第一篇：營業稅改征增值稅后,企業所得稅是否也需要調整在國稅繳納？

我是營改增納稅人，企業所得稅一直是在地稅繳納，現在營業稅改征增值稅后，企業所得稅是否也需要調整在國稅繳納？

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問：我是營改增納稅人，企業所得稅一直是在地稅繳納，現在營業稅改征增值稅后，企業所得稅是否也需要調整在國稅繳納？

答：不需要。深圳市實施“營該增”試點后，由國家稅務局、地方稅務局各自管理的企業所得稅納稅人不作調整，對于新增的企業所得稅納稅人，應繳納增值稅的企業，其企業所得稅由國家稅務局管理；應繳納營業稅的企業，其企業所得稅由地方稅務局管理。

相關具體問題明確如下：

（一）深圳市企業向非居民企業支付《中華人民共和國企業所得稅法》第三條第三款規定的所得的，該項所得應扣繳的企業所得稅的征管，分別由支付該項所得的深圳市企業的所得稅主管國家稅務局或地方稅務局負責。除此規定的情形外，不繳納企業所得稅的深圳市單位，其發生的企業所得稅源泉扣繳管理工作由深圳市國家稅務局負責。

深圳市外國企業常駐代表機構、在深圳市內設立機構、場所的其他非居民企業的所得稅由深圳市國家稅務局負責征管。

（二）跨區經營匯總納稅企業，其分支機構企業所得稅的征管部門應與總機構企業所得稅征管部門相一致。

（三）按稅法規定免繳流轉稅的企業，按其免繳的流轉稅稅種確定企業所得稅征管歸屬；既不繳納增值稅也不繳納營業稅的企業，其企業所得稅暫由地方稅務局管理。

（四）既繳納增值稅又繳納營業稅的企業，原則上按照其稅務登記時自行申報的主營業務應繳納的流轉稅稅種確定征管歸屬；企業稅務登記時無法確定主營業務的，一般以工商登記注明的第一項業務為準；一經確定，原則上不再調整。

第二篇：非金融企業炒股是否需要繳納營業稅_高頓財務培訓

近期，有少數非金融企業因為炒股未申報繳納營業稅，受到稅務機關的處罰。經了解，這些企業并非故意不申報納稅，而是根本就不知道炒股需要繳納營業稅，已進行股票買賣多年的企業也從未繳過營業稅。為何現在非金融企業炒股要繳納營業稅了呢?對此，本文試圖從稅收規定的實務和理論角度對這一問題進行論述。

從稅法規定看，新稅法擴大了炒股繳納營業稅的范圍

原《營業稅暫行條例實施細則》第三條規定：非金融機構和個人買賣外匯、有價證券或期貨，不征收營業稅?！庇纱丝梢?，在1994年1月1日到2008年12月31日原《營業稅暫行條例》及實施細則執行期間，非金融企業炒股是不需要繳納營業稅的。

但從2009年1月1日起，現行《營業稅暫行條例》及其實施細則開始執行。其中《營業稅暫行條例》第五條規定：“納稅人的營業額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產收取的全部價款和價外費用。但是，下列情形除外：?(四)外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業務，以賣出價減去買入價后的余額為營業額;”《營業稅暫行條例實施細則》第十八條規定：“條例第五條第(四)項所稱外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業務，是指納稅人從事的外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業務?！贝颂幍募{稅人未明確界定為金融企業、非金融企業亦或個人，對非金融企業炒股是否繳納營業稅未作明確規定。筆者認為，這需要從理論角度進行分析。

從理論角度來看，非金融企業炒股應繳營業稅

稅收公平原則是稅收最高原則之一，它指具有相等納稅能力者應負擔相等的稅收，不同納稅能力者應負擔不同的稅收?，F代各國的稅收法律關系中，所有納稅人的地位都是平等的，因此，稅收負擔在國民之間的分配也必須公平合理。就營業稅(包括其他流轉稅如增值稅)相關法律之規定及其征收原理而言，流轉稅系對流轉環節征稅，是以流轉行為的性質為基礎判斷應否納稅，而與實施該等行為的企業性質無必然關聯。只要存在著營業稅法律規定之應稅行為，無論實施該等行為之企業的性質為何，該企業均應就其行為所取得的對價繳納營業稅，除非稅法另行給予明文的減免優惠。根據《營業稅稅目注釋(試行稿)》(國稅發[1993]149號)的相關規定，金融保險業，是指經營金融、保險的業務，其中金融包括金融商品轉讓(轉讓外匯、有價證券或非貨物期貨的所有權的行為)。狹義的有價證券包括股票和債券，因此買賣股票屬于金融業的納稅范圍。

在一般的情況下，金融保險業營業稅征稅范圍中的貸款、融資租賃、金融商品轉讓、保險等業務，是由特定的機構或者企業去做的，也就是由銀行或者非銀行金融機構去做的，但是現在的情形是，越來越多的非金融企業有投資業務了，有些就是在二級市場買賣股票、債券等。根據稅收公平原則，為了平衡金融機構和一般企業買賣金融商品的營業稅稅負，現行《營業稅暫行條例實施細則》將金融商品買賣的營業稅征稅范圍擴大到了所有的企業單位。事實上，根據《營業稅暫行條例》，非但企業炒股所得應當繳納營業稅，個人炒股所得同樣具有營業稅的納稅義務。但國家基于特定歷史條件的某種考量，財政部、國家稅務總局《關于個人金融商品買賣等營業稅若干免稅政策的通知》(財稅[2009]111號)第一條規定：“對個人(包括個體工商戶及其他個人，下同)從事外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業務取得的收入暫免征收營業稅?！边@也就是給予個人炒股予以免稅的優惠。而“暫免征收營業稅”的表述，顯然是以應當征收為前提條件，在應當征收的前提下，在特定時期專門給予免稅的優惠。

總結：參照金融企業的方式申報繳納營業稅

通過上述分析可以清楚地看到，非金融企業炒股要繳納營業稅，那么在操作過程中如何確定計稅依據呢?

原來對于金融機構的政策是同一大類的以1年為單位進行正負差抵補，年末仍為負數的可以申請退稅。但是對于非金融企業來說，如何進行處理和操作，現在還沒有一個明確的規定，可以參照金融企業的稅收政策執行。根據國家稅務總局《關于印發<金融保險業營業稅申報管理辦法>的通知》(國稅發[2002]9號)第十四條及《財政部、國家稅務總局關于營業稅若干政策問題的通知》(財稅[2003]16號)第三條第(九)項之規定，金融機構買賣金融商品的營業稅征管，實際上是以一個會計內的匯總所得確定計稅營業額的，若一個會計內出現虧損，則無須繳納營業稅，但虧損不得結轉到下一會計;只有一個會計內整體出現贏利，方就該等贏利予以征收營業稅。因此，非金融企業買賣股票可在同一會計末，將不同納稅期出現的正差和負差按同一會計匯總的方式計算并繳納營業稅，如果匯總計算應繳的營業稅稅額小于本年已繳納的營業稅稅額，可以向稅務機關申請辦理退稅，但不得將一個會計內匯總后仍為負差的部分結轉下一個會計。

來源：http://goldenfinance.com.cn/newFinance-102867.htm

第三篇：支付國外企業或個人提供的勞務傭金是否需要代扣代繳所得稅及營業稅

支付國外企業或個人提供的勞務傭金是否需要代扣代繳所得稅及營業稅? 境外公司為境內公司在國外提供勞務，境內公司支付境外企業勞務傭金，是否需要代扣代繳所得稅及營業稅的問題一直不夠明確，現根據新的所得稅法及新修訂的營業稅暫行條例的政策規定解讀如下：

根據新頒布實施的《企業所得稅法》第三條規定，居民企業應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業所得稅。

非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅。

非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。

是否屬于來源于中國境內的勞務所得，根據《企業所得稅法實施條例》第七條規定，提供勞務所得，按照勞務發生地確定；因此，境外公司為境內公司在國外提供勞務，境內公司支付境外企業勞務傭金，如果該境外公司屬于《企業所得稅法》第三條第二款規定的在境內設立機構、場所的，其發生在境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，境外企業負有主動申報繳納企業所得稅的義務，以機構、場所所在地為納稅地點申報繳納企業所得稅。稅務機關可以指定勞務費的支付人境內公司為扣繳義務人。如果該境外公司屬于《企業所得稅法》第三條第三款規定的在境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，那么上述境外企業因在境外提供勞務而從境內取得的勞務傭金收入不屬于《企業所得稅法》規定應征企業所得稅的范圍，不征企業所得稅。

另外，如果是支付給國外個人的傭金，按現行個人所得稅法規定，勞務發生地在中國境外的所得不在征稅范圍之內，故境外中間商取得的傭金收入不征收個人所得稅，不需要代扣代繳個人所得稅。

而是否需要代扣代繳營業稅的問題，需要納稅人注意，根據2008年11月5日國務院修訂的營業稅暫行條例及實施細則的最新變化，對于在中華人民共和國境內的解釋有了新的變化，根據2008年12月15日財政部、國家稅務總局發布修訂以后的《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務總局第52號令）第四條的規定，自2009年1月1日起，提供或者接受條例規定勞務的單位或者個人在境內的，屬于營業稅征稅范圍。

根據新細則的規定，營業稅不再采用勞務發生地原則及使用地原則，在中國境內收取或者支付從事應稅行為的收入或費用，都屬于在境內發生應稅行為。即自2009年1月1日起，企業在中國境外提供勞務，需要在中國境內繳納營業稅；外國企業在中國境外為中國境內企業提供營業稅勞務，也需要在中國境內繳納營業稅。例如，國內建筑企業到國外承攬工程，需要在國內繳納營業稅，而按舊的營業稅暫行條例及細則的規定，其勞務是發生在境外，是不屬于營業稅的征稅范圍的，是不需要計征營業稅的。

企業在2009年1月1日之前發生的境外勞務，應根據納稅義務發生時間判斷是否需繳納營業稅，如果納稅義務發生時間在2009年1月1日之前，根據“實體法從舊，程序法從新”的原則，應按舊的營業稅暫行條例規定來判斷是否要繳納營業稅；如果納稅義務發生時間在2009年1月1日之后，如無特殊優惠政策，應按新條例及實施細則的規定在境內繳納營業稅。

綜上可知，境外企業或個人在境外為境內企業提供各種勞務不需要代扣代繳所得稅，但需要代扣代繳營業稅。

第四篇：核定征收企業取得的營業外收入是否需要并入收入額繳納企業所得稅

核定征收企業取得的營業外收入是否需要并入收入額繳納企業所得稅？

答：《國家稅務總局關于企業所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函〔2009〕377號）第二條規定，國稅發〔2008〕30號文件第六條中的“應稅收入額”等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。用公式表示為：

應稅收入額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入

其中，收入總額為企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。

因此，您企業取得的營業外收入如果不屬于不征稅收入、免稅收入的，均需要并入收入額中繳納企業所得稅。