第一篇：撥開迷霧現真容—金貿公司跨境避稅案調查紀實范文

撥開迷霧現真容—金貿公司跨境避稅案調查紀實

來源：作者：日期:06-01-06

? 深圳，是對外開放的窗口，是外商投資的熱土。1994年，一家名叫“金貿公司”的港資企業落戶于寶安區觀瀾鎮松元工業區。這家投

資總額230萬美元、年均銷售規模6500萬元、主要生產網球球拍和羽毛球球拍的外向型企業，為了謀求利益最大化，隱瞞關聯關系，虛構交易過程，提供偽造資料，實行虛假申報，給稅務機關反避稅調查設置了道道障礙。深圳市地稅局反避稅人員在沒有硝煙的戰場上，沖破層層迷霧，克服重重阻力，終將此案辦成了反避稅的鐵案。

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? 案頭審計 發現避稅疑點2003年4月，深圳市地稅局涉外檢查分局反避稅人員在對金貿公司歷年的財務數據等資料進行案頭審計時，發現這家公司經營利潤長期維持在極低的水平，經營運作違反常規，避稅疑點十分突出。疑點一：金貿公司1994年在深圳投資辦廠，無自主品牌，貼牌生產網球、羽毛球等球拍。該公司開業8年，累計投資1736萬元，累

計利潤虧損521萬元，在最初的1157萬元投資分文沒有回報的情況下，又于2000年追加投資、擴大規模。沒有回報，無利可圖，為何還要增加投資？

? 疑點二：1998年～2002年度，金貿公司的銷售規模分別為5557萬元、5287萬元、6522萬元、7234萬元、7892萬元，銷售利潤率分

別為－0.95%、0.93%、0.87%、0.17%、0.16%。企業注冊資本、銷售規模、資產總額均在持續膨脹，而賬面利潤率卻長期保持畸低水平。金貿公司究竟依靠什么不斷擴張？

? 疑點三：金貿公司1998年以前產品全部銷售給投資方香港風順公司（簡稱“香港風順”），因為關聯交易轉讓定價避稅，1998年被

稅務機關調查、調整。此后，該公司在申報時，稱其產品購銷及其他業務往來全部轉為非關聯交易，境外交易貨款委托非關聯企業香港勝利公司（簡稱“香港勝利”）代收代付。一夜之間，金貿公司就由100%的關聯交易變成了100%的非關聯交易，難道他們真的知錯就改、義無反顧？他們又怎能在如此短的時間內重構交易模式和購銷渠道？

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? 疑點四：《深圳統計年鑒》的統計資料顯示，深圳市2001年、2002年深圳市“文化體育制造業”平均利潤率分別為5.37%、5.23%，而金貿公司的銷售利潤率僅為0.17%、0.16%。產品質量并不差的金貿公司，為什么其銷售利潤率遠低于同行業平均水平？憑著多年的工作經驗，反避稅人員判斷，金貿公司可能存在隱瞞關聯交易、跨境轉移利潤、逃避國家稅收的嚴重問題!于是，一個專門針對金貿公司避稅問題的調查小組正式成立了。多方查證 尋找關聯信息查實關聯關系和關聯交易，是反避稅調查的基礎。反避稅調查小組一開始就把目光鎖定在金貿公司與投資方香港風順是否有關聯交易、與代理商香港勝利是否有關聯關系上，抓住了問題的核心。調查小組來到金貿公司開展現場調查。他們履行相關手續之后，查閱了該公司注冊登記、章程、業務往來等基礎資料，并對該公司財

務經理等相關人員進行了調查詢問。財務經理一口咬定：香港風順除100%投資金貿公司以外，沒有再投資其他公司；金貿公司所有產品購銷均與客戶直接交易，不存在關聯交易；貨款結算由境外非關聯企業香港勝利代收代付，之所以這樣做，是基于公司間的信譽和信任。這些解釋毫無破綻，調查沒有取得有價值的訊息。

? 與此同時，調查人員致函深圳市地稅局駐香港辦事處，要求協助調查金貿公司投資方香港風順以及代理商香港勝利的投資方、股東名

稱、董事會成員等情況，希望從股權結構、法人治理上了解三者間的實際關系。駐港辦的協查報告顯示:香港風順、香港勝利都是以個人名義投資創辦的企業，三家公司股東及高級管理人員相互沒有重疊，香港勝利與香港風順沒有明顯交叉的投資關系。

? 在多方查證無果的情況下，調查人員把目光投向了網絡資源，開始在因特網上檢索香港風順、香港勝利的資料，一則不起眼的消息引

起了調查人員的注意:“??金貿公司是臺灣風順投資于祖國大陸的一家企業。公司管理層為徹底、有效地解決總部與工廠不在同一地區，又分屬不同語言環境(中文繁簡體)的聯系和管理問題，實現企業e化，提升企業管理水平，于2002年3月正式導入××E/3總賬報表及辦公自動化系統，從而使企業的管理效率得到了大大提高”。這則消息透露出豐富的信息：臺灣風順與金貿公司是“總部與工廠”的關系，二者構成關聯公司；臺灣風順與金貿公司實現了網絡互聯，存在密切聯系。令調查人員大惑不解、浮想聯翩的是，金貿公司在向稅務機關進行關聯申報時，為什么故意隱瞞了與臺灣風順的投資關系？金貿公司與臺灣風順存在關聯交易嗎？臺灣風順與香港風順是一種什么關系？

? 人過留影，雁過留聲。金貿公司既然與臺灣風順存在著實時聯系，肯定就會在公司內部留下憑據。經分局領導同意，調查小組決定對

金貿公司的生產經營場所和財務會計系統進行突擊檢查。

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? 突擊檢查 獲取重要證據為確保突擊檢查萬無一失，涉外檢查分局反避稅科全體動員，成立了三個行動小組，并做了明確分工:綜合檢查組對公司總經理進行重點調查和詢問；電腦檢查組突擊檢查該公司正在運行的電腦；資料檢查組重點檢查該公司辦公場所的文書資料。當天上午，8名檢查人員按時進入金貿公司。綜合檢查組首先把公司總經理和財務經理請到會議室，開始調查詢問，另外兩組則迅速檢查公司正在運行的電腦系統和辦公場所。電腦檢查組來到公司財務部，瞅準一臺正在運行的電腦，把操作人員請到一旁，迅速進入財務會計系統檢查搜索，不一會兒，在金貿

公司電子郵件中發現了臺灣風順開給境外客戶的大量電子發票。檢查人員正在查看發票內容時，突然發現這些發票正在被人緊急地刪除!職業的敏感使檢查人員意識到，這些發票肯定是非常重要的證據，有人企圖銷毀!立即將還沒來得及被刪除的資料拷貝了下來。?

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? 資料檢查組也在緊張地翻閱資料，電腦檢查組傳來的情況使他們相信，金貿公司一定還有重要的文件資料藏在某個隱蔽的地方。他們理了理思路，直奔總經理辦公室。在會議室接受調查的金貿公司高管人員似乎聞到了不祥的氣息。總經理幾次借故離開，都被稅務人員擋了回來。時間過得飛快，轉眼間便到了中午12點，資料檢查組仍在一絲不茍地清理著總經理辦公室的文件柜。這時，一直沒有吭聲的公司會計

主管說，吃飯的時間到了，請大家先吃飯，下午再查吧！檢查人員客氣地說，麻煩你再稍等一會兒，我們很快就查完！經過一番細致的搜尋，檢查人員終于發現了幾份金貿公司所屬集團精心制定的對付中國反避稅調查的文件資料。

? 被查獲的一份文件在引言中如此表述:“為規避中國稅務對關聯企業間業務往來稅務管理的規范及提供關聯企業財報及查稅之困擾，經

與會計師研議，請業務部配合改以下列方式接單與往來??”另一份文件則寫明:“為因應兩岸三地稅務機關積極查察關聯企業之交易，重新調整各聯營事業獨立扮演之角色，確立公司組織、營業性質應為首要規劃執行之工作??”“以不重疊為原則重新調整各個公司的股東，而實際的股東及持股比率仍以《聯營事業合約書》為準”。顯然，這是金貿公司所屬集團為對付中國大陸反避稅調查而制定的應對方案。

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?......《中國稅務》 記者 楊克文