第一篇：全國政協委員、中內協副會長王光遠教授內部審計學術報告提綱.doc

全國政協委員、中內協副會長王光遠教授內部審計學術報告提綱

一一現代內部審計的十大理念

（二零零五年十二月二十七日）

一、內部控制與內部審計與生俱來

1、內部審計發展的歷史就是內部控制發展的歷史；

2、內部審計的理論構建應以內部控制概念為中心（Andrew D Chambers）;

3、內部審計是內部控制系統的一部分，又是控制的確認者；

4、現代內部審計對控制的確認需要更充分的信息、更多的參與者（控制自我評估、人性與文化）；

5、內部審計與內部控制的最終目的都是管理風險、提升治理、實現組織目標。

二、內部審計是“透視公司的窗口”，是公司治理的“守門員”，是組織極具價值的資源

1、內部審計同時服務于治理主體和治理對象，所處的“獨特”地位，使其成為“透視公司的窗口”；

2、董事會、管理層、外部審計、內部審計是組織治理體系的四大“基礎要素”（IIA）,有效的治理建立在四者的協同之上；

3、內部審計是董事會、管理層及外部審計一種極具價值的資源（風險監控、控制確認）；

4、內部審計質量影響公司治理質量。

三、內部審計是風險管理的函數，是對風險管理的再管理

1、現代企業作業管理與風險管理的融合，促使風險管理審計須以過程為導向，采用過程導向審計法；

2、風險管理審計要以價值鏈、價值網為主線，提高內外部顧客的滿意度；

3、內部審計應充分發掘優勢，通過對風險管理的監控，優化組織流程、改進組織營運。

四、確認服務和咨詢服務是現代內部審計的兩大服務領域，組織應根據不同環境，相機形成不同比例的服務組合1、明確確認服務和咨詢服務的差異：

（1）確認服務具備審計的完備要素；

（2）咨詢服務是由確認服務所衍生出來，它沖擊了原有的內部審計概念體系及實務過程；

2、確認服務和咨詢服務是一個連續統一體，可形成多種不同組合；

3、不同國家、地區、行業，不同歷史階段，二者比例顯著不同。

五、內部審計要積極扮演企業變革代理人（change agent）的角色，參與企業重大變革

1、內部審計應主動參與企業戰略、并購、流程再造等一系列重大變革，成為組織變革代理人；

2、內部審計人員應做好“6P”營銷策略，促導企業變革方案順利實行；

內部審計成員(people)；內部審計過程(process)；內審人員洞察力(perspective)；內部審計的成本收益(price)；內部審計的審查方向(place)；內部審計服務的促銷(promotion)

3、恰當處理參與變革與事后確認之間的關系。

六、堅守獨立性和客觀性，高度 重視性管理

1、獨立性和客觀性是內部審計職業道德規范的基本要素，是內部審計職業化進程的奠基石；

2、組織內外部環境日益復雜，產生了對內部審計更多服務項目的需求，進而形成了諸多威脅獨立性和客觀性的新因素；

3、就內部審計而言，更應關注客觀性。獨立性則依附于客觀性；

4、指定獨立性和客觀性的審計準則，促使組織吸納最新理念、采取有效措施，識別和管理威脅客觀性的因素。

七、建立健全以控制和風險為導向的內部審計準則體系，內審機構、內審人員要恪守準則，依照準則創造性地開展工作

1、內部審計的目的：保證工作質量

提升內審職能、拓展公眾認識、促進職業化進程，實現內部審計的制度化、規范化和職業化；

2、控制和風險是內部審計準則的核心概念；

3、準則制定應體現現代內部審計包括風險評估、控制確認及遵循性審計，詮釋現代內部審計是融合財務審計和管理審計的綜合審計；

4、充分認識內部審計準則建設中尚存的問題。

八、融合風險管理審計、內部控制審計和公司治理審計，變革傳統的內部審計角色

1、現代內部審計涉足的領域包括風險管理、內部控制及公司治理，其本質在于確保受托責任的履行；

2、新形勢下，應轉變內部審計的角色：

（1）財務、會計方面：確認董事會或管理層在財務報告與公司透明度方面職責、關注激進會計政策與會計處理；

（2）內部控制方面：評估并增進公司高層基調、評估公司重大決策、檢查異常或復雜事項；

（3）風險管理方面：評估高風險流程、評估剩余風險管理的溝通與報告、善用行業及法律環境等信息；

（4）重視人際關系，加強全面溝通，特別是在確保客觀性和獨立性的前提下，加強與董事會、管理層及外部審計的有效溝通，避免各種沖突。

九、要以管理公司的理念來管理內部審計部門，高度重視人力資源管理和知識管理，內審部門要像接受“市場檢驗”那樣去工作，努力把內審部門建成一個“進階石”、建成一個利潤中心或投資中心；

1、借鑒組織管理的基本理念，優化內部審計部門的計劃、組織、人員配備、領導及控制職能；

2、內部審計部門不是一個成本中心，而是一個利潤中心或投資中心；

3、內部審計部門應直面外部服務提供者的競爭，接受市場檢驗；

4、借助現代管理工具與方法，建立科學的內部審計業績評價體系（標桿管理、平衡計粉卡、投入產出模型）；

5、重視內審部門的人力資源管理和知識管理，使其成為公司管理培訓的基地。

十、加強內部審計協會的建設和管理，協會應成為內部審計職業的數據庫、思想庫，應以先進的理念引領內部審計實務的變革

1、IIA的歷史，及其在促進內部審計發展方面所發揮的巨大作用；

2、IIA為內部審計數據建設、學術研究做了許多工作；

（1）多次的問卷調查，積累了豐富的數據；

（2）全球審計信息網（GAIN）;

（3）《內部審計思想》：IIA成為“思想領導者”的第一步。

3、中國內部審計協會的工作與展望。