第一篇：向銀行短期借款的會計處理

向銀行短期借款的會計處理

【問】假設，A公司于2011年1月1日向銀行借入一筆生產經營用短期借款，共計500000元，期限為9個月，年利率為4%。根據與銀行簽署的借款協議，該項借款的本金到期后一次歸還；利息分月預提，按季支付。則A公司如何進行會計處理？

【答】（1）1月1日借入短期借款：

借：銀行存款500000

貸：短期借款500000

（2）1月末，計提1月份應計利息：

借：財務費用1667

貸：應付利息1667

本月應計提的利息=500000×4%÷12=1667（元）

2月末計提2月份利息費用的處理與1月份相同。

（3）3月末支付第一季度銀行借款利息：

借：財務費用1667

應付利息3334

貸：銀行存款5001

第二、三季度的會計處理同上。

（4）10月1日償還銀行借款本金：

借：短期借款500000

貸：銀行存款500000

如上述借款期限是8個月。則到期日為9月1日，8月末之前的會計處理與上述相同。9月1日償還銀行借款本金，同時支付7月和8月已計提未付利息：

借：短期借款 500000

財務費用1667

應付利息3334

貸：銀行存款50500

1關鍵詞：銀行借款會計分錄、銀行短期借款、短期借款賬務處理

第二篇：短期借款業務的會計處理

短期借款業務的會計處理

-------------------------編輯:王菲 文章來源：會計網校哪個好新浪

短期借款的核算主要涉及三個方面：第一，取得短期借款的處理；第二，短期借款利息的利息；第三，歸還短期借款的處理。

（1）取得短期借款的處理

企業從銀行或其他金融機構借入款項時，應簽訂借款合同，注明借款金額、借款利率和還款時間等。取得短期借款時，應借記“銀行存款”科目，貸記“短期借款”科目。“短期借款”科目應按債權人以及借款種類、還款時間設置明細賬。

例1：某企業1月1日向建設銀行借入償還期為9個月，月息為6‰的借款100000元。應編制如下會計分錄：

借：銀行存款 100000

貸：短期借款 100000

（2）短期借款利息的處理

這是短期借款的會計核算重點。掌握三點：一是利息的支付時間。企業從銀行借入短期的利息，一般按季定期支付；若從其他金融機構或有關企業借入，借款利息一般于到期日同本金一起支付。二是利息的入賬時間。為了正確反映各月借款利息的實際情況，會計上應根據權責發生制原則，按月計提利息；如果數額不大，也可于實際支付月份一次計入當期損益。三是利息的核算賬戶。短期借款利息一律計入賬務費用，預提利息的，應付利息在“預提費用”賬戶中核算，不通過“短期借款”賬戶。利息直接支付的，于付款時增加財務費用，并減少銀行存款。具體有以下兩種方法。

①預提法

按照權責發生制原則，當月應計提的利息費用，即使在當月沒有支付，也應作為當月的利息費用處理，應在月末估計當月的利息費用數額，進行預提，借記“財務費用”科目，貸記“預提費用”科目。在實際支付利息的月份，按已經預提的利息金額，借記“預提費用”科目，按實際支付的利息金額與已經預提的利息金額的差額（即尚未計提的部分），為當月應負擔的利息費用，借記“財務費用”科目；根據實際支付的利息金額，貸記“銀行存款”科目。在實際支付利息的月份，也可以根據實際支付的利息借記“預提費用”科目，貸記“銀行存款”科目；月末再調整預提費用的差額，借記“財務費用”科目，貸記“預提費用”科目。采用月末調整預提費用差額的方法，能夠在預提費用明細賬中全面反映借款利息的預提和支出數額。

例2：根據例1的資料，該企業采用預提法進行利息費用的核算。編制會計分錄如下：

預提利息費用（每季的第一、第二個月）

借：財務費用——利息支出 600

貸：預提費用 600

每季支付季息（第三個月）

借：預提費用 1200

財務費用——利息支出 600

貸：銀行存款 1800

每季也可以在實際支付借款利息時：

借：預提費用 1800

貸：銀行存款 1800

同時：

借：財務費用 600

貸：預提費用 600

②直接攤銷法

在短期借款的數額不多，各月負擔的利息費用數額不大的情況下，也可以采用簡化的核算辦法，即于實際支付利息的月份，將其全部作為當月的財務費用處理，借記“財務費用”科目，貸記“銀行存款”科目。一般來說，企業的所得稅應于年末決算，采用這種方法不會對所得稅的計算產生影響。但在年末如果有應由本年負擔但尚未支付的借款利息，應予預提，否則會影響所得稅的計算。

例3：根據上述例1的資料，該企業采用直接攤銷法進行利息費用的核算。編制會計分錄如下：

每季支付利息時：

借：財務費用——利息支出（100000×6‰×3）1800

貸：銀行存款 1800

（3）歸還短期借款的處理

企業在短期借款到期償還本金時，應借記“短期借款”科目，貸記“銀行存款”科目。

例4：根據上述例1的資料，若利息已支付，歸還借款本金時，作如下分錄：

借：短期借款 100000

貸：銀行存款 100000

第三篇：企業向個人借款利息會計處理

企業向個人借款時利息扣除要合規

近日，河南省某市國稅局在對某重點稅源企業進行納稅輔導時發現，該企業有大量向自然人借款的利息支出。借款項目主要有：

（一）內部職工一年期的借款利息支出30萬元，借款利息為按年息10%（不超過同期同類貸款利率）一次性付清。利息預先在本金中進行了扣除，企業實際收到內部職工借款本金270萬元，但按收到本金300萬元、利息支出30萬元記賬；

（二）向有業務往來的個體商戶借款100萬元，利息也按利率10%處理支出10萬元，但是此為口頭協議，沒有簽訂合同。另外，利息支出沒有原始憑據，僅有代扣代繳利息所得的個人所得稅完稅憑證和個人領取利息的收據。

個人借款利息支出合規才能稅前扣除

稅務人員分析后認為，該企業的個人借款利息支出存在著稅收風險，應當及時補充相關證明依據，否則，利息支出不能在企業所得稅稅前扣除。《國家稅務總局關于企業向自然人借款的利息支出企業所得稅稅前扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕777號）明確了企業向自然人借款的利息支出企業所得稅稅前扣除問題。企業向股東或其他與企業有關聯關系以外的內部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分，根據《企業所得稅法》第八條和《企業所得稅法實施條例》第二十七條規定，準予扣除：

（一）企業與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規的行為；

（二）企業與個人之間簽訂了借款合同。企業應正確把握該項稅收政策，高度關注相關法律法規規定，依法操作，才能用足用活自然人借款利息支出稅前扣除政策。

借款合同需有規范的格式

《合同法》規定借款合同是借款人向貸款人借款，到期返還借款并支付利息的合同。據以稅前扣除的借款合同應符合《合同法》的相關要求。借款合同采用書面形式，但自然人之間借款另有約定的除外。借款合同的內容包括借款種類、幣種、用途、數額、利率、期限和還款方式等條款。所以，借款合同一般不能實行口頭允諾，要有合同可供查詢，并且要有相關的條款，才能據以稅前扣除。

《合同法》還規定，借款的利息不得預先在本金中扣除。利息預先在本金中扣除的，應當按照實際借款數額返還借款并計算利息。借款人未按照約定的借款用途使用借款的，貸款人可以停止發放借款、提前收回借款或者解除合同。借款人未按照約定的期限返還借款的，應當按照約定或者國家有關規定支付逾期利息。借款人提前償還借款的，除當事人另有約定的以外，應當按照實際借款的期間計算利息。

借款利息不得預先從本金扣除

按照《合同法》的規定，借款的利息不得預先在本金中扣除，該企業應調整計算方法，按實際借款數額270萬元計算利息，而不是按300萬元計算利息，按270萬元實收本金計算，借款利息為按年息10%計算，稅前扣除的利息支出也應為27萬元。另外，根據《國家稅務總局關于企業向自然人借款的利息支出企業所得稅稅前扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕777號）規定，企業與個人之間簽訂了借款合同才允許扣除，該企業向有業務往來的個體商戶借款100萬元，利息也按利率10%處理支出10萬元，但是只是口頭協議，沒有簽訂借款合同，也不能扣除。

利息支出應憑發票扣除

針對該企業利息支出稅前扣除沒有原始憑據的情況，稅務人員認為，利息支出企業應當憑發票扣除。《發票管理辦法》規定，發票是指在購銷商品，提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的收付款憑證。《國家稅務總局關于進一步加強普通發票管理工作的通知》（國稅發〔2008〕80號）也規定，對應開不開發票、虛開發票、制售假發票、非法代開發票，以及非法取得發票等違法行為，應嚴格按照《發票管理辦法》的規定處罰；有

偷逃騙稅行為的，依照《稅收征管法》的有關規定處罰；情節嚴重觸犯刑律的，移送司法機關依法處理。

企業在付息時應代扣個人所得稅

另外，《國家稅務總局營業稅問題解答（之一）的通知》（國稅函〔1995〕156號）規定，貸款屬于“金融保險業”稅目的征收范圍，貸款是指將資金貸與他人使用的行為。不論是金融機構還是其他單位，只要是發生將資金貸與他人使用的行為，均應視為發生貸款行為，按“金融保險業”稅目征收營業稅。自然人因貸款取得利息收入屬于經營活動，應按“金融保險業”稅目征收營業稅。《營業稅暫行條例實施細則》第十九條規定，符合國務院稅務主管部門有關規定的憑證是指：

（一）支付給境內單位或者個人的款項，且該單位或者個人發生的行為屬于營業稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發票為合法有效憑證；

（二）支付的行政事業性收費或者政府性基金，以開具的財政票據為合法有效憑證；

（三）支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據有疑義的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明；

（四）國家稅務總局規定的其他合法有效憑證。另外，《個人所得稅法》規定了個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人，同時規定利息項目的稅率為20%，據此企業在支付自然人利息時還負有代扣代繳個人所得稅的義務。

稅務人員提醒納稅人，符合條件的自然人利息支出要在稅前扣除，應當向企業提供利息收入發票。自然人取得利息收入應及時到稅務機關代開發票，并申報納稅，此類自然人應了解代開發票的范圍、需提交的證明資料、辦理程序和手續。企業應關注及時扣繳個人所得稅，并且不能為自然人負擔稅收，如果替自然人支付了代開發票過程中的稅金，則屬于與生產經營無關的支出不能扣除。

第四篇：公司向個人借款的利息如何處理_會計學堂

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公司向個人借款的利息如何處理？

公司向個人借款，其本金計入往來賬目，支付的利息應該計入財務費用。但稅法規定非金融企業借非金融企業的借款利息，在不高于同期銀行貸款利息，可以稅前扣除，超過部分不允許稅前扣除。另還需代扣代繳個人的營業稅及個人所得稅……

金融企業買債券持有期間產生的利息要繳納營業稅嗎？

《財政部、國家稅務總局關于營業稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號）

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金融企業（包括銀行和非銀行金融機構，下同）從事股票、債券買賣業務以股票、債券的賣出價減去買入價后的余額為營業額。買入價依照財務會計制度規定，以股票、債券的購入價減去股票、債券持有期間取得的股票、債券紅利收入的余額確定……

房企借款利息扣除過程中幾個關鍵的稅務處理點

《房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法》（國稅發[2009]31號）第二十一條規定，企業為建造開發產品借入資金而發生的符合稅收規定的借款費用，可按企業會計準則的規定進行歸集和分配，其中屬于財務費用性質的借款費用，可直接在稅前扣除。《〈企業會計準則第17號——借款費用〉應用指南》規定，符合借款費用資本化條件的存貨，主要包括企業（房地產開發）開發的用于對外出售的房地產開發產品、企業制造的用于對外出售的大型機械設備等。這類存貨通常需要經過相當長時間的建造或者生產過程，才能達到預定可銷售狀態。這就是說，從事房地產開發業務的企業為開發房地產而借入資金所發生的借款費用，在房地產完工前，應計入有關房地產的開發成本。在房地產完工后，應計入財務費用，千萬不要把已在開發成本列支的借款費用再從財務費用中重復稅前扣除……

支付境外借款利息代扣營業稅嗎？

根據新《營業稅暫行條例》第一條和《營業稅暫行條例實施細則》第四條第一款規定，在我國境內提供本條例規定的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，為營業稅的納稅人，應當依照本條例繳納營業稅。在我國境內提供條例規定的勞務是指：提供或者接受條例規定勞務的單位或者個人在境內。因此，自2009年1月1日起，境外公司取得的利息應在我國繳納營業稅，你單位應履行代扣代繳營業稅義務……

向股東借款的利息處理

公司向公司的股東借款，與向私人借款的處理辦法一樣。賬務處理如下：

1、借款時

借：庫存現金（或銀行存款）

貸：其他應付款（或短期借款等）

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2、根據借款協議上的利息計算入賬

（1）提取時

借：財務費用

貸：應付利息（或預提費用）

（2）支付利息時

借：應付利息（或預提費用）

貸：庫存現金（或銀行存款）

（注解：新準則下用庫存現金和應付利息，而用舊制度的企業依然可以用預提費用和現金這個科目。）

企業無償借款是否計算利息并繳納營業稅？

關于無償將資金讓渡給他人使用的涉稅問題。《中華人民共和國營業稅暫行條例》（國務院令2008年第540號）第一條規定，在中華人民共和國境內提供本條例規定的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，為營業稅的納稅人，應當依照本條例繳納營業稅。《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》（財政部、國家稅務總局令2008年第52號）第三條規定，條例第一條所稱提供條例規定的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，是指有償提供條例規定的勞務、有償轉讓無形資產或者有償轉讓不動產所有權的行為。前款所稱有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經濟利益……

不合理利息支出不得稅前扣除

《國家稅務總局關于企業投資者投資未到位而發生的利息支出企業所得稅前扣除問題的批復》（國稅函〔2009〕312號）規定，凡企業投資者在規定期限內未繳足其應繳資本額的，該企業對外借款所發生的利息，相當于投資者實繳資本額與在規定期限內應繳資本額的差額應計付的利息，其不屬于企業合理的支出，應由企業投資者負擔，不得在計算企業應納稅所得額時扣除。具體計算不得扣除的利息，應以企業一個內每一賬面實收資本與借款余額保持不變的期間作為一個計算期，每一計算期內不得扣除的借款利息按該期

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間借款利息發生額乘以該期間企業未繳足的注冊資本占借款總額的比例計算，公式為：企業每一計算期不得扣除的借款利息＝該期間借款利息額×該期間未繳足注冊資本額÷該期間借款額，企業一個內不得扣除的借款利息總額為該內每一計算期不得扣除的借款利息額之和……

新《企業所得稅法》有關利息規定的六大變化

2008年起，新《企業所得稅法》開始實施，原有的內外資企業所得稅規定同時廢止。相對于舊稅法對有關利息的規定，新稅法有6方面重要的變化，這些變化應引起納稅人的高度關注。

變化一：外企列支利息支出不需再經稅務機關審核舊稅法規定，外資企業發生與生產、經營有關的合理的借款利息，應當提供借款付息的證明文件，經當地稅務機關審核同意后，準予列支。

新稅法取消了經當地稅務機關審核同意的規定，只要不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分即可自行申報扣除。但納稅人在計算扣除時要注意的是，金融機構同期同類貸款利率包括中國人民銀行規定的基準利率和浮動利率，不能僅考慮基準利率，而忽略了浮動利率，導致少扣除利息支出……

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第五篇：短期借款合同

合同編號：_________

簽訂時間：_________年_________月_________日

借款人：_________

貸款人：_________

為明確責任，恪守信用，雙方遵照有關法律，協商一致，訂立本合同：

第一章　借款

第一條　借款金額：_________（大寫）_________（小寫）。

第二條　借款用途：_________。

第三條　借款期限：自_________年_________月_________日至_________年_________月_________日止。

第四條　在本合同期限內，借款的實際放款日和還款日以借據為準。借據是合同的組成部分，與本合同具有同等法律效力。

第五條　貸款人應在借款人辦理借款手續后_________個營業日內將借款放出。

第六條　借款人用下列資金，但不限于下列資金，歸還本合同項下借款本息。

（1）_________。

（2）_________。

（3）_________。

第七條　本合同到期，借款人應主動歸還全部借款本息。不主動歸還的，借款人同意貸款人從借款人賬戶劃收。

第二章　借款利率和計息

第八條　本合同項下借款利率根據國家有關規定，確定為月息千分之_________。

第九條　本合同項下借款，自貸款方放款之日起計息，按日計息，按季結息，借款到期還清本息。

第十條　經貸款人同意，借款人提前歸還借款的，仍按合同約定的利率和實際用款天數計算利息。

第十一條　借款人在貸款人結息日前應在其賬戶備足應付利息，由貸款人從借款人賬戶劃收。

第三章　擔保

第十二條　本合同項下借款本息和可能發生的違約金、實現債權的費用由_________向貸款人提供_________方式擔保，并另行簽訂合同編號_________的擔保合同。

第十三條　如果擔保合同中約定的有關事項發生，貸款人認為足以影響擔保人的擔保能力的，借款人應重新提供令貸款人滿意的擔保。

第四章　雙方承諾

第十四條　借款人承諾：

（1）按照本合同規定的用途使用借款。

（2）不利用借款從事違法經營活動。

（3）在本合同項下借款全部清償前，借款人有任何一種改變經營方式行為（包括承包、租賃、合并，分立、股份制改造、聯營、與外商合資或其他形式）時，應最遲于改變經營方式前三十天通知貸款人，并保證貸款本息的清償。

（4）發生歇業、解散、停業整頓、被吊銷營業執照、被撤銷時，保證立即歸還貸款本息。

（5）當客觀上有危及借款安全情況時（包括涉及重大經濟糾紛的訴訟、財務狀況惡化等），應當在事件發生后_________天以內書面通知貸款人，并保證貸款本息的償還。

（6）按時如實提供貸款人要求的資料（包括資產負債表、損益表、所有開戶行、賬號、存款余額等），并配合貸款人調查、審查和檢查與借款有關的生產、經營、財產等情況。

第十五條　貸款人承諾：

（1）按期足額發放貸款。

（2）對借款人的債務、財務、生產、經營情況保密。

第五章　合同的變更

第十六條　借款人需要延長借款期限的，應在借款到期日前_________日內向貸款人提出申請，并征得擔保人書面同意。

第十七條　借款人如要將本合同項下債務轉讓給第三者，應經貸款人書面同意。在受讓人和貸款人重新簽訂借款合同前，本合同繼續有效。

第十八條　借款人、貸款人任意一方需變更本合同其他條款，均應書面通知對方，并經雙方協商一致，達成書面協議。

第十九條　借、貸雙方協議變更本合同內容，均應征得擔保人書面同意。

第六章　違約責任

第二十條　借款人未按本合同約定的用途使用借款，貸款人可以停止發放尚未發放的貸款，并提前收回已經發放的部分或全部貸款，同時對違約使用部分按國家規定，在違約使用期間每日計收萬分之_________利息。

第二十一條　借款人未按合同約定的還款時間歸還借款本息時，貸款人按國家規定對逾期貸款每日計收萬分之_________利息。

第二十二條　借款人違反本合同第十一條，不按期支付利息的，貸款對借款人未支付的利息計收復利。

第二十三條　借款人違反本合同第十三條、第十四條第2項、第3項、第4項、第十七條時，貸款人可以停止發放尚未發放的借款，并提前收回已經發放的部分或全部借款。不能收回的，視為貸款逾期，貸款人有權按國家規定計收逾期代款利息。

第二十四條　借款人違反本合同第十四條第5項、第6項時，應向貸款人支付違約金_________。

第二十五條　貸款人未按本合同第五條約定向借款人提供貸款的，應根據違約金和違約天數，每日付給借款人萬分之_________違約金。

第七章　爭議的解決

第二十六條　在本合同的履行中發生的糾紛，雙方應首先協商解決，協商不成的，可向貸款人住所地人民法院提起訴訟。

第八章　其他

第二十七條　本合同經借款人和貸款人雙方加蓋公章并由雙方法定代表人或由法定代表人授權的代理人簽章后生效。有擔保合同的，擔保合同生效后，方可辦理借款手續。

第二十八條　本合同自其項下貸款本息和可能發生的違約金、實現債權的費用得到全部清償時，自動失效。

第二十九條　借款人變更住所、通訊地址，以及營業范圍、法定代表人、注冊資金等工商登記事項時，應在有關事項變更后_________日內書面通知貸款人。

第三十條　雙方約定的其他事項：

_________。

第三十一條　本合同未盡事宜，遵照國家有關法律、法規和規章辦理。

第三十二條　本合同一式_________份，借款人和貸款人各執一份。

推薦合同范文·借款合同表·外匯借款合同·住房公積金借款合同第三十三條　本合同附件：

（1）貸款證復印件

（2）借款人經工商行政管理局年檢營業執照復印件

（3）借款人授權代理人委托書

（4）擔保合同_________年_________字第_________號

（5）借據_________、_________、_________。

（6）_________。

（7）_________。

借款人（蓋章）：_________貸款人（蓋章）：_________

法定代表人（簽字）：_________法定代表人（簽字）：_________

住所：_________住所：_________

基本賬戶開戶行：_________電話：_________

賬號：_________傳真：_________

電話：_________電話：_________

傳真：_________郵政編碼：_________

郵政編碼：_________

_________年____月____日_________年____月____日

簽訂地點：_________簽訂地點：_________