無形資產確認的兩個條件。

6.2．簡述企業確定無形資產使用壽命應考慮的因素。6.3．簡述商譽的特點及其確認條件。

6.4．簡述非同一控制下的企業合并中的處理規定。6.5．簡述投資性房地產的確認條件。

6.6．簡述將自用土地使用權或建筑物轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產的處理。

7.1．簡述金融負債的定義及其分類。7.2．簡述交易性金融負債的確定條件。

7.3．簡述在初始確認時指定為公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債的確定條件。

7.4．簡述企業購人物資等已驗收人庫，但發票賬單未到時的核算方法。

7.5．簡述辭退福利的確認條件及賬務處理。7.6．簡述應付職工薪酬信息披露的主要內容。7.7．簡述小規模納稅人的會計處理規定。8.1．簡述借款費用開始資本化的判定。8.2．公司債券應如何分類? 8.3．債券發行價格由哪幾部分組成?如何計算? 8.4．簡述預計負債在會計報表附注中披露的內容。8.5．簡述或有負債披露的內容。8.6．簡述債務重組的方式。

8.7．債務重組涉及或有支出時，債務人、債權人應如何進行賬務處理? 8.8．簡述債務人有關債務重組信息的披露內容。8.9．簡述債權人有關債務重組信息的披露內容。9.1．簡述所有者權益的特征。

9.2．簡述獨資企業所有者權益核算的特點。9.3．簡述普通股的特征。9.4．簡述優先股的特征。

9.5．簡述實收資本的增加途徑。10.1．簡述勞務收入的確認條件。

10.2．簡述建造合同收入與費用的確認條件。10.3．簡述會計利潤與應稅所得產生差異的原因。10.4．簡述應付稅款法與納稅影響會計法的主要內容。

10.5．簡述在資產負債表觀點下的債務法，企業期末進行的有關所得稅費用的核算程序。

10.6．簡述商品銷售收人的確認原則。11.1．簡述財務報告的作用。11.2．簡述財務報表的編制要求。11.3．簡述利潤表的作用。12.1．現金流量表有什么作用?

12.2．現金流量表所指的“現金”都包括哪些內容? 12.3．簡述所有者權益變動表的作用。

12.4．所有者權益變動表至少應當單獨列示反映哪些信息的項目? 12.5．簡述附注的作用。

12.6．在哪些情況下可以變更會計政策?

12.7．對于會計差錯更正，應如何在會計報表附注中披露? 12.8．簡述資產負債表日后調整事項的處理。

12.9．資產負債表日后事項調整與非調整事項的區別有哪些?

簡答題答案

1.1．簡述財務會計基本理論的作用。答：(1)為了解釋現存的財務會計實務，如選擇合理的會計程序和會計方法，財務報表編制過程中理論指導，對現行慣例進行論證和批判，判斷財務會計信息的質量等；(2)為了指導財務會計實務并預測其發展，如會計準則的制定機構必須正確認識財務會計理論，以財務會計理論作為制定財務會計準則的依據，并以財務會計基本理論評估及修訂現有的會計準則，解決會計實務中出現的新會計問題。總之，財務會計基本理論是人們站在理性的高度對財務會計實務的規律性認識；而財務會計理論一旦形成，必然反過來指導和影響財務會計實務。

1.2．簡述財務會計基本理論體系的內容。答：(1)財務會計的目標或目的；(2)財務會計的基本假設；(3)財務會計信息的質量要求；(4)財務會計報表的基本要素；(5)財務會計報表基本要素確認和計量。

1.3．簡述財務會計各計量屬性的適用范圍。答：(1)在歷史成本計量下，資產按照購置時支付的現金或者現金等價物的金額，或者按照購置資產時所付出的對價的公允價值計量。(2)在重置成本計量下，資產按照現在購買相同或者相似資產所需支付的現金或現金等價物的金額計量。(3)在可變現凈值計量下，資產按照其正常對外銷售所能收到的現金或者現金等價物的金額扣減該資產至完工時估計將要發生的成本、估計的銷售費用以及相關稅費后的金額計量。(4)在現值計量下，資產按照預計從其持續使用和最終處置中所產生的未來凈現金流入量的折現金額計量。(5)在公允價值計量下，資產和負債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產交換或者債務清償的金額計量。

1.4．簡述財務會計規范化的原因。答：市場經濟條件下，由于企業的所有權和經營權處于分離或相對分離狀態，導致了企業會計信息提供者和使用者的分離，即財務會計系統是企業經營者所控制的企業內部的一個人造信息系統，其提供的信息必然要受企業經營者的左右，而諸如企業所有者等會計信息的使用者并不能直接控制企業財務會計所提供信息的真實性、可靠性和相關性。2.1．簡述依規定企業允許使用現金的范圍。答：國務院頒布的《現金管理暫行條例》允許企業使用現金結算的范圍是：(1)職工工資、津貼；(2)個人勞務報酬；(3)根據國家規定頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；(4)各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他支出；(5)向個人收購農副產品和其他物資的價款；(6)出差人員必須攜帶的差旅費；(7)結算起點(1000元)以下的零星支出；(8)中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。

2.2．簡述應收商業匯票到期的核算。答：應收商業匯票到期，應分以下情況處理：(1)商業匯票到期，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目；按商業匯票的票面金額，貸記“應收票據”科目。(2)因付款人無力支付票款，收到銀行退回的商業承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等，按應收票據的票面金額，借記“應收賬款”科目，貸記“應收票據”科目。2.3．比較銷售收入按總價法和凈價法入賬的優缺點。答：總價法，是在銷售業務發生時，應收賬款和銷售收入以未扣減現金折扣前的實際售價作為入賬價值。總價法的優點是可以較好地反映銷售的全過程，但在客戶可能享受現金折扣的情況下，會高估應收賬款和銷售收入，虛增應收賬款余額。凈價法，是將扣除現金折扣后的金額作為應收賬款和銷售收入的入賬價值。凈價法彌補了總價法的不足，但期末結賬時，對已經超過期限而尚未付款的應收賬款，調整起來比較麻煩。

2.4．簡述其他應收款的具體內容。答：(1)應收的各種賠款、罰款；(2)應收出租包裝物的租金；(3)應向職工收取的各種墊付款項；(4)備用金(向企業各職能科室、車間等撥付的備用金)；(5)存出的保證金，如租入包裝物支付的押金；(6)其他各種的應收、暫付款項。不包括企業撥出用于投資、購買物資的各種款項。

2.5．簡述企業金融資產發生減值的客觀證據。答：(1)發行方或債務人發生嚴重財務困難。(2)債務人違反了合同條款，如償付利息或本金發生違約或逾期等。(3)債權人出于經濟或法律等方面因素的考慮，對發生財務困難的債務人作出讓步。(4)債務人很可能倒閉或進行其他財務重組。(5)因發行方發生重大財務困難，該金融資產無法在活躍市場繼續交易。(6)無法辨認一組金融資產中的某項資產的現金流量是否已經減少，但根據公開的數據對其進行總體評價后發現，該組金融資產自初始確認以來的預計未來現金流量確已減少且可計量。(7)債務人經營所處的技術、市場、經濟或法律環境等發生重大不利變化，使權益工具投資人可能無法收回投資成本。(8)權益工具投資的公允價值發生嚴重或非暫時性下跌。(9)其他表明金融資產發生減值的客觀證據。

3.1．簡述實地盤存制的特點。答：使用實地盤存制這種方法平時的核算工作比較簡便，但不能隨時反映各種物資的收發結存情況，不能隨時結轉成本，并把物資的自然和人為短缺數隱含在發出數量之內；同時，由于缺乏經常性資料，不便于對存貨進行計劃和控制，所以實地盤存制的實用性較差。通常僅適用于一些單位價值較低、自然損耗大、數量不穩定、進出頻繁的特定貨物。3.2．在什么情形下存貨的可變現凈值為零?答：(1)已霉爛變質的存貨；(2)已過期且無轉讓價值的存貨；(3)生產中已不再需要，并且已無使用價值和轉讓價值的存貨；(4)其他足以證明已無使用價值和轉讓價值的存貨。

3.3．企業在什么情況下可按存貨類別或合并基礎計提存貨跌價準備?答：(1)對于數量繁多、單價較低的存貨，可以按照存貨類別計提存貨跌價準備，即分類比較法。(2)與在同一地區生產和銷售的產品系列相關、具有相同或類似最終用途或目的，且難以與其他項目分開計量的存貨，可以合并計提存貨跌價準備，即總額比較法。3.4．什么是永續盤存制?其優點是什么?答：“永續盤存制”又稱“賬面盤存制”，是指企業設置各種數量金額的存貨明細賬，根據有關憑證，逐日逐筆登記材料、產品、商品等的收發領退數量和金額，隨時結出賬面結存數量和金額。其優點是：采用永續盤存制，可隨時掌握各種存貨的收、發、結存情況，有利于存貨管理。4.1．簡述投資的特點。答：(1)投資是通過讓渡其他資產而換取的另一項資產。投資是企業將所擁有的現金、固定資產等資產讓渡給其他單位使用，以換取債權投資或股權投資等。投資能給投資者帶來未來的經濟利益，這種經濟利益是指能直接或間接地增加流入企業的現金和現金等價物的能力。(2)投資所帶來的經濟利益，與其他資產為企業帶來的經濟利益在形式上有所不同。企業所擁有或控制的除投資以外的其他資產，通常能為企業帶來直接的經濟利益。而投資通常是將企業的一部分資產讓渡給其他單位使用，通過其他單位使用投資者投入的資產所創造的效益后分配取得的，或者通過投資改善貿易關系等手段達到獲取利益的目的。4.2．簡述金融資產的概念。答：金融資產，是指企業的下列資產：(1)現金。(2)持有的其他單位的權益工具。(3)從其他單位收取現金或其他金融資產的合同權利。(4)在潛在有利條件下，與其他單位交換金融資產或金融負債的合同權利。(5)將來須用或可用企業自身權益工具進行結算的非衍生工具的合同權利，企業根據該合同將收到非固定數量的自身權益工具。(6)將來須用或可用企業自身權益工具進行結算的衍生工具的合同權利，但企業以固定金額的現金或其他金融資產換取固定數量的自身權益工具的衍生工具合同權利除外。

4.3．簡述金融資產的分類。答：金融資產應當在初始確認時劃分為下列四類：(1)以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，包括交易性金融資產和指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。(2)持有至到期投資。(3)貸款和應收款項。(4)可供出售金融資產。

4.4．簡述活躍市場的概念答：活躍市場，是指同時具有下列特征的市場：(1)市場內交易的對象具有同質性；(2)可隨時找到自愿交易的買方和賣方；(3)市場價格信息是公開的。

4.5．持有至到期投資具有什么特點?答：(1)到期日固定，回收金額固定或可確定。(2)持有至到期投資屬于非衍生金融資產。(3)企業有明確意圖將該投資持有至到期。(4)企業有能力將投資持有至到期。

5.1．簡述固定資產的確認條件。答：固定資產在同時滿足以下兩個條件時，才能加以確認：(1)該固定資產包含的經濟利益很可能流入企業；(2)該固定資產的成本能夠可靠地計量。

5.2．簡述計提固定資產折舊的原因。答：固定資產之所以要在每個會計期間計提折舊，其原因主要歸納為固定資產的有形損耗和無形損耗兩個方面。有形損耗是指固定資產在使用過程中由于使用、自然氣候條件的侵蝕及意外毀損事故引起的在使用價值和價值上的損失。無形損耗是指由于技術進步而引起的固定資產價值的損失。它主要是由于市場經濟情況和生產經營情況的改變而引起的。計提固定資產折舊時，應綜合考慮有形損耗和無形損耗這兩個因素，以保證固定資產的及時更新換代。

5.3．簡述工作量法的優缺點。答：采用工作量法計提折舊，其優點是易于計算，簡單明了，并使折舊的計提與固定資產的使用程度結合起來。其缺點在于這種方法只重視固定資產的使用，而未考慮無形損耗對固定資產價值的影響問題。

5.4．簡述折耗和折舊的本質區別。答：折耗實際上是一種油氣資產成本的分攤。但折耗和折舊有本質的區別：(1)折耗用于實體上不斷受到直接消耗的油氣資產，如煤礦、油田，其折耗量直接與所消耗的實物量有關；折舊則用于始終保持實物形態(在耐用年限內)的固定資產，它們在使用期間內實物形態幾乎完好如初，但使用價值和經濟價值在逐年下降。(2)折耗主要與油氣資產的被使用有關，而與時間的關系不大；折舊則不限于固定資產的被使用，而與時間的長短有關更密切的關系。(3)油氣資產由于開采等而生產出的生產物，直接是企業可供銷售或使用的存貨，因此折耗費成為存貨成本的直接組成部分；而應提取折舊的固定資產屬于生產手段，只是有助于企業產品的生產，并不直接構成產品的一部分，因而折舊費一般也只是產品成本的間接費用。(4)油氣資產一般不能重置(多屬不可再生資源)；而應計折舊的固定資產大多可以重置。

5.5．簡述固定資產終止確認條件。答：固定資產滿足下列條件之一的，應當予以終止確認：(1)該固定資產處于處置狀態。(2)該固定資產預期通過使用或處置不能產生經濟利益。

5.6．簡述固定資產后續支出的處理原則。答：固定資產的后續支出是指固定資產在使用過程中發生的更新改造支出、修理費用等。固定資產在使用中還會發生各種支出。這些支出有的是為了擴建、更新改造，有的是為了維護、改進固定資產的功能等。一般來說，為了維護固定資產的正常使用而發生的修理、保養費用等后續支出，因與當期的收入相關，應作為收益性支出，計入當期損益。為了提高固定資產的性能、質量或延長其使用壽命而發生的后續支出，應作為資本性支出，計入固定資產價值。根據企業會計準則的規定，固定資產的更新改造等后續支出，滿足固定資產確認條件的，應當計入固定資產成本，如有被替換的部分，應扣除其賬面價值；不滿足固定資產確認條件的固定資產修理費用等，應當在發生時計入當期損益。企業將發生的固定資產后續支出計入固定資產成本的，應當終止確認被替換部分的賬面價值。

5.7．簡述固定資產減值的判斷標準。答：存在下列跡象的，表明固定資產等資產可能發生了減值：(1)資產的市價當期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間的推移或者正常使用而預計的下跌。(2)企業經營所處的經濟、技術或者法律等環境以及資產所處的市場在當期或者將在近期發生重大變化，從而對企業產生不利影響。(3)市場利率或者其他市場投資報酬率在當期已經提高，從而影響企業計算資產預計未來現金流量現值的折現率，導致資產可收回金額大幅度降低。(4)有證據表明資產已經陳舊過時或者其實體已經損壞。(5)資產已經或者將被閑置、終止使用或者計劃提前處置。(6)企業內部報告的證據表明資產的經濟績效已經低于或者將低于預期，如資產所創造的凈現金流量或者實現的營業利潤(或者虧損)遠遠低于(或者高于)預計金額等。(7)其他表明資產可能已經發生減值的跡象。在判斷資產是否存在可能發生減值的跡象時，應當考慮重要性原則。

5.8．簡述固定資產減值損失的賬務處理。答：資產的可收回金額低于其賬面價值的，企業應當將資產的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認為資產減值損失，計入當期損益。同時計提相應的資產減值準備。資產的賬面價值是資產成本扣減累計折舊和累計減值準備后的金額。資產減值損失確認后，減值資產的折舊或者攤銷費用應當在未來期間作相應調整，以使該資產在剩余使用壽命內，系統地分攤調整后的資產賬面價值(扣除預計凈殘值)。已計提減值準備的固定資產應當按照該項資產的賬面價值以及尚可使用壽命重新計算確定折舊率和折舊額。已計提減值準備的需要攤銷的無形資產，應當按照該項資產的賬面價值以及尚可使用壽命重新計算確定攤銷額。資產減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回。

6.1．簡述無形資產確認的兩個條件。答：無形資產在同時滿足以下兩個條件時，企業才能確認：(1)與該無形資產有關的經濟利益很可能流入企業；(2)該無形資產的成本能夠可靠地計量。

6.2．簡述企業確定無形資產使用壽命應考慮的因素。答：(1)該資．產通常的產品壽命周期、可獲得的類似資產使用壽命的信息；(2)技術、工藝等方面的現實情況及對未來發展的估計；(3)以該資產生產的產品或服務的市場需求情況；(4)現在或潛在的競爭者預期采取的行動；(5)為維持該資產產生未來經濟利益的能力預期的維護支出以及企業預計支付有關支出的能力；(6)對該資產的控制期限，使用的法律或類似限制，如特許使用期間、租賃期間等；(7)與企業持有的其他資產使用壽命的關聯性等。

6.3．簡述商譽的特點及其確認條件。答：商譽的特點：(1)商譽與作為整體的企業有關，因而它不能單獨存在，也不能與企業其他各種可辨認的資產分開來單獨出售。(2)有助于形成商譽的個別因素，不能用任何方法或公式進行單獨的計價。(3)在企業收購時可以確認的商譽的未來經濟效益，可能與建立商譽過程中所發生的成本沒有關系。商譽可以是自創的，也可以是外購的。但按照各國公認的一般會計原則，只有當一個企業收購另一個企業時，所支付的價款超過取得凈資產的公允價值的差額，才能作為商譽入賬。企業自行培養的商譽不得入賬。

6.4．簡述非同一控制下的企業合并中的處理規定。答：在非同一控制下的企業合并中，購買方對合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認凈資產公允價值份額的差額，應當確認為商譽。初始確認后的商譽，應當以其成本扣除累計減值準備后的金額計量，商譽減值不得轉回。非同一控制下的吸收合并，購買方在購買日應當按照合并中取得的被購買方各項可辨認資產、負債的公允價值確定其入賬價值。確定的企業合并成本與取得被購買方可辨認凈資產公允價值的差額，應確認為商譽或計入當期損益。非同一控制下的控股合并，母公司在購買日編制合并資產負債表時，對于被購買方可辨認資產、負債應當按照合并中確定的公允價值列示。企業合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認凈資產公允價值份額的差額，確認為合并資產負債表中的商譽。企業合并成本小于合并中取得的被購買方可辨認凈資產公允價值的份額的差額，在購買日合并資產負債表中調整盈余公積和未分配利潤。6.5．簡述投資性房地產的確認條件。答：投資性房地產同時滿足下列條件的，才能予以確認：(1)與該投資性房地產有關的經濟利益很可能流入企業；(2)該投資性房地產的成本能夠可靠地計量。這兩個條件是成為企業資產具備的基本特征。只有既符合投資性房地產的定義又同時具備這兩個條件的，才能確認為投資性房地產。

6.6．簡述將自用土地使用權或建筑物轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產的處理。答：將自用土地使用權或建筑物轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產，按該項土地使用權或建筑物在轉換日的賬面價值，借記“投資性房地產(成本)”；按已計提的累計攤銷或累計折舊，借記“累計攤銷”、“累計折舊”科目；已計提減值準備的，借記“無形資產減值準備”、“固定資產減值準備”科目；按其賬面余額，貸記“無形資產”、“固定資產”科目。同時，按該項土地使用權或建筑物在轉換日的公允價值與其賬面價值的差額，借記“投資性房地產(公允價值變動)”科目，貸記“資本公積——其他資本公積”科目；或借記“公允價值變動損益”科目，貸記“投資性房地產(公允價值變動)”科目。7.1．簡述金融負債的定義及其分類。答：金融負債是指企業的下列負債：(1)向其他單位支付現金或其他金融資產的合同義務。(2)在潛在不利條件下，與其他單位交換金融資產或金融負債的合同義務。(3)將來須用或可用企業自身權益工具進行結算的非衍生工具的合同義務，企業根據該合同將交付非固定數量的自身權益工具。(4)將來須用或可用企業自身權益工具進行結算的衍生工具的合同義務，但企業以固定金額的現金或其他金融資產換取固定數量的自身權益工具的衍生工具合同義務除外。其中，企業自身權益工具不包括本身就是在將來收取或支付企業自身權益工具的合同。金融負債應在初始確認時劃分為下列兩類：(1)以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，包括交易性金融負債和指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債。(2)其他金融負債。

7.2．簡述交易性金融負債的確定條件。答：金融負債滿足下列條件之一的，應當劃分為交易性金融負債：(1)取得該金融資產或承擔該金融負債的目的，主要是為了近期出售或回購。(2)屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀證據表明企業近期采用短期獲利方式對該組合進行管理。(3)屬于衍生工具。但是，被指定且為有效套期工具的衍生工具、屬于財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生工具除外。

7.3．簡述在初始確認時指定為公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債的確定條件。答：(1)該指定可以消除或明顯減少由于該金融負債的計量基礎不同所導致的相關利得或損失在確認或計量方面不一致的情況。(2)企業風險管理或投資策略的正式書面文件已載明，該金融負債組合以公允價值為基礎進行管理、評價并向關鍵管理人員報告。

7.4．簡述企業購人物資等已驗收入庫，但發票賬單未到時的核算方法。答：若企業購入物資等已驗收入庫，但發票賬單未到時，為簡化核算，平時可不進行賬務處理，待收到發票賬單時再進行賬務處理，登記應付賬款。但如果月末仍有未收到發票賬單的物資，則需根據收料憑證，按暫估價入賬，借記“原材料”等科目，貸記“應付賬款——暫估應付賬款”科目，下月初用紅字沖回，待以后收到發票賬單時，再按實際成本，借記“原材料”等科目，貸記“應付賬款”科目。

7.5．簡述辭退福利的確認條件及賬務處理。答：企業在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關系，或者為鼓勵職工自愿接受裁減而提出給予補償的建議，同時滿足下列條件的，應當確認因解除與職工的勞動關系給予補償產生的預計負債，并確認為當期費用：(1)企業已制定出正式的解除勞動關系計劃或提出自愿裁減建議，并即將實施。該計劃或建議應當包括擬解除勞動關系或裁減的職工所在部門、職位及數量，按工作類別或職位確定的解除勞動關系或裁減補償金額，擬解除勞動關系或裁減的時間。(2)企業不能單方面撤回解除勞動關系計劃或裁減建議。正式的辭退計劃或建議應當由企業與職工代表大會或大會組織達成一致意見后，經過董事會或類似權力機構批準。辭退工作一般應當在1年內實施完畢，但因付款程序等原因使部分付款推遲至1年后支付的，視為符合應付職工薪酬(辭退福利)的確認條件。因解除與職工的勞動關系給予的補償，借記“管理費用”、貸記“應付職工薪酬”；支付款項時，借記“應付職工薪酬”、貸記“銀行存款”或“庫存現金”等科目。

7.6．簡述應付職工薪酬信息披露的主要內容。答：企業應當在附注中披露與職工薪酬有關的下列信息：(1)應當支付給職工的工資、獎金、津貼和補貼及其期末應付未付金額。(2)應當為職工繳納的醫療保險費、養老保險費、失業保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費及其期末應付未付金額。(3)應當為職工繳存的住房公積金及其期末應付未付金額。(4)為職工提供的非貨幣性福利及其計算依據。(5)應當支付的因解除勞動關系給予的補償及其期末應付未付金額。(6)其他職工薪酬。

7.7．簡述小規模納稅人的會計處理規定。答：(1)小規模納稅企業購入貨物無論是否取得增值稅專用發票，其支付的增值稅額均不計入進項稅額，不得由銷項稅額抵扣，而計入購入貨物的成本。相應地，其他企業從小規模納稅企業購入貨物支付的增值稅，如果不能取得增值稅專用發票，也不能作為進項稅額抵扣，而應計入購入貨物的成本。(2)小規模納稅企業的銷售收入按不合稅價格計算。(3)小規模納稅企業仍然使用“應交稅費——應交增值稅”科目，但不需要在“應交增值稅”科目中設置專欄。

8.1．簡述借款費用開始資本化的判定。答：借款費用同時滿足以下三個條件的，才能開始資本化：(1)資產支出已經發生；資本支出包括為購建或者生產符合資本化條件的資產而以支付現金、轉移非現金資產或者承擔帶息債務形式發生的支出。(2)借款費用已經發生；這一條件是指已經發生了因購建符合資本化條件的資產而借入款項的利息、折價或溢價的攤銷、輔助費用或匯兌差額。(3)為使資產達到預定可使用或者可銷售狀態所必要的購建或者生產活動已經開始。主要是指資產的實體建造生產工作，例如主體設備的安裝、廠房的實際建造等。

8.2．公司債券應如何分類?答：債券根據不同的標準可分為以下幾類：(1)按有無擔保分類，可分為有擔保債券和無擔保債券。(2)按付息方式分類，可分為普通債券和收益債券。(3)按發行方式分類，可分為記名債券和無記名債券。(4)按還本的方式分類，分為定期還本公司債券和分期還本公司債券。(5)按特殊償還方式，可分為可贖回債券和可轉換債券。

8.3。債券發行價格由哪幾部分組成?如何計算?答：債券的發行價格由兩個部分組成：債券面值(到期值)按市場利率(實際利率)折算的現值和按債券票面利率計算的各期利息(年金)以市場利率折算的現值總和。其公式表示為：債券發行價格一到期償還本金按市場利率計算的現值+各期票面利息按市場利率計算的現值

8.4．簡述預計負債在會計報表附注中披露的內容。答：(1)預計負債的種類、形成原因以及經濟利益流出不確定性的說明；(2)預計負債的期初、期末余額和本期變動情況；(3)與預計負債有關的預期補償金額和本期已確認的預期補償金額。

8.5．簡述或有負債披露的內容。答：(1)或有負債的種類及形成原因，包括已貼現商業承兌匯票、未決訴訟、未決仲裁、對外提供債務擔保等形成的或有負債。(2)經濟利益流出不確定性的說明。(3)或有負債預計產生的財務影響以及獲得補償的可能性；無法預計的，應當說明原因。

8.6．簡述債務重組的方式。答：(1)以資產清償債務。(2)債務轉為資本。(3)修改其他債務條件。(4)以上三種方式的組合。8.7．債務重組涉及或有支出時，債務人、債權人應如何進行賬務處理?答：在修改后的債務條款中涉及或有支出的情況下，按照謹慎性原則的要求，或有支出若在將來“很可能”發生，應確認或有支出。在債務重組日，債務人應把或有支出包含在將來應付金額中，并以此來計算債務重組收益。實際發生的或有支出，應沖減重組后債務的賬面價值。若在結清債務時，或有支出未發生，應將該或有支出的原估計金額作為結清債務當期的債務重組收益。若按債務重組協議，或有支出的金額按期(按年、按季等)結算，則應在結算期滿時，按未發生的或有支出金額確認為債務重組利得，計入當期損益。債務重組利得一重組債務的賬面價值一將來應付金額(包含或有支出)8.8．簡述債務人有關債務重組信息的披露內容。答：債務人應當在附注中披露與債務重組有關的下列信息：(1)債務重組方式。(2)確認的債務重組利得總額。(3)將債務轉為資本所導致的股本(或者實收資本)增加額。(4)或有應付金額。(5)債務重組中轉讓的非現金資產的公允價值、由債務轉成的股份的公允價值和修改其他債務條件后債務的公允價值的確定方法及依據。

8.9．簡述債權人有關債務重組信息的披露內容。答：債權人應當在附注中披露與債務重組有關的下列信息：(1)債務重組方式。(2)確認的債務重組損失總額。(3)債權轉為股份所導致的投資增加額及該投資占債務人股份總額的比例。(4)或有應收金額。(5)債務重組中受讓的非現金資產的公允價值、由債權轉成的股份的公允價值和修改其他債務條件后債權的公允價值的確定方法及依據。9.1．簡述所有者權益的特征。答：(1)所有者權益既是一種財產權利，又是一種剩余權益。(2)所有者權益是一種來自于投資行為的權利。(3)所有者權益具有長期性。(4)所有者權益計量的間接性。(5)所有者權益的構成包括所有者的投入資本、企業的資產增值以及經營利潤。

9.2．簡述獨資企業所有者權益核算的特點。答：獨資企業所有者權益核算的特點在于，獨資公司在組建時，所有者投入的資本全部作為“業主資本”入賬。這類公司由于不發行股票，因而不會產生股票溢價發行收入；同時，由于投資者為單一所有者，因而也不會在追加投資時，為維持一定的投資比例而產生資本公積。獨資企業通常沒有法人資格，但從會計上講，仍然把獨資企業作為一個獨立的會計主體，對其所擁有的資產和負債單獨處理。9.3．簡述普通股的特征。答：普通股具有股息不固定、后于公司債權人和優先股參加公司清算分配、承擔風險大等不利之點，但普通股股東卻享有較大的股東權利。

9.4．簡述優先股的特征。答：(1)優先分得股利權；(2)優先分得剩余財產權；(3)優先股不享有公積權益；(4)通常沒有表決權；(5)具有雙重性質；(6)優先股股票通常設有面值。

9.5．簡述實收資本的增加途徑。答：實收資本的增加有如下途徑：投資者投入、資本公積轉增資本、盈余公積轉增資本、債務重組中債務轉為股權、可轉換債券轉為股本等。

10.1．簡述勞務收入的確認條件。答：企業提供勞務收入的確認，包括兩種情況：勞務交易結果能夠可靠估計和勞務交易結果不能夠可靠估計。在資產負債表日提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，應當按照完工百分比法確認提供勞務收入。提供勞務交易結果不能夠可靠估計的，應當分別下列情況處理：(1)已發生的勞務成本預計能夠得到補償，應按已經發生的勞務成本金額確認收入，并按相同金額結轉成本。(2)已發生的勞務成本不預計不能夠得到補償的，應當將已經發生的勞務成本計入當期損益，不確認提供勞務收入。10.2．簡述建造合同收入與費用的確認條件。答：在資產負債表日，如果建造合同的結果能夠可靠估計，企業應根據完工百分比法確認合同收入和費用。(1)固定造價合同的結果能夠可靠估計是指同時具備下列條件：①合同總收入能夠可靠地計量；②與合同相關的經濟利益能夠流入企業；③在資產負債表日合同完成進度和為完成合同尚需發生的成本能夠可靠確定；④為完成合同已經發生的合同成本能夠清楚地區分和可靠計量，以便實際合同成本能夠與以前的預計成本相比較。(2)成本加成合同的結果能夠可靠估計是指同時具備下列條件：①與合同相關的經濟利益能夠流入企業；②實際發生的合同成本，能夠清楚地區分并且能夠可靠地計量。如果建造合同的結果不能夠可靠地估計，應區別情況處理：①合同成本能夠收回的，合同收入根據能夠收回的實際合同成本加以確認，合同成本在其發生的當期確認為費用；②合同成本不可能收回的，應在發生時立即確認為費用，不確認收入。如果合同預計總成本將超過合同預計總收入，應將預計損失立即確認為當期費用。

10.3．簡述會計利潤與應稅所得產生差異的原因。答：(1)收入、費用確認時間上的差異。有些收入、費用按會計準則應該確認歸入當期，而依稅法則應予確認歸于前期或者后期。這種差異完全是由于會計準則與稅法規定之間的差異而導致的，在計算口徑上并沒有不同，因此隨著企業經營的持續進行，這種差異將會逆轉和消失。(2)收入、費用計算口徑上的差異。有些收入在會計上按照會計準則確認為收入，而依據稅法卻不能確認為收入；有些支出在會計上按照會計準則確認為費用，而依據稅法卻不能作為費用予以扣減。

10.4．簡述應付稅款法與納稅影響會計法的主要內容。答：應付稅款法是以應稅所得乘以企業適用的稅率，計算出應繳納的所得稅款，同時將應納所得稅款作為當期的所得稅費用。應付稅款法實際上是會計服從于稅法原則的體現，是企業為了避免復雜的納稅調整，按照稅法的規定核算所得稅費用的方法。納稅影響會計法將會計利潤和應稅所得之間的差異分解為“永久性差異”和“時間性差異”，并將“永久性差異”在當期的納稅申報單中通過直接加減會計利潤的方法調整成為應稅基礎，將“時間性差異”導致的所得稅費用影響額延遲到以后各期。采用納稅影響會計法，企業當期確認的所得稅費用與應繳納的所得稅款項不相一致，兩者間的差額作為“遞延稅款”待轉。

10.5．簡述資產負債表觀點下的債務法，在企業期末進行的有關所得稅費用的核算程序。答：(1)按照企業會計準則的規定，確定資產負債表中除遞延所得稅負債和遞延所得稅資產以外的其他資產和負債的賬面價值。(2)按照企業會計準則中對于資產和負債計稅基礎的確定方法，以適用的稅收法規為基礎，確定資產和負債各項目的計稅基礎。(3)比較資產和負債項目賬面價值與計稅基礎之間的差異，分別應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異兩類，根據適用的所得稅稅率確定本期期末遞延所得稅負債和遞延所得稅資產的應有余額。(4)確定所得稅費用。

10.6．簡述商品銷售收人的確認原則。答：(1)企業已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方。(2)企業既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有對已售出的商品實施控制。(3)與交易相關的經濟利益能夠流入企業。(4)相關的收入和成本能夠可靠地計量。

11.1．簡述財務報告的作用。答：(1)有助于所有者和債權人等財務報告的使用者作出正確的投資決策。(2)反映企業管理者的受托經營管理責任。(3)有助于評價和預測企業未來的現金流量。(4)有助于國家經濟管理部門進行宏觀調控和管理。

11.2．簡述財務報表的編制要求。答：企業在編射財務報表時，除應做到數字真實、計算準確、內容完整、報送及時等基礎工作要求外，還應重點關注以下內容：(1)以持續經營為編制基礎。(2)以重要性原則選擇報表項目。(3)財務報表中的資產和負債項目的金額、收入和費用項目的金額不得相互抵消，但滿足抵消條件的除外。(4)財務報表項目具有可比性。(5)企業應當在財務報表的顯著位置披露的信息。(6)企業至少應當按年編制財務報表。11.3．簡述利潤表的作用。答：(1)有助于分析企業的經營成果和獲利能力。(2)有助于考核企業管理人員的經營業績。(3)有助于預測企業未來利潤和現金流量。(4)有助于企業管理人員的未來決策。

12.1．現金流量表有什么作用?答：(1)1現金流量表可以提供企業現金流量信息，從而有助于評價企業的償債能力和支付股利能力。(2)現金流量表有助于客觀評價企業的經營質量。(3)現金流量表有助于預測企業未來現金流量。

12.2．現金流量表所指的“現金”都包括哪些內容?答：現金流量表中的“現金”不僅包括“庫存現金”賬戶核算的庫存現金，還包括企業“銀行存款”賬戶核算的存入金融企業、隨時可以用于支付的存款，也包括“其他貨幣資金”賬戶核算的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款和在途貨幣資金等其他貨幣資金。

12.3．簡述所有者權益變動表的作用。答：(1)反映了所有者權益的結構性信息。所有者權益變動表詳細地揭示了所有者權益從期初到期末的所有變化，即有凈利潤導致的所有者權益變化，也有直接計入所有者權益項目導致的所有者權益變化。尤其是，所有者權益變動表還反映了所有者權益內部項目之間的變化，如提取盈余公積、資本公積轉增資本、盈余公積彌補虧損等。(2)反映了直接計入所有者權益的經濟利益增加。所有者權益變動表體現出企業正常生產經營活動導致的所有者權益的變動與非正常活動導致的所有者權益變動。作為直接計入權益的所有者權益變動，所以，所有者權益變動表作為綜合收益的報表，可以更全面地展示整體獲利能力。

12.4．所有者權益變動表至少應當單獨列示反映哪些信息的項目?答：(1)凈利潤；(2)直接計入所有者權益的利得和損失項目及其總額；(3)會計政策變更和差錯更正的累積影響金額；(4)所有者投入資本和向所有者分配利潤等；(5)按照規定提取的盈余公積；(6)實收資本(或股本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調節情況。

12.5．簡述附注的作用。答：(1)提高表內信息的可理解性。借助會計報表附注，對表中數據進行解釋，將一個高度概括的數據分解成若干具體項目，并說明產生各項目的會計方法，有利于報表使用者理解會計報表中的信息。(2)增進表內信息的可比性。在財務報告中，通過會計報表附注，用適當的方式來說明企業所選用的會計政策及其變更，有助于提高會計報表的可比性。

12.6．在哪些情況下可以變更會計政策?答：(1)法律、行政法規或者國家統一的會計制度等要求變更。企業根據法律、行政法規或者國家統一的會計制度等要求變更會計政策的，應當按照國家相關會計規定執行。(2)會計政策變更能夠提供更可靠、更相關的會計信息。會計政策變更能夠提供更可靠、更相關的會計信息的，應當采用追溯調整法進行處理，將會計政策變更累積影響數調整列報前期最早期初留存收益。

12.7．對于會計差錯更正，應如何在會計報表附注中披露?答：企業應當在附注中披露與前期差錯更正有關的下列信息：(1)前期差錯的性質。(2)各個列報前期財務報表中受影響的項目名稱和更正

金額。(3)無法進行追溯重述的，說明該事實和原因以及對前期差錯開始進行更正的時點、具體更正情況。

12.8．簡述資產負債表日后調整事項的處理。答：(1)涉及損益的事項通過“以前損益調整”科目核算。(2)涉及利潤分配項目的調整事項，直接在“利潤分配——未分配利潤”科目核算。(3)不涉及損益及利潤分配的項目，調整相關科目。(4)通過上述賬務處理后，還應當同時調整會計報表相關項目的數字，主要包括：①資產負債表日編制的會計報表相關項目的數字；②當期編制的會計報表相關項目的年初數；③經過上述調整后，如果涉及會計報表附注的，還應當調整會計報表附注相關項目的數字。

12.9．資產負債表日后事項調整與非調整事項的區別有哪些?答：資產負債表日后事項是指資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的有利或不利事項。分為調整事項和非調整事項。所謂調整事項，是對資產負債表日已經存在的情況提供了新的或進一步證據的事項；所謂非調整事項，是指表明資產負債表日后發生的情況的事項。企業發生的資產負債表日后調整事項，應當調整資產負債表日的財務報表；企業發生的資產負債表日后非調整事項，不應當調整資產負債表的財務報表。

1．債務重組的概念及其意義

（1）債務重組指指債權人按照與其債務人達成的協議或法院的裁決同意債務人修改債務條件的事項。

（2）企業到期債務不能按時償還時，有兩種方法解決債務糾紛：一是債權人采用法律手段申請債務人破產，強制債務人將資產變現還債；二是修改債務條件，進行債務重組。采用第一種方法，債務企業的主管部門可能申請整頓并與債權人會議達成和解協議，此時破產程序終止。即使進入破產程序，也可能因相關的過程持續時間很長，費時費力，最后也難以保證債權人的債權如數收回。結果是“魚死網破”。采用第二種方法，既可避免債務人破產清算，給其重整旗鼓的機會；又可使債權人最大限度地收回債權款額，減少損失。可謂“兩全其美”。

2．預計負債與或有負債的主要異同，如何披露或有負債信息 答：①預計負債是企業承擔的現時義務，或有負債是企業承擔的潛在義務或不符合確認條件的現時義務；

②預計負債導致經濟利益流出企業的可能性是“很可能”且金額能夠可靠計量，或有負債導致經濟利益流出企業的可能性是“可能”、“極小可能”，或者金額不可靠計量的；

③預計負債是確認了的負債，或有負債是不能加以確認的或有事項；

④預計負債需要在會計報表附注中作相應的披露，或有負債根據情況（可能性大小等）來決定是否需要在會計報表附注中披露。應在會計報表附注中按規定披露的或有負債主要包括：

1、已貼現商業承兌匯票所形成的或有負債；

2、未決訴訟、仲裁所形成的或有負債；

3、為其他單位提供債務擔保形成的或有負債；

4、其他或有負債（不包括極小可能導致經濟利益流出企業的或有負債）。

或有負債披露的內容包括：或有負債形成的原因，預計產生的財務影響，（如無法預計，應說明理由），獲得補償的可能性。3．商品銷售收入的確認

答：企業銷售商品時，能否確認收入，關鍵要看該銷售是否能同時符合或滿足以下五個條件，對于能同時符合以下五個條件的商品銷售，應按會計準則的有關規定確認銷售收入，反之則不能予以確認。

確認條件有：

1、企業已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方

2、企業既沒有保留與商品所有權相聯系的繼續管理權，也沒有對已售出的商品實施控制

3、與交易相關的經濟利益很可能流入企業

4、收入的金額能夠可靠的計量

5、相關的已發生或將要發生的成本能夠可靠的計量 4.舉例說明資產的賬面價值與計稅基礎

資產賬面價值是指資產按照企業會計準則規定核算的結果，也即資產負債表上的期末金額；計稅基礎則是指資產按照稅法規定核算的結果，即從稅法的角度來看，企業持有的有關資產、負債的應有金額。

資產的計稅基礎是指企業在收回資產賬面價值的過程中，計算納稅所得額時按照稅法規定可從應稅經濟利益中抵扣的金額，也即某項資產在未來期間計稅時可在稅前扣除的金額。2007年11月我國發布的《企業所得稅法實施條例》規定，企業的各項資產，以歷史成本為計稅基礎；未經核定的準備金支出不得扣除。可見，資產的賬面價值與計稅基礎存在大量差異。例如，年初購進一批存貨，成本10萬元，年末計提跌價準備2萬元，年末該項存貨的賬面價值為8萬元。然而按稅法規定，存貨的計稅基礎是其歷史成本，計提的跌價損失是預計的、非實際損失金額，不能在稅前扣除，該項存貨在未來銷售時可在稅前扣除的金額仍為10萬元，即計稅基礎為10萬元；本期該項存貨產生暫時性差異2萬元。5．企業凈利潤的分配

1、將“本年利潤”科目余額結轉至“利潤分配”科目。

借：本年利潤

貸：利潤分配—未分配利潤 若虧損，則做相反的分錄，同時不必再進行以下分配。借：利潤分配--未分配利潤 貸：本年利潤

6．舉例說明會計估計

會計估計是指企業對其結果不確定的交易或事項以最近可利用的、可靠的信息為基礎所作的判斷。企業為了定期、及時提供有用的會計信息，將企業延續不斷的營業活動人為地劃分為各個階段，如、季度、月度，并在權責發生制的基礎上對企業的財務狀況和經營成果進行定期確認和計量。在確認、計量過程中，當記錄的交易或事項涉及未來不確定性時，必須予以估計入賬。常見的會計估計包括：應收款項可能發生的壞賬、應計折舊固定資產使用年限、擔保債務、無形資產的攤銷年限等。7．舉例說明現金流量表中的現金等價物

現金等價物具有隨時可轉換為定額現金、即將到期、利息變動對其價值影響少等特性。通常投資日起三個月到期或清償之國庫券、商業本票、貨幣市場基金、可轉讓定期存單、商業本票及銀行承兌匯票等

8.辭退福利的含義及其與職工退休養老金的區別

辭退福利包括兩種情況：一是職工勞動合同尚未到期，無論職工本人是否愿意，企業決定解除與其勞動關系而給予的補償；二是職工勞動合同尚未到期，為鼓勵職工自愿接受裁減而給予的補償，此時職工有權利選擇在職或接受補償離職。可見，職工與企業簽訂的勞動合同尚未到期，是辭退補償的前提，從而與職工正常退休時獲得的養老金相區別。職工正常退休是其與企業簽訂的勞動合同已經到期，或職工達到了國家規定的退休年齡，企業所支付的養老金是對職工在職時提供的服務而非退休本身的補償，故養老金應按職工提供服務的會計期間確認；辭退福利則在企業辭退職工時進行確認，通常采用一次性支付補償的方式。9.舉例說明可抵扣暫時性差異的含義

可抵扣暫時性差異是指在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時，將產生可抵扣金額的暫時性差異；該差異在未來期間轉回時，會減少轉回期間的應納稅所得額，減少未來期間的應交所得稅。當資產的賬面價值小于其計稅基礎、或負債的賬面價值大于其計稅基礎時，會產生可抵扣暫時性差異。例如，某項固定資產期末賬面價值50萬元，計稅基礎是60萬元，則該項固定資產在未來使用期間可獲得稅前扣除的金額為60萬元，也即不僅未來產生的經濟利益50萬元可全部免交所得稅，而且現在使用該項資產所產生的經濟利益中還有10萬元可轉至以后期間獲得稅前扣除，從而減少以后期間的納稅所得額與應交所得稅，故產生可抵扣暫時性差異10萬元。

10.借款費用的內容及其在我國會計實務中的處理

企業發生的、與借入資金相關的利息和其他費用，會計上稱為借款費用，主要內容包括利息、應付債券溢價或折價的攤銷、與舉借債務相關的輔助費用、外幣借款的匯兌差額等。借款費用的會計處理有兩種方法可供選擇：一是在發生時直接確認為當期費用，稱為“費用化”；二是予以“資本化”，即將與購置資產相關的借款費用作為資產取得成本的一部分。我國《企業會計準則第17號—借款費用》規定的原則是：企業發生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產的購建或生產的，應當予以資本化，計入相關資產成本；其他借款費用，應當在發生時根據其發生額確認為費用，計入當期損益。這里，符合資本化條件的資產，是指需要經過相當長時間（通常為1年以上、含1年）的購建或者生產活動才能達到預定可使用或可銷售狀態的固定資產、投資性房地產、存貨（僅指房地產企業開發的用于對外出售的房地產開發產品、企業制造的用于對外出售的大型機器設備等）、建造合同、開發階段符合資本化條件的無形資產等。11.財務報表附注的含義及其作用

財務報表附注是為了便于財務報表使用者理解財務報表的內容而對財務報表的編制基礎、編制依據、編制原則和方法及主要項目等所作的解釋。它是對財務報表的補充說明，是財務報表的重要組成部分。

財務報表附注有以下兩個基本作用：

（1）解釋財務報表的編制基礎、編制依據、編制原則和方法。(2)對表內的有關項目做細致的解釋。

12.會計政策與會計政策變更的含義，企業變更會計政策的原因以及會計政策變更應采用的會計處理方法

會計政策是指企業在會計確認、計量和報告過程中所采用的原則、基礎和會計處理方法。會計政策變更，是指企業對相同的交易或事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為

（1）法律或會計準則等行政法規、規章要求變更會計政策（2）變更會計政策能夠提供更可靠、相關的會計信息。會計政策變更的處理方法有兩種：追溯調整法和未來適用法

投資性房地產練習題：甲企業是從事房地產開發業務的企業，2009年3月10日，甲企業與乙企業簽訂了租賃協議，將其開發的一棟寫字樓出租給乙企業使用，租賃期開始日為2009年4月15日。2009年4月15日，該寫字樓的賬面余額為450 000 000元，未計提存貨跌價準備，轉換后采用公允價值模式計量。2009年4月15日該寫字樓的公允價值為470 000 000元。2009年12月31日，該項投資性房地產的公允價值為480 000 000元。2010年4月租賃期屆滿，甲企業收回該項投資性房地產，并于2010年6月以550 000 000元出售，出售款項已存入銀行。要求：作出甲企業的會計處理。2.甲企業的賬務處理如下：

（1）2009年4月15日

借：投資性房地產——××寫字樓——成本

470 000 000

貸：開發產品(屬于房地產公司的商品)

450 000 000

資本公積——其他資本公積

000 000

（2）2009年12月31日

借：投資性房地產——××寫字樓——公允價值變動 10 000 000

貸：公允價值變動損益000 000

（3）2010年6月，出售時

借：銀行存款

550 000 000

貸：其他業務收入

550 000 000

借：其他業務成本

480 000 000

貸：投資性房地產——××寫字樓——成本

470 000 000

——××寫字樓——公允價值變動 10 000 000

將資產性房地產累計公允價值變動轉入其他業務成本：

借：公允價值變動損益

000 000

貸：其他業務成本

000 000

將轉換時原計入資本公積的部分轉入其他業務成本：

借：資本公積——其他資本公積

000 尚需發生加工費用64 000元。估計發生銷售費用和稅金為4 000000 元。

貸：其他業務成本

要求： 000 000（1）計算2009年12月31日A材料的可變現凈值；

（2）計算2009年12月31日A材料應計提的跌價準備并計算題：

1、（折舊練習）某質檢設備一臺，原值60 000元，編制計提跌價準備的會計分錄。估計凈殘值為600元，預計使用3年。要求：分別用平均年限法和答案：（1）A材料可變現凈值=1800×80-64000-4000=76000（元）年數總和法計算各年折舊額。（6分）

（2）2009年12月31日A材料應計提的跌價準備答案：

1、平均年限法下，每年計提折舊=（60000-600）/3=19800=88000-76000=12000（元）（元）借：資產減值損失 12 000 年數總和法下，第一年計提折舊=（60000-600）×3/6=29700貸：存貨跌價準備 12 000（元）

第二年計提折舊=（60000-600）× 2/6=19800（元）

第三年計提折舊=（60000-600）×1/6=9900（元）

2、（成本練習）某企業原材料采用計劃成本法核算，“原材料”賬戶與“材料成本差異”賬戶期初余額分別為1 000 000元和2 000（借）元，本月發生材料收發業務如下：

（1）購入原材料，計劃成本4 000 000元，實際成本3 948 000元，（2）本月發出材料計劃成本3 000 000元，其中生產車間用料2 800 000元，管理部門用料200 000元。要求：計算本月各部門領用材料的實際成本。（6分）

答案：材料成本差異率=（2 000―52 000）÷（1 000 000 + 4 000 000）=-1% 生產車間用料的實際成本=2 800 000×（1-1%）=2772000 管理部門用料的實際成本=200 000×（1-1%）=198000 壞賬練習題：某公司采用應收賬款余額百分比法核算壞賬損失，提取壞賬準備的比例為1%，該公司從2005年開始計提壞賬準備，當年末應收賬款的余額為1 000 000元；06年應收賬款余額分別為2 500 000元，06年未發生壞賬損失；07年1月，經董事會批準核銷一筆壞賬損失，金額為18 000； 07年年末應收賬款余額2 000 000元。根據上述資料編制相關會計分錄。

答案：05年提取壞賬準備10 000元（1 000 000×1%）

借：資產減值損失—計提的壞賬準備 000 貸：壞賬準備 000 06年年末按應收賬款的余額計算提取壞賬準備金額為：2 500 000×1%=25 000元

壞賬準備余額為10 000元

應補提的壞賬準備為 15 000元（25 000-10 000）

借：資產減值損失—計提的壞賬準備 15 000 貸：壞賬準備 000 07年1月發生壞賬損失，沖銷已提壞賬準備

借：壞賬準備 000 貸：應收賬款 18 000 07年年末按應收賬款的余額計算提取壞賬準備金額為：2 000 000×1%=20 000元

壞賬準備余額為25000-18000=7000元 應補提的壞賬準備為 13 000元

借：資產減值損失—計提的壞賬準備 13 000 貸：壞賬準備 13 000

材料練習題： 2009年12月31日甲公司庫存的原材料--A材料賬面余額為88 000元，存貨跌價準備——A的賬面余額為0。12月31日，A材料市價為75 000元，其全部用于生產某種儀表，預計生產80臺。由于A材料市場價格下降，用該材料生產的儀表的每臺市價由2 600元降至1 800元，但是，將A材料加工成儀表，

第四篇：中級財務會計試題及答案

中級財務會計測試題 二

一、單項選擇題(本大題共14小題，每小題1分，共14分)

1、企業存放在銀行的銀行本票存款，應通過的核算科目是（）A、其他貨幣資金 B、其他應收款 C、應收票據 D、庫存現金

2、一般納稅人委托其他單位加工材料收回后直接對外銷售的，其發生的下列支出中，不應．．計入委托加工材料成本的是（）A、發出材料的實際成本 B、支付給受托方的加工費 C、支付給受托方的增值稅 D、受托方代收代繳的消費稅

3、一般納稅人企業中的“應交增值稅”的明細科目下，用于記錄企業的購進貨物的非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣的是（）．．A、進項稅額 B、出口退稅 C、進項稅額轉出 D、已交稅金

4、企業轉銷無法支付的應付賬款時，應將該應付賬款賬面余額計入（）A、資本公積 B、營業外收入 C、其他業務收入 D、其他應付款

5、企業開出承兌的商業匯票如果不能如期支付，在票據到期且并未簽發新的票據時，將應付票據賬面余額轉入的賬戶是（）A、應收賬款 B、其他應收款 C、應付賬款 D、其他應付款

6、下列各項中，應計入管理費用的是（）A、行政管理部門組織生產經營活動的費用 B、預計產品質量保證損失 C、生產車間管理人員工資

D、專設銷售機構的固定資產修理費

7、按規定計算代扣代交職工個人所得稅，應貸記的會計科目是（）A、銀行存款 B、應交稅費 C、其他應付款 D、應付職工薪酬

8、下列各項中，不屬于資產類的是（）．．．A、應收賬款 B、預收賬款 C、應收票據 D、貨幣資金

9、一般納稅企業，不得從增值稅銷項稅額抵扣的業務是（）．．A、購買一般原材料 B、用于集體福利的購進貨物 C、購買免稅農產品 D、收購廢舊物資

10、資產按照現在購買相同或者相似資產所需支付的現金或者現金等價物的金額計量，這種會計計量屬性稱為（）A、公允價值 B、歷史成本 C、可變現凈值 D、重置成本

11、根據投資的性質，企業購買的可轉換公司債券屬于（）A、長期股權投資 B、混合性投資 C、權益性投資 D、債權性投資

12、下列各項稅費，不列入“應交稅費”科目中核算的是（）．．．

A、所得稅 B、耕地占用稅 C、營業稅 D、教育費附加

13、與交易相關的經濟利益能夠流入企業是收入確認的條件之一，在此經濟利益是指（）A、直接流入企業的現金或現金等價物 B、間接流入企業的現金或現金等價物

C、直接或間接流入企業的現金或現金等價物 D、直接或間接流入企業的現金

14、豐達公司購入一臺需要安裝的設備，取得的增值稅專用發票上注明的設備買價為30000元，增值稅額為5100元，支付的保險費為1000元，安裝費為2000元。則固定資產的入賬價值為（）A、30000元 B、33000元 C、36100元 D、38100元

二、多項選擇題(本大題共6小題，每小題2分，共l2分)

15、下列各項中，屬于銀行支付結算方式的有（）A、銀行本票 B、銀行匯票 C、商業匯票 D、托收承付 E、委托收款

16、下列各項中，屬于無形資產的有（）A、商標權 B、非專利技術 C、專利權 D、著作權 E、土地使用權

17、財務會計中的存貨，其類型包括（）A、原材料 B、在產品 C、半成品 D、用于修建生產線的工程物資 E、包裝物

18、將凈利潤調節為經營活動的現金流量，需要調整的項目有（）A、資產減值準備 B、公允價值變動損失 C、財務費用 D、遞延所得稅負債增加或減少 E、經營性應收項目的增加或減少（）

19、下列各項中，作為“其他應收款”核算的有 A、收到購貨單位預付的貨款 B、應收的各種罰款 C、租入包裝物支付的押金 D、銷售商品時代墊的運費 E、應收保險公司的各種賠款

20、下列項目中，應計入營業外支出的有（）A、非常損失 B、債務重組損失 C、超過規定限額的業務招待費 D、公益救濟性捐贈支出 E、外購材料入庫前的挑選整理費用

三、名詞解釋(本大題共4小題，每小題2分，共8分)

21、預計負債

22、毛利率法

23、會計信息的可靠性

24、庫存股

四、簡答題(本大題共2小題，每小題8分，共16分)

25、簡述固定資產的確認條件。如何確定盤盈固定資產入賬價值? 2

26、簡述銷售收入確認的四個條件。

五、計算分析題(本大題共4小題，每小題8分，共32分)

27、渤海公司于2008年8月12日從二級市場上購入股票1000000股，每股市價15元，手續費30000元，初始確認時，該股票劃分為可供出售金融資產。乙公司2008年12月31日仍持有該股票，股票當時市價16元。2009年2月1日，乙公司將該股票售出，售價每股13元，另支付交易費用30000元。

要求：根據以上資料，計算可供出售金融資產購買時的(即2008年8月12日)成本，并編制2008年8月12日、2008年12月31日、2009年2月1日的相關會計分錄。

28、長城公司自2008年起采用成本與可變現凈值孰低法對期末某類存貨進行計價，并運用分類比較法計提存貨跌價準備。假設該公司2008年至2010年年末該類存貨的賬面成本均為2100000元。其他相關資料如下：

(1)2008年年末該類存貨的預計可變現凈值為1800000元；(2)2009年年末該類存貨的預計可變現凈值為1700000元；

(3)2010年10月31日，因存貨用于債務重組而轉出已提跌價準備50000元；(4)2010年年末該類存貨的可變現凈值有所恢復，預計可變現凈值為1960000元。要求：根據以上資料編制存貨減值的會計分錄(請列出必要的計算過程)。

29、某企業為增值稅一般納稅企業，適用增值稅率為17％，企業采用備抵法核算壞賬損失。2009年12月1日，該企業“應收賬款”賬戶借方余額為800萬元，“壞賬準備”賬戶貸方余額為40萬元，計提壞賬準備的比例為期末應收賬款余額的5％。該企業12月份發生下列經濟業務：

(1)12月5日，向B企業賒銷商品一批，價款600萬元，增值稅為102萬元，價稅合計702萬元。

(2)12月10日，本企業的一個客戶A企業破產，根據清算程序，有應收賬款50萬元不能收回，確認為壞賬。

(3)12月20日，收到B企業的銷貨款452萬元，存入銀行。要求：

(1)編制2009年12月份相關的會計分錄；

(2)計算當月應計提的壞賬準備并編制會計分錄。(金額單位統一用“萬元”表示)30、2005年1月1日，我國某公司購入一臺新設備，設備原值為600萬元，預計可使用5年，凈殘值為50萬元。假定A公司采取雙倍余額遞減法計提折舊。要求：計算年折舊率及第1年至第5年每年的折舊額。(金額單位統一用“萬元”表示)

六、綜合應用題(本大題共1小題，共18分)

31、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，商品、原材料售價中不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結轉，不考慮其他因素。2010年4月，甲公司發生如下交易或事項：

(1)銷售商品一批，按商品標價計算的金額為200萬元，由于是成批銷售，甲公司給予客戶10％的商業折扣并開具了增值稅專用發票，款項尚未收回。該批商品實際成本為150萬元。(2)向本公司行政管理人員發放自產產品作為福利，該批產品的實際成本為8萬元，市場售價為10萬元。

(3)向乙公司轉讓一項軟件的使用權，一次性收取使用費20萬元并存入銀行，且不再提供后續服務。

(4)銷售一批原材料，增值稅專用發票注明售價80萬元，款項收到并存入銀行。該批材料的 3

實際成本為59萬元。

(5)將以前會計期間確認的與資產相關的政府補助在本月分配計入當月收益300萬元。(6)確認本月設備安裝勞務收入。該設備安裝勞務合同總收入為100萬元，預計合同總成本為70萬元，合同價款在前期簽訂合同時已收取。采用完工百分比法確認勞務收入。截至到本月末，該勞務的累計完工進度為60％，前期已累計確認勞務收入50萬元、勞務成本35萬元。

(7)以銀行存款支付管理費用20萬元，財務費用10萬元，營業外支出5萬元。要求：

(1)逐筆編制甲公司上述交易或事項的會計分錄(“應交稅費”科目要寫出二級科目)。(2)計算甲公司4月份的營業收入、營業成本、營業利潤、利潤總額。(金額單位統一用“萬元”表示)

一、單項選擇題

1—5：A（55頁）C（11頁）C（298頁）B（447頁）A（269頁）6—10：A（441頁）B（282頁）B（38頁）B（298頁）D（24頁）11—14：B（134頁）B（292）C（416頁）D（180頁）

二、多項選擇題

15、ABCDE（46頁）

16、ABCDE（231頁）

17、ABCE（79）

18、ABCDE（511-512頁）

19、BCE（71頁）20、ABD（448頁）

三、名詞解釋

21、預計負債

——指因或有負債產生的符合負債確認條件的時間或金額不確定的現時義務。P357

22、毛利率法

——是指根據本期銷售凈額乘以前期實際（或本月計劃）毛利率匡計算本期銷售毛利，并 計算發出存貨成本的一種方法。P89

23、會計信息的可靠性

——指企業應當以實際發生的交易或者事項為論據進會會計核算，如實反映符合

確認和計量要求的各項會計要素及其他相關信息，保證會計信息真實可靠，內容完整。P25

24、庫存股

——是指公司收回發放在外，但沿未注銷的本公司股票。P400

四、簡答題

25、答：固定資產在同時滿足以下兩個條件時，才以加以確認： ①.該固定資產包含的經濟利益很可能流入企業； ②.該固定資產的成本能夠可靠地計量。盤盈固定資，按以下規定確認其入賬價值：

①.如果同類或類似固定資產存在活躍市場的，按同類或類似固定資產的市場價格，減去按該項資產的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入賬價值；

②.如果同類或類似固定資產不存在活躍市場的，按該項固定資產的預計未來現金流量現值，作為入賬價值。

26、答：

1.企業已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方；

2.企業既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有對已售出的商品實施控制； 3.與交易相關的經濟利益能夠流入企業； 4.相關的收入與成本能夠可靠地計量。

五、計算分析題

27、①2008年8月12日

購入成本＝1 000 000*15+30 000＝15 030 000（元）

借：可供出售金融資產—成本 15 030 000 貸：銀行存款 15 030 000 ②2008年12月31日

公允價值高于賬面投資在本的差額＝1 000 000*16-15 030 000＝970 000 借：可供出售金融資產—公充價值變動 970 000 貸：資本公積—其他資本公積 970 000 ③ 2009年2月1日

借：銀行存款 12 970 000（1 000 000*13）

資本公積—其他資本公積 970 000 投資收益 2 060 000 貸：可供出售金融資產—成本 15 030 000 可供出售金融資產—公充價值變動 970 000

28、①2008年末可變現凈值低于賬面成本差額＝2 100 000-1 800 000＝300 000（元）

借：資產減值損失 300 000 貸：存貨跌價準備 300 000 ②2009年末應計提存貨跌價準備＝1 800 000-1 700 000＝100 000（元）

借：資產減值損失 100 000 貸：存貨跌價準備 100 000 ③2010年10月31日

借：存貨跌價準備 50 000 貸：資產減值損失 50 000 ④2010年年末應沖減的存貨跌價準備＝1 960 000-1 700 000-50 000＝210 000 借：存貨跌價準備 210 000 貸：資產減值損失 210 000

29、（1）2009年12月份相關會計分錄 ①12月5日

借：應收賬款 702 貸：主營業務收入 600 應交稅費—應交增值稅（銷項）102 ① 12月10日

借：壞賬準備 50 貸：應收賬款—A企業 50 ③12月20日

借：銀行存款 452 貸：應收賬款—B企業 452（2）2009年12月份應收賬款的余額＝800+702-（50+452）1 000（萬元）應計提的壞賬準備＝1 000*5%-（40-50）＝60（萬元）

借：資產減值損失 60 貸：壞賬準備 60 30、年折舊率＝2/5*100=40% 第1年折舊額＝600*40%＝240（萬元）

第2年折舊額＝（600-240）*40%＝144（萬元）

第3年折舊額＝（600-240-144）*40%＝86.4（萬元）第4年后改為直線法

第5年第5年的折舊額＝[（600-240-144-86.4）-50]/2＝39.8（萬元）

31、(1)編制甲公司上述交易或事項的會計分錄 ① 借：應收賬款 210.6 貸：主營業務收入 180 [200*1（-10%）] 應交稅費—應交增值稅（銷項）30.6（180*17%）

借：主營業務成本 150 貸：庫存商品 150 ②借：管理費用 11.7 [10*（1+17%）] 貨：應付職工薪酬 11.7 借：應付職工薪酬 11.7 貸：主營業務收入 10 應交稅費—應交增值稅（銷項）1.7（10*17%）

借：主營業務成本 8 貸：庫存商品 8 ③借：銀行存款 20 貸：其它業務收入 20 ④借：銀行存款 93.6 貸：其它業務收入 80 應交稅費—應交增值稅（銷項）13.6（80*17%）

借：其它業務成本 59 貸：原材料 59 ⑤借：遞延收益 300 貸：營業外收入 300 ⑥本月確認收入＝100*60%-50＝10（萬元）

本月確認成本費用＝70*60%-35＝7（萬元）

借：預收賬款 10 貸：主營業務收入 10 借：主營業務成本 7 貸：勞務成本 7 ⑦借：管理費用 20 財務費用 10 營業外支出 5 貸：銀行存款 35（2）甲公司4月份的利潤計算

營業收入＝主營業務收入+其它業務收入＝（180+10+10）+（20+80）＝300（萬元）營業成本＝主營業務成本+其它業務成本＝（150+8+7）+59＝224（萬元）營業利潤＝300-224-（20+10）＝46（萬元）

利潤總額＝營業利潤+營業外收入-營業外支出＝46+300-5＝341（萬元）

第五篇：中級財務會計復習題答案

中級財務會計復習題答案

1、單選

1—5DABCA6—10BDDAD11—15 AAAAA2、多選

1、CDE2、ABE3、ABC4、AE5、BD6、ABD7、ABCE8、ACE9、ABCD10、CD11、CE12、ABCDE13、ABD14、BDE15、ABCE16、CDE17、CD18、CDE19、BC20、CD3、判斷題

1—5 錯錯對對對6—10錯錯錯錯錯 11—15對錯對對錯 16—20 錯對錯對對

四、計算及賬務處理

（一）1、借：原材料10000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）1700貸：銀行存款117002、（1）借：在途物資10000應交稅費—應交增值稅（進項稅額1700

貸：銀行存款11700

（2）借：原材料10000

貸：在途物資100003、(1)不做分錄

（2）借：原材料10500

貸：應付賬款—暫估應付賬款10500

（3）原樣紅字沖回：

借：原材料10500

貸：應付賬款—暫估應付賬款10500

（4）借：原材料10000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）1700

貸：銀行存款11700

（三）1、借：工程物資52300

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）11900貸：銀行存款608002、（P126,6—3）

借：工程物資71600

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）11900

貸：銀行存款83500 借：在建工程72550

貸：工程物資71600

銀行存款950

借：固定資產72550

貸：在建工程725503、（P126,6—7）

借：固定資產156000

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）26520

貸：營業外收入—捐贈利得179320

銀行存款32004、（P138，6—16）

借：固定資產—修理費480

貸：銀行存款4805、（P126，6—8）

盤盈：借：固定資產5000

貸：以前調整損益5000

盤虧：借：待處理財產損益—待處理固定資產損益3000累計折舊2000貸：固定資產5000借：營業外支出—固定資產盤虧3000貸：待處理財產損益—待處理固定資產損益 3000

（四）1、（1）借：發出商品36000

貸：庫存商品36000

（2）借：應收賬款—丙公司46800

貸：主營業務收入40000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）6800借：主營業務成本36000

貸：發出商品36000

（3）借：銷售費用1200

貸：應收賬款—丙公司1200

（4）借：銀行存款45600

貸：應收賬款—丙公司456002、（1）借：受托代銷商品40000

貸：受托代銷商品款40000

（2）借：銀行存款46800

貸：應付賬款—丙公司40000

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）6800

（3）借：應付賬款—丙公司1200

貸：其他業務收入1200

（4）借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）6800

貸：應付賬款—丙公司6800借：受托代銷商品款40000

貸：受托代銷商品40000

借：應付賬款—丙公司45600

貸：銀行存款45600

（五）1、借：交易性金融資產—B公司股票190000投資收益1200貸：銀行存款1912002、借：應收股利10000

貸：投資收益100003、借：銀行存款10000

貸：應收股利100004、借：銀行存款220000

貸：交易性金融資產—B公司股票（成本）190000投資收益30000