第一篇：某單位采購員王強出差回來到會計部報銷差旅費。

某單位采購員王強出差回來到會計部報銷差旅費。他出差前向單位預借差旅費10 000元，并按規定辦理了有關借款手續。現在，他憑有關發票賬單報銷9 000元，并交回未用余額1 000元，會計員唐勇在辦理有關報銷手續后，將王強的原借款單退回給王強，表示單位與王強之間結清了債權債務關系。試分析唐勇這樣處理是否符合企業會計制度和《會計基礎工作規范》的有關規定？為什么？

答：唐勇這樣處理不符合《會計基礎工作規范》的有關規定。根據《會計基礎工作規范》的第二節第四 十八條

（六）規定，職工的公出借款單（如預借采購資金、預借差旅費的借款收據），必須及時進行賬 務處理，并將其附在記賬憑證的后面。收回借款時，應當另開收據（或退還借款單副聯），不得退還原 借款收據（指借款記賬聯）。唐勇這樣處理，表明企業對王強出差前的借款業務，沒有及時進行相關賬 務處理，既不符合《會計基礎工作規范》的規定，也不利于保護企業資產的安全性和完整性 6.企業原采用雙倍余額遞減法計提固定資產折舊，根據固定資產使用的實際情況，企業決定改用直線法 計提固定資產折舊。試分析這一做法屬于會計政策變更還是會計估計變更。答：會計政策變更：是指企業對相同交易或者事項由原來采用的會計政策改用另一個會計政策的行為。會計政策變更體現的更多的是會計基礎、會計處理方法、會計處理原則的變更。會計估計變更：是指企業對其結果不確定的交易或事項以最近可利用的信息為基礎所作的判斷。其更多體現的是年限、金額等方面的變更。該事項前后采用的兩種計提折舊方法都是以歷史成本作為計量基礎，對該事項的會計確認和列報 項目也未發生變更，只是固定資產折舊、固定資產凈值等相關金額發生了變化。因此，該事項屬于會 計估計變更。

第二篇：出差回來報銷的差旅費_新稅法規定[模版]

出差回來報銷的餐費是作為差旅費還是作為業務接待費 新稅法...2009-10-22 11:07 問題: 職工出差的用餐費必須作為業務招待費入賬嗎? 出差回來報銷的餐費是作差旅費還是作業務接待費? 稅法中對“差旅費”有嚴格規定,除發票外必須有相關證明,比如出差人員姓名、出差人數、出差目的,任務、地點、時間、餐費住宿標準、差旅補助標準、、支付憑證等等,稅務稽查時,如果不能提供相關證明,稅務局有權調整.關于業務招待費的范圍,財務會計制度和稅法都沒有給予準確的界定.只有文件《財政部關于印發<行政事業單位業務招待費列支管理規定>的通知》(財預字[1998]159號)規定:業務招待費,是指行政事業單位為執行公務或開展業務活動需要合理開支的接待費用.包括:在接待地發生的交通費、用餐費和住宿費.稅務機關通常將業務招待費的支付范圍界定為與生產經營活動有關的餐飲、住宿費(員工外出開會、出差,發生的住宿費為“差旅費”)、香煙、食品、茶葉、禮品、正常的娛樂活動、安排客戶旅游產生的費用等其他支出.但上述支出并非一概而論,如:一般來講,外購禮品用于贈送的,應作為業務招待費,但如果禮品是納稅人自行生產或經過委托加工,對企業的形象、產品有標記及宣傳作用的,也可作為業務宣傳費.同時要嚴格區分給客戶的回扣、賄賂等非法支出,對此不能作為業務招待費而應直接作納稅調整.稅法規定,企業應將業務招待費與會議費嚴格區分,不得將業務招待費擠入會議費.納稅人發生的與其經營活動有關的差旅費、會議費、董事費,主管稅務機關要求提供證明資料的,應能夠提供證明其真實性的合法憑證,否則不得在稅前扣除.在業務招待費用核算中要按規定的科目進行歸集,如果不按規定而將屬于業務招待費性質的支出隱藏在其他科目,不允許稅前扣除.方法一: 差旅費補貼已包含伙食費等,如另有餐費在業務招待費列支.方法二: 依據金額大小做適當處理.小額則入差旅費,大額計入招待費.籌劃: 從會計核算的角度上講,是屬于差旅費的一種,但因其是餐費,在所得稅匯算清繳時不能全額扣除.因公出差的餐費可以做為差旅費的誤餐補助入賬,對于因公出差發生的定額范圍內的誤餐補助是不征個人所得稅的.相關一:如何合理合法填制差旅費報銷單 引言

如何填制“差旅費報銷單”? 看似簡單的問題,但卻沒有一致的方法.筆者總結多年在會計集中核算平臺上核算多家行政事業單位的經驗,提出符合國家財經政策和核算單位客觀實際的填制差旅費報銷單的方法,供相關人員在實際工作中進行參考.如何填制差旅費報銷單? 現實工作中,由于各人的認識、閱歷和習慣不同,差旅費報銷單的填制方法五花八門、不盡相同不說,還有悖于財政部“支出經濟分類科目”的劃分要求,也不利于會計核算,急需給予統一或規范.第一: 現實工作中差旅費報銷單的填制形式

在工作實際中差旅費報銷單的填制形式諸多,在此不便一一列舉,僅說說三種主要形式.(一)普遍采用的填制形式

現在印制的“差旅費報銷單”形式大體上都是在費用欄下分別平行設置了“車船費”、“中途伙食補助費”、“宿費”、“住勤費”和“雜費”等欄目,其中“雜費”欄目下又平行的設置了“用途”和“金額,兩欄.大家出差歸來,基本上按出差花費的性質,對應的填入差旅費報銷單費用欄下的”車船費“、”中途伙食補助費“、”宿費“和”住勤費“等各個分欄內.對應無法填入的,在”雜費“欄下的”用途“和”金額“欄,按花費性質(比如”會議費“、”培訓費，和“交通費”等)依次進行類別和金額的填列.(二)部分人采用的填制方式

出差歸來,對能填入差旅費報銷單費用欄下的“車船費”、“中途伙食補助費”、“宿費”和“住勤費”等各個分欄內的花費,對應填入,不能填入的小額花費,填在“雜費”(接性質依次填列)項下,大額的花費,如“會議費”、“培訓費”和“車輛加油費”等,另行分類粘、填單報銷.(三)個別人采用的填制方式

公差回來,能填入差旅費報銷單費用欄下的“車船費”、“中途伙食補助費”、“宿費”和“住勤費”等各個分欄內的花費,對應一一填入.不能填入的其他花費.不論金額大小,統一另行分類,分別粘、填單報銷.第二: 幾種差旅費報銷單填制形式的利弊(一)普遍采用的填制形式之利弊

利:其他人員可從“出差事由”m欄,結合差旅費報銷單費用欄下的“車船費”、“中途伙食補助費”、“宿費”、“住勤費”和“雜費”等各個分欄內的數字,一張差旅費報銷單就一目了然知曉該次出差的所有花費全貌,出差事由和花費多少相統一,而且會計核算相對簡單.弊:沒能按“支出經濟分類科目”的要求,按支出經濟分類進行填列.無意間混淆了“差旅費”、“會議費”、“招待費”、“培訓費”和“交通費”等的概念,不利于核算單位經費支出管理和與以往相關經濟指標的對比分析.(二)部分人采用的填制方式之利弊

利:把“會議費”、“招待費”和“培訓費”等費用從差旅費報銷單中分離出來,符合“支出經濟分類科目”的要求,利于核算單位經費支出管理和與以往相關經濟指標的對比分析.弊:未能完全按“支出經濟分類科目”的要求,把除差旅費報銷單費用欄下的“車船費”、“中途伙食補助費”、“宿費”和“住勤費”等各個分欄內的花費以外的其他花費分離出來,盡管比“大家普遍采用填制形式”有所改進,但區別不大,有待改進,而且不能像“大家普遍采用填制形式”那樣,一張差費報銷單就可了解該次出差的全部花費.(三)少數人的填制方式之利弊

利:完全符合“支出經濟分類科目”的要求,有利于核算單位經費支出細化管理和與以往相關經濟指標同口徑的對比分析.便于核算單位進一步提高管理水平.再就是填制好的差旅費報銷單比較單薄,好計算、好裝訂.弊:工作人員出差回來填制差旅費報銷單的時間耗費、物質耗費加大;出差事由和花費多少不能對照,不易從一張差旅費報銷單窺視該次出差的所有花費全貌:財會人員會計處理工作量增加.第三:合理、合法的差旅費報銷單填制方法

中華人民共和國財政部制定的,《2009年政府收支分類科目》中,“支出經濟類科目”“302商品和服務支出”類下,“10款:交通費,所得稅匯算清繳,反映單位車船等各類交通工具的租賃費、燃料費、維修費、過橋過路費、保險費、安全獎勵費等(軍用油料費除外)”.“11款:差旅費,反映單位工作人員出差的住宿費、旅費、伙食補助費、雜費,干部及大中專學生調遣費,調干家屬旅費補助等”.“15款:會議費,反映會議中按規定開支的房租費、伙食補助費以及文件資料的印刷費、會議場地租用費等”.“16款:培訓費,反映各類培訓支出,按標準提取的l職工教育經費r也在本科目中反映”.“17款:招待費,反映單位按規定開支的各類接待(含外賓接待)費用”.通過以上幾個有關費用概念,我們可以看出,它們之間是平行關系,“會議費”、“培訓費”、“招待費”、“辦公費”和“交通費”不應包含在“差旅費”之內,也就是說,深圳稅務代理,職工出差回來后填制差旅費報銷單時,除“差旅費”概念規定的“反映單位工作人員出差的住宿費、旅費、伙食補助費、雜費,干部及大中專學生調遣費,調干家屬旅費補助等”外,其他的諸如“會議費、”培訓費(含到外地參加各種培訓交通費)“、”招待費(出差過程中發生的招待、送禮等)“和”交通費(出差過程中發生的過路過橋費、停車費和加油等)“、”郵電費(出差過程中發生的郵遞費、電話費和電報費等)“、”辦公費(出差過程中發生的筆墨紙費等)“等等,均應按費用性質另行匯總,粘、填單報銷.第四:總結

行政單位的差旅費報銷單如此填制,事業、企業單位的差旅費報銷單的填制可參考進行.現時市面上可買到的差旅費報銷單,形式不僅相同,但基本上都有”雜費“一欄.也就是這個”雜費“欄,給人們留下了遐想的空間,才把與差旅費無關的會議費、培訓費、招待費和交通費等填入差旅費報銷單內.以后有必要給予差旅費報銷單的格式進行統一,只保留”差旅費“概念明確的費用項目,把”雜費"一欄干脆去掉,免得人們產生誤解,把與差旅費無關的費用填入,還差旅費以本來面目.按國家財務政策依法理財,正確進行會計核算,是廣大財會人員的天職.各核算單位的財會人員有責任、有義務全面執行國家財務政策,并向所在單位所有工作人員積極進行宣傳,要求大家按此嚴格規范的執行.相關二:業務招待費稅前扣除的有關規定 關于業務招待費的稅前扣除比例

《企業所得稅法實施條例》第四十三條規定,企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出,按照發生額的 60% 扣除,但最高不得超過當年銷售(營業)收入的 5p.舊稅法對內資企業業務招待費實行按銷售凈額的大小確定一定的比例限額扣除.國稅發〔 2000 〕 84 號文件規定,納稅人發生的與其經營業務直接相關的業務招待費,在下列比例范圍內,可據實扣除:全年銷售(營業)收入凈額在 1500 萬元及其以下的,不超過全年銷售(營業)收入凈額的 5p;全年銷售(營業)收入凈額超過 1500 萬元的,不超過全年銷售(營業)收入的 3p.關于業務招待費的稅前扣除基數

考慮到商業招待和個人消費之間難以區分,為加強管理,同時借鑒國際經驗,《企業所得稅法實施條例》第四十三條規定,企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出,按照發生額的 60% 扣除,但最高不得超過當年銷售(營業)收入的 5p.也就是說,企業至少要自己承擔 4 成的業務招待費.這是新稅法作出的一項重要變化.舊稅法規定,內資企業按銷售(營業)收入凈額以 1500 萬元為界限,確定不同的扣除比例.對于收入的確定,《企業所得稅暫行條例實施細則》明確,生產、經營收入,是指納稅人從事主營業務活動取得的收入,包括商品(產品)銷售收入、勞務服務收入、營運收入、工程價款結算收入、工業性作業收入以及其他業務收入.國家稅務總局《關于修訂企業所得稅納稅申報表的通知》(國稅發〔 2006 〕 56 號)進一步明確,自2006 年7月1日起,《企業所得稅納稅申報表(試行)》規定廣告費、業務招待費、業務宣傳費等扣除的計算基數均為申報表主表銷售(營業)收入.銷售(營業)收入按照會計制度核算的主營業務收入、其他業務收入,以及根據稅收規定應確認為當期收入的視同銷售收入三部分組成.主營業務收入是扣除其他折扣以及銷售退回后的凈額,納稅人經營業務中發生的現金折扣計入財務費用,其他折扣及銷售退回,一律以凈額反映在主營業務收入.在不考慮視同銷售收入的情況下,銷售(營業)收入就是會計規定所確認的收入.文件同時規定,其他收入包括按照會計制度核算的營業外收入,以及在資本公積金中反映的債務重組收益、接受捐贈資產、資產評估增值及根據稅收規定應在當期確認的其他收入.對經稅務機關查增的收入,根據規定,銷售(營業)收入是納稅人的申報數,而不是稅務機關檢查后的確定數,稅務機關查增的收入應在納稅調整增加額中填列,不能作為計算招待費的基數.根據上述政策,舉例進說明: 某企業(內資)2006 取得主營業務收入 2100 萬元,其他業務收入 300 萬元,本在管理費中共列支業務招待費 30 萬元.根據舊稅法規定,可在所得稅前扣除的業務招待費= 1500*5p +(240010.2)的部分,不得扣除,要調增應納稅所得額.根據新稅法規定,可稅前扣除的業務招待費= 30*60% = 18(萬元),但最高扣除限額= 2400*5p = 12(萬元),故只能扣除業務招待費 12 萬元,應調增應納稅所得額 18 萬元(3010.2).