第一篇：職工技能大賽財會職業技能競賽-中國會計報專題輔導(八)-內部控制與風險管理要點提示(下).8月23日

內部控制與風險管理要點提示（下）

時間：2013-08-2

3重大的項目變更：應當按照項目決策和概預算控制的有關程序和要求重新履行審批手續。因工程變更等原因造成價款支付方式及金額發生變動的，應當提供完整的書面文件和其他相關資料，并對工程變更價款的支付進行嚴格審核。

擔保業務：企業內設機構未經授權不得辦理擔保業務。企業為關聯方提供擔保的，與關聯方存在經濟利益或近親屬關系的有關人員在評估與審批環節應當回避。對境外企業進行擔保的，應當遵守外匯管理規定，并關注被擔保人所在國家的政治、經濟、法律等因素。

業務外包：企業應當權衡利弊，避免核心業務外包。對于重大業務外包，企業應當密切關注承包方的履約能力，建立相應的應急機制，避免業務外包失敗造成本企業生產經營活動中斷。

財務報告：企業負責人對財務報告的真實性、完整性負責。

全面預算：企業應當設立預算管理委員會履行全面預算管理職責，其成員由企業負責人及內部相關部門負責人組成。預算管理委員會下設預算管理工作機構，由其履行日常管理職責。預算管理工作機構一般設在財會部門。總會計師或分管會計工作的負責人應當協助企業負責人負責企業全面預算管理工作的組織領導。

合同管理：合同文本一般由業務承辦部門起草、法律部門審核。重大合同或法律關系復雜的特殊合同應當由法律部門參與起草。

信息系統：企業負責人對信息系統建設工作負責。企業應當建立信息系統變更管理流程，信息系統變更應當嚴格遵照管理流程進行操作。信息系統操作人員不得擅自進行系統軟件的刪除、修改等操作；不得擅自升級、改變系統軟件版本；不得擅自改變軟件系統環境配置。

外部董事、獨立董事制度：國有獨資公司和國有控股公司應建立外部董事、獨立董事制度，外部董事、獨立董事人數應超過董事會全部成員的半數，以保證董事會能夠在重大決策、重大風險管理等方面作出獨立于經理層的判斷和選擇。

缺陷認定：對于重大缺陷，應當由董事會予以最終認定，企業要及時采取應對策略，切實將風險控制在可承受度之內。對于重要缺陷和一般缺陷，企業應當及時采取措施，避免發生損失。

獨立性原則：會計師事務所在受聘為企業提供有關內部控制咨詢或審計服務時，應當堅持獨立性原則，嚴格遵守《中國注冊會計師職業道德守則》要求，不得與具有網絡關系的中介機構同時為同一企業提供內部控制咨詢和審計服務。有的會計師事務所采取內部隔離方式，即在內部成立咨詢部門和審計部門，兩個部門之間相互獨立，人員不交叉使用，在形式上建立了內部的“防火墻”。這種方式難以有效地將內部控制咨詢和內部控制審計業務進行分離，不符合獨立性要求。

【例題】

1.下列關于全面預算的說法中不正確的是（D）。

A.預算管理委員會履行全面預算管理職責，其成員由企業負責人及內部相關部門負責人組成B.預算管理工作機構一般設在財會部門

C.企業可以選擇或綜合運用固定預算、彈性預算、滾動預算等方法編制預算

D.企業應當在預算年度開始后盡快開始全面預算草案的編制工作

2.下列關于公司治理結構的表述，正確的有（AC）。

A.股東（大）會享有法律法規和企業章程規定的合法權利，依法行使企業經營方針、籌資、投資、利潤分配等重大事項的表決權

B.董事會對股東（大）會負責，支持企業的生產經營管理工作

C.監事會監督企業董事、經理和其他高級管理人員依法履行職責

D.經理層依法行使企業的經營決策權

3.內部控制的重大缺陷應當由股東（大）會予以最終認定。（×）

4.新疆公司為一家以資源勘探和礦業開采為主業的大型國有控股上市公司。公司的戰略定位是：以資源勘探和礦業開采為主營業務，以全國一流資源勘查技術水平為支撐，做全國一流資源勘探和礦業開采的領頭羊。為進一步實現經濟效益的大幅提高和公司品牌影響力的持續擴大，甲公司于2013年6月30日召開董事會，就下一階段的發展規劃作出如下決議：

（1）鑒于印尼礦產資源豐富，尚未被充分開采，同時兩國關系較好，印尼政局比較穩定。公司預測市場前景良好，決定開拓印尼這個新興市場，與印尼當地公司合作，承擔印尼的資源勘探、煤層自燃檢測等項目，逐步擴大市場占有率，今后進一步在印尼成立海外礦業子公司。根據公司境外經營的統一政策，產品和服務以本地貨幣計價，同時交易以美元結算。

（2）公司準備在內蒙古開發一個鐵礦勘探工程項目，由于項目重大，公司內部專家資源有限，特委托具有相應資質的專業機構A機構開展可行性研究，形成可行性研究報告，并對可行性研究報告進行評審。可行性研究及評審的結果認為內蒙古鐵礦勘探工程項目可行。公司依據評審意見，按照規定的權限和程序對工程項目進行決策后，開始工程建設。

（3）公司作為國有企業，積極履行社會責任，一方面重視安全生產投入，在人力、物力、資金、技術等方面提供必要的保障，健全檢查監督機制，確保各項安全措施落實到位；另一方面加大對環保工作的人力、物力、財力的投入和技術支持，不斷改進工藝流程，降低能耗和污染物排放水平，實現清潔生產。較高的環保及安全生產方面的成本，導致公司經營獲利很少。對此，公司決定改變經營策略，進軍利潤水平非常高的房地產行業，將主營業務由資源勘探和礦業開采逐步轉向資源勘探、礦業開采與國內房地產開發并重，爭取在3年內擠進全國房地產行業的前10位，進一步擴大公司的影響力，同時增強公司的獲利能力。

（4）本期人事變動：公司總會計師因移居美國將要離職，董事會決議通過副總工程師范某升任總會計師議案。范某接任總會計師，可以利用其技術專家的優勢，對財務決策提供技術支持。雖然范某在財務管理和財務會計方面知識不足，但他有理工科的背景，學習起來比較快，望相關部門人員予以支持和配合。

（5）加大研發力度，以培育享譽國際的自主品牌為目標，充分利用公司高素質的研究團隊和豐富的研發資源，在空間遙感、地理信息系統研建、地下管網探測、計算機信息開發、石油叢式井鉆進的各個技術領域啟動全方位研發工作，力爭在較短時間內有所突破。

（6）不斷完善公司治理結構，營造良好的內部環境。建立外部董事、獨立董事制度，董事會中外部董事、獨立董事人數不少于董事會全部成員的1/3，以保證董事會能夠在重大決策、重大風險管理等方面做出獨立的判斷和選擇。

要求：

1.根據財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會聯合發布的《企業內部控制基本規范》和《企業內部控制配套指引》，逐項識別甲公司董事會決議中（1）至（6）項決議所面臨的主要風險；同時，針對識別出的主要風險，逐項設計相應的控制措施。

2.假設你是甲公司的高級管理人員，立足企業層面考慮，簡要說明在制定風險應對策略時需要考慮的主要因素，【參考答案】

1.（1）第一項決議存在的風險：甲公司在印尼市場開展經營，以本地貨幣計價，以美元結算交易，可能由于匯率波動而產生匯率風險。

控制措施：甲公司可以采取套期保值（或：遠期合約、提前或延期收付款、購買保險）等措施來降低或分擔風險。

（2）第二項決議存在的風險：立項缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，決策不當，盲目上馬，可能導致難以實現預期效益或項目失敗。

控制措施：應當將可行性研究報告和對可行性研究報告的評審分別委托給不同的具有相應資質的專業機構，以保證可行性研究報告以及評審意見的可靠性。

（3）第三項決議存在的風險：發展戰略過于激進，貿然進入高風險的房地產業偏離了主業，可能導致企業過度擴張，甚至經營失敗。

控制措施：企業應當在充分調查研究、科學分析預測和廣泛征求意見的基礎上制定發展目標，根據發展目標制定戰略規劃。

（4）第四項決議存在的風險：會計系統控制不當，由副總工程師接任總會計師，可能會因專業勝任能力不夠導致財務決策失誤。

控制措施：應當由具備會計師以上專業技術職務資格的人擔任總會計師。

（5）第五項決議存在的風險：研究項目未經科學論證或論證不充分，可能導致資源浪費。

控制措施：甲公司應當根據發展戰略，結合市場開拓和技術進步要求，科學制定研發計劃，提出研究項目立項申請，開展可行性研究，編制可行性研究報告，按規定的權限和程序對研發項目進行審批。

（6）第六項決議存在的風險：組織架構設計風險，治理機構缺乏科學決策、良性運行機制和執行力，可能導致企業經營失敗，難以實現發展戰略。

控制措施：國有獨資公司和國有控股公司應建立外部董事、獨立董事制度，外部董事、獨立董事人數應超過董事會全部成員的半數，以保證董事會能夠在重大決策、重大風險管理等方面做出獨立于經理層的判斷和選擇。

2.企業應當在分析了相關風險發生的可能性和影響程度、對識別的風險進行分析和排序、確定關注重點和優先控制的風險后，結合風險承受度，權衡風險與收益，制定風險應對策略。風險應對策略的選擇與企業風險偏好密切相關，應當避免因個人風險偏好給企業經營帶來重大損失。

第二篇：2013年中央企業職工技能大賽財會職業技能競賽(管理會計知識要點提示)

管理會計知識要點提示

日前，由國務院國資委主辦、中國會計報社協辦的中央企業職工財會職業技能大賽已經拉開帷幕。比賽的主要內容涉及中央企業財務管理的部分重點內容，包括新《企業會計準則》、《企業內部控制基本規范》、管理會計、國務院國資委等部門下發的關于央企財務管理的相關法規和最新的財稅知識五個方面的內容。管理會計知識成為管理會計部分的考核重點。以下內容為本次大賽的“管理會計知識要點提示”。

第一部分 規劃、預算編制與預測

1.應用概率值對未來的現金流量作出估計

EV=∑x（Px），其中EV=期望值；∑=求和符號，即對公式中的各個變量求和；x=各種情境下具體的銷售額預測值；Px=相應情景發生的概率。

為計算期望值，只需將各種情境下具體的銷售預測值與該種情景的發生概率相乘，再將所得到的結果加總。期望值計算的可靠性完全取決于每種情景的可能結果和各種情景的制定發生概率這二者的可靠性。期望值分析假設決策者無一例外地均是風險中性者。如果決策者是風險偏好者或風險厭惡者，期望值模型就不再適用。

2.展示對資本支出預算、現金預算和預計財務報表之間關系的理解

現金預算將營運預算、現金回收預算以及現金支出預算等各項結果聯合在一起，從而能全面展示某組織在給定期間內的預期現金收入情況和現金支出情況。資本支出預算將作為現金預算中現金支出部分的一個子項。編制模擬損益表是為了確定受益能否達到可接受的水平。利用估計的收益數據以及對現金預算的變更，就可以編制模擬資產負債表。模擬現金流量表將所有現金收入和現金支出分別歸入到營運活動、投資活動和融資活動三項活動中去。

3.評價企業的狀況，并推薦適用的預算方法，按所提供的信息編制各項預算

根據業務類型、組織結構、營運的復雜性以及管理理念的不容，公司可以選擇不同的總預算編制方法。甚至對總預算中的不同組成部分，也可以采用不同的編制方法。公司在預算編制中可以采用6種不同的預算制度：項目預算法、作業基礎預算法、增量預算法、零基預算法、連續性（滾動）預算法、彈性預算法。

第二部分 績效管理

1.確認并描述與成功實施和利用平衡記分卡相關的幾個特征。

平衡記分卡中使用的所有指標（財務指標和非財務指標）都應源于公司的愿景和戰略；過程是參與性的，而不是指令性的；改變并不局限于成本的削減或降低，還包括公司的重新定位（新的或更專門化的競爭市場、客戶導向、績效思維等）；組織必須采用新的文化價值觀和優先權設定。

2.確認并描述財務指標、客戶滿意度指標、內部業務流程指標以及創新與學習指標；針對使用平衡記分卡的具體組織，評估這些指標與該組織的關聯性。

將平衡記分卡的四個范疇同公司的戰略相整合，要求了解以下三個原則：具有因果關系；與結果度量指標和績效動因相連；最終與財務指標掛鉤。

因果關系鏈應盡可能沿著平衡記分卡的四個范疇來推進，所有的因果關系鏈的最終結果應當明確描述公司的戰略，闡明如何評估平衡記分卡中的每個元素，以及如何為整個績效評估流程提供反饋。這些因果關系鏈必須與某個具體的結果以及闡明如何實現該結果的績效動因相聯系。如果結果度量指標缺失，績效動因雖能指明短期內如何運作，但無法揭示具體戰略在長期內是否有效。反之，結果度量指標固然能揭示部門或團隊應予努力的方向，但無法指示目標的實現路徑，也不能在需要時提供相關信息。最后，所有的因果鏈最終都應采用財務指標來度量其結果。

3.基于給定的營運目標和實際成果，就績效評估方法和定期報告方法給出建議。為使績效指標能有效促成組織目標的實現，績效指標必須與組織的戰略目標緊密相關，必須能夠足夠客觀并易于度量。經驗表明，過于復雜的績效評估系統一般并不成功。員工應能理解績效考核的對象，績效評估系統的運行原理，以及員工行為與績效考核指標之間的因果關系。在實際應用績效指標時，務必要保證應用方式的一致性、連貫性和經常性。傳統的績效評估體系更為關注財務指標，近來的重點已轉向非財務指標。經驗表明，關注非財務指標改善了營運控制，此外，這些非財務指標與較低組織層級員工的績效間的關聯更為直接。最后，還需關注績效評估的成本盡管昂貴的績效評估體系也許能提供極為準確的報告結果，但在績效評估體系上投入巨資并不值得，最終選用的績效評估體系是準確性與成本相權衡的結果。

4.識別并解釋不同種類的責任中心

責任中心的劃分主要基于其對整個公司的主要影響。營收中心負責銷售，但不負責與已銷售產品相關的制造成本。成本中心向組織的其他部門提供服務，只產生很少的收入或不產生任何收入，成本中心的經理負責控制本部門的成本。利潤中心負責成本和收入，利潤中心的經理負責生成利潤、管理收入并控制成本。投資中心主要關注內外部投資，投資中心的經理負責本部門的投資、成本和收入。

第三部分 成本管理

1.采用實物計量法、分離點的銷售價值法、固定毛利（邊際總額）法和可實現凈值法，確定對聯產品和副產品成本的分攤額；并描述每一種方法的好處和局限性

分離點銷售價值法根據分離點上各聯產品的銷售價值比例，對聯合成本進行分配。此種方法應用廣泛，因為它不但易于計算而且是根據產品價值來分配成本。局限性在于不能用于在分離點后但在價值形成前需要額外加工的產品，對于市場價值變化頻繁的產品而言不是很有用。

固定毛利法分配聯合成本以使各聯合產品擁有相同的毛利率，好處是即使存在額外加工成本時也可使用，對于那些想讓不同產品保持相同毛利率的公司來說是個優勢，但它可能導致成本分配的扭曲。

可實現凈值法用于當一種或多種聯產品市場價格在分離點不能確定的情況，通常是因為需要額外的加工。

實物計量法采用重量、數量和體積等物理指標將聯合成本分配給聯產品。優點是易于使用且采用客觀標準來計量，缺點是聯產品的價值沒有得到體現，會扭曲實際利潤結果。另一個局限性在于加工過程中不可能總是使用相同的計量單位

2.定義和識別增值作業并舉出實例，解釋增值的概念如何與改進業績有關

增值作業是指那些把資源轉化成符合外部客戶要求的產品和服務的活動。非增值活動可以被消除。在產品和服務普遍等價或產出被認為是普通商品的行業中，增值活動的例子可能包括，在向客戶出售前，對產品或服務實施額外的加工處理或進行客戶定制，或者隨同銷售提供更多的相關服務。與材料搬運或返工相關的活動做可能是非增值活動。客戶-供應商價值鏈的目標在于，將價值整合到工作流程的每一方面中去，通過去除非增值活動，工作流程會更有效，并最終產出質量更高的產品或服務。

3.展示對正常和非正常損耗的適當會計處理的理解

損耗可以是正常損耗和非正常損耗。正常損耗是指在有效運營的條件下，在正常生產流程中產生的損耗。正常損耗被認為是營運成本的一部分，所以通常被視為完工合格產品成本的一部分。非正常損耗是指在有效、正常生產條件下不應該產生的損耗。任何超過正常損耗數量的成本都被分配到“非正常損耗損失”賬戶中。

第四部分 決策分析與風險管理

1.定義產品生命周期，并解釋在一項產品的生命歷程中為什么定價決策會有所不同 產品生命周期概念所依據的假設前提是，行業（及其產品和服務）要經歷很多可預見的步驟或階段。這些步驟包括從最初的研發設計，到產品或服務最終從市場中退出或相關的客戶支持工作全部被撤銷。由于價格、質量和性能的競爭，產品或服務的價格將保持穩定或隨時間下降。公司必須在產品或服務的生命周期中對這些競爭壓力做出反應。

2.展示對剩余風險概念的理解，并指出它與固有風險之間的區別

固有風險是指在采取任何控制以減輕該項風險之前所存在的風險。固有風險是威脅發生的可能性。剩余風險是指在所有控制活動均得到執行后仍存在的風險，是在某項威脅給組織造成損失前，控制系統未能阻止或檢測到已發生的威脅的可能性。

3.計算為達到目標營業利潤或目標凈利潤所需要的按單位數計算的保本點和按金額計算的保本點

盈虧平衡分析可用于確定要達到目標利潤水平——目標營運收入或目標凈收利潤，必須售出多少單位產品。

（單位售價X實現目標營運收入的銷售數量）-（單位變動成本X實現目標營運收入的銷售數量）-固定成本=目標運營收入

4.展示對在多產品的情況下單位銷售組合的變化如何影響營業利潤的理解

在多種產品的情景中，盈虧平衡銷量取決于銷售組合。銷售組合變化對營運收入產生多大影響，取決于高邊際貢獻項目和低邊際貢獻項目在組合中的原始比例如何變化。以下一般規則通常適用：由高邊際貢獻項目向低邊際貢獻項目轉移，可能會導致營運收入降低，即使總銷售收入可能會增加；由低邊際貢獻項目向高邊際貢獻項目轉移，可能會導致營運收入增加，即使總銷售收入可能會減少。

第五部分 投資決策

1.計算凈現值和內部回報率

凈現值是指一項投資在投資期限內每期均獲得想要的回報率，并將各期所賺得的回報貼現至今天所得到的現值。計算步驟如下：a.確定每年的凈現金流；b.確定規定回報率；c.根據步驟b中的規定回報率規定每年的貼現系數；d.確定凈現金流的現值：將第a步與第c步中的數值相乘；e.將第d步中該項目投資各年凈現金流的現值加總；f.減去初始投資金額。

內部回報率法包括兩個步驟：a.確定使凈現金流入的現值等于初始投資額的回報率；b.比較改估計回報率和企業的規定回報率以評價投資的可行性。

2.按照凈現值法的規律，確定在什么情況下應該推薦采用獲利指數

在進行資本分配時，企業必須努力選出一些可以產生最高可能回報水平、同時又不超出自本月數的資本投資項目組合。然而，僅僅基于凈現值法進行選擇并不一定是最好的方法。獲利指數法是在相對基礎上比較未來現金流的現值與初始投資。它是未來凈現金流的現值與初始現金流出間的比率。凈現值法在表示項目的凈貨幣貢獻方面占優勢；而獲利指數僅能量度相對盈利性。使用獲利指數進行投資排序的一個主要好處是簡單，但該方法的主要局限在于，當在多個期間分配一種以上資源時，就不能使用獲利指數法。

3.對凈現值和內部回報率作一比較，重點在于各自的相對優點和缺點, 尤其當這兩種方法用于獨立的,互斥的項目,以及“多項內部回報率問題”時的優缺點.凈現值法和內部回報率法一個主要的區別是，凈現值法的最終結果是貨幣數量，而內部回報率法的最終結果是百分比。就這一點而言，凈現值法占優勢，因為單個項目的凈現值可以相加，從而能評價接受某種可能的項目組合所產生的效果。而內部回報率法得到是百分比，多個項目的內部回報率不能相加或求平均值，從而無法評價由多個資本投資項目構成的組合。凈現值法的另一個優點是，如果被評估的項目在項目期限內的規定回報率不斷變化，則凈現值法很有用。當凈現金流入和凈現值流出交替發生時，凈現值法比內部回報率法更可

靠。如果除了初始投資外，分析中有任何一筆現金流為負，那么內部回報率法會產生多種結果，所有結果都對但所有結果都不合理，在這種情況下只能使用凈現值法。

4.采用相關的或可比的各種估價方法（市盈率等）估價一個企業

公開上市公司的價值等于該公司普通股的價格乘以發行在外普通股的古樹。這種價值計算方法稱為市值法，該方法不能用于非上市公司。對公開上市公司也可以采用市盈率進行估價。無論是公開上市公司還是非上市公司，都可以采用以下方法進行估價：市值對賬面價值比率，股價對公司銷售比率，盈余倍數，收入倍數和貼現現金流。

第三篇：2013年中央企業職工技能大賽財會職業技能競賽(相關法規要點提示)

2013年中央企業職工技能大賽財會職業技能競賽（相關法規要點提示）

[專題輔導]國資委相關法規要點提示（上）

導讀：

當前，2013年中央企業職工技能大賽財會職業技能競賽已經拉開帷幕，為了幫助參賽企業更好地準備比賽，主辦方特邀請專家對比賽內容進行了梳理。自7月5日開始，本報特開辟專門版面對比賽技術大綱涉及的知識要點進行講解。

當前，2013年中央企業職工技能大賽財會職業技能競賽已經拉開帷幕，為了幫助參賽企業更好地準備比賽，主辦方特邀請專家對比賽內容進行了梳理。自7月5日開始，本報特開辟專門版面對比賽技術大綱涉及的知識要點進行講解，因為版面所限，不能面面俱到和足夠詳盡，但求可以提示重點，有益比賽。

一、財務決算有關法規

1、法規：《國資委關于做好2012中央企業財務決算管理及報表編制工作的通知》（國資發評價〔2012〕183號）知識要點：

規范會計核算，確保會計信息真實可靠。一是準確界定合并范圍，規范統一集團內部會計政策和會計估計；二是嚴格收入成本確認標準；三是合理評估經濟形勢對資產價值的影響，科學確定資產公允價值或可變現凈值；四是規范職工薪酬核算。

加強重大事項管理，做好決算備案工作。一是財務決算備案事項應當全面。備案事項主要包括財務報表合并范圍、會計政策與會計估計變更、財務決算審計安排、以前問題整改情況以及當年發生的改革改制、收購兼并、資產處置與轉讓、資產損失或減值準備計提與轉回、消化和處理歷史遺留問題等對當期損益產生重大影響的事項。二是財務決算備案內容應當完整。三是財務決算備案應當及時。

2、法規：《中央企業財務決算報告管理辦法》（國資委令第5號）知識要點：

企業及各級子企業在每個會計終了，應當嚴格按照國家財務會計制度及相關會計準則規定，認真組織編制財務決算報告。各級子企業包括企業所有境內外全資子企業、控股子企業，以及各類獨立核算的分支機構、事業單位和基建項目。

除涉及國家安全的特殊企業外，企業財務決算報表和報表附注應當按照國家有關規定，由符合資質條件的會計師事務所及注冊會計師進行審計。會計師事務所出具的審計報告是企業財務決算報告的必備附件，應當與企業財務決算報告一并上報。

企業主要負責人、總會計師或主管會計工作的負責人等應當對企業編制的財務決算報告真實性、完整性負責。承辦企業財務決算審計業務的會計師事務所及注冊會計師對其出具的審計報告真實性、合法性負責。

3、法規：《關于會計師事務所承擔中央企業財務決算審計有關問題的通知》（財會〔2011〕24號）知識要點：

會計師事務所連續承擔同一家中央企業財務決算審計業務應不少于2年，不超過5年；進入全國會計師事務所綜合評價排名前15位且審計質量優良的會計師事務所，經相關企業申請、國資委核準，可適當延長審計年限，但連續審計年限應不超過8年。經財政部、證監會審核推薦從事H股企業審計且已經完成特殊普通合伙轉制的大型會計師事務所，連續審計年限達到上述規定的，經相關企業申請、國資委核準，可自完成轉制工商登記當年起延緩2年輪換，但連續審計年限最長不超過10年。超過上述審計年限規定的，企業應當予以輪換。中外合作會計師事務所完成特殊普通合伙轉制的情況由財政部認定，認定結果抄送國資委。

會計師事務所連續審計年限按上述規定可以超過5年的，應當自第6年起更換審計項目合伙人和簽字注冊會計師。

例題：根據《國資委關于做好2012中央企業財務決算管理及報表編制工作的通知》（國資發評價〔2012〕183號）文件要求，以下屬于財務決算備案事項的有（ABCE）

A、財務決算審計安排

B、會計政策與會計估計變更

C、收購兼并

D、非貨幣性資產交換

E、資產損失或減值準備計提與轉回

二、國有資本經營預算有關法規

法規：

《國務院關于試行國有資本經營預算的意見》（國發〔2007〕26號）

《中央企業國有資本經營預算建議草案編報辦法（試行）》（國資發產權〔2008〕46號）

知識要點：

國有資本經營預算的收入主要包括：

1.國有獨資企業按規定上交國家的利潤。

2.國有控股、參股企業國有股權（股份）獲得的股利、股息。

3.企業國有產權（含國有股份）轉讓收入。

4.國有獨資企業清算收入（扣除清算費用），以及國有控股、參股企業國有股權（股份）分享的公司清算收入（扣除清算費用）。

5.其他收入。

國有資本經營預算的支出主要包括：

1.資本性支出。

2.費用性支出。用于彌補國有企業改革成本等方面的費用性支出。

3.其他支出。

各級財政部門為國有資本經營預算的主管部門。各級國有資產監管機構以及其他有國有企業監管職能的部門和單位，為國有資本經營預算單位（下稱“預算單位”）。

各預算單位的主要職責是：負責研究制訂本單位國有經濟布局和結構調整的政策措施，參與制訂國有資本經營預算有關管理制度；提出本單位國有資本經營預算建議草案；組織和監督本單位國有資本經營預算的執行；編報本單位國有資本經營決算草案；負責組織所監管（或所屬）企業上交國有資本收益。

中央企業國有資本經營預算收入（下稱“預算收入”），是指中央企業上交的利潤、股利、股息，以及中央企業產權轉讓和清算收入等。

中央企業國有資本經營預算支出（下稱“預算支出”）包括資本性支出、費用性支出和其他支出等。資本性支出是指根據產業發展規劃、國有經濟布局和結構調整、國有企業發展要求，以及國家戰略、安全等需要安排的資本性支出。費用性支出是指用于彌補國有企業改革成本等方面的費用性支出。其他支出是指國資委用于中央企業結構調整和企業重組重大項目聘請中介機構的費用，中央企業外部董事薪酬，以及用于預算支出項目的各項管理費用等。國有獨資企業的預算支出計劃，應由總經理辦公會議審議；國有獨資公司的預算支出計劃應由董事會審議；國有控股、參股公司的預算支出計劃按《中華人民共和國公司法》有關規定和本公司《章程》審議。

例題：下列事項，屬于國有資本經營預算單位的主要職責的是（BCDE）。

A、制（修）訂國有資本經營預 算的各項管理制度、預算編制辦法和預算收支科目；

B、提出本單位國有資本經營預算建議草案；

C、組織和監督本單位國有資本經營預算的執行；

D、編報本單位國有資本經營決算草案；

E、負責組織所監管（或所屬）企業上交國有資本收益。

三、全面預算管理有關法規

法規：

《中央企業財務預算管理暫行辦法》

（國務院國有資產監督管理委員會令第18號）

《關于進一步深化中央企業全面預算管理工作的通知》（國資發評價〔2011〕167號）《關于印發2013中央企業預算報表的通知》（國資發評價〔2012〕156號）

知識要點：

財務預算報告是指反映企業預算內企業資本運營、經營效益、現金流量及重要財務事項等預測情況的文件。

企業應當成立預算委員會或設立財務預算領導小組行使預算委員會職責。企業財務管理部門為財務預算管理機構，在企業預算委員會（財務預算領導小組）領導下，負責組織企業財務預算編制、報告、執行和日常監控工作。

企業內部各業務機構和所屬子企業為財務預算執行單位。

加強對外投資、收購兼并、固定資產投資以及股票、委托理財、期貨（權）及衍生品等投資業務的風險評估和預算控制；加強非主業投資和無效投資的清理，嚴格控制非主業投資預算。

設立董事會的國有獨資公司，預算報告應當經董事會審議通過；尚未設立董事會的國有獨資公司和國有獨資企業，預算報告應當經總經理辦公會審議通過；國有控股公司的預算報告應當經董事會審議并提交股東會批準。

國資發評價〔2011〕167號：

一、切實加強組織領導，完善全面預算管理組織體系。

二、樹立全面預算管理理念，堅持戰略引領與價值導向，堅持穩健發展原則。

三、改進預算編制方法，提高全面預算管理科學化水平。一是切實發揮好集團總部在預算編制過程中的統領和總控作用。二是以經營預算為基礎，推動經營預算與財務預算、投資預算與資金預算的有機結合。根據業務流程特點，針對不同的預算項目探索采用固定預算、彈性預算、零基預算、滾動預算、作業預算等不同的預算編制方法。

四、積極推動對標管理，突出做強做優。

五、加強關鍵指標預算控制，努力提升企業運行質量。一是加強成本費用預算控制；二是加強投資項目預算控制；三是加強現金流量預算管理；四是加強債務規模與結構的預算管理。

六、強化預算剛性約束，做好預算執行監控與分析工作。

七、加強預算執行結果考核，實現預算閉環管理。

八、大力推進信息化建設，保障全面預算管理順利實施。

例題：預算的編制方法包括（ABCDE）。

A、固定預算B、彈性預算C、零基預算D、滾動預算E、作業預算