第一篇：會計與財務管理專業財經英語翻譯3劉勝軍主編

1、負債的定義

負債被財務會計標準委員會定義為：會計是由于過去的交易或事項形成的，履行該義務需要企業轉移資產或服務給其他實體，預期將會導致經濟利益流出企業的現時義務。這個定義包含的重要組成部分需要在討論個人負債賬戶之前進行解釋。

負債是過去的交易或事項形成的。因此，負債只有當發生時才予以確認。如果交易雙方在將來履行義務，則這一部分的定義不包括交換承諾中的合同義務。這些合同指的是尚未履行的合同。確定尚未履行合同何時具有成為負債的資格并不容易。例如，規定雇主和雇員勞動義合同的簽訂，既沒有在當前會計實踐中增加負債，也沒有發生購貨訂單。然而，在某些情況下，租約的簽訂被要求確認為一個事項，這個事項要求確認當前負債，即使該租約是未履行合同。

負債必須涉及資產或服務的未來可能轉移。盡管負債產生于過去的交易或事項，負債必須要視將來某一時間另一事項的發生而定。當將來事項的發生成為可能，該項義務被定義為負債。盡管大部分負債通過支付現金來償還，也有一些負債是通過轉讓其他類型的資產或提供勞務來償還。例如，預先收到收入要求確認負債以在未來提供商品或服務。通常，付款時間由債務票據指定。例如，票據要求在指定的日期或一系列日期償還本金和利息。然而，一些義務要求在一定時期內轉讓資產或服務，但負債發生的具體時間無法確定，比如保修協議提供零部件或服務的義務。

負債是特定實體的義務。例如，這個實體有義務轉移資產或提供服務。只要支付或轉移具有可能，就沒有必要去確認實體所欠的債務。因此，對經濟實體出售的項目來說，即使不確定哪些顧客會從中受益，提供保修是必要的義務。一般來說，負債以法定的權利和義務為基礎。然而，從特定狀況中產生、推斷、分析出的義務也可能被確認為負債。例如，一個公司定期支付帶薪假期和年終分紅，即使沒有法定協議的存在來保證支付，應計這項項目為負債也是有保證的。

盡管財務會計標準委員會的定義很有幫助，但對于負債何時存在的問題也并不容易回答。該領域存在不斷爭議的例子包括：與資產負債表外籌資相關的問題、遞延所得稅、租約、養老金甚至一些權益證券，例如可贖回證券。盡管一個項目被接受為已經符合負債的定義，仍然需要進行合適的分類、計量和報告該負債。

2、負債的分類

出于報告的目的，負債通常被劃分為流動負債和非流動負債。流動負債和非流動負債的差異已在第三單元進行了介紹和解釋，并指出了對流動資產的計量被大多數人認為是對資產流動性的有效計量。

正如第三單元指出的，對資產的分類一般也適用對負債進行分類的相同規則。如果一項負債產生于一個經濟實體的正常經營周期內，如果流動資產被用來償還一年內或一個營業周期內的債務，不管該營業周期有多長，該負債被認定為流動負債。另一方面，銀行借款、票據、抵押以及相似債務和經濟實體的一般財務狀況相關，而不是直接與營業周期相關，如果該類債務以流動資產在一年內支付也被劃分為流動負債。

當被劃分為非流動負債的債務在來年之內到期，該負債應該作為流動負債予以報告，以反映流動資產的預計消耗。然而，如果那些負債的支付是通過轉移那些為了清償債務而積累的非流動資產，那么那些債務仍然劃分為非流動負債。

由于公司流動比率的影響，對流動負債與非流動負債的區分是十分重要的。流動比率也叫流動資產比率。這一對公司流動性的基礎性計量是用總流動資產除以總流動負債得到的。

流動比率是對公司償還流動負債的能力的衡量。要十分小心地確定適當的項目已經包括在流動資產和流動負債類別中。貿易公司或制造公司的流動資產比上流動負債的比率小于2的話一般被認為沒有償還能力。但是，因為在不同的工業企業中對流動性的需求也不同，任何武斷的標準都不應該認為適合所有情況。

流動資產對流動負債的適當的比率表明一個企業即使處在不利的經營狀況或者證券、應收賬款、存貨等資產存在損失的情況下，也有能力償還到期債務。例如，流動比率為2.1表明，一個公司只用其流動資產就能夠償還2.1倍的全額流動負債。

3、負債的計量

對流動負債和非流動負債的區分在負債的計量中也是一個重要的考慮因素。很明顯，當負債可以在財務報表中報告之前，需要以貨幣的形式進行反映。負債是用償還債務的未來現金流出的現值進行計量的。一般來說，就是假設該債務在今天清償所需要支付的現金總額。

5、債券融資

一個公司實現長期融資，要么通過發行長期債務票據，通常是股票或票據，要么通過出售額外股票。管理者和股東更喜歡發行股票和票據而不是股票的原因如下：

現有的企業所有者仍對公司控股

利息是稅前可抵減項目，但股息不是

當前市場利率相對于股票市場價格更優惠

利息收入的費用可能比股東所期望的股利要少

然而，發行長期債務證券也存在一定的局限性和缺點。只有當公司在具有清償能力的財務狀況下并且能給債權人提供充分的保障的時候，發行債務才有可能。而且，不論公司收入多少和財務狀況如何，負債利息必須償還。如果一個公司經營虧損不能籌集足夠的現金來償還定期的應付利息，債務證券持有者就會采取行動來取得公司資產的控制權。

一個復雜的因素是債務和權益證券的區分變得模糊。通常，當本金必須償還時債務票據具有固定的利率和明確的到期日。而且，債務票據持有者一般沒有投票權。另一方面，傳統的權益證券，沒有固定的利率和明確的到期日，而且只有當公司董事會正式宣布以后股票股利才成為負債。另外，普通股股東一般擁有投票權和其他所有者特權。問題是，某些可轉換證券具有很多權益證券的特點，一些優先股又具有很多債務證券的特點。這使得確認證券和權益的區分、在特定情況下提供最合適的會計處理方式變得重要。

（1）債券的計量

從概念上來說，債券和長期票據是類型相似的債務票據。然而，它們也存在一些技術上的區別。例如，與債券相關的信托債券一般情況下比票據合同提供更多的細節，通常包括對股利支付的限制或者追加投資的發生。債券的到期日一般也長于票據。一些債券二十年或更長的時間才會到期，而大多數票據一至五年內到期。債券和票據的其他特征都很相似。因此，盡管以下的討論是特別針對債券，但有關債券的會計原則和報告都能夠應用到長期票據。

在債券的會計處理上這里有三個主要考慮的因素：

記錄債券的發行和購買

確認債券有效期內的利息

在到期日或到期日之前贖回的債券的會計處理

（2）債券的性質

公司發行債券的能力建立在符合州公司法和憲法的規定的基礎上。在有些情況下，在公司董事會批準發行債券以前要得到大多數股東簽訂正式授權書。

通過債券借款涉及到債務證書的發行。債券證書，簡單來說通常指的是“債券”，債券經常以100美元為票面金額發行，指的是債券面值或到期值。盡管債券在有些情況下以不同的面值發行。

在公司和債券持有者之間簽訂的一系列合同被稱為債權契約。契約詳細列出了合同雙方的權利與義務，指出債務的財產抵押和保護，并指定銀行或信托公司來代表債券持有者。

債券可能被公司直接賣給投資者，或者也可能被投資銀行或財團包銷。包銷商可能同意購買發行的全部債權或公司未出售的部分證券，或者他們可能同意簡單的管理證券買賣來獲取傭金，也就是所說的盡力推銷論。

大多數企業試圖出售他們的債券給包銷商來避免債券投放市場所發生的虧損。幾年前發生過一個與此有關的有趣的事例，IBM公司第一次上市發行了價值十億的債券和長期票據，在IBM將這些債券和票據轉讓給包銷商以后，市場利率隨著聯邦儲備銀行迅速提高貼現率而猛漲。IBM證券的市場價格下跌，參與包銷的經紀人事務所和投資銀行在將證券出售給投資者的過程中發生了超過500萬美元的損失。

（3）債券的發行

債券和相似的債務票據被私人企業、聯邦政府、州、縣和當地政府、校區以及政府主導的組織，例如聯邦家庭貸款銀行和聯邦國有住房抵押協會。這些組織所發行的債券總額已經遠遠超過一萬億美元。

美國債券不僅包括長期國庫債券，還包括到期日短于一年的中期國庫券，以及一至七年到期的短期國庫券。市場上需求中期和短期國庫券，可能在最近幾年對它們的需求會超過長期國庫券。

由州、縣、當地政府和它們的代理機構發行的債務證券總的被稱為市政公債。市政公債的一個獨特特征就是投資人收到的利息是免除聯邦所得稅的。由于這個優點，市政公債通常保持比其他發行人的債務證券更低的利率，促使這些政府單位能夠以優惠的利率借錢。稅收免除實際上是聯邦政府提供的補貼，以鼓勵州和當地政府的資本投資。

（5）債券的市場價格

債券的市場價值隨投資風險和下相似金融票據現時市場利率而變動。當公司的財務狀況和收入情況是在債券本金和利息都得到擔保的時候，公司必須以相對較低的價格發行債券。隨著風險系數的增加，公司需要以較高的利息回報來吸引投資者。債券利息的金額是債券面值的特定百分比。這里的百分比指指的是指定的利率或合同利率。但是在發行時，這個比率可能和具有相似性質相同到期時間的債券的現時或市場利率并不一致。而且，市場利率不斷變動。這些因素經常導致債券面值和債券實際市場售價存在差異。

以面值購買債券表明債券的指定利率和現時市場利率一致。如果指定利率高于市場利率，債券將溢價發行；如果指定利率低于市場利率，債券將折價發行。債券溢價或折價是一筆需要將指定利率調整為指定債券的實際市場利率或收益率的金額。因此，被調整溢價或折價的指定利率產生的是債券的實際收益率，就是通常說的市場利率、收益率或實際利率。債券發行后市場利率下降導致債券市場價值上升；市場利率上升將導致債券市場價值下降。

債券在市場上以面值的百分比報價。例如，債券報價96.5意味著市場價格是面值的96.5%；因此，債券是折價交易。債券報價104意味著市場價格是面值的104%；因此，債券是溢價交易。美國政府報價是以32位而不是100位。這就意味著政府債券售價98.16是以98 16/32出售的，或者以十進制表示為98.5%。

在任何時間，債券的市場價值可以通過債券到期值的貼現值以及當日相似債券按市場利率確定的余下應付利息的折現值來確定。

為了從表上說明和計算債券的市場價值，假設10年期、8%的利率、價值10萬美元的債券在發行日出售。進一步假設相似質量到到期日的債券的實際利率是10%，每半年復利。

根據兩部分現值的加總，債券的市場價值應是87539美元。因為實際利率高于指定利率，債券將在發行日以12461美元折價發行。需要指出的是，如果這些債券的實際利率是8%而不是10%，兩部分現值的總和應該是10萬美元，這就意味著這些債券將以面值出售。如果實際利率低于8%，該債券的市場價值應該高于10萬美元，債券將溢價發行。

（6）債券的發行

債券可能被發行人直接出售給投資者，或者它們也可能通過證券交易所或投資銀行在公開市場出售。超過50%的債券發行私募大部分投資者。不管它們如何募集，當債券被出售時發行人必須記錄現金收入并且確認長期負債。購買方必須記錄現金支付和債券投資。

發行人通常以債券面值確認債券負債，即公司在到期日必須支付的金額。

因此，當債券以非面值的金額發行時，需要建立折價或溢價賬戶來記錄現金收入和債券面值的差異。在報告債券現值時，債券面值要加上溢價或減去折價。盡管投資者也可以通過使用折價或溢價賬戶以債券面值來記錄該筆投資，但傳統的投資者以成本來記錄債券投資，也就是面值除去溢價或折價的凈額。成本包括經紀費用和購買附帶的其他費用。

發行或者購置用來交換非現金資產或服務的債券以債券的公平市價來記錄，除非交換的資產或服務具有更為清晰的價值。債券面值與債券現值或購置財產價值的差額被確認為債券的折價或溢價。當債券和其他證券以總價被購置證券的費用需要按比例分配。

正如前文指出的，債券可以以面值也可以折價或溢價出售。它們可能在利息支付日發行，也可能在利息期間發行，這就要求確認應計利息。每一筆這樣的情況將用下列數據進行描述：10萬美元，8%，10年期債券發行。半年度利息4000美元在1月1日和7月1日支付。

第二篇：2014《財經法規與會計職業道德》游軍基礎班講義三(新大綱、全國通用)

《財經法規與會計職業道德》基礎班講義

（新大綱、全國通用）

主講人：江蘇財經會計網校游軍

第二節會計工作管理體制

會計工作管理體制是劃分會計管理工作職責權限關系的制度，包括會計工作管理的組織形式、管理權限的劃分、管理機構的設置等內容。目前，我國已形成了會計工作的行政管理、會計工作的自律管理和單位內部的會計工作管理各有側重、相輔相成的會計工作管理體制。

一、會計工作的行政管理

（一）會計工作行政管理體制

1、我國會計工作行政管理體制實行統一領導、分級管理的原則。

《會計法》第七條規定，“國務院財政部門主管全國的會計工作（統一領導）；縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區域內的會計工作”（分級管理）。

財政、審計、稅務、人民銀行、證券監管、保險監管等部門應當依照有關法律、行政法規規定的職責，對有關單位的會計資料實施監督檢查。這一規定體現了財政部門與其他政府管理部門在管理會計事務中的相互協作、配合的關系。

注意：中國人民銀行與中國銀行的區別。

2、財政部門履行的會計行政管理職能

國務院財政部門主管全國的會計工作。縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區域內的會計工作。

（二）會計工作行政管理的內容

會計工作的行政管理主要包括：

1、制定國家統一的會計準則制度；

這是財政部門管理會計工作最基本的職能，是保證會計信息質量可靠、維護社會主義市

場經濟秩序穩定的重要保障。我國的會計準則制度及相關標準規范，是指企事業單位會計準則及其應用指南、會計制度、內部控制規范和會計信息化標準等；其制定權在財政部，有關部門和地方應在財政部的統一規劃和指導下，做好組織實施工作。

《會計法》第八條規定：

①國家統一的會計制度由國務院財政部門根據會計法制定并公布。

②國務院有關部門可以依照本法和國家統一的會計制度制定對會計核算和會計監督有特殊要求的行業實施國家統一的會計制度的具體辦法或者補充規定，報國務院財政部門審核批準。

③中國人民解放軍總后勤部可以依照本法和國家統一的會計制度制定軍隊實施國家統一的會計制度的具體辦法，報國務院財政部門備案。

提示：中國人民解放軍四總部：總參謀部、總政治部、總后勤部、總裝備部，只有總后勤部可以制定，其他容易成為迷惑選項。

2、會計市場管理

會計市場是指會計資源市場，是對會計資源進行有效開發、合理配置，從而達到充分利用的運行機制。它一方面可以理解為會計資源的流動、流向、交換的場所和領域，另一方面又可以被看作是會計資源與其他商品交換關系的總和。

會計市場管理是社會主義市場經濟條件下財政部門管理會計工作的一項重要職能，會計工作的性質決定了政府對會計市場必須進行管理。

我國財政部門對會計市場的管理主要包括會計市場的準入、運行和退出管理。（多選）①會計市場準入管理，是指財政部門對會計從業資格的取得、代理記賬機構的設立、注冊會計師資格的取得及注冊會計師事務所的設立等進行的條件設定。

要點：從事會計工作的人員，必須取得會計從業資格證書，國家實行會計從業資格考試制度，由我國縣級以上財政部門進行管理。（單、判）

提示：會計從業資格證的取得實行考試制度，會計從業資格證實行上崗注冊、調轉登記、離崗備案制度。

②會計市場運行管理，是指財政部門對獲準進入會計市場的機構和人員，是否遵守各項法律規范，依據相關準則、制度和規范執行業務的過程及結果所進行的監督和檢查。需要說明的是，對于獲準進入會計市場的機構和人員是否持續符合相關的資格和條件，也屬于會計市場運行管理的范疇。

【提示】對于獲準進入會計市場的機構和人員是否持續符合相關的資格和條件，也屬于會計市場運行管理的范疇。

從事社會審計的人員必須具有注冊會計師資格。（必要條件而不是充分條件）。

我國實行注冊會計師考試制度，考試成績合格并從事審計工作兩年以上的人員，才可以申請成為注冊會計師，注冊會計師執行業務，必須加入會計師事務所。

③會計市場退出管理，是指財政部門對在執業過程中有違反會計法、注冊會計師法行為的機構和個人進行處罰，情節嚴重的，吊銷其執業資格，強制其退出會計市場。

另外，會計市場管理還包括對會計培訓市場的管理，其重點是對會計培訓的師資、場所、教材、內容、要求及培訓質量進行監督和檢查，確保培訓市場規范有序。

此外，除會計師事務所以外，代理記賬機構應當經所在地的縣級以上人民政府財政部門批準，并取得由財政部門統一印制的代理記賬許可證書。這些機構和人員應持續符合相關資格條件，并主動接受監督檢查；不符合相應條件時，原審批機關可以撤回行政許可。

【例題.多項選擇題】我國財政部門對會計市場的管理主要包括（）。

A、會計市場的準入管理B、會計市場的運行管理

C、會計市場的退出管理D、會計培訓市場的管理

【解析】ABCD。我國財政部門對會計市場的管理主要包括會計市場的準入、運行和退出管理。除此之外，會計市場管理還包括對會計培訓市場的管理，其重點主要是對會計培訓的師資、場所、教材、內容，要求及培訓質量進行監督和檢查，確保培訓市場規范有序。

第三篇：2014《財經法規與會計職業道德》游軍基礎班講義四(新大綱、全國通用)

《財經法規與會計職業道德》基礎班講義

（新大綱、全國通用）

主講人：江蘇財經會計網校游軍

3、會計專業人才評價；

會計專業人才是我國經濟建設中不可或缺的重要力量，也是我國人才隊伍中的重要組成部分。隨著我國社會主義市場經濟體制的不斷完善、科技的迅猛發展以及經濟的全球化、信息化，會計工作的地位和作用日益凸顯，會計工作也日趨復雜化和專業化，這對會計人員的職業素質提出了新的更高的要求。因此，財政部門除了選擇拔和培養會計專業人才之外，還擔負著開展會計專業人才評價的重要職能，通過建立適用于不同層次、專業水準和能力要求的會計人才評價機制，對我國各類會計專業人才進行科學合理的評價，不斷促進會計專業人才隊伍的建設，提高會計職業素質。

目前，我國已初步形成了一個包含會計從業資格，初級、中級、高級會計專業技術資格，正高級會計師資格、全國會計領軍人才的具有梯度發展級次的會計人才培養評價體系。會計從業資格需要通過考試取得，這是會計工作的一種準入機制，主要由各省級財政部門負責組織實施。

初級、中級、高級會計專業技術資格也需要通過考試取得。會計專業技術資格考試實際上是對初級、中級和高級會計人才評價的一種方式，具體由財政部門組織實施，人力資源和社會保障部門進行監督指導。2007年財政部就提出了建立我國正高級會計師資格制度的設想，截止目前，正高級會計師資格評價的試點工作已在廣東、江蘇、浙江、遼寧、河北、湖北、內蒙古等省區成功開展。現在，財政部正會同有關部門認真總結地方試點經驗，積極研究建立全國性正高級會計師資格制度，在之前的會計人才評價體系中，高級會計師在評審條件上實際上只相當于副高級。財政部將正高級會計師資格納入我國會計人才培養評價體系，它將與全國會計領軍人才培養平臺一起，成為我國會計人才培養評價體系金字塔塔尖上的兩顆明珠。

此外，財政部和地方財政部門對先進會計工作者的表彰獎勵也屬于會計人才評價的范疇。

4、會計監督檢查。

會計監督是會計的基本職能之一，是我國經濟監督體系中的重要組成部分，經濟越發展，越需要加強會計監督檢查。

會計監督檢查是規范會計秩序，依法打擊違法行為，保證會計信息質量，保護國家投資者債權人及社會公眾等各方面利益，維護社會主義經濟秩序的重要手段。

會計監督檢查也是財政部門管理會計工作的重要職能。財政部門（政府監督主體）對會計市場的監督檢查主要包括：①對會計信息質量的檢查—對自我監督的再監督；②對會計師事務所執業質量的檢查—對社會監督的再監督；③對會計行業自律組織的監督、指導。

【例題·單選題】我國財政部門履行會計行政管理的最基本職能是（）。

A、會計監督檢查B、會計市場管理

C、會計準則制度及相關標準規范的制定和組織實施D、會計專業人才評價

【答案】C

【解析】會計準則制度及相關標準規范的制定和組織實施，是保證會計信息質量可靠、維護社會主義市場經濟秩序穩定的重要保障，因此它是財政部門管理會計工作最基本的職能。

二、會計工作的自律管理

會計工作的自律管理是指相關會計行業協會或組織根據會員一致的意愿，自行制定規則，并據此對各成員進行管理，以促進成員之間的公平競爭和本行業的有序發展。

會計行業的自律管理有利于從另一方面進一步督促會計人員依法開展會計工作，樹立良好的行業風氣，促進行業的健康發展，它是對會計行政管理的一種非常有益的補充。

我國目前會計工作的自律管理組織主要有中國注冊會計師協會、中國會計學會和中國總會計師協會。

（一）中國注冊會計師協會

中國注冊會計師協會是依據《中華人民共和國注冊會計師法》（以下簡稱《注冊會計師法》）和《社會團體登記條例》的有關規定設立，在財政部黨組和理事會領導下開展行業管理和服務的法定組織。

中國注冊會計師協會的宗旨是服務、監督、管理、協調，即以誠信建設為主線，服務本會會員，監督會員執業質量、職業道德，依法實施注冊會計師行業管理，協調行業內、外部關系，維護社會公眾利益和會員合法權益，促進行業健康發展。

中國注冊會計師協會依法擬訂注冊會計師執業準則、規則，報國務院財政部門批準后施行。注冊會計師協會應當支持注冊會計師依法執行業務，維護其合法權益，向有關方面反映其意見和建議，并對注冊會計師的任職資格和執業情況進行檢查。對違反行業自律管理規范的行為，注冊會計師協會予以懲戒。注冊會計師應當加入注冊會計師協會。

注意點：

1、中國注冊會計師協會是依據《注冊會計師法》和《社會團體登記條例》的有關規定設立的社會團體法人，是中國注冊會計師的行業組織，成立于1988年11月。

2、最高權力機構—全國會員代表大會。

3、會員—只有注冊會計師才能也必須成為中注協會員。

4、全國會員代表大會選舉產生理事會。

5、理事會下設13個專門委員會。

（二）中國會計學會

中國會計學會創建于1980年，是財政部所屬由全國會計領域各類專業組織，以及會計理論界、實務界會計工作者自愿結成的學術性、專業性、非營利性社會組織。

中國會計學會的業務范圍：（1）組織協調全國會計科研力量，開展會計理論研究和學術交流，促進科研成果的推廣和運用；（2）總結我國會計工作和會計教育經驗，研究和推動會計專業的教育改革；（3）編輯出版會計刊物、專著、資料；（4）發揮學會的智力優勢，開展多層次、多形式的智力服務工作，包括組織開展中高級會計人員培養、會計培訓和會計咨詢與服務等；（5）開展會計領域國際學術交流與合作；（6）發揮學會聯系政府與會員的橋梁和紐帶作用，接受政府和其他單位委托，組織開展有關工作；（7）其他符合學會宗旨的業務活動。

注意點：①創建時間—1980年；②財政部所屬的社會組織；③學會的三大特征—學術性、專業性、非營利性。

【例題·判斷題】我國對會計工作的管理主要是依靠財政部門所進行的行政管理。

【答案】錯

【解析】在我國，除了依靠財政部門履行會計行政管理職能之外，還需要會計自律管理組織從另一方面進一步督促會計人員依法開展會計工作，自律管理是對會計行政管理的一種非常有益的補充。

（三）中國總會計師協會

中國總會計師協會是經財政部審核同意、民政部正式批準，依法注冊登記成立的跨地區、跨部門、跨行業、跨所有制的非營利性國家一級社團組織，是總會計師行業的全國性自律組織。

中國總會計師(CFO)協會成立于1990年。20年來，協會在中央領導的親切關懷下，在歷屆理事會及歷任會長的領導下，經過廣大會員的共同努力，協會自身建設與事業發展都取得了卓著成績。協會現有十八個行業分會，基本上涵蓋了各行各業。省市地方協會為總會團體會員。2004年，協會參加了全國優秀社團成就展并開始參加國際財務總裁協會聯合會活動；2005年，成為國際審計與鑒證準則委員會咨詢團成員。另外，協會還與 英國皇家特許管理會計師公會等多家國際同業組織保持著友好往來及合作關系。經過多年努力，中國總會計師(CFO)協會不僅成為在國內具有較高知名度與影響力的社團組織，在國際上也具有了一定的知名度和影響力。

協會的辦會宗旨是：高舉中國特色社會主義偉大旗幟，以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導，深入落實科學發展觀，全心全意為會員服務，為廣大總會計師服務，為建立和完善中國現代總會計師制度而奮斗，把協會建設成為中國總會計師之家，建設成為總會計師與政府、社會相溝通的橋梁。

第四篇：2014《財經法規與會計職業道德》游軍基礎班講義六(新大綱、全國通用)

《財經法規與會計職業道德》基礎班講義

（新大綱、全國通用）

主講人：江蘇財經會計網校游軍

4、會計從業資格證書管理

（1）信息化管理。《會計從業資格管理辦法》第十九條

會計從業資格實行信息化管理。會計從業資格管理機構應當建立持證人員從業檔案信息系統，及時記載、更新持證人員下列信息：

①持證人員的相關基礎信息；

②持證人員從事會計工作情況；

③持證人員的變更、調轉登記情況；

④持證人員換發會計從業資格證書情況；

⑤持證人員接受繼續教育情況；

⑥持證人員受到表彰獎勵情況；

⑦持證人員因違反會計法律、法規、規章和會計職業道德被處罰情況。

（2）變更管理。《會計從業資格管理辦法》第二十條

持證人員的姓名、有效身份證件及號碼、照片、學歷或學位、會計專業技術職務資格、開始從事會計工作時間等基礎信息，以及第十九條第（五）和第（六）項內容發生變化的，應當持相關有效證明和會計從業資格證書，到所屬會計從業資格管理機構辦理從業檔案信息變更。會計從業資格管理機構應當在核實相關信息后，為持證人員辦理從業檔案信息變更。持證人員的其他相關信息發生變化的，應當登陸所屬會計從業資格管理機構指定網站進行信息變更，也可以到所屬會計從業資格管理機構辦理。

（3）調轉登記。《會計從業資格管理辦法》第二十一條

持證人員所屬會計從業資格管理機構發生變化的，應當及時辦理調轉登記手續。持證人員所屬會計從業資格管理機構在各省級財政部門、新疆生產建設兵團財務局、中

央主管單位各自管轄范圍內發生變化的，應當持會計從業資格證書、工作證明（或戶籍證明、居住證明）到調入地所屬會計從業資格管理機構辦理調轉登記。

持證人員所屬會計從業資格管理機構在各省級財政部門、新疆生產建設兵團財務局、中央主管單位管轄范圍之間發生變化的，應當及時填寫調轉登記表，持會計從業資格證書，到原會計從業資格管理機構辦理調出手續。持證人員應當自辦理調出手續之日起3個月內，持會計從業資格證書、調轉登記表和在調入地的工作證明（或戶籍證明、居住證明），到調入地會計從業資格管理機構辦理調入手續。

（4）遺失、毀損補證管理。《會計從業資格管理辦法》第二十二條

持證人員應當妥善保管會計從業資格證書。如有遺失，持證人員應當在履行公告程序后，填寫補發申請表，持有關證明材料，向所屬會計從業資格管理機構申請補發會計從業資格證書。會計從業資格管理機構核實無誤后，應當自受理之日起20個工作日內予以補發。

如有毀損，持證人員應當填寫補發申請表，持毀損證書原件，向所屬會計從業資格管理機構申請補發會計從業資格證書。會計從業資格管理機構核實無誤后，應當自受理之日起20個工作日內予以補發。

（5）換證制度。《會計從業資格管理辦法》第二十三條

會計從業資格證書實行6年定期換證制度。

持證人員應當在會計從業資格證書到期前6個月內，填寫定期換證登記表，持有效身份證件原件和會計從業資格證書，到所屬會計從業資格管理機構辦理換證手續。

（6）撤銷會計證。《會計從業資格管理辦法》第二十四條

有下列情形之一的，會計從業資格管理機構可以撤銷持證人員的會計從業資格：

①會計從業資格管理機構工作人員濫用職權、玩忽職守，作出給予持證人員會計從業資格決定的；

②超越法定職權或者違反法定程序，作出給予持證人員會計從業資格決定的；

③對不具備會計從業資格的人員，作出給予會計從業資格決定的。

持證人員以欺騙、賄賂、舞弊等不正當手段取得會計從業資格的，會計從業資格管理機構應當撤銷其會計從業資格。

（7）注銷會計證。《會計從業資格管理辦法》第二十五條

持證人員具有下列情形之一的，會計從業資格管理機構應當注銷其會計從業資格：①死亡或者喪失行為能力的；②會計從業資格被依法吊銷的。

（8）會計從業資格管理機構監督檢查的內容。《會計從業資格管理辦法》第二十七條

會計從業資格管理機構應當對下列情況實施監督檢查：

①從事會計工作的人員持有會計從業資格證書情況；

②持證人員換發、調轉、變更登記會計從業資格證書情況；

③持證人員從事會計工作和執行國家統一的會計制度情況；

④持證人員遵守會計職業道德情況；

⑤持證人員接受繼續教育情況。

會計從業資格管理機構在實施監督檢查時，持證人員應當如實提供有關情況和材料，有關單位應當予以配合。

（9）持證人員的權利。《會計從業資格管理辦法》第二十九條

持證人員對會計從業資格管理機構的處理處罰決定，享有陳述權、申辯權；有權依法申請行政復議或者提起行政訴訟。

（10）考試舞弊的法律責任。《會計從業資格管理辦法》第三十條

參加會計從業資格考試舞弊的，2年內不得參加會計從業資格考試，由會計從業資格管理機構取消其考試成績，已取得會計從業資格的，由會計從業資格管理機構撤銷其會計從業資格。

（11）限期改正的情況。《會計從業資格管理辦法》第三十一條

持證人員具有下列情形之一的，由會計從業資格管理機構責令其限期改正：

①不參加繼續教育或參加繼續教育未取得規定學分的；

②未按照本辦法規定辦理調轉登記的；

③未按照本辦法規定進行信息更新的。

【例題·多項選擇題】下列有關會計從業資格的說法中，正確的有（）。

A、會計從業資格證書是具備會計從業資格的證明文件，在全國范圍內有效，持證人員不得涂改、轉讓

B、會計從業資格證書實行注冊登記制度

C、持證人員每年參加繼續教育不得少于48小時

D、會計從業資格考試大綱由國務院統一制定公布

【答案】A、B

第五篇：2014《財經法規與會計職業道德》游軍基礎班講義七(新大綱、全國通用)

2015《財經法規與會計職業道德》基礎班講義

（新大綱、全國通用）

主講人：江蘇財經會計網校游軍

★會計機構負責人（會計主管人員）的任職資格

一、會計機構負責人（會計主管人員）的概念（掌握）

會計機構負責人（會計主管人員）是在一個單位內具體負責會計工作的中層領導人員，在單位會計工作中承擔著重要角色。

設置會計機構——負責人：會計機構負責人

未設置會計機構（在有關機構中設置會計人員）——負責人：被指定為會計主管人員的人。

【提示】注意區分會計機構負責人和會計主管人員。

二、會計機構負責人（會計主管人員）的任職資格

《會計法》規定，擔任單位會計機構負責人（會計主管人員）的，除取的會計從業資格證書外，還應當具備會計師以上專業技術職務資格或者從事會計工作3年以上經歷。

從業資格+專業技術資格或工作經歷

【例題·單項選擇題】根據《會計法》的規定，擔任單位會計機構負責人的，除取得會計從業資格證書外，還應當具備會計師以上專業技術職務資格或者具有一定年限會計工作經歷。該年限是（）。

A、1年以上B、2年以上C、3年以上D、4年以上

【答案】C

【例題·判斷題】從事會計工作的人員，必須取得會計從業資格證書。擔任單位會計機構負責人（會計主管人員）的，除取得會計從業資格證書外，還應當具備會計師以上專業技

術職務資格或從事會計工作2年以上經歷。

【答案】錯

【例題·單項選擇題】某國有大型工業企業，按照會計法的要求設置了總會計師，并明確了總會計師的職責權限。該企業下列做法中，正確的是（）。

A、規定總會計師對分管財會工作的副廠長負責

B、由總會計師領導企業的財務管理、成本管理、預算管理、會計核算和會計監督等方面的工作

C、規定總會計師對企業財務會計報告的真實性、完整性負全部責任

D、由總會計師負責會計機構負責人的任免

【答案】B

【例題·判斷題】設置總會計師的單位，還可以根據工作需要設置副總會計師，以達到相互牽制的目的。

【答案】錯

★會計專業職務與會計專業技術資格

一、會計專業職務

會計專業職務是區別會計人員業務技能的技術等級。會計專業職務分為高級會計師（高級職務）、會計師（中級職務）、助理會計師、會計員（初級職務）。

二、會計專業技術資格

1、分類：會計專業技術資格分為初級資格、中級資格和高級資格三個級別。初級、中級會計資格的取得實行全國統一考試制度；高級會計師資格實行考試與評審相結合制度。

初級、中級會計資格是一種通過考試確認擔任會計專業職務任職資格的制度。

初級資格考試科目包括初級會計實務和經濟法基礎—一年內一次通過

中級資格考試科目包括：中級會計實務、財務管理和經濟法——兩年為一個周期，單科成績滾動計算

凡申請參加高級會計師資格評審的人員，須經考試合格后，方可參加評審。考試科目為：高級會計實務。成績合格證在全國范圍內3年有效。

2、初中級資格的報名條件

在具備基本條件的基礎上，報考不同檔次會計專業技術資格的人員，還應具備報考相應檔次資格的具體條件。

（1）報名參加會計專業技術初級資格考試的人員，還必須具備教育部門認可的高中畢業以上學歷。

（2）報名參加會計專業技術中級資格考試的人員，還必須具備下列條件之一： ① 取得大學專科學歷，從事會計工作滿5年；

② 取得大學本科學歷，從事會計工作滿4年；

③ 取得雙學士學位或研究生班畢業，從事會計工作滿2年；

④ 取得碩士學位，從事會計工作滿1年；

⑤ 取得博士學位。

（3）報名參加會計專業技術高級資格考試的人員，還必須具有會計師、審計師、財稅經濟師等中級專業技術資格或注冊稅務師、注冊資產評估師資格之一，并從事會計、財稅和相應管理工作的在職專業人員。

上述考試報名條件中所說的學歷，是指國家教育部門承認的學歷。

會計工作年限是指取得相應學歷前、后從事會計工作時間的總和。

【例題·單項選擇題】會計專業職務是區別會計人員業務技能的技術等級，會計專業職務分為（）。

A、總會計師、高級會計師、會計師、會計員

B、高級會計師、注冊會計師、會計師、會計員

C、總會計師、注冊會計師、會計師、助理會計師

D、高級會計師、會計師、助理會計師、會計員

【答案】D

【例題·多項選擇題】根據《會計專業職務試行條例》的規定，下列各項中，屬于會計專業技術職務的有（）。

A、會計師B、總會計師C、高級會計師D、注冊會計師

【答案】AC

【例題·單項選擇題】對于偽造學歷、會計從業資格證書和資歷證明，或者在考試期間有違紀行為的，由會計專業技術資格考試管理機構吊銷其會計專業技術資格，由發證機關收回其會計專業技術資格證書，（）內不得再參加會計專業技術資格考試。

A、2年B、3年C、4年D、5年

【答案】A